Plan Global Gabinete de Auditoría I - Udabol

 

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RED NACIONAL UNIVERSITARIA

UNIDAD ACADEMICA DE SANTA CRUZ 

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

AUDITORIA SEPTIMO SEMESTRE

SYLLABUS DE LA ASIGNATURA AUDITORÍA I

Elaborado por: Lic. Percy Flores Vaca Lic. Marco Antonio Galvez Justiniano

Gestión Académica I/2007 U

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UDABOL UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA  Acreditada como PLENA mediante mediante R. M. 288/01

VISION DE LA UNIVERSIDAD Ser la Universidad líder en calidad educativa.

MISION DE LA UNIVERSIDAD Desarrollar la Educación Superior Universitaria con calidad y competitividad al servicio de la sociedad.

Estimado (a) alumno (a): La Universidad de Aquino Bolivia te brinda a través del syllabus, la oportunidad de contar con una compilación de materiales que te serán de mucha utilidad en el desarrollo de la asignatura. Consérvalo y aplícalo según las instrucciones del docente. .

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SYLLABUS GENÉRICO Asignatura: Código: Requisito: Carga Horaria: Créditos:

 Auditoria I EFU – 414 EFU – 322 80 horas Teórico Prácticas 8

I. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA  Al final del curso el estudiante será capaz de:   Conocer el proceso de una Auditoria Auditoria Financiera

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  Realizar el Control Interno y Auditoria de las Disponibilidades

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  Realizar el control Interno y Auditoria de las partidas Por Cobrar   Realizar el control interno Y auditoria auditoria de las Existencias

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  Realizar el Control Interno y Auditoria Del Activo Fijo.

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  Iniciar al estudiante la relación con el campo de la Auditoria

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  Realizar el cumplimiento de las normas establecidas y de aceptación general

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 Diferenciar las distintas variedades de Auditorias aplicadas.

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  Cumplir de manera eficaz las necesidades funcionales y responsabilidades del profesional

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  Analizar Analizar y estudiar los mecanismos como herramienta administrativa y financiera, para encontrar o detectar errores y fraudes presentes o futuros que se presenten en las empresas o diferentes entes económicos donde se desarrolle como profesional.

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II.

PROGRAMÁ ANALÍTICO DE LA ASIGNATURA

UNIDAD I TEMA 1. INTRODUCCION 1.1 Concepto 1.2 Objetivo. 1.3 Clasificación.

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TEMA 2. AUDITORIA 2.1 Concepto. 2.2 Naturaleza de la Auditoria. 2.3 Etimología. 2.4 Clases de Auditoria. TEMA 3.CONTROL INTERNO 3.1 Concepto. 3.2 Estudio del control interno. 3.3 Evaluación. 3.4 Flujo gramas. TEMA 4. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA 4.1 Generalidades. 4.2 Concepto. 4.3 Fases de la planeación. 4.4 Investigación general. 4.5 Estudio y evaluación. 4.6 Programa de trabajo. TEMA 5. PROCESO DE LA AUDITORIA 5.1 Concepto. 5.2 Clasificación. 5.3 Alcance. 5.4 Oportunidad. 5.5 Evidencia 5.6 Planificación y documentación. 5.7 Importancia y riesgo. 5.8 Aplicación del proceso. 5.9 Ciclo de adquisiciones y pago. 5.10 Ciclo de inventarios y almacenaje.

UNIDAD II TEMA 6. PAPELES DE TRABAJO 6.1 Objetivos. 6.2 Propósitos. 6.3 Contenido y organización. 6.4 Preparación. 6.5 Propiedad. 6.6 Confidencialidad. TEMA 7. CONTROL INTERNO Y AUDITORIA DE DISPONIBILIDADES 7.1 Concepto. 7.2 Contenido. 7.3 Objetivos. U

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7.4 Control interno y la Auditoria. 7.5 Procedimientos. TEMA 8. CONTROL INTERNO Y AUDITORÍA DE LAS PARTIDAS POR COBRAR 8.1 Concepto. 8.2 Contenido. 8.3 Objetivos. 8.4 Control interno y Auditoria. 8.5 Procedimientos. UNIDAD III TEMA IX. CONTROL INTERNO INTERNO Y AUDITORÍA DE LAS EXISTENCIAS. 9.1 Concepto. 9.2 Contenido. 9.3 Objetivos. 9.4 Control interno y Auditoria. 9.5 Procedimientos. TEMA X. CONTROL INTERNO Y AUDITORIA DEL ACTIVO FIJO 10.1 Concepto. 10.2 Contenido. 10.3 Objetivos. 10.4 Control Interno Interno y Auditoria. 10.5 Procedimientos. TEMA XI. CONTROL INTERNO INTERNO Y AUDITORIA DE INVENTARIOS 11.1 11.2 11.3 11.4 11.5

Concepto. Contenido. Objetivos. Control Interno Interno y Auditoria. Procedimientos.

III. ACTIVIDA ACTIVIDADES DES PROPUESTAS PARA LAS BRIGADAS BRIGADAS UDABOL Las Brigadas están destinadas a incidir de manera significativa en la formación profesional integral de nuestros estudiantes y revelan las enormes potencialidades que presenta esta modalidad de la educación superior no solamente para que conozcan a fondo la realidad del país y se formen de manera integral, sino, además, para que incorporen a su preparación académica los problemas de la vida real a los que resulta imperativo encontrar soluciones desde el campo profesional en el que cada uno se desempeñará. El trabajo de las Brigadas permite que nuestros estudiantes se conviertan a mediano plazo en verdaderos investigadores, capaces de elaborar y acometer proyectos de desarrollo comunitario a la vez que se acostumbren a trabajar en equipos interdisciplinarios o multidisciplinarios como corresponde al desarrollo alcanzado por la ciencia y la tecnología en los tiempos actuales. La ejecución de diferentes programas de interacción social y la elaboración e implementación de proyectos de desarrollo comunitario derivados de dichos programas confiere a los estudiantes, quienes son, sin dudas, los más beneficiados con esta iniciativa, la posibilidad de: U

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Desarrollar sus sus prácticas pre-profesionales en condiciones reales y tutorados por por sus docentes con procesos académicos de enseñanza y aprendizaje de verdadera “aula abierta” -

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Trabajar en equipos, habituándose a ser parte integral integral de un todo que funciona como unidad, desarrollando un lenguaje común, criterios y opiniones comunes y planteándose metas y objetivos comunes para dar soluciones en común a los problemas.

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Realizar mu en un momento histórico hi stórico enla que la ciencia atraviesa una etapa deinvestigaciones diferenciación ymultidisciplinarias enltidisciplinarias que los avances tecnológicos conllevan aparición de nuevas y más delimitadas especialidades.

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Desarrollar una mentalidad, crítica y solidaria, con plena conciencia de nuestra realidad nacional.

ACTIVIDADES A REALIZAR VINCULADAS CON LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA

TAREAS PROPUESTAS Visita a la UDABOL del Consultor independiente, autorizado por la Facultad, con papeles de trabajo e

TEMAS CON LOS QUE RELACIONA

LUGAR DE ACCIÓN

FECHA PREVISTA

Tema I : Introducción.

 Aulas de la UDABOL.

Primer parcial

informes de auditorias externa privada y externa pública.  Análisis de las cuentas por la empresa propuesta, cuentas del activo disponible

Tema II: Auditoria.

 Análisis de las cuentas por la empresa propuesta, cuentas del activo Exigible

Tema III: Control Interno.

 Análisis de las cuentas por la empresa propuesta, cuentas

Tema IV: Planificación de la auditoria.

del activo Realizable

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Segundo parcial

Segundo  Aulas de la Udabol

Parcial Tercer Parcial Presentación y elaboración del informe final respecto a los hallazgo de auditoria en la empresa consultada

 Aulas de la Udabol Tema VI : Papeles de trabajo. Tema VII : Control Interno y auditorias de disponibilidades.

 Análisis de las cuentas por la empresa propuesta, cuentas del Bienes de Uso activo Fijo

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Tema V: Proceso de la auditoria.

 Análisis de las cuentas por la empresa propuesta, cuentas del activo diferido

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IV. EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA ● PROCESUAL O FORMATIVA. FORMATIVA.

 A lo largo del semestre se realizarán dos tipos de actividades. Las primeras serán de aula que consistirán en clases teóricas, exposiciones, repasos cortos, trabajos grupales (resolución de casos DIF´s ) trabajos por exposiciones de investigación realizadas de temas inherentes a la materia. Las segundas serán básicamente de las Brigadas Brigadas UDABOL, que consistirán en visitas a empresas del medio empresarial, con la finalidad de realizar análisis de las operaciones administrativas y las transacciones que estas estas realizan y comparar los resultados resultados obtenidos obtenidos con la teoría impartida en clases. Cada una de estas incursiones en el medio se tomarán como evaluación procesual mediante el cuál el alumno expondrá en el curso y defenderá defenderá su investigación realizada como también sus conclusiones y recomendaciones que pueda tener respecto a la empresa visitada. Esta evaluación procesual se tomará calificándola entre 0 y 50 puntos independientemente de las can cantidad tidad de actividades realizadas por cada alumno.   DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o final)

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Se realizarán dos evaluaciones parciales con contenido teórico y práctico de acuerdo al plan calendario propuesto por la Universidad. Sobre 50 puntos cada uno. El examen final consistirá e en n un examen escrito y en la presentación final del trabajo de inv investigación estigación final la cual de acuerdo a las características del mismo podrá ser considerado como examen final. Este trabajo y los documentos resultantes del trabajo trabajo de las brigadas realizadas, se calificará con una nota de 0 a 50 la nota del examen final tendrá un valor de 80 puntos y el trabajo final un valor de 20 puntos

V. BIBLIOGRAFIA   PAIVA, Walter. Guía de Auditoria  –– Cochabamba. Editorial Educación y Cultura. 2ª Reimpresión. 2.002. CODIGO BIBLIOTECA Sig. Top 657.45 P16 

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 Auditoria –  – Guatemala. Editorial Artemio-Edinter. 2ª Edición. 2.000   PEREZ O., Gilberto R.: Auditoria

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  VALERIANO O., Luís Fernando: Auditoría Administrativa   –– Perú. Editorial San Marcos. . 1.998.

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  PINTO R., Francisco: Auditoría Integral de Estados Financieros- Santa Cruz de la Sierra  Editora Print Group. 2005.

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ZUAZO Y. Lidia. Papeles de Trabajo de Auditoría Externa e Interna- La Paz. Editorial Urquizo S.A.. 1998.

  HOWARD L. Auditoria CODIGO BIBLIOTECA Sig Top 657.45.H83

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  FRANKLIN Enrique Auditoria Administrativa CODIGO BIBLIOTECA Sig Top 657.458. F85. 

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  CASHIN James Manual de Auditoria I CODIGO BIBLIOTECA 657.45.C26v1

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VI. CONTROL DE EVALUACION EV ALUACIONES ES 1° Evaluación parcial Fecha Nota

2° evaluación parcial Fecha Nota

Examen final Fecha Nota

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PLAN CALENDARIO SEMANA

ACTIVIDADES ACADÉMICAS

OBSERVACIONES

1ra.

Avance de materia

TEMA I

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Avance de materia

TEMA II

3ra.

Avance de materia

TEMA III

4ta.

Avance de materia

TEMAIII – TEMA IV

5ta.

Avance de materia

TEMA IV

6ta.

Avance de materia

TEMA IV

7ma.

Avance de materia

Primera Evaluación Presentación de Notas

8va.

Avance de materia

Primera Evaluación Presentación de Notas

9na.

Avance de materia

TEMA V

10ma.

Avance de materia

TEMA VI

11ra.

Avance de materia

TEMA VII

12da.

Avance de materia

TEMA VIII

13ra.

Avance de materia

TEMA IX

14ta.

Avance de materia

Segunda Segunda Evaluación Presentación de Notas

15ta.

