Plan de Auditoría Tributaria

 

 

PLAN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA AUDITORÍA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA FEC” SAA, 

PERÍODO: Enero 2010 - Diciembre 2010. I.

FINALIDAD La auditoría tributaria a realizarse en la empresa “Constructora FEC SAA” tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias determinadas durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010.

II.

OBJETIVOS DEL EXAMEN  2.1.

Objetivo General Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC” S.A.A. en el marco de las normas vigentes durante

el año 2010.

2.2.

Objetivos Específicos  

Evaluar el Patrimonio de la Empresa, las provisiones y pagos efectuados a fin de determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.   Evaluar el cálculo y declaración de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta.

III.

ALCANCE DEL EXAMEN De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de  Auditoría; comprendiendo comprendiendo la revisión y análisis selectivo de la documentación y registros que sustentan el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC” SAA.  El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del 2010.

IV.

DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD 4.1.

Creación La empresa “Constructora FEC” SAA, fue constituida median mediante te escritura

pública N° 96584214 de constitución del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juan Carlos Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y María María Arguedas Villareal. El capital de la empresa asciende a S/. 500,000.00 (Quinientos Mil y 00/100 nuevos soles) aportados en efectivo.

 

4.2.

Finalidad La empresa “Constructora FEC” SAA es una Persona Jurídica de

Derecho Privado Interno con autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como finalidad planificar, ejecutar e impulsa impulsarr una adecuada p prestación restación de los servicios de construcc construcción ión de obras civiles en general. Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes y disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitución Política del Perú, regulan las actividades del Sector Privado.

4.3.

Funciones Las funciones de la empresa “Constructora FEC” SAA son: planificar,

ejecutar e impulsar el conjunto de acciones destinada destinadass a proporcionar al mercado local, regional y nacional servicios de construcción de obras civiles como puentes y caminos, infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.

4.4.

Estructura Organizativa La empresa “Constructora FEC” SAA  para el cumplimiento de sus

funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica Administrativ Administrativa, a, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002 - ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y A Alta lta Direc Dirección ción   Junta General de Accionistas.   Gerencia General. b. Órganos de Control   Oficina de Auditoría Interna c. Órganos de Asesor Asesoramiento amiento   Área de Asesoría Jurídica   Área de Plan e.

Órganos de Apoyo

-

Secretaria General

-

Archivo General

-

Trámite Documentari Documentario o

-

Gerencia de Administraci Administración ón y Finanzas

-

Unidad de Logística

-

Unidad de Contabilidad

-

Unidad de Personal

-

Unidad de Tesorería

-

Unidad de Estadística e Informática

 

-

Unidad de Relaciones Públicas

f.

Órganos de Línea

-

División de Desarrollo Económico

-

Desarrollo Turístico

-

Promoción Empresaria Empresariall

-

Gerencia de Comercializac Comercialización ión Gerencia de Producción

V.

NORMATIVIDAD APLICABLE

• Constitución Constitución Política del Perú, parte parte pertinente. pertinente.  • Ley del Código Tributario. Tributari o.  • Ley del del IGV e ISC.  • Ley del del Impuesto a la renta.  • Normas relativas relativas a l registro único de Contribuyentes. Contribuyentes.  • Ley del Nuevos RUS.  • Ley de Impuesto a las Transaccione Transaccioness Financieras.

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• Régimen Especial de Fraccionamien raccionamiento to Tributario - Ley 27344. • Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de

Fraccionamiento

 

Tributario. • Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar

conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario (Derogada tácitamente por el Artículo 11° del Decreto Supremo N° 005-2001EF, publicada el 14 de enero de 2001). • Res. Superintendencia Superintend encia N° 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la

subsanación de infracciones a que se refiere la Ley N° 27344, que aprobó el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario. • Res. Superintendencia Superintenden cia N° 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N° 4830 (versión

2) para acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario. • Res. Superintendencia Superintendencia N° 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y

aprueban formulario sobre subsanación de omisiones a la presentación de Declaraciones a que se refiere el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario. • Res. Superintendencia Superintenden cia N° 111-2000/SUNAT, (Derogada tácitamente por el Artículo

