Planeamiento de Auditoria-laive

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y EMPRESARIALES E. A. P. CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA LAIVE S.A.

INTEGRANTES DIANA KARINA BÉJAR COLQUE

2010-34620

MARÍA ELENA HUANACUNI CAMA

2010-34607

MARÍA ELIZABETH POMA HUANCHI

2010-34608

LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR

2010-34641

JHON ANTHONY DENEGRI TAPIA

2010-34591

CURSO AUDITORÍA FINANCIERA I DOCENTE MGR. HELARD PERALTA DELGADO GRADO CUARTO B

TACNA-PERÚ 2013

ÍNDICE Pág. INTRODUCCIÓN CAPÍTULO I: ANTECEDENTES E INFORMACIÓN DE LA EMPRESA 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7. 1.8.

DATOS GENERALES CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA MARCO JURÍDICO LEGAL DE LA EMPRESA MISIÓN VISIÓN OBJETO DE LA EMPRESA CAPITAL SOCIAL RELACIONES DE DEPENDENCIA Y COORDINACIÓN INTERINSTITUCIONAL (CLIENTES) 1.9. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA 1.10. FUNCIONES DEL GERENTE Y TRABAJADORES 1.11. FLUJOGRAMA CONTABLE 1.12. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

01 01 03 06 07 07 07 09 11 12 19 20

CAPITULO II: ENTORNO ECONÓMICO 2.1. SECTOR ECONÓMICO 2.2. CLASIFICACIÓN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME (CIIU) 2.3. ESTADOS FINANCIEROS 2.3.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2.3.2 ESTADO DE RESULTADOS 2.3.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2.3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 2.4. VOLUMEN DE OPERACIONES

45 46 47 48 49 51 52

CAPÍTULO III: DEL ANÁLISIS DE INFORMACIÓN PARA LA AUDITORIA FINANCIERA 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7

OBJETIVOS DE AUDITORIA ALCANCE NORMATIVIDAD APLICABLE CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012 INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA FUNCIONARIOS DEL ÁREA EXAMINADA PRESUPUESTO DE TIEMPO.

54 54 54 55 55 55 56

3.8 3.9 3.10 3.11

EQUIPO DE AUDITORIA EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

56 57 57 71

CAPITULO IV: DE LA COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 4.1 GENERALIDADES 4.2 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.3 CUENTAS POR COBRAR 4.4 INVENTARIOS 4.5 CUENTAS POR PAGAR 4.6 PATRIMONIO

72 74 77 78 83 86

CAPITULO V: DE LA IDENTIFICACIÓN Y FACTORES DEL RIESGO Y DETERMINACIÓN DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA 5.1 EVALUACIÓN DE RIESGOS: RIESGOS INHERENTES DE CONTROL DE DETECCIÓN 87

CAPITULO VI: DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS – EJERCICIO 2012

CONCLUSIONES ANEXOS CARTA DE COMPROMISO MEMORANDO DE PLANEAMIENTO CLASIFICACIÓN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME REVISIÓN 3

BIBLIOGRAFÍA

89

INTRODUCCIÓN

La elaboración del presente trabajo ha sido realizado con la finalidad de conocer el procedimiento que se efectúa durante el proceso del Planeamiento de Auditoría, para ello se ha tomado como estudio del caso a la empresa LAIVE S. A. la cual se dedica principalmente a la producción de productos lácteos. Para comprender el estado de esta empresa es necesario conocer el ambiente del negocio, por lo que los dos primero capítulos, se avocan al conocimiento de la empresa en estudio, es decir se presentará su objeto social, sus principales actividades, su organización, así como sus Estados Financieros. En los siguientes capítulos se dará a conocer el análisis de la empresa, se plantearán los cuestionarios de control interno e identificaremos los factores de riesgo que posee, en base a la información obtenida. Para finalmente elaborar el programa de auditoría. En conclusión toda la información de la empresa obtenida para el Planeamiento nos ayuda a plantear el Programa de Auditoría, el cual nos proporciona una guía de cómo realizar la auditoria y facilita el control de su realización, en ello radica la importancia de la adecuada identificación de riesgos y el eficiente uso de la información obtenida.

PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA: EMPRESA LAIVE S.A.

CAPÍTULO I ANTECEDENTES E INFORMACIÓN DE LA EMPRESA

1.1.

DATOS GENERALES

RUC

: 20100095450

NOMBRE COMERCIAL

: LAIVE

FECHA DE INSCRIPCIÓN

: 09/10/1992

FECHA INICIO DE ACTIVIDADES

: 20/10/1910

DIRECCIÓN DEL DOMICILIO FISCAL : AV. NICOLÁS DE PIÉROLA NRO. 601 FND. LA ESTRELLA (ALTURA KM 9.8

CARRETERA CENTRAL,

SANTA CLARA.) LIMA - LIMA – ATE TELÉFONO

: 51(1) 618-7600

FAX

: 51(1) 618-7605 (administración) 51(1) 618-7604 (ventas)

CORREO ELECTRÓNICO

: [email protected]

ACTIVIDADES ECONÓMICAS

:

Principal

CIIU 15202

Secundaria 1

CIIU 15114 Producción carne y productos cárnicos.

Secundaria 2

CIIU

1.2.

Elaboración

de

productos

lácteos.

51906 Venta al por mayor de otros productos.

CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA

"LAIVE SOCIEDAD ANÓNIMA" (LAIVE S.A.) se constituyó por Escritura Pública de 20 de octubre de 1910, ante el Notario de Lima, Dr. Don Adolfo Prieto, bajo el nombre de "Sociedad Ganadera del Centro Sociedad

1

Anónima", la que se encuentra inscrita en el Asiento 1, de Fojas 231 del Tomo 5 del Registro Mercantil de Lima. Inició sus operaciones en 1910.

Por Escritura Pública de 03 de Junio de 1993, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Ordinaria y Extraordinaria de Accionistas de 8 de Marzo de 1993, ratificó la Fusión por Absorción de Agroindustrias Andinas S.A. (inscrito en el Asiento 59, de Fojas 299 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).

Por Escritura Pública de 21 de Abril de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria y Ordinaria de Accionistas de 14 de Marzo de 1994, modificó su Razón Social de Sociedad Ganadera del Centro S.A. a LAIVE S.A. (inscrito en Fojas 299-300-301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).

Por Escritura Pública de 15 de Noviembre de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria de Accionistas de 16 de Setiembre de 1994, se fusionó con Industrias Lácteas de Tacna S.A. (inscrito en el Asiento 62 Fojas 301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).

Por Escritura Pública de 21 de Mayo de 1998, celebrada ante Notario Dr. Abraham Velarde Álvarez, y cumpliendo el acuerdo de Junta Obligatoria Anual de Accionistas de 09 de Marzo de 1998, adecuó su Estatuto a lo estipulado en la Ley General de Sociedades Nº 26887 (inscrito en la Partida Nº 11022192 del Registro de Personas Jurídicas de Lima, el 22 de Junio de 1998).

Por Escritura Pública del 24 de abril de 2012, celebrada ante Notario Aníbal Corvetto Romero y cumpliendo el acuerdo de la Junta General

2

Extraordinaria de Accionistas del 26 de enero de 2012, se fusionó con NGBV Holding S.A., en calidad de absorbida con la sociedad Laive S.A. (inscrita en la partida 11022192 del Registro de Personas Jurídicas de Lima), en calidad de absorbente.

1.3.

MARCO JURÍDICO LEGAL DE LA EMPRESA  Constitución Política del Estado Peruano  LEY N° 26887 - LEY GENERAL DE SOCIEDADES

Art. 350.- Requisitos de la convocatoria Desde la publicación del aviso de convocatoria, cada sociedad participante debe poner a disposición de sus socios, accionistas, obligacionistas y demás titulares de derechos de crédito o títulos especiales, en su domicilio social los siguientes documentos: 1. El proyecto de fusión; 2. Estados financieros auditados del último ejercicio de las sociedades

participantes.

Aquellas

que

se

hubiesen

constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la fusión presentan un balance auditado cerrado al último día del mes previo al de la aprobación del proyecto de fusión; 3. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad incorporante o de las modificaciones a los de la sociedad absorbente; y, 4. La relación de los principales accionistas, directores y administradores de las sociedades participantes.

Art. 355.- Publicación de los acuerdos Cada uno de los acuerdos de fusión se publica por tres veces, con cinco días de intervalo entre cada aviso.

3

Los avisos podrán publicarse en forma independiente o conjunta por las sociedades participantes. El plazo para el ejercicio del derecho de separación empieza a contarse a partir del último aviso de la correspondiente sociedad. Art. 357.- Escritura pública de fusión La escritura pública de fusión se otorga una vez vencido el plazo de treinta días, contado a partir de la fecha de la publicación del último aviso a que se refiere el artículo 355, si no hubiera oposición. Si la oposición hubiese sido notificada dentro del citado plazo, la escritura pública se otorga una vez levantada la suspensión o concluido el proceso que declara infundada la oposición.

Art. 363.- Fusión simple Si la sociedad absorbente es propietaria de todas las acciones o participaciones de las sociedades absorbidas, no es necesario el cumplimiento de los requisitos establecidos en los incisos 3, 4, 5 y 6 del artículo 347.  Decreto Ley Nº

25868, Ley de

Organización

y

Funciones

del

INDECOPI Artículo 26°.- Corresponde a la Comisión de Reglamentos Técnicos y Comerciales aprobar las Normas Técnicas recomendables para todos los sectores y las normas sobre metrología legal, así como calificar y autorizar a las empresas e instituciones a fin de facultarlas para ejercer las funciones de certificación de calidad de los productos y de su conformidad con normas técnicas, asumiendo para el efecto las funciones de la Comisión creada por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 658. Asimismo, le corresponde velar por la defensa de las normas referidas al libre comercio, y pronunciarse sobre la aplicación de las

disposiciones que establecen restricciones

paraarancelarias y sobre las que contravengan lo dispuesto en el

4

Decreto Legislativo N° 668 y el Artículo 4° del Decreto Ley N° 25629. (Texto modificado por el Artículo 53° del Decreto Legislativo N° 807) La Comisión de Reglamentos Técnicos y Comerciales es el Organismo Nacional de Normalización y Acreditación. (Texto adicionado por el Artículo 50° del Decreto Legislativo N° 807).

Corresponde, adicionalmente, a la Comisión de Reglamentos Técnicos y Comerciales, aprobar las normas técnicas para los equipos, software u otros medios que se utilicen para el proceso de micrograbación, para la obtención de microformas tanto en la modalidad de microfilm como del documento informático, así como otorgar certificados de cumplimiento de estas normas y de idoneidad técnica a quien acredite contar con los medios técnicos adecuados; de conformidad con el Decreto Legislativo N° 681, normas modificatorias y complementarias. (Texto adicionado por el Artículo 8° de la Ley N° 26612)  Estatuto Social de la Empresa LAIVE S.A. Que en Junta de Accionistas General celebrada el día 16 abril 2012 se acordó:

1) Modificación del literal (f) del Art. 14°: a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad, en la parte correspondiente al literal f) del Artículo 14°, señalando que la Junta General puede: Disponer o gravar bienes de su activo fijo que, en conjunto, tengan un valor de mercado mayor del equivalente a US $3’000,000.00, en cualquier año fiscal. b) Formalizar el acuerdo antes adoptado en instrumento público e inscribirlo en la partida registral correspondiente al Registro de Sociedades de la Oficina Registral de Lima y Callao.

5

2) Modificación del numeral (3) del Art. 20°: a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad, en la parte correspondiente al numeral 3) del Artículo 20°, precisando que el Directorio puede: Contraer obligaciones y contratar préstamos y créditos, así como también otorgar préstamos, avales, garantías no hipotecarias y garantías hipotecarias, disponiendo de los inmuebles y en general de los bienes del activo fijo de la sociedad, dentro de los márgenes señalados en los incisos f) y g) del Artículo 14°. b) Formalizar el acuerdo antes adoptado en instrumento público e inscribirlo en la partida registral correspondiente al Registro de Sociedades de la Oficina Registral de Lima y Callao.

3) Modificación del Art. 18°: a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad, añadiendo un párrafo final al Artículo 18° del Estatuto Social, el mismo que dirá lo siguiente: “El Directorio podrá realizar sesiones no presenciales, a través de medios escritos, electrónicos,

o

de

otra

naturaleza

que

permitan

la

comunicación y garanticen la autenticidad del acuerdo.” b) Formalizar el acuerdo antes adoptado en instrumento público e inscribirlo en la partida registral correspondiente al Registro de Sociedades de la Oficina Registral de Lima y Callao.

1.4.

MISIÓN

“Somos una empresa innovadora, eficiente, y socialmente responsable, integrada por personas comprometidas que producen y comercializan alimentos de calidad garantizada, a través de marcas confiables contribuyendo a una alimentación saludable de sus consumidores”.

6

1.5.

VISIÓN

“Ser la empresa líder en innovación de productos alimenticios saludable”.

1.6.

OBJETO DE LA EMPRESA

“La Sociedad tiene por objeto el desarrollo, transformación, producción, procesamiento,

industrialización

comercialización,

importación

y

exportación de todo tipo de productos de consumo humano, trátese de derivados de las frutas, lácteos, cárnicos, vinos y licores, así como dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes señalado, que acuerde la Junta General.”(Art. 1º 2do. Párrafo del Estatuto de Constitución Social).

Actividad Económica según la Clasificación Industrial Internacional Uniforme de las NN.UU. (CIIU), Tercera Revisión: 1511, 1520 (ex-3111 y 3112 de la Segunda Revisión) y 5190.

1.7.

CAPITAL SOCIAL

Capital

Social

Totalmente

Suscrito

y

Pagado:

S/.72’425,879.00,

correspondiendo S/. 63’000,000.00 a las Acciones comunes Clase “A” y S/. 9´425,879.00 a las Acciones comunes Clase “B”. Clases de Acciones Creadas y Emitidas: Acciones Comunes Clase “A”: 63´000,000 y Clase “B”: 9´425,879 creadas y emitidas. Acciones Representativas del Capital Social: 72’425,879 acciones de un valor nominal de S/. 1.00, compuesto por 63´000,000 correspondientes a las Acciones Clase “A” y 9´425,879 correspondientes a las Acciones Clase “B”.

7

Estructura Accionaria: Accionistas Propietarios de más del 5% del Capital(*):

Composición Accionaria:

8

VALORES INSCRITOS EN EL REGISTRO PÚBLICO DEL MERCADO DE VALORES a) Acciones Comunes Clase “B” La Empresa cuenta con 9’425,879 Acciones Comunes Clase “B”, totalmente suscritas y pagadas, de un valor nominal de S/.1.00 cada una de ellas.

Cotizaciones en Bolsa Las Acciones Comunes Clase "B" se cotizaron en febrero de 2012 a S/. 1.00 y cerraron al 31 de diciembre de 2012 a S/. 1.00.

b) Bonos Corporativos La empresa no posee Bonos Corporativos.

1.8.

RELACIONES DE DEPENDENCIA Y COORDINACIÓN INTERINSTITUCIONAL (CLIENTES)

a) Relaciones con otras empresas:

La empresa tiene relación económica con las siguientes empresas que en razón de préstamos o garantías en conjunto comprometan más del 10% de su patrimonio:

9

 Banco de Crédito del Perú S.A.  Banco Continental (BBVA)

10

1.9.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

11

1.10.

FUNCIONES DEL GERENTE Y TRABAJADORES

a) Gerente General

Sr. Luis Ferrand Aspíllaga Ingresó a la empresa en Julio 2007. Ingeniero Químico de la Universidad Nacional de Ingeniería. Maestría en Administración – MBA ESAN. Especialización en Mercadotecnia. Curso Post-Grado para Gerentes Generales IMD – Laussane, Suiza. Más de 25 años de experiencia en empresas de consumo masivo.

Funciones:  Designar todas las posiciones gerenciales.  Realizar evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento de las funciones de los diferentes departamentos.  Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con objetivos anuales y entregar las proyecciones de dichas metas para la aprobación de los gerentes corporativos.  Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar que los registros y sus análisis se están ejecutando correctamente.

b) Gerencia de Gestión Humana

Sr. Sandro Solimano Salerno Ingresó a la empresa en el año 1997. Administrador de Empresas de la Universidad De Lima. Cuenta con diversos estudios de Post Grado en Gestión de Recursos Humanos en la Universidad de Tarapacá de Chile, en Gestión del Talento Humano de la Universidad de Monterrey, entre otros. Es Coach Internacional y miembro del ICC (International Coaching Community).

