Proyecto de Investigacion_control Interno

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD PROYECTO PARA ELABORAR EL INFORME FINAL DE INVESTIGACIÓN CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL PERÙ: CASO

DE LA EMPRESA “B” DE CHIMBOTE, 2016. AUTOR: ZAVALETA CÁCEDA BRYAN JHONATAN ASESOR: MGTR. FERNANDO VÁSQUEZ PACHECO CHIMBOTE-PERÙ 2016

1.

TÍTULO

CARACTERIZACIÓNDEL FINANCIAMIENTO DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR CHIMBOTE, 2015.

COMERCIO

DEL PERÚ: CASO

EMPRESA “J”-

2. CONTENIDO 1. TÍTULO DE LA TESIS 2. CONTENIDO 3. INTRODUCCIÓN 4. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN 4.1 Planteamiento del problema 4.1.1 Caracterización del problema 4.1.2 Enunciado del problema 4.2 Objetivos de la investigación 4.2.1 Objetivo general

4.2.2 Objetivos específicos 4.3 Justificación de la investigación

5. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL 5.1 Antecedentes: 5.1.1 Internacionales 5.1.2 Nacionales 5.1.3 Regionales 5.1.4 Locales

5.2 Bases teóricas 5.3 Marco conceptual 6. METODOLOGÍA 6.1 Tipo de investigación 6.2 Nivel de investigación

6.3 Población y muestra 6.4 Definición y operacionalización de las variables

6.5 Técnicas e instrumentos 6.5.1 Técnicas 6.5.2 Instrumentos 6.6 Plan de análisis

6.7 Matriz de consistencia 6.8 Principios éticos. 7. REFERNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 8. ANEXOS.

3. INTRODUCCIÓN El presente proyecto de investigación tiene por finalidad hacer la planificación de la investigación que tiene como título, caracterización del control interno de las micro y pequeñas empresa del sector comercio del Perú: caso empresa “B” Chimbote, 2016. Hernández (2014), El control interno es muy importante porque es una herramienta de gestión

para la dirección de todo tipo de organización, lo cual permite obtener una

seguridad razonable para el cumplimiento de sus objetivos, asimismo se perfila como un mecanismo idóneo para apoyar los esfuerzos de las entidades con miras a garantizar razonablemente los principios constitucionales y la adecuada rendición de cuentas. (Sánchez, 2010). En la actualidad las Micro y pequeñas empresas del Perú son de vital importancia para la economía de nuestro país. Según el ministerio de trabajo y Promocion del Empleo, tienen una gran significacion por que aportan con un 40% al PBI y con un 80% de la oferta laboral, sin contar con el autoempleo que genera; sin embargo , el desarrollo de dichas empresas se encuentran estancado , principalmente por la fañta de un sistema tributario estable y simplificadoque permita superar problemas de formalidad de estas empresas y que motiven el crecimiento sostenido de las mismas. Finalmente el presente proyecto de investigación tiene una estructura que consta de un título, introducción planteamiento de la tesis, continuando con el marco teórico, así mismo la metodología, por ultimo referencias bibliográficas y anexos. 4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 4.1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

4.1.1 Caracterización del problema El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A través de la investigación de los riegos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera que se logre identificar puntos débiles, enfocando los riesgos tanto a nivel de la organización (interno y externo) como de la actividad.

Todos sabemos que aunque en la empresa se determine una forma de hacer las cosas, ésta no siempre se cumple. Porque en la vorágine del día a día, a veces es más sencillo “saltarse” algunas reglas, con el objetivo de agilizar la gestión. El control debe pensarse con una metodología que lo haga sencillo y sistemático. Por medio de un muestreo se determina el grado de cumplimiento y se eleva un informe a la gerencia, con propuestas de mejoras al control interno. Esta información es de gran utilidad para la dirección de la empresa, ya que a veces no está al tanto de si las cosas se realizan o no como fueron establecidas. El control interno trae consigo una serie de beneficios para la entidad. Su implementación y fortalecimiento promueve la adopción de medidas que redundan en el logro de sus objetivos. A continuación se presenta los principales beneficios.  La cultura de control interno favorece el desarrollo de las actividades.  Contribuye fuertemente a obtener una gestión óptima.  Contribuye a combatir la corrupción.  Fortaleza la entidad para conseguir sus metas.  Facilita el aseguramiento de información financiera confiable. Muchas MYPES no realizan controles internos porque les parece un mecanismo burocrático, adecuado solo para empresas más grandes, o no poseen recursos humanos que puedan hacerse responsables de la tarea. Otras veces, sobre todo cuando se trata de una empresa familiar, creen que los controles evidencian desconfianza hacia sus propios miembros, y que pueden generar problemas de relación. Pero lo cierto es que cuando la empresa empieza a crecer, la gestión se va haciendo cada vez más compleja. Hay que sumar personal, infraestructura, procesos nuevos. En esta etapa es cuando hay que comenzar a controlar si las tareas se están realizando de la manera adecuada, para disminuir riesgos y detectar posibles problemas en el funcionamiento de la compañía. Las MYPES con frecuencia se especializan en un solo producto o servicio y frecuentemente operan desde un solo lugar. El hecho de haber pocos colaboradores en

