Programas de Auditoria
July 15, 2020 | Author: Anonymous | Category: N/A
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTIVO
OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse de que: 1) El efectivo mostrado en los Estados Financieros, exista, sea propiedad de la empresa, esté adecuadamente valuado y presentado. 2) Que los procedimientos establecidos en el área se estén cumpliendo.
PROCEDIMIENTOS 1.- SALDOS EN CAJA Y BANCOS P/T
Fecha
Hecho Por:
1.1 Prepare una cédula sumaria donde identifique el efectivo en Caja y Banco o en Tránsito y compare el total con el mostrado en el Balance General. -------
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1.2 Asegúrese que los sobregiros bancarios se encuentren adecuadamente presentados de acuerdo a Principios de Contabilidad de Aceptación General (P.C.G.A.). -------
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1.4 Investigue si la empresa tiene póliza de fidelidad sobre el personal que maneja el efectivo -------
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2.1 Prepare una cédula de detalle para Caja donde detalle cada uno de los fondos existentes. -------
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2.2 Efectúe un arqueo de caja de los fondos de cajas existentes, en forma sorpresiva y si es posible en forma simultanea. -------
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1.3 Investigue si existe alguna restricción sobre la disponibilidad del efectivo mostrado.
2.- CAJA
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTIVO
2. CAJA (Continuación) Procedimientos
P/T
Fecha
Hecho Por:
2.3 Investigue cuando fue el último reembolso efectuado y tome nota de la fecha, número de cheque y monto. -------
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2.4 Firme el arqueo y obtenga firma del custodio en señal de haber recibido los fondos intactos. -------
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2.5 Referenciar los arqueos realizados con la cédula de detalle y este con la cédula sumaria.
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3.1 Prepare una cédula de detalle para Bancos donde resuma cada una de las cuentas bancarias existentes en ------los Estados Financieros.
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3.2 Prepare una cédula donde detalle las Conciliaciones Bancarias a la fecha de la revisión de cada una de las cuentas bancarias. Verifique que estén actualizadas, adecuadamente preparadas en formato preestablecido, las partidas pendientes en conciliación y la razonabilidad del saldo según conciliación. -------
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3.3 Prepare una cédula donde se indique el nombre del banco, número de cuenta, dirección y referencia para elaborar las confirmaciones. -------
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3.- BANCOS
3.4 Prepare, envié y obtenga confirmación directa de cada una de los bancos con los cuales trabaja la empresa y de aquellos cuyas cuentas se hayan cancelados en el
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS transcurso del ejercicio bajo revisión
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P/T
Fecha
Hecho Por:
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PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTIVO
3. BANCOS Procedimientos
3.4 Recomendaciones adicionales: 3.4.1 Archive en sus papeles de trabajo la copia ciega, cada una detrás de la confirmación Bancaria correspondiente. -------3.4.2 Mantenga el control de las solicitudes recibidas y en caso de no recibir respuesta envié a los 10 días la segunda solicitud debidamente Detallada. -------3.4.3 Una vez recibida la respuesta de las confirmaciones, cruce los datos con las Conciliaciones.Investigue cualquier diferencia. -------
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4.1 Anote sus observaciones de control interno en el formato junto con los ejemplos. -------
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4.2 Efectúe los ajustes necesarios y páselos a la cédula de ajustes y reclasificaciones. -------
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3.5 Prepare una cédula para la prueba de Cortes de Cheques donde se evalué un número no mayor de los 5 ------últimos cheques emitidos durante el ejercicio examinado y los 5 primeros cheques emitidos durante el año siguiente al cierre del ejercicio sobre pagos del ejercicio examinado. 4.- CONCLUSIONES
4.3 Asegúrese que quedo referenciada en forma cruzada
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS toda la información del área con el resto de sus papeles de trabajo. -------
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PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTIVO
Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar en el futuro, indíquelo a continuación y acompañe un memorándum con suficientes detalles, explicando los cambios sugeridos.