12

Funciones:  Formular la política, dirección y supervisión del desarrollo de la función administrativa especializada en la administración de personal.  Elaborar y/o supervisar los estudios de mejoramiento de la estructura administrativa, manuales del sistema de gestión administrativa, manuales de funciones y competencias, escalas de salarios y plantas de empleos de la Administración.  Elaborar el Plan Estratégico de Gestión Humana de la Administración.  Elaborar el Plan Anual de Vacantes para su remisión al Departamento Administrativo y utilización en la planeación y formulación de polí-ticas de gestión humana.

c) Gerencia de Administración Financiera

Sr. Juan Enrique de Albertis Moreyra Gerente Administrativo-Financiero (Desde el 01 de julio de 2011) Ingresó a la empresa en el año 1996. Bachiller en Ciencias Administrativas de la Universidad Ricardo Palma. Master en Dirección de Empresas del Instituto de Empresa (Madrid-España) con especialización en el área de Logística. Ha participado en el Programa de Alta Dirección en Finanzas de la Universidad de Piura y en diversos cursos en la Escuela de Administración de Negocios para Graduados ESAN.

13

Funciones:  Organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades administrativas y financieras de la Corporación de Zonas Francas.  Vigilar la incorporación de los procesos específicos de control interno, dentro de los sistemas de presupuesto, de determinación y recaudación de los recursos financieros, de tesorería y contabilidad.  Asegurar el funcionamiento de control interno administrativo.  Asegurar el funcionamiento de control interno financiero.  Adoptar medidas correctivas para el mejoramiento de los sistemas de Administración financiera.  Establecer métodos específicos de evaluación presupuestaria.  Entregar con oportunidad la información financiera requerida, a los distintos grados gerenciales internos, así como a la Contraloría General, al Ministerio de Finanzas y al Ministerio de Planificación. Contador General

Sr. Hugo Kiwaki Calderón Ingresó a la empresa en el año 1994. Contador Público Colegiado de la Universidad Nacional Federico Villarreal (Mat. 5997). Ha participado en el Programa Avanzado de Administración de Empresas para Ejecutivos de la Escuela de Administración de Negocios para Graduados ESAN, en el Taller de Dirección y Administración de Cambio - Campo Verde Cultura Corporativa, así como diversos cursos y seminarios de actualización tributaria, Planeamiento Estratégico, de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). 14

Funciones:  Planificar, organizar, dirigir, programar y controlar las actividades del departamento.  Emitir estados financieros oportunos, confiables y de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y otras disposiciones vigentes.  Supervisar, evaluar y controlar la emisión de órdenes de pago  Revisar reportes o estados financieros y demás documentos contables.  Revisar conciliaciones bancarias y declaraciones de impuestos.  Analizar saldos de cuentas contables de años anteriores requerido por organismos financieros de control.

d) Gerencia Comercial

Sr. Henry Tapia Ruiz-Eldredge Ingresó a la empresa en el año 1996. Licenciado en Ciencias Administrativas de la Universidad de Lima. Amplia experiencia en el área comercial. Ha participado en diversos cursos en la Escuela de Administración de Negocios para Graduados ESAN. Gerente de Marketing del 2006 al 2009. Actualmente se desempeña como Gerente Comercial. Funciones:  Definir,

proponer,

coordinar

y

ejecutar

las

políticas

de

comercialización orientadas al logro de una mayor y mejor posición en el mercado.  Definir y proponer los planes de marketing, y venta de la Empresa.

15

 Representar a la Empresa en aspectos comerciales ante corresponsales, organismos internacionales, negociar convenios y administrar los contratos que se suscriban con éstos.  Implementar un adecuado sistema de venta de servicios a cargo de la empresa y de terceros a nivel nacional.  Organizar y supervisar el desarrollo de políticas, procedimientos y objetivos de promoción y venta de los servicios que ofrece la Empresa.  Investigar y prever la evolución de los mercados y la competencia anticipando acciones competitivas que garanticen el liderazgo de la Empresa.

e) Gerencia de Producción

Sr. Alfredo Montoya Manrique Ingresó a la empresa en el año 1999. Bachiller en Ciencias, graduado de la Escuela Naval del Perú. Ha seguido el programa de Expertos en Administración de Plantas Industriales del Instituto Carl Duisberg y SNI, Programa de Alta Dirección de la Universidad de Piura, Cursos de Perfeccionamiento de la Industria Cárnica en Iowa State University, Universidad Nacional de Colombia y en el Instituto de Tecnología Alimentaria de Medellín. Funciones:  Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar los Recursos Humanos, Materiales,

Financieros

y de

Información

que

posee

la

organización, para lograr de manera efectiva y eficiente, el cumplimiento de las tareas y responsabilidades propias de su organización definidas en el R.R.I., las que establece la Dirección Ejecutiva y aquellas actividades propias de los procesos que son de su responsabilidad y/o participa. 16

 Coordinar con la Gerencia de Planificación y Desarrollo la proyección de nuevas capacidades en las áreas de fabricación, montaje e ingeniería de diseño, para alcanzar las metas de la planificación estratégica.  Definir y priorizar las inversiones que cada una de las Divisiones dependientes de la Gerencia, requieran para mejorar sus procesos productivos y administrativos.  Coordinar el desempeño de cada una de las Divisiones, de modo que conjuntamente contribuyan para dar cumplimiento a los compromisos comerciales que asume la Empresa.  Velar por el mejoramiento continuo de los procesos y capacidades de las Divisiones bajo su gestión.

f) Gerencia de Aseguramiento de la calidad

Sra. Maria Elena León de Linares Ingresó a la empresa en el año 1982. Ingeniero en Industrias Alimentarias de la Universidad Nacional Agraria La Molina. Especialización en Tecnología de derivados lácteos OEA – Argentina. Especialización en Calidad y Salubridad de Alimentos en Universitè Laval– Québec Canada. Seguridad en AlimentosMichigan State University - Michigan USA.Ha participado en cursos del área de Gestión de Calidad en Pontificia Universidad Católica del Perú y seminarios diversos en instituciones como SNI, SGS, y otras. Funciones:  Responsable de los monitoreos de los ensayos de materiales que garantice la calidad del producto.  Responsable de la implementación de indicadores del área, que permita identificar y optimizar las oportunidades de mejora.

17

 Responsable de elaborar los informes de los proyectos de investigación al Jefe de Proyecto.  Responsable de cumplir con los compromisos de calidad para con el Cliente.  Ejecutar un análisis de todos los trabajos a ejecutar verificando el cumplimiento de los estándares de calidad del Cliente.  Presentar diariamente los protocolos y controles al Ing. Supervisor del cliente y al encargado de calidad del cliente.

18

1.11.

FLUJOGRAMA CONTABLE

DOCUMENTOS FUENTES

DOCUMENTOS FUENTES

DOCUMENTOS FUENTES

DOCUMENTOS FUENTES

REGISTROS DE COMPRAS

REGISTRO DE VENTA

LIBRO DE CAJA Y BANCOS

PLANILLA DE PAGO Y REMUNERACION

LIBRO DIARIO

LIBRO DE INV. Y BALANCES

LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACIÓN

INFORMACIÓN FINANCIERA

BALANCE GENERAL

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

NOTAS A LOS EEFF

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

INFORME DE GERENCIA

19

1.12.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

10 101 102 103 104 1041 1042 105 1051 106 1061 1062 107 1071 11 111 1111 11111 11112 1112 11121 11122 1113 11131 11132 1114 11141 11142 1115 11151 11152 112 1121 11211 11212 1122 11221 11222 1123 11231 11232 1124 11241 11242 113 1131 11311 11312 1132 11321 11322 12 121 1211 1212 1213 1214 122 123 1231 1232 1233 13 131 1311 13111

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA FONDOS FIJOS EFECTIVO EN TRÁNSITO CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECÍFICOS OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEPÓSITOS DE AHORRO DEPÓSITOS A PLAZO FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIÓN VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS COSTO VALOR RAZONABLE OTROS TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO COSTO VALOR RAZONABLE VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS COSTO VALOR RAZONABLE OTROS TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA COSTO VALOR RAZONABLE ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDO DE COMPRA INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIÓN - ACUERDO DE COMPRA COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - ACUERDO DE COMPRA COSTO VALOR RAZONABLE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR NO EMITIDAS EMITIDAS EN CARTERA EN COBRANZA EN DESCUENTO ANTICIPOS DE CLIENTES LETRAS POR COBRAR EN CARTERA EN COBRANZA EN DESCUENTO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR NO EMITIDAS MATRIZ

20

13112 13113 13114 13115 1312 13121 13122 13123 13124 1313 13131 13132 13133 13134 13135 1314 13141 13142 13143 13144 13145 132 1321 13211 13212 13213 13214 13215 133 1331 13311 13312 13313 13314 13315 1332 13321 13322 13323 13324 13325 1333 13331 13332 13333 13334 13335 14 141 1411 1412 1413 1419 142 1421 1422 143 1431 1432 1433 144 1441 1442 1443 148 16 161 1611 1612

SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EMITIDAS EN CARTERA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES EN COBRANZA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN DESCUENTO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS ANTICIPOS RECIBIDOS ANTICIPOS RECIBIDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS LETRAS POR COBRAR EN CARTERA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN COBRANZA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EN DESCUENTO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES PERSONAL PRÉSTAMOS ADELANTO DE REMUNERACIONES ENTREGAS A RENDIR CUENTA OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ACCIONISTAS (O SOCIOS) SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS PRÉSTAMOS DIRECTORES PRÉSTAMOS ADELANTO DE DIETAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA GERENTES PRÉSTAMOS ADELANTO DE NUMERACIONES ENTREGAS A RENDIR CUENTA DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS PRÉSTAMOS CON GARANTÍA SIN GARANTÍA

21

162 1621 1622 1623 1624 1629 163 1631 1632 1633 164 1641 1642 1644 1649 165 1651 1652 1653 1654 1655 166 1661 1662 16621 16622 168 1681 1682 17 171 1711 17111 17112 17113 17114 17115 1712 17121 17122 17123 17124 17125 173 1731 17311 17312 17313 17314 17315 1732 17321 17322 17323 17324 17325 1733 17331 17332 17333 17334 174 175 1751 1752 1753 1754 1755 176 178

RECLAMACIONES A TERCEROS COMPAÑÍAS ASEGURADORAS TRANSPORTADORAS SERVICIOS PÚBLICOS TRIBUTOS OTRAS INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS INTERESES REGALÍAS DIVIDENDOS DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES NO FINANCIERAS PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DEPÓSITO EN GARANTÍA POR ALQUILERES OTROS DEPÓSITOS EN GARANTÍA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIÓN MOBILIARIA INVERSIÓN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLÓGICOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CARTERA DE NEGOCIACIÓN INSTRUMENTOS DE COBERTURA OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS PRÉSTAMOS CON GARANTÍA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS SIN GARANTÍA MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS INTERESES MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS REGALÍAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS DIVIDENDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS OTROS DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIÓN MOBILIARIA INVERSIÓN INMOBILIARIA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLÓGICOS ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

22

18 181 182 183 184 185 189 19 191 1911 1913 192 1921 1922 193 1931 1932 1933 1934 1938 194 1941 1942 1943 1944 1945 1946 1949 195 1951 1953 1954 1955 1956 1958 20 201 2011 20111 20112 202 203 2031 2032 204 208 21 211 212 213 2131 21311 21312 2132 21321 21322 214 215 217 218 22 221 222 23 231 232 233 2331 23311

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO COSTOS FINANCIEROS SEGUROS ALQUILERES PRIMAS PAGADAS POR OPCIONES MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES PERSONAL ACCIONISTAS DIRECTORES GERENTES DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS PRESTAMOS RECLAMACIONES A TERCEROS INTERESES REGALÍAS Y DIVIDENDOS DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS PRESTAMOS INTERESES REGALÍAS Y DIVIDENDOS DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS MERCADERÍAS MERCADERÍAS MANUFACTURADAS MERCADERÍAS MANUFACTURADAS COSTO VALOR RAZONABLE MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS DE ORIGEN ANIMAL DE ORIGEN VEGETAL MERCADERÍAS INMUEBLES OTRAS MERCADERÍAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS TERMINADOS DE ORIGEN ANIMAL COSTO VALOR RAZONABLE DE ORIGEN VEGETAL COSTO VALOR RAZONABLE PRODUCTOS INMUEBLES EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS OTROS PRODUCTOS TERMINADOS COSTOS DE FINANCIACIÓN – PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRAÍDOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIÓN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS EN PROCESO DE ORIGEN ANIMAL COSTO

23

23312 2332 23321 23322 234 235 237 238 24 241 242 243 244 25 251 252 2521 2522 2523 2524 253 26 261 262 27 271 2711 27111 27112 27113 2712 27121 27122 27123 27124 272 2721 27211 27212 27213 2722 27221 27222 27223 2723 27231 27232 27233 2724 27241 27242 2725 27251 27252 2726 27261 27262 2727 27271 27272 273 2731 27311 27312 2732 27321 27322 2733 27331 27332

VALOR RAZONABLE DE ORIGEN VEGETAL COSTO VALOR RAZONABLE PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO COSTOS DE FINANCIACIÓN – PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS COMBUSTIBLES LUBRICANTES ENERGÍA OTROS SUMINISTROS REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIÓN EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIÓN EDIFICACIONES COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE COSTO REVALUACIÓN MUEBLES Y ENSERES COSTO REVALUACIÓN EQUIPOS DIVERSOS COSTO REVALUACIÓN HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIÓN INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS COSTO REVALUACIÓN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL COSTO REVALUACIÓN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO REVALUACIÓN

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2734 27341 27342 2735 27351 27352 2736 27361 37362 2739 27391 37392 274 2741 27411 27412 27413 2742 27421 27422 27423 275 2752 27521 27522 27523 276 2762 27621 27622 27623 2763 27631 27632 27633 2764 27641 27642 2765 27651 27652 2766 27661 27662 2767 27671 27672 277 2771 27711 27712 2772 27711 27712 2773 27721 27722 2774 27741 27742 2775 27751 27752 2776 27761 27662 2779 27791 27792 278

COSTO DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO COSTO REVALUACIÓN FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIÓN RESERVAS DE RECURSOS EXTRAÍBLES COSTO REVALUACIÓN OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIÓN ACTIVOS BIOLÓGICOS ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIÓN ACTIVOS BIOLÓGICOS EN DESARROLLO VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA - INVERSIÓN INMOBILIARIA EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA - INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN EQUIPOS E TRANSPORTE COSTO REVALUACIÓN MUEBLES Y ENSERES COSTO REVALUACIÓN EQUIPOS DIVERSOS COSTO REVALUACIÓN HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIÓN AMORTIZACIÓN ACUMULADA - INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS COSTO REVALUACIÓN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL COSTO REVALUACIÓN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO REVALUACIÓN COSTO DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO COSTO REVALUACIÓN FORMULAS DISEÑOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIÓN RESERVAS DE RECURSOS EXTRAÍBLES COSTO REVALUACIÓN OTROS ACTIVOS COSTO REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA - ACTIVOS BIOLÓGICOS

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2781 27812 2782 27822 279 2791 27911 27912 2793 27931 27932 27933 27934 27935 27936 27937 2794 27941 27942 27943 27944 27945 27946 2795 27951 27952 28 281 284 285 286 29 291 2911 2912 2913 2914 2918 292 2921 2922 2923 2924 2925 2927 2928 293 2931 2932 294 2941 2942 2943 2944 2945 2947 2948 295 2951 2952 2953 2954 296 2961 2962 2963 297 2971 2972 298

ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN COSTO ACTIVOS BIOLÓGICOS EN DESARROLLO COSTO DESVALORIZACIÓN ACUMULADA INVERSIÓN INMOBILIARIA TERRENOS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPOS DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO FORMULAS DISEÑOS Y PROTOTIPOS RESERVAS DE RECURSOS EXTRAÍBLES ACTIVOS BIOLÓGICOS ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN ACTIVOS BIOLÓGICOS ES DESARROLLO EXISTENCIAS POR RECIBIR MERCADERÍAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS MERCADERÍAS MERCADERÍAS MANUFACTURADAS MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS MERCADERÍAS INMUEBLES OTRAS MERCADERÍAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS OTROS PRODUCTOS TERMINADOS COSTOS DE FINANCIACIÓN – PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRAÍDOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIÓN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS EN PROCESO PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO COSTOS DE FINANCIACIÓN – PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES EXISTENCIAS POR RECIBIR

26

2981 2982 2983 2984 30 301 3011 30111 30112 30113 30114 302 3021 3022 30221 30222 30223 3023 30231 30232 30233 3024 30241 30242 30243 3025 30251 30242 3026 30261 30262 3027 30271 30272 30273 3028 30281 30282 308 3081 3082 31 311 3111 31111 31112 31113 3112 31121 31122 31123 312 3121 31211 31212 31213 31214 32 321 3211 3212 322 3221 3222 3223 3224 3225 3226 3227

MERCADERÍAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DEUDA VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS OTROS TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL CERTIFICADOS DE SUSCRIPCIÓN PREFERENTE ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - COMUNES COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - PREFERENTES COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL ACCIONES DE INVERSIÓN COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN DE FONDOS DE INVERSIÓN COSTO VALOR RAZONABLE CERTIFICADO DE PARTICIPACIÓN EN FONDOS MUTUOS COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Y CONSORCIOS COSTO VALOR RAZONABLE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL OTROS TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE PATRIMONIO COSTO VALOR RAZONABLE INVERSIONES MOBILIARIAS - ACUERDO DE COMPRA INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO - ACUERDO DE COMPRA INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL ACUERDO DE COMPRA INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS URBANOS VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIÓN RURALES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIÓN EDIFICACIONES EDIFICACIONES VALOR RAZONABLE COSTO REVALUACIÓN COSTOS DE FINANCIACIÓN – INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO

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33 331 3311 33111 33112 332 3321 33211 33212 33213 3322 33221 33222 33223 3323 33231 33232 33233 3324 33241 33242 33243 333 3331 33311 33312 33313 334 3341 33411 33412 3342 33421 33422 335 3351 33511 33512 3352 33521 33522 336 3361 33611 33612 3362 33621 33622 3363 33631 33632 3369 33691 33692 337 3371 33711 33712 3372 33721 33722 338 3381 3382 3383 3386 3387 339 3391 3392

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS TERRENOS COSTO REVALUACIÓN EDIFICACIONES EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN - EDIFICACIONES ALMACENES COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN - ALMACENES EDIFICACIONES PARA PRODUCCIÓN COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN – EDIFICACIONES PARA PRODUCCIÓN INSTALACIONES COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN – INSTALACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN – MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE VEHÍCULOS MOTORIZADOS COSTO REVALUACIÓN VEHÍCULOS NO MOTORIZADOS COSTO REVALUACIÓN MUEBLES Y ENSERES MUEBLES COSTO REVALUACIÓN ENSERES COSTO REVALUACIÓN EQUIPOS DIVERSOS EQUIPO PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN (DE CÓMPUTO) COSTO REVALUACIÓN EQUIPO DE COMUNICACIÓN COSTO REVALUACIÓN EQUIPO DE SEGURIDAD COSTO REVALUACIÓN OTROS EQUIPOS COSTO REVALUACIÓN HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO HERRAMIENTAS COSTO REVALUACIÓN UNIDADES DE REEMPLAZO COSTO REVALUACIÓN UNIDADES POR RECIBIR MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN CURSO ADAPTACIÓN DE TERRENOS CONSTRUCCIONES EN CURSO

28

3393 3394 3397 33971 3398 33981 33982 3399 34 341 3411 34111 34112 3412 34121 34122 3419 34191 34192 342 3421 34211 34212 3422 34221 34222 343 3431 34311 34312 344 3441 34411 34412 34413 3442 34421 34422 34423 345 3451 34511 34512 3452 34521 34522 346 3461 34611 34612 3462 34621 34622 3463 34631 34632 3469 34691 34692 347 3471 349 3491 34911 34912 35 351 3511 35111 35112

MAQUINARIA EN MONTAJE INVERSIÓN INMOBILIARIA EN CURSO COSTO DE FINANCIACIÓN – INVERSIONES INMOBILIARIAS COSTO DE FINANCIACIÓN - EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIÓN – INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO DE FINANCIACIÓN – EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIÓN – MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN OTROS ACTIVOS EN CURSO INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS CONCESIONES COSTO REVALUACIÓN LICENCIAS COSTO REVALUACIÓN OTROS DERECHOS COSTO REVALUACIÓN PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PATENTES COSTO REVALUACIÓN MARCAS COSTO REVALUACIÓN PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) APLICACIONES INFORMÁTICAS COSTO REVALUACIÓN COSTOS DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO COSTOS DE EXPLORACIÓN COSTO REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN COSTOS DE DESARROLLO COSTO REVALUACIÓN COSTO DE FINANCIACIÓN FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS FÓRMULAS COSTO REVALUACIÓN DISEÑOS Y PROTOTIPOS COSTO REVALUACIÓN RESERVAS DE RECURSOS EXTRAÍBLES MINERALES COSTO REVALUACIÓN PETRÓLEO Y GAS COSTO REVALUACIÓN MADERA COSTO REVALUACIÓN OTROS RECURSOS EXTRAÍBLES COSTO REVALUACIÓN PLUSVALÍA MERCANTIL PLUSVALÍA MERCANTIL OTROS ACTIVOS INTANGIBLES OTROS ACTIVOS INTANGIBLES COSTO REVALUACIÓN ACTIVOS BIOLÓGICOS ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN DE ORIGEN ANIMAL VALOR RAZONABLE COSTO

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35113 3512 35121 35122 35123 352 3521 35211 35212 35213 3522 35221 35222 35223 36 361 3611 3612 36121 36122 363 3631 3632 36321 36322 3633 36331 36332 3634 3635 3636 3637 364 3641 3642 3643 3644 36441 36442 3645 3647 3649 365 3651 3652 36521 36522 366 3661 3662 37 371 3711 3712 372 3721 3722 373 3731 3732 38 381 3811 3812 3813 382 3821 3822 3823

COSTO DE FINANCIACIÓN DE ORIGEN VEGETAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIÓN ACTIVOS BIOLÓGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIÓN DE ORIGEN VEGETAL VALOR RAZONABLE COSTO COSTO DE FINANCIACIÓN DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS TERRENOS EDIFICACIONES EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIÓN DESVALORIZACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICACIONES EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIÓN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN - COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN - COSTO DE FINANCIACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO DESVALORIZACIÓN DE INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO COSTO COSTO DE FINANCIACIÓN FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS PLUSVALÍA MERCANTIL OTROS ACTIVOS INTANGIBLES DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOS ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN ACTIVOS BIOLÓGICOS EN DESARROLLO COSTO COSTO DE FINANCIACIÓN DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INVERSIONES FINANCIERAS REPRESENTATIVAS DE DERECHO PATRIMONIAL ACTIVO DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS INTERESES DIFERIDOS INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICIÓN A VALOR DESCONTADO OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA OBRAS DE ARTE BIBLIOTECA OTROS DIVERSOS MONEDAS Y JOYAS BIENES ENTREGADOS EN COMODATO BIENES RECIBIDOS EN PAGO (ADJUDICADOS Y REALIZABLES)

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3829 39 391 3911 39111 39112 39113 3912 39121 39122 39123 39124 39126 3913 39131 39132 39133 39134 39135 39136 3914 39141 39142 39143 39144 39145 39146 3915 39151 39152 3916 39161 39162 3917 39171 39172 392 3921 39211 39212 39213 39214 39215 39219 3922 39221 39222 39223 39224 39225 39229 3923 39234 393 3931 40 401 4011 40111 40112 40113 40114 4012 4015 40151 40152 4017 40171 40172 40173

OTROS DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN EDIFICACIONES - REVALUACIÓN EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIÓN ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INVERSIONES INMOBILIARIAS - EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DE TRANSPORTE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DIVERSOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIÓN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – COSTO DE FINANCIACIÓN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN – COSTO ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN VEGETAL ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN – COSTO DE FINANCIACIÓN ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN VEGETAL AMORTIZACIÓN ACUMULADA INTANGIBLES - COSTO CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES INTANGIBLES - REVALUACIÓN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTO DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES INTANGIBLES - COSTO DE FINANCIACIÓN COSTO DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO AGOTAMIENTO ACUMULADO AGOTAMIENTO DE RESERVAS DE RECURSOS EXTRAÍBLES TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV - CUENTA PROPIA IGV - SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS IGV - RÉGIMEN DE PERCEPCIONES IGV - RÉGIMEN DE RETENCIONES IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DERECHOS ADUANEROS DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ADUANEROS POR VENTAS IMPUESTO A LA RENTA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

31

40174 40175 4018 40181 40182 40183 40184 40185 40186 40189 402 403 4031 4032 4033 4034 4039 405 406 4061 40611 40612 40613 40614 40615 40616 4062 4063 40631 40632 40633 40634 40635 407 408 4081 4082 409 41 411 4111 4112 4113 4114 4115 413 415 4151 4152 4153 419 42 421 4211 4212 422 423 424 43 431 4311 43111 43112 43113 43114 43115 4312 43121 43122 43123

RENTA DE NO DOMICILIADOS OTRAS RETENCIONES OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS TASAS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS REGALÍAS IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS OTROS IMPUESTOS CERTIFICADOS TRIBUTARIOS INSTITUCIONES PÚBLICAS ESSALUD ONP CONTRIBUCIÓN AL SENATI CONTRIBUCIÓN AL SENCICO OTRAS INSTITUCIONES GOBIERNOS REGIONALES GOBIERNOS LOCALES IMPUESTOS IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR IMPUESTO A LAS APUESTAS IMPUESTO A LOS JUEGOS IMPUESTO DE ALCABALA IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS CONTRIBUCIONES TASAS LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS TRANSPORTE PÚBLICO ESTACIONAMIENTO DE VEHÍCULOS SERVICIOS PÚBLICOS O ARBITRIOS SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD CUENTA PROPIA CUENTA DE TERCEROS OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR COMISIONES POR PAGAR REMUNERACIONES EN ESPECIE POR PAGAR GRATIFICACIONES POR PAGAR VACACIONES POR PAGAR PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS ADELANTO DE COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS PENSIONES Y JUBILACIONES OTRAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR NO EMITIDAS EMITIDAS ANTICIPOS A PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR HONORARIOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR NO EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS EMITIDAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS

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43124 43125 432 4321 43211 43212 43213 43214 43215 433 4331 43311 43312 43313 43314 43315 434 4341 43411 43412 43413 43414 43415 44 441 4411 4412 4419 442 4421 4429 443 45 451 4511 4512 452 453 4531 4532 4533 4539 454 4541 4542 4543 4544 4545 4549 455 4551 45511 45512 4552 4553 45531 45532 45533 45539 4554 45541 45542 45543 45544 45545 45549 456 46 461 464

SUCURSALES OTROS ANTICIPOS OTORGADOS ANTICIPOS OTORGADOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS LETRAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS HONORARIOS POR PAGAR HONORARIOS POR PAGAR MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTROS CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES ACCIONISTAS (O SOCIOS) PRÉSTAMOS DIVIDENDOS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIRECTORES DIETAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR GERENTES OBLIGACIONES FINANCIERAS PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES EMITIDAS BONOS EMITIDOS BONOS TITULIZADOS PAPELES COMERCIALES OTRAS OBLIGACIONES OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR LETRAS PAPELES COMERCIALES BONOS PAGARÉS FACTURAS CONFORMADAS OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS COSTOS DE FINANCIACIÓN POR PAGAR PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES EMITIDAS BONOS EMITIDOS BONOS TITULIZADOS PAPELES COMERCIALES OTRAS OBLIGACIONES OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR LETRAS PAPELES COMERCIALES BONOS PAGARÉS FACTURAS CONFORMADAS OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS PRÉSTAMOS CON COMPROMISOS DE RECOMPRA CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS RECLAMACIONES DE TERCEROS PASIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

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4641 4642 46421 46422 465 4651 4652 4653 4654 4655 4656 467 469 4691 4692 4699 47 471 4711 4712 4713 4714 4715 472 4721 4722 4723 4724 4725 473 4731 4732 4733 4734 4734 474 4741 4742 4743 4744 4745 475 4751 4752 4753 4754 4755 477 4771 47711 47712 47713 47714 47715 4772 47721 47722 47723 47724 47725 4773 47731 47732 47733 47734 47735 4774 47741 47742 47743

INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CARTERA DE NEGOCIACIÓN INSTRUMENTOS DE COBERTURA PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS INTANGIBLES ACTIVOS BIOLÓGICOS DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES DONACIONES CONDICIONADAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS PRÉSTAMOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS COSTOS DE FINANCIACIÓN MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ANTICIPOS RECIBIDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS REGALÍAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS DIVIDENDOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES MOBILIARIAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INVERSIONES INMOBILIARIAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS

34

47744 47745 4775 47751 47752 47753 47754 47755 4776 47761 47762 47763 47764 47765 479 4791 47911 47912 47913 47914 47915 48 481 482 483 484 485 489 49 491 4911 4912 492 4921 4922 493 4931 4932 494 495 496 497 50 501 5011 5012 502 51 511 512 52 521 522 5221 5222 5223 5224 523 56 561 562 563 5631 5632 564 5641

SUCURSALES OTRAS INTANGIBLES MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS ACTIVOS BIOLÓGICOS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS MATRIZ SUBSIDIARIAS ASOCIADAS SUCURSALES OTRAS PROVISIONES PROVISIÓN PARA LITIGIOS PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO PROVISIÓN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN Y REMEDIACIÓN DEL MEDIO AMBIENTE PROVISIÓN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL OTRAS PROVISIONES PASIVO DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS INTERESES DIFERIDOS INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICIÓN A VALOR DESCONTADO GANANCIA EN VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARALELO SUBSIDIOS RECIBIDOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS COSTOS DIFERIDOS CAPITAL CAPITAL SOCIAL ACCIONES PARTICIPACIONES ACCIONES EN TESORERÍA ACCIONES DE INVERSIÓN ACCIONES DE INVERSIÓN ACCIONES DE INVERSIÓN EN TESORERÍA CAPITAL ADICIONAL PRIMAS (DESCUENTO) DE ACCIONES CAPITALIZACIONES EN TRÁMITE APORTES RESERVAS ACREENCIAS UTILIDADES REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIÓN RESULTADOS NO REALIZADOS DIFERENCIA EN CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES EXTRANJERAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS – COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO GANANCIA O PÉRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA GANANCIA PÉRDIDA GANANCIA O PÉRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA - COMPRA O VENTA CONVENCIONAL FECHA DE LIQUIDACIÓN GANANCIA

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5642 57 571 5711 5712 5713 572 573 58 581 582 583 584 585 589 59 591 5911 5912 592 5921 5922 60 601 6011 6012 6013 6014 6018 602 6021 6022 6023 6024 603 6031 6032 6033 604 6041 6042 609 6091 60911 60912 60913 60914 60919 6092 60921 60922 60923 60924 60925 6093 60931 60932 60933 60934 60935 6094 60941 60942 60943 60944 60945

PÉRDIDA EXCEDENTE DE REVALUACIÓN EXCEDENTE DE REVALUACIÓN INVERSIONES INMOBILIARIAS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS INTANGIBLES EXCEDENTE DE REVALUACIÓN – ACCIONES LIBERADAS RECIBIDAS PARTICIPACIÓN EN EXCEDENTE DE REVALUACIÓN – INVERSIONES EN ENTIDADES RELACIONADAS RESERVAS REINVERSIÓN LEGAL CONTRACTUALES ESTATUTARIAS FACULTATIVAS OTRAS RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS UTILIDADES ACUMULADAS INGRESOS DE AÑOS ANTERIORES PÉRDIDAS ACUMULADAS PÉRDIDAS ACUMULADAS GASTOS DE AÑOS ANTERIORES COMPRAS MERCADERÍAS MERCADERÍAS MANUFACTURADAS MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS MERCADERÍAS INMUEBLES OTRAS MERCADERÍAS MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERÍAS TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERÍAS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES TRANSPORTE SEGUROS DERECHOS ADUANEROS COMISIONES OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y

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61 611 6111 6112 6113 6114 6115 612 6121 6122 6123 6124 613 6131 6132 6133 614 6141 6142 62 621 6211 6212 6213 6214 6215 622 623 624 625 626 627 6271 6272 6273 6274 6275 6276 6277 628 629 6291 6292 6293 63 631 6311 63111 63112 6312 6313 6314 6315 632 6321 6322 6323 6324 6325 6326 6327 6329 633 634 6341 6342

REPUESTOS VARIACIÓN DE EXISTENCIAS MERCADERÍAS MERCADERÍAS MANUFACTURADAS MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS MERCADERÍAS INMUEBLES OTRAS MERCADERÍAS MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES REMUNERACIONES SUELDOS Y SALARIOS COMISIONES REMUNERACIONES EN ESPECIE GRATIFICACIONES VACACIONES OTRAS REMUNERACIONES INDEMNIZACIONES AL PERSONAL CAPACITACIÓN ATENCIÓN AL PERSONAL GERENTES SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD RÉGIMEN DE PENSIONES SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES SEGURO DE VIDA SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS PARTICULARES CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR CONTRIBUCIONES A SENCICO Y SENATI REMUNERACIONES AL DIRECTORIO BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO PENSIONES Y JUBILACIONES OTROS BENEFICIOS POST-EMPLEO GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE TRANSPORTE DE CARGA DE PASAJEROS CORREOS ALOJAMIENTO ALIMENTACIÓN OTROS GASTOS DE VIAJE ASESORÍA Y CONSULTORÍA ADMINISTRATIVA LEGAL Y TRIBUTARIA AUDITORIA Y CONTABLE MERCADOTECNIA MEDIOAMBIENTAL INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO PRODUCCIÓN OTROS PRODUCCIÓN ENCARGADA A TERCEROS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