una empresa limita el que haya una separación formal de funciones más práctica. La importancia de control interno en las MYPES se ha incrementado como consecuencia de que los mismos tienen que cumplir con ciertas disposiciones legales y necesidades en su administración. El control interno en las MYPES tiene la misma importancia que en las grandes empresas, en el país el 99.5% de empresas son MYPES, las cuales proporcionan más del 60% de las fuentes de trabajo del país la mayoría de las MYPES no cuentan con un sistema de administración claramente definida, no existe objetivos y planes por escrito para toda la empresa, trabajan de manera reactiva solucionando problemas conforme se presenten, en muchos de los casos no se planean las inversiones, se va creando departamentos de manera improvisada, la dirección se lleva a cabo de manera empírica. Por lo tanto el control no es de suma importancia para estas empresas sin importar el giro o tamaño de estas, no se les da la debida importancia. Sin darse cuenta que el llevar un control interno adecuado a cada empresa permite maximizar la utilización de recursos con calidad para alcanzar una adecuada gestión financiera y administrativa, para obtener mejores niveles de productividad; también ayudara a contar con personal más capacitado, motivado y comprometido con la organización. Cabe mencionar que el control interno siempre será una parte fundamental dentro de toda organización, el mismo que tiene como objetivo proteger los recursos de la empresa, evitando perdidas por fraudes o negligencias, así como el detectar las desviaciones que presenten en la organización y estas afecten el cumplimiento de los objetivos de la empresa. En la actualidad las MYPES se encuentran en constante competencia, el logro de ventajas competitivas es de gran importancia en el desarrollo de las empresas, el contar con una estructura definida de control interno ayudará alcanzar el éxito en

las

mismas. El Control Interno debe ser empleado por todas las empresas independientemente de su tamaño, estructura y naturaleza de sus operaciones, y diseñado de tal manera, que permita proporcionar una razonable seguridad en lo referente a: La efectividad y

eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera, y el acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables; por tal razón, en toda empresa es necesario la presencia de normas de control. Evaluarlo en la parte administrativa y contable en las MYPES donde es necesaria la activa participación del dueño o propietario en determinadas funciones claves; así como la aceptación y participación del personal que labora en la empresa, para proporcionar la seguridad razonable de que se lograran los objetivos propuestos por la empresa. Sin embargo a nivel del ámbito de estudio se desconoce las características del control interno en las MYPES. Por ejemplo se desconoce si hay una implementación adecuada del control interno, también se desconoce si dichas MYPES tienen conocimiento acerca de los beneficios de la implementación del control interno. Por estas razones, entre otras, el enunciado del problema de investigación es el siguiente: 4.1.2 Enunciado del problema ¿Cuáles son las principales características del control interno de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y de la empresa “B” de Chimbote, 2016? 4.2

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

4.2.1 Objetivo general Determinar y describir las principales características del control interno de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y de la empresa “B” de Chimbote, 2016. 4.2.2 Objetivos específicos 

Describir las principales características del control interno de las micro y pequeñas empresas del Perú, 2016.

 Describir las principales características del control interno de la empresa “B” de Chimbote, 2016. 

Hacer un análisis comparativo de las principales características del control interno de las micro y pequeñas empresas y de la empresa “B” del sector comercial.

 Hacer una propuesta de mejora del control interno para la empresa “B” de Chimbote, 2016. 4.3

JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

Como se estableció líneas arriba no existe trabajo del control interno en las MYPES en el sector comercio. Por lo tanto es importante realizar este tipo de investigaciones para conocer temas que aún no han sido estudiados. (Según el Instituto Nacional de Estadística e informática INEI). El 99,6% de las empresas que existen en Perú son consideradas pequeñas y medianas. Según el segmento empresarial, el 96,2% de las empresas son microempresas, el 3,2% pequeñas empresas, el 0,2% medianas empresas y el 0,4% grandes empresas. Por tal motivo es importante que las MYPES cuenten con un control interno y así evitar riesgos a nivel de costos y actos de negligencia o corrupción, impulsando su desarrollo productivo. Finalmente como utilidad personal, el presente proyecto de investigación, me permitirá graduarme como profesional y obtener mi título de contador público, así mismo, permitirá que la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote mejore sus estándares establecidos por la ley universitaria, donde específica que todos los estudiantes deben titularse a través de una tesis. 5. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL 5.1

ANTECEDENTES

5.1.1 Antecedentes internacionales En el presente trabajo se entiende por antecedentes internacionales a todo trabajo de investigación realizado por algún investigador en cualquier ciudad de algún país del mundo, menos de Perú; sobre aspectos relacionados con nuestro objeto de estudio y variable de nuestro estudio. Elizalde (2004), en su tesis titulada “Método para la aplicación de un sistema de control interno en la PYME de la construcción” ha tenido como objetivo implementar un sistema de control interno para las PYMEs de la construcción del estado de

Hidalgo. La investigación fue de tipo descriptivo documental (Dankhe 1980) ya qué

determina, analiza y mide las variables incidentes en la problemática del control interno en las PYMEs de la construcción del estado de Hidalgo, estableciendo un método y realizando una propuesta. Entre los resultados tenemos que, con el uso de paquetes de computo, se consiguen mejores resultados, así como es evidente que el uso de los recursos adecuados es determinante en el nivel de información que se tiene de la manera en la que se comportan los precios, índices y demás elementos de actividad que conforman el contexto de este departamento. Este es un sistema de control interno que llevándose de manera constante nos permitirá ver cuáles son los puntos que merecen de nuestra atención y que nos deja interpretar los resultados para buscar las mejores alternativas. Aguirre & Armenta (2012) en su trabajo de investigación denominado: Importancia del control interno en las pequeñas y medianas empresas de México-ciudad de México. Cuyos objetivos fueron: Explicar en qué consiste el control interno, cuales son los objetivos del mismo y como adecuarlo de manera efectiva en las Mypes. El diseño que se aplicó es el bibliográfico. Utilizando la revisión hemero-bibliográfica de las variables en estudio, llegando así a los siguientes resultados En la actualidad, las Mypes se encuentran en un entorno de constante competencia, el logro de ventajas competitivas es de gran importancia en el desarrollo de las empresas, el contar con una estructura definida del control interno ayudará alcanzar el éxito en las mismas; el control interno debe ser empleado por todas las empresas independientemente de su tamaño, estructura y naturaleza de sus operaciones, y diseñado de tal manera, que permita proporcionar una razonable seguridad en lo referente a la efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera, y el acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables; por tal razón, en toda empresa es necesario la presencia de normas de control.

