PRESUPUESTO OPERACIONAL

INTRODUCCIÓN La importan importancia cia del presupu presupuest esto o como un element elemento o de planific planificació ación n y control control expre expresa sado do en térmi término nos s econó económic micos os finan financie cieros ros dentr dentro o del del marco marco de un plan plan estr estrat atég égic ico, o, capa capaz z de ser ser un inst instru rume ment nto o o herr herram amie ient nta a que que prom promue ueve ve la integración en las diferentes áreas que tenga la empresa, la participación como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro de responsabilidad y la respo respons nsab abili ilida dad d expres expresado ado en térmi término nos s de prog program ramas as esta estable bleci cidos dos para para su cumplimiento en términos de una estructura claramente definidos son elementos muy importantes que la empresa pretende encontrar. Los presupuestos ayudan a la planeación de la empresa ya que son el mapa que pretende que nuestra empresa planee fijamente y no descienda lo cual sirve de gua a la gerencia en el control y la dirección de las operaciones de la empresa, para lo cual se le pide a cada departamento elabore un presupuesto lo cual da una referencia a lo que la empresa hará en un futuro, si bien definimos presupuesto como como un esta estado do que que mues muestr tra a los los ingr ingres esos os y los los gast gastos os espe espera rado dos, s, bajo bajo determinadas condiciones de operación anticipada. !l horizonte presupuestario es sin embargo a corto plazo "de # a$o% y se consolida o tiene como finalidad la proyección de los estados financieros como son& el balance general presupuestario y el estado de resultados presupuestado.

PRESUPUESTO OPERACIONAL 'n presupuesto operativo o también conocido como presupuesto maestro es un pronóstico detallado de la actividad empresarial por un corto plazo para un perodo futuro, dise$ado para ayudar a cumplir las obligaciones de deuda de la compa$a y mantener un constante crecimiento atreves del tiempo, describe todo el dinero necesario para hacer que un negocio funcione con eficacia y éxito. 'n presupuesto operativo incluye tanto el dinero que entra a través de las ventas y los inversores como el dinero que sale en términos de costos y desarrollo de productos. (ncorpora presupuestación de todas las actividades para el perodo siguiente al cual se labora y cuyo contenido se resume generalmente en un estado de pérdidas y ganancias proyectadas. !ntre éstos podramos incluir& ) *entas. ) +roducción. )ompras. ) 'so de -ateriales. ) -ano de bra y ) /astos peracionales.

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO OPERACIONAL !l presupuesto operativo proporciona una apreciación global de los costos de operar su negocio. !n otros términos, el presupuesto operativo le da una apreciación global de los gastos e ingresos diarios de la empresa. Le da la oportunidad de calcular la ganancia estimada.

CARACTERÍSTICAS DE LOS PRESUPUESTOS OPERACIONALES #. 0eben comprender todas y cada una de las funciones que se desarrollan en la empresa, en situación de normalidad. !ntonces habrán presupuestos de ventas, de compras, de remuneraciones, de producción, etc. 1. 2epresentan la actuación futura de la organización, por lo que la información que contienen se refiere a proyecciones y no a hechos históricos. 3. 4uelen comprender el horizonte temporal correspondiente al ejercicio contable, generalmente un a$o. 5. 0eben presentar información en términos cuantitativos

6. 0eben especificar tanto los objetivos concretos que se quieren alcanzar como los medios necesarios para conseguirlos. 7. Las diferentes variables o conceptos que lo componen deben venir  desagregadas por centros de responsabilidad. !sto facilita la evaluación en base a los objetivos asignados a cada unidad de la organización "control de gestión%.

PRESUPUESTOS PARCIALES E INTEGRACIÓN PRESUPUESTARIA 

Las distintas actividades llevadas a cabo dentro de la organización dará lugar a la necesidad de elaborar presupuesto en cada centro de responsabilidad, que se conocen como presupuestos parciales. o

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+or ejemplo& presupuesto de ventas, presupuestos de fabricación, presupuestos de compras, presupuestos financieros, etc.

