Presupuesto Maestro

PRESUPUESTO MAESTRO Contenido DEDICATORIA INTRODUCCIÓN

I. GENERALIDADES Concepto Beneficios del presupuesto

II. PROCESO DEL PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO DE OPERACIÓN 2.1 Presupuesto de ventas o ingresos 2.2 Presupuesto de producción 2.3 Presupuestos de gastos de ventas y administrativos 2.4 Presupuesto de costos de artículos vendidos ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADAS ESTADO DE FLUJO DE CAJA PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL Presupuesto de Inventario Inicial Balance General presupuestado

III. CASO PRÁCTICO CONCLUSIONES RECOMENDACIONES

DEDICATORIA: El presente trabajo lo dedicamos a nuestros padres que nos apoyan constantemente y desde siempre; y porque con su ayuda conseguimos muchas de nuestras metas.

INTRODUCCIÓN El presente trabajo denominado Presupuesto Maestro, como plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una Empresa privada para un determinado período tiene como finalidad de lograr los objetivos fijados por la gerencia en una fecha determinada donde incluye el objetivo de utilidades y el programa coordinado para lograrlo pronosticando así sobre un futuro incierto, claro que esto involucra a algún riesgo.

Es muy importante aplicar este presupuesto en las diversas Empresas privadas de acuerdo a sus necesidades o requerimientos de información.

JCG/ECHT/JMA

I. GENERALIDADES Concepto El Presupuesto Maestro consiste en la agrupación de las líneas de actuación que han sido previamente presupuestadas en las distintas parcelas de actividad de la empresa.

Los pasos fundamentales en el desarrollo del Presupuesto Maestro empiezan con la estimación de la variable que va a condicionar el desarrollo de la actividad de la empresa en un período determinado, teniendo en cuenta los objetivos a largo plazo y la concreción a corto plazo que de los mismos se ha realizado; este proceso culmina con la presentación de los estados provisionales que van a recoger de manera global las estimaciones previamente realizadas; La

presentación y contenido de estos estados es similar a la de los estados financieros formuladas por las empresas al final del ejercicio económico, con la única diferencia que en este contexto las cifras son prospectivas.

Para poder llegar a la presentación de los estados financieros provisionales deberá desarrollarse previamente un conjunto de los que se podría denominar “Presupuestos Intermedios”.

La mayoría de las empresas basan su sistema presupuestario en la previsión de la cifra de ventas; sin embargo, en situaciones especiales los factores condicionales del sistema empresarial pueden ser otros, tales como: capacidad de producción, materias primas, especialización del personal, etc.

Por ejemplo, cuando se prevé que el mercado puede absorber toda la producción, el factor que determina el nivel de producción es la capacidad máxima de producción de las instalaciones. Otro ejemplo, si la producción depende del aprovechamiento de determinados recursos naturales o de la utilización de materiales, que pueden utilizarse de manera limitada en ciertas cantidades, los factores limitativos serán la cantidad y la composición de las materias primas suministrables.

La especialización del personal podrá representar, en situaciones especiales, otro factor condicionante.

En estos casos, en lugar de comenzar el proceso de presupuestación con el volumen previsto de ventas, deberá comenzar con la estimación del factor que se ha tomado como base.

Beneficios de Presupuesto. a. Obliga a definir objetivos básicos de la empresa. b. Obliga a cada una de las gerencias a planear antes de actuar, determinando así responsabilidades. c. Facilita el control de las actividades de la empresa. d. Obliga a realizar auto análisis en cada período.

II. PROCESO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

PTO. DE VENTAS Compra de materiales directos

PTO. DE PRODUCCIÓN Consumo de materiales

PTO. DE OPERACIÓN

GASTOS DE VENTA Y ADM.

M.O.D. COSTO DE ART. VENDIDOS

C.I.F.

DE PUBLICIDAD

ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADAS

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

2.1 PRESUPUESTO DE VENTAS O INGRESOS Los planes de venta, tanto a corto como a largo plazo, deben desarrollarse teniendo en cuenta la planificación total de la empresa, es decir, el plan de ventas táctico (a un año) se inscribe dentro del plan estratégico de ventas (largo plazo).

Hacer un pronóstico de ventas es un problema fundamental, para lo cual se requiere definitivamente un adecuada formulación presupuestaria, para este fin es preciso establecer una previsión de ventas y el método que nos permitirá su realización. Las técnicas de carácter empírico, económico y estadístico facilitan prever las ventas en cantidad y valor, teniendo en cuentas factores que interna como externamente, condicionan la marcha d la empresa; por otra parte, para un buen plan ventas es indispensable para una ordenada recopilación, clasificación y evaluación de datos históricos y en algunos casos el respectivo estudio de mercado, realizado mediante la encuesta a los posibles de nuestro producto o servicio.

