PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
I. GENERALIDADES
1. TÍTULO
“IMPACTO DE LOS LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL CRECIMIENTO ECONOMICO DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR AGRARIO EN EL PROVINCIA DE TRUJILLO” TRUJILLO”
2. TIPO DE INVESTIGACIÓN INVESTIGACION APLICADA – APLICADA – DESCRIPTIVA: DESCRIPTIVA: El trabajo de investigación se basó en el método de investigación descriptivo, porque los datos han sido conseguidos por observación directa; se recogieron, se hizo una clasificación y consolidación de información; así mismo, considerando conveniente, se aplicó una encuesta a la población, para conocer cuál es la perspectiva individual respecto a los beneficios recibidos en este sector por parte del estado.
3. LÍNEA DE INVESTIGACIÓN Contabilidad, área académica de Tributación, Gestión empresarial.
1
4. INVESTIGADOR
NOMBRES Y APELLIDOS Joel Vargas Huamán
GRADO ACADÉMICO Estudiante de pregrado – pregrado – 7ªciclo 7ªciclo B
TELEFONO 990 864 548
CORREO ELECTRONICO
[email protected]
5. ASESOR
NOMBRES Y APELLIDOS Antonio Cholan Calderón
CORREO ELECTRONICO
[email protected]
2
6. INSTITUCIÓN DONDE SE EJECUTA EL PROYECTO
UNIVERSIDAD Universidad Nacional de Trujillo
FACULTAD Ciencias Económicas
ESCUELA Contabilidad Y Finanzas
7. LOCALIDAD DONDE SE EJECUTA EL PROYECTO
DISTRITO Trujillo PROVINCIA Trujillo DEPARTAMENTO La Libertad REGION Y PAIS Región: La Libertad – Libertad – Perú Perú
3
8. CRONOGRAMA DEL TRABAJO ETAPAS ETAPAS
FECHA DE
FECHA DE
HORAS DE
INICIO INICIO
TERMINO TERMINO
DEDICACION SEMANAL SEMANAL
01 abril
31 julio
4
Desarrollo del proyecto
01 setiembre
30 noviembre
4
Redacción y presentación
01 diciembre
31 diciembre
4
Elaboración del proyecto
9. RECURSOS NECESARIOS PARA LA INVESTIGACIÓN DESCRIPCION DETALLADA DEL RECURSO
UNIDAD DE MEDIDA
CANTIDAD
Código tributario Normas y Leyes aplicables al Sector Agrario
unidad
1
unidad
1
Informes Económicos publicados por INEI y BCRP
unidad
1
Equipo de cómputo (portátil)
unidad
1
Equipo de cómputo (escritorio)
unidad
1
Papel bond A4
millar
1
Bolígrafos
3
Folder plastificado
unidad
2
folder manila
unidad
12
Memoria USB Cuaderno de apuntes
gb unidad
16 2
Transporte
soles
300
Viáticos
soles
250
Energía eléctrica
kw
Servicio de telefonía portátil
soles
Internet
soles
120
Copias
soles
27,5
4
10. PRESUPUESTO (USAR CLASIFICADOR DE GASTOS PARA SECTOR PÚBLICO VIGENTE)
Naturaleza
Descripción
Cantidad
del gasto
Unidad
P. U.
Costo Total
GASTO PRESUPUESTARIO
2.3
BIENES Y SERVICIOS
2.3.1
COMPRA DE BIENES
2.3.1 5
MATERIALES Y ÚTILES
2.3.1 5.1
DE OFICINA
2.3.1 5.1 2
PAPELERÍA EN GENERAL, ÚTILES Y MATERIALES DE OFICINA
2.3.1 5.1 2.1
Papel bond A4
1 millar
13,50
13,50
2.3.1 5.1 2.2
Bolígrafos
3 unidad
1,00
3,00
2.3.1 5.1 2.3
Memoria USB
1 unidad
28,50
28,50
Folder Manila Cuaderno de 2.3.1 5.1 2.5 apuntes
5 unidad
0,50
2,50
1 unidad
2,30
2,30
2.3.1 5.1 2.4
SUB TOTAL S/.
49,80
2.3.2
CONTRATACIÓN DE SERVICIOS
2.3.2.1.2 1
PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE
300
2.3.2.1.2 2
VIATICOS Y ASIGANACIONES POR COMISION
250
2.3.2 2
SERVICIOS BÁSICOS, COMUNICACIONES, COMUNICACIONES, PUBLICIDAD Y DIFUSIÓN
2.3.2 2.2 2.3.2 2.2 1
SERVICIOS DE TELEFONÍA E INTERNET SERVICIO DE TELEFONÍA MÓVIL
6
Meses
20
120
SERVICIO DE IMPRESIONES, ENCUADERNACIÓN Y EMPASTADO 2.3.2 2.4.4.1 Fotocopiado 275 unidad 0,1
27,5
2.3.2 2.4.4.2 Impresiones
2.3.2 2.4.4
100 unidad
0,863
86,3
4 unidad
3
12
2.3.2 2.4.4.3 Anillados SUB TOTAL S/.
