Oyuela Viviana U3T1a1

 

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

Contabilidad I Docente: Jorge Antonio Amador López Sección: 1300 Informe: Guía 3 Nombre de la alumna: Viviana Nicolle Oyuela Elvir Cuenta: 20191003085 Ciudad Universitaria “José Trinidad Reyes” 12 agosto 2022

 

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA GUÍA PRÁCTICA DE CONTABILIDAD I III PARCIAL, II/ P / 2014 Teoría 1. ¿Cuál es el propósito propósito de Elaborar asientos d dee ajustes? R: determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de contabilidad del devengado. Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una determinada fecha, incluyendo operaciones de devengo.

2. ¿Cómo se clasifican clasifican los asien asientos tos de ajust ajuste? e? R: dentro de estas dos grandes categorías hay cinco tipos de ajustes:

• Gastos pagados por adelantado. • Depreciación de activos de planta. • Gastos devengados. • Ingresos devengados. • Ingresos no realizados. 3. ¿Qué se entiende por asientos asientos de ajuste tradicionales? tradicionales? R: son aquellos que se hacen en cualquier momento en cuanto se conoce que el saldo de una cuenta no corresponde a la existencia real.

4. ¿Qué se entiende entiende por asientos de ajustes técn técnicos? icos? R: son los que se hacen cada vez que se elaboran estados financieros o transcurridos los  periodos previamente establecidos, establecidos, estos ajustes son son:: Cuentas de propiedad pplanta lanta y equipo, cuentas incobrables, de liquidación de mercadería, cuentas de gastos pagados por anticipado, cuentas de valores pagados por adelantado.

5. ¿Cuál es la diferenc diferencia ia que existe en hacer registros contables en base de acumulación, con la de llevar los mismos a base de efectivo? R: El método de contabilización sobre la base del efectivo reconoce los ingresos y gastos cuando se recibe dinero como resultado de las ventas o se abandona dinero para los gastos.

6. Mencione los métodos para para calcular la Estimación para para cuentas Incobrables. Incobrables. R: el método de cancelación directa que es aceptado para fines fiscales, pero no por las

 

normas contables, y El método de estimación de cuentas incobrables que es aceptado por las normas contables, pero no es válido para fines fiscales.

7.

¿Cómo se calcula la estimación para cuentas incobrables por el Método

Fiscal? R: para poder obtener el valor de incobrabilidad se multiplica el saldo de las ventas al crédito por el porcentaje que se estima incobrable.

8. La recuperación deactual cuentas declaradas incobrab incobrables les deque p periodos eriodos fecta la estimación del periodo y cuál es la partida de diario se debe anteriores de elaborar.aafecta R/: Cuando hay un saldo de cuentas por cobrar que parece ser incobrable, muchas empresas lo escriben como una deuda incobrable. Si lo haces, tienes en los libros la deuda sin cobrar de modo que el balance de las cuentas por cobrar se relaciona más estrechamente a la cantidad que cobrarás. Cómo se maneja la deuda incobrable en los libros depende de si el negocio está en la  base de lo devengado o del efectivo. Si la empresa utiliza la base contable de efectivo, no hay ningun nin gunaa ent entrad radaa nec neces esari ariaa par paraa amo amorti rtizar zar o rec recup upera erarr una una deu deuda da inc incobr obrabl able. e. El din dinero ero simplemente se registra cuando se recibe. Sin embargo, la contabilidad en base a lo devengado si requiere de entradas para registrar adecuadamente la recuperación de deudas incobrables.

9. ¿Cuáles son los Métodos p para ara calcular la depreciación de la propiedad, planta y equipo? R: para determinar la depreciación por este método se divide en primer lugar el valor del activo  por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil, luego en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad.

10. ¿Cómo se calcula la depreciación por el método d dee Línea Recta y cuál es la base para su cálculo? R: El métod métodoo de depr depreciaci eciación ón en línea recta es el más sencillo de calcular y es uno de los más utilizados por las empresas para calcular la depreciación de un activo. Consiste en dividir el valor del activo entre los años de vida útil del mismo.

11. ¿Cuáles son las dos situacion situaciones es que se deben considerar en la permuta de activos fijos? R: la permuta es el cambio de un activo por otro. El activo cedido (el que sale de la empresa) se valora por el VCN. El activo recibido se valora por el valor de mercado. También se deben tener en cuenta los gastos de incorporación del activo recibido.

12. ¿Cuándo exis existen ten activos pagados p por or anticipado cuá cuáles les son las opciones que ttiene iene el contador y cómo se considera el ajuste en cada una de ellas? R: cuando un cliente paga por adelantado a cuenta de una futura compra.