Técnicas de Previsión de ventas Las técnicas de previsión de ventas usadas mayormente son: a. Las

técnicas

cualitativas.

Fundamentalmente

consiste

en

transformar juicios subjetivos d los conocedores del negocio en estimaciones cuantitativas. Ejemplo: Los vendedores que conocen el

territorio, a los clientes, las condiciones del mercado, la competencia es un área particular o línea de productos específicos. b. Modelos matemáticos. Basados en técnicas estadísticas que a su vez pueden ser: 

Modelos econométricos: Que expresan matemáticamente las relaciones existentes entre las ventas y un conjunto de variables y

que

tienen

una

relación

de

dependencia

(datos

macroeconómicos, inversiones, publicidad, etc.). Se utiliza este modelo cuando se dispone de datos históricos, y es un método para estimaciones a largo plazo. 

Modelos de series temporales: Se basa en la suposición de que los diversos componentes que incidieron en los modelos anteriores de ventas pueden utilizarse para predecir los volúmenes futuros de ventas.

Con la utilización de estos métodos implícitamente se esta suponiendo que las ventas van a seguir el mismo comportamiento que en el pasado, por lo que las previsiones realizadas con estos modelos son válidos en tanto y cuanto no se produzcan rápidos cambios de tendencia.

2.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Una vez determinada la previsión de ventas se elaborará el presupuesto de producción, para lo cual previamente deberá determinarse el programa o volumen de producción previsto.

No se puede fijar un programa de producción ignorando las posibilidades de comercialización; ni se puede establecer los objetivos de venta sin tener en cuenta el potencial de fabricación. Una vez aprobado el programa de ventas, se formula el programa de producción, teniendo en cuenta la política de gestión de existencias de productos, se adecuan en la medida de lo posible a las exigencias del mencionado programa en lo que respecta a unidades a fabricar, calidad, gama de productos y plazos de entrega. El presupuesto de compra de materiales es uno de los primeros presupuestos que deben realizarse puesto que el programa de entregas y cantidades por comprar, deben estar disponibles cuando se necesiten, por lo general se dispone de una hoja de especificación o fórmula para cada producto que muestra el tipo y la cantidad de material directo por unidades de producción. El presupuesto de consumo de materiales, se realiza al mismo tiempo que se prepara el presupuesto de compras y se piden los materiales directos requeridos, es necesario preparar el presupuesto de consumo de materiales directos para propósitos del presupuesto. Presupuesto de mano de obra directa, por lo general los supervisores de área son los que realizan este presupuesto en base al tiempo que se toma para realizar una unidad de producción en tiempo, coordinado con el presupuesto de compras y demás relacionados con el presupuesto maestro. Presupuesto de cargas indirectas de fabricación, cualquier costo asignado al departamento debe mostrarse por separado de aquellos de los

que el jefe de departamento es directamente responsable. Por lo general el jefe prepara el presupuesto del departamento correspondiente al período, siendo revisado por el comité presupuestario antes de ser aprobad, para un mejor control de este presupuesto se separan los costos fijos en moneda y los costos variables en tasas.

2.3 PRESUPUESTO

DE

GASTOS

DE

VENTAS

Y

ADMINISTRATIVOS Los gastos de venta sí como los administrativos están formados por diferentes partidas, algunas variables y otras fijas, entre los principales gastos tenemos las remuneraciones y las depreciaciones y variables como comisiones y publicidad, se basan en moneda, es por eso que tienen relación directa con las ventas. Los gastos administrativos deben clasificarse de tal manera que las personas que incurran en él, se les cargue la responsabilidad, en algunos casos pueden asignarse estos gastos como compra o investigación.

2.4 PRESUPUESTO DE COSTO DE ARTÍCULOS VENDIDOS Las partes la constituyen el presupuesto del costo de los artículos vendidos, que pueden tomarse de presupuestos individuales previamente descritos y ajustado por loa cambios de inventarios. La información necesaria para preparar este presupuesto es: 

De consumo de materiales directos.



De mano de obra.



Indirectos de Fabricación.



Inventario inicial de artículos terminados.



Inventario final de artículos terminados.

ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADAS El resultado de todos los anteriores, como el de ventas, de producción, gastos, etc. Se une en un estado financiero que es el de Ganancias y Pérdidas, aquí se muestra un resumen y las utilidades proyectadas, pudiendo realizarse el análisis y críticas para la mejor operación de la empresa.