795,8 TOTAL S/.
845,60
11. FINANCIAMIENTO Financiado por el estudiante de pregrado.
5
II. EL PROBLEMA
1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA – (REALIDAD PROBLEMATICA) El sistema tributario es un conjunto ordenado y regulado (Constitución Política del Perú, leyes, decretos legislativos, decretos supremos, normas con rango de ley, reso resoluciones, luciones, etc.) De impuestos, ccontribuciones ontribuciones y tasas; que se aplican según sea el hecho imponible, que desencadene en la creación de tributo. Así mismo estas pueden no ser aplicadas por disposiciones fiscales económicas (“Economía de opción” – – Norma XVI del Código Tributario) para generar de este modo alternativas para proporcionar beneficios. La tributación para el Sector Agrario es complicada por la existencia de regímenes especiales de exoneración tributaria aplicados determinados productos, a niveles categóricos de ingreso, a ciertas regiones geográficas y por nivel de valores agregados. Debido a la existencia variada de regímenes tributarios, se podría concluir la presencia de muchas alternativas para los productores agrarios, pero éstos no solucionan, ni en forma independiente, ni conjunta, los problemas de formalización tributaria del sector agrario peruano. La agricultura adquiere un efecto primordial en la economía de lo loss países menos industrializados (economías emergentes), por el aporte a la producción interna y al empleo. La agricultura tuvo un buen desarrollo debido al dinamismo de la economía interna y la apertura comercial durante los últimos diez, a pesar de la desaceleración económica, producto de la crisis financiera internacional (2009). Pero este sector de la economía nacional aun registra un bajo nivel de desarrollo agrario y rural, el cual debe suprimirse para aprovechar mejor las o oportunidades. portunidades. Consecuenteme Consecuentemente nte es vital tener como objetivo central la mejorara de los niveles de competitividad del sector y así contribuir a la mejora de la economía 6
nacional y mantener nuestro crecimiento (MINAGRI: Sector Agrícola creció 1.7% en el primer trimestre del año 2016, Diario “Gestión”, 02/05/2016) y desarrollo en el largo plazo, para lo cual es importante consolidar políticas y diseñar estrategias ligadas al cultivo y al aprovechamiento sostenible de los recursos naturales y la biodiversidad. En nuestra localidad, la materia tributaria tr ibutaria inhibe la participación así como el fomento de la practica agraria, debido a las exigentes obligaciones formales (tramites) y las pecu pecuniarias niarias que estas desencadenan desencadenan,, desincentiva desincentivando ndo la formalización del sector y perjudicando de manera directa al pequeño y mediano productor formalizado, cuya producción se ve afectada por las de los informales en el comercio (competencia), además de generar una serie de distorsiones para establecer costos, creando ineficiencias en el mercado.
2. ANTECEDEN ANTECEDENTES TES
“INFLUENCIA DE LA LEY DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO N°
27360 EN EL DESARROLLO DE LAS EMPRESAS DEDICADAS AL CULTIVO DE ESPARRAGO DEL DISTRITO DE VIRU”
La repercusión de los beneficios tributarios de la Ley de Promoción del Sector Agrario – Agrario – Ley Ley N° 27360, ha sido positiva para las empresas, ya que el pago de tributos a tasas preferenciales ha logrado que fortalezcan considerablemente su liquidez y puedan afrontar en el corto plazo con sus pasivos, así mismo promueve la inversión en tecnología de punta para nuevos procesos productivos. La actividad agraria merece la atención prioritaria del Estado, por sus importantes efectos positivos en la generación de empleo de calidad y consiguiente elevación de los ingresos de la población rural, que en un altísimo porcentaje es extremadamente pobre. 7
El diseño del sistema tributario para el sector agrario, fomenta la informalidad y la evasión tributaria, debido a que los pequeños agricultores poseen un nivel educativo bajo para cumplir con lo que exige el Régimen Tributario. El tema laboral, es quizá un punto un de quiebre en esta Ley; si bien es cierto que fomenta el empleo por mayor producción de las empresas agrarias, por el otro lado está el descontento de los trabajadores al no contar con Gratificaciones de Julio y Diciembre, ni tampoco CTS; por estar incluidas en su remuneración diaria, generando muchas veces huelgas y paradas de producción, afectando significativamente a las empresas. La Contabilidad es una herramienta importante para determinar la situación económica y financiera de la empresa, por ende se debe aplicar de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado y a las Normas Internaciones e Contabilidad.
INCIDENCIA TRIBUTARIAS
DE
LA
LEY N°
27360
DE
PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO EN EL DESARROLLO DEL SECTOR AVICOLA – Rodríguez Donet, Luis Augusto – 2006. Del Sector Avícola dentro de los alcances de la presente ley, ha permitido a las empresas acogidas, la disminución de sus costos laborales, ya que en este sentido el empleador no pagara a sus trabajadores ni gratificaciones ni CTS, por estar incluidas en su remuneración. La aplicación de esta ley, va a permitir a las empresas, la disminución de la tributaria en lo que respecta al Impuesto a la Renta, cuya tasa e de 15%”. 15%”.