13. ¿Cuándo exis existen ten pasivos cobrados por anticipado cuáles son las opciones que tiene el contador y cómo se considera el ajuste en cada una de ellas? R: Cuando se recibe un ingreso por anticipado, quiere decir que no se ha prestado el servicio o entregado el producto, por lo tanto, se adeuda al cliente la contraprestación por el dinero recibido por anticipado.

 

14. Los activos y pasivos acumulados acumulados cómo se debe debe de registrar en los ajustes de cada cada uno de ellos o existe una salida o entrada de efectivo. R: una fuente de financiamiento espontanea a corto plazo para una empresa son los pasivos y activos acumulados, estos son obligaciones que se crean por servicios recibidos que aún no han sido pagados, lo más importante que acumula una empresa con impuestos y salarios.

15. ¿Cuál es la vida útil de la propiedad, planta y equipo equipo según la ley del impuesto sobre la renta? R: de 5 a 20 años.

16.

Defina qué son los Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance

según la sección 32, párrafo 32.2 de las NIIF para PYMES . R: Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa son todos los hechos, favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación.

17. ¿Cuáles son esos hechos ssegún egún la sección 32, párrafo 32?2 de las NIIF para ¿PYMES? R: Existen dos tipos de hechos:

• los que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del  periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste); y

• los que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste).

18. ¿Cuáles son los hechos ocu ocurridos rridos después de la fecha del balance que que requieren ajustes según la sección 32, párrafo 32?5 de las NIIF para PYMES? R: Los siguientes son ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste, y por tanto requieren que una entidad ajuste los importes reconocidos en sus estados financieros, o que reconozca partidas no reconocidas con anterioridad:

• La resolución de un litigio judicial, después de periodo sobre el que se informa, que confirma que la entidad tenía una obligación presente al final fi nal del periodo sobre el que se informa. La entidad ajustará cualquier provisión reconocida con anterioridad respecto a ese litigio judicial, de acuerdo con la Sección 21 Provisiones y

 

Cont Co ntin inge genc ncia ias, s, o reco recono noce cerá rá una una nuev nuevaa prov provis isió ión. n. La enti entida dadd no revelará simplemente un pasivo contingente. En su lugar, la resolución del litigio proporcionará.

• la identificación y el nivel del índice general de precios, en la fecha sobre la que se informa y las variaciones durante el periodo corriente y el anterior; y El importe de la ganancia o pérdida en las partidas monetarias.

19.

¿Cuáles Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

que no implican ajuste, según la sección 32, párrafo 32?7 de las NIIF para PYMES? R: Son ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste:

• La reducción en el valor de mercado de las inversiones, ocurrida entre el final del  periodo sobre el que se informa y la fecha de autorizac autorización ión de los estados financier financieros os  para su publicación. La caída del del valor de mercado no está, normalmente, relacionada con la condición de las inversiones al final del periodo sobre el que se informa, sino que refleja circunstancias acaecidas posteriormente. Por tanto, una entidad no ajustará los importes reconocidos en sus estados financieros para estas inversiones. De forma similar, la entidad no actualizará los importes revelados sobre las inversiones hasta el final del periodo sobre el que se informa, aunque  pudiera ser necesario revelar información información adicional de acuerdo con con lo establecido en el párrafo 32.10.

• Un importe que pase a ser exigible como resultado de una sentencia o una resolución favorable de un litigio judicial después de la fecha sobre la que se informa, pero antes de que los estados financieros se autoricen para su emisión. Esto sería de un activo contingente en la fecha sobre la que se informa (véase el  párrafo 21.13) y se podría podría requerir revelar información, según lo establecido en el  párrafo 21.16. Sin embargo, el acuerdo sobre el importe de daños, alcanzado antes de la fecha sobre la que se informa, como resultado de una sentencia, pero que no se hubiese reconocido anteriormente porque el importe no se podía medir con fiabilidad, puede constituir un hecho que implique ajuste

20.

¿Cuál es la información que debe de revelar una entidad según la

sección 32 párrafo 32?10? R: Una entidad revelará la siguiente información para cada categoría de hechos

 

ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste:

 

• la naturaleza del hecho hecho;; y una estimación de sus efectos efectos financieros, o un  pronunciamiento de de que no se puede puede realizar esta eestimación. stimación.