4in embargo, la empresa debe ser vista como un todo unitario, coordinado y coherente, en busca de un objetivo com8n.

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La integración de los presupuestos parciales dará lugar al +resupuesto -aestro. 9ormalmente se usa el método de integración sucesiva, en donde el punto de partida es el presupuesto de ventas.  La secuencia de la integración sucesiva es la siguiente& 

+resupuesto de ventas y gastos de ventas

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+resupuesto de existencias de productos en proceso y productos terminados.

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+resupuestos de costos de producción por departamentos o centros de actividad. on la información anterior es posible planificar la producción, se$alando los recursos necesarios.

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+resupuesto de existencias de materias primas. !n función del inventario actual y de las necesidades de producción, el responsable del almacén deberá determinar el volumen de existencias a mantener a lo largo del perodo.

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+resupuestos de compras y gastos de compras. on la información del punto anterior, el responsable de las compras determinará los vol8menes

que deberá solicitar mensualmente a los proveedores, as como los precios, las fechas de pago y los demás costos asociados a las compras. 

+resupuesto de inversiones. +aralelamente, los ingenieros de producción determinarán las necesidades de nuevos equipos, para llevar a cabo la fabricación prevista.

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+resupuesto de gastos de administración. !l responsable de administración calculará las necesidades de la empresa en estas funciones.

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+resupuesto de caja y de gastos financiero. !l centro de administración financiera estimará los recursos lquidos necesarios para hacer frente a todos los pagos y las necesidades de financiamiento. :demás, deberá presupuestar los costos del propio centro.

1. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN onocidos los presupuestos de ventas, de inventarios y de compras de la vigencia siguiente, se deberá determinar el valor del apoyo logstico, es decir, el presupuesto de gastos de los departamentos de administración y de ventas, llamado también presupuestos de gasto de operación. +ara su cálculo es importante conocer el comportamiento de cada partida en periodos anteriores, con el fin de determinar su monto para la vigencia a presupuestar. !n este presupuesto, además de los gastos que implicaran desembolsos en efectivo, se debe incluir todos aquellos que son el resultado de ajustes contables, por  depreciaciones y amortizaciones. /astos de *entas ; /astos de :dministración ; /astos los gastos de promoción y propaganda y los gastos del departamento de ventas y su personal. ?odas estas actividades, que tienen que ver con la tarea de ponerse en contacto con el consumidor, son diferentes a aquellas que se refieren al proceso de producción y a la administración de la empresa. Los gastos de venta se clasifican en fijos y variables de acuerdo a su comportamiento frente a los cambios en el volumen de ventas.

1. Gastos de venta f!os Los gastos de venta fijos son aquellos que permanecen constantes en su magnitud, independientemente de los cambios operados en el volumen de ventas. !stos gastos son constantes en el tiempo y determinados por la poltica administrativa de la empresa. Los gastos de venta fijos se presupuestan en base a la información del periodo anterior, teniendo en cuenta la poltica de la administración respecto a determinadas partidas de gastos.

2. Gastos de Venta Va"a#$es Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cambia en relación directa con los cambios en el volumen de ventas. !ntre los principales gastos de venta variables se encuentran las comisiones de los vendedores, los fletes pagados por el transporte de los productos vendidos, los materiales de empaque y los gastos de viaje de los vendedores. 0ebido a que estos gastos son función del volumen de ventas, es fácil establecer  su importe en términos del ritmo esperado de ventas, de acuerdo con el respectivo presupuesto. +or lo general, los registros de los a$os anteriores ofrecen una buena base para presupuestar este tipo de gastos.

%. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA !l presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de ventas. !l inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar  el presupuesto del costo de lo vendido. 4e calcula de la siguiente forma& +resupuesto de onsumo de -ateria +rima ; +resupuesto de -ano de bra 0irecta ; +resupuesto de ostos (ndirectos de