REVISION Y APROBACION : FIRMA
FECHA
SOCIO
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ENCARGADO
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ASISTENTE
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse de que el saldo presentado en el Balance es razonable, basado en: 1) La existencia de documentos que amparen las operaciones a favor de la empresa. 2) Verificar la adecuada evaluación. 3) Determinar la probabilidad de cobros y la existencia y suficiencia del apartado de cobro dudoso. 4) Cuidar de que estén presentados adecuadamente en los Estados Financieros. 5) Determinar los gravámenes que existan. 6) Que los procedimientos establecidos en el área se estén cumpliendo. PROCEDIMIENTOS 1.- CONFIRMACIONES Procedimientos
Fecha
Hecho Por:
1.1 Solicite relación detallada del rubro de efectos y cuentas por cobrar. -------
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1.2 efectúe suma de la relación y coteje saldo en el Balance. -------
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1.3 Efectúe la relación de las confirmaciones a juicio del encargado. Asegúrese de obtener las direcciones correctas y completas. -------
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1.4 Elabore las confirmaciones y envié las primeras personalmente cuando sea posible o por correspondencia en caso contrario.
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1.5 Mantenga el control sobre las respuestas recibidas y
P/T
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS gestione su obtención. Recuerde que si no ha recibido respuesta la cuenta no ha sido cobrada.
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1.6 Elabore resumen de circularización para medir la suficiencia del procedimiento utilizado.
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1.7 Referencia en forma cruzada la respuesta recibida en las confirmaciones con el saldo mostrado en la relación. ------PROGRAMA DE TRABAJO
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Fecha
Hecho Por:
1.8 Notifique al departamento de contabilidad cualquier diferencia y solicite su investigación. -------
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1.9 De cualquier diferencia no aclarada tome nota para el informe del control interno. -------
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1.10 Si aplica revise el movimiento entre la fecha de las confirmaciones y la fecha del Balance. -------
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1.11Pruebe los saldos de aquellas cuentas significativas de las cuales no se reciba respuesta, efectuando pruebas alternativas como: 1.11.1 Análisis de saldos o seguimiento de la cuenta para conformar en monto mostrado en el Balance. 1.11.2 Pruebe los cobros posteriores en el período de días posterior al cierre. -------
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AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS 1.- CONFIRMACIONES (Continuación) P/T
2.- PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 2.1 Tomando en consideración el análisis de antigüedad de saldos, las gestiones de cobranza, etc., evalúe la
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS necesidad de crear una provisión para cuentas incobrables en caso de no existir o de aumentar la provisión existente o provisionar determinadas cuentas no incluidas en la provisión actual. -------
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Fecha
Hecho Por:
3.1 Solicite o prepare relación de otras cuentas por cobrar a la fecha de la revisión. -------
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3.2 Investigue el origen de las mismas y su adecuada presentación en los Estados Financieros de acuerdo a su antigüedad y disponibilidad. -------
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3.3 Verifique si alguna de estas cuentas devengan intereses y si los mismos han sido calculados y registrados adecuadamente. -------
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3.4 En caso de cuentas por cobrar directores, Accionistas o Empleados, asegúrese que los mismos permanezcan activos en la empresa. -------
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PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR PROCEDIMIENTOS 3.- OTRA CUENTAS POR COBRAR P/T
4.- CORTE DE DOCUMENTACION 4.1 Prepare una cédula donde indique número de factura, fecha, y monto, de por los menos las 5 últimas facturas emitidas, notas de entrega, recibos de cobranza, notas de débitos o créditos o cualquier otro documento relacionado con el área y los 5 primeros emitidos durante el año siguiente. ----------
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS 4.2 Posteriormente cuando se realice el trabajo de campo de la auditoría, cerciórese de que estos documentos fueron los últimos contabilizados bajo el período de revisión. -------
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6.1 Anote sus observaciones de control interno en el formato juntos con sus ejemplos. -------
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6.2 Efectúe los ajustes necesarios y páselos a la cédula de ajustes y reclasificaciones.
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6.3 Asegúrese que quedo referenciada en forma cruzada toda la información del área con el resto de sus papeles de trabajo. -------
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5.- OTROS PROCEDIMIENTOS 5.1 Cerciorarse que ningún otro procedimiento de auditoría es necesario aplicar para satisfacerse de los saldos de las cuentas que componen este rubro. ------PROGRAMA DE TRABAJO AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
6.- CONCLUSION
Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar en el futuro, indíquelo a continuación y acompañe un memorándum con suficientes detalles, explicando los cambios sugeridos.
