Operaciones en La Casa Matriz

 

OPERACIONES EN LA CASA MATRIZ  El siguiente es un ejemplo sencillo donde se trata de aplicar algunos de los conceptos, previos a la consolidación de los estados financieros. Las opera Las operaci cion ones es entre entre compa compañía ñíass titien enen en sus respe respect ctiv ivos os reg regis istro tross de contabilidad, en ambas compañías. 1. La Casa Matriz, compró el ciento por ciento de la ilial, por un valor en libros de !".### compuestos por los aportes sociales $ el super%vit de la ilial. Códigos Cuentas &'bitos Cr'ditos 1(#) *nversiones ".### 111# +ancos nacionales ".### egistra la compra del 1##- de cuotas de capital de la subordinada, segn consta en compras a diferentes socios

(. La Casa Matriz, vende mercancías por !/.### a la ilial, con un margen de utilidad del 1#-, 0uiere decir 0ue !/## son utilidades marginales de la Casa Matriz. Códigos Cuentas 1/(# Cuentas por cobrar filiales. 1/) 2entas de mercancías. egistra la venta de mercancías a la ilial.

&'bitos. /./##

Cr'ditos /./##

El ejercicio se desarrolla en un ambiente sin impuesto ni retenciones en la fuente, para no complicar el proceso $ 3acerlo sencillo, sencil sin embargo por ser  órganos plenamente autónomos deben cumplir conlo,todas las normas de car%cter legal. Códigos Cuentas 41/) Costo de ventas 1/) Mercancías no fabricadas por la Empresa egistra el costo de ventas por ventas 3ec3as a la ilial

&'bitos /.###

Cr'ditos /.###

/. La Casa Matriz, vende una computadora a la ilial cu$o valor en libros es de !1.###, por valor de !1.4##. Códigos 1/(# 1)(5

Cuentas Cuentas por cobrar filiales E0uipo de computación

&'bitos 1.4##

Cr'ditos 1.###

 

() 6tilidad en venta de propiedad egistra la venta de un e0uipo de computación a la ilial

4##

. La ilial 3izo pagos por cuenta de la Casa Matriz por valor de !(.###. Códigos Cuentas &'bitos Cr'ditos )((# 7rrendamiento construcciones (.### 1/(# Cuentas por cobrar filiales (.### egistra el pago de arrendamiento 3ec3o por la ilial a nombre de la Casa Matriz

). La Casa Matriz 3izo los ajustes integrales por inflación del (#- por la presente vigencia. Códigos Cuentas &'bitos 1(#) *nversiones. 7cciones 1.5## 8#) Corrección monetaria. 7cciones egistra el ajuste integral por inflación a las acciones en filiales

Cr'ditos 1.5##

4. La Matriz conoció de las utilidades realizadas por la ilial, por valor de !1.###. Códigos Cuentas &'bitos 1(#) *nversiones. 7cciones 1.### (15 *ngresos m'todo de participación egistra los dividendos proporcionales obtenidos por la filial

Cr'ditos 1.###

7. La Casa Matriz conoció la revalorización de patrimonio en la flia, por valor de $1.800. Códigos Cuentas &'bitos Cr'ditos 1(#) *nversiones. 7cciones 1.5## /#) 7justes por inflación m'todo de de 1.5## 9articipación 9 egistra la revalorización patrimonial obtenida en la ilial.

Operaciones en la Subordinada 9or cada uno de los registros en la Casa Matriz, la sociedad :ubordinada tiene 0ue 3acer lo propio en su contabilidad. 1. Los socios de la Casa ilial, vendi vendieron eron el cien por ciento de sus derec3os en el patrimonio, por un valor en libros de ".### compuestos por los aportes sociales $ el super%vit de la ilial.