“POTENCIALIDADES
DEL SECTOR
AGRÍCOLA Y
SU
INCIDENCIA EN EL EMPLEO EN LA REGIÓN LA LIBERTAD 2012-
8
2021”
- Viera Benites, Aracely del Pilar - 2012- Universidad Nacional
de Trujillo. Se logró determinar las Potencialidades en el Sector Agrario en la Región La Libertad pues cuenta con superficie agrícola de 407,467 Hectáreas aproximadamente donde el 51.75% (210.872,32 Has.), está bajo riego y el 48.25 (196.595 Has.) en secano, a esto se suma los recursos hídricos de la región que principalmente está conformada la vertiente occidental de los andes (Jequetepeque, Chicama. Moche, Virú Y Chao) los caudales pertenecen a la cuenca d del el pacífico y riegan los vvalles alles costeros con un caudal variable debido a que se alimentan de precipitaciones pluviales las que tiene carácter estacional y la vertiente amazónica que va hasta el atlántico (rio Marañón), que dispone de agua todo el año además de la existencia de 505 lagunas ubicadas principa principalmente lmente en la Sierra liberteña liberteña,, estas potencialidades tanto superficie agrícola , recursos hídrico, clima y recursos humanos influyen en el auge económico productivo del sector agrícola de la región y por lo tanto influyen en el Empleo en la Región La Libertad. Además el sector agrícola en base a potencialidades principalmente la costa agrícola ligada al arroz, maíz amarillo duro, espárragos, azúcar (primer productor a nivel nacional), espárrago (primer productor a nivel nacional), frutales, hortalizas, bagazo de caña para el papel y la sierra agrícola ligada a la papa (Tercer productor a nivel nacional), trigo (primer productor), cebada, maíz. Se logró identificar las oportunidades de empleo del sector agrícola esto ha tenido un crecimiento debido a las exportaciones y principalmente en la zona de influencia por el proyecto Chavimochic que comprende la primera y segunda etapa con lo cual se ha mejorado 28,263 hectáreas en los valles de Chao, Virú, Moche y Chicama es así que la mejora de terrenos de cultivo y la incorporación de nuevas hectárea permiten diversificar la producción agrícola, gracias a esto el sector agroindustrial se ha consolidado y convertido en el segundo en importancia después de la minería.
9
Se logró identificar que el bienestar del desarrollo económico de un país y por ende de la región región La Libertad medidos medidos en términos de PBI (Producto Bruto Interno) no se debe solo a los
activos fabricados por el hombre
si no a los activos naturales como la tierra (407,467 Hectáreas), recursos hídricos (505 lagunas y reservorios, proyectos Chavimochic I y II etapa, proyecto Zaña-Jequetepeque) y clima con que cuenta esta región además estos activos de influir en el PBI también repercuten en el nivel de empleo de la región principalmente en el sector agrícola ya que es la base para su desarrollo. Se logró determinar que el sector agrícola tiene mayor participación en la PEA Ocupada, seguida del Sector Comercio con 17,6% y Manufactura 10,9%; sin embrago, la PEA del sector agricultura ha sufrido una desaceleración del 32,2% (año 2005) al 25,1% (año 2010) la situación del empleo del sector agrícola agrícola en la región La Li Libertad. bertad. La agricultura u utiliza tiliza el 80% de agua según el MINAG, además que el 70% de la producción agrícola de alimentos a nivel nacional se origina en la pequeña agricultura de manera que de cada 10TM, 7 prov proviene iene de la pequeñ pequeña a agricultura. Poco más del 53% de la población en edad de trabajar (PET) de la región se encuentra ubicada en la ciudad de Trujillo; la misma que presenta una tasa de empleo y desempleo desempleo de 93,51% y 6,49% respectivame respectivamente; nte; siendo, la población femenina la que registra un mayor índice de desempleo (9.3%). La agricultura es un potencial en la región r egión La Libertad; pero en lo referente al empleo incide en forma negativa, así en el año 2003 disminuyo el 11.58% respecto al año anterior siendo y en el año 2006 disminuyó el 19.12% respecto al año 2005.A partir del año 2010 la participación del empleo en la agricultura es negativa negativa y se estima que siga la tendencia de disminución disminución.. El motivo es la presencia del sector minero en crecimiento, que en forma indirecta incrementa el canon minero en los gobiernos locales, lo cual crece el incentivo para realizar obras y emplear a los agricultores , dado en la agricultura el promedio mensual de ingresos es de s/. 493,8 inferiores al ingreso mensual en el empleo en las municipalidades y en el sector minero. 10
“EL PROCESO CONTABLE Y SU INCIDENCIA EN LA L A DETERMINACIÓN
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR EL SUJETO PASIVO, HACIENDA BELLA JUNGLA, CANTÓN
LA MANÁ, PROVINCIA DE
COTOPAXI - Mejía Quiroga, Gabriela Alexandra - 2011, Universidad Técnica de Ambato.
3. DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA ¿En qué medida hacen impacto las Normas Tributarias en el desarrollo económico de las empresas del sector agrario en el Distrito de Trujillo?
4. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS (DE SER PERTINENTE) El impacto de las Normas Tributarias es positivo en el Desarrollo Económico de las Empresas del Sector Agrario en el Distrito de Trujillo.
5. IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES
Variable Independiente Las Normas Tributarias. Variable Dependiente El Desarrollo Económico de las Empresas del Sector Agrario en el Distrito de Trujillo.
6. OBJETIVOS A ALCANZAR CON LA INVESTIGACIÓN
11
OBJETIVO GENERAL Establecer cuál es el impacto de la aplicación de las normas tributarias en el desarrollo económico de las empresas del sector agrario del Distrito de Trujillo.
OBJETIVO ESPECÍFICOS Esclarecer la problemática en el Sector Agrario del distrito respecto a la Normatividad Tributaria. Analizar la normatividad tributaria y los beneficios existentes aplicables a las empresas del Sector Agrario. Hacer una contrastación entre el régimen laboral del Sector Agrario y el del Sector Comercial. Evaluar el grado de comprensión de la normatividad tributaria así como la operatividad y los beneficios tributarios por parte del personal inmerso en la empresa del Sector Agrario de la empresa. Realizar un análisis de la situación económica y financiera f inanciera de las empresas del sector.
7. RESUMEN DEL PROYECTO
El sector agrario ha sido declarado de interés prioritario por el estado, ya que este le ha concedido beneficios tributarios debido a la gran importancia e influencia en la economía. Entre ellos referimos al Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, y Contribuciones Sociales; todos ellos en busca de su impulso y desarrollo económico.
12
Con el proyecto se pretende determinar el impacto de los beneficios tributarios en el desarrollo económico de las empresas del sector agrario, analizar estos beneficios, el régimen laboral especial, así también dificultades en su aplicación y obtención (beneficios). La administración tributaria requiere ajustes, la generación de una cultura tributaria, erradicación de la informalidad y promoción de los beneficios, para impulsar mediante el aprovechamiento de los mismos el progreso,
PALABRAS CLAVE Sector Agrario Beneficios Tributarios Desarrollo Económico Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Contribuciones Sociales Administración Tributaria Cultura Tributaria Informalidad Empresarial
III. MARCO TEORICO
1. BASES TEORICAS DE LA INVESTIGACION Preliminarmente al análisis de la normativa especial aplicable al Sector Agrario, es necesario comprender el porqué de la existencia de beneficios 13
tributarios en el marco legal tributario nacional. Al respecto, el Tribunal Constitucional, mediante la Sentencia Nº 0042-2004-AI/TC, justifican su existencia en razón a “políticas y objetivos concretos” los los cuales ameritan que se otorgue un trato excepcional a determinadas actividades o personas que normalmente estuvieran sujetas a tributar, observando para ello no solo los principios tributarios sino otros requisitos, tales como la necesidad de su existencia para un determinado fin, que sean idóneos en el objetivo buscado y proporcionales en su aplicación. Pues bien, teniendo en cuenta este breve preámbulo, como objetivo de La Ley Nº 27360 - Normas de Promoción del Sector Agrario, se refiere en sus lineamentos que el Gobierno Peruano dispuso beneficios temporales en materia tributaria, laboral y de seguridad social con la finalidad de declarar de interés prioritario la inversión y desarrollo de este sector, específicamente de las personas naturales y jurídicas cuya actividad económica sea el cultivo y/o crianza, o la actividad agroindustrial. La publicación de la Ley Nº 27360, cuya vigencia rige hasta el 31 de diciembre de 2021, obedeció en su momento, a la necesidad del Gobierno de ampliar los beneficios que se venían aplicando a través de la derogada Ley de Promoción en el Sector Agrario aprobada por el Decreto Legislativo Nº 885 (3) incluyendo dentro de sus alcances a las actividades de avicultura y agroindustria y manteniendo la exclusión de la aplicación de los beneficios a las actividades de industria forestal. Sin perjuicio de los beneficios que se han venido aplicando para este sector respecto a las actividades antes señaladas, a la luz de las modificaciones introducidas en la reforma de implementación del Acuerdo de Promoción Comercial entre nuestro país y los Estados Unidos, el Poder Ejecutivo promulgó el Decreto Legislativo Nº 1035 publicado el 25.06.2008, a través del cual se flexibilizan los requisitos o condiciones que deberán cumplir los sujetos para el goce de los beneficios tributarios que la referida Ley sectorial confiere, eliminando así las barreras al comercio de 14
productos nacionales y extranjeros así como su adecuación a los estándares internacionales establecidos por la Organización Mundial de Comercio (OMC) . Considerando los cambios introducidos a la citada Ley sectorial mediante el referido Decreto Legislativo, analizaremos los beneficios tributarios respecto al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto a la Renta, en cuyo caso, opera a partir del 01.01.2009.
