Pa3 Toribio Garcia Mojorovich

 

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

01–06-2022

AUDITORIA FINANCIERA 2

DOCENTE:

CONDORI HILARIO, JOSÉ LUIS CURSO: AUDITORIA FINANCIERA 2

AUTORES:

  TORIBIO RIVERA JHONN EDUARDO   GARCIA BACA GIANCARLO ALFREDO MOJOROVICH ZEGARRA MATTIAS JOSE CODIGO:

74207662 77438746 72351611

PERÚ 2022

 

1. Audi Auditar tar la situ situación ación q que ue se pr present esenta a en el ac acápite ápite 1 de dell caso y de determin termine e si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al saldo del rubro acreedores. Desarrollo: En el aspecto a, debido a que no hubo una contestación escrita, se debe inic inicia iarr proc proced edim imie ient ntos os alte altern rnat ativ ivos os:: us usar ar me medi dio o de co comu muni nica caci ción ón telefónica, por medio de la cual se comunica directamente con el tercero y se obtiene la información solicitada por medio de comunicación oral o sino ino se op opta ta po porr real realiz izar ar ex exám ámen enes es de pa pago gos s po post ster erio iore res s o de correspondencia con terceros, así como de otros registros, tales como guías de remisión de la recepción conforme de las mercaderías. En el aspecto b se aplicará un ajuste debido a que no se consideró un ingreso de suministros.

Cuentas MATERIALES DescriAUXILIARES, pción de la cSUMINISTROS uenta 25  Y REPUESTOS

 

Debe

Haber  

252 SUMINISTRO S/ 4,237.29 61 VAR VARIAC IACIÓN IÓN DE E EXIS XISTE TENCI NCIAS AS   6132  SUMINISTRO S/. 4237.29  x/x Por el ingreso a almacén almacén del suministro 2. Audi Auditar tar la situ situación ación q que ue se pr present esenta a en el ac acápite ápite 2 de dell caso y de determin termine e si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al saldo del rubro Proveedores en moneda extranjera. Desarrollo: En el acápite 2 se observan diferencias del tipo de cambio con relación al día de la compra con el utilizado en la fecha de cierre por lo que según la NIC 21 en el párrafo de RECONOCIMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAM AMB BIO IO,, se proc proce ede derá rá a ef efe ectua ctuarr lo los s asie ient nto os de aj ajus uste te correspondientes a estas diferencias tanto de ingreso, como gasto.

DETALLE 

IMPORTE A PAGAR ME 

TC AL COMPRA

MN AL MOMENTO 

TC AL CIERR 

MN AL CIERRE 

DIFERENCIA

 

DÓLAR  USA FRANCOS  SUIZOS  CORONAS  SUECAS 

R

DE COMPRA

E

S/ 1,500.00

130

S/ 195,000.00

140

S/ 10,000.00

80

S/ 800,000.00

70

S/ 700,000.00  

S/ 8,000.00

75

S/ 600,000.00

80

S/ 640,000.00

Cuentas

CONTABLE   S/ 210,000.00

Descripción de la cuenta

POR

PAGAR

-S/  100,000.00  S/ 40,000.00  

Debe

67 GA GAST STOS OS FINA FINANC NCIE IERO ROS S 676  Diferencia de cambio CUENTAS

S/ 15,000.00  

Haber  

  S/ 1 15 5,000.00 COMERCIALES

–

42 TERCEROS   Factura Fac turas, s, boleta boletass y otros otros compro comproban bantes tes por 421 pagar  

S/ 15,000.00

 x/x Por la diferencia de de cambio de dólar USA USA al cierre contable 42 421

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS   Factura Fac turas, s, boleta boletass y otros otros compro comproban bantes tes por S/ pagar 100,000.00 INGRESOS FINANCIEROS   Diferencia en cambio  

 

77 776 S/ 100,000.00  x/x Por la diferencia de cambio de francos francos suizos al cierre con contable table 67 GA GAST STOS OS FINA FINANC NCIE IERO ROS S   676 Diferencia de cambio S/ 4 40 0,000.00 CUENTAS

POR

PAGAR

COMERCIALES

–

  42 TERCEROS Factura Fac turas, s, boleta boletass y otros otros compro comproban bantes tes por   421 pagar

S/ 40,000.00

 x/x Por la diferencia de cambio de corona coronass suecas al cierre ccontable ontable

 

3. Audi Auditar tar la situ situación ación q que ue se pr present esenta a en el ac acápite ápite 3 de dell caso y de determin termine e si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al saldo de rubro Proveedores. Desarrollo: En el acápite 3 se reconoció la ausencia del ingreso de la factura Nro. 500, por el valor de S/. 23,000,000.00 equivalente a 150.000 unidades de pro produc ducto to ya que solo se inc incluy luyó ó las exist existenc encias ias en el inv invent entari ario o valorado de cierre.

Cuentas

Descripción de la cuenta

60 COMPRAS 601  Mercaderías 40 401 42 421

Debe

Haber  

  S/ 19, 19,49 491, 1,52 525. 5.42 42

TRIB IBU UTOS TOS, CONTRA TRAPRES RESTACION IONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno central CUE CU ENTAS NTAS POR POR PAGA PAGAR R COME COMERC RCIA IALE LESS – TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

  S/ 3 3,,508,474.58    

S/ 23,000,000.00

 x/x Por la provisión de la compra.