 

9or la venta de los socios propietari propietarios os de sus cuotas de capita capital,l, la sociedad sociedad comercial no 3ace ningn registro de contabilidad, solamente conoce de la transacción $ procede a traspasar legalmente las cuotas de capital de cada socio, a la sociedad controlante en el libro de socios. (. La ilial, compra mercancías por !/./## a la Casa Matriz. Códigos Cuentas &'bitos Cr'ditos 1/) *nventarios de mercancías /./## (((# Casa Matriz /./## egistra la compra de mercancías no fabricadas por la empresa a la Casa Matriz

/. La ilial, compra una computadora a la Casa Matriz por valor de !1.4##. Códigos 1)(5 (((#

Cuentas E0uipo de computación Casa Matriz

&'bitos 1.4##

Cr'ditos 1.4##

egistra la compra de una computadora a la Casa Matriz

. La ilial 3izo pagos por cuenta de la Casa Matriz por valor de !(.###. Códigos Cuentas &'bitos Cr'ditos (((# Casa Matriz (.### 111# +ancos nacionales (.### egistra el pago de arrendamiento de construcciones a nombre de la Casa Matriz

). La Casa Matriz 3izo los ajustes integrales por inflación del (#- por la presente vigencia. Caso en el cual c ual la sociedad ilial no procede a registrar. registrar. 4. La Matriz conoció de las utilidades realizadas por la ilial, por valor de !1.###. ;ecesariamente, la ilial tiene 0ue 3acer el cierre contable para determinar  la lass ut utililid idad ades es,, con con lo loss re regi gist stro ross de ci cier erre re de cuen cuenta tass no nomi mina nale less o de resultado, la determinación de los impuestos de renta correspondientes. 8. La ilial calculó la revalorización de patrimonio por la presente vigencia, la cual 3izo conocer a la Casa Matriz, por valor de !1.5##. Códigos Cuentas 8#) Corrección monetaria. *nversiones /#) 7justes por inflación egistra la revalorización de patrimonio

&'bitos 1.5##

Cr'ditos 1.5##

 

Con los anteriores anteriores registros de contabilidad, contabilidad, cada sociedad en particular particular los lleva a sus libros auotal pasivo /1#) Capital suscrito $ pagado /11) 7portes sociales //#) eservas obligatorias /#) evalorización de patrimonio /4#) 6tilidad del ejercicio >otal patrimonio >otal pasivo $ patrimonio

Eliminaciones en el Balance

ilial (.###

).### ).)##

(.###

1#."## ).### .### (.### 1.### )).8/# 5.###

(.### .### 5.### 1.### 1.5## (.### ((.5## .### ).)##

(.### )## /(./# (.### 1).8/# (#.###

14( )/5 5## 11.###

5.### 4.### 4.### #.### )).8/#

4.### /.### 1.5## 1.### 11.5## ((.5##

 

Las el Las elim imin inaci acion ones es de los los saldo saldoss recípr recíproco ocoss $ de la lass opera operaci cion ones es entre entre compañías 0ue impli0uen realización de utilidades, duplicación de costos de ventas, etc., en buen juicio sujeto al principio de consolidación de estados financieros, deben eliminarse para evitar duplicar información en los estados consolidados. Inversiones. La memoria de las inversiones 0ue 3izo la Casa Matriz, est%

compuesta por los siguientes elementosA En la C7:7 M7 M7>*? >*? 1(#) *nversionesA 7cciones  7d0uisició  7d0u isición n del grupo de cuotas de capital 6tilidades en la ilial evalorización patrimonio  7justes  7just es in integra tegrales les >otal inversiones

En la CBM97D7 *L*7L 9atrimonio en la ilial ". ".## ### # 7p 7por orte tess d de e ccap apitital al eservas obligatorias 1.### 6tilidades del ejercicio 1.5## evalorización patrimonio 1.5## 1/.4## >otal patrimonio

