Procedimiento de Cobranza Coactiva

 

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“Año de la Diversificación Productiva y del Fortalecimiento de la Educación” Universidad Privada de Tacna Facultad de Derecho y Ciencias Políticas ECUE!A P"#FE$#%A! DE DE"EC&#

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TAC%A 3 PE"4

 

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2015

INDÍCE Dedicatoria 5 $n $ntr trod oduc ucci ción ón 6 P"#CED$-$E%T# DE C#("A%/A C#ACT$, C#ACT$,A A Anteced Ant ecedente entess 7 Definición y %aturale8a Características

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Co:ran8aa Coact Co:ran8 Coactiva iva como como Facultad Facultad de la Admi Administraci nistración ón T Tri: ri:utaria utaria ; Deud De udaa E E 7e entiende "ue se trata de resoluciones "ue resuelven las reclamaciones mantenido un adeudo # "ue una ve) notificadas no han sido apeladas en el pla)o de le#& por lo "ue resultan resoluciones consentidas (omo se sa$e& para apelar estas resoluciones vencidas& el pla)o legal "uince días6& solo puede hacerse hasta dentro de los seis meses previo pago total del adeudo actuali)ado o presentado la carta fian)a respectiva6& vencido este pla)o sin "ue se apele& el acto "ueda firme La esta$lecida por 3esolución del +ri$unal ;iscal& en este caso& es e-igi$le la deuda cu#aa co$ra cu# co$ran) n)aa ha si sido do co conf nfir irma mada da t tot otal al o parci parcial alme ment nte& e& lu lueg egoo de la pe pert rtin inent entee evaluación # análisis del recurso de apelación # la actuación de la 'dministración mediante resolución de la referida entidad En este caso no sería necesario emitir una

( EF'& '& 3osendoM (ódigo tri$utario comentado& +. III& urista Editores& /er4 2 O'.'!P (EF 2018 /ág A02

 

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resolución de cumplimiento por parte de la administración para iniciar las acciones de co$ran)a8 La "ue conste en rden de /ago notificada conform conformee a le# le# La orden de pago& por sus características& resulta e-igi$le coactivamente desde "ue surte efectos la notificación ' veces ocurre "ue la administración de facto& no inicia la co$ran)a coactiva cuando el valor se encuentra en discusión& es decir mientras su reclamación #a está en trámite Las costas # los gastos en "ue la 'dministración hu$iera incurrido en el /rocedimiento de (o$ran)a (oactiva& # en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las las norm normas as vi vige gent ntes es +am$i am$in n es de deuda uda e-igi e-igi$l $lee co coact activ ivam amen ente te&& lo loss gasto gastoss incurridos incurri dos en las medidas cautelar cautelares es previas tra$adas al amparo de lo dispuesto dispuesto en los 'rtículos 5?J al 5=J siempre "ue se hu$iera iniciado el /rocedimiento de (o$ran)a (oactiva conforme con lo dispuesto en el primer párrafo del 'rtículo 11AJ& respecto de la deuda tri$utaria comprendida en las mencionadas medidas 7olamente la deuda precisada # documentada # acreditada de$idamente 7olamente de$idamente como tal por  la administración6 da lugar a las acciones de coacción para su co$ran)a siempre "ue no se encuentren prescrita o e-tinguidas6 en ese sentido por e%emplo& no se podrá un e%ecución coactiva so$re la $ase de un simple re"uerimiento pago& carta o documento "ue no cumpla con los re"uisitos para ser crucificado valores o resolución de co$ran)a  

E2CEPC$%'  !o procederá la e%ecución coactiva de la deuda contenida en un valor resolución de determinación o de multa6 cu#a reclamación fue declarada inadmisi$le por causa distinta a la e-temporaneidad& mientras no ven)a el pla)o para apelar siempre # cuando el contri$u#ente tiene derecho a cuestionar la calificación de la inadmisi$ilidad @