REVISION Y APROBACION : FIRMA SOCIO
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FECHA -------------
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS ENCARGADO
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ASISTENTE
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PROGRAMA DE TRABAJO AREA: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse de que el saldo presentado en el Balance es razonable, basado en: 1) Comprobar que lo incluido en este rubro sea efectivamente un Gastos Pagado por Anticipado y verificar la existencia física de los documentos que amparan la operación. 2) Determinar que los cargos a resultado del ejercicio, correspondan a las porciones devengadas por servicios realmente recibidos o consumos efectuados. 3) Comprobar su correcta valuación, es decir que este rubro no incluya erogaciones que debieran cargarse directamente a resultado. 4) Cerciorarse que haya consistencia en las políticas de registros de estos activos. 5) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros. PROCEDIMIENTOS 1.- SEGUROS P/T
Fecha
Hecho Por:
1.1 Inspección física de documentación. 1.1.1 Solicite las pólizas de seguro vigentes. 1.1.2 Elabore una cédula si aplica donde se detalle la información contenida en las pólizas. -------
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1.2 Verifique cálculos aritméticos si aplica. 1.2.1 Verifique que el monto amortizado corresponda efectivamente al período examinado. 1.2.2 Efectúe el cruce con el gasto.
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS 1.2.3 Determine los montos pendientes por amortizar.
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Fecha
Hecho Por:
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6.1 Anote sus observaciones de control interno en el formato juntos con sus ejemplos. -------
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6.2 Efectúe los ajustes necesarios y páselos a la cédula de ajustes y reclasificaciones.
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6.3 Asegúrese que quedo referenciada en forma cruzada toda la información del área con el resto de sus papeles de trabajo. -------
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1.3 Confirmación. 1.3.1 Envié confirmaciones a las empresas de seguros que aparecen registradas en los libros. 1.3.2 Efectúe seguimiento a las confirmaciones. 1.3.3 Revise la información de las respuestas recibidas. 1.3.4 Investigue las diferencias que puedan existir. 1.3.5 Referencie y archive en papeles de trabajo. PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO PROCEDIMIENTOS
2.- OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS P/T 2.1 En caso de existir en el rubro de Gastos Pagados por Anticipados, otras cuentas como por ejemplo; Artículos y Utiles de Oficina, etc., las mismas deben trabajarse a juicio del encargado. (En todo caso deben evitarse cédulas de movimiento que no conduzcan a ningún resultado. Es preferible cédulas de detalle y control de cargos a resultados). ------3.- CONCLUSION
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar en el futuro, indíquelo a continuación y acompañe un memorándum con suficientes detalles, explicando los cambios sugeridos. REVISION Y APROBACION : FIRMA
FECHA
SOCIO
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ENCARGADO
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ASISTENTE
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PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse de que el saldo presentado en el Balance es razonable, basado en: 1) Verificar que los controles internos para el procesamiento y pago de las facturas de los proveedores sea adecuado. 2) Comprobar que todos los pasivos han sido registrados y son productos de operaciones de la empresa con terceras persona. 3) Verificar que todas las obligaciones pendientes de pago fueron realizados en el período. 4) Comprobar que se encuentran clasificadas y presentadas correctamente en los Estados Financieros. PROCEDIMIENTOS 1.- CONFIRMACIÓN P/T 1.1 Prepare la relación para confirmar aquellos proveedores que a juicio del encargado tengan a su favor reflejados en el Balance los saldos más significativos a la fecha de la revisión ------1.2 Hágale seguimiento a las confirmaciones para
Fecha
Hecho Por:
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS obtener repuesta oportunamente. Si esta no es recibida la cuenta no esta probada y hay que realizar procedimientos alternos. -------
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1.3 En caso de obtener respuesta de las confirmaciones, coteje la información recibida con los saldo según libros, cualquier diferencia debe ser informada al departamento de contabilidad para su análisis, si persiste debe ser incluida en el informe de control interno. -------
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1.4 Elabore resumen de las confirmaciones para evaluar el resultado de la prueba. -------
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2.1 Obtenga y elabore relación de los proveedores y su saldo a la fecha de la revisión. -------
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2.2 Verifique el saldo de las cuentas por pagar de la relación de proveedores y coteje con saldo según libros. -------
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2.3 Observe la documentación soporte o facturas pendientes por cancelar en formas selectivas. -------
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3.2 Verifique que los documentos o factura canceladas en fecha posterior al cierre del ejercicio se encuentren ------registrado como pendiente al cierre del ejercicio.
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3.3 Observe la distribución contable
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PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR 2.- VERIFICACIÓN DE SALDOS
3.- PAGOS POSTERIORES 3.1 Solicite los cheques emitidos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio. -------
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS 4.- ANALISIS DE MOVIMIENTO 4.1 Aplique este procedimiento cuando existan saldos importantes de los cuales no haya podido satisfacerse por ninguno de los procedimientos aplicados anteriormente. -------
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4.2 Solicite movimiento de la cuentas que desee analizar. -------
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4.3 Verifique el registro correcto de las operaciones.