9° de la Ley N° 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalización, formalización, renovación o sustitución de las garantías por deudas a que se refiere el reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario. • Res. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT, establecen normas para presentación del Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N° 27344". • Reglamento de Aplazamiento Aplazamient o y/o Fraccionamiento Fraccionamie nto de la Deuda Tributaria, Tributar ia,

Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT. • Régimen de Fraccionamiento Fraccionamient o Especial, Decreto Legislativo N° 848.   •176-96Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especial, Resolución Ministerial N°

 

EF/15. • Ley que modifica el Régimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el

Decreto Legislativo N° 848, Ley N° 27005. • Normas referidas al Régimen de Fraccionamiento especial, Resolución Ministerial N°

27798-EF/15.

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VI.

INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditoría, se plasmarán en el Informe Administrativo (Informe Largo), el cual será presenta do al presentado despacho   inmediatamen inmediatamente te de

de la concluido

Gerencia General el Informe

correspondiente.

Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el M Memorándum emorándum de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la implemen implementación tación de acciones correctivas.

a.

INFORME A EMITIR

 

-

Informe Administrativo (Informe Largo).

VII.

IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:

a.

Contabilidad.

b.

Personal.

c.

Caja o tesorería.

d.

Presupuesto.

VIII.

PUNTOS DE ATENCIÓN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los aspectos siguientes:

a.

Estados financieros.

b.

Libros contables.

c.

Planilla de remuneracion remuneraciones es y retenciones retenciones..

d.

Comprobante Comprobantess de pago.

e.

Órdenes de pago.

f.

Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.

g.

Mecanismos de supervisión a los Comedores Populares.

IX.

PERSONAL Y ESPECIALISTAS

Consultore Consultores Tributarios ibutarios & Audit Auditores ores Asociados Teléf.: 9 943 43 677 447 y RPM: *243136 s Contables, Tr

 

 

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La Comisión encargada del Examen Especial estará conformada por el siguiente personal:

X.

FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

Los responsables de la administración de la empresa son: Gerente General, Gerente G erente de Administración Administración y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de Caja, Gerente Legal, gerente de Planificación y presupuesto, gerente de ventas y gerente de producción.

XI.

PRESUPUES PRESUPUESTO TO DE TIEMPO

 

Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría, se proyecta el empleo de cuarenta (40) días hábiles, distribuidos de la siguiente manera:

XII.

COSTO DE LA AUDITORÍA

De conformidad conformida d con la programación de actividades, el Examen Especial requerirá un total de 1,280 horas, durante 40 días hábiles, con un costo de S/. 18,811.40; tal como se detalla a continuación:

XIII.

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Consultoress Contables, Tr Consultore Tributarios ibutarios & Audit Auditores ores Asociados Teléf.: 9 943 43 677 447 y RPM: *243136

 

 

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Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01, pudiéndose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.

Huaraz, 16 de mayo de 2012.

 

 

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 ANEXO N° 01

PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

-

Empresa

:

Constructora FEC SAA.

-

Período

:

01 de enero al 31 de Diciembre de 2010.

Objetivo la empresa

:

Evaluar el cumplimient cumplimiento o de las obligaciones tributarias de

“Constructora FEC” SAA. 

 

 

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2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos. 3. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos. 4. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la Ley de Bancarización 5. Verificar que las d deudas eudas comerc comerciales iales sean provenientes de operaciones propias de la empresa.

e.

increment incremento o de Capital en Bienes no Dinerarios

1. Verificar si el saldo de capital según escritura pública Coincide con el saldo contable. 2. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario en la emisión y aumento de capital. 3. Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los acuerdos

del

aumento

dinerarios (camioneta).

de

capital en

bienes no

 

 

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SEGUNDA FASE: EJECUCIÓN

2.

Cuestionario de control Interno Tributario.

Empresa Constructora FEC SAA Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio Período Tributario de Enero a Diciembre 2010

 

 

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3.

Calculo Del Crédito Fiscal Del IGV y Determinaci Determinación ón del Impuesto a Pagar.