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6343 6344 6345 635 6351 6352 6353 6354 6356 636 6361 6362 6363 6364 6365 6366 6367 637 6371 6372 6373 638 639 6391 6392 64 641 6411 6412 6413 6414 6415 6416 6419 642 643 6431 6432 6433 6434 6439 644 6441 6442 6443 65 651 652 653 654 655 6551 65511 65512 65513 65514 65515 6552 65521 65522 65523 65524 65525 656 658 659 6591 6592 66

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLÓGICOS ALQUILERES TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS SERVICIOS BÁSICOS ENERGÍA ELÉCTRICA GAS AGUA TELÉFONO INTERNET RADIO CABLE PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PÚBLICAS PUBLICIDAD PUBLICACIONES RELACIONES PUBLICAS SERVICIOS DE CONTRATISTAS OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS GASTOS BANCARIOS GASTOS DE LABORATORIO GASTOS POR TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CÁNONES Y DERECHOS IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS REGALÍAS MINERAS CANONES OTROS GOBIERNO REGIONAL GOBIERNO LOCAL IMPUESTO PREDIAL ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO OTROS OTROS GASTOS POR TRIBUTOS CONTRIBUCIÓN A SENATI CONTRIBUCIÓN A SENCICO OTRO OTROS GASTOS DE GESTIÓN SEGUROS REGALÍAS SUSCRIPCIONES LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA COSTO NETO DE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OPERACIONES DISCONTINUADAS COSTO NETO DE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLÓGICOS OPERACIONES DISCONTINUADAS - ABANDONO E ACTIVOS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS INTANGIBLES ACTIVOS BIOLÓGICOS SUMINISTROS GESTIÓN MEDIOAMBIENTAL OTROS GASTOS DE GESTIÓN DONACIONES SANCIONES ADMINISTRATIVAS PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

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661 6611 6612 6613 66131 66132 66133 66134 662 6621 6622 67 671 6711 6712 6713 6714 672 673 6731 67311 67312 6732 6733 6734 6735 6736 6737 675 676 677 679 6791 6792 68 681 6811 68111 68112 68113 6812 68121 6813 68131 68132 68133 68134 6814 68141 68142 68143 68144 68145 68146 6815 68151 68152 68153 68154 68155 68156 6816 68161 68162 6817 68171 68172

ACTIVO REALIZABLE MERCADERÍAS PRODUCTOS TERMINADOS ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA INVERSIONES INMOBILIARIAS INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS INTANGIBLES ACTIVOS BIOLÓGICOS ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS BIOLÓGICOS GASTOS FINANCIEROS GASTOS EN OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Y OTROS PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Y PATRIMONIO DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS PÉRDIDA POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS INTERESES POR PRÉSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES INSTITUCIONES FINANCIERAS OTRAS ENTIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS OBLIGACIONES EMITIDAS OBLIGACIONES COMERCIALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO DIFERENCIA DE CAMBIO PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE OTROS GASTOS FINANCIEROS PRIMAS POR OPCIONES GASTOS FINANCIEROS EN MEDICIÓN A VALOR DESCONTADO VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES - COSTO EDIFICACIONES - REVALUACIÓN EDIFICACIONES – COSTO DE FINANCIACIÓN DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO – INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – COSTO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – REVALUACIÓN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – COSTOS DE FINANCIACIÓN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN – COSTO ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN VEGETAL

39

6818 68181 68182 682 6821 68211 68212 68213 68214 68215 68219 6822 68221 68222 68223 68224 68225 68229 6823 68231 68232 68233 68234 68235 68239 6824 68241 68242 68243 68244 68245 68259 683 6831 684 6841 6842 6843 685 6851 68511 6852 68521 68522 68523 68524 68525 68526 6853 68531 68532 68533 68534 68535 68536 6854 68541 68542 686 6861 68611 68612 6862 68621 68622 6863

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN – COSTO DE FINANCIACIÓN ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN VEGETAL AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES ADQUIRIDOS – COSTO CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES ADQUIRIDOS – REVALUACIÓN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE – COSTO CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE – REVALUACIÓN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AGOTAMIENTO AGOTAMIENTO DE RECURSOS NATURALES ADQUIRIDOS VALUACIÓN DE ACTIVOS ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES MOBILIARIAS DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES DESVALORIZACIÓN DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO DESVALORIZACIÓN DE INTANGIBLES CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN VEGETAL PROVISIONES PROVISIÓN PARA LITIGIOS PROVISIÓN PARA LITIGIOS – COSTO PROVISIÓN PARA LITIGIOS – ACTUALIZACIÓN FINANCIERA PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO – COSTO PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO – ACTUALIZACIÓN FINANCIERA PROVISIÓN PARA REESTRUCTURACIONES

40

6864 6865 6869 69 691 6911 69111 69112 6912 69121 69122 6913 69131 69132 6914 69141 69142 6915 69151 69152 692 6921 69211 69212 6922 69221 69222 6923 69231 69232 6924 69241 69242 6925 69251 69252 6926 69261 69262 693 6931 69311 69312 6932 69321 69322 694 6941 6942 70 701 7011 70111 70112 7012 70121 70122 7013 70131 70132 7014 70141 70142 7015 70151 70152 702 7021 70211 70212

PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN Y REMEDIACIÓN DEL MEDIO AMBIENTE PROVISIÓN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL OTRAS PROVISIONES COSTO DE VENTAS MERCADERÍAS MERCADERÍAS MANUFACTURADAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN TERCEROS RELACIONADAS MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERÍAS INMUEBLES TERCEROS RELACIONADAS OTRAS MERCADERÍAS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS COSTOS DE FINANCIACIÓN – PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS TERCEROS RELACIONADAS DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS RELACIONADAS SERVICIOS TERCEROS RELACIONADAS VENTAS MERCADERÍAS MERCADERÍAS MANUFACTURADAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN TERCEROS RELACIONADAS MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS TERCEROS RELACIONADAS MERCADERÍAS INMUEBLES TERCEROS RELACIONADAS MERCADERÍAS – OTRAS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS TERCEROS RELACIONADAS

41

7022 70221 70222 7023 70231 70232 7024 70241 70242 7025 70251 70252 703 7031 70311 70312 7032 70321 70322 704 7041 7042 709 7091 70911 70912 70913 70914 70915 7092 70921 70922 70923 70924 70925 7093 70931 70932 70933 70934 70935 7094 70941 70942 70943 70944 70945 7095 70931 70932 7096 70931 70932 7097 70971 70972 71 711 7111 7112 7113 7114 7115 712 7121 7122 713 7131 7132 7133

PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS TERCEROS RELACIONADAS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS TERCEROS RELACIONADAS DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS RELACIONADAS PRESTACIÓN DE SERVICIOS TERCEROS RELACIONADAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS MERCADERÍAS – TERCEROS MERCADERÍAS MANUFACTURADAS MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS MERCADERÍAS INMUEBLES MERCADERÍAS – OTRAS MERCADERÍAS – RELACIONADAS MERCADERÍAS MANUFACTURADAS MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS MERCADERÍAS INMUEBLES MERCADERÍAS – OTRAS PRODUCTOS TERMINADOS – TERCEROS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS PRODUCTOS TERMINADOS – RELACIONADAS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS – TERCEROS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS – RELACIONADAS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS PRESTACIÓN DE SERVICIOS TERCEROS RELACIONADAS VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA VARIACIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN TERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS TERMINADOS PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS VARIACIÓN DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS VARIACIÓN DE PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA PRODUCTOS EXTRAÍDOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIÓN PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS EN PROCESO

42

7134 7135 7138 714 7141 7142 715 72 721 7211 722 7221 7222 7223 7224 7225 7226 7227 7228 723 7231 7232 7233 724 7241 7242 725 7251 72511 7252 72521 72522 7253 7254 72541 72542 73 731 7311 7312 74 741 7411 7412 75 751 752 753 754 7541 7542 7543 7544 7545 755 7551 7552 7553 756 7561 7562 7563 7564 7565 757 759 7591 76 761 7611

PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO OTROS PRODUCTOS EN PROCESO VARIACIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES ENVASES EMBALAJES VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS EQUIPO DE COMUNICACIÓN EQUIPO DE SEGURIDAD OTROS EQUIPOS INTANGIBLES PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO FÓRMULAS, DISEÑOS Y PROTOTIPOS ACTIVOS BIOLÓGICOS ACTIVOS BIOLÓGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLÓGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN VEGETAL COSTOS DE FINANCIACIÓN CAPITALIZADOS COSTOS DE FINANCIACIÓN – INVERSIONES INMOBILIARIAS COSTOS DE FINANCIACIÓN – INVERSIONES INMOBILIARIAS – EDIFICACIONES COSTOS DE FINANCIACIÓN – INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN COSTOS DE FINANCIACIÓN – INTANGIBLES COSTOS DE FINANCIACIÓN – ACTIVOS BIOLÓGICOS EN DESARROLLO ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLÓGICOS DE ORIGEN VEGETAL DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS TERCEROS RELACIONADAS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS TERCEROS RELACIONADAS OTROS INGRESOS DE GESTIÓN SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL COMISIONES Y CORRETAJES REGALÍAS ALQUILERES TERRENOS EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS RECUPERACIÓN DE CUENTAS DE VALUACIÓN RECUPERACIÓN - CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA RECUPERACIÓN - DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS RECUPERACIÓN – DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES MOBILIARIAS ENAJENACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLÓGICOS RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE CUENTAS DE ACTIVOS INMOVILIZADOS OTROS INGRESOS DE GESTIÓN SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE ACTIVO REALIZABLE MERCADERÍAS

43

7612 7613 762 7621 7622 763 764 77 771 772 7721 7722 7723 7724 7725 773 775 776 777 779 7792 78 781 79 791 792 80 801 81 811 812 813 82 821 83 831 84 841 85 851 87 871 872 88 881 882 89 891 892 91 92 93 94 95 96

PRODUCTOS EN PROCESO ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA ACTIVO INMOVILIZADO INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS BIOLÓGICOS PARTICIPACIÓN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL MÉTODO DEL VALOR PATRIMONIAL INGRESOS POR PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS INGRESOS FINANCIEROS GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADO RENDIMIENTOS GANADOS DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PRÉSTAMOS OTORGADOS INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL DIVIDENDOS DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO DIFERENCIA EN CAMBIO GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE OTROS INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS FINANCIEROS EN MEDICIÓN A VALOR DESCONTADO CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS GASTOS FINANCIEROS IMPUTABLES A CUENTAS DE EXISTENCIAS MARGEN COMERCIAL MARGEN COMERCIAL PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO PRODUCCIÓN DE BIENES PRODUCCIÓN DE SERVICIOS PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO VALOR AGREGADO VALOR AGREGADO EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN RESULTADO DE EXPLOTACIÓN RESULTADO DE EXPLOTACIÓN RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES – CORRIENTE PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES – DIFERIDA IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA – CORRIENTE IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO UTILIDAD PÉRDIDA COSTOS POR DISTRIBUIR. COSTOS DE PRODUCCIÓN. CENTROS DE COSTOS. GASTOS ADMINISTRATIVOS. GASTOS DE VENTAS. GASTOS FINANCIEROS

44

CAPÍTULO II ENTORNO ECONÓMICO

2.1.

SECTOR ECONÓMICO

LAIVE S.A., es una empresa, que ha cumplido 102 años en el 2012 de vida institucional, y que ha ido modernizándose en maquinarias y equipos, de la mano con el desarrollo de la tecnología de la industria de alimentos.

Contamos con instalaciones productivas, ubicadas en el departamento de Arequipa y en Lima, estando las oficinas administrativas en el distrito de Ate.

Elaboramos productos alimenticios para las familias peruanas, de la más alta calidad, con estándares internacionales, y gracias a ello, contamos con la preferencia de nuestros consumidores y podemos exportar a países de la región.

La venta y distribución de los productos, se realiza a través de nuestra red de distribuidores a nivel nacional, y atención directa a las principales cadenas de supermercados y clientes institucionales.

La empresa, cuenta con personal, técnico y administrativo, calificado con amplia experiencia en la elaboración de alimentos y bebidas.

Nuestra principal marca es LAIVE, ofrece a nuestros clientes y consumidores calidad, frescura y una alimentación saludable.

45

2.2.

CLASIFICACIÓN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME (CIIU)

a) ACTIVIDAD PRINCIPAL C.I.I.U. 15202: Elaboración de productos lácteos La Cuenta de producción de la actividad Elaboración de productos lácteos incluye la producción de leche (líquida y en polvo), crema, mantequilla, queso, queso fresco o quesillo, yogurt, helados, manjar y otros productos derivados de la leche. Se miden las variables Producción, Consumo Intermedio y el Valor Agregado para la actividad Elaboración de productos lácteos.

b) ACTIVIDADES SECUNDARIAS C.I.I.U. 15114: Producción carne y productos cárnicos La carne de porcino es tradicionalmente la materia prima más utilizada para la producción de cárnicos industrializados como el jamón, chorizo, tocino, mortadela, entre otros. Los productos cárnicos tienen su diagrama de flujo particular, en ellos coinciden etapas como el almacenamiento, el transporte o la distribución de productos, si bien en cada caso presentan sus características particulares.

C.I.I.U. 51906: Venta al por mayor de otros productos La calidad de los productos elaborados por LAIVE S. A. como son las mantequillas, quesos, leche, yogurt, entre otros. Es importante para establecer los precios para la venta de los productos al por mayor, y ofrecer al consumidor una selección de diferentes niveles de calidad en todo el país.

2.3.

ESTADOS FINANCIEROS

46

2.3.1

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Estado de Situación Financiera LAIVE S.A.

ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA

NOTA

Activos Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Cobrar (neto) Anticipos Inventarios Otros Activos no financieros Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Propiedades, Planta y Equipo (neto) Activos intangibles distintos de la plusvalia Total Activos No Corrientes TOTAL DE ACTIVOS Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes Otros Pasivos Financieros Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas Provisión por Beneficios a los Empleados Pasivos por Impuestos a las Ganancias Total de Pasivos Corrientes distintos de Pasivos incluidos en Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como Mantenidos para la Venta Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Otros Pasivos Financieros Otras provisiones Pasivos por impuestos diferidos Total Pasivos No Corrientes Total Pasivos Patrimonio Capital Emitido Acciones de Inversión Acciones Propias en Cartera Otras Reservas de Capital Resultados Acumulados Otras Reservas de Patrimonio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

47

3 4

5 6

4

7 8

9 10

21(b) 11 13

9 13

14

2012

2011

962 53,067 50,977 1,744 346 54,028 2,944 111,001

3,089 51,671 48,648 2,885 138 45,725 4,184 104,669

111,001 2,716 2,550 166 138,881 7,996 149,593 260,594 0 0 27,211 57,069 53,331 1,942 1,796 3,968 1,085 89,333

104,669 0 2,141 1,914 227 133,075 8,424 143,645 248,314 0 0 28,973 50,677 47,317 1,480 1,880 3,384 1,193 84,227

89,333

84,227

18,217 1,264 18,363 37,844 127,177

22,662 1,264 17,225 41,151 125,378

72,426 186 (22) 5,558 30,964 24,305 133,417 260,594

72,426 186 4,368 21,651 24,305 122,936 248,314

2.3.2 ESTADO DE RESULTADOS Estado de Resultados LAIVE S.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA

NOTA

2012

2011

Ingresos de actividades ordinarias

26

397,585

340,740

Costo de Ventas

15

(313,696)

(271,855)

Ganancia (Pérdida) Bruta

0

83,889

68,885

Gastos de Ventas y Distribución

17

(49,161)

(42,848)

Gastos de Administración

16

(15,190)

(13,494)

Otros Ingresos Operativos

19

1,974

2,421

Otros Gastos Operativos

19

(85)

(409)

Ganancia (Pérdida) por actividades de operación

0

21,427

14,555

Ingresos Financieros

20

146

154

Gastos Financieros

20

(4,931)

(4,377)

Diferencias de Cambio neto

23

1,596

650

Resultado antes de Impuesto a las Ganancias

0

18,238

10,982

Gasto por Impuesto a las Ganancias

13

(6,125)

(3,755)

Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas

0

12,113

7,227

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio

0

12,113

7,227

Ganancias (Pérdida) por Acción:

0

0

0

Ganancias (pérdida) básica por acción:

