Pruebas Sustantivas y de Cumplimiento

PRUEBAS SUSTANTIVA SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO CUMPLI MIENTO

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Una prueba de cumplimiento es una prueba que reúne evidencia de que los  procedimientos de control interno en los que el auditor basa su confianza, están siendo aplicados efectivamente y logra sus objetivos. El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre los cuales depositará confianza para modificar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sobre saldos, los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran la integridad de la información. Si, Si, desp despu uss de la comp comprob robac ació ión, n, los los cont contro role less pare parece cen n esta estarr oper operan ando do efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en el sistema y por  consiguiente reduce sus pruebas sustantivas. !ara empezar deber"amos preguntarnos# $. %E&iste control' (. %Se trabaja con eficacia' ). %Se trabaja con continuidad o sólo cuando es vigilado por el auditor' *as prueba pruebass de cumpli cumplimie miento nto están están relaci relaciona onadas das con tres tres aspect aspectos os de los controles de la empresa# + *a frecue frecuenci nciaa con que los proced procedimi imient entos os de contro controll necesa necesario rioss fueron fueron llevados a efecto. !ara reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos  prescritos en el sistema deben estar estar cumplindose consistentemente. consistentemente. + *a cali calida dad d con con que que se ejec ejecut utan an los los proce rocedi dimi mien ento toss de cont contro rol. l. *os *os  procedimientos de control se se deben ejecutar en forma apropiada. *a calidad calidad de su ejecución puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido  para tomar ciertas decisiones. + *apersona que ejecuta el procedimiento. *a misma que debe ser responsable de los los proc proced edim imie ient ntos os de cont control rol,, debe debe ser ser inde indepe pend ndie ient ntee de func funcio ione ness incompatibles para que el control sea efectivo *a e&istencia se obtiene mediante pruebas de cumplimiento de# + E&istencia# El control e&iste + Efectividad# el control está funcionando con eficiencia. + ontinuidad# el control -a estado funcionando durante todo el periodo

El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfec-o de que una tcnica de control estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de auditor"a. *os auditores independientes podrán realizar las pruebas de cumplimiento durante el periodo preliminar. !ara la evaluación -emos de conjugar ambos cuestionario y representación/ a fin de realizar un análisis e identificar los puntos fuertes y dbiles del sistema. omo un proceso de retroalimentación de información de uso eficiente de los recursos disponibles de una empresa para lograr los objetivos planteados. PRUEBAS SUSTANTIVAS

*as pruebas sustantivas intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los sistemas contables y en concreto la e&actitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que  permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo  pueden ocurrir prdidas materiales durante el proceso de la información. 0ienen como cometido obtener evidencia de auditor"a relacionado con la integridad, e&actitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados as"como la aplicación de una o más tcnicas de auditor"a relacionados con el logro de los objetivos y metas y la preservación de los  procesos y sistemas que constituyen el objeto de la auditor"a En resumen ayudarán a comprobar si la información -a sido corrompida comparándola con otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se -an ejecutado. *a inmensa mayor"a de las pruebas procede de ir preguntando muc-o. Son tcnicas de sentido común# $. Se pregunta a la gente de dentro de la empresa (. !regunta a personas o entes de fuera de la empresa pero relacionados con ella. !referentemente se pregunta por escrito. Este escrito se env"a a la oficina de los auditores. Si la empresa no quiere que un cliente de su opinión entonces no podrán los auditores conseguir un informe del citado cliente.

El e&amen de auditor"a requiere que el auditor obtenga la evidencia necesaria que le permita asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos de los estados financieros son verdaderos y e&actos. Estas pruebas sustantivas se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera# + Evidencia f"sica# !ermite identificar la e&istencia f"sica de activos dinero, efectos por cobrar, e&istencias, inmovilizados, etc./, cuantificar las unidades en poder de la empresa y especificar la calidad de los activos. +Evidencia documental# *a verificación de documentos facturas, nóminas, contratos, talones, etc./ -a ido decreciendo en importancia.

 Balanzas de comprobación preliminares

 Estado de resultados

 5. Balance general 

 Estado de flujos de efectivo