4.### /.### 1.### 1.5## 11.5##

La diferencia entre las ajustes cuentasintegrales recíprocaspor entre la compañía Casa $ la ilial, resulta de los inflación aplicados en Matriz la Casa Mattriz Ma riz de acue acuerd rdo o a las norm normas as de cont contab abililid idad ad para para este este titipo po de inversiones. 9ara eliminar ese ma$or valor se 3ace contra la cuenta de ajustes por  inflación 0ue est% consolidado en la cuenta de resultados de la matriz. La 3oja de trabajo debe considerar la siguiente eliminación 0ue se plantea como registro de contabilidad, pero 0ue no re0uiere registros en los libros de contabilidad, en ninguna de las compañías. Código Cuenta /11) Capital social //#) eservas obligatorias /#) evalorización patrimonial /4#) 6tilidades del ejercicio ilialF /4#) 6tilidades del ejercicio. MatrizF 1(#) *nversiones. 7cciones egistra la eliminación de cuentas recíprocas

&'bito 4.### /.### 1.5## 1.### 1.5##

Cr'dito

1/.4##

Con este registro planteado en la 3oja de trabajo, las cuentas recíprocas de inversiones en la Casa Matriz contra las cuentas de patrimonio de la ilial, 0uedan en ceros.

 

Como en los siguientes siguientes años, seguir% aparecie apareciendo ndo los ajustes ajustes integrales por  inflación 3ec3os en la Casa Matriz a las inversiones en acciones, $ este se ir% acumulando, dic3o valor debe castigarse contra las utilidades retenidas de la Casa Matriz $ los ajustes del período contra las utilidades del ejercicio. &e allí, la importancia para 0ue se constitu$a una reserva con las utilidades o p'rdidas, obtenidas en los ajustes integrales por inflación, para realizar la operación antes mencionada. Operaciones.   Las operaci operacione oness entre entre compañí compañías as dan como como resulta resultado do

unas cuentas recíprocas las cuales aparecen en el balance, asíA En la C7:7 M7>*? 1/1) Cuentas por cobrar iliales 2enta de mercancías 2enta de e0uipos 9agos a terceros

En la CBM97D7 *L*7L (((# Casa Matriz /./## *nventarios 1.4## E0uipo de computación G(.### 9agos de arrendamiento

/./## 1.4## G(.###

:aldo aparecen en la cuentalos saldos en /las .)##cuentas :aldo enrecíprocas la cuenta s iguales, /.)#la #  70uí recíproca iguales, por contabilidad simult%nea 0ue se 3a llevado 3asta el momento $ de f%cil eliminación. Código Cuenta (((# Casa Matriz (/1) 7 compañías vinculadas 1/1) Cuentas por cobrar ilial 1/(# Cuentas filial egistra la eliminación de saldos en cuentas recíprocas

&'bito ).)## (.###

Cr'dito ).)## (.###

Invenarios. evisada la venta de mercancías por la Casa Matriz a la

ili ilial al,, 'sta 'sta la envi envió ó por por la suma suma de !/./ !/./## ## 0ue 0ue cons consid ider eró ó vend vendid idas as,, obteniendo un margen de utilidad del 1#-, cu$o valor aparece realizado en las ventas de la Matriz $ a su vez tambi'n aparece como venta en la ilial con su respectivo margen de utilidad. La utilidad realizada por la Matriz debe eliminarse por realizarse entre compañías, castigando los inventarios de la ilial. Código Cuenta &'bito Cr'dito /4#) 6tilidad del ejercicio /## 1/) *nventarios de mercancías /## egistra la eliminación de utilidades realizadas en ventas entre compañías

 

Con este registro se deja contabilizada la utilidad en venta de mercancías transferidas transfe ridas entre las compañías una sola vez aparentemente en cabeza de la ilial. !ilidad en "ena de Propiedad# Plana $ E%uipo.   En el estado de

resultados aparece una utilidad en venta de propiedad, planta $ e0uipo por  un ma$or valor de !4## por la venta de la computadora de la Casa Matriz a la ilial, el cual debe eliminarse de la propiedad planta $ e0uipo de la ilial $ de los resultados del ejercicio. Códigos Cuentas &'bitos Cr'ditos /4#) 6tilidades del ejercicio 4## 1)(# 9ropiedad, planta $ e0uipo 4## egistra la eliminación de utilidades realizadas en ventas de propiedades entre compañías