0

0

0

Básica por acción ordinaria en operaciones continuadas

25

0.170

0.100

Ganancias (pérdida) básica por acción ordinaria

0

0.170

0.100

Básica por Acción de Inversión en Operaciones Continuadas

25

0.170

0.100

Ganancias (Pérdida) Básica por Acción Inversión

0

0.170

0.100

Ganancias (pérdida) diluida por acción:

0

0

0

Diluida por acción ordinaria en operaciones continuadas

25

0.170

0.100

Ganancias (pérdida) diluida por acción ordinaria

0

0.170

0.100

Diluida por Acción de Inversión en Operaciones Continuadas

25

0.170

0.100

Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción Inversión

0

0.170

0.100

48

2.3.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Estado de Flujo de Efectivo LAIVE S.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA

NOTA

Flujos de efectivo de actividad de operación Clases de cobros en efectivo por actividades de operación Venta de Bienes y Prestación de Servicios Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar Arredamiento y posterior venta de esos activos Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operación Clases de pagos en efectivo por actividades de operación Proveedores de Bienes y Servicios Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar Pagos a y por cuenta de los empleados Elaboración o adquisición de activos para arrendar y otros mantenidos para la venta Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en) operaciones Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación) Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación) Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados Otros cobros (pagos) de efectivo Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Operación Flujos de efectivo de actividad de inversión Clases de cobros en efectivo por actividades de inversión Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros Pérdida de control de subsidiarias u otros negocios Reembolsos recibidos de préstamos a entidades relacionadas Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades Contratos Derivados (futuro, a término, opciones) Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado Venta de Propiedades, Planta y Equipo Venta de Activos Intangibles Venta de Otros Activos de largo plazo Subvenciones del gobierno Intereses Recibidos Dividendos Recibidos Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros Obtener el control de subsidiarias u otros negocios Prestamos concedidos a entidades relacionadas Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades Contratos Derivados (futuro, a término, opciones) Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido Compra de Propiedades, Planta y Equipo Compra de Activos Intangibles Compra de Otros Activos de largo plazo Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversión

49

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

2012

2011

0 0 0 0 469,774 415,944 0 0 0 0 0 0 2,575 (1,325) 0 0 (393,453) (357,547) 0 0 (37,661) (28,211) 0

0

0 41,235

0 28,861

0 0 0 0 (5,497) (17,186) 18,552

0 0 0 0 (3,784) (14,368) 10,709

0 0 0 0 0 0 0 0 105 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 (7,715) (253) 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 285 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 (8,193) 0 (4,658) (673) 0 0 0

Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Inversión Flujos de efectivo de actividad de financiación Clases de cobros en efectivo por actividades de financiación: Obtención de Préstamos Préstamos de entidades relacionadas Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en pérdida de control Emisión de Acciones Emisión de Otros Instrumentos de Patrimonio Subvenciones del gobierno Clases de pagos en efectivo por actividades de financiación: Amortización o pago de Préstamos Pasivos por Arrendamiento Financiero Préstamos de entidades relacionadas Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en pérdida de control Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera) Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio Intereses pagados Dividendos pagados Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de financiación Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Financiación Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las Variaciones en las Tasas de Cambio Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al Efectivo Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio

50

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

(7,863)

(13,239)

0 0 11,956 0 0

0 0 10,532 0 0

0 0 0 0 (23,288) 0 0 0

0 0 0 0 (3,571) 0 0 0

(22) 0 0 (1,462) 0 0 (12,816)

0 0 0 (1,461) 0 0 5,500

(2,127)

2,970

0

0

(2,127) 3,089 962

2,970 119 3,089

2.3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

51

2.4.

VOLUMEN DE OPERACIONES

Ventas netas anuales

Durante el ejercicio 2012, las ventas netas aumentaron de S/.340,7 millones a S/.397,6 millones, lo cual representa un crecimiento del orden del 16.7%.

El volumen de ventas expresado en toneladas, logró un crecimiento del 10.7%, tal como se muestra en el cuadro siguiente:

52

Ventas durante los últimos años Las ventas de productos durante los últimos cinco años han evolucionado de la siguiente forma:

53

CAPÍTULO III DEL ANÁLISIS DE INFORMACIÓN PARA LA AUDITORIA FINANCIERA

3.1 OBJETIVOS DE AUDITORIA OBJETIVO GENERAL Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y Presupuestarios de la LAIVE S.A. correspondiente al periodo 2012 de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), y Normas Internacionales de Auditoría (NIAS). OBJETIVOS ESPECÍFICOS A) Emitir opinión sobre los Estados Financieros correspondiente al Ejercicio 2012, relativa a la empresa LAIVE S.A., de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales. B) Emitir opinión sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012. C) Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los Estados Financieros.

3.2 ALCANCE El período a examinar corresponde al período del 1 de Enero hasta el 31 de diciembre de 2012 y comprende el análisis de la información generada por la empresa LAIVE S.A.

3.3 NORMATIVIDAD APLICABLE      

Constitución Política del Perú Estatuto de Laive S.A. Normas internaciones de información financiera. Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU) Guías de Auditoría.

54

3.4 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012

ID 1 2 3 4 5

NOMBRE DE TAREA

DURACION D/U 02 días 01 día 60 días 04 días 03 días

Planificación Entrevista Trabajo de Campo Evaluación de Descargos Formulación y elevación de Informe

COMIENZO Mie 07-08-2013 Jue 09-08-2013 Mie 14-08-2013 Lun 14-10-2013 Vie 18-10-2013

3.5 INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA El período de la Auditoría a los Estados Financieros corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre del 2012, y al culminar el trabajo de campo se emitirán los siguientes informes a presentarse según el siguiente cuadro: DÍAS ÚTILES

FECHA DE ENTREGA

Memorándum de planeamiento

02

09/08/2013

Cuestionario de Control Interno

04

09/08/2013

Informe Corto de auditoría sobre los estados financieros de la empresa Informe Largo sobre los Controles internos administrativos en la empresa

26

18/09/2013

26

18/09/2013

3.6 FUNCIONARIOS DEL ÁREA EXAMINADA

NOMBRES Y APELLIDOS

CARGO

ÁREA

Contador General

Administrativo Financiero

A. Vera Tudela

Gerente de Ventas

Comercial

A. Montoya

Gerente Producción

De Producción

H. Kiwaki

M. León

Gerente de Aseguramiento de Calidad 55

Control de calidad

3.7 PRESUPUESTO DE TIEMPO. AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS HORAS HOMBRES POR ACTIVIDAD

CARGO

GERENTE/SUPERVISOR

AUDITOR A CARGO

PLANEAMIENTO

TRABAJO DE CAMPO Días Útiles

8

30

24

200

24

250

24

480

48

SEMI-SENIOR

TOTAL HORAS

32

REDACCIÓN Y SUPERVISIÓN DEL INFORME

SUSTENTACIÓN DEL INFORME

T O T A L

EMISIÓN DEL INFORME DEFINITIVO

38

8

8

24

280

24

298

48

616

3.8 EQUIPO DE AUDITORIA Para la ejecución de Auditoría a los estados financieros, se contara requiere la participación del siguiente personal:

INTEGRANTES NOMBRE Y APELLIDO CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA

CARGO GERENTE/SUPERVISOR

CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR

AUDITOR A CARGO

CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI

SEMI-SENIOR

CPC. DIANA KARINA BEJAR COLQUE

ASISTENTE 1

CPC. MARIA ELENA HUANACUNI CAMA

ASISTENTE 2

56

3.9 EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA

a) CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA Es miembro del Colegio de Contadores Públicos de Lima así como del Comité de Auditoría de dicho Colegio. También es miembro del Instituto Peruano de Auditores Independientes y ha sido profesor del curso de Auditoría en las Universidades Nacional Mayor de San Marcos y Católica del Perú. Se graduó como Contador Público en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. b) CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR Desde su ingreso a la firma, Leslie Kendy Valdez Armestar ha laborado como auditora, consultor, gerente y socio en múltiples empresas e instituciones. Ha participado en los seminarios anuales internos de Deloitte y en otros seminarios de seniors, gerentes y socios a nivel latinoamericano. Es Máster en Dirección Estratégica de la Universidad Estatal a Distancia y Licenciado Contaduría Pública de la Universidad Autónoma de Centroamérica. c) CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI María Elizabeth Poma Huanchi se desempeña actualmente como Socio Director de EAKEK ASOCIADOS S.A.C. Tiene 5 años en auditorías de entidades privadas, gubernamentales, financieras y proyectos financiados con fondos de organismos financieros internacionales. Ha desarrollado importantes trabajos para compañías del sector financiero como bancos privados y estatales, leasing, fiduciarias, corporaciones financieras, administradoras de pensiones y cesantías, capitalizadoras, comisionistas de bolsa, grupos de empresas dedicadas a prestar servicios de seguridad bancaria, logística. Posee una Maestría en Finanzas. Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey y Universidad

3.10 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 3.10.1

Efectivo y equivalente de efectivo

(a) A continuación se presenta la composición del rubro:

57

(b) La Compañía mantiene cuentas corrientes en diversos bancos locales en nuevos soles y dólares estadounidenses y no generan intereses. (c) Las cuentas corrientes son de libre disponibilidad y se encuentran libres de gravamen. 3.10.2

Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar

(a) A continuación se presenta la composición del rubro:

58

(b) Las cuentas por cobrar a distribuidores y autoservicios oscila entre 15 y 60 días, los saldos vencidos no generan intereses. La Compañía evalúa los límites de crédito de sus nuevos clientes a través de un análisis interno de su experiencia crediticia, y asigna límites de crédito por cliente. Estos límites de crédito son revisados 2 veces al año. (c) Corresponde a préstamos a ganaderos a corto plazo, con vencimientos entre 30 y 160 días y devengan a una tasa interés mensual de 1.5 por ciento. (d) Corresponde a la porción no corriente del refinanciamiento otorgado a 3 clientes. Dichas cuentas por cobrar generan un interés a una tasa efectiva anual de rendimiento a tasas de mercado. (e) (Al 31 de diciembre de 2012 y 2011, las cuentas por cobrar tienen como garantía inmuebles hasta por un monto de S/.8,392,000 y S/. 6,422,000 respectivamente. (f) De acuerdo con el análisis efectuado por la Gerencia, se considera que una cuenta por cobrar se encuentra deteriorada, cuando supera los 180 días de vencido y un análisis específico de su recuperación indica un riesgo alto de incobrabilidad y ha sido clasificada como cuenta incobrable y, por tanto, ha sido presentado en el rubro provisión para cuentas de cobranza dudosa. El anticuamiento de las cuentas por cobrar es como sigue:

59

(g) El movimiento de la provisión de cobranza dudosa por los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2012 y 2011 fue el siguiente y corresponde íntegramente a las cuentas por cobrar:

En opinión de la Gerencia de la Compañía, la provisión para cobranza dudosa cubre adecuadamente el riesgo de incobrabilidad al 31 de diciembre de 2012 y de 2011. 3.10.3 Inventarios, neto (a) A continuación se presenta la composición del rubro:

60

(b) Durante el año 2012 y 2011, la Compañía no ha identificado inventarios que requieran realizar una provisión por desvalorización adicional. El movimiento en la estimación para desvalorización de inventarios fue como sigue: En opinión de la gerencia de la Compañía la provisión por obsolescencia de inventarios cubre el riesgo definido por la Compañía.

3.10.4

Otros activos no financieros (a) A continuación se indica la composición del rubro:

(b) Corresponde principalmente a los espacios audiovisuales publicitarios contratados por la Compañía en los principales medios de comunicación del país. La Gerencia estima que la referida publicidad pagada por adelantado será consumida en el año 2013.

3.10.5

Propiedades, planta y equipo, neto (a) A continuación se presenta el movimiento y composición del rubro:

61

(b) Las propiedades, maquinaria y equipos incluyen activos adquiridos bajo arrendamientos por un saldo neto de S/.15,559,000. (c) La depreciación ha sido distribuido como sigue:

(d) En el año 2011, los terrenos incluyen el mayor valor como resultados de revaluaciones realizadas por un tasador profesional independiente por S/.10,026,000 (S/.14,669,000 en 2010), neto de S/.3,008,000 (S/.4,401,000 en 2010) de impuesto a las ganancias diferido, y será transferido a ganancias acumuladas cuando se venda el terreno que le dio origen. El mayor valor del activo fijo procedente de las revaluaciones, neto de su efecto en el impuesto a las ganancias diferido fue registrado con abono al rubro Excedente de Revaluación en el estado de cambios en el patrimonio. 62

(e) La Compañía mantienen pólizas de seguro sobre sus principales activos, de acuerdo con las políticas establecidas por la Gerencia. (f) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Compañía ha otorgado prendas sobre que garantizan obligaciones financieras hasta por un valor de US$5,133,000 y US$ 4,383,000 respectivamente. (g) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Gerencia ha evaluado el estado de uso de Propiedad, maquinaria y equipo y no ha identificado indicios de desvalorización. 3.10.6

Activos Intangibles, neto

(a) A continuación se presenta el movimiento y composición del rubro:

63

3.10.7

Otros pasivos financieros

(a) A continuación se presenta la composición del rubro por tipo de acreencia e institución financiera:

64

65

(b) El vencimiento de las obligaciones financieras es como sigue:

66

(c) Los pagos futuros mínimos por los arrendamientos financieros son los siguientes:

(d) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011, la Compañía tiene líneas de crédito no utilizadas ascendente a S/. 106,013,000 y S/. 66,464,000 respectivamente. Las líneas de crédito expiran en un año y corresponden a líneas anuales que están sujetas a revisión en diversas fechas durante 2012. Las tasas de interés se negocian al utilizar la línea de crédito. (e) Las obligaciones financieras incluyen operaciones garantizadas por propiedades por un valor de S/.71,602,000 al 31 de diciembre de 2012 (S/.70,118,000 al 31 de diciembre de 2011). Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 los gastos financieros ascienden a S/.4,931,000 y S/.4,377,000 respectivamente. (f) La Compañía se encuentra obligada a cumplir con los siguientes covenants: (i) Un índice de apalancamiento ajustado ((Pasivo Total – Impuesto Diferido) / (Patrimonio - Excedente de Revaluación) menor a 1.50. (ii) Un ratio de deuda financiera / EBITDA menor a 3. (g) En opinión de la Gerencia de la Compañía, al 31 de diciembre de 2012 y de 2011, la Compañía ha cumplido con los referidos covenants y las restricciones solicitadas en los contratos.

67

3.10.8

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar

Al 31 de diciembre de 2012 y de 2011, las cuentas por pagar comerciales y las otras cuentas por pagar ascienden a S/.(000) 55,273 y S/.(000) 48,797, respectivamente y corresponde principalmente a obligaciones corrientes con sus proveedores de insumos. (a) Cuentas por pagar comerciales Las cuentas por pagar comerciales corresponden principalmente a obligaciones corrientes con sus proveedores de insumos. Están denominadas en soles y dólares estadounidenses, tienen vencimientos corrientes y no devengan intereses. La Compañía no ha otorgado garantías por estas obligaciones. El monto al 31 de diciembre de 2012 y de 2011 respectivamente a:

(b) Otras cuentas por pagar A continuación se presenta la composición del rubro:

68

3.10.9

Provisión por beneficios a los empleados

(a) A continuación se presenta la composición del rubro:

3.10.10

Patrimonio neto

(a) Capital emitido El capital social está representado al 31 de diciembre de 2012 y 2011 por 72,425,879 acciones comunes, de las cuales 63,000,000 corresponden a acciones comunes de Clase “A” y 9,425,879 acciones comunes de Clase “B”, de valor nominal S/.1.00 cada una. Las referidas acciones se encuentran íntegramente suscritas y pagadas. Las acciones comunes de Clase “B” no confieren a sus titulares, derecho de participación en las Juntas de Accionistas y por consiguiente, sin derecho a voto; sin embargo, les confiere el derecho de recibir un pago adicional de 5 por ciento con respecto al dividendo en efectivo que perciba. Este derecho no es acumulable si en algún ejercicio no se declara ni paga dividendos en efectivo. En octubre de 2004, las acciones de Clase “B” fueron inscritas en la Bolsa de Valores de Lima. Al 31 de diciembre 2012 y 2011 dichas acciones no tienen cotización bursátil. (b) Acciones de Inversión Las acciones de inversión están representadas al 31 de diciembre de 2012 y 2011 por 185,634 acciones de un valor nominal de S/.1.00 cada una, suscritas y pagadas. De acuerdo a Ley N° 27028, las acciones de inversión atribuyen a sus titulares derecho a participar en la distribución

69

de dividendos, efectuar aportes a fin de mantener su proporción existente en la cuenta acciones de inversión en caso de aumento del capital por nuevos aportes, incrementar la cuenta acciones de inversión por capitalización de cuentas patrimoniales, redimir sus acciones en cualquiera de los casos previstos en dicha Ley, y participar en la distribución del saldo del patrimonio en caso de liquidación de la Compañía. Las acciones de inversión no confieren acceso al Directorio ni a las Juntas Generales de Accionistas.