Avance de materia

Segunda Segunda Evaluación Presentación de Notas

16ta. 17ma

Avance de materia Avance de materia

TEMA IX TEMA X

18va

Avance de materia

TEMA XI

19na

Evaluación Final

Presentación de Notas

20va.

Evaluación Final

Presentación de Notas

21ra.

Cierre de gestión

Segunda Instancia

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WORK PAPERS

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 1 UNIDAD O TEMA: CONCEPTOS DE AUDITORIA TITULO: Introducción a la auditoria FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACIÓN: PRIMERA EVALUACIÓN 1.INTRODUCCIÓN La auditoria es una de las aplicaciones de los  los  principios científicos de la contabilidad, la contabilidad, basada  basada en la verificación de los registros los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo. único objetivo.   Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.  Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos países de Europa, de Europa, durante  durante la edad la edad media, muchas media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias,  auditorias,  destacándose entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra), (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), (Italia), 1.581. La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas grandes  empresas ( donde la naturaleza la naturaleza es el servicio el servicio es prácticamente obligatorio). Se preanuncio en 1.845 o sea, poco después de penetrar la contabilidad la contabilidad de los dominios científicos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificación anual de los balances que debían hacer los auditores. También en los  los  Estados Unidos de Norteamérica, una importante asociación cuida las normas de auditoria, la cual publicó diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas diversas  normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943. El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector auditoria es realmente muy grande, razón por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseñanza de  enseñanza cátedra para el estudio de

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la la materia,  materia, incentivando  incentivando el  el aprendizaje y asimismo organizarse cursos organizarse cursos similares a los que en otros países se realizan. La auditoria tiene diferentes campos de actuación profesional, entre los que podemos mencionar los relacionados con el sector empresarial, el gubernamental, el independiente y el docente. Dentro de sector Gubernamental e independiente, la Auditoria de Estados Financieros es una actividad privativa del Auditor Financiero y cada vez cobra mayor importancia la necesidad de la Empresa para dictaminar correctamente su información financiera y fiscal. Por ello, el auditor se ha convertido en uno de los asesores más importantes de la administración, por la visión que tiene de todas las áreas y su dictamen es utilizado para la toma de decisiones acerca de entidades financieras, inversionistas, proveedores y autoridades de fiscalización principalmente. Ello implica que el auditor, al emitir su opinión asume graves responsabilidades profesionales ante la ley, el Estado y la sociedad en su conjunto. Por tanto, debe obtener evidencia suficiente y adecuada, a fin de contar con una base razonable que le permita sustentar la opinión sobre los Estados Financieros que se examinan. 2.- ¿QUIÉN ES EL AUDITOR? Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica. 3. FUNCIONES DEL AUDITOR Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organización. Las funciones tipo del auditor son:  Estudiar la normatividad, misión, normatividad, misión, objetivos,  objetivos, políticas, estrategias, políticas, estrategias, planes  planes y programas de trabajo.  Desarrollar el programa el programa de trabajo de una auditoria.  Definir los objetivos, alcance y metodología y metodología para instrumentar una auditoria.   Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.

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 Recabar y revisar  estadísticas  estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.   Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.   Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.  Respetar las normas de actuación dictadas por los  los   grupos de filiación, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.  Proponer los sistemas los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la efectividad de la organización   Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y niveles  Revisar el flujo de datos de datos y formas.   Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el funcionamiento de la organización.  Analizar la distribución la distribución del espacio y el empleo el empleo de equipos de oficina.   Evaluar los registros contables e información financiera.  Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continua de avances. 

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  Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio organizacional.  organizacional.    Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

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4.CONOCIMIENTOS QUE DEBE POSEER EL AUDITOR Es conveniente que el equipo unainteractuar preparación los requerimientos de una auditoria administrativa, ya queauditor eso le tenga permitirá deacorde maneracon natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo.  Atendiendo a éstas necesidades es recomendable recomendable apreciar los siguientes niveles de formación:   Académica

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Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración, informática,  informática,  comunicación, ciencias políticas, administración pública,  pública,  relaciones industriales, ingeniería industrial,  industrial,  psicología, pedagogía,   ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseño pedagogía, gráfico.   gráfico. Otras especialidades como actuaría, matemáticas,  matemáticas,  ingeniería y arquitectura,  arquitectura,  pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación una  capacitación que les permita intervenir en el estudio.   Complementaria

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Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.   Empírica

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Conocimiento resultante de la implementación de auditorias de auditorias en diferentes instituciones sin contar con un grado académico.  Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo examen. También tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento el  comportamiento organizacional cifrado en su su cultura.  cultura.   Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y justa. 4.HABILIDADES Y DESTREZAS QUE DEBE DESARROLLAR EL AUDITOR  AUDITOR   En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo auditor  demanda   demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter. su  carácter.   La expresión de éstos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes si guientes característica

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 Actitud positiva.  Estabilidad emocional.  Objetividad.  Sentido institucional.  Saber escuchar.  Creatividad.

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  Mente Respeto a las ideas de los demás. analítica.  Conciencia de los de los valores propios y de su entorno.  Capacidad de negociación. de negociación.    Imaginación.   Claridad de expresión verbal y escrita. escrita.  Capacidad de observación. de observación.    Iniciativa.  Discreción.  Facilidad para trabajar en grupo. en grupo.    Comportamiento ético.

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5.EXPERIENCIA QUE DEBE POSEER EL AUDITOR Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las características del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las observaciones. Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se tienen que dominar:   Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización.   Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.   Conocimiento de esfuerzos esfuerzos anteriores   Conocimiento de casos prácticos.   Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales de otra nat naturaleza. uraleza.   Conocimiento personal basado en elementos diversos.

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6.RESPONSABILIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una Auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en :  Preservar la independencia la independencia mental   Realizar su trabajo sobre la base base de conocimiento de conocimiento y capacidad profesional adquiridas   Cumplir con las normas o criterios criterios que se le señalen   Capacitarse en forma forma continua

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También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su autonomía e imparcialidad al participar en una auditoria. U

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Es conveniente señalar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son: personales y externos. Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeño, destacando las siguientes: 

   Vínculos personales,personal profesionales, financieros u oficiales con la organización que se va a auditar -Interés económico en la auditoria   -Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento funcionamiento incorrectas   -Relación con instituciones que interactúan interactúan con la organización   -Ventajas previas obtenidas en forma ilícita ilícita o antiética

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Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su función de manera puntual y objetiva como son:  Ingerencia externa en la selección la  selección o aplicación de técnicas o metodología o metodología para la ejecución de la auditoria.   Interferencia con los órganos órganos internos de control   Recursos limitados para desvirtuar el alcance alcance de la auditoria   Presión injustificada para propiciar errores errores inducidos

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En estos casos, tiene el deber deber de informar a la organización p para ara que se tomen las pr providencias ovidencias necesarias. Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función está sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto con respeto y en apego a normas profesionales tales como:   Objetividad.- Mantener una visión independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera m anera los resultados que obtenga.   Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.   Integridad.- Preservar Preservar sus sus valores  valores por encima de las presiones.   Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.  Compromiso.- Tener presente sus obligaciones sus obligaciones para consigo mismo y la organización para la que

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presta sus servicios.   Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad realidad y el significado de los hechos.   Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.   Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organización a la que pertenece.   Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.  Iniciativa.- Asumir una actitud una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.   Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias personales.   Creatividad.- Ser propósitos e innovador en el desarrollo de su trabajo. trabajo.

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Paiva, Walker Glosario de Auditoría.Editorial Educación y Cultura. 2ª reimpresión Cochabamba, Bolivia. 2.001 Pinto, Francisco:  Auditoria Integral de Estados Financieros. Editorial Print Group. 1ª Edición Santa Cruz de la Sierra. 2005.  Aguirre, Juan Auditoria, Normas técnicas, Control interno, Planificación del trabajo, Objetivos y Procedimientos. Cultural de Ediciones S.A. Madrid 1998 PREGUNTAS DEL TRABAJO 1.-

Qué características presenta la Auditoria Financiera?

2.-

Cuáles son los objetivos de la Auditoria Financiera?

3.-

En que consiste el costo como base fundamental de la contabilidad?

4.-

Qué acciones ejerce el auditor con relación a los programas de Auditoria?

5.-

Cuál es la finalidad del control interno en la etapa de Planificación de Auditoria?

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 2 UNIDAD O TEMA: AUDITORIA INTERNA TITULO: CONTROL INTERNO Y AUDITORIA AUDITORIA FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACIÓN: SEGUNDO EVALUACIÓN

1. OBJETIVOS DEL TRABAJO   Transmitir los aspectos teóricos fundamentales para elaborar papeles de trabajo de de Auditoria Auditoria Externa e Interna.

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  Aplicar la metodología más más adecuada en base a la normatividad nacional e internacional vigente, para documentar el proceso de Auditoria.

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  Adquirir habilidad y destreza destreza en la preparación sistemática de los papeles de trabajo que les permita sustentar su informe profesional.

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  Incentivar a la creatividad el auditor

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2. CONCEPTO DE AUDITORÍA INTERNA El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la Auditoría interna como "una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, otra naturaleza, con  con la finalidad de prestar un servicio un servicio a la dirección" la dirección".. Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles. La Auditoria interna surge con posterioridad a la Auditoria externa por la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de hacer más rápida y eficaz la función la función del auditor externo. Generalmente, la Auditoria interna clásica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude,  fraude,  incrementar la eficiencia la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información la información económico-financiera. Se ha centrado en manifiesto el terreno en una administrativo, financiero. La necesidad de la extensión Auditoria interna se pone de en  una empresacontable a mediday que ésta aumenta en volumen, en  volumen, extensión geográfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección. Con anterioridad, el control lo ejercía directamente la dirección de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy día, y de ahí la emergencia de la llamada Auditoria interna. El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole  proporcionándole  análisis objetivos,  objetivos,  evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a través de otros más específicos como los siguientes: a. Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organización. la organización.   b. Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica su relevamiento y evaluación),, tanto el sistema de control interno evaluación) i nterno contable como el operativo. 3. EL CONTROL INTERNO El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la  la   seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. Una segunda definición definiría al control interno como "el sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre sí, tienen por objetivo proteger los activos de la de la organización.  organización.  Entre los objetivos del control interno tenemos U

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a. Proteger los activos de la organización la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias. b. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la dirección para la toma la toma de decisiones.  decisiones.  c. Promover Promover la eficiencia la eficiencia de la explotación. d. Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia. la gerencia.   e. Promover y evaluar la seguridad, la  seguridad, la  la calidad y la mejora continua. Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene: a. Un plan Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución apropiada distribución funcional de la autoridad la autoridad y la responsabilidad.   responsabilidad. b. Un plan Un plan de autorizaciones, registros autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los los ingresos  ingresos y los gastos. los gastos.   c. Unos procedimientos eficaces con los que llevar ll evar a cabo el plan proyectado. pro yectado. d. Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en proporción con sus responsabilidades. La Auditoria Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y protección de dicho control interno. 4. TÉCNICAS 4. TÉCNICAS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Las principales técnicas principales técnicas y más comúnmente utilizadas para la evaluación del control interno son las de: a. Memorándums de procedimientos b. Fluxogramas c. Cuestionarios de Control Interno d. Técnicas estadísticas  A éstas deben agregarse las herramientas de gestión, entre las principales tenemos:  tenemos:  diagrama de Ishikawa (denominada también "Espina de Pescado"), diagrama Pescado"), diagrama de Pareto, diagrama de dispersión, histograma y fluxogramas ( estás últimas tres contenidas ya en las antes mencionadas), estratificación, y la Matriz la Matriz de Control Interno entre otras. 5. VENTAJAS DE LA AUDITORÍA INTERNA a. Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente independiente i ndependiente los sistemas de organización y de administración. de administración.   b. Facilita una e evaluación valuación global y objetiva de los problemas los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados. c. Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por  el  el trabajo de verificación de los datos los datos contables y financieros. d. Contribuye eficazmente a evitar llas as actividades rutinarias y la inercia burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. e. Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