5.1.2 Nacionales En este trabajo se entiende por antecedentes nacionales a todo trabajo de investigación realizado por algún investigador en cualquier ciudad del Perú, menos la región Ancash; sobre aspectos relacionados con nuestro objeto de estudio y variable Luyo (2015) en su trabajo de investigación denominado: “Caracterización del control interno en el Perú y su incidencia en la MYPE comercial en el rubro de bolsas plásticas de despacho de abarrotes en el distrito de Lince, periodo 2014”, La Tesis tiene por objeto utilizar la aplicación del control interno en la solución de los problemas de la empresa. El tipo de investigación aplicado es el no experimental. El diseño no experimental se realizó sin manipular deliberadamente las variables. En este diseño se observaron los fenómenos tal y como se dieron en su contexto natural, para después analizarlos. Entre algunos resultados tenemos que: Los Inventarios si contiene todos los elementos esenciales conducentes para la incidencia en la eficiencia en el control interno de las mercaderías de la empresa PLASTECK SAC; mediante el reconocimiento, medición, registro y presentación de las mercaderías de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El registro contable de los inventarios facilita en alto grado la eficiencia en el control interno de las mercaderías de la empresa PLASTECK SAC; mediante los cargos y abonos según corresponda a las entradas y salidos de dichos bienes de cambio. 5.1.3 Regionales En el presente trabajo se entiende por antecedentes regionales, todo trabajo de investigación realizado en cualquier del Perú, menos de la provincia del Santa, relacionados con nuestras unidades de análisis y variable de estudio. Maguiña (2014) en su trabajo de investigación denominado: “Control interno y la evasión tributaria en las mypes del sector servicio rubro restaurantes en Huaraz 2013”. Tuvo como objetivo principal determinar que el control interno incide en la evasión tributaria en las Mypes del sector servicio rubro Restaurantes en Huaraz 2013; y el tipo de investigación fue Cuantitativo y nivel Descriptivo - no experimental, diseño de investigación descriptivo

simple,

hipótesis,

población

230

Gerentes

y/o

Administradores y muestra 32 Gerentes y/o Administradores, plan de análisis estadística descriptiva. Resultados: el 59% afirmaron cumplir a veces con los objetivos de control interno, el 53% afirmaron aplicar a veces las clases de control interno, el 53% afirmaron realizar a veces la evaluación de riesgo como componente de control interno, el 63% afirmaron siempre realizar las actividades de control gerencial como componente importante de control interno, el 60% afirmaron cumplir siempre con la información y comunicación, 57% afirmaron ejecutar siempre las actividades de supervisión y monitoreo al personal, el 59% afirmaron a veces cumplir con los requerimientos del cumplimiento voluntario tributario, el 57% afirmaron conocer las causas de la evasión tributaria, el 50% afirmaron que siempre la formalización en seguridad jurídica traía beneficios, el 60% afirmaron a veces pertenecer a la brecha de incumplimiento tributario, el 53% afirmaron que el tipo de infracción incumplido era la falta de actualización de la inscripción, el 88% afirmaron que su empresa pertenecía al tipo de Micro empresa (de 1 a 10 trabajadores). Conclusión: Quedan determinados que el control interno incide en la evasión tributaria en las Mypes del sector servicio rubro Restaurantes en Huaraz 2013. León (2011) en su trabajo de investigación denominado “El control interno y la rentabilidad de las empresas del sector comercio rubro bazares de la provincia de Huaraz, 2012”, cuyo objetivo general fue: determinar las principales características del control interno y la rentabilidad de las empresas del sector comercio rubro bazares de la Provincia de Huaraz 2012, aplicando la siguiente metodología cuantitativo y de nivel descriptivo, se estableció una muestra la cual estuvo conformada por

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personas, entre propietarios, administradores y contadores, las mismas que representan el 40 % de la población de estudio a quienes se les aplico un cuestionario de 10 preguntas, aplicando la técnica de la encuesta. Obteniéndose los siguientes resultados: se concluye que las empresas vienen haciendo uso del modelo coso por que cumplen con sus factores fundamentales y define al control interno como un proceso llevado por el Consejo de Administración diseñado para proporcionar una seguridad razonable para el logro de los objetivos de cada empresa teniendo en cuenta la efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información, cumplimiento con las leyes y tienen la capacidad de generar utilidad y ganancias, por lo cual el 53%

