Practica No. 3

 

AUDITORIA I TAREA PRÁCTICA NO. 3 Actividad de la unidad: Bienvenidos (as) a nuestra tercera semana de trabajo practico, en esta ocasión debati deb atirem remos os sobr sobre e EL INFORME DE AUDIOTORIA, para esto se sugiere realizar las siguientes actividades.   PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE DE LOS EXÁMENES PARA CPC 33-23 23 (OBJ (OBJET ETIV IVOS 3-1, 1, 33-2, 2, 33-3, 3,DE33-4) 4) LAS LAS SI SIGU GUIE IENT NTES ES PREG PREGUN UNT TAS CONCIERNEN AOS LOS3INFORMES AUDITORÍA SIN SALVEDADES. ELIJA LA MEJOR RESPUESTA.  RESPUESTA. PAGINA 66 A. ¿C ¿CUÁ UÁL L DE LA LAS S SIGU SIGUIE IENT NTES ES DE DECL CLAR ARAC ACIO IONE NES S ACER ACERCA CA DE UN IN INFO FORM RME E CO COMB MBIN INAD ADO O SOBR SOBRE E LO LOS S ES EST TADOS ADOS FINA FINANC NCIE IERO ROS S Y DE CONTROL INTERNO SOBRE INFORMES FINANCIEROS ES CORRECTO? JUSTIFICAR. (1) El informe del auditor sobre el control interno abarca el mismo periodo que los estados financieros.

(2) El informe incluye párrafos adicionales para definir y limitar el control interno. (3) Los párrafos introductorios, de alcance y de opinión no se cambian de un informe sólo para unaauditoría de estados financieros. (4) Los principios de las GAAP son la estructura que se utiliza para evaluar el control interno. Justificación: En el informe se incluye un párrafo después del párrafo sobre el alcance que define el control interno sobre los informes financieros. Además, el informe incluye un párrafo(adicional antes del de opinión que trata sobre las limitaciones inherentes del control interno

B. LA FEC ECHA HA DE LA OPINI PINIÓ ÓN DE DEL L CP CPC C SOBRE OBRE LOS EST STAD ADO OS FINANCIEROS FINANCIER OS DEL CLIEN CLIENTE TE DEBE SER LA FECHA FECH A DE: JUSTIFICAR JUSTIF ICAR (1) Cierre de los libros del cliente. (2) Recepción de la carta de representación del cliente. (3) Terminación Terminación de todos llos os procedimientos de auditoría importantes. (4) Presentación del informe al cliente. La fe fech chaa apro apropi piad adaa del del in info form rmee es aque aquell llaa en la qu quee el au audi dito torr ha comp co mple leta tado do lo loss proc proced edim imien iento toss de audi audito torí ríaa má máss im impo port rtan ante tess en el campo. Esta fecha es relevante para los usuarios puesto que marca el último día de responsabilidad del auditor hacia la revisión de los eventos si sign gnif ific icat ativ ivos os qu quee oc ocur urri rier eron on desp despué uéss de la fech fechaa de los los es esta tado doss financieros.

 