6. REQUISITOS DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA U

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a. Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean conocimientos técnicos adecuados y capacitación y capacitación como auditores. El auditor debe mantener una actitud una actitud mental independiente. b. Tanto en la realización del examen como en la preparación del informe del informe debe mantenerse el debido profesional. c. rigor El trabajo debe planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida supervisión por parte del auditor de mayor experiencia. d. Debe obtenerse suficiente información (mediante inspección observación,  observación,  investigación y confirmaciones) como fundamento del trabajo. 7. INDEPENDENCIA DEL AUDITOR INTERNO Es fundamental considerar de quién debe depender el auditor interno. En  En  una empresa dependerá directamente del dueño de la misma o de un comité. En una gran empresa deberá depender del Síndico y de un Comité de Control Interno (cuyos miembros no ejerzan funciones ejecutivas). Es fundamental que los miembros de la auditoría interna no tengan relaciones con la Gerencia de Personal (para temas como búsqueda y contratación de personal de auditoría, para planes de capacitación, jerarquización, capacitación,  jerarquización, liquidación y pago de sueldos, vacaciones o permisos especiales, etc.), tampoco deberá tener relaciones comerciales con el ente para el cual trabajen. De esta forma se protege la total independencia total  independencia de criterio y observación, y observación, evitando  evitando además las "politiquerías" internas que tienden a distorsionar información y proteger a personal del ente. Es también fundamental que no exista lazos directos de familia de familia entre los miembros de la auditoría y el personal a ser auditado, de existir alguna relación ello debiera dejarse como constancia en los informes los informes de auditoría respectivos. No preservar la independencia y objetividad (aunque todo sujeto tiende a la subjetividad) de los auditores, impide un óptimo y efectivo ejercicio de las funciones que le están encomendadas. Imaginemos que sucedería en una institución bancaria si los auditores pidieran créditos u otros servicios a dicha institución, es lógico pensar en intercambio o negociación o negociación de favores. 8. TERCERIZACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA Por todo lo visto arriba y por po r los menores costos, menores costos, mayores  mayores niveles de productividad de productividad y mejores niveles de calidad sería conveniente utilizar servicios tercerizados de auditoría interna. De tal forma se evitan costos fijos (sueldos, espacio físico, computadoras,  computadoras,  gastos de teléfono), teléfono), si los servicios no son adecuados es más fácil el cambio el cambio de auditoría, al prestar  servicio  servicio en distintas empresas los auditores poseen mayor nivel de experiencia, la capacitación de los auditores no corre por cuenta de la empresa sino por parte de el ente prestador del servicio, pueden utilizarse alta tecnología producto de que el costo el costo de la misma puede subdividirse entre numerosos clientes, pueden lograrse servicios con alto nivel de especialización (el ente prestador del servicio puede contar con especialistas en: auditoría en informática, en informática, en  en seguridad, en materia impositiva, en en fraude,  fraude, en  en calidad y satisfacción del consumidor,   e inclusive auditores por tipos de actividades) lo cual redunda en mejores niveles de consumidor, calidad. 9. ALCANCES DE LA NUEVA AUDITORÍA La nueva auditoría ya no comprende sólo los controles tradicionales, sino que en la búsqueda de proteger los activos de la organización audita el cumplimiento de normativas (sean éstas internas o

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externas), políticas y directrices, y principios fundamentales de gestión moderna de empresas, en todo lo atinente a la calidad de los productos y servicios, niveles de satisfacción de los clientes, eficiencia de los procesos los procesos administrativos y productivos. En el caso de la calidad el auditor interno no procederá a efectuar mediciones o controles de calidad, su función en este caso es la de verificar la existencia de dichos controles y los mismos son correctamente llevados a cabo. En el caso de los procesos administrativos y productivos deberá contarse con auditores capacitados debidamente en dichas áreas y sus informe sus  informe tendrán un enfoque netamente de asesoramiento.  Además deberá tenerse debidamente en cuenta los efectos que en el control interno tienen las siguientes nuevas maneras de operar: a. Tele trabajo b.Tercerización c. Utilización de internet d. Uso de de redes  redes informáticas (cajeros automáticos, transferencias electrónicas) e. Globalización de los mercados f. Cuadro de Mando Integral (necesidad de confirmar la corrección de los datos y del buen funcionamiento del sistema informático) g. Contribuir en la eliminación de desperdicios y despilfarros, contribuyendo con su asesoramiento a la mejora de los procesos los procesos y actividades 10. TRABAJO EN EQUIPO El mejor uso de las capacidades y experiencias para una evaluación más efectiva del control interno, como así también la investigación de casos especiales hacen necesario la implementación del trabajo en equipo incluyendo los Círculos de Calidad en el área de auditoría interna, como forma de mejorar los procedimientos, logrando de tal forma controles, propuestas, análisis e informes de mayor calidad y menores costos. 11. USO DE HERRAMIENTAS DE GESTIÓN Ya sea en forma individual, en equipo o en los círculos de calidad se deberá hacer uso de las herramientas de gestión aplicada en materia de calidad y productividad.  productividad.  Nos referimos tanto a las siete herramientas clásicas, como a las nuevas herramientas y otras que pueda idear el personal de auditoría en el ejercicio de sus tareas. Ishikawa, la cual puede ser utilizada para analizar falencias, detectar  Así tenemos la Matriz de Ishikawa, causas de errores o ilícitos, búsqueda de soluciones de  soluciones o mejoras del control interno. El Diagrama de Pareto  Pareto  permite entre otras funciones importantes la priorización de controles en función de la preponderancia que los diferentes factores tienen, como así también la utilización de la misma para descubrir la causa de problemas, de  problemas, o  o dar solución a las mismas. Los Seis Porqué?  permite mediante preguntas sucesivas llegar a la causa fundamental de los problemas evitando quedar en los rasgos más superficiales. (CEP)  posibilita determinar la capacidad del proceso para El Control Estadístico de Procesos (CEP)  engendrar productos y servicios externos e internos que satisfagan los niveles requeridos. Así las diferencias contables, o de inventario o la falta de cumplimentación correcta en las carpetas U

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crediticias en el caso de las  las   instituciones bancarias se deben a diferentes causas, el CEP permite conocer si la cantidad de falencias esta dentro de lo que es natural al sistema o si sus causas son especiales, adoptando según el caso las respectivas medidas de análisis y corrección. flujograma es El flujograma  es un elemento fundamental no sólo para evaluar el sistema de control interno, sino además para evaluar la eficiencia de las actividades o procesos. El Diagrama de Dispersión permite Dispersión permite poner a prueba la interrelación entre diferentes factores, como podría ser cantidad de comprobantes recepcionados por caja con las diferencias de caja. El histograma permite analizar la distribución la distribución de los errores o falencias detectadas. La estratificación  permite mejorar los niveles de cumplimentación y detectar razones de irregularidades. Si al controlar atrasos crediticios en un Banco se tienen mayores niveles en una línea crediticia ello puede deberse al sector al cual está destinado o a falencias en la concesión de los mismos, y si los niveles están concentrados en determinadas sucursales bancarias ello puede deberse a falta de capacitación del personal crediticio o problemas propios de determinadas zonas económicas. Análisis Preventivos. Preventivos. Consistentes en utilizar la lluvia de ideas por parte de los auditores internos a los efectos de detectar para cada proceso,  proceso,  servicio, producto o actividad donde o qué problemas pueden surgir, analizando como evitar de que se produzcan y fijando sistemas para su detección. El El método  método de las Seis Preguntas Fundamentales, Fundamentales , conformadas por: Qué? Cómo? Quién? Dónde? Cuándo? y el Porqué? para cada una de las respuestas anteriores permite mejorar el control interno, detectar irregularidades y mejorar la eficiencia de los procesos y actividades. Así pueden descubrirse que se están realizando tareas actualmente innecesarias, o que quién lo ejecuta es un personal demasiado costoso para la ejecución de la misma, o que el lugar donde se realiza es poco apropiado por razones de seguridad (lugar de la Tesorería), o el como se realiza resulta costoso o inseguro. 12. PLANIFICACIÓN Deberá ante todo definirse claramente los claramente los valores,  valores,  y la misión la  misión de la Auditoría Interna. Es necesario que quede completamente en claro quienes son sus clientes y que requieren. Para lo cual resulta sumamente interesante implementar un sistema para verificar la calidad de los trabajos e informes de auditoría, como así también medir los niveles de satisfacción de los usuarios de la información suministrada. Resulta utilizar recursos para luego de un tiempo tomar conocimiento de que los informes no eran de importancia o significación para los receptores de éstos. Volviendo al elemento central de la planificación, es fundamental ella por cuanto suministra la visión a compartir por los miembros de la auditoría, lo cual será el eje central que movilizará las capacidades y recursos y recursos para un más efectivo y eficiente logro de los objetivos. 13. EL CONTROL INTERNO Y LOS RESULTADOS ECONÓMICOS En la última línea del Cuadro de Resultados está la verdad, en el se refleja que tan bien a operado la empresa. Muchas empresas con un más que óptimo resultado en materia productiva y comercial ven reducir sus utilidades y hasta en algunos casos se llegan a los números en rojo producto de negligencias, fraudes, robos y hurtos. Entre las negligencias podemos mencionar la falta de seguros de  seguros ya sea por  incendios   incendios o accidentes entre otros, también la falta de controles adecuados al momento de calificar a un  un  cliente para el otorgamiento de crédito. crédito.   No menos costosos son las pérdidas por U

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errores de cálculo o falta de cumplimientos formales en materia impositiva. Estos son sólo unos ejemplos de los hechos que más comúnmente se dan en las organizaciones. las organizaciones.   De igual forma es menester evitar los fraudes, robos y hurtos, como así también acciones destructivas que puedan afectar el patrimonio el patrimonio de la empresa. Sólo un buen control interno, el cual debe ser relevado y evaluado convenientemente por los auditores de la compañía puede evitar la disminución de las utilidades o su conversión en pérdidas. En una Institución Bancaria el no haber actualizado el monto de impuesto de sellos por chequeras llevó a una percepción una percepción menor en concepto en concepto de dicho impuesto, dicho impuesto, y  y por lo tanto a abonar menos al Ente Recaudador, teniéndose que hacer cargo luego la Institución Financiera de la diferencia más los intereses y multas respectivas. No menor efecto tienen en los resultados de la empresa, tanto en su cálculo, como cálculo,  como en la calidad de la información manejada para la  la  adopción de decisiones, un control interno que asegure información correcta, precisa y a tiempo. a  tiempo.   Como ejemplo podría mencionarse el caso de una Institución Bancaria que por calcular erróneamente sus Niveles de Efectivo Mínimo Diarios, tomaba fondos interbancarios para cubrirlos con el alto costo alto costo que ello implicaba, cuando en realidad sus situación real le permitía el otorgamiento de fondos a otras instituciones otras instituciones bancarias con la consiguiente obtención de jugosos beneficios. Otro ejemplo de graves resultados es la información incorrecta en materia de Deudores por  Ventas. por  Ventas.   Reclamar alguien ha pagado hacer perder ely cliente, y no hacerlo a alguien que no está al día con asus pagosque implica tambiénpuede pérdida de liquidez de resultados. Tener información confiable en materia de inventarios de inventarios es muy importante, máxime aún en una época de altos costos financieros y ante la necesidad de aplicar metodologías como el Just in Time.  Time.  Podemos apreciar con está pequeña cantidad de ejemplos las graves consecuencias que una falta de control interno eficaz puede traer aparejada para la empresa en materia de resultados. 14. LA MATRIZ LA MATRIZ DE CONTROL INTERNO La misma es una forma de pensar, de planificar, de delegar, de adoptar decisiones y resolver problemas, y de ver la organización en su totalidad. Es una forma de pensar, porque analizando la interrelación de los diversos productos, servicios y áreas de la empresa con las disposiciones normativas externas e internas, como así también con los  los   principios de control interno y seguridad, lleva tanto a los funcionarios, como a los auditores internos (o externos) y a las gerencias de las diversas áreas a preguntarse de que manera afectan, si es que lo hacen, las diversas normativas a sus procesos y actividades, o bien indagar acerca de la existencia o no de normas de  normas que se relacionen con las mismas. Cabría preguntarse cuantas veces las organizaciones son pasibles de sanciones pecuniarias por incumplimiento de deberes formales sólo por el hecho de no haber realizado las indagaciones o bien de no tener planificados los controles y las respectivas respectivas acciones.  acciones.   Es una manera de planificar por cuanto los funcionarios de la organización establecen cantidad de controles a ejecutar por período de tiempo, con que elementos o recursos se van a contar, que cuestionarios se han de utilizar y quienes los elaborarán. Por medio de la delegación se asigna por un lado quienes son los responsables de realizar los controles. Como el sistema matricial hace uso de puntajes de eficacia, de eficacia, los  los aspectos o áreas de mayor  riesgos,    riesgos,  los cuales surgen de los puntajes más bajos, son aquellos en los cuales se han de priorizar los U

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ajustes y correcciones, además a través del análisis de las razones de los bajos puntajes se logra saber los motivos que los originan y de tal forma adoptar las mejores acciones tendientes a su resolución. BIBLIOGRAFÍA DEL TRABAJO 

Papeles de Trabajo de Auditoria Externa e Interna - La Paz. Editorial   Urquizo ZUAZO Y. Lidia. S.A.. 1998.

