OPERACIONES BANCARIAS.docx

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES CURSO: CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS PROFESOR: C.P.C. MARTIN ALEMAN PALOMINO CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 12 FONDOS INTERBANCARIOS. 13 INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO. 14 CREDITOS. 15 CUENTAS POR COBRAR. 16 BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENUIDOS PARA LA VENTA. 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONESEN NEGOCIOS CONJUNTOS. 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO. 19 OTROS ACTIVOS. 2 PASIVOS. 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO. 22 FONDOS INTERBANCARIOS. 23 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES. 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO. 25 CUENTAS POR PAGAR. 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO. 27 PROVISIONES. 28 VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION. 29 OTROS PASIVOS. 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL. 32 CAPITAL ADICIONAL. 33 RESERVAS. 34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES. 36 AJUSTE AL PATRIMONIO. 38 RESULTADOS ACUMULADOS. 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO. 4 GASTOS 41 GASTOS FINANCIEROS. 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS. 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBOS EN PAGO Y ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.

44 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y DETERIORO. 45 GASTOS DE ADMINISTRACION. 46 OTROS GASTOS. 49 COSTO DE VENTA. 5 INGRESOS. 51 INGRESOS FINANCIEROS. 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS. 53 REINVERSION DE PERDIDA POR DETERIORO Y RECUPERACION DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO E INTANGIBLES. 54 REVERSION DE PROVISIONES. 56 OTROS INGRESOS. 57 VENTAS. 59 CARGAS IMPUTABLES. 6 CUENTAS DE RESULTADOS. 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA. 68 IMPUESTO A LA RENTA. 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO. 7 CONTINGENCIAS. 71 CONTINGENTES DEUDORAS. 72 CONTINGENTES ACREEDORAS. 8 CUENTAS DE ORDEN. 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS. 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS. 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS. 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS. 87 FIDEICOMISOS, DEUDORES DONDE SE ACTUA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTANEAMENTE. 88 FIDEICOMISOS, ACREEDORES DONDE SE ACTUA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTANEAMENTE.

OPERACIONES BANCARIAS 1.- Con fecha 30 de junio del 2013, se deposita en cuenta corriente lo siguiente: - Efectivo S/250,000.00 - En cheque en cuenta corriente S/320,000.00 - En cheque con cargo a otros bancos S/780,000.00 - En cheque de gerencia S/540,000.00 -------------------------------------------------------------------1-----------------------------------------------------1101 Caja 250,000.00 1101.01 Oficina Principal 2101 Obligaciones a la vista 250,000.00 2101.01 Depósitos en cuenta corriente ------------------------------------------------------------------2--------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 320,000.00 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 2101 Obligaciones a la vista 320,000.00 2101.01 Depósitos en cuenta corriente -----------------------------------------------------------------3----------------------------------------------------------1105 Canje 780,000.00 1105.01 Local 2101 Obligaciones a la vista 780,000.00 2101.01 Depósitos en cuenta corriente -----------------------------------------------------------------4----------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 540,000.00 2101.04 Cheque de gerencia 2101 Obligaciones a la vista 540,000.00 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 2.- Con fecha 30 de junio del 2013, se ha efectuado los siguientes retiros en efectivo. - Depósitos de ahorros S/450,000.00 - Depósitos en cuentas corrientes S/850,000.00 ----------------------------------------------------------------5-----------------------------------------------------------2102 Obligaciones por cuentas de ahorro 450,000.00 2102.01 Depósitos de ahorro activo 1101 Caja 450,000.00 1101.01 Oficina principal ----------------------------------------------------------------6----------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 850,000.00 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 1101 Caja 850,000.00 1101.01 Oficina principal 3.- Se obtiene un saldo a favor de S/125,000.00 en la cámara de compensaciones. Cheques decepcionados a cargo de otros bancos por S/250,000.00 ---------------------------------------------------------------7------------------------------------------------------------1105 Canje 250,000.00