3.1. Determinación del Crédito Fiscal del IGV y Cálculo del Impuesto a Pagar    Al Mes de Diciembre 2010.

Para Diciembre 2010. - Según la emp empresa resa : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Co Compras mpras S/. 4 4,500 ,500 = -1 -1,410. ,410. - Según auditoría : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.

 

Diferencia

= - 548.

3.2. Calculo de Tributos Omitidos

Empresa Constructora FEC SAA Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Mes de Septiembre

Deuda Tributaria al 04/07/2012

5,270

IGV a Pagar Días Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 74 días x 0.04% = 2.96% x 5,270

156

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011 365 días x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 769

Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012

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186 días x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.)

Total Deuda Tributaria al 04.07.2012

392

6,587

Mes de Diciembre Deuda Tributaria al 04/07/2012

2,542

IGV a pagar Días Transcurridos del 21.01.2011 al 31.12.2011 345 días x 0.04% = 13.80% x 2,542 351

Días Transcurridos del 01.01.2012 al 04.07.2012 186 días x 0.04% = 7.44% x 2,542 189

Total Deuda Tributaria al 04.07.2012

3,082

4.

Calcule las multas e interés correspondi correspondientes. entes.

 A.

Determinación y de las Infraccio Infracciones nes y Sancio Sanciones nes Tributaria

En el mes de septiembre se aplica una sanción:

I. Multa Re Relacionadas lacionadas con el cumplimien cumplimiento to de llas as obligac obligaciones iones tri tributarias butarias Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la

 

determinación de la obligación tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o créditos a favor del deudor tributario.

Mes

: Setiembre

Monto Omitido : º

S/.

5,270

II. Cálculo de los Intereses Moratorios. Días Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74 Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010 74 días x 0.04% = 2.96% x 2,635

78

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011 365 días x 0.04% = 14.60% x 2,635 385 Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012 186 días x 0.04% = 7.44% x 2,635 196

Total deuda tributaria al 04.07.2012 S/. 3,294

En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones I. Infracción: Art. 176º Núm. 1 (No presentar Declaración Jurada que contenga la determinación determinació n de la Deuda Tributaria). Mes

:

Diciembre

Monto Omitido Sanción

:

S/.

2,542

: 100% UIT (Art. 176º Num1

UIT vigente 2010

:

S/.

3,600

C.T)

S/.

3,600

 

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II. Aplicación del Régimen de Gradualidad (Incentivos). Multa Aplicada

S/. 3,600

Rebaja : 90 % de la Multa, Subsanación voluntaria con Pago  Anexo II

:

Multa Rebajada:

(3,240) S/.

360

III.Cálculo de los Intereses Moratorios. Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011 345 días x 0.04% = 13.80% 360 x 13.80% =

50.00

Días transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012 186 días x 0.04% = 7.44% 360 x 7.44% =

27.00

Total deuda tributaria multa más Intereses al 04 julio 2012 S/. 437.00

2.

Multa Relacionada con el cumplimient cumplimiento o de las obligaciones tributar tributaria ia

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancia circunstanciass en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de saldos o créditos a favor f avor del deudor tributario.

 

  Mes: Diciembre Monto Omitido:

S/. 2,542

I.

Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178º Núm. 1 C.T.) S/. 1,271

II.

Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011 345 días x 0.04% = 13.80% x 1,271 175.00

Días transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012 186 días x 0.04% = 7.44% x 1,271 95.00

Total deuda tributaria multa má máss Intereses al 30 Marzo 1 11 1 S/. 1,541.00

5.

El Resumen de la Deuda Tribut Tributaria. aria.

Empresa Constructora CONSTRUCTORES FEC SAA Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010 TRIBUTOS POR PAGAR

 

 

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6.

Situación del Incremento de Capital.

Empresa Constructora FEC SAA Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010 PATRIMONIO

De la revisión del “Libro Matricula de Acciones y Transferencias” se evidenció que en

el mes de mayo de 2010, el socio Jorge Zavaleta Ramírez realizó aportes de la siguiente manera:

En cuanto a la revisión de los aportes no dinerarios, el Art. 76º de la Ley General de Sociedades considera:

Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 días, desde la Constitución de la

 

sociedad o del pago pago del aumento de cap capital, ital, por lo que el directorio está ob obligado ligado a revisar la valorización de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 días siguientes cualquier accionista podrá solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviad abreviado, o, mientras dure todo este proceso no se emitirán las acciones. Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en más del 20% el socio aportante deberá optar por la anulación de las acciones o cancelar en dinero la diferencia.

Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76º, el Directorio de la Empresa Constructora FEC SAA, deberá exigir al socio Jorge Zavaleta Ramírez el pago de las acciones que no son cubiertas con el aporte de su camioneta, ó exigir la anulación de las acciones equivalente a 20,000 acciones.

 

 

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TERCERA FASE: INFORME

7. Informe de Auditoría Tributar Tributaria, ia, para lo cual en determinados casos deberá asumir datos hipotéticos.

INFORME N° 001-2012001-2012-FECSAA FECSAA

 Auditoría del Sistema Sistema Tributario de la Empresa “Constructora “Constructora FEC” SAA, SAA, Período

2010.

 

 ___________________  __________ __________________ ___________________ ____________________ ___________________ _____________ ____ ÍNDICE

DENOMINACIÓN DENOMINAC IÓN

PAG. N°

I.

INTRODUCCIÓN

1.

Origen del Examen

2.

Naturaleza y Objetivos del Examen …………………………. 

03

3.

 Alcance del Examen……………… Examen……………………………………… ………………………………. ………. 

04

4.

Anteceden Antecedentes tes y Base Legal de la Entidad……………………….   04

5

Comunicació Comunicación n de Hallazgos ……………………………………  

09

6.

Memorándum de Control Interno

09

7.

 Aspectos de Importancia……………… Importancia……………………………………… ………………………….. ….. 

II.

OBSERVACIONES…………………………………………………….……  

III.

CONCLUSIONES………………………………………………….………...   34

IV.

RECOMENDACIONES…………………………….…………….………….   36

V.

ANEXOS

…………………………………………….  

………………………..... 

03

10 11

 

 

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INFORME N° 001-2012001-2012-FECSAA FECSAA

 Auditoría del Sistema Sistema Tributario de la Empresa “Constructora “Constructora FEC” SAA, SAA, Período

2010.

ÍNDICE

DENOMINACIÓN DENOMINAC IÓN

PAG. N°

 Artículo I. I.

INTRODUCCIÓN

1.

Origen del Examen

2.

Naturaleza y Objetivos del Examen …………………………. 

03

3.

 Alcance del Examen……………… Examen……………………………………… ………………………………. ………. 

04

4.

 Antecedentes y Base Base Legal de la Entidad………………………. Entidad………………………. 

04

5

Comunicació Comunicación n de Hallazgos ……………………………………  

09

6.

Memorándum de Control Interno

09

7.

Aspectos de Importancia…………………………………………..  

…………………………………………….  

………………………..... 

03

10

 

II.

OBSERVACIONES…………………………………………………….……  11

III.

CONCLUSIONES………………………………………………….………...   33

IV.

RECOMENDACIONES…………………………….…………….………….   35

V.

ANEXOS

Consultore s Contables, Tr Consultores Tributarios ibutarios & Audit Auditores ores Asociados Teléf.: 9 943 43 677 447 y RPM: *243136

Universidad Nacional “Santiago  

 

 Antúnez de Mayolo” Mayolo”  Facultad de Economía y Contabilidad

INFORME N° 001-2012001-2012-FECSAA FECSAA

 Auditoría del Sistema Sistema Tributario de la Empresa “Constructora “Constructora FEC” SAA, SAA, Período

2010.

I.

INTRODUCCIÓN.

1.1.

ORIGEN DEL EXAMEN.

La auditoría del sistema tributario, se realizó en cumplimiento a la petición efectuada por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2011.

1.2.

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.

a.

Naturaleza

La acción de control realizada corresponde a una auditoría tributaria.

b.

Objetivos.

Objetivo General.  

Evaluar de la

el cumplimiento de empresa

las

obligacio obligaciones nes tributarias

“Constructora FEC” SAA. 

Objetivo Específico. -

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

la

Evaluar el cumplimient cumplimiento o de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a

renta.