(c) Al 31 de diciembre de 2012 y de 2011, la estructura de participación accionaria de la Compañía era como sigue:

(d) Excedente de revaluación Corresponde al excedente de revaluación proveniente de revaluaciones realizados por la Compañía en años anteriores. El excedente de revaluación no puede ser distribuido ni capitalizado mientras no se terminen de depreciar o mejorar los activos fijos que le dieron origen. (e) Otras reservas de capital – Reserva legal Corresponde a la reserva legal. Según lo dispone la Ley General de Sociedades, se requiere que un mínimo del 10 por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio, se transfiera a reservas legales hasta que ésta sea igual al 20 por ciento del capital. Las reservas legales pueden compensar pérdidas o puede ser capitalizada, existiendo en ambos casos la obligación de reponerla. La Compañía registra la apropiación de las reservas legales al año siguiente al que se genera, cuando ésta es aprobada por la Junta General de Accionistas.

70

(f) Distribución de dividendos Con fechas 28 de febrero de 2012 y 07 de marzo de 2011, la Junta General de Accionistas, ratificó la distribución de dividendos por S/.1,462,000 y S/.1,461,000 respectivamente, los cuales fueron cancelados a la fecha del balance general.

3.11 IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Las áreas críticas se han determinado de acuerdo a evaluación analítica de áreas de mayor riesgo según criterio profesional.     

Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Cuentas por Pagar Patrimonio

71

CAPÍTULO IV: DE LA COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 4.1 GENERALIDADES CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO APLICADO A PERIODO FECHA DE APLICACIÓN

:…………………………………………………. : Ejercicio 2012 :………………………

CUESTIONARIO 1. GENERALIDADES: 01. ¿Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización? 02. ¿Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administración están delimitadas por los estatutos? 03. ¿Los deberes del contador general están separados de los de las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.? 04. ¿Están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad los empleados de este departamento y los libros y registros contables en toda área de la empresa? 05. ¿Tiene la empresa un manual de procedimientos contables? 06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su preparación?. 07. ¿Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable? 08. Utiliza la empresa para efectos de control:  

¿Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados? ¿Costos estándar?

09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, están provistos de: 

¿Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?

72

SI

NO

CUESTIONARIO 

¿Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobados previamente, límite y monto de las mismas?

10. ¿Tiene la empresa un departamento de auditoría interna que opere en forma autónoma? 11. ¿Hemos revisado los programas de auditoría interna para determinar si son aprobados para llenar su cometido? 12. Contiene el informe de auditoría interna: 

¿Conclusiones sobre la revisión?



¿Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias?



¿Sugerencias sobre las mejoras en los métodos de control interno?

13. Con respecto a los informes de auditoría interna: 

¿Son revisados por funcionarios superiores?



¿Se toman las medidas necesarias para corregir las diferencias?

14. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados: 

¿Carecen éstos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con las cuales la empresa negocia?



¿Existe un procedimiento que prohíbe emplear dos o más funcionarios que desempeñen labores principalmente de contabilidad y caja, que tengan algún grado de parentesco o consanguinidad?

15. ¿Los funcionarios que manejen fondo o valores están respaldados con pólizas de seguros de manejo y cumplimiento u otra clase de garantía? 16. ¿Parece adecuado el monto de tales seguros o garantías? 17. ¿Existe un empleado competente encargado de todo lo relacionado con seguros?

73

SI

NO

4.2 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO APLICADO A PERIODO FECHA DE APLICACIÓN

:…………………………………………………. : Ejercicio 2012 :……………………… CUESTIONARIO

SI

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO GENERALIDADES: 1. Cuenta el área de ventas con los siguientes documentos internos: 1.1. ¿Manual de Organización y Funciones? 1.2. ¿Manual de Normas y Procedimientos? 2. ¿Supervisa que los trabajadores de su área tomen conocimiento de sus funciones y se asegura de su adecuado cumplimiento? 3. ¿Se registran diariamente, todas las operaciones del día? 4. ¿Están debidamente resguardados y protegidos los valores de caja? 4.1. ¿Se utiliza una oficina separada para el cajero? 4.2. ¿Se utiliza caja fuerte? 4.3. ¿El conocimiento de la clave es restringida? 4.4. ¿Se cambia la clave periódicamente? 5. ¿Se han tomado medidas para proteger los depósitos y retiros de fondos en el tránsito de la Empresa al Banco y viceversa? ¿Son adecuadas tales medidas? 6. ¿Se controla la caja mediante arqueo? 6.1. ¿Son periódicos? 6.2. ¿Son sorpresivos? 6.3. ¿Son efectuados por personal ajeno a ella? 6.4. ¿Se deja constancia de los arqueos practicados? 7. ¿Las

conciliaciones

bancarias

de

74

todas

las

cuentas

son

NO

preparadas mensualmente por empleados que no realizan funciones de firma de cheques o registro de efectivo? 8. ¿Se investigan oportunamente las notas de cargos y abono que aparecen en el estado de cuenta corriente? 9. ¿Las conciliaciones bancarias son revisadas y aprobadas por un empleado responsable inmediatamente después de su terminación? ¿Deja constancia de la revisión? 10. ¿Las variaciones de tasas de cambio tienen un impacto significativo sobre el flujo de fondos derivado de operaciones en moneda extranjera? 11. ¿Existen informes, reportes diarios de los ingresos y egresos de ventas? FONDOS PARA PAGOS DE CAJA CHICA 1. ¿Existe y está limitado a cubrir necesidades? 2. ¿Se ha determinado el fondo de acuerdo a las necesidades de la empresa? 3. ¿Se ha nombrado responsable del Fondo a una determinada persona? 4. ¿Se ha determinado los montos máximos de gastos individuales a cubrir con dichos fondos? 5. ¿Respalda el custodio del Fondo todos los desembolsos que efectúe con los respectivos comprobantes de Gastos? 6. ¿Se extiende los cheques de reposición del fondo a la orden del responsable o custodio? 7. ¿Se controla el fondo de Caja Chica mediante arqueos sorpresivos? CAJA - INGRESOS 1. ¿Los fondos recepcionados se depositan en bancos íntegramente, dentro de las 24 horas? 2. ¿Existen ingresos que no son depositados inmediatamente? 3. ¿Existe una caja fuerte en la empresa para resguardar el dinero no depositado? 4. ¿Son preparados y efectuados los depósitos bancarios por un empleado ajeno a la sección caja? 5. ¿Es política de la entidad aceptar cheques de los usuarios o terceros?

75

5.1. ¿Se giran estos cheques a nombre de la entidad? 5.2. ¿Son previamente certificados por el Banco contra el cual se giran? 5.3. Una vez recepcionados los cheques ¿Son cruzados y estampados en su reverso con un sello restrictivo que señale: Para su depósito en las cuentas corrientes correspondientes? 6. ¿Se ha prohibido el canje de cheques personales de gerentes, empleados y/o terceros? 7. ¿Los cheques devueltos por el Banco por insuficiencia de fondos u otra causa, son entregados a un empleado ajeno a la sección caja? 8. ¿Los documentos sustentatorios de ingresos se encuentran debidamente archivados? CAJA - EGRESOS 1. ¿Todos los pagos con excepción de los fondos para pagos en efectivo son efectuados con cheques? 2. ¿Los comprobantes de egreso se encuentran debidamente cancelados? ¿Una vez cancelados se les inserta el sello restrictivo “Fechador Pagado”? 3. ¿Se marcan con un sello los comprobantes de egresos (Facturas, Recibos, etc.) para evitar posterior presentación? 4. ¿Se hacen los pagos solamente basándose en comprobantes aprobados y con la documentación sustentatoria? 5. ¿Se encuentran debidamente archivados los comprobantes cancelados de egreso? CON RELACIÓN A LOS CHEQUES 1. ¿Se constata periódicamente su secuencia numérica? 2. ¿Los cheques en blanco están en poder de una persona distinta al que efectúa el pago? 3. ¿Se utiliza algún mecanismo de protección de cheques? 4. ¿Se archivan los cheques anulados? 5. ¿Existe independencia entre las personas autorizadas para firmar cheques a fin de proporcionar un control adecuado? 6. ¿Revisan las personas autorizadas para firmar cheques, la documentación sustentatoria y consignan su Vº Bº en toda la documentación que sustenta el desembolso?

76

4.3.

CUENTAS POR COBRAR CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

APLICADO A PERIODO FECHA DE APLICACIÓN

:…………………………………………………. : Ejercicio 2012 :……………………… CUESTIONARIO

CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR 18. ¿Se cuadran mensualmente los mayores auxiliares con las cunetas de control? 19. ¿Se envía estados de cuentas a los clientes? 20. ¿Existe rotación en los encargados de los empleados que llevan las cuentas por cobrar? 21. ¿Ejercen las siguientes funciones, al menos periódicamente y por sorpresa, personas independientes de las áreas de cuentas por cobrar y facturación, y que no tienen acceso a los ingresos de caja? 4.1 Comprobación de los estados mensuales con el balance de comprobación, reconciliación de los mismos con las cuentas de control 4.2 Comprobación del balance de comprobación y del análisis por antigüedad de saldos con los saldos de las cuentas del mayor. 22. ¿Se controlan y registran los reclamos recibidos por productos en mal estado, faltantes, mala calidad u otros? 23. ¿Se cargan intereses por a los clientes por los saldos atrasados? 24. ¿Existe registro de pendientes de descuento o descontados pendientes de vencimiento? 25. ¿Existe una política adecuada de descuentos? 26. ¿Es adecuada la custodia de los documentos relacionados a la cobranza de deudas? 27. ¿Se registran en las fichas de clientes los límites de crédito, así como el plazo y las condicione de pago?

77

SI

NO

4.4.

INVENTARIOS CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

APLICADO A PERIODO FECHA DE APLICACIÓN

:…………………………………………………. : Ejercicio 2012 :………………………

CUESTIONARIO

SI

INVENTARIOS REGISTROS 1. ¿El departamento de contabilidad inventarios permanentes?

mantiene

registros

de

2. Muestran estos registros: 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6.

¿Cantidades? ¿Localización de las existencias? ¿Mínimo? ¿Máximo? ¿Costo Unitario? ¿Valor total en pesos?

3. ¿Los registros permanentes son ajustados según los resultados de conteo físico al menos una vez al año? 4. ¿Se deja constancia de los conteos físicos llevados a cabo? 5. ¿Quienes manejan los registros permanentes de inventarios no pertenecen al departamento de contabilidad? 6. ¿Si la empresa ha adoptado de cargar directamente a gastos, ciertas partidas por materiales y suministros, ha establecido también un sistema de control tal como control presupuestal de gastos? 7. En cuanto a las órdenes de entrega: 7.1. 7.2.

7.3.

¿Las entregas se hacen únicamente con base en órdenes debidamente autorizadas? ¿Asegura el sistema, bien sea por medio de pre numeración o de otro modo, que todas las ordenes sean registradas? ¿Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteración de tales órdenes por personas que

78

NO

tengan acceso a las existencias? CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FÍSICO 1. ¿Los almacenistas son responsables de todas las existencias? Específicamente aquellas que no están bajo su control. 2. ¿Los almacenistas y sus asistentes son los únicos que tienen acceso a las existencias? Específicamente las excepciones. 3. ¿Se toman inventarios físicos por lo menos una vez al año? Específicamente las excepciones. 4. Existe una eficiente rotación de: 4.1. 4.2. 4.3.

¿Mercaderías? ¿Productos terminados? ¿Materia Prima?

5. El inventario físico es supervisado por personas independientes de 5.1. 5.2.

Almacenistas Responsables de llevar los registros de inventarios permanentes

6. ¿Se preparan instrucciones escritas como guía para aquellos empleados que llevan a cabo los inventarios físicos? 7. ¿Su plan de producción (qué, cuánto, cuándo y cómo se fabrica y los niveles de inventarios a mantenerse) es autorizado de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración? 8. Los recursos utilizados en la producción son informados correcta y oportunamente. 9. La producción terminada es informada correcta y oportunamente. 10. ¿Las tarjetas o planillas del inventario físico son revisadas y controladas en forma tal que no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario? 11. ¿Se investigan inmediatamente las diferencias entre los registros permanentes y el resultado del inventario físico? 12. Los ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios físicos, son aprobados por escrito por un empleado que no tenga intervención alguna en: 12.1. 12.2. 12.3.

¿Almacenamiento? ¿Manejo de registro de existencia? ¿Compra de mercancías?

79

13. Las oficinas y dependencias de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas apropiados de protección tales como cercas, celadores, guardias, etc.? 14. ¿Tales celadores o guardias son responsables de que nada salga de la planta sin la debida autorización? 15. Respecto a los materiales o mercancías en poder de otros depósitos, consignatarios, proveedores, clientes, etc. 15.1. 15.2.

¿Se lleva un registro apropiado de tales artículos? ¿Periódicamente obtiene la empresa confirmaciones de dichas existencias?

16. Todas las compras de materias primas son realizadas por medio de órdenes de compra. 17. ¿Requieren ciertos bienes, solicitudes de cotización? 18. Son aprobados todos los precios de compra. 19. ¿Se preparan informes de recepción de Materias Primas? 20. ¿Existe alguna persona en el departamento de Contabilidad que controle la secuencia numérica de los informes de recepción a fin de verificar que todos los inventarios han sido registrados en forma secuencial y oportunamente? 21. ¿Se notifica inmediatamente al departamento de Contabilidad sobre las mercancías devuelta a los proveedores? 22. ¿Las facturas de los proveedores son registradas inmediatamente después de recibidas? 23. ¿Las facturas son verificadas contra las órdenes de compra y con los informes de recepción en cuanto a precios, condiciones, calidad, contabilidad, etc.? 24. ¿Se sigue un sistema sobre las entregas parciales, aplicables a una sola orden de compra? 25. ¿Se le da adecuado seguimiento a las órdenes de compras pendientes de recibirse? 26. ¿Se cuenta con registro de inventarios perpetuos para materias primas, materiales, producción en proceso y terminada? 27. ¿Muestran esos registros cantidades y valores? 28. ¿Son controladas mediante cuentas de orden?

80

29. Se practican inventarios físicos: a) Al final del ejercicio b) Periódicamente 30. ¿En la toma física contabilidad?

de

inventarios

participa

personal

de

31. ¿Se ajustan los registros contables de acuerdo con los resultados de los inventarios físicos? 32. ¿Los ajustes son autorizados por funcionario competente? 33. ¿Existen inventarios excesivos, dañados, obsoletos o de lento movimiento? 34. ¿Se siguen consistentemente los métodos de valuación (UEPS, PEPS)?

81

4.5.

CUENTAS POR PAGAR CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

APLICADO A PERIODO FECHA DE APLICACIÓN

:…………………………………………………. : Ejercicio 2012 :………………………

CUESTIONARIO CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS ORGANIZACIÓN 1. ¿Existen normas y procedimientos para el Sistema de Cuentas a Pagar? 1.1. ¿Son claros y precisos? 1.2. ¿Son adecuados? 1.3. ¿Son escritos? 2. ¿Tales normas y procedimientos aseguran que toda Factura aprobada sea contabilizada de inmediato? 3. Se encuentra el sector separado de 3.1. ¿Recepción? 3.2. ¿Caja o Tesorería? COMPRAS 1. Las funciones del encargado de compras se encuentran separadas de los departamentos de: 1.1. ¿Contabilidad? 1.2. ¿Recibo? 1.3. ¿Despacho? 2. ¿Las adquisiciones deben hacerse siempre mediante órdenes de compra y con base en cotizaciones? 3. Compara el departamento de contabilidad: 4.1. ¿Los precios y condiciones de la factura contra las órdenes de compras? 4.2. ¿Las cantidades facturadas contra las órdenes de compra? 4.3. ¿Se revisan los cálculos en las facturas?