ESTADO DE FLUJO DE CAJA Este estado financiero presenta el cambio durante el período en caja y en los equivalentes de caja (Inversiones a corto plazo de alta liquidez), las entradas de efectivo. Las herramientas a usarse para la elaboración de este presupuesto son: 

Saldo inicial de caja.



Entrada presupuestada de caja del período.



Salidas de caja presupuestadas del período.

PRESUPUESTOS DE INVERSIÓN

Presupuesto que sirve para presupuestar la compra de activos fijos, que van a ser financiados o van a ser pagados al contado y su pago representa una gran cantidad de dinero.

Tenemos dos tipos de activos: 

Activos fijos tangibles (se deprecian).



Activos fijos intangibles (no se deprecian).

PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL Presupuesto de inventario final Las cantidades de inventario finales se necesitan para el inventario de materiales directos y de artículos terminados en el presupuesto del costo de los artículos vendidos.

Balance general presupuestado Aquí ingresan todos los rubros, es el acumulado total de todos los anteriores estados financieros como, el de ganancias y pérdidas, de inversiones, flujo de efectivo.

III. CASO PRÁCTICO

CASO PRÁCTICO La Empresa “Wanka S.A.”, fabrica dos productos: Producto A-1 y Producto A-2. Acaba de finalizar el año 2001 y se le pide al jefe de presupuestos de la empresa, que elabore el presupuesto maestro para el 2002; y para desarrollar este trabajo tiene disponibles los siguientes datos:

WANKA S.A. BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre del 2001 ACTIVO

S/.

Activo Corriente Efectivo Cuentas por cobrar

2000 15000

Inventario materia prima

2000

Inventario de productos terminados

5000

Total de Activo Corriente

24000

Activo no corriente Terreno

68000

Planta y equipo

40000

Menos depreciación acumulada

(3000)

Total activo no corriente ACTIVO TOTAL

105000 S/. 129,000

PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por pagar

8000

Otras cuentas por pagar

4000

Tributos por pagar

5000

TOTAL PASIVO

17000

PATRIMONIO Capital aportado

80000

Resultados acumulados

32000

TOTAL PATRIMONIO

112000

PASIVO Y PATRIMONIO TOTAL

S/. 129,000

Requerimientos de productos (*) Conceptos

A-1

A-2

Material H

5 g.

6 g.

Material K

10 g.

8 g.

2 horas

2 horas

Horas de mano de obra directa

(*) Estructura de costos o estándar de materiales Los gastos de fabricación indirectos se aplican con base en horas de mano de obra directa, la hora de mano de obra costará S/. 1.0 para ambos semestres cancelándose en su totalidad.

Política de Inventario:

Material H

Inicial del Primer semestre 4000 g.

Material K

2000 g.

1.551 g.

Producto A-1

1000 un.

800 un.

Producto A-2

700 un.

500 un.

Inventario

Final del segundo semestre

Costo primer y segundo

3.544 g.

S/. 0.30 S/. 0.40

Los inventarios finales del primer semestre serán iguales que los iniciales del primer semestre. Pronóstico de Ventas: Conceptos

A-1

A-2

S/. 8.00

S/. 10.00

Ventas plan 1er. semestre

25000 un.

37000 un.

Ventas plan 2do. semestre

30000 un.

40000 un.

Valor de venta

No existen inventarios en procesos y el método de valuación de existencias es el PEPS.

Para elaborar el presupuesto de gastos de fabricación indirectos se proporcionan a continuación los siguientes datos: a. La depreciación anual será de 5% estimado sobre la planta y equipo instalados (no se esperan, durante el período 2002, aumentos ni disminución en el activo fijo). b. Los gastos de mantenimiento se estiman para el 2002 en S/. 12000. c. Los gastos por energéticos (electricidad, gas, gasolina, etc.) se han calculado en S/. 10000 el primer semestre y en S/. 10500 el segundo semestre. d. Los gastos por seguros consumidos en el período se estimaron en S/. 10520 anuales. e. Los gastos varios ascienden a S/. 4000 el primer semestre y a S/. 4860 el segundo semestre.

Los gastos de administración y ventas que se han estimado para el 2002 son:

Concepto

1er. Semestre

2do. Semestre

Sueldos y salarios

S/: 10000

S/. 12000

Publicidad

S/. 5000

S/. 6000

Comisiones

S/. 5000

S/. 6500

Varios

S/. 2000

S/. 3000

Estos gastos serán cancelados en su totalidad.