  PAIVA, Wálker. Guía de Auditoria   –  Cochabamba. Editorial Educación y Cultura. 2ª Reimpresión. 2.002

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PREGUNTAS DEL TRABAJO 1.-

Auditoria y Control Interno

2.-

Comparación entre Auditoría externa e interna.

3.-

Cuál es el alcance de las Normas?

4.-

Cual el proceso para desarrollar la Auditoria Interna?

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 3 UNIDAD O TEMA: AUDITORIA INTERNA INTERNA TITULO: PAPELES DE TRABAJO FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACIÓN: SEGUNDO EVALUACIÓN

1. OBJETIVOS DEL TRABAJO   Transmitir los aspectos teóricos fundamentales para elaborar papeles de trabajo trabajo de Auditoria Externa e Interna.

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  Aplicar la metodología más adecuada adecuada en base a la normatividad normatividad nacional e internacional internacional vigente, para documentar el proceso de auditoria.

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  Adquirir habilidad y destreza destreza en la preparación sistemática de los papeles de trabajo que les permita sustentar su informe profesional.

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2. DEFINICIÓN Y PROPÓSITO DE PAPELES DE TRABAJO Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe. su informe.   El El   objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un  un  registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de   análisis para los supervisores y socios. 3. CLASIFICACIÓN La clasificación de los papeles de trabajo es la siguiente:   Archivo de referencia permanente. Contiene información que servirá para  para auditorias auditorias  posteriores

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  Legajo de Auditoria. Los papeles de trabajo trabajo que sustentan el resultado de la auditoria

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4. ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO Todas las asociaciones de contadores públicos establecen un método un  método propio para preparar, diseñar, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta le método de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son:   ARCHIVOS PERMANENTES. Tienen como objetivo reunir os datos de de naturaleza  naturaleza histórica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es de interés continuo de un año a otro. Más adelante estudiaremos más acerca del archivo del archivo permanente.   ARCHIVOS PRESENTES. Incluyen todos los documentos los documentos de trabajo aplicables al año que se está auditando. Los tipos de información que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditoria, información general, balanza de comprobación de trabajo, asientos de ajuste y reclasificación y cedulas de apoyo.

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5. CONTENIDO La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoria, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requiere una cédula y el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseño depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas caracterí ciertas características: sticas:   Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como nombre del cliente,  cliente,  periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de quien lo preparó, la fecha de preparación y el el código  código de índice.

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  Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organización.   organización.     Los papeles de trabajo completos indican con claridad claridad el  el trabajo de auditoria realizado.  Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos para los cuales fue diseñado.

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 Las conclusiones a las se clara. llegaron sobre el segmento de auditoria que se esta considerando también se expresan enque forma

6. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que preparó el cliente par ale auditor, son propiedad son propiedad del auditor. La única vez en que otra persona, otra persona, incluyendo  incluyendo el cliente, tienen derechos tienen  derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al término de la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura 7. CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.- De la misma manera que los libros,  libros,  registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, las empresas, así  así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, Cuando una sus operaciones, siempre  siempre lo hace a través de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelará   ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen. 8. CÉDULAS Para realizar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento de auditoria interna o como contador publico, el auditor necesitará examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deberá, además conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administración, de administración, de  de los contratos los contratos celebrados, etc. así como análisis del contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos extractos, análisis, notas y demás constancias constituyen lo que se conoce como cédulas, y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo. Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final. Una definición de cédulas de auditoria podría ser: Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen. U

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9. CLASIFICACIÓN Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:   Tradicionales.   Eventuales.

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Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya  cuya  nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente ampliam ente conocido; dentro de estas se encuentran las:   Cedulas sumarias.-  sumarias.-  Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.   Cedulas analíticas.- En analíticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria. Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas de cuentas por cobrar a clientes informará, por  grupos   grupos homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, clientes  gobierno, así  así como el saldo total de cada grupo. cada grupo. Las  Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela, señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo.

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Las cedulas eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cédulas de recomendaciones,  recomendaciones,  control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos más tipos de cedulas que pudieran pudi eran presentarse. 10. ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN Los asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los papeles de trabajo del auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros de la agrupación correcta de cuentas, sin cuentas,  sin importar que las operaciones realizadas en un periodo estén debidam debidamente ente registradas. Para determinar el asiento de reclasificación que se requiere, el auditor deberá asegurarse de la debida composición del saldo de la cuenta. Por lo tanto si el saldo de la partida de   obligaciones en circulación incluya algunas obligaciones que vencen el próximo año, estas deberán presentarse como pasivo circulante. El asiento que corresponde a este caso será cargo a obligaciones en circulación con abono a porción vencida de obligaciones en circulación. El auditor deberá resumir estos asientos en una lista dentro de los papeles de trabajo, codificarlos mediante una letra y explicarlos al cliente si es necesario, pero no deberá regístralos; porque su trabajo no es hacer la contabilidad. Para facilitar la identificación, los asientos de reclasificación deben estar debidamente agrupados. 11. ASIENTOS DE AJUSTE Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario el inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el  el  valor de realización del inventario. Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria típicamente lo prepara el auditor, éstos deben ser aprobado por el cliente porque la administración tiene la  la  responsabilidad principal por la presentación razonable de los estados financieros.

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Sólo los asientos que afecten en forma relevante la presentación razonable de los estados financieros, deben ser hechos. La determinación de cuándo ajustar un error se basa en el impacto que tendrá dicho error en los estados financieros de la empresa que se trate. El auditor debe recordar que varios errores no importantes que no se ajustan pueden ocasionar un error global importante cuando se combinan. Es común que los auditores resuman todos los asientos que no hayan sido registrados en un papel de trabajo aparte como medio para determinar su efecto acumulativo. 12. EXPEDIENTES O ARCHIVOS PERMANENTES Como su nombre lo indica en el archivo permanente debe conservarse información de interés continuo que se extiende más allá de cualquier periodo de auditoria en particular En la parte introductoria de este archivo se debe incorporar una cédula que hará las veces de índice o contenido que indicará las distintas secciones que lo integran, mismas que, a su vez, se acomodarán en orden cronológico conforme a la fecha de recopilación. Por lo tanto resulta indispensable planear adecuadamente la información que debe contener este archivo; previendo así su crecimiento. Es importante que al término del trabajo de auditoria se haga una revisión final de la información que contiene el archivo permanente, para cerciorarse que sea la que (a juicio del auditor) se considere conveniente mantener. Los archivos permanentes tienenEstos comoarchivos objetivoproporcionan reunir los datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presente auditoria. una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es de interés continuo de un año al otro. Los archivos permanentes incluyen lo siguiente:   Programa general de trabajo de la auditoria y su evolución. su evolución.     Resúmenes o copias de documentos de la compañía que son de importancia contínua como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisión y compra de bonos y los contratos. Los contratos son los planes de pensiones, los arrendamientos, las opciones de acciones,   etc. Cada uno de estos documentos es de importancia para el auditor durante tantos acciones, años como está en vigor.   Obligaciones fiscales y legales a que se encuentra sujeta la entidad..   Copia o extracto de los principales contratos con los que esta obligada la entidad.   Análisis de años anteriores de cuentas tales como deudas a largo plazo, cuentas del capital de accionistas, crédito accionistas,  crédito mercantil y activos y activos fijos. Al fijos. Al tener esta información en archivos permanentes el auditor la concentra analizando sólo cambios del balance del presente año mientras conserva para un estudio posterior los resultados de las l as auditorias de años an anteriores teriores en forma accesible.   Evolución de las cuentas de activos capitalizables y su correspondiente depreciación y/o amortización.   amortización.  Información relacionada con el con el conocimiento de la estructura la estructura de de control  control interno y la evaluación la evaluación del riesgo de control. Incluye organigramas,  organigramas,  flujogramas,  flujogramas,  cuestionarios y otra información de control interno, incluyendo lista de controles y desventajas en el sistema. el sistema.     Los resultados de los procedimientos analíticos de auditorias de años anteriores. Entre estos datos están razones y porcentajes calculados por el auditor y el saldo total o el saldo por mes para cuentas seleccionadas. Esta información es útil pues ayuda al auditor a decidir si existen cambios inusuales en los saldos en e n cuenta del presente año que deberían investigarse con mayor amplitud.  Sistemas de operación en uso, como es el caso de sistemas de  sistemas de contabilidad general y del sistema de contabilidad de costos (incluyendo en ambos, catálogo de cuentas,  cuentas,  guía contabilizadora e instructivo de contabilización).

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13. PRUEBAS SUSTANTIVAS. Una prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación de los estados financieros. Dichos errores (normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara indicación de que los saldos de las cuentas pueden estar desvirtuados. La única duda que el auditor debe resolver, es de sí estos financieros. errores son suficientemente importantes como para requerir ajuste o su divulgación en los estados Deben ejecutarse para determinar si los errores monetarios han ocurrido oc urrido realmente. En resumen ayudarán a comprobar si la información ha sido corrompida comparándola con otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado. Una vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclusiones que serán comentadas y discutidas con los responsables directos de las áreas afectadas con el fin de corroborar los resultados. Por último, el auditor deberá emitir una serie de comentarios donde se describa la situación, el riesgo existente y la deficiencia a solucionar, y en su caso, sugerirá la posible solución. Esta será la técnica a utilizar para auditor el entorno general de un sistema de bases de  bases de datos, tanto datos, tanto en su desarrollo su desarrollo como durante la explotación. 14. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoria diseñados para verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia. la  gerencia. Si,  Si, después de la comprobación, los controles del cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:   La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto. Para reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos prescritos en el sistema deben estar cumpliéndose consistentemente.

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  La calidad con que se ejecutan los procedimientos Los puede procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad dede sucontrol. ejecución ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones. persona   que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los procedimientos de   La persona control, debe ser independiente de funciones de funciones incompatibles para que el control sea efectivo.