afirmaron que siempre cubren oportunamente con sus deudas a corto plazo estos resultados se dieron por que los encuestados afirmaron que sus ventas siempre son satisfactorias. 5.1.4 Antecedentes locales En el presente trabajo se entiende por antecedentes locales, todo trabajo de investigación realizado en el Distrito de Chimbote, relacionados con nuestras unidades de análisis y variable de estudio. Andrade (2009) en su trabajo de investigación denominado “Importancia del control interno y su efecto en la rentabilidad de las Mypes del Perú y Chimbote. Año 2013”, realizado en la ciudad de Chimbote – Perú, cuyo objetivo general fue: determinar y describir la importancia del control interno y su efecto en la rentabilidad de las MYPES del Perú y Chimbote, año 2013, aplicando la siguiente metodología de revisión bibliográfica y documental, de tipo cualitativo y nivel descriptivo. Encontrando como principal resultado que es de gran utilidad y beneficio la implementación de un control interno en las empresas ya que su importancia radica en la organización por lo que constituye una herramienta primordial de control, permitiendo observar de forma clara y precisa la eficiencia y eficacia de las operaciones que realizan las empresas, así como el cumplimiento de las normas, procedimientos y leyes que estas empresas aplican. Asimismo se concluye que la implementación de un control interno permitirá reducir cotos, aumentar las utilidades, mejorara los recursos ya sea humanos, materiales y financieros ya que la meta es el logro del objetivo de la empresa, permitiendo aplicar de manera organizada y planificada los procedimientos, normas que serán ejecutadas por las personas implicadas, conduciendo de esta manera a la mejora de la rentabilidad, la cual estaría reflejada en la capacidad para poder obtener financiamiento, obtención de utilidades, reducción de costos, entre otros. 5.2

BASES TEÓRICAS

5.1

Teoría del control interno

5.5.1.1 Clasificación del control interno

(Ynoa, 2006) La clasificación entre controles contables y controles administrativos variaría de acuerdo con las circunstancias individuales. Control interno administrativo Métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia. Control interno contable Métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad. 5.2.1.2 Importancia del control interno Contraloría de la republica (2014) El Control Interno trae consigo una serie de beneficios para la entidad. Su implementación y fortalecimiento promueve la adopción de medidas que redundan en el logro de sus objetivos. A continuación se presentan los principales beneficios. a.

La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades institucionales y mejora el rendimiento.

b. El Control Interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener una gestión óptima, toda vez que genera beneficios a la administración de la entidad, en todos los niveles, así como en todos los procesos, sub procesos y actividades en donde se implemente. c.

El Control Interno es una herramienta que contribuye a combatir la corrupción.

d. El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus metas de desempeño y rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos.

e. El Control Interno facilita el aseguramiento de información financiera confiable y asegura que la entidad cumpla con las leyes y regulaciones, evitando pérdidas de reputación y otras consecuencias. En suma, ayuda a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino. La implementación y fortalecimiento de un adecuado Control Interno promueve entonces: a. La adopción de decisiones frente a desviaciones de indicadores. b. La mejora de la Ética Institucional, al disuadir de comportamientos ilegales e incompatibles. c.

El establecimiento de una cultura de resultados y la implementación de indicadores que la promuevan.

d. La aplicación, eficiente, de los planes estratégicos, directivas y planes operativos de la entidad, así como la documentación de sus procesos y procedimientos. e.

La adquisición de la cultura de medición de resultados por parte de las unidades y direcciones.

f.

La reducción de pérdidas por el mal uso de bienes y activos del Estado.

g.

La efectividad de las operaciones y actividades.

h. El cumplimiento de la normativa. i.

La salvaguarda de activos de la entidad.

5.2.1.3 Componentes del control interno (Bonilla, 2008) El control consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma cómo la administración maneja el negocio, y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:

Ambiente de control

El estudio del COSO establece a este componente como el primero de los cinco y se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las actividades del personal con respecto al control de sus actividades. Es en esencia el principal elemento sobre el que se sustentan o actúan los otros cuatro componentes e indispensables, a su vez, para la realización de los propios. Evaluación de Riesgos El segundo componente del control, involucra la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados. Asimismo se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la Organización como en el interior de la misma. Para lo anterior, es indispensable primeramente el establecimiento de objetivos tanto a nivel global de la Organización como al de las actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean identificados y analizados los factores de riesgos que amenazan su oportuno cumplimento. La evaluación, o mejor dicho la autoevaluación de riesgo debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados en el logro de objetivos. Actividad de Control Las actividades de control son aquellas que realizan la Gerencia y demás personal de la Organización para cumplir diariamente con actividades asignadas. Estas actividades están relacionadas (contenidas) con las políticas, sistemas y procedimientos principalmente. Ejemplo d estas actividades son aprobación, autorización, verificación, conciliación, inspección, revisión de indicadores de rendimiento. También la salvaguarda de los recursos, la segregación de funciones, la supervisión y la capacitación adecuada.

Las actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o computarizadas, gerenciales u operacionales, general o específicas, preventivas o detectivas. Sin embargo, lo trascendentes es que sin importar su categoría o tipo, todas ellas estén apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la Organización, su misión y objetivos, así como a la protección de los recursos. Información y Comunicación Consecuentemente la información pertinente debe ser identificada, capturada, procesada y comunicada al personal en forma y dentro del tiempo indicado, de forma tal que le permita cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas producen reportes conteniendo información operacional, financiera y de cumplimiento que hace posible conducir y controlar la Organización. Todo el personal debe recibir un claro mensaje de la Alta Gerencia de sus responsabilidades sobre el control así como la forma en que las actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros. Asimismo, debe contarse con medios para comunicar información relevante hacia los mandos superiores, así como a entidades externas. Supervisión y Seguimiento En general los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración los riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a factores externos como internos colocando con ello que los controles pierdan su eficiencia. La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes o necesarios, para promover con el apoyo decidido de la Gerencia, su reforzamiento e implantación. Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las actividades de supervisión diaria en distintos niveles de Organización; de manera independiente por personal que no es responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las de control) mediante la combinación de las dos formas anteriores.