2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN La presente investigación pretende dar a conocer los problemas en la aplicación de las normas tributarias que afectan el desarrollo económico de las empresas del sector agrario. En los últimos años hemos sido testigos de los diversos cambios importantes que ha tenido nuestra legislación en materia tributaria, destinados al incentivo fiscal de las empresas del sector permitiéndoles la promoción y el desarrollo de las principales actividades económicas del país y el desarrollo de las zonas geográficas que cuentan con alarmantes índices de pobreza. Es necesario necesario este tipo de investigaciones que ayuden ayuden a apreciar las falencias en la aplicación de las leyes, y que nos brinden alternativas de solución.
3. MARCO CONCEPTUAL Beneficios Tributarios: Son tratamientos normativos que implican por parte del estado una disminución disminución total o parcial del monto de la oblig obligación ación tributaria o la postergación de la exigibilidad de dicha obligación.
15
Desarrollo Económico: Proceso de Crecimiento del Ingreso o del producto total y per cápita acompañado de cambios en la estructura social y económica de un país, tales como importancia creciente de la producción industrial junto a la pérdida de significación de la producción agrícola y minera, migración de la población desde el campo a la ciudad, diversificación de Importaciones y Exportaciones, etc.
Exportación: Aquella actividad comercial a través de la cual un producto o un servicio, ya sea para usar o consumir, se venden en el exterior, es decir, a otro país o países. Es una actividad comercial legal.
Normatividad: Reglas o preceptos de carácter obligatorio, emanados de una autoridad normativa, la cual tiene su fundamento de validez en una norma jurídica que autoriza la producción normativa, que tienen por objeto regular las relaciones sociales y cuyo cumplimiento está garantizado por el Estado.
Reforma Agraria: Conjunto de medidas políticas, económicas, sociales y legislativas impulsadas con el fin de modificar la estructura de la propiedad y producción de la tierra.
Sector Agrario: Como el conjunto conjunto de instituc instituciones, iones, empresas y persona personass naturales que realizan
actividades relacionadas con la agricultura,
ganadería, apicultura, agroindustria, forestales (extracción y silvicultura), agro exportación y la comercialización de productos e insumos agrarios; servicios de innovación y transferencia de tecnología agraria, sanidad agraria y titulación de tierras y conservación de los recursos naturales.
Sistema Tributario: Es el “conjunto de normas e instituciones utilizadas ut ilizadas para la transferencia de recursos desde las personas al Estado, con el objeto de sostener el gasto público”. público”.
16
Tributo: Es una prestación pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al Estado u otra entidad pública que tenga derecho a ingresarlo.
4. MARCO LEGAL
Ley de Promoción del Sector Agrario, D.L. Nº 885 Publicado el 10 de Noviembre de año 1996 El objetivo de esta ley es la inversión y desarrollo del sector agrario. Están comprendidas, las personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepción de la avicultura, la agroindustria y la industria forestal. Se les aplicara la tasa de 15% sobre la renta, para efecto del Impuesto a la Renta, e en n lo correspondiente a rentas de tercera categoría; además podrán depreciar, a razón de 20% anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego que realicen durante la vigencia del presente Decreto Legislativo. Podrán recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagado por su compra de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcción, de acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan en el reglamento. La etapa pre productiva de las inversiones en ningún cas caso o podrá exced exceder er de cinco (5) años; siempre y cuando se encuentren al día en el pago de sus obligaciones tributarias. Los empleadores comprendidos en esta ley se encuentran exonerados del pago de las tasas administrativas al Ministerio de Trabajo y Promoción Social. El aporte mensual de Seguro de Salud para los trabajadores t rabajadores de la actividad agraria será de 4% de remuneración mínima vital por cada trabajador dependiente. 17
Reglamento de la Ley de Promoción del Sector Agrario Decreto Supremo Nº 002-98-AG Publicado el 17 de Enero de año 1998 Este reglamento define los conceptos de:
Beneficiario:
Personas
naturales
o
jurídicas
que
desarrollen
principalmente actividades de cultivos y/o crianzas, con excepción de la avicultura, la agroindustria y la industria forestal. De realizar este, actividades complementarias, inclusive por actividades a las ente mencionadas, se estas no deben superar en conjunto, el 20% del total de sus ingresos netos anua anuales les proyectad proyectados; os; de ssuperarlos uperarlos los contribuyentes estarán obligados a regularizar la declaración y el pago de los tributos omitidos durante el ejercicio gravable, más los intereses y multas correspondientes según lo previsto en el Código Tributario.
Agroindustria: Actividad productiva dedicada a la trans transformación formación primaria de productos agropecuarios, efectuada directamente por el propio productor o por empresa distinta del mismo
Infraestructura hidráulica: Edificaciones y construcciones como canales, pozos, presas, diques y similares destinadas a la irrigación de tierras con la finalidad de habilitarlas y/o mejorarlas para el cultivo y/o crianza.