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15. PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE DATOS (PED) Con los avances de la tecnología la tecnología , es necesario que el auditor conozca los equipos electrónicos que utilice su cliente para aprovecharlos al practicar su auditoria. No es necesario que el auditor sea experto en la programación, la programación, pero  pero si que conozca los programas de contabilidad que utiliza el cliente. 16. COMPLEJIDAD TÉCNICA

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Los sistemas PED se definen por su complejidad técnica y el grado en que se utilizan en una organización. Una mejor medida de la complejidad es la capacidad de un sistema en comparación con la capacidad de un sistema conceptuado como mejor norma, y se define como complejo. 17. GRADO DE USO Hay dos maneras deanálisis las cuales el auditoretc. podría de loscomo equipos electrónicos. Para obtener estados, relaciones, de cuentas, que servirse podrá utilizar cédulas cuyo contenido facilite la verificación de ciertas partidas. Como medio para comprobar el funcionamiento del control interno, en caso que se trate de una auditoria operacional. El grado en que el PED se utiliza en un sistema también esta relacionado con la complejidad. Por lo general, cuando más funciones de negocios y contabilidad se realizan mediante computadora,  computadora,  el sistema tiene que irse haciendo más complejo para acomodar las necesidades de procesamiento. Una forma en que un sistema puede hacerse más complejo es incrementando el número de ciclos de transacciones que se basan en la computadora.  computadora.  La complejidad también se incrementa a medida que se incrementa el número de funciones basadas en computadora en un ciclo dado. 18. EFECTO DEL PED SOBRE LAS ORGANIZACIONES El PED tiene varios efectos importantes sobre las organizaciones.  organizaciones.  El más importante desde la perspectiva de la auditoria se relaciona con los cambios organizacionales, la visibilidad de la información y el potencial de comisión de errores. El cambio organizacional se refiere a las instalaciones, el personal,  personal,  la centralización de datos y separación de responsabilidades y a los métodos los métodos de autorización de las organizaciones que usan el PED, estos cambios dependerán de la complejidad del mismo. En sistemas no complejos del PED, con frecuencia existen documentos  documentos  fuentes en apoyo de cada transacción, y la mayor parte de los resultados de procesamiento se imprimen. De manera que las entradas, salidas y también en gran parte del procesamiento, son visibles para el usuario y el auditor del PED. Con mayores volúmenes de datos y más complejidad la visibilidad de los datos de entrada, la visibilidad del procesamiento y la visibilidad del rastro de la transacción ya no será posible. Otros factores que incrementan la probabilidad de cometer errores importantes en los estados financieros son: dedatos. la participación humana, la importancia uniformidadpara de procesamiento, el acceso no autorizado y lareducción pérdida de Estos factores son de el auditor. 19. COMITÉ DE AUDITORIA Un comité de auditoria es un grupo de individuos que se reúnen para tratar asuntos que a todos competen o es de su interés, con el propósito de recibir, analizar, discutir y llegar a acuerdos o conclusiones relacionados con el objetivo para el que fue creado el comité. Se debe despersonalizar la jerarquía de sus integrantes para evitar imposiciones por autoridad,  autoridad,  sus integrantes deben considerarse en un mismo nivel jerárquico, lo cual nos lleva a la necesidad de un alto grado de madurez profesional y administrativa de sus componentes. El objetivo estará delineado por el tipo y el fin de la de la organización, sin organización, sin embargo puede entenderse que el fin de un CA será "Coordinar los esfuerzos de auditoria de una organización bajo un esquema que dicten políticas y lineamientos tendientes al apoyo y cumplimiento de los objetivos de auditoria externa" U

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20. CICLO DE AUDITORIA Periodo durante el cual se someten a auditoria todas las actividades de un centro determinado. Un enfoque de auditoria efectivo en las revisiones de las operaciones y del control interno en los trabajos donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como sería el caso de la auditoria integral es el de los ciclos de auditoria: Este enfoque se relaciona con la auditoria de los controles de las transacciones económicas que originan los estados financieros, con énfasis en el control interno. El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno, requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones características de cada negocio. El estudio de este concepto requiere como base fundamental, que se definan dichas transacciones y la forma como pueden agruparse.  Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus características, para efectos prácticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en los siguientes ciclos típicos aplicables en general a la mayoría de los negocios: 1. Ciclo de de ingresos.  ingresos. Se  Se refiere a la venta la venta de de bienes  bienes y servicios a terceros a cambio a cambio de de dinero.  dinero.   2. Ciclo de compras.  compras.  Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios y materiales a cambio de efectivo. 3. Ciclo de de nómina  nómina o personal. Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.   humanos. 4. Ciclo de tesorería. Comprende el manejo de los fondos de la empresa;  empresa;  comienza con el reconocimiento de los ingresos, incluye la distribución la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores. 5. Ciclo de producción.  producción.  Consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta. 6. Ciclo de infor información mación financiera. Comprende la preparación de estados estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o p por or un período determinado. 21. MÉTODOS DE VALUACIÓN Los métodos de valuación de Inventarios de  Inventarios que mas se utilizan son los siguientes:  Costos Identificados  Precio Promedio (PP)   Primeras Entradas, Primeras Primeras Salidas o (PEPS)   Ultimas Entradas, Primeras Salidas Salidas o (UEPS) y el Método Detallista.

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22. MÉTODO COSTOS MÉTODO COSTOS IDENTIFICADOS Este método puede arrojar los importes mas exactos debido a que las unidades en existencia si pueden identificarse como pertenecientes a determinadas adquisiciones. 23. PRECIO PROMEDIO

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En este método es necesario determinar el costo al que se va a dar salida a la mercancía del almacén de la siguiente manera: debe dividirse el saldo que se tenga entre el numero de artículos existentes en el almacén después de cada compre realizada. 24. PEPS Este método basa en elson supuesto de queenlos primeros materias primas en entrar al almacén o a laseproducción los primeros salir de el, aartículos su costo y/o de adquisición. 25. UEPS  UEPS  Este método parte de la suposición de que las ultimas entradas en el almacén o al proceso de producción, son los primeros artículos o materias primas en salir. 26. DETALLISTA Con la aplicación de este método el importe de inventarios es obtenido valuando las existencias a precios de venta deduciéndoles los factores de margen de de utilidad  utilidad bruta, así obtenemos el costo por grupo de artículos producidos. 27. MÉTODOS DE LA DEPRECIACIÓN LÍNEA RECTA Este método trata de distribuir durante la vida de servicio,  servicio,  cantidades tan aproximadas como sea posible al costo de un activo o grupo de activos menos lo que se pueda prever por valor de desecho. Este es el método más usado por los contadores. UNIDADES PRODUCIDAS Este método es similar al de línea recta solo difiere en que reparte la depreciación en base a las unidades que se producirán cada año, este método es recomendable para activos que se encuentren en departamentos de producción, como la maquinaria y el equipo se transporte se transporte interno. MÉTODO DE CARGOS DECRECIENTES ( DEPRECIACIÓN ACELERADA)  ACELERADA)   En este método los cargos por depreciación son mayores durante los primeros años de vida de una activo fijo nuevos que en los últimos años. Conforme a este método de depreciación, se aplicará un porcentaje constante sobre el valor en libros o valor por depreciar del activo. Dado que el valor en libros disminuye en cada año, los cargos por depreciación son elevados al principio y luego se hacen cada vez menores. Generalmente los activos fijos nuevos son capaces de producir mayores ingresos que las unidades viejas, se logra recaer la depreciación en los primeros períodos cuando el activo rinde su máxima utilidad económica.

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Este método pretende que los cargos por depreciación en los primeros años de vida del activo fijo sean suficientemente grandes. La depreciación para cada uno de los años representará una fracción del valor despreciable. El denominador de la fracción se obtiene numerando los años de vida útil y sumándolos. El numerador para el primer año será igual a la vida útil estimada

BIBLIOGRAFÍA DEL TRABAJO   ZUAZO Y. Lidia. Papeles de Trabajo de Auditoria Externa e Interna - La Paz. Editorial Urquizo S.A.. 1998.   PAIVA, Wálker. Guía de Auditoria   –  Cochabamba. Editorial Educación y Cultura. 2ª Reimpresión. 2.002 

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PREGUNTAS DEL TRABAJO

1.-

Cuáles son los papeles de trabajo y evidencias de auditoria?

2.-

Cuáles son los objetivos en los papeles del trabajo?

3.-

Clasificación y categorías en los papeles del trabajo-

4.-

Cómo se determina los sistemas de codificación de papeles del trabajo?

5.-

Cómo realizar los diferentes archivos de los papeles del trabajo?

6.-

Cuál es la responsabilidad del auditor respecto a los papeles del trabajo?

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 4 UNIDAD O TEMA: CONTROL INTERNO Y AUDITORIA DE INVENTARIOS TITULO: Inventarios FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACIÓN: EVALUACIÓN FINAL U

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OBJETIVOS DEL TRABAJO   Determinar si la cantidad que aparece como inventario en los estados financieros está representada por todas las partidas físicas (integridad) disponibles, en tránsito o en consignación.

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  Determinar el inventario calculadode debidamente menor de los valores de que costoseo mercado, desi acuerdo con se loshaprincipios contabilidadal generalmente aceptado aplican en forma consistente.  Determinar si el inventario es propiedad de la empresa y los gravámenes que pesen sobre el mismo fueron revelados debidamente.

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 Determinar si las partidas excesivas, de movimiento lento o destinadas al uso especial han sido valoradas y clasificadas correctamente.

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  Determinar si existen normas adecuadas en el objetivo de las pruebas de cumpliendo y sustantivas.

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1.- INTRODUCCIÓN Inventarios son bienes son bienes tangibles que se tienen para la venta la  venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización.  comercialización.  Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías para la venta, la venta, los  los materiales,  materiales, repuestos  repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de   servicios;  servicios;  empaques y envases y los inventarios en tránsito. La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a  a   la empresa mantener el control el control oportunamente, así como también conocer al final del período contable un un estado  estado confiable de la situación económica de la de la empresa.  empresa.   Ahora bien, el inventario el inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas para la venta, es decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en el almacén valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades productivas. La La contabilidad  contabilidad para los inventarios forma parte muy m uy importante para los los sistemas  sistemas de de contabilidad  contabilidad de mercancías, porque la venta del inventario es el corazón el  corazón del negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancías vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado el  estado de resultados.  resultados.  Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser ésta su principal  Las empresas principal   función y la que dará origen a todas las restantes operaciones,  operaciones,  necesitarán de una constante información resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles. Entres estas cuentas estas  cuentas podemos nombrar las siguientes:   o  o

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Gastos de de compras  compras Ventas Devoluciones en en ventas  ventas Mercancías en tránsito Mercancías en consignación Inventario (final)

El Inventario Inicial representa el valor el valor de las existencias de mercancías en la fecha que comenzó el período contable. Esta cuenta se abre cuando el control de los inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al método especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el período contable cuando se cerrará con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Perdidas directamente. En la cuenta  cuenta  Compras se incluyen las mercancías compradas durante el período contable con el objeto de volver a venderlas con fines de lucro y que forman parte del objeto para el cual fue creada la empresa. No se incluyen en esta cuenta la compra de Terrenos, Maquinarias, Edificios, Equipos, Instalaciones, etc. Esta cuenta tiene un saldo deudor, no entra en el balance el  balance general de la empresa, y se cierra por Ganancias y Pérdidas o Costo de Ventas. Devoluciones en compra, se refiere a la cuenta que es creada con el fin de reflejar toda aquella mercancía comprada que la empresa devuelve por cualquier circunstancia; aunque esta cuenta disminuirá la compra de mercancías no se abonará a la cuenta compras. Los gastos ocasionados por las compras de mercancías deben dirigirse a la cuenta titulada: Gastos Los gastos de Compras. Esta cuenta tiene un saldo deudor y no entra en el el Balance  Balance General.  General.  Ventas: Esta cuenta controlará todas las ventas de mercancías realizadas por la Empresa y que fueron compradas con éste fin. Por otro lado también tenemos Devoluciones en Venta, la cual está creada para reflejar las devoluciones realizadas por los clientes a la empresa. En algunas oportunidades, especialmente si la empresa realiza compras en el exterior, nos encontramos que se han efectuado ciertos desembolsos o adquirido compromisos de pago (documentos o giros) por mercancías que la empresa compró pero que, por razones de distancia o cualquier otra circunstancia, aun no han sido recibidas en el almacén. el  almacén. Para  Para contabilizar este tipo de operaciones se debe utilizar la cuenta: Mercancías en Tránsito. Por otro lado tenemos la cuenta llamada Mercancía en Consignación, que no es más que la cuenta que reflejará las mercancías que han sido adquiridas por la empresa en "consignación", sobre la cual no se tiene ningún derecho de propiedad,  propiedad,  por lo tanto, la empresa no está en la obligación de cancelarlas hasta que no se hayan vendido. El Inventario Actual (Final) se realiza al finalizar el período contable y corresponde al inventario físico de la mercancía de la empresa y su correspondiente valoración. Al relacionar este inventario con el inicial, con las compras y ventas netas del periodo se obtendrá las Ganancias o Pérdidas Brutas en Ventas de ese período. El El control  control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, que deberá gestionar las compras de los inventarios siguiendo el el proceso  proceso de compras 2.- FUNCIONES DE LOS INVENTARIOS

