Pasivos Obligaciones Financieras

CONTABILIDAD FINANCIERA III

MAIRA ALEJANDRA MACHADO ORTIZ ID 426631 GERALDINE PAOLA MOLINA ID 433111

Docente: CESAR AUGUSTO SAAVEDRA Contador publico

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS “UNIMINUTO” FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA IBAGUE – TOLIMA 2016

INTRODUCCIÓN

El pasivo representa el valor monetario de las deudas, las obligaciones y los compromisos que gravan a una persona, una empresa o una institución. Este al igual que los Activos se ven reflejados en el balance general o estado de situación financiero.

El presente trabajo se ha realizado con el fin de hacer una profundización en el tema de los pasivos, cómo se clasifican, dando una breve explicación con algunos ejemplos. Enfocado a la primera subcuenta que se encuentra en los pasivos: número 21 Obligaciones Financieras.

OBJETIVOS GENERAL



Entender el movimiento del grupo 21 obligaciones financieras y sus respectivas cuentas

ESPECIFICOS

  

Aprender a contabilizar las obligaciones financieras Saber realizar un balance general Aprender a diferenciar las cuentas que se utilizan para cada obligación financiera

PASIVOS

DEFINICIÓN: Los Pasivos representan las deudas u obligaciones que la empresa tiene por concepto de compras, préstamos o servicios recibidos, que se deben pagar en el futuro. CLASIFICACIÓN DE LOS PASIVOS Los Pasivos se clasifican en dos grupos a saber: Según su vencimiento: 1. PASIVOS A CORTO PLAZO: Son aquellos que tienen vencimiento en un periodo menor o igual a un año. Las principales cuentas son: obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, impuestos, obligaciones laborales, pasivos estimados y pasivos diferidos. 2.

PASIVOS A LARGO PLAZO, NO CORRIENTES O NO CIRCULANTES. Son las deudas que la empresa tiene con vencimiento mayor a un año. Las principales cuentas son obligaciones financieras a largo plazo, créditos hipotecarios, etc.

SEGÚN EL PUC. El plan único de cuentas para comerciantes establece la siguiente clasificación para los pasivos. ·

21 .Obligaciones financieras

·

22. Proveedores

·

23. Cuentas por pagar

·

24. Impuestos, gravámenes y tasas

·

25. Obligaciones laborales

·

26. Pasivos estimados y provisiones

·

27. Pasivos diferidos

·

28. Otros pasivos

·

29. Bonos y papeles comerciales.

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS Son las cantidades de efectivo recibidas a título. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal. Las principales cuentas de este grupo son: 1. SOBREGIROS BANCARIOS. Se da cuando los desembolsos de efectivo exceden el valor depositado en una cuenta corriente. Los sobregiros pueden ser REALES O IRREALES.

1.1. SOBREGIROS REALES: Son aquellos en donde el saldo de bancos está sobregirado tanto en el auxiliar de bancos de la empresa, como en el extracto enviado por el banco.

1.2. SOBREGIROS IRREALES: se presentan cuando el saldo en el libro auxiliar de bancos está sobregirado y en el banco es positivo, es decir, hay dinero. La causa de esta situación es que algunos cheques que se giraron durante el periodo y por lo tanto fueron descontados en el auxiliar, no fueron cobrados por los beneficiarios de los mismos y por consiguiente no fueron pagados por el banco.

1.3. SOBREGIROS IRREALES: se presentan cuando el saldo en el libro auxiliar de bancos está sobregirado y en el banco es positivo, es decir, hay dinero. Esto debido a que algunos cheques que se giraron y fueron descontados en el auxiliar pero no fueron cobrados por los beneficiarios de los mismos y por consiguiente no fueron pagados por el banco.

2.

PAGARÉ

Promesa incondicional escrita por un suscriptor quien se compromete a pagar al beneficiario una suma de dinero.

Cuando una empresa presta dinero respaldado con un pagaré se pueden presentar tres situaciones con respecto a los intereses 1. Intereses vencidos 2. Intereses anticipados 3. Intereses acumulados

2.1. INTERESES VENCIDOS. Consiste en pagar los intereses al final de cada mes.

2.2. INTERESES ANTICIPADOS. Los intereses del primer periodo se descuentan directamente del capital y los intereses de los periodos siguientes se pagan en forma anticipada.

