Planeamiento de La Auditoria Tributaria

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PLANIFICACION

El objetivo es determinar el enfoque de auditoría a aplicar aplicar,, la selección de los procedimientos a ejecutar ejecutar.. Esto se verá reflejado en un memorándum de planificación que documenta las consideraciones analizadas durante toda la etapa además de los programas de trabajo que indican de qué forma, en qué momento y con qué alcances se ejecutarán los procedimientos seleccionados.

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PLANIFICACION En el caso de las auditorías tributarias recurrentes, la finalización de una auditoría y el inicio de la auditoría del período siguiente hay una estrecha relación porque la auditoría que termina conduce a la etapa de planificación de la auditoría del año próximo, siendo la información obtenida de gestiones gestiones anteriores anteriores de mucho provecho, para las auditorías futuras

La Auditoría tributaria comienza con las siguientes actividades de planeamiento :

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Objetivos Naturaleza y Alcance de Trabajo Comprensión y conocimiento del ente Áreas de Riesgo Evaluación del control interno Desarrollo del programa de trabajo Personal asignado

Objetivos Opinar sobre la: - Razonabilidad de los procedimientos aplicados por la entidad para determinar y liquidar los impuestos - Verificar el cumplimiento de aspectos formales de la obligación tributaria, que tiene 2 componentes básicos: - Material: Cuánto pago de impuestos - Formal: Formalidad del cumplimiento, es decir como pago.

Objetivos “

Se efectuará un examen del Balance General al 

31/12/2011 de los correspondientes Estados Resultados, de Cambios en la situación financiera y de Cambio en el   Patrimonio Neto por el período terminado en esa fecha, con el   propósito de expresar una opinión profesional e independiente  sobre la situación tributaria a dicha fecha, de acuerdos a los  PCGA y normas legales tributarias vigentes en Bolivia.

Objetivos “ Como parte integrante de nuestro examen evaluaremos los procedimientos administrativos/contables y el sistema de control interno vigente en la empresa y efectuaremos las recomendaciones necesarias, con el propósito de fortalecer los controles y procedimientos existentes y de esta manera,  salvaguardar en más forma más efectiva el patrimonio de la entidad.”

NATURALEZA Y ALCANCE DE TRABAJO 

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Normas de auditoría generalmente aceptados, código tributario, Ley 843 y otras disposiciones tributarias legales. Especificación del área de auditoría a realizar 

NATURALEZA Y ALCANCE DE TRABAJO “Nuestro examen se efectuará de acuerdo con las  Normas de Auditoría Generalmente Aceptados,  Normas y Reglamentos Tributarios, Decretos Supremos y Resoluciones Administrativas vigentes en  Bolivia, con enfoque al aspecto impositivo y su efecto en los Estados Financieros de la empresa”.

COMPRENSION Y  CONOCIMIENTO DEL ENTE •

Previo al inicio de la auditoría tributaria es importante que el auditor tributario conozca y comprenda las características propias del negocio de modo que logre determinar las obligaciones tributarias a las que se encuentra sujeta así como también las implicancias tributarias de cada una de las operaciones que realiza a través de un relevamiento conceptual conjuntamente con el personal encargado de los asuntos tributarios de la empresa.

COMPRENSION Y  CONOCIMIENTO DEL ENTE Es necesario considerar las condiciones económicas, de organización y el ambiente reglamentario en el que opera la entidad: - Tipo de Sociedad - Cantidad de subsidiarias y su efecto sobre las liquidaciones impositivas (declaraciones juradas consolidadas o individuales) - Aspectos impositivos particulares de la empresa a la que pertenece el ente.

COMPRENSION Y  CONOCIMIENTO DEL ENTE - Existencia de beneficios promocionales

impositivos en determinadas zonas geográficas que comprenden exenciones graduales y/o liberaciones para determinados impuestos. - Tipo de impuestos aplicables - Naturaleza de las transacciones entre partes vinculadas y su efecto sobre las determinaciones impositivas

COMPRENSION Y  CONOCIMIENTO DEL ENTE - Aspectos internacionales incluyendo

constitución de subsidiarias o sucursales en el exterior, actividades de exportación, disponibilidad de créditos por impuestos pagados en el exterior e importancia de los cargos entre empresas vinculadas. - Establecer si no existe precios de transferencia

COMPRENSION Y  CONOCIMIENTO DEL ENTE  –

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Modificaciones de leyes o reglamentaciones impositivas que pueden afectar las previsiones y pasivos impositivos del año corriente y años futuros. Resultados de revisiones de las autoridades impositivas.

CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO “La empresa „„„„„ es una sociedad„„„constituida el „„.., su objetivo es„„„„„„..viene desarrollando este tipo de actividad desde el „„„„., su estrategia para mantenerse activa en el mercado nacional e internacional„„„„„„„„„„„„„.”

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 Llenar papel de trabajo MP 1

AREAS DE RIESGO 

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Las cargas fiscales representan montos originados por la aplicación de la legislación impositiva vigente sobre el patrimonio, resultados y operaciones de la empresa. Los impuestos representan una carga importante cualquiera fuere la actividad del ente y son lo general, una partida relevante del estado de resultados, las deudas fiscales exigen por lo tanto de un adecuado flujo de fondos para su cancelación

AREAS DE RIESGO En muchas circunstancias son un pasivo significativo en el estado patrimonial de la, por lo tanto, es imprescindible un análisis detallado línea por línea de los estados financieros.

AREAS DE RIESGO 

“ Según el relevamiento preliminar y análisis del Balance de Sumas y Saldos al 31 de Diciembre del 2011, se ha determinado las siguientes áreas de riesgos:

a)  Bancos: Los saldos de las cuentas bancarias, no reflejan

el movimiento de las operaciones de la empresa, respecto a depósitos y compras mayores a Bs. 50.000.b) Crédito fiscal: El monto a favor del contribuyente es

 significativo c)  Inventarios: Métodos de valuación

AREAS DE RIESGO d) Activos Fijos: Están con su valor original, no estando depreciados al cierre de gestión

e) Depreciaciones: no se realizaron la actualizaciones en  función de las UFV.s

 f) Acreedores Fiscales: Contiene saldos de gestiones  pasadas

 VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA 

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Una vez familiarizado con el flujo de las operaciones del ente auditado, el auditor podrá interpretar las normas fiscales vigentes y aplicarlas al negocio verificando el cumplimiento de dichas normas. Realizar la liquidación y determinación de los impuestos que afecten las actividades del ente a través de pruebas globales

 VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA 

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Efectuar conciliaciones entre saldos contables y declarados para asegurar la integridad de las transacciones. Verificar el cumplimiento de aspectos formales y legales a los que se encuentra sujeto el ente Revisar los cálculos de provisiones para impuestos. Revisar previsiones y reservas constituidas en relación al personal dependiente (indemnización, aguinaldo, primas, etc.)

 VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA 

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Confirmar tasas y alícuotas de impuesto utilizado Verificar la exactitud aritmética Comparar la distribución de los cargos por impuestos entre los montos del ejercicios y diferidos Investigar los conceptos significativos o inusuales Preparar una planilla para cada tipo de impuesto, para comparar saldos de inicio y cierre

 VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA 

Adicionalmente, se debe obtener evidencia de qué controles operan sobre las distintas etapas y para ello verificar: 

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Nivel gerencial que efectúa las revisiones Grado de independencia y conocimiento del negocio y de sus operaciones. Grado de detalle de los análisis Relación de la información revisada con la registrada en la contabilidad Evidencia del seguimiento de las situaciones inusuales o complejas detectadas. Aprobación por parte de funcionarios del nivel apropiado de asientos por  cargos periódicos y determinaciones impositivas.

 VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA 

El auditor tributario debe confirmar que los procedimientos llevados a cabo para la aprobación de los cómputos y registros y controles previos que tienen lugar para permitir  dicha aprobación operan efectivamente para ello, puede llevar a cabo entrevistas con los funcionarios a cargo de efectuar controles.

 VERIFICACION DE PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR LA EMPRESA 

Al emitir el informe, el auditor tributario expresa su opinión sobre la razonabilidad de los pasivos detallados en los estados financieros, por lo que debe aplicar procedimientos para validar la veracidad, integridad, valuación y exposición de las deudas fiscales incluidas en los estados financieros.

Preparación del Memoradun de Planeación de Auditoría