5.2.1.4 Objetivos del Control Interno Para la contraloría general de la republica (2014) entre sus objetivos, el Control Interno busca: a.

Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta.

b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos. c. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones. d. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información. e. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales. f.

Promover el cumplimiento por parte de los funcionarios o servidores públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado.

g.

Promover que se genere valor público a los bienes y servicios destinados a la ciudadanía.

5.2.1.5 Normas del control interno Contraloría general de la republica (2006) Las normas de control interno, constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y regulación del control interno en las principales áreas de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de personal, de obras, de sistemas de información y de valores éticos, entre otras. Se dictan con el propósito de promover una administración adecuada de los recursos públicos y privados en las entidades del Estado y del sector privado. Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, según su competencia, son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizarla estructura de control

interno en función a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligación de los titulares, la emisión de las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo con su naturaleza, estructura, funciones y procesos en armonía con lo establecido en el presente documento. Las normas del control interno se fundamentan en criterios y prácticas de aceptación general, así como en aquellos lineamientos y estándares de control. 5.2.1.6 Fases o etapas del control interno El control es un proceso cíclico y es compuesto de cuatro fases o etapas: Establecer parámetros para medir el rendimiento. Es una situación ideal, las metas y los objetivos establecidos en el proceso de planeación, estarán definidos en términos claros mensurables que incluyen plazos específicos. Estos resultan importantes por varios motivos. Medir el desempeño. Como todos los aspectos del control, este es un proceso constante y repetitivo, dependiendo su frecuencia del tipo de actividad que se mida. Determinar si el rendimiento concuerda con el estándar. En muchos aspectos, este es el paso más fácil del proceso de control. Se supone que las complejidades ya fueron resueltas en los primeros pasos, ahora se trata de comparar los resultados medidos por las metas o criterios determinados con anterioridad. Tomar medidas correctivas. Este paso es necesario si el desempeño no cumple con los niveles establecidos (Estándares) y el análisis indica que se requiere la intervención. Las medidas correctivas pueden requerir un cambio en una o varias actividades de las operaciones de la organización, o bien un cambio en las normas originalmente establecidas. 5.2.2 Teoría de las empresas Tradicionalmente las empresas se clasifican según su tamaño en pequeñas, medianas y grandes. Como ya sabemos, al conjunto de las dos primeras se le denomina de forma

abreviada pymes (pequeñas y medianas empresas). Además, últimamente se les ha sumado a estos tres grupos un cuarto: las microempresas, que también se incluyen en las pymes. El hecho de que una empresa se encuadre en uno de estos cuatro grupos es bastante importante ya que, por ejemplo, existen muchas subvenciones públicas para las pymes de las que no pueden disfrutar las empresas de mayor tamaño y para que una empresa pueda acogerse a ellas debe demostrar su condición de pyme. Grandes Empresas: Se caracterizan por manejar capitales y financiamientos grandes,

por lo general tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios millones de dólares, tienen miles de empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un sistema de administración y operación muy avanzado y pueden obtener líneas de crédito y préstamos importantes con instituciones financieras nacionales e internacionales. Medianas Empresas: En este tipo de empresas intervienen varios cientos de personas y en algunos casos hasta miles, generalmente tienen sindicato, hay áreas bien definidas con responsabilidades y funciones, tienen sistemas y procedimientos automatizados. Pequeñas Empresas: En términos generales, las pequeñas empresas son entidades independientes, creadas para ser rentables, que no predominan en la industria a la que pertenecen, cuya venta anual en valores no excede un determinado tope y el número de personas que las conforman no excede un determinado límite. Microempresas: Por lo general, la empresa y la propiedad son de propiedad individual, los sistemas de fabricación son prácticamente artesanales, la maquinaria y el equipo son elementales y reducidos, los asuntos relacionados con la administración, producción, ventas y finanzas son elementales y reducidos y el director o propietario puede atenderlos personalmente. 5.2.3 Teoría de las MYPES De acuerdo con la Ley N° 28015 Ley de promoción y formalización de la micro y pequeña empresa, una Micro y Pequeña Empresa (MYPE) es una unidad económica

constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios. Clasificación De acuerdo con la Ley MYPE, se clasifica a las empresas de acuerdo con su tamaño número de empleados y volumen de ventas anuales-, entonces encontramos que las Microempresas son aquella que tienen entre 1 y 10 trabajadores y/o un volumen de ventas que no supera los 150 UIT; por otro lado las pequeña empresas cuentan con entre 10 y 100 trabajadores y su volumen de ventas se encuentra no supera las 1700 UIT. De acuerdo con SUNAT, el número de Microempresas formales representa el 93.4% del total de empresas en el Perú, mientras que las pequeña empresas tan solo el 4.32% y en último lugar las medianas y grandes empresas son solo el 2.28% de empresas formales en el Perú. El 97.72% de las empresas en el país son micro y pequeñas empresas. Una nueva clasificación de las empresas peruanas que toma como referencia el monto de sus ventas anuales y ya no el número de sus trabajadores se contempla en la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial, promulgada ayer por el Ejecutivo. Esta norma forma parte del paquete de medidas para facilitar la inversión, impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento empresarial. Un punto importante es que las microempresas tendrán un plazo de tres años desde su constitución para subsanar infracciones laborales y tributarias sin la aplicación de sanciones. La norma señala además que las microempresas que superen durante dos años las 150 UIT podrán conservar por un año adicional el régimen especial laboral, mientras que las pequeñas empresas que superen las 1.700 UIT por dos años podrán conservar el mismo régimen durante otros tres años.