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4.4 Determine la composición del saldo que presenta la Cuenta a la fecha de la revisión.
P/T
Fecha
Hecho Por:
4.5 Coteje con físico la documentación soporte.
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5.1 Anote sus observaciones de control interno en el formato juntos con sus ejemplos. -------
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5.2 Efectúe los ajustes necesarios y páselos a la cédula de ajustes y reclasificaciones.
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5.3 Asegúrese que quedo referenciada en forma cruzada toda la información del área con el resto de sus papeles de trabajo. -------
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PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR
5.- CONCLUSION
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar en el futuro, indíquelo a continuación y acompañe un memorándum con suficientes detalles, explicando los cambios sugeridos. REVISION Y APROBACION : FIRMA
FECHA
SOCIO
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ENCARGADO
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ASISTENTE
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PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: GASTOS ACUMULADOS Y RETENCIONES POR PAGAR OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse de que el saldo presentado en el Balance es razonable, basado en: 1) Comprobar que las obligaciones pendientes de pago existen. 2) Verificar que las estimaciones son suficientes. 3)Evidenciar que estén registrados adecuadamente. 4) Cuidar de que estén presentados adecuadamente en los Estados Financieros. 5) Verificar que los pagos se han realizado de acuerdo con a la ley.
PROCEDIMIENTOS 1. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO 2. I.N.C.E. 3. POLITICA HABITACIONAL 4. IMPUESTOS MUNICIPALES 5. RETENCIONES
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS 6. UTILIDADES P/T a) Prepare una cédula de movimiento para cada una de las cuentas que se mencionaron con anterioridad, la misma debe incluir las acumulaciones, los retiros y cualquier otro movimiento que pudiera afectar el saldo de estas. ---------
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b) Cruce con los gastos correspondiente del ejercicio
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Fecha
Hecho Por:
PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: GASTOS ACUMULADOS Y RETENCIONES POR PAGAR 7.- OTRO GASTOS ACUMULADOS Y RETENCIONES POR PAGAR P/T
Fecha
Hecho Por:
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8.1 Anote sus observaciones de control interno en el formato juntos con sus ejemplos. -------
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8.2 Efectúe los ajustes necesarios y páselos a la cédula de ajustes y reclasificaciones.
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7.1 Si existen otras cuentas de este rubro revise su razonabilidad de acuerdo a su importancia relativa, y a juicio del encargado. Cualquier duda consúltela con su supervisor. ------8.- CONCLUSIONES
8.3 Asegúrese que quedo referenciada en forma cruzada
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS toda la información del área con el resto de sus papeles de trabajo. -------
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Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar en el futuro, indíquelo a continuación y acompañe un memorándum con suficientes detalles, explicando los cambios sugeridos. REVISION Y APROBACION : FIRMA
FECHA
SOCIO
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ENCARGADO
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ASISTENTE
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REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE Generalmente el período de revisión de hechos posteriores a la fecha del balance general abarca el período entre la fecha del balance y la fecha del reporte de auditoría, la cual es en la mayoría de los casos, la fecha en que se ha terminado la parte sustancial del trabajo de auditoría en el campo. Normalmente, sin embargo, es imposible abarcar todos los procedimientos a la misma fecha. Si la entrega del reporte de auditoría es indebidamente demorada, se debe considerar extender esta revisión. Los papeles de trabajo deben contener información especifica sobre los objetivos de la investigación de los hechos posteriores a la fecha del balance general y al importancia de cada uno de ellos. PROCEDIMIENTOS P/T 1 Revisión de los registros de ingresos de caja para la evidencia de ingresos por préstamos, ventas significativas de activos de producción u otras partidas no comunes. -------
Fecha
Hecho Por:
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS 2. Revisión de registros de egresos de caja para detectar pagos no comunes y pagos de pasivos no registrados a la fecha del balance general. -------
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3. Revisión de comprobantes de diario para detectar partidas de efectos material en las cifras de los estados financieros. -------
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4 Lectura de actas de junta directiva, asambleas de accionistas y comités importantes. -------
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5. Requiera de los abogados una descripción y evaluación de pleitos, reclamos, pasivos contingentes para la fecha del balance general auditado, junto con una descripción y evaluación de cualquier asunto que esté siendo manejado por ello a la fecha. -------
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REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE
P/T
Fecha
Hecho Por:
6 Pregunte y discuta con funcionarios y ejecutivos del área financiera y contable, al respecto de lo siguiente. -------
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a. Si existen pasivos contingentes materiales o compromisos existentes a la fecha del balance general auditado y/o a la fecha de la entrevista. -------
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b. Si ha habido cambios significativos en el capital en acciones, pasivos largo plazo y capital de trabajo hasta la fecha de la entrevista. -------
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c. La situación actual de renglones de los estados financieros auditados que fueron contabilizados sobre una base estimativa, preliminar a datos incompletos.