PARTE PRÁCTICA Desarrolle en forma clara y ordenada los ejercicios que a continuación se le presentan, dejando evidencia de sus cálculos matemáticos. PU NTO N PUN Noo 1 La empresa NORTE, S. A., al final del mes de julio del año en curso reporta en su  balance de comprobación comprobación en la cuenta de caja caja un saldo de L L.. 150,000.00 y al proceder al recuento del efectivo por parte del auditor interno de la empresa, establece que físicamente existen L. 120,000.00. La diferencia resultante con base a documentación se origina en que no se ha registrado el faltante que se le determinará por un monto de L. 35,000.00 al cajero anterior que dejó de laborar en la empresa y que fuera documentado en pagaré a treinta días plazo. Así como a la falta de registro de una venta que se realizará el día 30 de julio al señor José Sánchez por un monto de L. 5,000.00 con un costo de venta de L. 2,000.00. Esta última transacción transacción no está gravada con el impuesto sobre la venta por ser  un concepto exento en base a la legislación. Cálculos: Arqueo de caja: Saldo según mayor: 150,000.00 L Saldo según arqueo: 120,000.00 L Faltante caja: 30,000.00 L Fecha: 31-12

Concepto Partida #1 Documentos por cobrar  Sr.x Caja Ajuste por faltante de caja

31-12

Partida #2 caja Ventas Sr José Sánchez

Debe

Haber  

35,000.00 35,000.00

5,000.00

PU NTO No PUN No.. 2 La cuenta Primas de Seguros muestra el siguiente movimiento en el año 2010: 1 de abril 30 de junio 15 de septiembre

L. 33,,750.00 L. 45,000.00 L. 90,000.00

5,000.00

 

La póliza que se pagó el primero de abril tiene una vigencia de un año a partir de esa fecha, la del 30 de junio tiene una vigencia de un año y la del 15 de septiembre por un  periodo de seis meses. Elabo Elabore re el ajuste correspo correspondiente ndiente a la cuen cuenta ta Primas de Segu Seguros. ros. Ajustes: 1 abril Primas de seguros L. 3750/365= L.10.2 > (10.27*275= L.2824.25) 30 junio Primas de seguros L. 45000/365= L. 123.29 >> (123.29*185= L. 22808.65) 15 septiembre L. 90000/180= L. 500 >> (500*107= L.53500) fecha Concepto Parcial 31/12 Pda. #1000 Gastos Gas tos de adm admini inist strac ració iónn Seguros Segu ros deven devengados gados L. 8195 81956.90 6.90 Pr Prima imass de seg segur uroo Seguros devengados del  período

Debe

Haber  

L. 819 81956. 56.90 90 L. 819 81956. 56.90 90

PU NTO No PUN No.. 3 A un comerciante le rentó espacio dentro del edificio de la tienda el 1 de agosto, conviniéndose que la renta mensual sería de L. 5,500.00 pagándose por adelantado seis meses. El contador de la tienda lo registró como un ingreso para la empresa los L. 33,000.00 recibidos. Realice los asientos de ajuste de fin de año que deberá contabilizar el contador de la empresa. fecha 01/08

Concepto Pda. #1 Caja Rentas cobradas  por anticipado Ingreso por rentas cobradas por adelantado  para 6 meses. meses.

Debe

Haber

 

L. 33000 L.33000

Ajustes: como pasivo: L. 5500 * 5= L.27500 como ingreso L. 5500*(6-5)= L.5500 fecha

31/12

Concepto Pda. #100 Rentas cobradas  por anticipado Otros Otros ingr in greso esoss Renta devengada por el cliente. Pda #101 Caja Rentas cobradas  por anticipado Renta aun no devengada por el cliente.

Debe

Haber

L. 27500 L.2750 L.2 75000 L.5500 L. 5500

PU NTO No PUN No.. 4 a) Al 331/1 1/12/2 2/2010 010 ARTIHOGAR S, A, presenta dentro de sus saldos tomados del libro mayor los siguientes.

 

 

Debe L. 213,000.00

Clientes Estimación de cuentas incobrables Equipo de transporte Depreciación acumulada equipo de transporte