C. SI UN AUDI AUDITO TOR R PR PRIN INCI CIP PAL DE DECI CIDE DE HACE HACER R REFE REFERE RENC NCIA IA EN SU INFORM INF ORME E A LA AUDITO AUDITORÍA RÍA DE OT OTRO RO AUD AUDIT ITOR, OR, SE REQ REQUIE UIERE RE QUE REVELE REV ELE : JJUST USTIFI IFICA CAR R (1) El nombre del otro auditor. auditor. (2) La naturaleza de la investigación sobre la reputación profesional del otro auditor y grado de larevisión del trabajo de éste. (3) La parte de los l os estados financieros que auditó el otro auditor. (4) Razones por las que no está dispuesto a asumir la responsabilidad del trabajo de otros auditores. Justif Just ific icac ació ión: n: El audi audito torr debe debe acla aclara rarr los los ca camb mbio ioss qu quee en enco cont ntró ró al comparar su auditoria con la del otro auditor, para que todo esté muy claro ante cualquier situación que pueda presentarse. D. UNA UNA ENTI ENTIDA DAD D CA CAMB MBIÓ IÓ DE DEL L MÉTO MÉTODO DO DI DIRE RECT CTO O AL MÉ MÉTO TODO DO DE DECLIN DEC LINACI ACIÓN ÓN DE BAL BALANC ANCE E DE DEP DEPREC RECIAC IACIÓN IÓN PARA TODOS TODOS LOS ACTIVOS DE NUEVA ADQUISICIÓN. ESTE CAMBIO NO TIENE UN EFECTO IMPORTANTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS ACTUALES, PERO TEND TE NDRÁ RÁ UN EF EFEC ECTO TO IMPO IMPORT RTAN ANTE TE EN AÑOS AÑOS PO POST STER ERIO IORE RES. S. SI EL CAMBIO SE MUESTRA EN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS, EL AUDITOR DEBE EMITIR EMITI R UN INFORME INFOR ME CON UNA : JUSTIFICAR. JUSTIFIC AR.  (1) Opinión con salvedades. (2) Opinión sin salvedades con párrafo explicativo. (3) Opinión sin salvedades. (4) (4) Op Opin inió ión n co con n salv salved edad ades es co con n párr párraf afo o ex expl plic icat ativ ivo o con con resp respec ecto to a la consistencia. El informe de auditoría sin salvedades con párrafo explicativo o redacción modificada cumple conlos criterios de una auditoría completa con resultados satisfactorios y estados financieros que se presentan objetivamente, pero el auditor cree que es importante, o que se requiere, proporcionar información adicional. En un informe con salvedades, adverso o de negación, el auditor no cuenta conuna auditoría satisfactoria o no está satisfecho de que se presenten razonablemente los estados financieros.

ASPECTOS TEORICOS EN RD DEL INFORME DE AUDITORIA EL INFORME DE AUDITORIA Un informe de auditoría es una evaluación de la situación financiera completa de una una pequ pequeñ eña a empr empres esa. a. Comp Comple leta tado do po porr un cont contad ador or pú públ blic ico o exte extern rno o profesional, este documento cubre los activos y los pasivos de una empresa, y presenta la evaluación educada del auditor de la posición financiera de la empresa y su futuro.

 

1-OPINIÓN SIN SALVEDAD  A menudo llamado una opinión limpia, una opinión sin salvedades es un informe de auditoría que se emite cuando el auditor determina que cada uno de los es estad tados os fin finan ancie cieros ros facilit facilitado adoss por la peque pequeña ña emp empres resa a est está á lib libre re de dist distor orsi sion ones es.. Ad Adem emás ás,, un una a opin opinió ión n si sin n re rese serv rvas as in indi dica ca qu que e lo loss regi regist stro ross financieros se han mantenido de acuerdo con las normas conocidas como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP, por sus siglas en inglés). 2-OPINIÓN CON SALVEDAD En situaciones en las que los registros financieros de una empresa no se han manten mant enid ido o de ac acue uerd rdo o con los los GA GAAP AP,, pe pero ro no se id iden entitififica ca ni ning ngun una a tergiversación, un auditor emite una opinión con salvedades. La redacción de una un a opin opinió ión n cali calific ficad ada a con con salv salved edad ad es mu muyy si simi mila larr a la de un una a op opin inió ión n favorable. Una opinión con salvedad, sin embargo, incluye un párrafo adicional que pone de manifiesto la razón por la que el informe de auditoría no está descalificado.   3-OPINIÓN ADVERSA El peor tipo de informe financiero que puede ser emitido para una empresa es una opinión adversa. Esto indica que los registros financieros de la empresa no se ajustan a los GAAP. Además, los estados financieros facilitados por la empresa han sido groseramente tergiversados. Aunque esto puede ocurrir por  error, a menudo es una indicación de fraude. Cuando este tipo de informe se emite, una empresa debe corregir sus estados financieros y deben volverse a auditar,, ya que los inversores, prestamistas y otras partes que lo soliciten por lo auditar general no lo aceptarán.   4-ABSTENCIÓN DE OPINIÓN En algunas ocasiones, el auditor no puede completar un informe de auditoría prec precis iso. o. Es Esto to pu pued ede e oc ocur urri rirr por por un una a va vari ried edad ad de razo razone nes, s, tale taless co como mo la ausencia de registros financieros apropiados. Cuando esto ocurre, el auditor  emite una abstención de opinión, afirmando que el dictamen de la situación financiera de la empresa no se pudo determinar. determinar.