82

SI

NO

4. ¿Se realizan compras de mercaderías en moneda extranjera? 5. ¿Se revisan periódicamente las variaciones de los precios de compra por un empleado, para cerciorarse de que tales precios son los más convenientes para la empresa? RECIBOS 1. Están las funciones del departamento de recibo separadas de: 1.1. ¿Contabilidad? 1.2. ¿Recibo? 1.3. ¿Despacho? 2. ¿El departamento de recibo prepara informe de los artículos recibidos y conserva una copia de tales informes? 3. ¿Una copia del informe de recibo se envía directamente al departamento de contabilidad? 4. ¿El departamento de contabilidad compara este informe con las facturas? 5. ¿Se efectúa un conteo efectivo de los artículos recibidos, sin que la persona que los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades respectivas? 6. ¿Cuando ocurren pérdidas o daños en los materiales, se produce, inmediatamente el reclamo contra los aseguradores o transportadores? 7. ¿Las devoluciones sobre compras se manejan a través del departamento de despacho? FLETES 1. Los procedimientos aseguran el reembolso de: 1.1. ¿Fletes pagados sobre compras, cuyos fletes sean a cargo del vendedor? 1.2. ¿Fletes pagados por cuenta de clientes? 2. ¿Existe un procedimiento que prevenga el doble pago de fletes, tal como anotar el número de guía en la factura o adjuntar copia de la guía? 3. ¿Los procedimientos de la compañía permiten establecer que los cargos por fletes y transporte se hagan en pago de servicios

83

realmente prestados? DISTRIBUCIÓN Y REGISTRO DE CARGOS 1. ¿La distribución de cargos es revisada por una persona responsable distinta de quien la hizo? 2. ¿Se preparan regularmente balances de prueba de registro de comprobantes o auxiliar de cuentas por pagar? 3. ¿Se reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de manejar las cuentas por pagar? 4. ¿Un empleado distinto del que lleva las cuentas por pagar comprueba los totales de la relación y compara las partidas individuales contra los registros respectivos? OTROS GASTOS 1. ¿Las facturas que no sean por materiales o mercancías, por ejemplo: propaganda, honorarios, arrendamientos, gastos de viaje, etc., son aprobados antes de su pago por los respectivos jefes de departamento? 2. ¿Las cuentas por propaganda se comprueban periódicamente contra los avisos y/o propagandas y las tarifas se comparan contra cotizaciones, etc.? 3. ¿Se comparan los cargos por concepto de propaganda contra los presupuestos y se obtienen explicaciones satisfactorias cuando se observan diferencias apreciables? 4. ¿Tienen la empresa procedimientos satisfactorios para la aprobación de reembolsos por concepto de gastos de viaje y/u otros similares? 5. ¿Se ha designado a un empleado para llevar un registro de pagos periódicos, tales como arrendamiento, servicios, honorarios, etc. y el mismo los aprueba para prevenir que se omita su pago o que se paguen dos veces? 6. ¿Tal empleado tiene la información necesaria para la aprobación de dichos pagos? PAGOS 1. ¿Se cuenta con tarjetas auxiliares de cuentas por pagar? 2. ¿Son aprobadas las facturas o comprobantes para el pago? 3. ¿Se concilia la cuenta de control del mayor general con los 84

comprobantes pendientes de pago? 4. ¿Son aprovechados proveedores?

los

descuentos

concedidos

por

los

5. ¿Se cancelan satisfactoriamente las facturas y demás documentos de soporte al tiempo de efectuar el pago? 6. ¿Se relaciona la Factura del proveedor con la factura del cliente? 7. ¿Las devoluciones de productos a proveedores, son relacionadas con las notas de crédito correspondiente? 8. ¿Son los saldos deudores vigilados y controlados? 9. ¿La imputación de las deudas es revisada y aprobada?

85

4.6.

PATRIMONIO CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

APLICADO A PERIODO FECHA DE APLICACIÓN

:…………………………………………………. : Ejercicio 2012 :………………………

CUESTIONARIO PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

1. ¿El capital social autorizado, así como los aumentos posteriores, han sido autorizados por la Superintendencia de sociedades? 2. ¿Existe en la Empresa un Alto endeudamiento y déficits de liquidez? 3. ¿Tiene la Empresa para cada clase de acciones, un registro de accionistas y se concilia y verifica periódicamente con la cuenta de control del libro mayor por un empleado distinto de los encargados de custodia? 4. ¿Existe una persona responsable por la expedición o traspaso de las acciones y la custodia de las acciones en blanco? 5. ¿Tiene la Empresa un talonario para toda clase de acciones? En caso contrario, describa el sistema de control utilizado. …………………………………………………………………………….. 6. ¿Existe una conciliación de los listados de accionistas y de préstamos con las cuentas de control de los registros contables? 7. ¿Los títulos en blanco y los talonarios de los títulos expedidos están pre numerados?

DIVIDENDOS: 8. ¿Se verifican las restricciones contenidas en la escritura de constitución, las disposiciones legales y contratos de préstamos antes de que la asamblea general apruebe decretar dividendos? 9. ¿El pago de dividendos decretados, se efectúa contra una cuenta bancaria especial, mantenida como fondo fijo para este propósito?

86

SI

NO

CAPÍTULO V: DE LA IDENTIFICACIÓN Y FACTORES DEL RIESGO Y DETERMINACIÓN DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA 5.1 EVALUACIÓN DE RIESGOS: RIESGOS INHERENTES DE CONTROL DE DETECCIÓN

ÁREAS CRITICAS

TIPO

FACTOR DE RIESGO

INHERENTE CONTROL DETECCIÓN El cliente realiza cambios frecuentes de cuentas bancarias o de firmas autorizadas Cuenta con mecanismos para resguardar los fondos de caja Las restricciones de cambio tienen un impacto significativo sobre el flujo de fondos derivado de operaciones en moneda extranjera EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Se han realizado transacciones de fondos significativas e inusuales en fechas cercanas a los cierres de periodos Cuentas bancarias en moneda extranjera No se realizan arqueos de caja con frecuencia

X X

X

X X X

No se presentan informes, reportes diarios de los ingresos y egresos de ventas, la información es atrasada Algunos comprobantes de gastos no se consideran, ya que no son registrados Documentos que no son archivados adecuadamente Omisión deliberada de registros de transacciones. Relación inesperada entre las ventas del año corriente y las del año anterior o las presupuestadas Transacciones de venta individualmente significativas

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y Las ventas son contabilizadas aun cuando OTRAS CUENTAS existe el derecho de devolución POR COBRAR Frecuente otorgamiento de descuentos (ventas o efectivo) Transacciones de venta en más de una moneda

INVENTARIOS

X X X

X X X X X

Ventas a empresas relacionadas El grado de utilización de la planta ha disminuido

X

La gerencia ha discontinuado un producto Las devoluciones de venta han aumentado

X

87

X

X

Las variaciones con respecto a los costos estándar son significativas

X

Se requieren ajustes significativos como consecuencia de los inventarios físicos Se poseen existencias en muchos establecimientos No se lleva un control de existencias diarias

X X X X

Deficiente control de mercaderías

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

PATRIMONIO

Bajo nivel de rotación de inventarios

X

Los proveedores clave han modificado las condiciones de incentivos o descuentos Las compras de existencias están sujetas a variaciones de precios significativas/frecuentes

X

Compras y pagos de existencias efectuados en moneda extranjera

X

Mercaderías compradas despachadas directamente a los deudores Frecuentes pagos en efectivo contra entrega Falta de tarjetas auxiliares de cuentas por pagar

X

Alto índice de endeudamiento

X

Alto endeudamiento y déficits de liquidez Estructura del capital compleja, involucra diversas clases de acciones, ordinarias o preferidas

X

Emisión reciente de opciones de compra de acciones Falta de conciliación de los listados de accionistas y de préstamos con las cuentas de control de los registros contables

X

88

X

X X

X

X

CAPÍTULO VI: DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2012

ENTIDAD

:

PERIODO DEL EXAMEN :

LAIVE S. A. Del 01 de enero de 2012 al 31 de Diciembre 2012. HECHO FECHA POR

PROCEDIMIENTOS OBJETIVO N° 1 Emitir dictamen sobre los Estados Financieros correspondiente al ejercicio 2012, relativo a la empresa, de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales de Auditoría. 1.1 Verificar la presentación y clasificación de los rubros de: Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingreso y Gastos en los EE.FF. de acuerdo a la normatividad vigente. 1.2 Contrastar los saldos del Estado de Situación Financiera con la Notas de Contabilidad y verificar la consistencia de las mismas en forma comparativa. 1.3 Revisar el registro, cierre y autorización de los Libros Principales y Auxiliares al 31-12-2012. OBJETIVO N° 2 Emitir opinión sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012. 1. Entrevistar a empleados de la Empresa a fin de evaluar los elementos del ambiente de Control Interno en los aspectos de:  Estructura Orgánica  Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.  Cumplimiento de Normas y Reglamentos Internos.

89

REF. P/T

OBJETIVO N° 3 Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los Estados Financieros. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Determinar si dentro de éste rubro se presentan todos los fondos y depósitos disponibles sin restricción de cualquier índole. Pruebas de Cumplimiento 1. Revisar el saldo de la cuenta divisionaria Bancos y verificar si los saldos están sustentados con las correspondientes conciliaciones bancarias, oportuna relación de cheques en cartera y/o tránsito y contraste dichos saldos con los Registros Auxiliares, análisis, Libros Principales y Estado de Situación Financiera. 2. Revisar la frecuencia de Arqueos sorpresivos y presentación de Declaración Jurada de ingresos y rentas del Tesorero y Cajeros. Pruebas Sustantivas 1. Preparar cédula matriz y analítica de trabajo que muestre los saldos de las cuentas siguientes: 10 Efectivo y equivalente de efectivo 10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 2. Establecer y obtener lo siguiente:  Las Fuentes de Financiamiento utilizadas.  Las Cuentas corrientes bancarias, depósitos y saldos que posee la Empresa, indicando el nombre de los Bancos, donde están aperturados.  Un listado de los empleados titulares y suplentes autorizados para firmar cheques y/o manejar los fondos de la Empresa. 3. Solicitar a las Entidades Financieras de la localidad los saldos de las Cuentas Bancarias.

90

4. Referente a las conciliaciones selectivamente efectúe: 4.1 4.2

4.3

4.4

4.5 4.6

bancarias

Probar la exactitud aritmética. Cotejar el saldo del estado bancario, con el registro auxiliar, libro Caja Bancos, diario y mayor. Verificar los cheques pendientes, en el estado bancario del mes siguiente a la conciliación, a efecto de comprobar su pago posterior, marcando los pagados. Si hubieran diferencias significativas entre el saldo según libros y saldo según bancos, tome nota de las diferencias más significativas e investíguelas. Revisar en la conciliación bancaria la parte relativa a ingresos. Verificar selectivamente los depósitos según libros contra los estados bancarios respectivos.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Del archivo correlativo de facturas del departamento de contabilidad seleccionar 10 facturas y efectuar el siguiente trabajo: 1. Comprobar que la factura se encuentre firmada por el asistente de contabilidad como evidencia de revisión. 2. Verificar que la guía de remisión se encuentra firmada y sellada por el cliente en señal de recepción conforme. 3. Cotejar las cantidades y la descripción de los productos despachados según guía de remisión con los facturados. 4. Verificar que los precios facturados correspondan a los productos despachados y que coincidan con la lista de precios autorizada vigente a la fecha de emisión de la factura. 5. Verificar que los cálculos realizados en las facturas sean correctas.

91

6. Verificar la adecuada contabilización Comprobar que los excesos de líneas de crédito, tanto para clientes como para accionistas y personal se encuentren debidamente autorizadas. PRUEBAS SUSTANTIVAS Comprobar si se han regularizado las deudas que tienen a favor de la empresa tanto el personal así como las diversas áreas de la empresa. 1. Solicitar una relación de deudores (clientes, empleados terceros), con los correspondientes saldos individuales, y elaborar hoja de trabajo analítica mostrando la clasificación de saldos por fecha de antigüedad; verificar su suma y cotejarlos con el Balance de Comprobación. 2. Elaborar hoja de trabajo matricial señalando el saldo y plazo establecido para su cancelación, intereses a pagar. 3. Verificar la forma de pago y si dicho monto es abonado a las cuentas correspondientes. INVENTARIOS Verificar si las existencias están debidamente registradas y valuadas de conformidad con los métodos establecidos y aplicados en forma consiguiente.

Pruebas de Cumplimiento 1. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios. 2. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios. 3. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas. 4. Verificar que los soportes de los inventarios, se

92

encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa. 5. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes periódicamente. 6. Verificar que los inventarios adecuadamente asegurados.

estén

7. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente, modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes. 8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados. 9. Corte documentario de documentos de ingresos y salidas al y del almacén y a y de producción. 10. Evaluación del Proceso productivo 11. Evaluación del método de determinación del costo 12. Evaluación del principio del costo, o mercado, el menor. Generalmente se utiliza como valor de mercado al Valor Neto de Realización 13. Circularización para confirmar existencias en poder de terceros

Pruebas Sustantivas 1. Verificar los saldos de la Cta. 20 Mercaderías: a. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el año, fueron registradas adecuadamente. b. Compruebe si la valuación de existencias al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo. 2. Verifique los saldos de la Cta. 21 Productos

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Terminados: c. Compruebe si las adiciones por la producción terminada durante el año, fueron registradas adecuadamente. d. Compruebe si la valuación de los Productos Terminados al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo. 3. Verifique los saldos de la Cta. 23 Productos en Proceso: e. Compruebe si las adiciones por la materia prima puesta a producción durante el año, fueron registradas adecuadamente. f. Compruebe si la valuación de los Productos en Proceso al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros a valor real. 4. Verifique los saldos de la Cta. 24 Materia Primas: a. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el año, fueron registradas adecuadamente. b. Compruebe si la valuación de la Materia Prima al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros a valor real. 5. Verifique los saldos de la Cta. 26 Envases y Embalajes. a. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el año, fueron registradas adecuadamente. b. Compruebe si la valuación de existencias al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo. 6. Obtenga los Inventarios Físicos de Existencia y el informe final de la comisión de Inventarios Físicos al 31-12-2003, así como los resultados que incluyan bienes faltantes y sobrantes y cotéjelos con el Estado de Situación Financiera. 7. Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o mercado, al que sea mas bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 8. Las existencias de los inventarios están recopilados, calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares

94

(Totalidad, Existencia, Presentación).

Exactitud

y

9. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos, y existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior. 10. Verificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad del Grupo 11. Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales y demás elementos constitutivos del inventario. 12. Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para determinar existencia. 13. La constitución de la Provisión para protección de inventarios cubre las contingencias de pérdidas que puedan originarse en disminuciones físicas y monetarias (Exactitud, Valuación y Presentación). CUENTAS POR PAGAR Verificar si las obligaciones existentes o incurridas a la fecha del Estado de Situación financiera, están reflejadas en los Estados Financieros, con sus importes correctos. 1.

Elaborar hoja de trabajo de los saldos de las obligaciones contraídas al 31-12-2012 y establecer su cancelación posterior a esa fecha señalando comprobante y fecha de pago, de las siguientes cuentas:  Tributo por pagar  Remuneraciones y Pensiones por pagar  Cuentas por Pagar.

2. Evaluar y seleccionar las partidas más representativas y revisar las facturas y documentos originales del proveedor y acreedor.

95

3. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor estén registradas en el libro de registro de compras y esté de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. 4. Revisar la documentación sustentado de los Comprobantes de pago (facturas, orden de pedido, orden de compra, guía de remisión, etc.), verificando que estén debidamente autorizados. 5. Realizar confirmación de los saldos más importantes de los proveedores, así como la circularización al final del período, si hubiera respuestas con observaciones. 6. Comprobar la adecuada clasificación de cuentas a corto y largo plazo. 7. Examinar la correcta distinción entre los Proveedores y efectos comerciales por pagar. PATRIMONIO Determinar si el Registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales y si se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos de la Empresa Pruebas de Cumplimiento 1. Verificar el registro de acciones y su conciliación con la cuenta de control adecuada. 2. Analizar las funciones relativas al manejo de títulos en blanco y de la expedición de las acciones está segregado. 3. Verificar si los títulos en blanco están controlados en forma adecuada y custodiados físicamente. 4. Analizar la función de pago de los dividendos decretados, las restricciones contenidas en la escritura de constitución, las disposiciones legales y contratos de préstamos Pruebas Sustantivas

1. Revisar si el registro de acciones se examina periódicamente y si se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las

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encargadas de la expedición y la custodia de títulos. 2. Establecer si las funciones relativas al manejo de títulos en blanco y de la expedición de las acciones están segregadas. 3. Constatar que los títulos en blanco se encuentren debidamente controlados y custodiados físicamente por un empleado debidamente acreditado. 4. Constatar si la función de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y si existe un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los cheques de dividendos devueltos. 5. Revisar el cumplimiento de las restricciones contenidas en la escritura de constitución, las disposiciones legales y contratos de préstamos para que la asamblea general apruebe decretar dividendos. 6. Establecer si el pago de dividendos decretados se efectúan contra una cuenta bancaria especial, y si estos se mantienen como fondo fijo para este propósito.

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CONCLUSIONES

1. En una Auditoria Financiera Externa la planeación es la fase más importante porque se reconocerán las áreas críticas y sus riesgos, y en base a ellos determinar los procedimientos a realizar para su respectiva evaluación.