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS d. Si se han registrados ajustes no usuales durante el período desde la fecha del balance general hasta la fecha actual -------
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e. Si han ocurrido eventos que afecten los estados financieros o las operaciones de la Compañía.
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7 En el caso que los procedimientos de investigación mencionados produzcan respuestas que afecten los estados financieros de la Compañía deberían ser informados por escrito por la gerencia. Esto puede se hecho en el certificado de la gerencia. -------
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8. Anexe un memorándum indicando los procedimientos ejecutados, incluyendo cualquier trabajo realizado para confirmar preguntas originadas por otros procedimientos de esta lista. También incluya sus conclusiones respecto a la revisión de hechos posteriores al balance general. -------
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REVISION DE HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE
REVISION Y APROBACION : FIRMA
FECHA
SOCIO
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ENCARGADO
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ASISTENTE
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MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS
PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS OBJETIVOS La finalidad de las pruebas en esta área es cerciorarse de que el saldo presentado en el Balance es razonable, basado en: 1) Comprobar que las cuentas de Propiedad representan activos tangibles utilizados en las operaciones. 2) Verificar que las cuentas de propiedad están representadas sobre una base que conforman los principios de contabilidad generalmente aceptados, seguidos uniformemente respecto al año anterior. 3) Verificar si las políticas contables de la entidad para distinguir partidas que deben capitalizarse en las cuentas de propiedad (incluyendo activos arrendados) son cónsonas con principios de contabilidad generalmente aceptados. 4) Cuidar de que estén presentados adecuadamente en los Estados Financieros. 5) Cerciorarse si la entidad esta haciendo uso de las rebajas por inversión y si para esto cumple con la condiciones establecidas en la L.I.S.R. 6) Verificar la incorporación de activo en la producción de la rentas. PROCEDIMIENTOS
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS P/T
Fecha
Hecho Por:
1 Obtenga del cliente el detalle del movimiento del Propiedad, Planta y Equipo del período de revisión (adiciones y retiros ) incluyendo el movimiento de la depreciación acumulada para el mismo período. -------
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2 Verifique los principios de contabilidad relacionados en cuento a propiedad y consistencia (método de depreciación, vida útil, etc.). -------
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3 Revise que la empresa posea los documentos de propiedad de los bienes adquiridos y de los que son objeto de depreciación. -------
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4 Verifique en forma selectiva y en base a la importancia relativa los montos, aquellas adiciones y retiros más significativos del año. -------
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Fecha
Hecho Por:
6 Revise si los activos retirados, vendidos o desincorporados han sido eliminados de las cuentas de propiedad y depreciación y/o amortización acumulada. -------
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7 Realice una prueba global de depreciación y coteje la depreciación acumulada de las adiciones con el gastos del período revisado. -------
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5 Revise si las adiciones pertenecen a ejercicio auditado, si están registradas adecuadamente y si representan propiedad real puesta en servicio o en proceso de construcción. ------PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
PROCEDIMIENTOS P/T
8 Verifique si la depreciación y/o amortización registrada durante el período de auditoría están
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS correctamente registradas sobre una base de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y con aquella utilizada en el período anterior. -------
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Anote sus observaciones de control interno en el formato juntos con sus ejemplos. -------
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Efectúe los ajustes necesarios y páselos a la cédula de ajustes y reclasificaciones.
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Asegúrese que quedo referenciada en forma cruzada toda la información del área con el resto de sus papeles de trabajo.
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CONCLUSIONES
PROGRAMA DE AUDITORIA AREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
Si como resultado de su trabajo con este programa tuviera usted alguna sugerencia para modificar en el futuro, indíquelo a continuación y acompañe un memorándum con suficientes detalles, explicando los cambios sugeridos.
REVISION Y APROBACION: FIRMA
FECHA
MARIN FERNÁNDEZ & ASOCIADOS SOCIO
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ENCARGADO
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ASISTENTE
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