DATOS ADICIONALES a. La tasa de participación de utilidades a los trabajadores es del 10%. b. La tasa del Impuesto a la Renta es del 30%. c. Por concepto de pago a cuenta del I.R. se ha desembolsado el importe de S/. 36300. d. El 90% de las ventas del 2002 se cobrará en ese período, el resto en el siguiente. e. En el 2002 se cobrarán completamente las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del 2001. f. Se pagará en el 2002, el 90% de las compras de materiales. g. En el 2002 se cancelarán por completo las cuentas por pagar del período 2001, así como intereses devengados por S/. 2000.

SOLUCIÓN: 1. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN. a. Información básica: -

Comportamiento de la demanda o estudio de la demanda.

-

Objetivos y políticas de la empresa.

-

Estrategias de ventas.

- Información histórica, etc. b. Contenido: Deben contener básicamente el tipo de producto o productos, la cantidad pronosticad, el precio y monto total. Producto

Cantidad

Precio

Precio Total

1er. Semestre

25000

8.00

200000

2do. Semestre

30000

8.00

240000

1er. Semestre

25000

8.00

200000

2do. Semestre

30000

8.00

240000

Total

132000

Producto A-1

Producto A-2

Política de Ventas: Ventas al contado. 90% S/. 1089000 Ventas al crédito. 10% S/.121000

c. Vinculación Presupuestal: Este presupuesto está vinculado: -

Al EGP proyectado S/. 1210000

S/. 1210000

-

Al B/G proyectado

(Ventas al crédito) S/. 121000 Cuentas por cobrar. -

Flujo de caja.

(Ventas al contado) S/. 10890000 INGRESOS. -

Al presupuesto de.

Prod. (Unid. Físicas) A-1: 55000, A-2: 77000.

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN. a. Información Básica: -

El presupuesto de ventas.

-

Política de inventarios. 

Stock inicial (actual).



Stock final (proyectado). Obedece a la política de la empresa.

b. Contenido: Referencia

A-1

A-2

55000

77000

800

500

55800

77500

Stock inicial (actual)

(1000)

(700)

Producción en unidades

54800

76800

Presupuesto de ventas (Unid) Más Stock final (proyectado) Stock total Menos

c. Vinculación presupuestal: -

Al presupuesto de requerimiento o consumo de materiales.

-

Al presupuesto de mano de obra.

3. PRESUPUESPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES. a. Información Básica: -

Presupuesto de producción.

-

Estructura del costo o estándar de materiales.

b. Contenido: Presupuesto de Producción

Material H

Material K

UNID.

TOTAL

UNID.

TOTAL

5 g.

274000

10 g.

548000

6 g.

460800

8 g.

614400

Para A-1 54800 Para A-2 76800 Total

734800

1162400

c. Vinculación presupuestal: -

Al presupuesto de compra de materiales (Volumen físico), es decir, por el número de gramos.

4. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES Y CONSUMO. a. Información básica: -

Presupuesto de requerimiento de materiales.

-

La política de inventarios. 

Inventario Inicial (Actual).



Inventario final (proyectado).

b. Contenido: Referencia Presupuesto de requerimiento

A-1

A-2

734800

1162400

3544

1551

Más Stock final (proyectado)

Stock total

738344

1163951

Stock inicial (actual)

(4000)

(2000)

Compras en gramos

734344

1161951

Menos

Valorización: Referencia

Cantidad

Costo

Total

Material H

734344 g.

0.30

220303.20

Material K

1161951

0.40

464780.40

738344

685083.40

Total

-

Al presupuesto de costo de producción de acuerdo a la valorización es decir. S/. 685400.

Política del proveedor o Política de compras: Compras al contado 90%

616575.24

Compras al crédito 10%

68508.36

c. Consumo de materiales: Valorización (S/.) Referencia

Material H

Material K

Total

1200.00

800.00

2000.00

Compras

220303.20

464780.40

685083.60

Material K

(1063.20)

(620.40)

(1683.60)

Req. Prod.

220440

738344

685083.40

Inventario Inicial

d. Vinculación presupuestal: -

Al Balance General.

(Compras al crédito) S/. 68508.36 Ctas. por Pagar. -

Al flujo de caja.

(Compras al contado) S/. 616575.24 EGRESOS.

5. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA. a. Información básica: -

Presupuesto de producción.

-

Estructura del costo o estándar de mano de obra.

b. Contenido: Presupuesto de producción

Unitario

Total horas

Prod. A-1: 54800

2

109600

Prod. A-2: 76800

2

153600

Total

263200

Valoración:

Concepto

Total Horas

Costo

Total Costo Mano de Obra

Total producción

263200

1.00

263200

c. Vinculación presupuestal: -

Al flujo de caja S/. 263200 EGRESO.

-

Al presupuesto de costo de producción S/. 263200 Mano de Obra Directa.

6. PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN. a. Información básica: Información de costos indirectos de los departamentos auxiliares al área de producción. b. Contenido: Otros gastos indirectos: Concepto

Total

Depreciación (5% de 40000)

2000

Mantenimiento

12000

Energéticos

20500

Seguros

10520

Gastos varios

8860

Total

53880

c. Vinculación presupuestal: -

Al presupuesto de costo de producción (el costo total) 53880.

-

Al flujo de caja o presupuesto financiero (Excepto la depreciación) EGRESO 51880.

7. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN. a. Información Básica: -

Se requiere conocer el presupuesto de requerimiento de materiales.

-

Se requiere conocer el presupuesto de costos indirectos de fabricación.

b. Contenido: Elementos del costo de Producción

Importe

Prep. N°

Costo de materia prima

685400

3

Costo de mano de obra

263200

5

Costo de gastos de fabricación

53880

6

Total

c. Vinculación presupuestal: -

Al estado de resultados S/. 49500.

-

Al flujo de caja S/. 49500 EGRESO.

1002480

PRESUPUESTO FINANCIERO (Flujo de caja) FLUJO DE CAJA PROYECTADO Por el ejercicio del 2002

INGRESOS Cobranza año anterior

S/. 15000

Ventas al contado Total Ingresos

1089000 S/. 1’104,000

EGRESOS Pagos a cuenta I.R. Pagos obligaciones 2001

36300 17000

Compras al contado

616575

Mano de obra

263200

Gastos de fabricación

51880

Gastos de Ventas y Adm.

49500

Intereses devengados Total Egresos

2000 S/. 1’036,455

Flujo neto

S/. 67,545

Caja inicial

S/. 2000

Caja final -

S/.

S/. 69,545

Al B/G Proyectado.

El monto de la caja final (Caja y Bancos) siempre y cuando exprese un superávit va como activo. Si la caja final mostrara un déficit se registrará en el pasivo corriente como sobregiro bancario.

WANKA S.A. ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADO (Al 31 de Diciembre del 2002)

Ventas netas

1’210,000

Costo de ventas

(997,447)

Utilidad Bruta

212,553

Costo operativo Gastos de Ventas y Adm.

(49,500)

Utilidad operativa

163,500

Otros ingresos egresos Gastos financieros

(2,000)

Util. antes de Partic. E Imp.

161,053

Particip. de los trabajadores

(16,105)

Impuesto a la Renta

(43,484)

Utilidad neta

-

S/.

101,484

Vinculación Presupuestal:

Al B/G proyectado, de la siguiente manera:

a. La participación a los trabajadores, como pasivo corriente (Otras cuentas por pagar). b. La utilidad neta en el patrimonio como resultados del ejercicio.

WANKA S.A. BALANCE GENERAL PROYECTADO (Al 31 de Diciembre del 2002)

ACTIVO

S/.

Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar

69,545 121,000

Existencias Productos terminados

10,033

Materias primas

1,684

Total Activo corriente

202,262

Inmuebles, maquinaria y equipo

108,000

(-) Depreciación

TOTAL ACTIVO PASIVO

(5,000)

S/. 305,262 S/.

Pasivo Corriente Cuentas por pagar

65,508

Otras cuentas por pagar

23,289

TOTAL PASIVO

91,797

PATRIMONIO Capital

80,000

Resultados acumulados

133,464

TOTAL PATRIMONIO

213,464

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/. 305,262

CONCLUSIONES 

El Presupuesto maestro es una herramienta gerencial que sirve para poder medir la capacidad organizativa de la empresa.



El Presupuesto maestro es un plan estratégico, que realiza una empresa para intentar ubicarse en el futuro en el lugar que se desea.



El punto de partida de un presupuesto es la formulación de metas a largo plazo por parte de la gerencia; el proceso de fijar metas a largo plazo se conoce comúnmente como planeación estratégica, la gerencia de be decidir donde quiere que la empresa este a futuro para realizar planes, es por eso que se elaboran los denominados Presupuestos Maestros, que deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia.



Ayudan a tener más efectividad y eficacia razonable en el manejo de los recursos de la empresa.



Es un estimado, no estable con exactitud que sucederá en el futuro.

RECOMENDACIONES En la actualidad toda empresa está en peligro de extinguirse; es por eso que debe planear sus movimientos haciéndose indispensable que cada institución posea un presupuesto maestro, lo cual pondrá a la empresa una paso adelante en relación a su competencia.

Tener un conocimiento amplio de datos históricos para efectivizar el Presupuesto Maestro, tomando en cuenta cada factor interviniente para el presupuesto.