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 Algunos inventarios son inevitables. Todo o cuando menos m enos una parte del inventario de manufactura en proceso es inevitable. Al momento de llevar a cabo el recuento del inventario, parte de él estará en las  las  máquinas otra parte estará en la fase de traslado de una máquina a otra, o en tránsito del almacén de materias primas a la línea de producción o de ésta, al almacén de artículos terminados. Si vamos a tener producción es inevitable tener inventarios en proceso. Sin embargo, frecuentemente podemos minimizar este inventario mediante una mejor programación de la producción, o bien mediante una organización más eficiente de la línea de producción, o bien mediante una organización una organización más eficiente de la línea de d e producción. Como una alternativa, podríamos pensar en subcontratar parte del trabajo, de tal manera que la carga de llevar dicho inventario en proceso fuera para el subcontratista. En ocasiones conviene acumular inventario en proceso para evitar problemas relacionados con la programación y planeación de la producción. Si se trata de una política una  política bien pensada, esta bien; sin embargo frecuentemente resulta ser un camino fácil para obviar una tarea difícil. El resto del inventario que se tenga en accesorios, materias primas, artículos en proceso y artículos terminados simplemente se mantiene por una razón básica. Principalmente se tiene inventarios porque nos permite realizar las funciones las funciones de compras, producción y ventas a distintos niveles. Planificación De Las Políticas Las Políticas De Inventario En la mayoría los negocios,  negocios,   lostodas inventarios representan una inversión relativamente alta y producen efectosdeimportantes sobre las funciones principales de la empresa. Cada función tiene a generar demandas de inventario diferente y a menudo incongruente: Ventas.- Se necesitan inventarios elevados para hacer frente con rapidez a las exigencias del mercado.   mercado. Producción.- se necesitan elevados inventarios de materias primas para garantizar la disponibilidad en las actividades de fabricación; y un colchón permisiblemente grande de inventarios de productos terminados facilita niveles de producción estables. Compras.- las compras elevadas minimizan los costos por unidad y los gastos de compras en general.

Financiación.- los inventarios reducidos minimizan las necesidades de inversión (corriente de efectivo) y disminuyen los costos de mantener inventarios (almacenamiento,  (almacenamiento,  antigüedad, riesgos,  riesgos,  etc.).Los propósitos de las políticas las políticas de inventarios deben ser: 1.- Planificar el nivel óptimo de inversión en inventarios. 2.- A través de control, mantener los niveles óptimos tan cerca como sea posible de lo planificado. Los niveles de inventario tienen que mantenerse entre dos extremos: un nivel excesivo que causa costos de operación, riesgos e inversión insostenibles, y un nivel inadecuado que tiene como resultado la imposibilidad de hacer frente rápidamente rá pidamente a las demandas de ventas y producción (Alto costo por falta de existencia). Las Funciones Que Efectúa El Inventario U

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¿Que funciones cumple el Inventario? En cualquier organización, los inventarios añaden una flexibilidad de operación que de otra manera no existiría. En fabricación, los inventarios de  de  producto en proceso son una necesidad absoluta, a menos que cada parte individual se lleve de maquina a maquina y que estas se preparen para producir una sola parte. Funciones:        

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Eliminación de irregularidades en la oferta la oferta Compra o producción en lotes o tandas Permitir a la organización manejar  materiales  materiales perecederos Almacenamiento de mano de obra

Decisiones sobre inventario: Hay dos decisiones básicas de inventario que los gerentes deben hacer cuando intentan llevar a cabo las funciones de inventario recién revisadas. Estas dos decisiones se hacen para cada artículo en el inventario: 1.Que cantidad de unelartículo ordenar 2.- Cuando reabastecer inventario de esecuando artículo.el inventario de ese ítem se va a reabastecer. Tipos De Inventario Inventario Perpetuo: Es el que se lleva en continuo acuerdo con las existencias en el almacén, por medio de un registro un registro detallado que puede servir también como mayor auxiliar, donde se llevan los importes en unidades monetarias y las cantidades físicas. A intervalos cortos, se toma el inventario de las diferentes secciones del almacén y se ajustan las cantidades o los importes o ambos, cuando es necesario, de acuerdo con la cuenta física. Los física. Los registros perpetuos son útiles para preparar los estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. El negocio puede determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancías vendidas directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario. El sistema El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los los registros  registros de inventario están Siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas j oyas y los automóviles; hoy día con este método este método los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar por el inventario, la fijación de precios al cliente y los términos de venta a ofrecer.  ofrecer.   El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario. Inventario Intermitente: Es un inventario que se efectúa varias veces al año. Se recurre al, por razones diversas, no se puede introducir en la contabilidad del inventario contable permanente, al que se trata de suplir en parte. Inventario Final: Es aquel que realiza el comerciante al cierre del ejercicio económico, generalmente al finalizar un periodo, y sirve para determinar una nueva situación patrimonial en ese sentido, después de efectuadas todas las operaciones mercantiles de dicho periodo.

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Inventario Inicial: Es el que se realiza al dar comienzos a las operaciones. Inventario Físico: Es el inventario real. Es contar, pesar o medir y anotar todas y cada una de las diferentes clases de bienes (mercancías), que se hallen en existencia en la fecha del inventario, y evaluar cada una de dichas partidas. Se realiza como una lista detallada y valorada de las existencias. Inventario determinado por observación y comprobado con una lista de conteo, del peso o a la medida real obtenidos. Calculo del inventario realizado mediante un listado del stock realmente poseído. La realización de este inventario tiene como finalidad, convencer a los auditores de que los registros del inventario representan fielmente el valor del activo principal. La preparación de la realización del inventario físico consta de cuatro fases, a saber: 1. 2. 3. 4.

Manejo de inventarios (preparativos) Identificación Instrucción Adiestramiento

  Inventario Mixto: Inventario de una clase de mercancías cuyas partidas no se identifican o no pueden identificarse con un lote en particular.  Inventario de Productos Terminados: Todas las mercancías que un fabricante ha producido para vender a sus clientes.

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  Inventario en Transito: Se utilizan con el fin de sostener las operaciones para abastecer los conductos que ligan a la compañía con sus proveedores sus proveedores y sus clientes, respectivamente. Existen porque el material debe de moverse de un lugar a otro. Mientras el inventario se encuentra en camino, no puede tener una función útil para las plantas las plantas o los clientes, existe exclusivamente por el tiempo de de transporte.  transporte.  

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  Inventario de  de  Materia Prima: Representan Prima: Representan existencias de los insumos básicos de materiales que abran de incorporarse al proceso de fabricación de una compañía.

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 Inventario en Proceso: Son existencias que se tienen a medida que se añade mano de obra, otros materiales y demás costos indirectos a la materia la materia prima bruta, la que llegará a conformar ya sea un sub-ensamble o componente de un producto terminado; mientras no concluya su proceso de fabricación, ha de ser inventario en proceso.  Inventario en Consignación: Es aquella mercadería que se entrega para ser vendida pero él título de de propiedad  propiedad lo conserva el vendedor.

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 Inventario Máximo: Debido al enfoque de control de masas empleado, existe el  riesgo que el nivel del inventario pueda llegar demasiado alto para algunos artículos. Por lo tanto se establece un nivel de inventario máximo. Se mide en meses de demanda pronosticada, y la variación del excedente es: X >Imax.

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  Inventario Mínimo: Es la cantidad mínima de inventario a ser mantenidas en el almacén.

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  Inventario Disponible: Es aquel que se encuentra disponible para la producción o venta.

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  Inventario en Línea: Es aquel inventario que aguarda a ser procesado en la línea de producción.

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  Inventario Agregado: Se aplica cuando al a l administrar las existencias de u un n único artículo representa un alto costo, para minimizar el impacto del costo en la administración del inventario,

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los artículos se agrupan ya sea en familias u otro tipo de clasificación de materiales de acuerdo a su importancia económica, etc.  Inventario en Cuarentena: Es aquel que debe de cumplir con un periodo de  almacenamiento antes de disponer del mismo, es aplicado a bienes de consumo, de consumo, generalmente  generalmente comestibles u otros.

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 Inventario de Previsión: Se tienen con el fin de cubrir una necesidad futura perfectamente definida.

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Se diferencia el respecto los de seguridad, de  seguridad, en los deinvolucra previsiónunsemenor  tienen riesgo.  a la luz la luz necesidad quecon se conoce con acerteza razonable y en porque lo tanto,  riesgo.   de una  Inventario de Seguridad: de Seguridad: Son  Son aquellos que existen en un lugar dado de la empresa como resultado de incertidumbre en la demanda la demanda u oferta de unidades en dicho lugar. Los inventarios de seguridad concernientes a materias primas, protegen contra la incertidumbre de la actuación de proveedores de proveedores debido a factores como el tiempo de espera, huelgas, vacaciones o unidades que al ser de mala calidad no podrán ser aceptadas. Se utilizan para prevenir faltantes debido a fluctuaciones inciertas de la demanda.

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 Inventario de Mercaderías: Son las mercaderías que se tienen en existencia, aun no vendidas, en un momento determinado.

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  Inventario de Fluctuación: Estos se llevan porque la cantidad y el ritmo de las ventas y de producción no pueden decidirse con exactitud. Estas fluctuaciones en la demanda y la oferta pueden compensarse con los stocks de reserva o de seguridad. Estos inventarios existen en centros de trabajo cuando el flujo de trabajo no puede equilibrarse completamente. Estos inventarios pueden incluirse en un plan un plan de producción de manera que los niveles de producción no tengan que cambiar para enfrentar las variaciones aleatorias de la demanda.

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  Inventario de Anticipación: Son los que se establecen con anticipación a los periodos de mayor demanda, a programas a programas de de promoción  promoción comercial o aun periodo de cierre c ierre de planta. Básicamente los inventarios de anticipación almacenan horas-trabajo y horas-máquina para futuras necesidades y limitan los cambios en las tasas de producción.

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  Inventario de Lote o de tamaño de lote: Estos son inventarios que se piden en tamaño de lote porque es más económico hacerlo así que pedirlo cuando sea necesario satisfacer la demanda. Por ejemplo, puede ser más económico llevar cierta cantidad de inventario que pedir o producir en grandes lotes para reducir costos de alistamiento o pedido o para obtener descuentos en los artículos adquiridos.

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  Inventario Estaciónales: Los inventarios utilizados con este fin se diseñan para cumplir mas económicamente la demanda estacional variando los niveles de producción para satisfacer

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fluctuaciones en la demanda. se utilizan para suavizar el nivel de producción de las operaciones, para que Estos los inventarios trabajadores no tengan que contratarse o despedirse frecuentemente.   Inventario Intermitente: Es Es un inventario realizado con cierto tiempo y no de una sola vez al final del periodo contable.

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  Inventario Permanente: Método seguido en el funcionamiento de algunas cuentas, en general representativas de existencias, cuyo saldo ha de coincidir en cualquier momento con el valor de los stocks.

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  Inventario Cíclico: Son inventarios que se requieren para apoyar la decisión de operar según tamaños de lotes. Esto se presenta cuando en lugar de comprar, producir o transportar inventarios de una unidad a la vez, se puede decidir trabajar por lotes, de esta manera, los inventarios tienden a acumularse en diferentes lugares dentro del sistema.