 

  1.3.

ALCANCE DEL EXAMEN.

La auditoría se desarrolló de conformidad con las NIAs; el cual comprendió la revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC” SAA, correspondiente al período comprendido entre el 01 de

enero al 31.Dic.2010.

1.4.

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

 ANTECEDENTES. La empresa “Constructora FEC” SAA, fue constituida mediante escritura pública de

constitución del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos Vargas Tadeo,

Consultore s Contables, Tr Consultores Tributarios ibutarios & Audit Auditores ores Asociados Teléf.: 9 943 43 677 447 y RPM: *243136

Universidad Nacional “Santiago    Antúnez de Mayolo” Mayolo”  Facultad de Economía y Contabilidad

Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende ha S/. 500,000.00, aportados en efectivo.

ORGANIZACIÓN

 

La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de sus funciones

cuenta con la siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a.

Órganos de Gobierno y Alta Dirección

-

Junta General de Accionistas.

-

Gerencia General.

c.

Órganos de Control

-

Oficina de Auditoría Interna

d.

Órganos de Asesoramie Asesoramiento nto

-

Gerencia de Asesoría Jurídica

-

Gerencia de Planificació Planificación n y Presupuesto

-

Racionalización Presupuesto

e.

Órganos de Apoyo

-

Secretaria General

-

Archivo General

-

Trámite Documentari Documentario o

-

Gerencia de Administraci Administración ón y Finanzas

-

Unidad de Logística

-

Unidad de Contabilidad

-

Unidad de Personal

-

Unidad de Tesorería

-

Unidad de Estadística e Informática

-

Unidad de Relaciones Públicas

f.

Órganos de Línea

 

  Consultore s Contables, Tr Consultores Tributarios ibutarios & Audit Auditores ores Asociados Teléf.: 9 943 43 677 447 y RPM: *243136

Universidad Nacional “Santiago    Antúnez de Mayolo” Mayolo”  Facultad de Economía y Contabilidad

-

División de Desarrollo Económico

-

Desarrollo Turístico

-

Promoción Empresaria Empresariall

-

Gerencia de Comercializac Comercialización ión

-

Gerencia de Producción

BASE LEGAL La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las decisiones que adopta la empresa, son las siguientes: De Gestión: • 

Constitución Política del Perú, parte pertinente.

• 

Ley del Código Tributario.

• 

Ley del IGV e ISC.

• 

Ley del Impuesto a la renta.

• 

Normas relativas a l registro único de Contribuyent Contribuyentes. es.

• 

Ley del Nuevos RUS.

• 

Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.

• 

Régimen Especial de Fraccionamien Fraccionamiento to Tributario - Ley 27344.

• 

Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial

de Fraccionamiento Tributario.

 

• 

Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario (Derogada tácitamente por el Artículo 11° del Decreto Supremo N° 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).

•  la

Res. Superintende Superintendencia ncia N° 016-2001/SUNA 016-2001/SUNAT, T, Dictan disposicione disposicioness para

subsanación de infracciones a que se refiere la Ley N° 27344, que aprobó el Régimen Especial de Fraccionami Fraccionamiento ento Tributario. • 

Res. Superintend Superintendencia encia N° 011-2001/SUNAT 011-2001/SUNAT,, aprueban formulari formulario o N° 4830

(versión 2) para acogimien acogimiento to al Régimen Especia Especiall de Fraccionamie Fraccionamiento nto Tributario. • 

Res. Superintende Superintendencia ncia N° 117-2000/SUNA 117-2000/SUNAT, T, establecen procedimient procedimiento o

y aprueban formulario sobre subsanación de omisiones a la presentación de

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Declaraciones a que se refiere el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario. • 

Res. Superintende Superintendencia ncia N° 111-2000/SU 111-2000/SUNAT, NAT, (Derogada tácitamente por el

 Artículo 9° de la Ley N° 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalización, renovación o sustitución de las garantías por deudas a que se refiere el reglamento del Régimen Especial de Fracciona Fraccionamiento miento Tributario.