2.3. INTERESES ACUMULADOS Aquí se pacta pagar los intereses en períodos mayores a un mes como: trimestral o semestralmente.

3.

CARTA DE CRÉDITO Es documento emitido por un banco que autoriza al tenedor a recibir dinero de una de sus filiales en el exterior o de cualquier otro banco extranjero.

TALLER DE OBLIGACIONES FINANCIERAS

TOMADO DEL MODULO “CONTABILIDAD FINANCIERA PASIVOS Y PATRIMONIO” AUTOR SILVIO MONTIEL PATERNINA- UNIVERSIDAD LIBRE DE COLOMBIA- CARTAGENA – COLOMBIA 1. El día 27 de Dic 12 la Cía. ALFA Ltda. Giró el cheque N 1345 por valor de $ 350.000 a nombre de Enertolima S.A, para pagar el servicio de energía del mes. El saldo del banco en esa fecha era de $ 280.000. El banco autorizó el sobregiro y la empresa cobró el cheque. Se requiere A. Contabilizar el pago y determinar el valor del sobregiro B. Trasladar el valor del sobregiro a obligaciones financieras para el cierre del periodo contable C. Presentación en el balance general a Dic 31 12 D. Revertir el asiento de traslado el primero de enero de 2013 para restablecer el saldo crédito a bancos. FECHA 27/12/2012

MOVIMIENTO 1A

CODIGO

CUENTA SERVICIO 513530 ENERGIA

DEBITO $ 350.000

CREDITO

$ 111005 BANCOS 350.000 $ $ SUMAS IGUALES 350.000 350.000 DETALLE: registramos el pago de la energía con fecha del 27-12-2012, y vemos que el banco tiene un saldo de $ 350.000 pero tiene un saldo solo de $ 280.000, por lo cual se tiene que realizar un sobregiro de $ 70.000 que el banco ya autorizo. FECHA 31/12/2012

MOVIMIENTO

CODIGO

1B

CUENTA

111005 BANCOS

DEBITO $ 70.000

210505 SOBREGIROS SUMAS IGUALES

$ 70.000

CREDITO $ 70.000 $ 70.000

DETALLE: se realizó el traslado del valor del sobregiro a obligaciones financieras para el cierre del periodo contable

CIA DIDACTICA S.A. BALANCE GENERAL DICIEMBRE 31 DEL 2012

ACTIVOS 11 DISPONIBLES 1110 BANCOS 11105 NACIONALES 11100501 BANCO DE BOGOTA

70.000

PASIVOS CORRIENTES 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2105 BANCOS NACIONALES 210505 SOBREGIROS SUMAS IGUALES

$ 70.000

PATRIMONIO SUMAS IGUALES

$ 70.000 70.000

1D. Revertir el asiento de traslado el primero de enero de 2013 para restablecer el saldo crédito a bancos. FECHA 01/01/2013

MOVIMIENTO 1D

CODIGO

CUENTA

DEBITO

111005 BANCOS

$ 210505 SOBREGIROS 70.000 $ SUMAS IGUALES 70.000

CREDITO $ 70.000 $ 70.000

DETALLE: se registró la reversión del asiento de Dic/12 para restaurar el saldo crédito a bancos

2. La Cía. Manufacturera Ltda. Tenía en el banco de Caldas el día 30 de abril de 2013 $ 708.200 sin embargo el auxiliar de bancos de la empresa mostraba un sobregiro de $ 215.000. En esa fecha el tesorero reportó los cheques no cobrados por los beneficiarios. EJERCICIO PARA CORREGIR DE SOBREGIROS IRREALES DE LA PAGINA 13 IGUAL AL TALLER

Cía. Manufacturera Ltda. Dpto. de Tesorería Relación de cheques no cobrados. Abril 30 de 2.013

CHK N°

BENEFICIARIO

CONCEPTO ACUEDUCTO ALCANTAILLAD O

4085 IBAL E.S.P. S.A 4092 JUAN PEREZ MALO 4097 ENETOLIMA E.S.P. S.A.

COMISIONES ENERGIA ELECTRICA TOTAL

VALOR $ 238.500 $ 187.200 $ 497.500 $ 923.200

Saldo según extracto Saldo según libros Valor cheques no cobrados A. No queremos presentar el banco sobregirado en balance del fin de periodo, debemos revertir los asientos correspondientes a los cheques no cobrados B. El día 2 de mayo/13 restauramos los asientos originales. FECHA MOVIMIENTO 30/04/2013 1A

