Programa de Auditoria Para Las Pruebas de Cumplimiento[1]

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACIÓN Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES – CICLO DE NÓMINA A. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Si se cumplen las normas legales relacionadas con la contratación, pago de salarios y liquidación de prestaciones sociales. Si se efectúan todos los descuentos y se hacen todas las retenciones sobre sueldos y salarios conforme a lo establecido y prescrito por las normas legales. Si pueden inflarse de alguna manera las mínimas de sueldos y salarios Si es posible pagar a empleados y trabajadores por trabajos no realizados si pueden suscitarse otros errores en los cómputos de las nóminas de sueldos y salarios. Si los costos y gastos por prestaciones sociales son controladas y registradas adecuadamente Si es posible la preparación y el pago de las nóminas de los ejecutivos, sin la debida aprobación

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACIÓN Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES – CICLO DE NÓMINA B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. Comprobar la razonabilidad de los pagos efectuados por concepto de salarios, aportes y retenciones sobre salarios y pago de prestaciones sociales 2. Cerciorarse si se cumplen las disposiciones legales en las relaciones de la empresa y sus trabajadores 3. Asegurarse de la razonabilidad de los pasivos estimados por concepto de prestaciones sociales. 4. Comprobar la adecuada distribución y contabilización de las nóminas, aportes y retenciones sobre salarios y prestaciones sociales. PROGRAMA DE AUDITORIA NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACIÓN Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES – CICLO DE NÓMINA

Procedimientos de auditoria 1. 1.

2.

2. 1. 2. 3.

Fecha de la Auditoria: Pruebas Realizadas

REGISTROS DE PERSONAL Seleccionar una o varias nóminas y para un número limitado de empleados que aparezcan en las nóminas seleccionadas, compruebe en el archivo respectivo, la aprobación de su nombramiento, contrato de trabajo, monto de salario y forma de pago del mismo. Cuando sea factible, por ejemplo en el caso de empleados fijos, compare la nómina que se examina con una similar del año anterior y revise los archivos de aquellos empleados nuevos o que hayan tenido variaciones en su sueldo. REGISTRO DE TIEMPO Respecto a los empleados seleccionados en el punto 1.01. anterior obtenga sus tarjetas de tiempo u otros registros de trabajo y compruébelas contra las nóminas. Compruebe las aprobaciones de horas extras y otras variaciones de los salarios normales.

Hecho por

A.S

Fecha d/m/a

1/11/08

P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACIÓN Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES – CICLO DE NÓMINA

Procedimientos de auditoria 4. 5. 6. 7. a)

b)

a)

b) c) d)

3.

Fecha de la Auditoria: Pruebas Realizadas Hecho por

Fecha d/m/a

P/T

CUESTIONARIO PARA EL RUBRO DE GASTOS CRITERIOS DE EVALUACIÓN 1. ¿Existen presupuestos de gastos, informes de las variaciones Resultantes en relación con los gastos reales? 2. ¿En caso de existir variaciones se exigen explicaciones y responsabilidades a las personas que proceda? 3. ¿Todos los gastos están autorizados? 4. ¿Se examinan los comprobantes con que cuenta la empresa para determinar lo adecuado de estos? 5. ¿Los gastos son razonables en relación con las operaciones del negocio? 6. ¿Los gastos tienen conexión con otras cuentas como depreciaciones, amortizaciones, intereses pagados? 7. ¿Las facturas que no sean por materiales o mercancías por ejemplo: propaganda, honorarios, arrendamientos, gastos de viaje etc, son aprobados antes de su pago por los respectivos jefes de departamento? SI 8. ¿Se revisan tales facturas en cuanto a su necesidad y corrección y son aprobadas por un empleado o departamento distinto de aquel en que se haya originado? no 10. ¿Se ha designado a un empleado para llevar un registro de pagos periódicos, tales como arrendamientos, servicios y honorarios; y el mismo los aprueba para prevenir que se omita su pago o que se pague dos veces? si 11. ¿Un empleado que no intervenga en su preparación o aprobación revisa las facturas o comprobantes teniendo en cuenta que los documentos que las respaldan estén completos? si 12. ¿Las facturas o documentos de soporte se suministran completos al encargado de firmar cheques y este los revisa antes de firmar? si 13. ¿Si se recibe una factura de un proveedor con quien no se haya negociado anteriormente se toman las medidas para asegurarse que tal proveedor no es ficticio. si 14. ¿Se cancelan satisfactoriamente las facturas y demás documentos soporte al tiempo de efectuar el pago por o en presencia de quien firma el cheque? si

SI NO N.A VERIFICADO OBSERVACIONES SI NO

CRITERIOS DE EVALUACIÓN

1.

¿Las horas extras y otras bonificaciones especiales son aprobadas por empleados que supervisan las actividades pero que no preparan las nominas ni hacen el pago?

2. ¿Las personas que preparan la nómina y liquidan las prestaciones sociales tienen funciones independientes de la contratación o despido de personal? 3. ¿La cuenta bancaria de sueldos y liquidación de prestaciones sociales es reconciliada regularmente por un empleado que no tenga conexión alguna con la preparación de la nomina y entrega de cheques?

S NO N.A I

VERIFICAD O SI NO

OBSERVACIONES