 

• 

 

Res. Superintende Superintendencia ncia normas para

N°

105-2000/SU 105-2000/SUNAT, NAT,

establecen

presentación del Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N° 27344". • 

Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamie Fraccionamiento nto de la Deuda Tributar Tributaria, ia,

Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT. •  Régimen de Fraccionamient Fraccionamiento o Especial, Decreto Legislativo N° 848. • 

Reglamento del Régimen de Fraccionami Fraccionamiento ento Especial, Resolución Ministerial

N° 176-96-EF/15. • 

Ley que modifica el Régimen de Fraccionamient Fraccionamiento o Especial aprobado por

el Decreto Legislativo N° 848, Ley N° 27005. • 

Normas referidas al Régimen de Fraccionam Fraccionamiento iento especial, Resolución Ministerial N° 277-98-EF/15.

1.5.

COMUNICAC COMUNICACIÓN IÓN DE HALLAZGOS.

De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los  Artículos 2° y 139° respectivame respectivamente nte de la Cons Constitución titución Política del Perú; los hallaz hallazgos gos que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo señalado, los mismos que fueron evaluados por la Comisión de Auditoría y considerados al emitir el presente informe.

La relación de servidores comprendidos en los hechos observados se revela en el  Anexo N° 01.

 

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1.6.

MEMORÁNDU MEMORÁNDUM M DE CONTROL INTERNO.

En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que fueron consideradas en el Memorándum de Control Interno Nº 001-2012-FECSAA y remitido al gerente General mediante Carta Nº 095-2012-SA del 16.Jun.2012, con la finalidad que se adopten las medidas correctivas pertinentes.

Copia del Memorándum de Control Interno se adjunta en el Anexo Nº 02.

1.7.

ASPECTOS DE IMPORTANCIA.

Es preciso señalar que durante la ejecución de la auditoría, la empresa no proporciono oportunamente la información requerida, situación que limitó la ejecución del examen .

 

 

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II. OBSERVACIONES. 2.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRIÓ EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS, DETERMINÁNDOSE DETERMINÁN DOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00. De la revisión selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa “Constructora FEC”  SAA, se evidenció que la entidad en el mes de septiembre de 2010 adquirió materiales de construcción según el siguiente detalle:

Los bienes señalados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, por el contrario fueron utilizados en la construcción del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaración jurada del mes de septiembre de 2010, la empresa utilizó indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crédito fiscal, procedimiento que no se sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro de negocio de la empresa.

 

 

 Así mismo, se evidenció que en el mes de diciembre de 2012 la empresa presentó de manera extemporánea su declaración jurada.

Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los períodos de septiembre y diciembre de 2010, incurrió en infracciones tributarias que generaron multas e intereses según el siguiente cuadro:

Del cuadro se deduce que la empresa deberá asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo implica que se ha generado un perjuicio económico en contra de la empresa.

Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

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Artículo 18º del Texto Único Ordenado del Código Tributario1, que •  precisa: “El crédito fiscal se  reconocerá sólo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio”. 

• 

 Artículo 36º de la Ley del IGV, que señala: “La presentación fuera de plazo plazo

de las declaraciones  juradas mensu ales constituy constituyen en infracción tribu tributaria, taria, que se san sancionan cionan segú según n el Art. 174° delmensuales Código Tributario”. 

•  El literal a) del Artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago, que precisa: “Son 

obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa, presentar las declaraciones juraras mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT”. 

El hecho observado ha permitido que la empresa “Constructora FEC” SAA

incurra en infracciones tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 14,942 (CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).

La expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de situación sus

 

funciones de los siguientes servidores: •  Lic. Jorge Campodón Campodónico ico Vargas, Gerente General de la empresa “Constructora FEC” 

SAA2; por haber empleado los materiales de construcción en la edificación de su vivienda valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia haber generado el uso indebido de crédito fiscal por s/. 5,270.18. Así mismo, por no haber supervisado la formulación y presentación oportuna de la declaración jurada del período diciembre 2010. • 

Sr. Lenin Carlos Tomato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de plazo la declaración del período diciembre 2010.