CODIGO CUENTA 111005 BANCOS ACUEDUCT 513525 O

DEBITO CREDITO 923200 $ 238.500 $ 519505 COMISIONES 187.200 ENERGIA $ 513530 ELECTRICA 497.500 SUMAS IGUALES 923200 923200

DETALLE: se registró la reversión de los asientos contables correspondientes a los cheques no cobrados para eliminar el auxiliar de bancos FECHA MOVIMIENTO 02/05/2013 1B

CODIGO CUENTA 111005 BANCOS

DEBITO

$ 513525 ACUEDUCTO 238.500 $ 519505 COMISIONES 187.200 ENERGIA $ 513530 ELECTRICA 497.500 SUMAS IGUALES 923200

CREDITO 923200

923200

DETALLE: se registró los asientos del 30 de abril para restaurar el saldo de bancos

3. La empresa de transportes Ltda. Hizo un préstamo al banco Tequendama por $ 6.000.000 el día 1° de marzo/13 para pagar en tres cuotas mensuales el 30 de marzo, abril y mayo /13 respectivamente. El interés pactado fue 24% anual sobre saldos insolutos, pagaderos mes vencido junto con las cuotas. Se requiere: A. Contabilizar el préstamo B. Registrar el pago de las cuotas y de los intereses C. Presentación en el balance general a abril 30/13 EJERCICIO PARA CORREGIR DEL MODULO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS INTERESES VENCIDOS PAGINA 18, IGUAL AL TALLER capital $

6.000.000

Fecha 1 marzo del 2013 forma de pago 3 cuotas mensuales

SALDO $ 6.000.000 $ 4.000.000 $ 2.000.000

cuota $ 2.000.000 $ 2.000.000 $ 2.000.000

interés $ 120.000 $ 80.000 $ 40.000

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO 01/03/2013 1A 210510 PAGARE $

6.000.000 111005

BANCOS $ 6.000.000

SUMAS IGUALES $ 6.000.000 $ 6.000.000 DETALLE: re registró el préstamo por $6.000.000 del 1 de marzo del 2013, que fue adquirido por un interés del 2% mensual, pagadero en 3 cuotas mensuales PRIMERA CUOTA FECHA 30/03/2013

MOVIMIEN TO

CUENTA CODIGO 530520 INTERES

1B.1 210510 PAGARE 111005 BANCOS

DEBITO

CREDITO

$ 120.000 $ 2.000.000 $ 2.120.000

SUMAS $ IGUALES 2.120.000 $ 2.120.000 DETALLE: se registró la primera cuota junto con los intereses del 30 de marzo de 2013

SEGUNDA CUOTA FECHA 30/04/2013

MOVIMIENTO

CODIGO

1B.2

CUENTA

530520 INTERES 210510 PAGARE

DEBITO $ 80.000 $ 2.000.000

111005 BANCOS $ SUMAS IGUALES 2.080.000 DETALLE: se registró la segunda cuota junto con los intereses del 30 de abril de 2013

CREDITO

$ 2.080.000 $ 2.080.000

C. Presentación en el balance general a abril 30/13 BALANCE GENERAL CIA TRANSPORTE LTDA ABRIL 30 2013

ACTIVO

PASIVO CORRIENTE ob. Financiera pagare total pasivos

$ 2.000.000

patrimonio 4. La día Industrial S.A. Obtuvo un préstamo por $ 18.000.000 el día 1° de junio /09 para pagar en tres cuotas anuales el 30 de junio de 2011, 2012 y 2013 respectivamente. La tasa de interés pactada fue del 18% anual pagadero mes vencido. Sobre saldos insolutos Se requiere: A. Contabilizar el préstamo B. Calcular y contabilizar el interés mensual C. Contabilizar el pago de la primera cuota D. Presentación en el balance general a Dic 31/13

FECHA 01/06/2009

MOVIMIENTO 1A

CODIGO

CUENTA

DEBITO

210510 PAGARE

CREDIT O $ 18.000.000

$ 18.000.00 111005 BANCOS 0 $ 18.000.00 $ SUMAS IGUALES 0 18.000.000 DETALLE: se realizó la contabilización del préstamo obtenido el 1 de junio del 2009 CALCULAR Y CONTABILIZAR EL INTERES MENSUAL interés saldo cuota mensual interés anual 18.000.000