Actividad de la unidad: De acuerdo a lo antes expuesto sobre el informe de auditoría, para cada enu enunci nciado ado sel selecc eccion ione e el tip tipo o de inform informe e que us usted ted co consi nsider dere e per pertin tinent ente: e: Justificar 

 

CASO PRÁCTICO 1 USTED COMO FIRMA DE AUDITORIA HA SIDO CONTRATADO POR UN CLIE CL IENT NTE, E, EL CU CUAL AL SU SUS S ES EST TAD ADOS OS FINA FINANC NCIE IERO ROS S NO MU MUES ESTR TRAN AN IRREGULARIDADES NI ERRORES ARITMERTICOS, PERO EL MISMO NO UTIL UT ILIZ IZA A NI NIN NGU GUN N NO NORM RMA A Y NI SE CIÑE CIÑE POR NI NING NGUN UN PRINC RINCIP IPIO IO CONTABLE.   LUEG LU EGO O DE ANAL ANALIZ IZAR AR DI DICH CHAS AS IN INFO FORM RMAC ACIO IONE NES S FINA FINANC NCIE IERA RAS, S, DICTAMENE CONFORME A SU CRITERIO.  

Informe con opinión con salvedades  Al encontrarse con incumpliendo de principios y normas contables generalmente aceptados se expone el caso de las salvedades por errores. Es elegido este informe en virtud de que a pesar de se está de acuerdo con la pres presen enta taci ción ón y el co con nte ten nid ido o pr pres ese ent ntad ado o sin ir irre regu gullares ares,, ex exis iste te un incumplimiento a las normas.

CASO PRÁCTICO 2 USTED COMO FIRMA DE AUDITORIA HA SIDO CONTRATADO POR UN CLIENTE, EL CUAL SUS ESTADOS FINANCIEROS MUESTRAN IRREGULARIDADES Y ERRORES FRAUDULENTOS, EL MISMO NO UTILIZA NINGUN NORMA Y NI SE CIÑE POR NINGUN PRINCIPIO CONTABLE.   LUEG LU EGO O DE ANAL ANALIZ IZAR AR DI DICH CHAS AS IN INFO FORM RMAC ACIO IONE NES S FINA FINANC NCIE IERA RAS, S, DICTAMENE CONFORME A SU CRITERIO.   Informe con Opinión Adversa Dicha opinió Dicha opinión n es por porqu que e se ha encont encontrad rado o err errore oress e inc incump umplim limien ientos tos de principios y normas contables, ya que no representan en forma razonable la realidad económica de la empresa. Por esos motivos se realiza esta opinión desfavorable.

CASO PRÁCTICO 3 USTED COMO FIRMA DE AUDITORIA HA SIDO CONTRATADO POR UN CLIENTE, EL CUAL SUS REGISTROS NO ESTAN ACORDE CON NINGUNA NORMA NI PRINCIPIO, A LA VEZ LA ESCACES DE DATOS NO PERMITEN REALIZAR OBSERVACIONES.

LUEGO LUEG O DE ANAL ANALIZ IZAR AR DI DICH CHAS AS IN INFO FORM RMAC ACIO IONE NES S DICTAMENE CONFORME A SU CRITERIO.   Abstención de Opinión o Negación

FINA FINANC NCIE IERA RAS, S,

Esto se debe a que no es posible expresar una opinión sobre dichos estados, en virtud de que no se ha obtenido evidencia suficiente a la realidad económica de la empresa, por carencia de elementos de juicio competente para formar  una opinión sobre los estados financieros.

 

CASO PRÁCTICO 4 USTED COMO FIRMA DE AUDITORIA HA SIDO CONTRATADO POR UN CLIENTE, EL CUAL SUS REGISTROS CONTABLES AUN CONSIDERANDO LOS PRINCIPIOS ACEPTADOS MUESTRAN ERRORES ARTIMETICOS EN SU PRESENTACIÓN.

LUEGO LUEG O DE ANAL ANALIZ IZAR AR DI DICH CHAS AS IN INFO FORM RMAC ACIO IONE NES S DICTAMENE CONFORME CON FORME A SU CRITERIO. CRITERIO .

FINA FINANC NCIE IERA RAS, S,

Informe con Opinión Adversa Se elig lige est ste e inf nfor orme me ya que se mu mues estr tra an erro errore ress aritm ritmét étic icos os en la presentación de evidencias, por este hecho se debe abstener a dicha opinión, en razón a que dichos erros se pueden deber a fraude, inadecuada aplicación de las políticas contables y errores por la aplicación de políticas contables.