En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría, la Comisión de  Auditoría comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentarios y/o aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluación se presentan a continuación continuación::

1 Publicado el 29.Nov.2004 29.Nov.2004.. 2 Período de gestión: 02.01.07 al 30.12.10. 3 Período de gestión: 02.01.07 al 30.12.10.

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El Sr. Jorge Campodónico, Campodónico, Gerente General de la empresa “Constructora FEC FEC”” SAA  

(Período de gestión: 02.Ene.2010 al 31.Dic.2010), mediante Informe Nº 002-2010ECFECGG-JCV del 16.May.2012, en sus comentarios manifestó lo siguiente:

• 

“Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efectos de que las

declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. Así mismo, en lo que respecta a los materiales de construcción, mi persona sólo tomó prestado, lo que más adelante devolveré para que la empresa puada utilizarlo”.  

De la evaluación de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente:

• 

Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodónico Vargas, corrobora el hecho observado, por los siguientes fundamentos:

-que lasEl Sr. reconoce implícitamen implícitamente te el hecho observado, al señalar que el ordenó declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectuó el seguimiento sus órdenes.

su

Así mismo, al precisar que los materiales de construcción fueron utilizad utilizados os por

persona y que éstos serán devueltos más adelante a la empresa, explícitamente reconoce el hecho observado.

El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Período de gestión: 02.Ene.2010

 

al 30.Dic.2010), no presentó sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante habérsele notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio Nº 085-2012CA, de 10.Jun.2010; por tanto, reconoce implícitamente el hecho observado.

Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtúan el hecho observado, determinándose Responsabilidad Responsabilidad Administrativa Funcional en las siguientes personas:

•  Sr. Jorge Campodónico Campodónico Vargas, Gerente General G eneral de la empresa “Constructora FEC” SAA; 

por haber permitido que la empresa incurra en multas e interés por el valor de S/. 14942. • 

Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de manera diligente sus funciones de asistente de contabilidad.

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Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual de Organización Organizació n y Funciones de la empresa, que señala: “Son obligaciones de los

servidores: a)

 

Cumplir personal y diligentemen diligentemente te público”; y d) “conocer  

los deberes que impone el servicio

exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeño”.  

 

 

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III. CONCLUSIONES. Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa “Constructora FEC” SAA, Ejercicio

 

2010, se ha determinado las siguientes conclusiones: 3.1. La empresa, incurrió en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que generó un perjuicio económico en contra de la empresa. (Ref. Observación Observación N° 2.1.).

3.2. La declaración del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa fuera de plazo lo que generó multas por presentar las declaraciones de manera extemporánea. (Ref. Observación Observación N° 2.2.).

 

 

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IV.

RECOMENDACIONES

En mérito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se formulan las siguiente siguientess recomendaciones:

 

 AL PRESIDENTE DE LA LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EM EMPRESA PRESA “CONSTRUCTORA “CONSTRUCTOR A FEC”  SAA: 4.1. Ponga en conocimient conocimiento o del Pleno de Socios de la empresa el presente Informe y considerando las conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual representa prueba pre-constituida, disponga el inicio de las acciones administrat administrativas ivas que corresponda, pa para ra la aplicació aplicación n de las sanciones pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Informe; de acuerdo a la graduación de las responsabilidades establecidas. (Ref. Conclusiones Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.2. Que directorio de la empresa, inicie las acciones administrativ administrativas as necesarias, a efectos deelgarantizar que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los plazos establecidos por la SUNAT. (Ref. Conclusiones Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.4. Con la finalidad de evitar la presentac presentación ión extemporánea de las declaraciones  juradas y que los los materiales de construcción sean utilizadas indebidamente por los trabajadores, disponga con carácter de MUY URGENTE, la formulación y aprobación de un “Manual de

Procedimientos de Presentación de declaraciones Juradas”. 

(Ref. Conclusión Conclusión N° 3.1 y 3.2).

4.5. Disponer la formulación y aprobación de la “Directiva de Custodia de materiales de construcción”, el mismo que permitirá supervisar permanentemente la administració administración

de los

 

almacenes de la empresa. (Ref. Conclusión Conclusión N° 3.1 y 3.2).

Huaraz, 04 de julio de 2012.

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 Anexos

 

 

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