4. Em Emitir itir una conc conclus lusión ión sobr sobre e la audit auditori oria a rea realiz lizado ado,, ten tenien iendo do en cue cuenta nta

 

que la gerencia de la empresa no está de acuerdo con los ajustes determinados por su auditoria. Desarrollo:

 DICTAMEN MODIFICADO MODIFICADO POR LA APLICACI APLICACION ON INAPROPIADA DE   PRINCIPIOS DE DE CONTABILIDA CONTABILIDAD D GENERALMENTE GENERALMENTE ACEPTADOS 

 DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES  INDEPENDIENTES   A los señores Accionistas Compañía ABC 

 Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Compañía ABC, que comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2019, y los estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa  fecha, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.  Responsabilidad de la Gerencia sobre sobre los Estados Financieros  La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control  in inter terno no pe perti rtine nent ntee en la pr prep epar arac ació ión n y pr prese esent ntac ació ión n razo razona nabl blee de lo loss estad estados os  financieros para que estén libres de representaciones erróneas err óneas de importancia relativa,  ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables aprop apropiad iadas; as; y realiz realizar ar las estimac estimacion iones es contab contables les razona razonable bless de acuerdo acuerdo con las circunstancias.

 Responsabilidad  Responsabi lidad del Auditor 

 Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados  financieros basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría auditoría generalmente generalmente aceptadas aceptadas en el Perú. Tales normas requieren qu quee cu cump mpla lamo moss co con n re requ queri erimi mien ento toss étic éticos os y qu quee pl plan anif ifiq ique uemo moss y reali realice cemo moss la

 

auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de au audi dito torí ría a so sobr bree lo loss sa sald ldos os y la lass divu divulg lgac acio ione ness en lo loss estad estados os fina financ ncie iero ros. s. Los Los  procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluació evalua ción n del riesgo riesgo de que los estado estadoss finan financier cieros os conten contengan gan represe representa ntacio ciones nes erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar  esta est a ev eval alua uaci ción ón de riesg riesgo, o, el au audi dito torr to toma ma en co cons nsid idera eraci ción ón el co cont ntro roll in inte tern rno o  pertinente de la Compañía en la preparación y presentación razonable de los estados  financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstanc circun stancias, ias, pero no con el propósito propósito de expresar expresar una opinión sobre la efectividad  efectividad  del control interno de la Compañía. Compañía. Una auditoría también comprende comprende la evaluación evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la  presentación general de los estados financieros. Consid Con sidera eramos mos que la eviden evidencia cia de audito auditoría ría que hemos obteni obtenido do es sufici suficient entee y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.  Al 31 de diciembre del 2019, la Compañía no ha valorizado v alorizado en su inventario la factura  Nro. 7350 por 5.000.000 5.000.000 correspondiente a un suministro qu quee entro en el almacén de la compañía el 28.12.2019, asimismo, el saldo de proveedores en moneda extranjera distinta de la moneda funcional de la compañía (soles) recoge deudas por compras de materias primas, a pagar durante el primer semestre del año 2020, que no ha efectuado ajuste por diferencia de cambio de acuerdo al tipo de cambio de cierre al 31/12/2019; además, la Compañía no realizo la provisión de pago de la factura Nro. 500 que hace referencia a 150.000 unidades de producto, envió efectuado por el proveedor y recibido de conformidad en el almacén de la compañía el 28.1.2.3019 Opinión  En nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes del asunto indicado en el   párrafo anterior, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus as aspe pect ctos os signi signifi fica cati tivo voss (o “bri “brind ndan an un una a visi visión ón ve vera razz y razo razona nabl ble) e),, la situa situaci ción ón  financiera de Compañía ABC al 31 de diciembre del 2019, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con  principios de contabilidad generalmente generalmente aceptados en el Perú.  Lima, Perú

 

15 de diciembre del 2021  Refrendado por   ______________________  ___________ ____________  _   Mattias Jose Mojorovich Zegarra Contador Público Colegiado  Matrícula N.ª 7235

5. En caso de ha haber ber iden identifica tificado do debi debilidad lidades es del siste sistema ma de contr control ol intern interno o cont co ntab able le de dell ru rubr bro o au audi dita tado do plan plante tee e la las s re reco come mend ndac acio ione nes s de qu que e considere necesario para presentarlos a la gerencia. Desarrollo:

Compromiso de pago con los proveedores:   Realizar provisiones de paga para sus proveedores. R/Realiza R/Real izarr las pro provis vision iones es de pag pago o ant antici icipad padas as y reg regula ulariz rizar ar co con n la factura correspondiente emitida por el proveedor.

Registro Regi stro de Inventarios: Inventarios: Contabilizar el ingreso de suministros a su almacén, R/ Se sugiere que la empresa maneje un control de ingreso y salida de inventarios.

Valorizar saldos en moneda extranjera según el tipo de cambio de cierre:  Deben establecerse lineamientos para valorizar los saldos de moneda extranjera al tipo de cambio del último día del periodo contable R/ Ma Mane neja jarr un regi regist stro ro au auxi xili liar ar pa para ra el re regi gist stro ro de op oper erac acio ione nes s en moneda extranjera para poder realizar su ajuste de cambio al cierre del periodo.

Realizar cruce de información con proveedores y clientes:   para la

 

elab elabor orac ació ión n de los los es esta tado dos s fin finan anci cier eros os se de debe be re real aliz izar ar cruc cruce e de información para establecer cuentas por pagar y cobrar claras. R/ Se sugiere que haya un control de pagos y cobros para que se tenga cuentas fiables al cierre del año.

Segregar responsabilidades en el área de adquisiciones y almacén: Establecer funciones claras para cada trabajador y evitar los errores cometidos. R/ Un principio de control interno es la segregación de funciones, por lo tanto, sugerimos que la persona que valorice los inventarios sea distinta a la que pague a proveedores.

EVIDENCIAS DE

 

TRABAJO COLABORATIVO