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Método de Valuación de Inventarios U

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Existen numerosas bases aceptables para la valuación de los inventarios; algunas de ellas se consideran aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto que otras son de aplicación general. Entre las cuestiones relativas a la valuación de los inventarios, la de principal importancia es la consistencia: La información contable debe ser obtenida mediante la aplicación de los mismos principios durante todo ellos Estados periodo contable y durante diferentesperiodos periodosy conocer contablesla de manerade que resulte factible comparar los  Estados Financieros de diferentes la evolución  evolución la entidad económica; así como también comparar con Estados Financieros de otras entidades económicas. Las Principales bases de valuación para los inventarios son las siguientes:   Costo Costo o Mercado, al  Mercado, al mas bajo o  Precio de Venta o 

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Base de Costo para la valuación de los inventarios: El Costo incluye cualquier costo adicional necesario para colocar los artículos en los anaqueles. Los costos incidentales comprenden el derecho de importación,  importación,  fletes u otros gastos de transporte,  transporte,  almacenamiento, y seguros, y seguros, mientras  mientras los artículos y/o materias primas son transportados o están en almacén, y los gastos ocasionales por cualquier periodo de añejamiento.   Base de Costo o Mercado, el más bajo:

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El  El  precio de mercado puede determinarse sobre cualquiera de las siguientes bases, según sea el tipo de inventario de que se s e trate: 1. Base de compra o reposición: esta base se aplica a las mercancías o materiales comprados. 2. Base de Costo de reposición: se aplica a los artículos en proceso, se determina con base a los precios del mercado para los materiales, en los costos prevalecientes de  de   salarios y en los gastos de fabricación corrientes. 3. Base de realización: para ciertas partidas de Inventario, tales como las mercancías o materias primas desactualizadas, a clientes, aceptar, puede nocomo ser determinable un valor compraelo reposición en el mercadoo ylastalrecogidas vez sea necesario un valor estimado dede mercado probable precio de venta, menos todos los posibles costos en que ha de incurriese para reacondicionar las mercancías o materia o materia prima y venderlas con un margen de utilidad de  utilidad razonable. Teniendo como premisa lo anteriormente dicho podemos decir que los principales métodos de valuación de Inventarios son los siguientes:  Costo Identificado  Costo Promedio o Primero en Entrar, Primero en Salir o "PEPS" o Ultimo en entrar, Primero en Salir o "UEPS" o Método Detallista.

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 Método Costo Identificado:

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Este método puede arrojar los importes más exactos debido a que las unidades en existencia si pueden identificarse como pertenecientes a determinadas adquisiciones. Costo Promedio: Tal y como su nombre lo indica la forma de determinarse es sobre la base de dividir el importe acumulado las erogaciones aplicables entre se el número de artículos adquiridos o producidos. El costo de losdeartículos disponibles para la venta divide entre el total de las unidades disponibles también para la venta. El promedio resultante se emplea entonces para valorizar el inventario final. Los costos determinados por el método de promedio ponderados son afectados por las compras, al principio del periodo; así como al final del mismo; por lo tanto, en un mercado que tiende al alza, el costo unitario será menor que el costo unitario calculado corriente, y en un mercado que tiende a la baja, dicho costo unitario excederá al costo corriente.   Método Primero en Entrar, Entrar, Primero en Salir:

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Este método identificado también como "PEPS", se basa en el supuesto de que los primeros artículos y/o materias primas en entrar al almacén o a la producción son los primeros en salir sa lir de él. Se ha considerado conveniente método porque dapresume lugar a que unaelvaluación concordante con la tendencia de loseste precios; puesto que se inventario del estainventario integrado por las compras mas recientes y esta valorizado a los costos también mas recientes, la valorización sigue entonces la tendencia del mercado.   Método Último en Entrar, Entrar, Primero en Salir o "UEPS":

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Este método parte de la suposición de que las ultimas entradas en el almacén o al proceso de producción, son los primeros artículos o materias primas en salir. El método U.E.P.S. asigna los costos a los inventarios bajo el supuesto que las mercancías que se adquieren de último son las primeras en utilizarse o venderse, por lo tanto el costo de la mercadería vendida quedara valuado a los últimos precios de compra con que fueron adquiridos los artículos; y de forma contraria, el inventario final es valorado a los precios de compra de cada articulo en el momento que se dio la misma. Entre los beneficios que ofrece este método para efectos fiscales podemos citar los siguientes.   El reconocimiento de los costos más recientes recientes de los artículos artículos vendidos. Estos implica que cuando se valúa el costo de la mercadería vendida se aplicarán los últimos precios de compra, y en economías como la nuestra, se a demostrado que los precios tienden a subir, lo que provoca que el CMV sea mayor que si es valuado a precios menos recientes, por tal motivo las utilidades tienden a disminuirse y por ende en el pago de impuestos de impuestos sobre la renta será menor.   La valuación del inventario final de cada periodo genera un monto menor al que resultaría de aplicar cualquier otro método de valuación, pues se utilizan los precios más viejos de compra según el extracto a que se refiere

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Dificultades de la metodología la metodología del U.E.P.S a la hora de su aplicación:   Laboriosidad del mismo mismo pues pues exige exige un un control minucioso para para cada línea línea de producto.

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  La reducción reducción de significativa en cantidad de algunas partida del inventario mientras que otras similares aumentan no compensan su valoración sino por el contrario tienden a desaparecer la base U.E.P.S   El efecto de la venta en cantidad de una partida da por resultado la liquidación parcial o total de su base U.E.P.S y su reposición al costo actual, pero se pasa por alto el efecto desusadamente grande en la cantidad de una partida similar.

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BIBLIOGRAFÍA DEL TRABAJO   Paiva, Wálker Guía de Auditoria. Editorial Educación y Cultura. 2ª reimpresión, Cochabamba, Bolivia. 2.001

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  Valeriano , Luís Fernando: Auditoria Administrativa   –– Perú. Editorial San Marcos. . 1.998

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PREGUNTAS DEL TRABAJO 1.-

Existe un punto punto de de recesión recesión establecido establecido y pasan todas las entradas a través de él? él?

2.-

Existe una clara separación de funciones de envío recepción y almacenamiento?

3.-

Las instalaciones instalaciones de la empresa, ¿están adecuadamente rodeadas por dispositivos de

4.-

protección adecuados? Cómo se compara un volumen de venta en un periodo de tiempo determinado?

5.- Cómo se establece una relación entre entre las cantidades de inventario y la capacidad de almacenamiento? 6.-

Qué sistemas de inventario utiliza la empresa?

7.-

Qué métodos de evaluación aplican en la toma de inventario?

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF´S # 1 UNIDAD O TEMA: GENERALIDADES DE AUDITORIA TITULO: NORMAS DE AUDITORIA FECHA DE ENTREGA: 1.OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN Esta investigación tiene por objetivo, conocer que las normas de auditoria difieren de los procedimientos, en que éstos se refieren a actos que se han de ejecutar, en tanto que las normas están relacionadas con medidas relativas a la calidad en la ejecución de esos actos y los objetivos que se han de alcanzar mediante el uso de los procedimientos adoptados. 2.CLASIFICACION Normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo. De acuerdo con lo anterior, las normas de la auditoria se clasifican en: Normas personales Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que deben de mantener durante toda su vida profesional. 1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditoría debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. 2- Independencia: El auditor está obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. 3- Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. El trabajo de auditoría debe ser realizado por persona o personas que, teniendo formación técnica adecuada, puedan demostrar experiencia y capacidad profesional como auditores. La formación técnica se obtiene, generalmente, en la universidad, escuelas técnicas e institutos profesionales.

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La Octava Directiva de la UE establece que la formación profesional de los auditores requiere el poseer un nivel universitario, seguido por un curso de de enseñanza  enseñanza especializada avanzada y pasar un examen de competencia de competencia profesional. Personas con formación educativa diferente a la universitaria pueden tener acceso al examen de competencia profesional siempre que demuestren que tienen 15 años de experiencia o bien 7 años, pero en este caso deberán pasar por una experiencia práctica de 3 años con un auditor profesional. Experiencia profesional: la Octava Directiva exige una experiencia práctica de tres años, dos de los cuales al cargo de otro auditor autorizado para practicar la profesión, habiendo quedado igualmente establecido en nuestra Ley de Auditoria. Capacidad profesional: la formación técnica es un fundamento indispensable de la capacidad profesional; sin embargo, ésta última requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la formación técnica. El auditor o auditores están obligados a mantener una posición de independencia en su trabajo profesional con objeto de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios. Normas de ejecución del trabajo El trabajo de auditoria debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que existan ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria. El trabajo de auditoria exige una correcta planificación de los métodos y procedimientos a aplicar así como de los papeles de trabajo que servirán de fundamento a las conclusiones del examen. No es posible, ni sería conveniente, que la totalidad del trabajo sea realizado personalmente por el auditor. Existen labores rutinarias que no requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden ser realizadas por ayudantes; por ejemplo, un arqueo de caja, comprobación de operaciones matemáticas, etc. matemáticas,  etc. Sin embargo, esta delegación de funciones en los ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad personal que tiene en todo el trabajo. El auditor deberá estudiar, comprobar y realizar el sistema sistem a de control interno existente en la empresa para conocer dos aspectos fundamentales: a. La confianza que le merece como medio de generar información i nformación fiable. b. de Determinar auditoria.el alcance, la naturaleza y el momento de aplicación de los diferentes procedimientos Las condiciones de la empresa, su forma de operar, la manera de tramitar interiormente los asuntos, las medidas que tiene para controlar la exactitud de las operaciones y su pase a los   libros y a los estados financieros son circunstancias particulares de cada empresa que modifican la naturaleza de las pruebas las pruebas de auditoría que se van a realizar y la extensión y oportunidad con que esas pruebas pueden realizarse. De ahí que sea absolutamente necesario que el auditor, para poder realizar un trabajo satisfactorio, deba tomar en cuenta esas particularidades de la empresa cuyos estados financieros está examinando.

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Por ello es necesario que el auditor estudie y evalúe el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a examinar. Este estudio tiene por objeto conocer cómo es dicho control interno no solamente en los planes de la dirección, sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas. El trabajo de auditoría requiere obtener, mediante la aplicación de procedimientos de auditoría, elementos de juicios válidos y suficientes, tanto en cantidad como en calidad, que permitan obtener una opinión objetiva sobre los estados financieros. Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos, deben fundamentarse en la naturaleza de los hechos examinados, habiéndose llegado al  al  conocimiento de los mismos con una seguridad razonable; el juicio definitivo sobre el trabajo de auditoría consiste en decidir si el mismo ha suministrado al auditor material suficiente para fundamentar su opinión profesional. El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia comprobatoria, y debe ser suficiente en cantidad y calidad. La evidencia es suficiente en cantidad cuando, por los resultados de una sola prueba, o por la concurrencia de varias, el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se están tratando de probar o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado satisfactoriamente comprobados. Existe un grado de seguridad en el que se pueden afirmar hechos y cosas con plena confianza de que no se está haciendo una declaración arriesgada, aun cuando no se tenga la certeza absoluta de ellas. A este grado de seguridad se le llama certeza moral. Ésta es la certeza que el auditor debe lograr para que le sea posible dar su opinión profesional de una manera objetiva y cumpliendo con los deberes de su profesión. La calidad de la evidencia depende de las circunstancias en que se obtiene.   La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa proporciona una confianza superior a la obtenida dentro de la empresa.   La evidencia que surge surge de un sistema de control control interno fiable es mayor que que la que resulta de un sistema de control deficiente.   El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa directa a través de exámenes físicos, inspecciones, cálculos, etc., es más persuasivo que la información que se obtiene de

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forma indirecta. En la realización del trabajo, el auditor siempre debe guiarse por los criterios de importancia relativa y riesgo probable. El auditor debe enfocar su examen conforme a la importancia de las diferentes partidas. Por otra parte, el auditor debe aplicar sus procedimientos según el riesgo relativo de error que corre en cada uno de los grupos los grupos sometidos a examen.  Al tratar las normas personales, se señalo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados existen ciertos elementos e lementos que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. U

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1-Planeamiento y supervisión: El trabajo de auditoria debe ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada. 2- Estudio y evaluación del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él, asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar los procedimientos de auditoria. 3- Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión. Normas de Información El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe. Mediante él pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. Es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para presentarle fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operación de la empresa. Por último, es principalmente, a través del informe, como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única parte, de dicho trabajo que queda a su alcance. 1- Aplicación de los principios los principios de contabilidad generalmente aceptados 2- Consistencia 3- Revelación suficiente 4- Opinión del auditor BIBLIOGRAFÍA DE LA INVESTIGACIÓN 1. PAIVA , Wálker. Guía de Auditoria  –– Cochabamba. Editorial Educación y Cultura. 2ª Reimpresión. 2.002  Auditoria –  – Guatemala. Editorial Artemio-Edinter. 2ª Edición. 2.000 2. PEREZ O., Gilberto R.: Auditoria 3. VALERIANO O., Luís Fernando: Auditoria Administrativa  –– Perú. Editorial San Marcos. . 1.998. 4. PINTO R., Francisco:  Auditoria Integral de Estados Financieros- Santa Cruz de la Sierra  Editora Print Group. 2005.