6.000.000

270.000

3.240.000

12.000.000

6.000.000

180.000

2.160.000

6.000.000

6.000.000

90.000

1.080.000

CAUSACION MENSUAL PRIMER AÑO FECHA MOVIMIENTO 30/07/2009

1A

CODIGO

CUENTA

530520 INTERES

DEBITO 270.000

111005 BANCOS 30/08/2009

530520 INTERES

270.000 270.000

111005 BANCOS 30/09/2009

530520 INTERES

270.000 270.000

111005 BANCOS 30/10/2009

530520 INTERES

270.000 270.000

111005 BANCOS 30/11/2009

530520 INTERES

270.000 270.000

111005 BANCOS 30/12/2009

530520 INTERES 111005 BANCOS

CREDITO

270.000 270.000

270.000 30/01/2010

530520 INTERES

270.000

111005 BANCOS 30/02/2010

530520 INTERES

270.000 270.000

111005 BANCOS 30/03/2010

530520 INTERES

270.000 270.000

111005 BANCOS 30/04/2010

530520 INTERES

270.000 270.000

111005 BANCOS 30/05/2010

530520 INTERES

270.000 270.000

111005 BANCOS

270.000

SUMAS IGUALES 2.970.000 2.970.000 DETALLE: se realizó contabilización de los intereses del 30 de junio del 2009 al 30 de mayo del 2010, con un interés mensual del $ 270.000 pagadero mensualmente, así mismo se tiene que realizar la contabilización del pago de los interés del año 2 con unos intereses del $ 180.000 mensual y del tercer año de unos intereses de $ 90.000 mensual PRIMERA CUOTA FECHA

MOVIMIENTO

CODIGO

DEBITO CREDITO $ 30/06/2010 1B 210510 PAGARE 6.000.000 $ 111005 BANCOS 6.270.000 INTERES $ 530520 JUNIO 270.000 $ $ SUMAS IGUALES 6.270.000 6.270.000 DETALLE: se contabilizo el pago de la primera cuota junto con el interés respectivo del mes de junio, teniendo en cuenta que así mismo se debe realizar la cuota del tercer y cuarto año BALANCE GENERAL CIA INDUSTRIA S.A. jun-10

CUENTA

ACTIVOS 11 DISPONIBLES 1110 BANCOS 11105 NACIONALES 11100501 BANCO DE BOGOTA

15.240.000

PASIVOS CORRIENTES 21 2105 210505 233505

OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS NACIONALES SOBREGIROS $ 12.000.000 INTERES POR PAGAR $ 3.240.000

$ 15.240.000

PATRIMONIO SUMAS IGUALES

$ 15.240.000 15.240.000

5. El 1° de marzo/13 la cita El Repuesto Ltda. Obtuvo un préstamo del banco Tequendama por $ 12.000.000 para pagar en cuatro cuotas semestrales. El interés pactado es del 24% anual, pagadero trimestre anticipado. El dinero fue consignado por el banco en la cta. cte. de la empresa. Se requiere: A. Contabilizar el préstamo y los intereses anticipados. B. Amortizar los intereses del mes de marzo/13 C. Presentación en el balance a marzo 31/13 D. Pago de la primera cuota. EJERCICIO PARA CORREGIR DEL MODULO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS - INTERESES ANTICIPADOS PAGINA 20, IGUAL AL TALLER interés anual

interés mensual

24%

6%

saldo

cuota

interés mensual

interés anual

12.000.000

3.000.000

720.000

8.640.000

9.000.000

3.000.000

540.000

6.480.000

6.000.000

3.000.000

360.000

4.320.000

3.000.000

3.000.000

180.000

2.160.000

A. Contabilizar el préstamo y los intereses anticipados. FECHA 01/03/2013

MOVIMIENTO 1A

CODIGO

CUENTA INTERESES 170505 ANTICIPO O.F. CORTO 21051001 PLAZO O.F. LARGO 21051002 PLAZO

DEBITO $ 720.000

CREDIT O $ 6.000.000 $ 6.000.000

$ 11.280.00 111005 BANCOS 0 $ 12.000.00 SUMAS IGUALES 0 DETALLE: se realizó el pago del prestado otorgado el 1 marzo del 2013