Obras de riego: Sistemas de irrigación, con o sin equipo, implementado para la utilización de las aguas. Señala que para acogerse a los beneficios establecidos deberán entregar a la SUNAT una declaración jurada indicando que la actividad principal a la que se dedican es de cultivo y/o crianza, la misma que se presentará en la forma, oportunidades, plazos y condiciones que ésta establezca. Dicha declaración jurada deberá ser presentada anualmente. La SUNAT podrá solicitar al Ministerio de Agricultura la calificación técnica respectiva, 18
referida a las actividades que desarrollan los sujetos del beneficio. Si se constatara la falsedad de la información contenida en la declaración jurada indicada, se dejará sin efecto el derecho del solicitante de acogerse al beneficio, o de encontrarse goz gozando ando del mismo se considerará pa para ra todo efecto como no acogido, sin perjuicio en a ambos mbos casos, de las sanc sanciones iones administrativas, según las normas tributarias, además de la rresponsab esponsabilidad ilidad penal correspondiente. Para acogerse a las exoneraciones el empleador deberá adjuntar a la respectiva solicitud, copia simple del Registro Único del Contribuyente (RUC) así como copia simple de la Declaración Jurada Antes mencionada. Para el registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad, los empleadores deberán deberán presentar, el último día há hábil bil de cada semestre calendario, ante la Autoridad Administrativa de Trabajo de la Jurisdicción correspondiente, una solicitud adjuntando: Tres ejemplares de los contratos sujetos a modalidad, celebrados en dicho período; Copia simple del RUC de los empleadores y Copia simple de la Declaración Jurada. La presentación extemporánea de los contratos sujetos a modalidad dará lugar al pago de la tasa establecida, para este caso. Indica además que los beneficiarios para acogerse al Seguro de Salud, deberán presentar también la copia de la declaración jurada. Las prestaciones de Seguro de Salud Agrario comprenden: Prevención, promoción y atención de la salud, prestaciones de bienestar y promoción social, prestaciones en dinero correspondientes a subsidios por incapacidad temporal y maternidad y prestaciones por sepelio. Para tener derecho a prestación, el trabajador debe acreditar el pago del aporte durante los tres meses previos a la ocurrencia.
Ley de Promoción del Sector Agrario Ley Nº 27360 Publicado el 31 de Octubre de año 2000 19
En los últimos años la actividad agrícola en el Perú ha tenido un sobresaliente crecimiento, ha generado puestos de trabajo y el dinamismo de la economía nacional, dicha actividad goza de ciertos beneficios tributarios que han incentivado la inversión en dicho sector. Se consideran como sujetos comprendidos dentro de los alcances del beneficio del régimen agrario a las personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos o crianzas, con excepción de la industria forestal. Asimismo, la norma también también incluye de dentro ntro de los beneficios beneficios de la lley ey a las personas naturales o jurídicas que realicen actividad agroindustrial fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas en áreas donde se producen dichos productos y excluye las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cervezas. Cabe mencionar que, inicialmente la norma también incluía a los sujetos que se dediquen a la actividad avícola que no utilice maíz amarillo duro importado en su proceso productivo. El acogimiento se efectuará en la forma, plazo y condiciones que la Sunat establezca. Asimismo, referido acogimiento se realizará anualmente y tendrá carácter constitutivo". En ese sentido, se aprobó la nueva versión del formulario N° 4888 "Declaración Jurada de Acogimiento a los beneficios tributarios de la Ley de promoción del sector agrario y de la Ley de promoción y desarrollo de la acuicultura". Los beneficios contemplados en la Ley N° 27360 entraron en vigencia a partir del 01/11/2000, con excepción de lo establecido para el Impuesto a la Renta, el cual rige a partir del 01/01/2001. Estos beneficios se aplicarán hasta el 31 de diciembre de 2021. Para que los beneficiarios de la Ley puedan gozar de los beneficios tributarios establecidos en esta, deberán estar al día en sus obligaciones tributarias. 20
Beneficios Tributarios Tratándose del Impuesto a la Renta, la Ley de Promoción al Sector Agrario N° 27360, concede los siguientes beneficios tributarios: una alícuota del Impuesto a la Renta del 15% para los generadores de rentas de tercera categoría y podrán depreciar los bienes que ad-quieran o construyan para infraestructura hidráulica u obras de riego, con la tasa del 20% anual hasta el 31 de diciembre de 2021. Los sujetos beneficiarios podrán deducir como gasto o costo aquellos sustentados con boletas de venta o tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos necesariamente por contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado, hasta el límite de 10% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Dicho límite no podrá superar en el ejercicio gravable las 200 Unidades Impositivas Tributarias.