También se otorgó una prórroga de tres años para la caducidad del régimen laboral de las microempresas que se constituyeron entre julio del 2003 y setiembre del 2008. Las empresas y trabajadores que prefieran mantener su régimen laboral especial de modo permanente deberán comunicar su decisión al Ministerio de Trabajo y Promoción del empleo. 5.2.4 Teoría de los sectores La actividad económica está dividida en sectores económicos. Cada sector se refiere a una parte de la actividad económica cuyos elementos tienen características comunes, guardan una unidad y se diferencian de otras agrupaciones. Su división se realiza de acuerdo a los procesos de producción que ocurren al interior de cada uno de ellos. División según la economía clásica Según la división de la economía clásica, los sectores de la economía son los siguientes:

Sector primario o sector agropecuario. Es el sector que obtiene el producto de sus actividades directamente de la naturaleza, sin ningún proceso de transformación. Dentro de este sector se encuentran la agricultura, la ganadería, la silvicultura, la caza y la pesca. No se incluyen dentro de este sector a la minería y a la extracción de petróleo, las cuales se consideran parte del sector industrial. Sector secundario o sector Industrial. Comprende todas las actividades económicas de un país relacionadas con la transformación industrial de los alimentos y otros tipos de bienes o mercancías, los cuales se utilizan como base para la fabricación de nuevos productos. Se divide en dos sub-sectores: industrial extractivo e industrial de transformación: Industrial extractivo: extracción minera y de petróleo.

Industrial de transformación: envasado de legumbres y frutas, embotellado de refrescos, fabricación de abonos y fertilizantes, vehículos, cementos, aparatos electrodomésticos, etc. Sector terciario o sector de servicios. Incluye todas aquellas actividades que no producen una mercancía en sí, pero que son necesarias para el funcionamiento de la economía. Como ejemplos de ello tenemos el comercio, los restaurantes, los hoteles, el transporte, los servicios financieros, las comunicaciones, los servicios de educación, los servicios profesionales, el Gobierno, etc. Es indispensable aclarar que los dos primeros sectores producen bienes tangibles, por lo cual son considerados como sectores productivos. El tercer sector se considera no productivo, puesto que no produce bienes tangibles pero, sin embargo, contribuye a la formación del ingreso nacional y del producto nacional. Aunque los sectores anteriormente indicados son aquellos que la teoría económica menciona como sectores de la economía, es común que las actividades económicas se diferencien aún más dependiendo de su especialización. Lo anterior da origen a los siguientes sectores económicos, los cuales son: 1.

Sector agropecuario: Corresponde al sector primario mencionado anteriormente.

2.

Sector de servicios: Corresponde al sector terciario mencionado anteriormente.

3.

Sector industrial: Corresponde al sector secundario mencionado anteriormente.

4.

Sector de transporte: Hace parte del sector terciario, e incluye transporte de carga, servicio de transporte público, transporte terrestre, aéreo, marítimo, etc.

5.

Sector de comercio: Hace parte del sector terciario de la economía, e incluye comercio al por mayor, minorista, centros comerciales, cámaras de comercio, plazas de mercado y, en general, a todos aquellos que se relacionan con la actividad de comercio de diversos productos a nivel nacional o internacional.

6.

Sector financiero: En este sector se incluyen todas aquellas organizaciones relacionadas con actividades bancarias y financieras, aseguradoras, fondos de pensiones y cesantías, fiduciarias, etc.

7.

Sector de la construcción: En este sector se incluyen las empresas y organizaciones relacionadas con la construcción, al igual que los arquitectos e ingenieros, las empresas productoras de materiales para la construcción, etc.

8.

Sector minero y energético: Se incluyen en él todas las empresas que se relacionan con la actividad minera y energética de cualquier tipo (extracción de carbón, esmeraldas, gas y petróleo; empresas generadoras de energía; etc.).

9.

Sector solidario: En este sector se incluyen las cooperativas, las cajas de compensación familiar, las empresas solidarias de salud, entre otras.

10. Sector de comunicaciones: En este sector se incluyen todas las empresas y organizaciones relacionadas con los medios de comunicación como (telefonía fija

y celular, empresas de publicidad, periódicos, editoriales, etc.). 5.3

MARCO CONCEPTUAL

5.3.1 Definición de control interno Cuéllar (2009), el control interno forma parte del control de gestión de tipo táctico y está constituido por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el sistema de información financiera y todas las medidas y métodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener información financiera confiable, segura y oportuna, logrando su cumplimiento. Desde el año 1989, se adelantó un estudio tendiente a establecer un nuevo concepto de control interno, el cual fue dado a conocer en octubre de 1992, en el seno del xiv congreso mundial de contadores. (Catácora, 1996), señala que: “un sistema de control interno se establece bajo la premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado principal al establecer el control interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere el costo para implementar los mismos”.