$ 12.000.000

B. Amortizar los intereses del mes de marzo/13 FECHA 30/03/2013

MOVIMIENTO 1B

CODIGO

CUENTA

530520 INTERESES ANTICIPOS 170505 INTERESES

DEBITO $ 240.000

$ SUMAS IGUALES 240.000 DETALLE: registro desamortización de los intereses del mes de marzo 30 B. Presentación en el balance a marzo 31/13

CREDITO $ 240.000 $ 240.000

CIA EL REPUESTO LTDA BALANCE GENERAL MARZO 31 2013 ACTIVO

PASIVO

CORRIENTE

CORRIENTE Obliga. Financieras

Bancos gastos pagados por anticipado

TOTAL ACTIVOS

$ 11.280.000 $ 480.000

NO CORRIENTE Obliga. Financieras

$ 11.760.000

$ 6.000.000 $ 6.000.000 $ 6.000.000 $ 6.000.000

TOTAL PASIVOS

$ 12.000.00 0

PATRIMONIO

$ (240.000)

perdida TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

$ 240.000 $ 11.760.00 0

6. La Cía. El Diamante Ltda. Obtuvo un préstamo del Banco de Bogotá el día 1° de julio/13 por $ 20.000.000.para pagar en cinco cuotas semestrales. El interés acordado fue el 2.5% mensual, pagadero semestralmente junto con las cuotas. El dinero fue consignado en Cta. cte. de la empresa. Se requiere: A. Contabilizar el préstamo julio 1º/13 B. Causar los intereses mensuales de julio a dic/13 C. Pagar la primera cuota más los intereses a dic. 31/13 D. Presentación en el balance general a dic. 31/13 EJERCICIO DEL MODULO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS INTERESES ACUMULADOS PAGINA 23, IGUAL AL TALLER SALDO

CUOTA

INTERES

$ 20.000.000 $ 16.000.000 $ 12.000.000 $ 8.000.000 $ 4.000.000

$ 4.000.000 $ 4.000.000 $ 4.000.000 $ 4.000.000 $ 4.000.000

$ 500.000 $ 400.000 $ 300.000 $ 200.000 $ 100.000

A. Contabilizar el préstamo julio 1º/13 FECHA MOVIMIENTO

CODIGO

CUENTA

B. Causar los intereses mensuales de julio a dic/13 FECHA MOVIMIENTO

CODIGO

CUENTA

DEBITO CREDITO $ 01/07/2013 1A 111005 BANCO 20.000.000 PAGARE $ 21051001 CORTO PLZO 8.000.000 PAGARE $ 21051002 LARGO PLZO 12.000.000 $ $ SUMAS IGUALES 20.000.000 20.000.000 DETALLE: se registró el préstamo de $ 20.000.000 que fue obtenido el 1 julio del 2013

30/07/2013

1B

530520 INTERESES INTER. X 233505 PAGAR

DEBITO $ 500.000

CREDITO

$ 500.000 $ $ SUMAS IGUALES 500.000 500.000 DETALLE: se registró la acusación de intereses del mes de julio, así mismo se debe causar los intereses mensualmente hasta el mes de diciembre

C. Pagar la primera cuota más los intereses a dic. 31/13 FECHA 31/12/2013

MOVIMIENTO 1C

CODIGO

CUENTA DEBITO OB. F. CORTO $ 21051001 PLZO 4.000.000

CREDITO

INTER. X 233505 PAGAR

$ 3.000.000

111005 BANCOS SUMAS IGUALES DETALLE: se registró la primera cuota del préstamo

$ 7.000.000

$ 7.000.000 $ 7.000.000

C. Presentación en el balance general a dic. 31/13 CIA EL DIAMANTE LTDA BALANCE GENERAL DIC 31 DE 2013 ACTIVO

PASIVO $ 4.000.000

CORRIENTE Obligación fin TOTAL PASIVO CORRIENTE

$ 4.000.000 $ 4.000.000 $ 12.000.000

NO CORRIENTE OB. F. LARGO P TOTAL PASIVOS

$ 12.000.000 $ 16.000.000

7. El 1 de abril/13 la empresa ABC LTDA, obtuvo un préstamo en el Banco Internacional de Nueva York por $US 15.000 para pagar en 12 cuotas mensuales a un interés del 24% anual, pagadero mes vencido junto con las cuotas. El dinero fue consignado por el banco en Cta. cte. de la empresa. Las TRM son.

