Pengembangan Program Audit Untuk Pengujian Rinci Saldo

 

PENGEMBANGAN PROGRAM AUDIT AUDIT UNTUK PENGUJIAN RINCI SALDO

Kita akan menggunakan PT ABC untuk ilustrasi prosedur pengembangan program audit untuk unt uk penguj pengujian ian detil detil siklus siklus penjua penjualan lan dan pengum pengumpul pulan an piutan piutang, g, sebaga sebagaii dasar dasar untuk  untuk  meringkas bab ini. Penentuan prosedur-prosedur ini didasarkan pada pengujian pengendalian dan pengujian substansif transaksi sebagaimana telah dijelaskan pada bab ini. Auditor senior yang bertugas dalam pengauditan pada PT ABC telah menyusun kertas kerja perencanaan perencanaan bukti bukti seperti terlihat pada ambar ambar !"-# sebagai alat untuk membantuny membantunyaa dalam menentukan luasnya pengujian rinci saldo yang direncanakan. $umber dari setiap baris dalam kertas kerja ini adalah sebagai berikut% 









 

 Kesalahan penyajian bisa ditoleransi. Pertim Pertimbanga bangan n materialistas materialistas pendahulua pendahuluan n ditetapkan &p ''(.))),- *kira-kira + dari laba operasi sebesar &p #."#).))),-. Auditor mengalokasikan sebesar &p (+.))),- untuk audit atas piutang usaha *lihat gambar "!.  Risiko audit bisa diterima. Auditor menetapkan risiko audit bisa diterima pada tingkat medium karena perusahaan adalah perusahaan publik, tetapi dalam kondisi keuangan  baik, dengan integritas manajemen yang tinggi.  Risiko bawaan. Aud Audito itorr menetap menetapkan kan risiko risiko ba/aan ba/aan pada pada tingka tingkatt medium medium untuk  untuk  ke kebe berad radaan aan da dan n pisa pisah h ba bata tass ka karen renaa kh kha/ a/ati atirr de deng ngan an pe peng ngak akua uan n pe pend ndap apata atan n sebagaimana yang ditetapkan dalam standar auditing. Auditor juga menetapkan risiko  ba/aan pada medium untuk nilai bisa direalisasi. 0i masa lalu, klien membuat  penyesuaian audit untuk akun cadangan kerugian piutang karena ternyata kurang saji. &isiko ba/aan ditetapkan ditetapkan rendah untuk tujuan-tujuan lainnya.  Risiko pengendalian. Penetapan risiko pengendalian untuk setiap tujuan audit sama dengan yang tercantum pada ambar !!-+ *1ngat hasil pengujian pengendalian dan  pengujian substantif transaksi pada Bab !! konsisten dengan penetapan a/al risiko  pengendalian yang ditetapkan auditor, kecuali untuk tujuan ketelitian dan nilai bisa direalisasi untuk penjualan.  Hasil pengujian substansif transaksi. 2asil ini juga diambil dari ambar !! !!-+ -+ *1ngat dari Bab !! bah/a semua hasil bisa diterima kecuali untuk tujuan ketelitian dan pisah  batas untuk penjualan.  Prosedur analitis. analitis. 3ihat Tabel  Tabel !"-( dan !"-"  Risiko deteksi direncanakan direncanakan dan bukti audit direncanakan. Kedua baris ini ditetapkan untuk tiap tujuan berdasarkan kesimpulan pada baris lainnya.

Gambar 13-7 Kertas Kerja Pere!aaa-B"#t$ Pere!aaa-B"#t$ "t"# Mem"t"s#a Pe%"j$a R$!$ Sa&'( P$"ta% Usa)a *a'a PT ABC

 

  &isiko Audit  bisa diterima &isiko 1nheren &isiko  pengendalianPenjualan &isiko  pengendalian - Penerimaan Kas &isiko Pengendalian Pengendalian tambahan Pengujian $ubstansif Transaksi Penjualan Pengujian $ubstansif Transaksi Penerimaan Kas Prosedur analitis &isiko deteksi direncanakan untuk  pengujian detil saldo Bukti audit direncanakan untuk  pengujian detil saldo