 

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Los estudiantes se reunirán grupos de 5 y debatirán los principios y no normas rmas generalmente aceptados de la contabilidad y su aplicabilidad.

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF´S # 2 UNIDAD O TEMA: AUDITORIA DE GESTIÓN TITULO: NORMAS DE AUDITORIA FECHA DE ENTREGA: La auditoria de gestión es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el ente. Dentro del campo de acción principales:

de la Auditoria de Gestión Gestión se pueden señalar como objetivos

  Determinar lo adecuado de la entidad.   Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.   Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.   Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.   Verificar la existencia de métodos métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficiencia de los mismos.   Comprobar la utilización adecuada de los recursos.

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 ALCANCE Y ENFOQUE DEL TRABAJO. En la auditoria de gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo, se señalan a continuación los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, de las áreas principales que conforman una entidad. * Auditoria de la Gestión Gestión Global de la Empresa * Auditoria de la Gestión del Sistema Comercial * Auditoria de Gestión del Sistema Sistema Financiero * Auditoria de Gestión Gestión del Sistema Sistema de Producción * Auditoria de Gestión Gestión de Recursos Recursos Humanos * Auditoria de Gestión Gestión de Sistemas Sistemas Administrativos. U

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF´S # 3 UNIDAD O TEMA: INFORME DE AUDITORIA INTERNA TITULO: NORMAS DE AUDITORIA FECHA DE ENTREGA: Para realizar un buen informe informe de auditoria hay que planificar cuidadosamente el trabajo, según el área, servicio, etc., etc., que se vaya a auditar. ¿cuando existe una correcta planificación ? I A I Explica que para alcanzar este objetivo es necesario “delimitar el objeto de la auditoria y sus finalidades”.   Pero esto es solo el principio, después de spuéslas hayentrevistas que establecer un progra programa detallado de la auditoria; el cuestionario de información previa, que que haya que ma hacer, hace r, los lugares que deban visitarse, y producir la información suficiente a los auditados” para  que todos sepamos bien lo que queremos y esperamos de ellos”.   ENJUICIAR LOS OBJETIVOS: En segundo lugar, deben alcanzarse todos los objetivos prefijados en el informe y enjuiciarlos en la opinión o dictamen de este. El lector del informe espera además, leer estas opiniones sobre los objetivos del informe en el mismo orden en el que se señalaron allí. Otra de las recomendaciones consiste en efectuar todas las investigaciones y trabajos trabajos necesarios que permita apoyar sólidamente sugerencias del informe. “s i las recomendaciones son intrascendentes, el informe carece de valor. Peor serán si son utópicas, irrealizables o sumamente costosas o, en último caso, inoportunas en ese momento y en ese entorno”.   SÓLIDOS RAZONAMIENTOS: Si en algún aspecto no se ha alcanzado la evidencia, las conclusiones del informe deben apoyarse en razonamientos sólidos. El auditor no debe dar una opinión sobre los aspectos que no encuentre evidencia. “Supone reducir considerablemente las posibilidades de la función Auditoria y olvidar  que  justamente para suplir estos inconvenientes están las técnicas y los métodos de auditoria y la utilización de la razón como base de nuestro trabajo”.  

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF´S # 4 UNIDAD O TEMA: ¿QUE ES LA LA AUDITORIA FORENSE? FORENSE? TITULO: NORMAS DE AUDITORIA FECHA DE ENTREGA: Es una herramienta herramienta nueva frente a la corrupción y el fraude se basan en el trabajo trabajo de equipo (compuesto por personas idóneas en el ámbito del examen).  APLICACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE. Se aplica después del hecho que ha sido cometido. Pues es un contr control ol posterior en situaciones críticas. Es un proceso reactivo, que también puede utilizarse utili zarse para prevenir actividades fraudulentas futuras.  AUDITORIA FORENSE. La “Auditoria Forense” es reconocida internacionalme nte como un conjunto de técnicas efectivas para la prevención, identificación de actos irregulares de fraude y corrupción. Para asegurar su efectividad, requiere de capacitación, práctica y entrenamiento riguroso.

 ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORIA AUDITORIA FORENSE. La auditoria forense cubre dos amplias áreas:   Investigación de fraude interno y soporte de litigios, tanto en entidades privadas como públicas.  Aplicando técnicas específicas para la determinación de indicadores y tendencias, entrevistas y análisis documental, obtenemos evidencia de la ocurrencia o la potencialidad del fraude.   El examen y evaluación de las evidencias y hechos, a además demás de la posibilidad de brindar testimonio experto en la Corte de Justicia, sirve de invalorable apoyo a los profesionales que deben llevar adelante los litigios.

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EL AUDITOR FORENSE DEBE ESTAR PREPARADO PARA:   Detectar fraude y corrupción en las entidades públicas y también privadas.   Asistir en los procedimientos procedimientos legales, incluyendo testificar en en tribunales como un un experto y preparar las ayudas visuales para respaldar la evidencia.   Este auditor debe estar familiarizado con los conceptos y procedimientos legales. Adicionalmente, debe poder identificar la esencia por encima de la forma cuando est está á tratando algún tema.

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TAREA DEL DIF¨s: Estudiar el artículo propuesto en grupos de 3 a 5 estudiantes, Analizar y emitir emitir sus conclusiones y comentarios con respecto respecto a la función del Auditor Forense

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF´S # 5 UNIDAD O TEMA: LA AUDITORIA MEDIO AMBIENTAL TITULO: NORMAS DE AUDITORIA FECHA DE ENTREGA: La preocupación por la protección del medio ambiente ha alcanzado una considerable importancia en los últimos años, convirtiéndose en tema t ema de interés para las em empresas presas y gobiernos, así como para los ciudadanos y la opinión pública en general. En forma paralela a este fenómeno de creciente consideración por parte de la sociedad y los poderes públicos, públicos, se ha desarrollado en los diferentes países una legislación medioambiental, que en algunos casos supone un gran esfuerzo de adaptación por parte de las empresas. CONCEPTO DE AUDITIRIA MEDIOAMBIENTAL: Varios temas ambientales han dado origen a servicios profesionales, a los cuales se los llama frecuentemente: “auditorias medioambientales”, por ejemplo:   -

Evaluación y contaminación del lugar Evaluación del impacto ambiental de las inversiones planeadas Auditorias perentorias debido al medio ambiente (auditorias antes de la compra). Informe des de las auditorias del desempeño ambiental corporativo. Auditoria del cumplimientote la entidad de las Leyes y regulaciones ambientales.

LA AUDITORIA MEDIOAMBIENTAL. La auditoria medioambiental surge como resultado de esta creciente preocupación acerca de la problemática medioambiente y del papel asumido por las empresas en cuanto a la responsabilidad que les concierne. Se trata de una herramienta poderosa, capaz de evaluar y sentar las bases de una política cuidadosa con el medioambiente que tenga en cuenta el entorno que rodea a las industrias.  Así para analizar anali zar los riesgos medioambientales que pudiera generar el desempeño de una actividad y evaluar su impacto, se desarrollan auditorias medioambientales con objeto de formular programas que permitan cumplir con legislación legislación vigente sobre estos temas en cada país, sector de actividad, región, etc. Las empresas que desean conocer y analizar su situación respecto al medio ambiente realizan auditorias de este tipo, ya ya sean internas efectuadas por la propia empresa empresa o externas, solicitadas a organizaciones especializadas.

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Los estudiantes analizaran el enfoque del presente Dif, y emitirán sus conclusiones y/o comentarios comentarios con respecto a La Auditoria del Medio Ambiente y sus implicaciones.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF´S # 6 UNIDAD O TEMA: LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO TITULO: NORMAS DE AUDITORIA FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: SEGUNDO EVALUACION Un estudio relacionado a este tema ha ha tenido gran aceptación y difusión en los medios financieros y en los consejos de administración de las organizaciones, resaltando la necesidad de que los administradores y altos directores presten atención al control interno, tal como se define enfatizando la necesidad de los comités de auditoria y de una calificada calificada auditoria interna y externa, recalcando la necesidad de que el control interno forme parte de los diferentes procesos y no de mecanismos burocráticos. LO QUE SE ENTIENDE POR CONTROL INTERNO Los controles internos se diseñan e implantan con el fin de detectar, en un plazo deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos para cada empresa y de prevenir confiable cualquier yevento quey pueda evitar el logro de los objetivos, la Los obtención de información oportuna el cumplimiento de leyes y reglamentos. controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de leyes y normas vigentes. En un sentido amplio el contro l interno se define como: “ Un proceso efectuado por el consejo de administración , la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:*   Eficacia y eficiencia de las operaciones   Confiabilidad de la información financiera   Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO. El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí, se derivan de la manera manera en que la dirección dirige la empresa y están integrados en el proceso de dirección, los componentes del control interno son: 1.- Ambiente de control 2.- Evaluación de riesgo 3.- Actividades de control 4.- Información y comunicación 5.- Supervisión. TAREA DEL DIF Los estudiantes estudiaran el contenido del presente Dif, y emitirán sus conclusiones con respecto a los nuevos controles del control interno.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF´S # 7 UNIDAD O TEMA: EL DICTÁMEN TITULO: NORMAS DE AUDITORIA FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: PRIMER PARCIAL QUÈ ES EL DICTAMEN? Es el documento documento que suscribe el auditor o contador público conforme conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado a los estados financieros de la entidad. CUÁL ES EL OBJETIVO DEL TRABAJO DEL AUDITOR ?

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Expresar una opinión independiente respecto a si dichos estados financieros presentan pres entan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa de acuerdo con los P.C.G.A. QUE ESTADOS AUDITA ?        

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El Balance de situación. El Estado de Resultados. El Estado de cambios en la situación financiera. Estado de variaciones en el Patrimonio.

 ALCANCE Y LIMITACIONES. LOS DICTAMENES PUEDEN SER:        

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Sin salvedades Dictamen con Salvedades Abstención de Opinión Opinión Negativa.

TAREA DEL DIF: DIF: Los estudiantes evaluaran el alcance de los dictámenes emitidos por los auditores

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VISITA TÉCNICA 

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD VISITA TECNICA No. 1 UNIDAD O TEMA : Auditoria I LUGAR

: Aula de la Udabol.

FECHA PREVISTA : RECURSOS NECESARIOS   Presencia, presentación de papeles de trabajo, trabajo, y lectura de informes de auditoria externa privada y lectura de informe de auditoria externa Pública a cargo de un Consultor Independiente debidamente autorizado por la Facultad.   Autorización de la Facultad   Fotocopias de Formularios y documentos, fotocopias de papeles papeles de trabajo y fotocopias de informes.

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OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD   Hacer conocer al alumno el proceso de la auditoria, la aplicación de las normativas vigentes, la elaboración elaboración de papeles de trabajo, y la elaboración del informe de auditoria.  auditoria.    Lograr una mayor interacción entre alumnos y con el docente  docente    Asimilar la experiencia expuesta por el consultor independiente.  independiente. 

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FORMAS DE EVALUACION (Si procede)   Será tomado en cuenta como una nota procesual.

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