Abril 1º/13 = $ 2.800 Abril 30/13 = $ 2.850 Mayo 30/13 = $ 2.900 Se requiere. a. Contabilizar el préstamo b. Ajuste por diferencia en cambio a abril 30/13 c. Pago de los intereses y la primera cuota a abril 30/13 d. Ajuste por diferencia en cambio, pago de la segunda cuota más intereses de mayo/13 EJERCICIO IGUAL AL MODULO DE OBLIGACIONES FINANCIERA - CARTA CREDITO PAGINA 26, IGUAL AL TALLER a. Contabilizar el préstamo FECHA MOVIMIENTO 01/04/2013

1A

CODIGO

CUENTA CARTA 210515 CREDITO

DEBITO

CREDITO $ 42.000.000

$ 42.000.00 111005 BANCO 0 $ SUMAS 42.000.00 $ IGUALES 0 42.000.000 DETALLE: se registró en la contabilización del crédito obtenido el 1 de abril del 2013 b. Ajuste por diferencia en cambio a abril 30/13 FECHA MOVIMIENTO 30/04/2013

CODIGO

CUENTA

1B

DEBITO

210510 PAGARE DIFERENCIA $ 530525 CAMBIO 750.000 SUMAS $ IGUALES 750.000 DETALLE: se realizó el ajuste a abril 30 del 2013

CREDITO $ 750.000 $ 750.000

c. Pago de los intereses y la primera cuota a abril 30/13 FECHA

MOVIMIENTO

CODIGO

CUENTA

DEBITO CREDITO

30/04/2013

1C

210510 PAGARE 530520 INTERES

$ 3.562.500 $ 855.000

$ 111005 BANCOS 4.417.500 SUMAS $ $ IGUALES 4.417.500 4.417.500 DETALLE: se registró el pago de la primera cuota junto con el interés del 30 de abril del 2013 d. Ajuste por diferencia en cambio, pago de la segunda cuota más intereses de mayo/13 FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO $ 30/05/2013 1D 210510 PAGARE 750.000 DIFERENCIA $ 530525 CAMBIO 750.000 SUMAS $ $ IGUALES 750.000 750.000 DETALLE: se realizó el ajuste del mes de mayo PAGO DE LA SEGUNDA CUOTA MAYO FECHA MOVIMIENTO CODIGO

CUENTA

DEBITO CREDITO $ 30/05/2013 1D.2 210510 PAGARE 3.625.000 $ 530520 INTERES 870.000 $ 111005 BANCOS 4.495.000 SUMAS $ $ IGUALES 4.495.000 4.495.000 DETALLE: se realizó la contabilización del segundo pago del mes de mayo junto con su interés correspondiente

8. La cia Industrial S.A obtuvo un préstamo del banco caldas por $18.000.000, el día 1 de junio/13, para pagar en tres cuotas anuales el 30 de junio de 2013, 2014, y 2015. La tasa de interés acordada fue el 18% anual, pagadero mes vencido. El dinero fue consignado por el banco en la Cta. Cte. de la empresa. Se requiere. Fecha 01/06/201 3

Mvt o

N° Cuenta

8A

111005

Nombre Cuenta Banco Nacional

Debito $ 18.000.000

Crédito

$ 18.000.000 $ $ SUMAS IGUALES 18.000.000 18.000.000 DETALLE: Se contabiliza el préstamo bancario con interés del 18% anual pagadero mes vencido INTERES 8B PERIODO SALDO PRESTAMO MENSUAL 01-07-10 al 01$ $ 06-11 18.000.000 270.000 01-07-11 al 01$ $ 06-12 12.000.000 180.000 01-07-12 al 01$ $ 06-13 6.000.000 90.000 01/06/201 $ 3 8C 111005 Banco Nacional 6.270.000 Pagare - Oblig. $ 211010 Financieras 6.000.000 Intereses - Gastos $ 530520 Financieros 270.000 $ $ SUMAS IGUALES 6.270.000 6.270.000 DETALLE: Se contabiliza el pago de la primera cuota 210510

Pagare - Oblig. Financieras

CIA INDUSTRIAL S.A BALANCE GENERAL DICIEMBRE 31/2013 ACTIVOS TOTAL ACTIVOS

………………………. ………………………………………. . $ -----

PASIVOS Oblig. Financiera TOTAL PASIVOS

$ 12.000.000 ………………………. $ . 12.000.000

PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO

………………………. ………………………………………. . $ -----

9. La CIA los Girasoles S. en C. solicitó un préstamo al Banco Nacional por $ 12.000.000 para pagar en cuatro cuotas trimestrales, a una tasa del 18% anual pagadero trimestre anticipado. La fecha de la operación fue el 1 de marzo/13.