2. La etapa de planificación es la parte más importante de la auditoria, ya que en ella se planifica como se va realizar la auditoria, el personal que se va necesitar, las fechas de entrega y realización de los procedimientos. 3. El Control Interno de las empresas es una parte primordial para que se eviten los errores y fraudes, un correcto manejo y desarrollo de este control influye para que la auditoria financiera posterior anote o no salvedades y demás.

ANEXOS

ANEXO N° 1 CARTA DE COMPROMISO

EAKEK ASOCIADOS S.A.C.

Tacna, 01 de Agosto del 2013

Señores JUNTA DIRECTIVA LAIVE S.A. Ciudad. Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la empresa LAIVE S.A., que comprenden el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Flujo De Efectivo y el Estado de cambios en el patrimonio al 31 de diciembre de 2012 y un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoría y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros. Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrección material. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.

Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditoría se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIAs. Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para la auditoría de los estados financieros que identifiquemos durante la realización de la auditoría. Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad reconocen y comprenden que son responsables de: (a) la preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera; (b) el control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error; y (c) proporcionarnos: (i) acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección y que sea relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro material; (ii) información adicional que podamos solicitar a la dirección para los fines de la auditoría; y (iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario obtener evidencia de auditoría. Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a la dirección, y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la empresa confirmación escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la auditoría.

Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoría. Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en función de los hallazgos de nuestra auditoría. Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados financieros, incluidas nuestras respectivas responsabilidades.

EAKEK ASOCIADOS S.A.C..

................................................. Jhon Anthony Denegri Tapia JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA

Recibido y conforme, en nombre de LAIVE S.A. por

RECIBIDO Fecha: ……/….../……..

............................................. Juan Enrique De Albertis Moreyra Gerente de Laive S.A.

ANEXO N° 02 MEMORANDUM DE PLANEACIÓN

MEMORANDUM DE PLANEACIÓN Tacna, 09 de agosto del 2013

Señores LAIVE S.A. De nuestra consideración Tenemos a bien dirigirnos a Uds. Para hacerles llegar la planeación de la auditoria que a continuación se detalla:

3.12 OBJETIVOS DE AUDITORIA OBJETIVO GENERAL Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y Presupuestarios de la LAIVE S.A. correspondiente al periodo 2012 de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), y Normas Internacionales de Auditoría (NIAS). OBJETIVOS ESPECÍFICOS A) Emitir opinión sobre los Estados Financieros correspondiente al Ejercicio 2012, relativa a la empresa LAIVE S.A., de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales. B) Emitir opinión sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012. C) Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los Estados Financieros.

3.13 ALCANCE El período a examinar corresponde al período del 1 de Enero hasta el 31 de diciembre de 2012 y comprende el análisis de la información generada por la empresa LAIVE S.A.

NORMATIVIDAD APLICABLE      

Constitución Política del Perú Estatuto de Laive S.A. Normas internaciones de información financiera. Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU) Guías de Auditoría.

3.14 DE LAS FECHAS DE ENTREGA Y REALIZACIÓN

1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012

ID

NOMBRE DE TAREA

DURACION

COMIENZO

D/U 1 2 3 4

Planificación Entrevista Trabajo de Campo Evaluación de Descargos

02 días 01 día 60 días 04 días

Mie 07-08-2013 Jue 09-08-2013 Mie 14-08-2013 Lun 14-10-2013

5

Formulación y elevación de Informe

03 días

Vie 18-10-2013

2. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA El período de la Auditoría a los Estados Financieros corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre del 2012, y al culminar el trabajo de campo se emitirán los siguientes informes a presentarse según el siguiente cuadro: DÍAS ÚTILES

FECHA DE ENTREGA

Memorándum de planeamiento

02

09/08/2013

Cuestionario de Control Interno

04

09/08/2013

26

18/09/2013

Informe Corto de auditoría sobre los estados financieros de la empresa Informe Largo sobre los Controles internos administrativos en la empresa

18/09/2013 26

3. FUNCIONARIOS DEL ÁREA EXAMINADA

NOMBRES Y APELLIDOS

CARGO

ÁREA

Contador General

Administrativo Financiero

A. Vera Tudela

Gerente de Ventas

Comercial

A. Montoya

Gerente Producción

De Producción

H. Kiwaki

Gerente de Aseguramiento de Calidad

M. León

Control de calidad

4. PRESUPUESTO DE TIEMPO. AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS HORAS HOMBRES POR ACTIVIDAD

CARGO

PLANEAMIENTO

TRABAJO DE CAMPO Días Útiles

GERENTE/SUPERVI SOR

8

30

AUDITOR A CARGO

24

200

24

250

24

480

48

SEMI-SENIOR

TOTAL HORAS

32

REDACCIÓN Y SUPERVISIÓN DEL INFORME

SUSTENTACIÓN DEL INFORME

EMISIÓN DEL INFORME DEFINITIVO

T O T A L

38 8

8

24

280

24

298

48

616

5. EQUIPO DE AUDITORIA Para la ejecución de Auditoría a los estados financieros, se contara requiere la participación del siguiente personal:

INTEGRANTES NOMBRE Y APELLIDO CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA

CARGO GERENTE/SUPERVISOR

CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR

AUDITOR A CARGO

CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI

SEMI-SENIOR

CPC. DIANA KARINA BEJAR COLQUE

ASISTENTE 1

CPC. MARIA ELENA HUANACUNI CAMA

ASISTENTE 2

6. EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA

a) CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA Es miembro del Colegio de Contadores Públicos de Lima así como del Comité de Auditoría de dicho Colegio. También es miembro del Instituto Peruano de Auditores Independientes y ha sido profesor del curso de Auditoría en las Universidades Nacional Mayor de San Marcos y Católica del Perú. Se graduó como Contador Público en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. b) CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR Desde su ingreso a la firma, Leslie Kendy Valdez Armestar ha laborado como auditora, consultor, gerente y socio en múltiples empresas e instituciones. Ha participado en los seminarios anuales internos de Deloitte y en otros seminarios de seniors, gerentes y socios a nivel latinoamericano. Es Máster en Dirección Estratégica de la Universidad Estatal a Distancia y Licenciado Contaduría Pública de la Universidad Autónoma de Centroamérica.

c) CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI María Elizabeth Poma Huanchi se desempeña actualmente como Socio Director de EAKEK ASOCIADOS S.A.C. Tiene 5 años en auditorías de entidades privadas, gubernamentales, financieras y proyectos financiados con fondos de organismos financieros internacionales. Ha desarrollado importantes trabajos para compañías del sector financiero como bancos privados y estatales, leasing, fiduciarias, corporaciones financieras, administradoras de pensiones y cesantías, capitalizadoras, comisionistas de bolsa, grupos de empresas dedicadas a prestar servicios de seguridad bancaria, logística. Posee una Maestría en Finanzas. Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey y Universidad 3.15 IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Las áreas críticas se han determinado de acuerdo a evaluación analítica de áreas de mayor riesgo según criterio profesional.     

Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Cuentas por Pagar Patrimonio

3.16 PROGRAMA DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2012

ENTIDAD

:

PERIODO DEL EXAMEN :

LAIVE S. A. Del 01 de enero de 2012 al 31 de Diciembre 2012.

PROCEDIMIENTOS OBJETIVO N° 1 Emitir dictamen sobre los Estados Financieros

HECHO FECHA POR

REF. P/T

correspondiente al ejercicio 2012, relativo a la empresa, de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales de Auditoría. 1.4 Verificar la presentación y clasificación de los rubros de: Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingreso y Gastos en los EE.FF. de acuerdo a la normatividad vigente. 1.5 Contrastar los saldos del Estado de Situación Financiera con la Notas de Contabilidad y verificar la consistencia de las mismas en forma comparativa. 1.6 Revisar el registro, cierre y autorización de los Libros Principales y Auxiliares al 31-12-2012. OBJETIVO N° 2 Emitir opinión sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012. 2. Entrevistar a empleados de la Empresa a fin de evaluar los elementos del ambiente de Control Interno en los aspectos de:  Estructura Orgánica  Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.  Cumplimiento de Normas y Reglamentos Internos. OBJETIVO N° 3 Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los Estados Financieros. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Determinar si dentro de éste rubro se presentan todos los fondos y depósitos disponibles sin restricción de cualquier índole. Pruebas de Cumplimiento 3. Revisar el saldo de la cuenta divisionaria Bancos y verificar si los saldos están

sustentados con las correspondientes conciliaciones bancarias, oportuna relación de cheques en cartera y/o tránsito y contraste dichos saldos con los Registros Auxiliares, análisis, Libros Principales y Estado de Situación Financiera. 4. Revisar la frecuencia de Arqueos sorpresivos y presentación de Declaración Jurada de ingresos y rentas del Tesorero y Cajeros. Pruebas Sustantivas 5. Preparar cédula matriz y analítica de trabajo que muestre los saldos de las cuentas siguientes: 10 Efectivo y equivalente de efectivo 10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 6. Establecer y obtener lo siguiente:  Las Fuentes de Financiamiento utilizadas.  Las Cuentas corrientes bancarias, depósitos y saldos que posee la Empresa, indicando el nombre de los Bancos, donde están aperturados.  Un listado de los empleados titulares y suplentes autorizados para firmar cheques y/o manejar los fondos de la Empresa. 7. Solicitar a las Entidades Financieras de la localidad los saldos de las Cuentas Bancarias. 8. Referente a las conciliaciones selectivamente efectúe: 4.7 4.8

bancarias

Probar la exactitud aritmética. Cotejar el saldo del estado bancario, con el registro auxiliar, libro Caja Bancos, diario y mayor. 4.9 Verificar los cheques pendientes, en el estado bancario del mes siguiente a la conciliación, a efecto de comprobar su pago posterior, marcando los pagados. 4.10 Si hubieran diferencias significativas entre el saldo según libros y saldo según bancos, tome nota de las diferencias más significativas e investíguelas.

4.11 Revisar en la conciliación bancaria la parte relativa a ingresos. 4.12 Verificar selectivamente los depósitos según libros contra los estados bancarios respectivos. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Del archivo correlativo de facturas del departamento de contabilidad seleccionar 10 facturas y efectuar el siguiente trabajo: 7. Comprobar que la factura se encuentre firmada por el asistente de contabilidad como evidencia de revisión. 8. Verificar que la guía de remisión se encuentra firmada y sellada por el cliente en señal de recepción conforme. 9. Cotejar las cantidades y la descripción de los productos despachados según guía de remisión con los facturados. 10. Verificar que los precios facturados correspondan a los productos despachados y que coincidan con la lista de precios autorizada vigente a la fecha de emisión de la factura. 11. Verificar que los cálculos realizados en las facturas sean correctas.

12. Verificar la adecuada contabilización Comprobar que los excesos de líneas de crédito, tanto para clientes como para accionistas y personal se encuentren debidamente autorizadas. PRUEBAS SUSTANTIVAS Comprobar si se han regularizado las deudas que tienen a favor de la empresa tanto el personal así como las diversas áreas de la

empresa. 4. Solicitar una relación de deudores (clientes, empleados terceros), con los correspondientes saldos individuales, y elaborar hoja de trabajo analítica mostrando la clasificación de saldos por fecha de antigüedad; verificar su suma y cotejarlos con el Balance de Comprobación. 5. Elaborar hoja de trabajo matricial señalando el saldo y plazo establecido para su cancelación, intereses a pagar. 6. Verificar la forma de pago y si dicho monto es abonado a las cuentas correspondientes. INVENTARIOS Verificar si las existencias están debidamente registradas y valuadas de conformidad con los métodos establecidos y aplicados en forma consiguiente.

Pruebas de Cumplimiento 14. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios. 15. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios. 16. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas. 17. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa. 18. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes periódicamente. 19. Verificar que los inventarios adecuadamente asegurados.

estén

20. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente, modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida de inventarios y las cuentas

correspondientes. 21. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados. 22. Corte documentario de documentos de ingresos y salidas al y del almacén y a y de producción. 23. Evaluación del Proceso productivo 24. Evaluación del método de determinación del costo 25. Evaluación del principio del costo, o mercado, el menor. Generalmente se utiliza como valor de mercado al Valor Neto de Realización 26. Circularización para confirmar existencias en poder de terceros

Pruebas Sustantivas 14. Verificar los saldos de la Cta. 20 Mercaderías: g. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el año, fueron registradas adecuadamente. h. Compruebe si la valuación de existencias al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo. 15. Verifique los saldos de la Cta. 21 Productos Terminados: i. Compruebe si las adiciones por la producción terminada durante el año, fueron registradas adecuadamente. j. Compruebe si la valuación de los Productos Terminados al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo. 16. Verifique los saldos de la Cta. 23 Productos en Proceso: k. Compruebe si las adiciones por la materia

prima puesta a producción durante el año, fueron registradas adecuadamente. l. Compruebe si la valuación de los Productos en Proceso al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros a valor real. 17. Verifique los saldos de la Cta. 24 Materia Primas: c. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el año, fueron registradas adecuadamente. d. Compruebe si la valuación de la Materia Prima al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros a valor real. 18. Verifique los saldos de la Cta. 26 Envases y Embalajes. c. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el año, fueron registradas adecuadamente. d. Compruebe si la valuación de existencias al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo. 19. Obtenga los Inventarios Físicos de Existencia y el informe final de la comisión de Inventarios Físicos al 31-12-2003, así como los resultados que incluyan bienes faltantes y sobrantes y cotéjelos con el Estado de Situación Financiera. 20. Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o mercado, al que sea mas bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 21. Las existencias de los inventarios están recopilados, calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentación). 22. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos, y existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior.

23. Verificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad del Grupo 24. Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales y demás elementos constitutivos del inventario. 25. Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para determinar existencia. 26. La constitución de la Provisión para protección de inventarios cubre las contingencias de pérdidas que puedan originarse en disminuciones físicas y monetarias (Exactitud, Valuación y Presentación). CUENTAS POR PAGAR Verificar si las obligaciones existentes o incurridas a la fecha del Estado de Situación financiera, están reflejadas en los Estados Financieros, con sus importes correctos. 8.

Elaborar hoja de trabajo de los saldos de las obligaciones contraídas al 31-12-2012 y establecer su cancelación posterior a esa fecha señalando comprobante y fecha de pago, de las siguientes cuentas:  Tributo por pagar  Remuneraciones y Pensiones por pagar  Cuentas por Pagar.

9. Evaluar y seleccionar las partidas más representativas y revisar las facturas y documentos originales del proveedor y acreedor. 10. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor estén registradas en el libro de registro de compras y esté de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. 11. Revisar la documentación sustentado de los Comprobantes de pago (facturas, orden de pedido, orden de compra, guía de remisión, etc.), verificando que estén debidamente autorizados.

12. Realizar confirmación de los saldos más importantes de los proveedores, así como la circularización al final del período, si hubiera respuestas con observaciones. 13. Comprobar la adecuada clasificación de cuentas a corto y largo plazo. 14. Examinar la correcta distinción entre los Proveedores y efectos comerciales por pagar. PATRIMONIO Determinar si el Registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales y si se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos de la Empresa Pruebas de Cumplimiento 5. Verificar el registro de acciones y su conciliación con la cuenta de control adecuada. 6. Analizar las funciones relativas al manejo de títulos en blanco y de la expedición de las acciones está segregado. 7. Verificar si los títulos en blanco están controlados en forma adecuada y custodiados físicamente. 8. Analizar la función de pago de los dividendos decretados, las restricciones contenidas en la escritura de constitución, las disposiciones legales y contratos de préstamos Pruebas Sustantivas

7. Revisar si el registro de acciones se examina periódicamente y si se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos. 8. Establecer si las funciones relativas al manejo de títulos en blanco y de la expedición de las acciones están segregadas.

9. Constatar que los títulos en blanco se encuentren debidamente controlados y custodiados físicamente por un empleado debidamente acreditado. 10. Constatar si la función de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y si existe un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los cheques de dividendos devueltos. 11. Revisar el cumplimiento de las restricciones contenidas en la escritura de constitución, las disposiciones legales y contratos de préstamos para que la asamblea general apruebe decretar dividendos. 12. Establecer si el pago de dividendos decretados se efectúan contra una cuenta bancaria especial, y si estos se mantienen como fondo fijo para este propósito.

Planeamiento preparado, revisado y aprobado por

................................................... Jhon Anthony Denegri Tapia JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA

BIBLIOGRAFÍA  laiveesvida.com/  www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias  www.smv.gob.pe/  www.bvl.com.pe/hhii/CI0011/20120224130601/INFCONS11.PDF  www.bvl.com.pe/  www.auditoriagroup.com.ar

 NOCIONES PRACTICAS DE AUDITORIA Juan M. Madariaga Gorocica, Ediciones Deustro S.A., Madrid Barcelona Bilbao, 3era Edición actualizada y amplificada