FACU!TADE DE! E1ECUT#" C#ACT$,# Gart* @@9 del TU# del Códi=o Tri:utarioH La doc doctr trin inaa # la le legi gisl slac ació iónn com compar parad adaa nos se seal alan an "ue el di direc recto torr e im impu puls lsor or de dell  procedimiento administrativo de co$ran)a es el E%ecutor (oactivo& "uien por mandato legal gestiona el co$ro # recupero de la deuda tri$utaria e-igi$le puesta a su disposición El E%ecutor coactivo es el responsa$le # titular de la facultad coactiva& como tal es el encargado # responsa$le de e%ercer la facultad de co$ran)a coactiva de la 'dministración 3 B'(L(' E7+'3E7& Daniel IrNinM .anual de /rocedimientos # /rocesos +ri$utarios& '3'

editores /er4 200A /ág ?A ( EF'& '& 3osendoM (ódigo tri$utario comentado& +. III& urista Editores& /er4 4 O'.'!P (EF 2018 /ág =?8

 

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+ri$utaria En tal condición # respecto de sus funciones como tal& no está sometido a  %erar"uía a ning4n órgano o funcionario de la 'dministración Las funciones son netamente administrativas # de apo#o a otras áreas de la propia 'dministración& siempre "ue no tenga "ue ver con el poder resolver asuntos contenciosos& #  para lo cual se necesitara de una reglamentación reg lamentación especial La 'd 'dmin minist istraci ración ón +ri$u +ri$utar taria& ia& a tra travs vs del E%e E%ecut cutor or (oa (oacti ctivo& vo& e%erce e%erce las accione accioness de coerción para el co$ro de las deudas e-igi$les& para ello& el E%ecutor (oactivo tendrá las siguientes facultades5: •

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Ferificar la e-igi$ilidad de la deuda tri$utaria: con el fin de iniciar el /rocedimiento de (o$ran)a (oactiva rdenar& variar o sustituir a su discreción& las medidas cautelares: De oficio& el E%ecutor (oactivo de%ará sin efecto las medidas cautelares "ue se hu$ieren tra$ado& en la  parte "ue superen super en el monto necesar necesario io para cautelar el e l pago de la deuda tri$utaria materia de co$ran)a& así como las costas # gastos incurridos en el /rocedimiento de (o$ran)a (oactiva Dictar cual"uier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tri$utaria: Estos pueden comunicaciones& re"uerimientos de información deudores& a lasser entidades p4$licas opu$licaciones privadas& $a%o# responsa$ilidad de las mismas de los E%ecutar las garantías otorgadas en favor de la 'dministración por los deudores tri$utarios #Ko terceros: (on arreglo al procedimiento convenido o& en su defecto& al "ue esta$le)ca la le# de la materia 7uspender o concluir el /rocedimiento  Disponer en el lugar "ue considere conveniente& luego de iniciado el /rocedimiento de (o$ran)a (oactiva: La colocación de carteles& afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares "ue se hu$ieren adoptado& de$iendo permanecer colocados durante el  pla)o en el "ue se apli"ue la medida cautelar& $a%o responsa$ilidad del e%ecutado Dar fe de los actos en los "ue interviene en el e%ercicio de sus funciones Disponer la devolución de los $ienes em$argados& cuando el +ri$unal ;iscal lo esta$le)ca 7olicitar autori)ación %udicial para descerra%e /ostergar inicio de co$ran)a para acumular deudas Declarar de oficio o a petición de parte& la nulidad de la 3esolución de E%ecución (oactiva # del remate De%ar sin efecto toda carga o gravamen so$re $ienes transferidos en remate: E-cepto la anotación de la demanda 'dmitir # resolver las tercerías rdenar remate de los $ienes em$argados rdenar las medidas cautelares previas al /rocedimiento

5 B'(L(' E7+'3E7& Daniel IrNinM .anual de /rocedimientos # /rocesos +ri$utarios& '3'

editores /er4 200A /ág A0

 

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3e"uerir al tercero la información "ue acredite la veracidad de la e-istencia o no de crditos pendientes de pago al deudor tri$utario

 Facultades rocesales'  7uspender o concluir el /rocedimiento de (o$ran)a (oactiva& resolver la nulidad de la 3esolución de E%ecución (oactiva o el acto de remate& resolver la tercería de propiedad