P$sa) ba batas

N$&a$ bers$) b$sa '$rea&$sas$

+a# 

4edium

4edium

4edium

4edium

&endah

&endah

4edium

4edium

&endah

&endah

Tinggi

&endah

4edium

Tinggi

-

4edium

&endah

&endah

&endah

&endah

-

-

Tidak  ada

Tidak ada

Tidak ada

Tidak ada

Tidak ada

Tidak ada

Tidak ada

&endah

Bagus

Bagus

Bagus

5ajar

Bagus

-

-

Det$&e$

Kebera'aa

Ke&e%#a*a

Kete&$t$a

Pe%%(&(%a

4edium

4edium

4edium

4edium

&endah

4edium

&endah

&endah

4edium

&endah

Tidak bisa diterima

Bagus

Bagus

Bagus

Bagus

Bagus

Bagus

-

-

Bagus

Bagus

Bagus

Bagus

Bagus

Bagus

Tidak bisa diterima

-

Tinggi

4edium

Tinggi

4edium

Tinggi

&endah

&endah

Tinggi

&endah

4edium

&endah

4edium

&endah

Ti Tinggi

Tinggi

&endah

Kesa&a)a *e,aj$a b$sa '$t(&eras$ R* ./002

Tabel !"-' melukiskan program audit untuk pengujian rinci saldo untuk piutang usaha per  tujuan tuj uan,, termasu termasuk k untuk untuk cadang cadangan an kerugi kerugian an piutan piutang. g. Progra Program m audit audit ini mencerm mencermink inkan an kesimpulan untuk perencanaan pengumpulan bukti sebagaimana tertuang dalam kertas kerja  perencanaan-bukti dalam ambar !"-# di atas.

 

Tabe& 13- T"j"a A"'$t Sa&'( Pr(%ram A"'$t "t"# S$#&"s Pej"a&a Pe%"m*"&a Piutang pada PT ABC (Format Rancangan)

T"j"a A"'$t Sa&'(

Pr(se'"r A"'$t

Piut Piutan ang g usaha usaha da dalam lam da dafta ftarr umur umur piut piutan ang g cocok dengan jumlah dalam master file, dan dijuml dij umlah ah dengan dengan benar benar,, dan cocok cocok dengan dengan  buku besar *kecocokan

Telusur !) akun dari daftar umur piutang kea kun dalam master file *+ Perik Periksa sa ke kebe bena naran ran pe penj njum umla laha han n 6e 6ert rtik ikal al *footing dalam ( lembar daftar umur piutang dan total keseluruhan halaman *#

Piutang usaha yang tercantum dalam daftar  Konfirmasi piutang usaha dengan konfirmasi umur piutang benar-benar ada *keberadaan  positif. Konfirmasi semua piutang di atas &p !)).))),- dan lainya disampel non-statistika *!). 3aku 3a kuka kan n pr pros osed edur ur al alte tern rnati atiff un untu tuk k semua semua ko konf nfir irma masi si yan yang tid tidak be berj rja/ a/ab ab pa pad da  permintaan pertama atau kedua *!!. &e6ie/ &e6 ie/ daftar daftar saldo saldo piutan piutang g untuk untuk piutan piutang g  bersaldo besar dan tidak biasa *! $emu $emuaa piut piutan ang g ya yang ng ad adaa tela telah h terca tercant ntum um Telusur elusur lima lima akun akun dari dari master master file file piutan piutang g dalam daftar umur piutang *kelengkapan usaha ke daftar umur piutang *7 Piutang Piutan g usaha usaha dalam dalam daftar daftar piutan piutang g adalah adalah Konfirmasi piutang usaha dengan konfirmasi akurat *ketelitian  positif. Konfirmasi semua piutang di atas &p !)).))),- dan lainnya disampel non-statistika *!). 3akuka 3ak ukan n prosed prosedur ur alt altern ernati6 ati6ee untuk untuk semua semua ko konf nfir irma masi si yan yang tid tidak be berj rja/ a/ab ab pa pad da  permintaan pertama atau kedua *!! &e6ie/ &e6 ie/ daftar daftar saldo saldo piutan piutang g untuk untuk piutan piutang g  bersaldo besar dan tidak biasa *! Piut Piutan ang g usaha usaha da dalam lam da dafta ftarr umur umur piut piutan ang g &e6ie/ piutang yang tercantum dalam daftar  telah digolongkan dengan benar. um umur ur pi piut utan ang g un untu tuk k pi piut utan ang g /ese /esell da dan n *penggolongan  piutang kepada pihak yang berelasi *" Tanyakan kepada manajemen apakah dalam daftar daf tar umur umur piutan piutang g terdapa terdapatt piutan piutang g /esel /esel atau piutang jangka panjang *' Tran ransak saksi dala dalam m si sikl klu us pen enju jual alan an dan dan Pili Pilih h () tran transa saks ksii pe penj njua uala lan n te tera rakh khir ir da dari ri  pengumpulan piutang telah dicatat pada  jurnal penjualan tahun ini dan () transaksi  periode yang tepat *pisah batas  penjualan pertama dari tahun berikutnya dan telusur masing-masing transaksi tersebut ke dokumen pengiriman barang yang  bersangkutan, periksa tanggal pengiriman yang sesungguhnya dan kebenaran