Las personas naturales o jurídicas comprendidas en la Ley N° 27360, que se encuentra en la etapa pre productivo de sus inversiones, puedan recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagado por las adquisiciones de bienes de insumos y contratos de construcción. Cabe mencionar que la etapa pre productiva de las inversiones en ningún caso podrá exceder de 5 (cinco) años. El régimen de Recuperación anticipad anticipada, a, consiste en la devolución mediante Notas de Crédito Negociables, del Impuesto General a las Ventas (crédito fiscal) pagado en las operaciones de importación y/o adquisición local de insumos y bienes de capital, así como servicios y contratos de construcción siempre que se utilicen directamente en la etapa pre productiva. La devolución del impuesto se podrá solicitar mensualmente, siempre que se anote la factura, nota de débito o nota de crédito, o la declaración única de 21
aduanas y los demás documentos de importación, según sea el caso, en el Registro de Compras. Cabe mencionar que, una vez que se solicite la devolución de un de-terminado periodo, no podrá presentarse otra solicitud por el mismo periodo o por periodos anteriores. El monto mínimo para solicitar la devolución será de cuatro (4) UIT vigente al momento de solicitar la devolución. devolución. Los sujetos que efectúen transferencias
de cultivos
secundarios, aplicarán el ratio resultante de dividir el monto solicitado sol icitado entre el promedio de débito generado en los últimos seis meses, el que no deberá ser menor a doce. Los empleadores de la actividad agraria podrán contratar a su personal por período indeterminado o determinado. En este último caso, la duración de los contratos dependerá de la actividad agraria por desarrollar, pudiendo establecerse jornadas de trabajo acumulativas en razón de la naturaleza especial de las labores, siempre que el número de horas trabajadas durante el plazo del contrato no exceda en promedio los límites máximos previstos por la Ley. Los pagos por sobretiempo procederán sólo cuando se supere el referido promedio. Los trabajadores tendrán derecho a recibir una remuneración diaria (RD) no menor a S/. 16.00 (dieciséis y 00/100 Nuevos Soles), siempre y cuando laboren más de 4 (cuatro) horas diarias en promedio. Dicha remuneración incluye a la Compensación por Tiempo de Servicios y las gratificaciones de Fiesta Patrias y Navidad y se actualizará en el mismo porcentaje que los incrementos de la Remuneración Mínima Vital. El descanso vacacional será de 15 (quince) días calendario remunerados por año de servicio o la fracción que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y empleador para un período mayor. En caso de despido arbitrario, la indemnización es equivalente a 15 (quince) RD por cada año completo de servicios con un máximo de 180 (ciento ochenta) RD. Las fracciones de años se abonan por dozavos. Se encuentran exoneradas
del
Impuesto
Extraordinario
de
Solidaridad
a
las
remuneraciones de los trabajadores que laboren para empleadores de actividad agraria, bajo relación de dependencia.
22
El aporte mensual al Seguro de Salud para los los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador, será del 4% (cuatro por ciento) de la remuneración en el mes por cada trabajador. Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones del seguro social de salud siempre que aquellos cuenten con 3 (tres) meses de aportación consecutivos consecutivos o con 4 (cuatro) no co consecutivos nsecutivos d dentro entro de los 12 (doce) meses calendario anteriores al mes en el que se inició la causal. En caso de accidente, basta que exista afiliación. ESSALUD podrá celebrar celebrar convenios ccon on el Ministerio de Salud o con otras entidades, públicas o privadas, a fin de proveer los servicios de salud correspondientes. Los trabajadores podrán afiliarse a cualquiera de los regímenes provisionales, siendo opción del trabajador su incorporación o permanencia en los mismos.
IV. MARCO METODOLOGICO
1. MATERIAL DE ESTUDIO
POBLACION La población está conformada por todas las empresas del Sector Agrario del Distrito de Trujillo; las mismas que son: • CHIMU AGROPECUARIA S.A. • AGROPECUARIA CHAVIN SAC • AGERSA SRL. • AVICOLA MOCHE S.A.C. • AGRICOLA COMIRSA E.I.R.L. 23
• AGROMOCHICA EIRL • AGRICOLA NEYZAR EIRL • AGRILAC S.A.C. • AGROTECNICA ALVIS EIRL • AGROINVERSIONES VILLA LUZ S.A.C. • AGROVICTORIA DEL NORTE S.A.C. • AGRO PRONATURAL S.A.C. • AGROCOMEXPERU SAC • AGROINDUSTRIAL CAMPOVERDE S.A.C. • AGROINDUSTRIAS JOSYMAR S.A.C. • AGROINDUSTRIAS YON YANG SRLTDA • AGROINDUSTRIAS YOVANA E.I.R.L. • AGROPAZ SAC • AGROFRUTALES DEL NORTE S.A.C. • AGROPECUARIA LA CAMPIÑA S.A.C. • AGROSOL S.A.C. • GRANJA ITALIA S.A.C. MUESTRA Como empresa representativa de este sector se ha tomado: AVICOLA MOCHE S.A.C. por ser una empresa del sector agrario formalizada recientemente.