Haber L. 25,000.00

240,000.00 29,700.00

Las ventas al crédito del año fueron L. 710,000.00 Se le pide que elabore la partida de ajuste al 31/12/2010.  b) Suponga y partiendo de los datos originales se le pide que elabore una partida para cancelar la cuenta del sr Luis A Núñez por haber fallecido y no se espera recuperar esta deuda, El monto de la misma es de L 10,000.00. Después de mayo revisar la partida anterior se le solicita que prepare la partida de ajuste  por la estimación de cuentas incobrables incobrables del año. c) Supo Suponga nga que el equipo de tran transport sportee fue comprad compradoo el 15 de mayo del 2009 con una vida útil de 5 años y un valor residual del 1%, y que el mismo fue vendido a un empleado el 15 de diciembre del 2010 por L 160,000. Se le solicita que Fabrique un asiento de diario por el gasto por depreciación a la fecha de venta del activo. Y otro por la venta del vehículo. Cálculos: B) Estimación de cuentas incobrables= Cuenta clientes L. 10000 * 10%=L. 1000 Ventas al crédito L. 710000 * 1%= L. 7100 Saldo de Estimación en Balanza=L. 25000 El saldo de la estimación en balanza más la nueva estimación son mayores que el 1%,  por lo tanto, no se realiza registro contable. contable. c) depreciac depreciación: ión: (16000 (16 0000-1 0-1600 600)) //5= 5= 316 31680 80 Dep Deprec reciac iación ión anual= anual= L.3 L.3168 16800 Entonces Entonces:: 31680/12 31680/12= = L. 2640 Depreciación del vehículo= 2640*19 meses= L.50160 fecha 31/12

31/12

Concepto Pda. #1000 Gastos Gas tos de adm admini inist strac ració iónn GaDep Gast stos osrecia por pociació r depr de prec iaci ción ónada del equ Depre ción necia acu acumul mulada equipo ipo de trans tr anspor porte te Depreciación del vehículo de transporte Pda. #1001 Caja Equipo Equ ipo de trans transpor porte te Venta de equipo de transporte a empleado.

Debe

Haber

 

L. 50, 50,160 160 L.50,1 L.5 0,160 60 160,000

PU NTO No PUN No.. 5 La empresa empresa comerc comercializadora ializadora E y M, S. A., obtuvo ventas ventas en el el año 4 por valor de LPS. 2, 000,000.00 de los cuales el 90 % son al crédito y se recibieron pagos por este concepto por valor de LPS. 1, 250,000.00, durante el periodo se otorgó descuentos sobre

160,00 160 ,0000

 

ventas por pronto pago por valor de LPS. 20,000.00, el saldo de la cuenta Estimaciones Acumuladas por Cuentas Incobrables al 31de diciembre del año 3 ascienden a L. 18,000.00 y de la cuenta clientes L. 15,000.00. a) Calc Calcule ule y el elabore abore eell ajust ajustee por Est Estimac imación ión de Cu Cuenta entass Incobrable Incobrabless al 31 de diciembre del año 4.  b) Determine el saldo de la cuenta de clientes y de la estimación Acumulada de Cuentas Incobrables al 31 de diciembre del año 4. Ventas al crédito= (2000000*90%= L.1800000-1250000= L.1800000-1250000= L.550000 Ventas netas al crédito L. 550000-20000= L.530000 Ventas netas al crédito= L.530000*1%= L.530000*1% = L.5300 Saldo de cuenta Clientes= L.15000*10%= L.1500 R//El 1% es mayor que el 10%, así que no requiere registro.

PUNTO No.  6  El saldo de comprobación de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS COMERCIANTES, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L. 500,000.00 y durante el año presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3, 000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta. Saldo de la cuenta clientes= L.500,000*10%=L. 50,000 Ventas netas al crédito= L. 3,000,000*1% 3,000,000*1%= = L. 30,000 fecha 31/12

Concepto Pda. #100 Gastos Gast os de vent ventaa Gast Ga stos os por po r Es Estitima maci ción ón de cuen cu enta tass inco in cobr brab able less Estim Est imaci ación ón de cue cuent ntas as inc incobr obrabl ables es La estimación de cuentas incobrables del período



Debe

Haber

 

L.30 L. 30,0 ,000 00 L.3 L.30,0 0,000 00

El saldo de comprobació comprobaciónn de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS CÓMICOS, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L: 500,000.00 y la “Estimación de cuentas Incobrables” un saldo de L. 20,000.00 durante el año presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un L. 3, 000,000.00. El hace cálculo de laa estimación del gasto por cuentas de monto dudoso de cobro para el periodo se en base lo que determina la ley de impuesto sobre la renta.

 periodo se hace hace en base a lo qque ue determina la le leyy de impuesto so sobre bre la renta. Saldo de la cuenta clientes= L.500,000*10%= L.50,000 Ventas netas al crédito= L. 3,000,000*1%= 3,000,000*1% = L. 30,000 Estimación de cuentas incobrables= L. 20,000 Como el 1% más el saldo de la estimación es menor o igual al 10%, si se realiza el registro. fecha 31/12

Concepto Pda. #200 Gastos Gast os de vent ventaa Gast Ga stos os por po r Es Estitima maci ción ón de cuen cu enta tass inco in cobr brab able less Estim Est imaci ación ón de cue cuenta ntass incob in cobrab rables les

Debe

Haber

 

L.30 L. 30,0 ,000 00 L.3 L.30,0 0,000 00

 