Se requiere: Intereses: 18% Anual = 1.5% Mensual Trimest re

   

Cta. Préstamo

Inter és

Vr Interés

Meses

Vr a Pagar

1 Trimestre $12.000.000 x 1.5% = $180.000 x 3 meses = $540.000 2 Trimestre $9.000.000 x 1.5%= $135.000 x 3 meses = $405.000 3 Trimestre $6.000.000 x 1.5%= $90.000 x 3 meses = $270.000 4 Trimestre $3.000.000 x 1.5% = $45.000 x 3 meses = $135.000

N° Fecha Mvto Cuenta Nombre Cuenta 01/03/20 13 9A 111005 Banco Nacional Intereses - Gtos pagados x 170505 anticipado

Debito

210510 Pagare - Oblig. Financieras

31/03/20 13

01/06/20 13

$ SUMAS IGUALES 12.000.000 DETALLE: Se contabiliza el préstamo Intereses - Gtos pagados x 9B 170505 anticipado $ 530520 Intereses - Gastos Financieros 180.000 $ SUMAS IGUALES 180.000 DETALLE: Se amortizan los Intereses a marzo 30 del 2013 9C

111005 Banco Nacional Pagare - Oblig. Financieras a 210510 corto plazo 530520 Intereses - Gastos Financieros SUMAS IGUALES

Crédito

$ 11.460.000 $ 540.000 $ 12.000.000 $ 12.000.000 $ 180.000 $ 180.000 $ 3.405.500 $ 3.000.000 $ 405.500 $ 3.405.500

$ 3.405.500

10. La CIA Manufacturera S.A. importó de Alemania una máquina para su proceso productivo por $ 20.000 euros, a través de una carta de crédito otorgada por el banco de Bogotá el día 1° de marzo/13 para pagar en 24 cuotas mensuales. El banco cobra intereses del 12% anual, pagadero mes vencido. La TRM es: 1 marzo/13 = $2.800 Se requiere: N° Fecha Mvto Cuenta Nombre Cuenta 01/03/20 13 10A 158805 Banco Nacional 210510 Oblig. Financieras a Corto 01 Plazo

Debito

Crédito

$ 56.000.000 $ 28.000.000

210510 Oblig. Financieras a Largo 02 Plazo

$ 28.000.000 $ $ SUMAS IGUALES 56.000.000 56.000.000 DETALLE: Se contabiliza la compra de maquinaria alemana por 20.000 euros 31/03/20 Banco Nacional - Banco de $ 13 10B 110505 Bogotá 2.893.333 210510 Oblig. Financieras a Corto $ 01 Plazo 2.333.333 Intereses - Gastos $ 530520 Financieros 560.000 $ $ SUMAS IGUALES 2.893.333 2.893.333 DETALLE: Se contabiliza el pago de los intereses del mes de marzo/13 y la primera cuota

11. El 15 de Julio/13 La panadería la panocha sabrosa Ltda. Compró materias primas por $1.500.000 según factura N° 4528 a 30 días a Distribuidora Universal S.A Se Requiere: Fecha Mvto 15/07/20 13 11A

15/08/20 13

N° Cuenta 140505

Nombre Cuenta

240810

Materias Primas Impuesto sobre las Vtas x pagar

236540

Retención en la Fuente

220501

Proveedores Nacionales

Debito $ 1.500.000 $ 240.000

$ SUMAS IGUALES 1.740.000 DETALLE: Se contabiliza la compra de materias primas $ 11B 220501 Proveedores Nacionales 1.740.000 111005

Crédito

Banco Nacional

$ SUMAS IGUALES 1.740.000 DETALLE: Se contabiliza el pago a los 30 días

$ 37.500 $ 1.702.500 $ 1.740.000

$ 1.740.000 $ 1.740.000

12. El 1 de junio/13 Mega tiendas S.A compro mercancías diversas a Proveedores unidos Ltda. por $5.000.000 según factura N°145 para pagar a 60 días. Por ser un cliente permanente el proveedor concede un descuento del 13% del valor de la compra; además, ofrece os siguientes descuentos financieros. 15/30, 13/40, 5/50 y n/60. Se Requiere: Valor de la mercancía: $5.000.000 Descuento del 5%: $241.642