Facultades ara esta:lecer =arantías'  rdenar las medidas medidas cautelares previas al /rocedimiento de (o$ran)a (oactiva # rdenar& variar o sustituir a su discreción& las medidas cautelares Facultades de e, (omo se sa$e& el artículo 2A de (ódigo prescri$e "ue la o$ligación tri$utaria se e-tingue por el pago& la compensación& la condonación& la consolidación& por  resolución de la administración tri$utaria so$re deudas de co$ran)a dudosa o de reparación onerosa # por otros medios "ue se esta$le)ca por le#es especiales 'sí  pues& un valor "ue contenga una deuda e-tinguida por cual"uiera de las ra)ones reseadas& no contiene deuda e-igi$le en co$ran)a coactiva # por tanto no ca$e respecto de ellas un procedimiento de co$ran)a coactiva La resp respon onsa sa$i $ili lida dadd de la dete detecc cció iónn de dell su supu pues esto to pa para ra la co conc nclu lusi sión ón de dell  procedimiento de$ería correr a cargo de la administración sin necesidad de solicitud algunaM no o$stante como "uiera "ue no siempre en estos casos la administración act4a proactivamente& ca$e presentar la respectiva solicitud de conclusión del  procedimiento dirigido al e%ecutorM para tal efecto de$erá acreditársele la e-tinción de la deuda& por cual"ui cual"uiera era de las formas esta$lecidas esta$lecidas por el citado artículo 2A& con los doc docume umento ntoss pertine pertinente ntesM sM declara declaracio ciones& nes& compro$ compro$ant antes es o $oleta $oletass de pago pagoMM resoluciones o normas legales22 5* Dec Declar laració ación n de llaa re rescri scrició ción n de llaa deu deuda da El numeral 8 del inciso $6& del artículo en comentario& prescri$e "ue el E%ecutor  (oac (o acti tivo vo de de$e $erá rá dar po porr co conc nclu luid idoo el proce procedi dimi mien ento to&& cu cuan ando: do: *7 *7ee de decl clare are la  prescripción de la deuda puesta en co$ran)a, co$r an)a, 21 H'77'LL 3'.7& (arlosM (ódigo +ri$utario para (ontadores& Gaceta urídica Lima 2012

 pág @AA 22 B'(L(' E7+'3E7& Daniel IrNinM .anual de /rocedimientos # /rocesos +ri$utarios& '3'

editores /er4 200A pág 101@

 

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7i $ien& como se sa$e la prescripción no e-tingue la o$ligación tri$utaria& si e-tingue la acción "ue el su%eto tiene& para e-tinguir un derechoM o dicho de otro modo& la prescripción prescripción determina su no e%ercicio e%ercicio por el acreedor o titular titular durante un determinado pla)o legal (omo tam$in se sa$e& la prescripción solo puede ser declarada a pedida del deudor  tri$utario tri$u tario La solic solicitud itud de declar declaración ación de prescri prescripción pción se tramita tramita como solicitud solicitud no contenciosaM en el presente caso& si $ien es cierto "ue estaríamos ha$lando de un  planteamiento de la prescripción como acción # no como e-cepción& aun"ue la  prescripción no ha#a ha #a sido declarada& el deudor no puede poner la misma tanto como acción como en vía de e-cepción El +ri$unal mediante la 3+; !J 11@ C 1 C 200? de o$servancia o$ligatoria&  pu$licada el 2208 200?& ha esta$lecido el siguiente criterio: */rocede "ue el tri$unal tri$u nal fiscal en vía de "ue%a se pronunc pronuncie ie so$re la prescripción prescripción de la acción de la administración tri$utaria para determinar la o$ligación tri$utaria& así como la acción  para e-igir su pago # aplicar sanciones& como cuando la deuda tri$utaria materia de "ue%a se encuentra en co$ran)a coactiva, /ara estos efectos el propio tri$unal ha  precisado "ue de$e tratarse de una "ue%a contra la acción del e%ecutor coactivo por  28

ha$er infringido el procedimiento de co$ran)acuando coactiva 7ea por cual"uier vía acción o e-cepción& se dicte un acto declarando la  prescripción de la deuda puesta en co$ran)a coactiva& el e%ecutor de$e de disponer  la conclusión del procedimiento 'hora $ien& de acuerdo con lo e-puesto& para u$icarse dentro del supuesto de conclusión regulada en el inciso $6 del artículo 11& no $asta la verificación del paso del tiempo ni tampoco la simple alegación de la prescripciónM de$e e-istir un acto "ue declare la prescripción de la deuda en co$ran)a E-istiendo tal acto& de$ería el e%ec e%ecut utor or de ofici oficioo de decl clara ararr la con concl clusi usión ón de dell proced procedim imie ient ntoo de co$ran co$ran)a )aMM no o$stante& sin per%uicio de tal actuación el recurrente de$ería solicitar la declaración de e-tinción acreditando para tal efecto la e-istencia de tal acto administrativo