El saldo de comprobació comprobaciónn de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS ETERNOS, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L: 500,000.00 y la “Estimación de cuentas Incobrables” un saldo deudor de L. 20,000.00 durante el año presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3, 000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta. Saldo de clientes= L.500,000*10%= L.50,000 Ventas netas al crédito= L.3,000,000*1%= L.3,000,000* 1%= L.30,000 Estimación de cuentas incobrables SD 20000 Entonces como la estimación acumulada es deudora entonces nos resulta con un saldo final de L.10,000 y esto es menor que el 10% 

fecha 31/12

Concepto Pda. #200 Gastos de venta Gastos por estimación Estimación de cuentas incobrables Estimación final del periodo para las cuentas incobrables



Debe

Haber

L.10,000 L.10,000

El saldo de comprobació comprobaciónn de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS CUERNOS, S. A.”, Incobrables” al 31 de diciembre reporta L:durante 500,000.00 la “Estimación de cuentas un saldodeldeaño, L. 40,000.00 el año ypresente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3, 000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta.

Saldo de clientes= L.500,000*10%=L.50000 Ventas netas al L.3,000,000*1%=L.30,000 L.3,000,000* 1%=L.30,000 Estimación de cuentas incobrables= L. 40,000 La estimación final es mayor al 10% entonces no se realiza el registro.

crédito=

Se pide: Hacer los ajustes correspondientes y determinar el saldo final de estimación de cuentas incobrables.

PU NTO No PUN No.. 7 Al final del año 2008, los saldos del Balance de Comprobación de la empresa Comercial Sula informaban en algunas de sus cuentas los siguientes datos: Concepto Tangibles: Maquinaria Edificio Mobiliario y equipo Equipo de reparto Terreno

Fecha de Adquisición 2/01/01 30/06/96 1/07/00 1/09/00 1/02/87

Monto L. 1, 575,000.00 2, 575,000.00 1, 250,000.00 2, 000,000.00 1, 750,000.00

Durante el transcurso del periodo no se han registrado el concepto de gasto por  depreciación, conforme a la ley. Durante el transcurso del periodo no se han registrado el concepto de gastodepor Depreciación la depreciación, Maquinaria =conforme a la ley.Depreciaciones:

 

 

V= L. 1, 575,000 D. A.= L. (1575000-15750) /10 R= L.15750 D. A.= L155925/365= L. 417.19 diario( del 2/01/01 al 31/12/08 hay 34704 días)N= 10 años 417.19*34704 días = Este activo está depreciado en su totalidad Depreciación del Edificio= V=L.2575000 D.A.= (2575000-25750) /40 R=L.25750 D.A.= L. 63731.25/365= L.174.61 diario (del 30/06/96 al 31/12/08 hay 54751 días)  N= 40 Años 174.61*5475 174.61*547511 días= El edificio y está depreciado depreciado en su totalidad Depreciación del Mobiliario y equipo= V=L.1250000 D.A.= (1250000-12500) /10 R=L. 12500 D.A.= L. 123750/365= L.339.04 diario (del 1/07/00 al 31/12/08 hay 36895 días)N= 10 años 339.04*36895 días = el mobiliario y equipo ya está depreciado en su totalidad Depreciación del Equipo de reparto= V=L. 2000000

D.A.= (2000000-20000) /5

R=L.20000 D.A.= L. 396000/365= L. 1084.93 01/09/00 al 31/12/08 hay 36165 días)  N= 5 años 1084.93*36165= 1084.93*361 65= el vehículo ya se deprecio en su totalidad Depreciación del Terreno= El terreno no sufre depreciación, ya que su vida útil es infinita.

(del

 

fecha 31/12

Concepto Pda. #100 Gastos Gas tos de adm admini inist strac ració iónn Depre Dep recia ciació ciónn del edi edifi ficio cio Depre Dep recia ciació ciónn del mob mobililiar iario io y equ equipo ipo Gast Ga stos os de Ve Vent ntaa Depr De prec ecia iaci ción ón de la maqu maquin inar aria ia Depreciación del equipo de reparto Depre Dep recia ciació ciónn acu acumul mulada ada del edi edifi ficio cio Dep Depre recia ciació ción acumul mulada ada mobil iliar iario io yiaequ equip ipoo Depre Dep recia ciació ciónnn acu acu acumul mulada ada del de lamob maqui maq uinar naria Depre Dep recia ciació ciónn acu acumul mulada ada del equ equipo ipo de repar re parto to Depreciación de los activos fijos de la empresa