2. ETAPAS DE LA INVESTIGACION Elección del tema de investigación Formulación del problema y los objetivos Antecedentes y justificación justificación del problema Elaboración del marco teórico Tipo de estudio, diseño de investigación e hipótesis, variables 24
Diseño de Investigación, población y muestra Selección de las técnicas e instrumentos de recolección de datos Principios éticos que se aplica en la investigación Sustentación del proyecto de tesis Recolección de datos Constatación de Hipótesis Discusión de resultados Elaboración de informe Presentación del informe Sustentación del desarrollo de tesis
3. ESTRATEGIA A DESARROLLAR
La presente investigación presenta una estrategia de diseño no experimental, porque no se realizará ningún experimento; solo se procederá a describir y explicar los acontecimientos relacionados al impacto de los beneficios tributarios en el crecimiento económico de las empresas Sector Agrario en el distrito de Trujillo. Para cumplir con el objetivo de nuestra investigación se aplicará el siguiente diseño: Diagrama: T X -------> O -------> I Dónde: X = Realidad 25
O = Observación I = Impacto en el desarrollo económico
de las empresas trujillanas
T = Marco Teórico (Normas Tributarias)
4. METODOS Y TECNICAS QUE SE APLICARAN A LA L A INVESTIGACION
1.
Métodos
Se utilizará el método descriptivo y explicativo.
2. Técnicas Observación: Esta técnica fue muy importante ya que nos permitió conocer las diversas actividades y caracterís características ticas de las person personas as jurídicas del distrito de Trujillo pertenecientes al sector agropecuario. La observación se utilizó en todo momento desde la planificación de actividades hasta el análisis
de
las
diferentes
actividades,
permitiendo
conocer
el
desenvolvimiento de estas personas.
La revisión bibliográfica: Esta técnica nos permitió revisar y analizar las normas legales, boletines económicos, libros y revistas especializadas en el nuestro tema de investigación, tales como: revistas informativas tributario-contables Caballero Bustamante, Actualidad Empresarial. También la información proporcionada por las empresas, como sus: políticas, directivas y estados financieros. La encuesta: 26
Esta técnica nos permitió aplicar una encuesta a las personas jurídicas del sector agrario para conocer su aspecto económico, financiero y tributario.
V. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Andrade Espinoza, Simón (2005) “Metodología de la Investigación Científica” – Lima – Lima – – Perú Perú Barzola Yarasca, Percy “BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL IGV Y EL IMPUESTO A LA RENTA”, GACETA JURIDICA-CONTADORES JURIDICA -CONTADORES Y EMPRESAS 2011. Bustamante, P. - LA VERDADERA DIMENSIÓN DEL SECTOR AGRÍCOLA PERUANO Y EL TLC PERÚ-E.E.U.U. LIMA: ESTUDIOS SOBRE EL TLC, (2005). Eguren, Fernando: “LAS POLÍTICAS AGRARIAS EN LA ÚLTIMA DÉCADA: UNA EVALUACIÓN”, EN FERNANDO EGUREN, M. I. REMY Y P. OLIART, EDITORES: PERÚ: EL PROBLEMA AGRARIO EN DEBATE/SEPIA X. LIMA: SEPIA, 2004. Martínez Ruíz, Héctor / Ávila Reyes, Elizabeth –“METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN”.. México 2010 INVESTIGACIÓN” Mendoza, W. -“COMERCIO -“COMERCIO INTERNACIONAL, CRECIMIENTO ECONÓMICO Y POBREZA EN EL PERÚ: UNA REVISIÓN DE LA LITERATURA” (MIMEO.) (CITADO PARA PROPÓSITOS DE LA PROPUESTA COPLA). LIMA: DEPARTAMENTO DE ECONOMÍA – ECONOMÍA – PUCE. PUCE. (OCTUBRE, 2007). Oliver Linares, Estuardo. – – 2 EL PROYECTO DE INVESTIGACION Y TESIS DE MAESTRIA” 1º EdiciónEdición - UNT. 2005Ortega Salavarria, Rosa, OTROS-“MANUAL OTROS“MANUAL
TRIBUTARIO
2010”, 2010”,
EDICION
CABALLERO
BUSTAMANTE. 27
Ortiz Guarda, Luis. EL IMPACTO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO EN EL SECTOR AGROPECUARIO: EVALUACIÓN Y PROPUESTAS MINISTERIO DE AGRICULTURA, OFICINA DE PLANIFICACIÓN AGRARIA, PROYECTO PROAPA PROAPA / GTZ. LIMA 2001; PP. 2-5.
REVISTAS: LA REVISTA AGRARIA - 2016 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
LINCOGRAFÍA http://www.agraria.pe/ http://www.larevistaagraria.org/revista-agraria-por-ano/2016 https://www.mef.gob.pe/ http://www.mef.gob.pe/contenidos/inv_publica/docs/nov http://www.mef.gob.pe/contenidos /inv_publica/docs/novedades/presentaci edades/presentaci ones/Ministerio-de-Agricultura-y-Riego.pdf www.blog.pucp.edu.pe www.ineiperu.gob.pe www.bcrp.gob.pe http://www.monografias.com/trabajos60/sector-agricola-peru/sectoragricolaperu.shtml#ixzz2bd6gbfab http://www.monografias.com/trabajos60/sector-agricola-peru/sectoragricolaperu2.shtml#xcrecimientoagri#ixzz2bdburrlb http://www.andina.com.pe/
28