Según (Meigs, W; Larsen, G. 1994), el propósito del control interno es: “Promover la operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la organización”. Según, Berducido (s.f.). Ésta teoría se mantiene por Reiss, y tiene inequívocas conexiones con el Psicoanálisis y la cibernética. Para el autor, la delincuencia es el resultado de una relativa falta de normas y reglas internalizadas, de un desmoronamiento de controles erigidos con anterioridad y/o de un conflicto entre reglas y técnicas sociales. La desviación social se entiende como la consecuencia funcional de controles personales y sociales débiles fundamentalmente por el fracaso de los grupos primarios. 5.3.2 DEFINICION DE LAS EMPRESAS Chiavenato (1993), autor del libro "Iniciación a la Organización y Técnica Comercial", la empresa "es una organización social que utiliza una gran variedad de recursos para alcanzar determinados objetivos". Explicando este concepto, el autor menciona que la empresa "es una organización social por ser una asociación de personas para la explotación de un negocio y que tiene por fin un determinado objetivo, que puede ser el lucro o la atención de una necesidad social". Pallares, Romero y Herrera (1990), autores del libro "Hacer Empresa: Un Reto", la empresa se la puede considerar como "un sistema dentro del cual una persona o grupo de personas desarrollan un conjunto de actividades encaminadas a la producción y/o distribución de bienes y/o servicios, enmarcados en un objeto social determinado" 5.3.3 Definición de MYPE Según (La Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa Nº 28015), señala que las MYPE es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

Okpara y Wynn (2007) afirman que los pequeños negocios son considerados como la fuerza impulsora del crecimiento económico, la generación de empleo y la reducción de la pobreza en los países en desarrollo. En términos económicos, cuando un empresario de la micro o pequeña empresa crece, genera más empleo, porque demanda mayor mano de obra. Además, sus ventas se incrementan, y logra con esto mayores beneficios, lo cual contribuye, en mayor medida, a la formación del producto bruto interno 5.3.4 Definición de sectores Orozco (2006), el comercio es una actividad económica del sector terciario que se basa en el intercambio y transporte de bienes y servicios entre diversas personas o naciones. El término también es referido al conjunto de comerciantes de un país o una zona, o al establecimiento o lugar donde se compra y vende productos. El comercio se desarrolla en un ámbito de ferias, muestras y mercados, cuya actividad tiende a exhibir el producto terminado y a favorecer su difusión y venta, lo que conocemos como comercialización. Ésta actividad es tan antigua como la humanidad, surgió cuando algunas personas producían más de lo que necesitaban; sin embargo, carecían de otros productos básicos. Acudían a mercados locales, y allí comenzaron a intercambiar sus sobrantes con otras personas; es decir, a practicar el trueque. 6. METODOLOGÍA 6.1 Tipo de investigación: El tipo de investigación es bibliográfica debido a que sólo se limitará a la investigación de datos de las fuentes de información originales, sin entrar en detalle de cantidades. 6.2. Nivel de la investigación: El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realizará un estudio de características, cualidades y atributos del tema de investigación sin entrar a los grados de análisis cuantitativos del problema. 6.3. Diseño de la investigación: La investigación será de diseño no experimental - descriptivo - bibliográfico y de caso.

No experimental: Será no experimental porque se realizará sin manipular deliberadamente la variable, es decir se observa el fenómeno a estudiar tal como se muestra en su contexto. Descriptivo: Será descriptivo porque solo se limitará a describir las principales características de las variables en estudio. Bibliográfico: Porque se tomará de referencia a la literatura. De caso: Porque estará hecho de una sola empresa. 6.4. POBLACIÓN Y MUESTRA: 6.4.1 Población Dado que la investigación será descriptiva, bibliográfica- documental y de caso no habrá población. 6.4.2 Muestra Dado que la investigación serádescriptiva, bibliográfica, documental y de caso no habrá muestra 6.5

DEFINICIÓN Y OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES:

No es aplicable por ser una investigación bibliográfica documental y de caso. 6.6

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS:

6.6.1 Técnicas Para el recojo de la información del objetivo específico 1, se utilizara la técnica de la revisión bibliográfica; ara el recojo de la información del objetivo específico 2, se utilizará la técnica de la entrevista a profundidad y para el recojo de la información del objetivo específico 3 se utilizará la técnica de la comparación. 6.6.2 Instrumentos Para el recojo de la información del objetivo específico 1, se utiliza como instrumento fichas bibliográficas; para el recojo de la información del objetivo específico 2, se utilizará como instrumento un cuestionario de preguntas cerradas pertinentes y para el

recojo de información 3, se utilizará como instrumento los resultados de los cuadros 01 y 02 correspondientes al objetivo específico 1 y 2 respectivamente.

6.7

Plan de análisis:

Los resultados del objetivo específico 1, estarán descritos en el cuadro 01 del informe de investigación; luego, el investigador observará los resultados de dicho cuadro con la finalidad de agrupar los resultados que más o menos son parecidos. Luego esos resultados agrupados serán confrontados con los resultados de los antecedentes internacionales. Finalmente todos estos resultados serán comparados con lo que se establece en las bases teóricas. Los resultados del objetivo específico 2, estarán especificados en el cuadro 02 del informe de investigación; luego, esos resultados serán comparados con los resultados de los antecedentes locales, regionales, nacionales e internacionales. Finalmente estos resultados serán confrontados con lo que se establece en las bases teóricas pertinentes. Los resultados del objetivo específico 3 que estará en el cuadro 03 del informe de investigación. Estos resultados son descritos como sí coincide o no coincide; por lo tanto, el análisis del resultado se hará tratando de explicar las coincidencias o no coincidencias a la luz de la teoría pertinente.

7.7

Matriz de Consistencia

TITULO

caracterización control interno micro

y del

comercio

del

caso de la 2016

de

DEL OBJETIVO GENERAL

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

del ¿Cuáles son las Determinar y describir de las características del control las características del pequeñas interno de las micro y

empresa

“B”

ENUNCIADO PROBLEMA A

sector pequeñas

empresas

Perú: sector comercio del

del micro Perú empresa

empresa y de la empresa “B” de Chimbote, Chimbote, 2016?

control interno de y

las

pequeñas del

sector

comercio del Perú y de la

empresa

“B” de

Chimbote, 2016.