6* .ue ssee si=a la ac acción ción contra ersona distin distinta ta a la o: o:li=ad li=adaa El numeral @ del inciso $6& del artículo 11& seala "ue el E%ecutor (oactivo& de$erá dar por concluido el procedimiento& cuando: *La acción se siga contra persona distinta a la o$ligada al pago, 7e da la conclusión del procedimiento si la persona a "uien se le e-ige el pago de la deuda no es el deudor tri$utario& es decir no es el titular de la deuda en co$ran)a 'nte la ha$itual pasividad de la administración& el afectado de$erá acreditar tal hecho con los documentos "ue prue$en el error # solicitar la conclusión del  procedimiento de co$ran)as 23 O'.'!P (EF'& 3osendoM Código tributario comentado& +. III& urista Editores&

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7* "esol "esolución ución cconcedi oncediendo endo al ala8amie a8amiento nto yLo fraccio fraccionamie namiento nto de llaa deuda El numeral 5 del inciso $6& del artículo 11& seala "ue el E%ecutor (oactivo& de$erá dar por con conclui cluido do el proc procedi edimie miento nto&& cuando: cuando: *E-ist *E-istaa resoluc resolución ión conced concediend iendoo apla)amiento #Ko fraccionamiento de pago, 'nte e-istencia e-istencia de un 'cto 'dmini 'dministrati strativo vo "ue concede la facilidad de pagoM no se trata de la simple solicitud # alegación La administración procede a verificar la condición de la deuda e informar de la e-istencia de las facilidades de pagos indicada indic ada al e%ecut e%ecutorM orM en tal caso& esta de$erá proceder a dictar el acto "ue declara declarara ra conclu con cluido ido el proc procedim edimient ientoo de co$ co$ran) ran)a a 7in per%uic per%uicio io de tal actuaci actuación& ón& ca$e  presentar la solicitud pertinente con la resolución "ue concede el apla)amiento o fraccionamiento

9* ,al alores ores declar declarados ados nulos revoc revocados ados o sus sustituid tituidos os El numeral ? del inciso $6& del artículo 11& seala "ue el E%ecutor (oactivo& de$erá dar por concluido el procedimiento& cuando: *Las rdenes de /ago o resoluciones "ue son materia de co$ran)a ha#an sido declaradas nulas& revocadas o sustituidas despus de la notificación de la 3esolución de E%ecución (oactiva, 7in duda las deudas contenidas en los valores declaradosM nulos& inválidosM o "ue hann si ha sido do re revo vocad cados& os& de de%a %ados dos si sinn efect efectoM oM o susti sustitu tuid idos& os& de de%a %ado doss si sinn efe efect ctoo # reempla)adosM despus de ha$erse iniciado el procedimiento de co$ran)a coactiva no van a ser e-igi$les& por tanto no de$en sustentar un procedimiento de co$ran)a  por lo "ue procedimiento en curso de$e declararse concluido La administración& en estos casos& en el sistema de control de la deuda& #a informa de la condición del valor # el e%ecutor de$ería concluir el procedimiento # el interesado de$erá de solicitar la declaración de conclusión con el acto "ue declara la nulidad& revocación o sustitución del valor de co$ran)a 2@ ;* Pers Persona ona d dec ecla lara rada da en .ui .uie: e:ra ra El numeral A del inciso $6& del artículo 11& seala "ue el E%ecutor (oactivo& de$erá darr por co da conc nclu luid idoo el proce procedim dimie ient nto: o: *(ua *(uand ndoo la pe perso rsona na o$lig o$ligada ada ha# ha#aa si sido do declarada en "uie$ra, El cuarto párrafo del artículo 22 del del 3eglamento del /rocedimiento de (o$ran)a (oactiva de la 7!'+ seala al respecto: *(uando la persona o$ligada ha#a sido declarada en "uie$ra& la conclusión del procedimiento operara una ve) emitido de conformidad con las le#es de la materia& el certificado de inco$ra$ilidad de la deuda,

>* !a ley ley lloo d dis iso on= n=aa 24 O'.'!P (EF'& 3osendoM Código tributario comentado& +. III& urista Editores&

/er4 2018 /ág AA8? 8?

