Programa Auditoria Gastos

Identificación de la Firma de Auditoría

PROGRAMA DE AUDITORÍA Entidad (o cliente):

Período de revisión:

Compañía ABC S.A.

Del 1° de Enero al 31 de Diciembre de 201X Revisado por:

Preparado por:

Área GASTOS Fecha:

Objetivos de Auditoría:  A continuación continuación se presenta presentan n los objetivos objetivos de auditoría auditoría a considerar durante durante la revisión de gastos: 1. Verificar que todos los gastos del período objeto de la auditoría estén registrados en los estados financieros de la entidad. 2. Determinar que todos los gastos aplicables al período así como las pérdidas sufridas o reconocidas han sido debidamente provisionados. 3. Determinar que no se incluyan gastos de otras vigencias, ya sea anteriores o posteriores. 4. Verificar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas. 5. Determinar que los gastos registrados efectivamente efectivament e correspondan a los fines propios de la entidad. 6. Comprobar que los gastos estén apropiadamente clasificados y descritos en los estados financieros. 7. Cerciorarse de que no existan activos capitalizables contabilizados en los resultados como gastos. 8. Revisar que las bases de contabilización sean consistentes con las del año anterior. 9. Comprobar la adecuada presentación y revelación de los gastos en los estados financieros conforme a las normas de información financiera.

Riesgos de Auditoría: En la planeación de las pruebas de auditoría a los gastos, el auditor debe considerar la materialidad de este rubro en relación con los estados financieros en su conjunto así como la importancia relativa y factores que influyen en el riesgo de auditoría; dichos factores se pueden relacionar con el riesgo de error inherente, el riesgo de control (que los controles relativos no lo detecten) o el riesgo de detección (que el auditor no lo descubra). Algunos de los factores asociados a tener en cuenta durante la evaluación de los gastos son: 1. 2. 3. 4. 5.

Naturaleza y características característic as propias de los gastos. Ausencia o inadecuadas políticas de capitalización. capitalizació n. Registros poco confiables. Cargos y créditos extraordinarios. extraordinari os. Falta de controles adecuados en: segregación de funciones, revisiones de la gerencia y niveles de autorización de desembolsos, reconocimiento y registro oportuno y adecuado de los gastos e indicadores claves de rendimiento, entre otros. 6. Inadecuados controles sistematizados, entre ellos, controles de configuración y mapeo de cuentas; controles de interfase y conversión; accesos al sistema e informes de excepciones /

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correcciones.

Aseveraciones: I Integridad

X Exactitud

E Existencia

P Presentación

Pr Propiedad

V Valuación

Procedimientos: Procedimiento Descripción del procedimiento a realizar

Aseveraciones I X E P Pr V X

X

X

X

Hecho por / Fecha:

Iniciales del auditor/ X DD/MM/AA en que termina el  procedimiento

Referencia PT Indicar la referencia del papel de trabajo (PT)

Pruebas Sustantivas 1. Preparar la sumaria de gastos considerando el plan de cuentas aplicable. 2. Conciliar los saldos de los libros auxiliares de las subcuentas con el mayor general. 3. Efectuar una revisión general de las cuentas de gastos para determinar si han sido clasificadas correctamente y que las cuentas hayan sido llevadas sobre una base uniforme. 4. Comparar las cifras de cada renglón de gastos contra presupuestos. 5. Comparar las cifras de cada renglón de gastos contra cifras del año inmediatamente anterior. En todos los casos, obtener suficiente evidencia de auditoría de que las

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Procedimiento

Aseveraciones I X E P Pr V

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Hecho por / Fecha:

Referencia PT

variaciones o su ausencia así como las tendencias son razonables. Obtener explicación de las variaciones importantes o extraordinarias. 6. Elaborar subsumarias de cada grupo de gastos clasificándolos por función y/o por naturaleza, operacionales (de administración, de distribución y ventas, de investigación y desarrollo) y no operacionales, para obtener la base de análisis documental de los mismos: 7. Mediante pruebas selectivas, revisar la documentación soporte de los gastos (Ej. Contratos, facturas, cuentas de cobro, etc.) con el fin de determinar: a) La existencia y legitimidad de las facturas de proveedores, cuentas o informes de gastos, informes de recepción y/o demás documentación de respaldo de los registros. b) Evidencia de la debida aprobación de desembolsos a nombre de la entidad. c) Concordancia entre los documentos de respaldo. Ej. Descripción y cantidad entre la orden de compra, la factura emitida por el proveedor y el informe de recepción. d) Que los precios que aparecen en las facturas fueron comprobados con una orden de compra u otra autorización para la adquisición de bienes. e) Comprobación aritmética.

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Procedimiento f)

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El adecuado cálculo y aplicación de descuentos según sea el caso.

g) Anulación de los documentos de respaldo para evitar que puedan ser utilizados nuevamente. h) Pago del comprobante mediante examen del cheque pagado. La selección de transacciones a ser evaluadas se puede hacer sobre informes detallados de comprobantes de egreso, libros auxiliares de las subcuentas de gastos, etc. 8. Verificar la razonabilidad de gastos por depreciaciones, amortizaciones, etc. 9. De haberse constituido provisiones durante el período, analizar el concepto y razonabilidad de estos saldos. 10. Examinar la composición de la cuenta Otros Gastos (también llamada Gastos Diversos) en cada uno de sus conceptos y evaluar la razonabilidad de estos saldos. 11. Identificar la existencia de gastos extraordinarios. Evaluar el origen y disposición de estas partidas. 12. En relación con los gastos no operacionales, revisar la adecuada clasificación de estas partidas. Observar que no existan partidas extraordinarias de años anteriores que deban reclasificarse para fines de los

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Referencia PT

estados financieros. 13. Negocios en el extranjero. En caso de existir gastos de negocios en el extranjero, analizar su razonabilidad así como su conversión usando la tasa de cambio aplicable. 14. Identificar la existencia de saldos con naturaleza contraria y obtener el análisis correspondiente. 15. Programas de Auditoría relacionados: Véase Programa de Auditoría para Gastos de Personal. 16. Razones financieras.  Analizar razones financieras relacionadas con los gastos, determinadas sobre cifras tanto históricas como actualizadas para identificar variaciones y tendencias así como para juzgar la razonabilidad de estas con base en el conocimiento general del negocio y de su entorno. De ser posible, comparar las cifras con información disponible de otras organizaciones del mismo ramo. Definir los indicadores financieros y suministrar la lectura e interpretación de sus resultados. En estas razones se puede incluir: a) Gastos de Administración y Ventas a Ventas [Gastos de Administración y Ventas / Ventas Netas] b) Margen Operacional [Utilidad Operacional / Ventas Netas] c) Impacto de la Carga Financiera

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Referencia PT

[Gastos Financieros / Ventas] 17. Declaraciones de la administración. Cerciorarse que en la Carta de Gerencia o Carta de Representación, la entidad indique los aspectos relacionados con los gastos.

18. Emitir conclusión sobre el área auditada considerando los objetivos y basándose en los resultados de las pruebas de auditoría. La documentación de los resultados debe ser precisa y entendible.

Presentación y Revelación en los Estados Financieros: El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas en los estados financieros y sus notas; para ello debe tener en cuenta aspectos tales como: 1. Desglose de partidas relevantes. 2. Políticas de capitalización. 3. Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, en cumplimiento a la normativa vigente de información financiera. 4. Revelación adecuada de los gastos en los estados financieros, de acuerdo con los principios de información financiera vigentes y aplicables.

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