 

 pencatatannya *!' &e6i &e 6ie/ e/ re retu turr pe penj njua uala lan n be berj rjum umlah lah be besa sar  r  sebelum sebe lum dan sesudah sesudah tangga tanggall neraca neraca untuk  untuk  mene me nen ntu tuk kan ap apak akah ah te tela lah h di dica cata tatt pad adaa  periode yang benar *! Telusur !) akun dari daftar umur piutang ke master file piutang untuk menguji kebenaran  penetapan umur dalam daftar tersebut *+ Perik Periksa sa ke kebe bena naran ran pe penj njum umla laha han n 6e 6ert rtik ikal al dalam daftar umur piutang dan total seluruh halaman *# Periksa kebenaran kebenaran penjumalah penjumalahan an hori8ontal hori8ontal *cross-foot daftar umur piutang *# Bica Bicara rak kan de den ngan gan man manag ager er kre red dit ad adaa tidaknya tidakn ya kemungkina kemungkinan n penerimaan penerimaan piutang piutang yang yang su sud dah la lama ma ta tak k te tert rtag agih ih.. Per erik iksa sa  penerimaan kas pada periode berikutnya dan e6aluasi koletibilitas piutang *!( 3akukan e6aluasi apakah cadangan mencukupi setelah melakukan prosedur audit lain tentang kolektibilitas piutang *!" Klien memili Klien memiliki ki hak pemili pemilikan kan atas piutan piutang g &e6ie/ notulen rapat de/an komisaris untuk  us usah ahaa ya yang ng terca tercant ntum um da dalam lam da daft ftar ar umur  umur  me menc ncar arii in info form rmasi asi te tent ntan ang g ke kemu mung ngki kina nan n  piutang *hak adanya ada nya penjam penjamina inan n pengal pengaliha ihan9p n9penj enjual ualan an  piutang * Tanyaka anyakan n kepada kepada manaje manajemen men apakah apakah ada  piutang yang digadaikan atau dijaminkan atau dijual * Catata4 Pr(se'"r-*r(se'"r '$ atas '$r$%#as 'a&am bet"# "t"# '$&a#saa#a 'a&am N(m(r   Tabe& (m(r13-/0 '$ Tabe& 13-/'a&am ta'a #"r"% '$ be&a#a% *r(se'"r mer"j"# #e

Tabel !"- menunjukan program audit dalam format untuk dilaksanakan. Prosedur prosedur audit sama dengan yang tercantum dalam tabel !"-' kecuali untuk prosedur ', yaitu  prosedur analitis. Tabe& abe& 13 13-/ -/ Pr(% Pr(%ra ram m A"'$ A"'$tt "t" "t"# # Pe% Pe%"j "j$a $a  R$ R$! !$$ Sa&' Sa&'( ( S$#& S$#&"s "s Pej Pej"a "a&a &a  'a 'a Pe%"m*"&a P$"ta% *a'a PT ABC 56(rmat "t"# D$&a#saa#a

10 Re8$e9 Re8$e9 'a:tar "m"r "m"r *$"ta%2 *$"ta%2 *er)at$# *er)at$#a a #em"%#$ #em"%#$a a a'a,a a'a,a *$"ta% *$"ta% bersa&'( bersa&'( besar 'a t$'a# b$asa0 0 La#"#a La#"#a *r(se'" *r(se'"rr aa&$t$s aa&$t$s 'a &a#"#a &a#"#a t$'a# &aj"t &aj"t atas set$a* set$a* *er"ba)a *er"ba)a  'ar$

 

ta)" &a&" ,a% s$%$$:$#a s$%$:$#a0 30 Re8$ Re8$e9 e9 *$"t *$"ta a% % ,a ,a% % ter ter!a !at t"m "m 'a&a 'a&am m 'a:t 'a:tar ar "m"r "m"r *$"t *$"ta a%2 %2 *er) *er)at at$# $#a a #em"%#$a a'a,a *$"ta% 9ese& 'a *$"ta% #e*a'a *$)a# ,a% mem*",a$ )"b"%a $st$me9a0 0 Ta,a#a a,a#a  #e*a' #e*a'a a maaje maajeme me a*a#a) a*a#a) 'a&am 'a&am 'a:tar 'a:tar "m"r *$"ta% *$"ta% ter'a*a ter'a*att *$"ta% #e*a'a *$)a# ,a% mem*",a$ )"b"%a $st$me9a2 *$"ta% 9ese& ata" *$"ta% berja%#a *aja%0 /0 Re8$ Re8$e9 e9 (t" (t"&e &e  ra ra*a *att 'e9a 'e9a  #(m$ #(m$sa sar$ r$ss 'a 'a ta ta, ,a# a#a a #e*a #e*a'a 'a maa maaje jeme me  a*a#a) a'a *$"ta% ,a% '$%a'a$#a2 '$a&$)#a2 ata" '$j"a&0 .0 Te&"s"r e&"s"r 1 a#" 'ar$ 'a:tar 'a:tar "m"r *$"ta *$"ta% % #ea #" *$"ta% *$"ta% 'a&am 'a&am maste masterr :$& :$&ee "t"# memer$#sa #ebeara sa&'( 'a *eet"a "m"r,a0 70 Per$#s Per$#sa a #ebea #ebeara ra j"m&a) j"m&a) 8ert$# 8ert$#a& a& 'a&am 'a&am #(&(m#(&(m-#( #(&(m &(m r"*$a) r"*$a) 'a&am 'a&am 'a:tar 'a:tar "m"r *$"ta% 'a j"m&a)#a se&"r") )a&ama0 ;0 Te&"s"r e&"s"r sa&'( sa&'( #e b"#" b"#" besar besar00