Valor neto Fecha 01/06/20 13

Mvto 12A

$ 4.758.358 N° Cuenta Nombre Cuenta 1435050 Mercancía no fabricada por la 1 Empresa 240810 Impuesto sobre las Vtas x pagar

Debito

Crédito

$ 4.350.000 $ 696.000

$ 108.750 $ 236705 Reteiva 104.400 2205050 $ 1 Proveedores Nacionales 4.832.850 $ $ SUMAS IGUALES 5.046.000 5.046.000 DETALLE: Se contabiliza la compra de mercancía 15/08/20 $ 13 12B 220501 Proveedores Nacionales 4.591.208 Descuento comercial $ 421040 condicionado 241.642 $ 111005 Banco Nacional 4.832.850 $ $ SUMAS IGUALES 4.832.850 4.832.850 DETALLE: Se contabiliza el pago a los 45 días con un descuento de compra del 5% 236540 Retención en la Fuente

13. El día 1º de octubre/13 Almacén la Sultana S.A. importó mercancías de Estados Unidos por $ 13.000 dólares para pagar en 12 mensualidades. Las tasas de cambio fueron las siguientes:  1º de octubre = $ 2.500  31 de octubre = $ 2.550  30 de noviembre = $ 2.600  31 de diciembre = $ 2.580 Se requiere: N° Fecha Mvto Cuenta Nombre Cuenta 01/10/20 Mercancías no fabricada x 13 13A 143505 empresa

Debito $ 32.500.000

221001 Proveedores del Exterior

31/10/20 13

13B

$ SUMAS IGUALES 32.500.000 DETALLE: Se contabiliza la compra de mercancía Mercancías no fabricada x $ 143505 empresa 650.000 221001 Proveedores del Exterior SUMAS IGUALES

Crédito

$ 650.000

$ 32.500.000 $ 32.500.000

$ 650.000 $ 650.000

DETALLE: Se calcula y contabiliza la diferencia en cambio a 31-10-13 $ 13C 111005 Banco Nacional 2.762.500 $ 221001 Proveedores del Exterior 2.762.500 $ $ SUMAS IGUALES 2.762.500 2.762.500 DETALLE: Se contabiliza el pago de la primer cuota a oct 31 30/11/20 Mercancías no fabricada x $ 13 13D 143505 empresa 596.700 $ 221001 Proveedores del Exterior 596.700 $ $ SUMAS IGUALES 596.700 596.700 DETALLE: Se calcula y contabiliza la diferencia en cambio a 30-11-13 30/11/20 $ 13 13D 111005 Banco Nacional 2.816.576 $ 221001 Proveedores del Exterior 2.816.576 $ $ SUMAS IGUALES 2.816.576 2.816.576 DETALLE: Se contabiliza el pago de la segunda cuota a nov 30 31/12/20 Mercancías no fabricada x $ 13 13E 143505 empresa 217.617 $ 221001 Proveedores del Exterior 217.617 $ $ SUMAS IGUALES 217.617 217.617 DETALLE: Se calcula y contabiliza la diferencia en cambio a 31-12-13 31/12/20 $ 13 13E 111005 Banco Nacional 2.794.914 $ 221001 Proveedores del Exterior 2.794.914 $ $ SUMAS IGUALES 2.794.914 2.794.914 DETALLE: Se contabiliza el pago de la tercer cuota a dic 31 31/10/20 13

CONCLUSIONES Al culminar el taller concluimos que los Pasivos está representado por las obligaciones que mantiene la empresa para con terceros, tales como: deudas al Estado (Impuestos, contribuciones, derechos, arbitrios, etc.), con sus proveedores (facturas o letras pendientes de pago), con sus trabajadores (empleados, obreros y prestadores de servicios), con instituciones financieras (préstamos e intereses), entre otras obligaciones que en el presente se encuentren pendientes de honrar. El Pasivo al igual que el Activo y el Patrimonio dentro de una empresa representa una parte muy vital para que ésta siga con vida, puesto que a veces pasa que para iniciar se necesita de un capital muy alto, por lo que se suele recurrir a obtener alguna línea de crédito para invertirla en adquisición de activos que permitan el funcionamiento acorde con las exigencias que el mercado requiere.