Este ma$or valor realizado por la Casa Matriz, seguir% repercutiendo en los siguientes siguie ntes períodos, con un ma$or valor en los activo activoss $ su correspondie correspondiente nte efecto en el patrimonio, por los ajustes integrales por inflación. 9ara 0ue proceda una buena eliminación, la Casa Matriz debe llevar en cuentas de orden de control el respectivo registro con sus respectivos ajustes integrales por inflación, para 0ue cuando proceda a la eliminación tenga los valores actualizados. Códigos Cuentas 5/") Btras cuentas deudoras de control 54") &eudoras de control por el contrario egistra el control del ma$or valor en propiedades

&'bitos

Cr'ditos 4## 4##

9ara el siguiente siguiente período contable, 'sta cuenta debe ajustarse por inflación, para 0ue cuando se 3aga la eliminaci eliminación ón est' actualizada en dic3o período $ en los posteriores. Códigos /4#)

Cuentas &'bitos Cr'ditos 6tilidades del ejercicio 1(# 6tilidades ejercicios anteriores 4## 1) 9ropiedad, planta $ e0uipo 8(# egistra la eliminación de utilidades realizadas en ventas de propiedades entre compañías

&o'a de Traba'o

 

La 3oja de trabajo es la memoria del proceso de consolidación de los esta es tado doss fifina nanc ncie iero ros, s, la cual cual debe debe cons conser erva vars rse, e, pa para ra pode poderr veri verififica car  r  posteriormente, el trabajo 3ec3o sobre la consolidación. >odos los registros de contabilidad planteados se llevan a la 3oja de trabajo, sin ir a elaborar comprobantes de diario para ninguna de las empresas, pues su objetivo principal es mostrar la situación financiera del grupo de empresas. HBI7 &E >7+7IB CB;:BL*&7C*J; &EL +7L7;CE =E;E7L Cód

Cuentas

11#) 1(#) 1(1) 1/1) 1/(#

Caja general *nversiones +onos Cuentas Casa Matriz Cuentas ilial

1/) 1)(# 1)( 1)(5 18#)

*nventarios Ma0uinaria $ e0uipo E0uipo de oficina E0uipo de computación =astos anticipados

Eliminaciones Casa ilial +alance Matriz Consolida &'bitos Cr'ditos 5.8/# (.### 1#.8/# (a) 1/.4##   1/ 1/.4## # ).### (.### 8.### (c) (.###   (. (.### # (b) ).)##   ). ).)## #  (d)

Total activos

((#) (((# (/1) (/4) (# (#5

9roveedores Casa matriz 7 Cías vinculadas etención en la fuente *mpuesto de renta *mpuestos a las ventas

1#."## ).### .### (.### 1.###

.### 5.### 1.### 1.5## (.###

55.730

22.800

5.###

.### ).)##

 

/## /#

 

4## 4#

(e)

1.4## 1/.### ).### /.(## /.### 56.530

(.### )## /.(/# (.###

14( )/5 5##

1(.### # # 44( /.845 (.5##

Total pasivo

15.730

11.000

19.230

/1#)

(#.###

Capital suscrito pagado

  ) )..)##   (. (.###

(b) (c)

(#.### (a)

// 11#)) / /#) /4#)

7peose rtrevsassoocbialig leastorias  evalorización patrim 6tilidad del ejercicio

5.### 4.### 4.###

4 /..# ## ## # 1.5## 1.###

   (a)   (a)   (a)   (d)   (a)

(e)

Total patrimonio. Total pasivo y patrimonio.

40.000 55.730

4. 4 ## ## # /..# /. 1.5## 1. 1.### 1.5## /## 4##

11.800 22.800

5.#### 4.### /./##

37.300 56.530

Eliminaciones en el Esado de Resulados Las operaciones en el estado de resultados 0ue no 3a$an sido fruto de una op opera eraci ción ón elcon perso personas nasconsolidación aj ajen enas as al gr grup upo o debe deben nfinancieros. ser el elim imin inada adas, s, par para a conservar principio de de estados

 

"enas enas enre enre Compa Compa()a ()as s. 