HIPÓTESIS

a. Describir las características de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú, 2016. b. Describir

las características del

control interno

de la empresa

“B” de Chimbote, 2016. c. Hacer un análisis comparativo de la características

del

control

interno de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y de la empresa “B” de Chimbote, 2016.

29

No se aplica.

8.7

PRINCIPIOS ÉTICOS

No aplica.

30

7.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Aguirre, R. (2012). La importancia del control interno en las pequeñas y medianas empresas en México. Recuperado el 15 de Mayo del 2016, disponible en: http://www.itson.mx/publicaciones/pacioli/Documents/no76/68d_la_importancia_del_contorl_interno_en_las_pequenas_y_medianas_empresas_en mexicox.pdf Andrade, L. (2015). Importancia del control interno y su efecto en la rentabilidad de las Mypes del Perú y Chimbote. Año 2013, tesis de pregrado. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Recuperado el 15 de mayo del 2016, disponible en: http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000035628 Contraloría general de la república (2014). Marco conceptual del control interno. Recuperado el 6 de mayo del 2015, disponible en: http://ww2.mincetur.gob.pe/wpcontent/uploads/documentos/institucional/sistema_de_control_interno/Marco_Conceptual_ SCI.pdf Elizalde, C. (2004). “Método para la aplicación de un sistema de control interno en la pyme de la construcción”. Recuperado el 10 de mayo del 2016, disponible en: http://infonavit.janium.net/janium/TESIS/Maestria/Elizalde_Dominguez_Continente_45232 .pdf Gonzales, M. (2014). Importancia del control interno en las pymes. Recuperado el 31 de Abril del 2016, disponible en: http://www.gestiopolis.com/importancia-del-control-internoen-las-pymes/ León , L. (2013). “El control interno y la rentabilidad de las empresas del sector comercio rubro bazares de la provincia de Huaraz, 2012”, tesis de licenciatura. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Recuperado el 15 de mayo del 2016, disponible en: http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000034700 Luyo, R. (2015). “Caracterización del control interno en el Perú y su incidencia en la MYPE comercial en el rubro de bolsas plásticas de despacho de abarrotes en el distrito de 31

Lince, periodo 2014”, tesis de pregrado. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Recuperado

el

15

de

mayo

del

2016,

disponible

en:

http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000038744 Maguiña, R. (2014). “Control interno y la evasión tributaria en las mypes del sector servicio rubro restaurantes en Huaraz 2013”, tesis de pregrado. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Recuperado el 15 de mayo del 2016, disponible en: http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000036341 Orozco, D. (2006). Definición de comercio. Recuperado el 27 de julio 2015 de http://conceptodefinicion.de/comercio/ Poaquiza, F. (2016). ¿Qué es el Control Interno y cuáles son los elementos? Recuperado el 7 Mayo del 2016, disponible en: http://www.auditoresycontadores.com/contabilidad/61que-es-el-control-interno-y-cuales-son- los-elementos Polonsky, L. (2012). Las pymes también pueden hacer control interno. Recuperado el 5 de Mayo del 2016, disponible en: http://negociosymanagement.com.ar/?p=988 Saldaña, J. (2014).Mypes en Chimbote. El Ferrol. Recuperado el 27 de julio 2015 de http://www.elferrolchimbote.com/index.php/especiales/1414-las-mypes-en-chimbotecomo-aceleramos-el- motor Sánchez, B. (2010). Las Mypes en el Perú. Su importancia y su propuesta tributaria. Recuperado el 09 de diciembre del 2015. Disponible en: http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/publicaciones/quipukamayoc/2006/primer/a13.pd f Thompson, I. (2006). Concepto de empresa. Recuperado el 10 de diciembre del 2015). Disponible en: http://www.promonegocios.net/empresa/concepto-empresa.html Van, J. (2010). El gobierno y las empresas pequeñas en Estados Unidos. Recuperado el 09 de diciembre del 2015. Disponible en: http://revistas.bancomext.gob.mx/rce/magazines/349/4/RCE4.pdf 32

Anónimo (2016). Tipos de empresa. Recuperado el 7 de mayo del 2016, disponible en: http://www.promonegocios.net/empresa/tipos-empresa.html

8. ANEXOS a) Cronograma:

FECHA DE

FECHA DE

INICIO

TERMINO

Elaboración de proyecto de tesis

29/09/2015

15/11/2015

Recolección del informe determinando los resultados

20/03/2016

06/07/2016

Elaboración del borrador de informe tesis

26/03/2017

04/07/2017

Elaboración del informe final de tesis

05/09/2017

12/11/2017

ETAPAS

b) Servicios: DETALLE

CANTIDAD

UNIDAD DE 33

PRECIO

MEDID A UNITARIO

TOTAL

Impresiones

52

Hojas

0.30

15.60

Fotocopias

40

Hojas

0.10

4.00

Internet

120

Horas

1.00

120.00

Movilidad Presupuesto:

50

Pasaje

2.00

100.00

Asesoría

1

tutoría

200.00

200.00

Empastado

4

unidad

3.00

12.00

a) Bienes: Total

451.60

UNIDAD DE DETALLE

CANTIDAD

Papel bond 80gr

1

Resaltador

2

Dispositivo USB

1

MEDIDA ½ Millar

TOTAL

PRECIO UNITARIO

TOTAL

11.00

11.00

Unidad

2.00

4.00

Unidad

35.00

35.00 50.00

34

Resumen de presupuesto: RUBRO

IMPORTE

Bienes

50.00

Servicios

451.60

Total S/.

501.60

FINANCIAMIENTO Para el desarrollo y elaboración del presente trabajo de investigación, así como también el gasto incurrido, será autofinanciado.

35