Debe

Haber

3, 3,825 825,00 ,0000 3, 3,57 575, 5,00 0000 2,575, 2,5 75,000 000 1,250, 1,2 50,000 000 1,575, 1,5 75,000 000 2,000, 2,0 00,000 000

PU NTO No PUN No.. 8 La empresa La Calurosa, S. A., al revisar sus registros contables al 31/12/09 establece que no ha reconocido a esa fecha la acumulació acumulaciónn de activos y pasivos por los siguientes conceptos:   



Intereses por cobrar L. 125,000.00 por un periodo de 18 meses a partir del 30 de  junio del 2009. Alquileres por cobrar por L. 80,000.00 por un periodo que inicia el 30/09/09 y que finaliza el 1/08/10. Se debían, pero no se habían pagado ni registrado al final del periodo contable, cuat cuatro ro me mese sess de de imp impue uest stoo ddee bbie iene ness y mueb mueble les, s, co conn un un cos costo to es esti tima mado do de L. 8,000.00. La compañía tiene ocho empleados de oficina quienes ganan cada uno L. 580.00 al día, les pagan los viernes de cada semana, la cual se inicia los lunes. Les pagó el Viernes pasado, pero han trabajado el lunes y martes de esa semana, que corresponden al 30 y 31 de diciembre.

Cuenta Debe Haber   Partida #1 Intereses por cobrar 125,000.00 Ingresos por interés 125,000.00 Partida # 2 Alquileres por cobrar 80,000.00 Ingresos por alquiler 80,000.00 Partida #3 Gasto por impuesto 8,000.00 Impuesto de bienes por  8,000.00  pagar  Partida #4 Gasto de Venta 23,200.00 Caja y bancos 23,200.00 Suma 236,200.00 236,200.00 PUN PU NTO No No.. 9 Elabore los asientos de ajuste de fin de año con respecto a cada una de las siguientes situaciones:

 

 









La cuenta Seguros Pagados por Adelantado tiene un saldo deudor de L. 60,500.00 al final del periodo contable, antes de ser ajustada con relación al seguro expirado. Una revisión de la póliza reveló que L. 10,500.00 de seguros habían expirado. La cuenta Seguros Pagados por Adelantado tenía un saldo deudor de L. 28,000.00 al final del periodo contable, antes de ser ajustada con relación al seguro expirado. Una revisión de la póliza reveló que L. 3,100.00 de seguros no había expirado. La cuenta Material de Tienda tenía un saldo deudor de L. 20,000.00 al 1º de enero; durante el año se habían comprado L. 10,700.00, al final del año el inventario reveló que L. 6,650.00 de material aún no se habían consumido. Se calcula que la depreciación que sufrió el equipo de tienda durante el periodo contable es de L. 2,500.00.

Cuenta Partida#1 Gasto de venta Seguro pagado por  anticipado Partida # 2 Seguro pagado por  anticipado Gasto de Venta Partida #3 Insumos Gasto de venta Partida#4 Gasto de venta Depreciación acumulada Suma

Debe

Haber

 

10,500.00 10,500.00 3,100.00 3,100.00 6,650.00 6,650.00 2,500.00 22,750.00

2,500.00 22,750.00

PUNTO No.  10 Una tienda de departamentos ocupa la mayor parte del espacio del edificio de su  propiedad, sin embargo, alquila parte del mismo a comerciantes que venden mercancías mercancías no competitivas. 



A un comerciante le rentó espacio dentro del edificio de la tienda el 30 de agosto, conviniéndose que la renta mensual sería de L. 4,500.00 pagando seis meses por adelantado. El contador de la tienda registro a la cuenta de Renta no ganada los L. 27,000.00 recibidos. Señale cuál será el asiento de ajuste de fin de año que deberá contabilizar el contador de la tienda de departamentos. A otro comerciante le rentó espacio el 30 de octubre, en una renta mensual de L. 5,000.00. El comerciante pagó una mensualidad el 30 de octubre y otra el 30 de noviembre, pero al 31 de diciembre aún no liquidaba la renta de diciembre. El contador de la tienda registro la renta de octubre y noviembre en la cuenta Rentas Ganadas. Señale cuál será el asiento de ajuste necesario al final del año.