La vent venta a de !/./# !/./## # se real realiz izó ó entre entre compañías, compañí as, siendo la filial 0ue realiza la utilidad utilidad cuando vende a personas ajenas al grupo. Códigos Cuentas 1/) 2entas MatrizF 41/) Costo de ventas. ilialF /4#) 6tilidad del ejercicio. MatrizF egistra la eliminación de ventas entre compañías

&'bitos /./##

Cr'ditos /.### /##

"enas de Propiedad# Plana $ E%uipo.   En lla a venta del e0uipo, 3ubo

una utilidad utilidad realizada realizada con la ilial por valor de !4##, la cual debe disminuir  el valor del e0uipo en la ilial Códigos Cuentas &'bitos Cr'ditos () 6tilidad en venta de activo MatrizF 4## /4#) 6tilidad del ejercicio MatrizF egistra la eliminación de la utilidad en venta de propiedad, planta $ e0uipo

4##

Como o en la C Casa asa Matriz Matriz se M*odo de Paricipaci+n Parimonial.   Com 3abía aplicado previamente a la consolidación de estados financieros el m'todo de participación tan pronto como se conoció la utilidad en la sucursal, a3ora se elimina para poner a tono la consolidación de las utilidades sociales entre la Casa Matriz $ la :ubordinada. Códigos Cuentas &'bitos Cr'ditos (15 *ngresos m'todo de participación 1.### /4#) 6tilidades del ejercicio MatrizF 1.### egistra la eliminación del ajuste a las inversiones del m'todo de participación

 A'use Ine,ral de Inversiones.  La Casa Matriz en principio aplicando

todos las nor normas de contabilida idad de genera rall acep ceptación, aplico independientemente de los ajustes en la ilial, los ajustes integrales por  inflación los cuales al momento de la consolidación disuenan con los valore val oress del del patr patrim imon onio io de la ili iliar ar,, lo loss cual cuales es se el elim imin inan an pa para ra pode poder  r  cancelar los saldos recíprocos entre el grupo económico. Códigos 8#) /4#)

Cuentas Corrección monetaria 6tilidad del ejercicio MatrizF

&'bitos

Cr'ditos 1.5## 1.5##

egistra la eliminación del ajuste integral por la casa matriz sobre las inversiones

 

&e esta manera se prepara la 3oja de trabajo, teniendo en cuenta los ajustes 0ue solamente ir%n a las memorias de los elementos tenidos en cuenta para la consolidación de estados financieros.  HBI7 &E >7+7IB CB;:BL*&7C*J; &EL E:>7&B &E E:6L>7&B: Eliminaciones

Cód

Cuentas.

1/) 41/)

2entas de mercancías Costo de ventas

tilidad br!ta en ventas

=astos administración =astos de ventas tilidad operacional

() (15 8#)

6tilidad en venta activo *ngresos M'todo de 9 Corrección Monetaria

Casa Matriz

ilial

1##.### 4#.###

Estado de esultados &'bitos Cr'ditos Consolida (a) /#.###   /. /./## 1(4.8## (a) (#.###   /. /.### 88.###

40.000

10.000

49.700

(.### (#.###

(.### ).###

.### ().###

18.000

3.000

20.700

4## 1.### G1##

#

tilidad antes de intereses

19.500

3.000

18.800

)(#)

*ntereses

1#.(8#

1.4(

11.8/(

tilidad antes de imp!estos

9.230

1.538

7.068

(#

/.(/#

)/5

6.000

1.000

*mpuesto de renta

tilidad del e"ercicio

  4# 4## (c)   1 1..### (d)   1.5##

# # G 1."##

(b)

/.845   (a)  /##  (b)  4##   (c)  1.###   (d)  1.5##

3.300