 

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El numeral = del inciso $6& del artículo 11& seala "ue el E%ecutor (oactivo& de$erá dar por concluido el procedimiento: *(uando una le# o norma con rango de le# lo disponga e-presamente, El "uinto párrafo del artículo 22 del 3eglamento de /rocedimiento de (o$ran)a (oactiva de la 7!'+& seala con respecto: *(uando una le# o norma con rango de le# disponga e-presamente la suspensión o conclusión del /rocedimiento& sta operará a partir de la entrada en vigencia de la referida norma o en la oportunidad "ue sta lo disponga, El E%ec E%ecut utor or (oa (oact ctiv ivo& o& an ante te ta tall si situ tuaci ación& ón& de$er de$eráá di dispo sponer ner la concl conclusi usión ón de dell  procedimiento no sin antes ha$er verificado la pertinencia de la aplicación al caso en autos

B* Cuando se ha iimu=nado mu=nado un val valor or y ssee ha r resentad esentadoo carta fian8a El numeral  del inciso $6 del artículo en comentario seala "ue tam$in se dará por  concluido el procedimiento de co$ran)a coactiva: *cuando el deudor tri$utario hu$iera presentado una reclamación o apelación vencidos los pla)os esta$lecidos  para la interposición de dichos recursos& cumpliendo con presentar la (arta ;ian)a respectiva conforme con lo dispuesto en los artículos 18A o 1@? del + del (ódigo +ri$utario, (onclu#endo la co$ran)a coactiva& de$ido a la presentación de la carta fian)a por el monto de la deuda actuali)ada& de conformidad con los re"uisitos de admisi$ilidad # re"uisitos de apelación de los artículos 18A o 1@? del + del (ódigo +ri$utario 25 #tros suuestos de culminación La culminación del procedimiento de co$ran)a tam$in de$e darse cuando se est dentro del pla)o de le# para impugnar deudas contenidas en órdenes de pago& o cuando se ha#an impugnado stas& teniendo tales órdenes de pago en la realidad natu na tural rale) e)aa de res resol oluc ució iónn de determ determin inaci ación ón # de de$e $e dá dárse rsele less el tr trat atam amie ient ntoo de resoluciones de determinación en una eventual impugnación Efectos El E%ecutor (oactivo al dar por concluido el procedimiento& de$erá disponer el levantamiento de las medidas cautelares # ordenar el archivo de los actuados 2? Casos a los Kue se alica la !ey )eneral del istema Concursal

25 B'(L(' E7+'3E7& Daniel IrNinM .anual de /rocedimientos # /rocesos +ri$utarios& '3'

editores /er4 200A pág 1020 26 H'77'LL 3'.7& (arlosM (ódigo +ri$utario para (ontadores& Gaceta urídica Lima 2012

 pág @A=

 

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El inciso c6 del artículo en comentario esta$lece: *+ratándose de deudores tri$utarios su%etos a un /rocedimiento (oncursal& el E%ecutor (oactivo suspenderá o concluirá el /rocedimiento de (o$ran)a (oactiva& de acuerdo con lo dispuesto en las normas de la materia, En estos casos serán de aplicación fundamentalmente los artículos 1A 7uspensión de la e-i e-igi$ gi$ili ilidad dad o$liga nes6& & 1=de.arco .a prot protecc ección leg legal al pat rimoni onio6 #stem 10=a 7usp 7u spens ensió iónn de de o$l la igacio e-igi e-iciones6 gi$i $ili lidad dad la lassrco o$lig o$lde igaci acione ones6 s6 ión de la Le#delGene Gepatrim neral ral de dello67i 7ist ema (oncursal apro$ado por la le# !J 2A=02A

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