 



Suponga que éste último comerciante pagó la renta de diciembre y enero el día 5 de enero del nuevo año. Señale el asiento que será necesario para registrar el cobro de los L. 10,000.00. Cuenta Paritda#1 Renta no ganada OtPartida#2 ros ingresos Caja y bancos Rentar por cobrar Otros ingresos Parttida#3 Renta por cobrar Otros ingresos

Debe

Haber

 

18,000.00 18,000.00 10,000.00 5,000.00 15,000.00 10,000.00 10,000.00

PU NTO PUNT O No No.S. u11 ma 43,000.00 43,000.00 Determine las cantidades indicadas con interrogaciones dentro de las columnas siguientes. Las cantidades que aparecen en cada una de las columnas constituyen ejercicios distintos uno con otros. (1) (2) (3) (4) Ma Mate expiste en L.. 10 10,2 4,50 4,¿250. 00 Materi terial riales ales es en comexis ratenc doncia s ia dual ran1ºtede el ener añero oo L 5,230 ,830.0 50.00 .000 L. 4, 8,500. 470.00 0.00 00 L. 4,25 ? 0.00 6,520.00 Materiales consumidos durante el año ¿? 6,600.00 7,200.00 5,950.00 Materiales en existencia al final del año 4,300.00 ¿? 4,500.00 3,540.00

Descripción Materiales en existencia al 1º de enero

1 10,230.00

2 4,500.00

3 4,250.00

Materiales comprados durante el año

5,850.00

8,470.00

7,450.00

L. ¿?

4 2,970.00 6,520.00

Materiales consumidos durante el año Materiales en existencia al final del año

1,1550.00 4,300.00

6,600.00 6,370.00

7,200.00 4,500.00

5,950.00 3,540.00

PUNTO No.  12 Al 31 de diciembre del 2009 ARTIHOGAR, S. A. DE C. V.,  presenta los siguientes saldos tomados del libro mayor de su negocio.

 

Caja L. Bancos Inventario Clientes Estimación para cuentas incobrables Propaganda y Publicidad Gastos financieros Mobiliario y equipo Depre recciación acumulada mobiliario y equipo Edificio Depreciación acumulada Edificio Equipo de transporte Depprec De reciac iación ión aaccum umul ulaada Eq Equi uippo ddee T Tra rans nspo port rtee Proveedores Documentos por pagar Rentas cobradas por anticipado Gastos de administración Gastos de venta

Gastos de compra Devolución sobre ventas Rebajas sobre compras Ventas Compras Capital Impuesto sobre la renta

80,000.00 155,000.00 980,000.00 213,000.00 20,000.00 10,000.00 12,000.00 100,000.00 19,800.00 400,000.00 47,520.00 240,000.00 29, 9,7700 00.0 .000 302,980.00 360,000.00 20,000.00 60,000.00 80,000.00

20,000.00 6,000.00 20,000.00 800,000.00 300,000.00 1, 000,000.00 36,000.00

El propietario de este negocio le proporciona la siguiente información: Se

cargó un faltante del almacén por L. 2,750.00 al encargado José Matamoros  por no encontrar encontrar justificación alguna alguna,, antes del inventario inventario final. Las ventas al crédito ascendieron a L. 710,000.00. La vida útil estimada para los activos de propiedad, planta y equipo es: Edificio 40 años, Equipo de Transporte 5 años, Mobiliario y Equipo de Oficina 10 años. (Utilice valor residual conforme a la ley). La Propaganda y Publicidad se pagó el 30 de1 julio por un periodo de 10 meses. La renta cobrada por anticipado cubre 5 meses a partir del 1º de septiembre de este año. Dentro de los gastos financieros existen intereses no devengados por valor de L. 9,000.00. La existencia final de inventario asciende a L. 800,000.00 Se pide: 1. Ela Elabor boree la Ba Balan lanza za ddee com compro probac bación ión 2. Prep Prepare are los aasient sientos os de ajuste ajuste y los ma mayore yoress correspon correspondien dientes tes 3. Hac Hacer er la bbala alanz nzaa de sa saldo ldoss aju ajusta stados dos 4. Elabore oreuirlaslaparti partidas dasa de ppérdid érdida ganancia ncia 5. Elab Con Constr struir bal balanz anza prev previa ia a o gana

 

Libro Diario Cuen ta

Debe

Haber  

Pda 1 L2.750, 00

Deudores Varios L2.750, 00

Jose Matamoros Registro pro faltante

Inventario

L2.750,00

 

Pda 2 Gasto de venta Estimación

L1.300,00 L1.300,00

Estimación de cuentas incobrables

L1.300,00

Registros de RSL

Pda 3 L5.000,00 L5.000,00

Gasto Propagde andventa a y publicidad

L5.000,00

Propaganda y publicidad Registros de RSL

Pda 4 Rentas cobradas x antic. Otros gastos Ajustes x fin e año

L16.000,00 L16.000,00

Rentas

L16.000,00

Pda 5 Intereses pagados x antic. Gastos financieros Ajustes x fin e año

L9.000,00 L9.000,00

Intereses

L9.000,00

Pda 6 Gasto de venta Depre. A. Edificio Depre. A.Equipo de trans. Depre. A.Mobiliaria y equipo Gasto de Admon. Depre. A. Edificio Depre. A.Mobiliaria y equipo Depre. Maquinaria Depre. Mobiliaria y equipo Ajuste P.P.E

L57.420,00 L4.950,00 L47.520,00 L4.950,00 L9.900,00 L4.950,00 L4.950,00 L0,00 L9.900,00

Depre. A.Equipo de trans. Depre. A.Mobiliaria y equipo

L47.520,00 L9.900,00

Pda 7 Ventas Otros productos Inventario final Rebajas sobre compras Registro fin de año

L800.000,00 L16.000,00 L800.000,00 L20.000,00 L1.636.000, 00

Depre. A. Mobiliaria y equipo

Pda 8 Pérdidas y ganancias

 

L1.519.870,00

Compras

Ajuste P.P.E

L300.000,00

Gastos de compras

L20.000,0 0

Inventario Inicial

L977.250,00 L6.000,0 0

Devolución sobre ventas Gastos de ventas

L143.720,00

Gastos de admon.

L69.900,0 0 L3.000,0 0

Gastos de financieros

Pda 9 Pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio Ajuste P.P.E ISR 

L 116.130,00 L 87.097,50 L29.032,5 0

Balanza de Comprobación Caja Bancos Inventario Clientes Propaganda y publicidad Gastos financieros Mobiliario y equipo Edificio Equipo de transporte Gastos de venta Gastos de admon. Gastos de compra Devolución sobre compra Compras Estimación de cuentas incobrables Depre. A. de mobiliario y equipo Depre. A. de edificio Depre. A. de equipo de transporte Proveedores Documentos por pagar Rentas cobradas por anticipado Devoluciones sobre compras

L80.000,00 L155.000,00 L980.000,00 L213.000,00 L10.000,00 L12.000,00 L100.000,00 L400.000,00 L 240.000,00 L60.000,00 L80.000,00 L20.000,00 L6.000,00 L300.000,00 L20.000,00 L 19.800,00 L47.520,00 L29.700,00 L302.980,00 L 360.000,00 L20.000,00 L20.000,00

 

ventas Capital ISR L9.000,00

L2.656.000,00

L800.000,00 L1.000.000,00 L 36.000,00 L2.656.000,00

PUNTO No.  13 A continuación, se le presenta la Balanza de Comprobación del mes de diciembre de 2009 de la empresa “C “CIE IERR RRE E CO CONT NTAB ABLE LE,, S. A.” A.”, pa para ra qu quee us usted ted prep prepare are el cier cierre re con conta tabl blee del del correspondiente al año. Efectivo L. 60,000.00 Inventario 110,000.00 Devolución sobre ventas 4.000.00 Gastos de compra 7,000.00 Gastos de administración 30,000.00 Gastos de venta 70,000.00 Terrenos 160,000.00 Rebajas sobre ventas 5,600.00 Compras 300,000.00 Seguros pagados por anticipados 8,000.00 Ventas L. 508,000.00 Devoluciones sobre compras 6,400.00 Otros ingresos 2,400.00 Alquileres cobrados por anticipado 7,000.00 Proveedores 60,000.00 Intereses por pagar 5,100.00 Capital social 153,000.00 Utilidades de años anteriores 12,700.00 Sumas L. 754,600.00 L. 754,600.00 a) Balanza de comprobación. Este paso ya está hecho en el ejercicio por lo tanto no hay que hacer nada. b) Ajustes 

  Compras

El inventario final sumo L. 90,000.00. PDA. # X1 L. 110,000.00

Inventario

L. 110,000.00

Para cancelar el inventario inicial Menos el faltante   Inventario

PDA. # X2 L. 90,000.00

Compras

L. 90,000.00

Para cargar el inventario final Expira el 50 % del seguro pagado por anticipado, 30 % ventas y 70 % administración. 8,000 X 50 % = L. 4,000.00 X 30 % = L. 1,200.00 Gastos de venta X 70 % = L. 2,800.00 Gastos de administració 

 

  PDA. # X3 Gastos Gast os de vent ventaa Gasto Gas toss de adm admini inistr straci ación ón Segur Se guros os pag pagado adoss por ant antici icipa pado do

L. 1,200.0 1,2 00.000 2,800. 2,8 00.00 00 L. 4,00 4,000.0 0.000

Para registrar la parte que se gastó 

Est Están pe pend ndie ient ntes es de pago ago llos os su suel elddos del del dep epar arta tame mennto de aaddmini minisstr trac ació iónn ppoor val valoor de de 7,800.00 y del departamento de ventas por valor de L. 5,150.00.

L.