1105.01 Local 2101 Obligaciones a la vista 250,000.00 2101.01 Depósitos a cuenta corriente ----------------------------------------------------------------8-----------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 125,000.00 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 1105 Canje 125,000.00 1105.01 Local ---------------------------------------------------------------9------------------------------------------------------------1102 Banco central de reserva del Perú 125,000.00 1102.01 Cuenta ordinaria 1105 Canje 125,000.00 1105.01 Local 4.- Se retiran depósitos a plazo por S/75,000.00. El banco también paga S/24,000.00 de intereses. ---------------------------------------------------------------10----------------------------------------------------------4101 Intereses por obligaciones con el público 24,000.00 4101.03 Interés por obligaciones con el público 4101.03.01 Certificados de depósito. 2901 Ingresos diferidos 24,000.00 2901.01 Ingresos por intereses y comisiones ----------------------------------------------------------------11---------------------------------------------------------2901 Ingresos diferidos 24,000.00 2901.01 Ingresos por interés y comisiones 2103 Obligaciones por cuenta a plazos 24,000.00 2103.01 Certificados de depósitos. ----------------------------------------------------------------12--------------------------------------------------------2103 Obligaciones por cuenta a plazo 99,000.00 2103.01 Certificados de depósitos 1101 Caja 99,000.00 1101.01 Oficina principal. 5.- Se reciben depósitos a plazo por S/245,000.00 ---------------------------------------------------------------13----------------------------------------------------------1101 Caja 245,000.00 1101.01 Oficina principal 2103 Obligaciones por cuenta a plazo 245,000.00 2103.01 Certificados de depósitos 6.- El Sr. Gustavo Gutiérrez cancela su cuenta de ahorros que asciende a S/102,500.00 -------------------------------------------------------------14------------------------------------------------------------2102 Obligaciones por cuenta de ahorros 102,500.00 2102.01 Depósito ahorro activos 2102.01.01 Persona natural y jurídica. 1101 Caja 102,500.00

1101.01 Oficina principal ---------------------------------------------------------------15----------------------------------------------------------7.- Se otorga un crédito a la señora Gabriela Tovar por S/190,000.00. El banco cobra S/3,500.00 de interés. --------------------------------------------------------------16----------------------------------------------------------1401Créditos vigentes 190,000.00 1401.01Créditoscomerciales 2101 Obligaciones a la vista 186,500.00 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 2901 Ingresos diferidos 3,500.00 2901.02 Ingresos por interés 8.- La señora Gabriela Tovar cancela el crédito otorgado por el banco. --------------------------------------------------------------17-----------------------------------------------------------1101 Caja 190,000.00 1101.01 Oficina principal 1401 Créditos vigentes 190,000.00 1401.03 Créditos comerciales --------------------------------------------------------------18----------------------------------------------------------2901 Ingresos diferidos 3,500.00 2901.02 Ingreso por intereses 5104 Intereses por créditos 3,500.00 5104.01 Intereses por créditos vigentes. 9.- Se emite la carta fianza por S/198,000.00 a favor del Sr. Oscar Cruz Ruiz a 30 días. El banco cobra el 2% de comisión. --------------------------------------------------------------19-----------------------------------------------------------7102 Cartas fianzas otorgadas 198,000.00 7102.01 Cartas fianzas otorgadas 7202 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas 198,000.00 7202 01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas --------------------------------------------------------------20-----------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 3,960.00 2101 01 Depósitos en cuenta corriente 5201 Ingresos por operaciones contingentes 3,960.00 5201.02 Cartas fianzas. 10.- La carta fianza otorgada al Sr. Oscar Cruz Ruiz a los 30 días queda sin efecto, por haber sido pagada oportunamente la deuda contraída. ---------------------------------------------------------------21----------------------------------------------------------7202 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas 198,000.00 7202 01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas 7102 Carta fianza otorgadas 198,000.00 7102.01 Carta fianza otorgadas

11.- El banco deposita en el BCRP el importe de S/350,000.00 ----------------------------------------------------------------22---------------------------------------------------------1102 Banco central de reserva del Perú 350,000.00 1102.01 Cuenta ordinaria 1101 Caja 350,000.00 1101.01 Oficina principal 12.- El Sr. Javier Carpio cobra en Lima un giro por S/73,000.00 que un pariente deposito en la sucursal Puno. ----------------------------------------------------------------23---------------------------------------------------------1909 Oficina principal, sucursales y agencias 73,000.00 1909.01 Operaciones país 1909.01.01 Sucursal - Puno 1101 Caja 73,000.00 1101.01 Oficina principal 13.- El banco deposita S/10,000.00 en otro banco de la localidad en efectivo. -----------------------------------------------------------------24--------------------------------------------------------1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero 10,000.00 1103.01 Bancos 1103.01.01 Banco de crédito 1101 Caja 10,000.00 1101.01 Oficina principal 14.- El Sr. Manuel Cazorla, cobra un adelanto de remuneraciones en la oficina principal, el citado trabajador presta servicios en la sucursal Puno, por S/3,500.00 -----------------------------------------------------------------25-------------------------------------------------------1909 Oficina principal, sucursales y agencias 3,500.00 1909.01 Operaciones país 1909.01.01 Sucursal Puno 1101 Caja 3,500.00 1101.01 Oficina principal -----------------------------------------------------------------26--------------------------------------------------------4501 Gastos de personal 3,500.00 4501.01 Remuneraciones 1909 Oficina principal, sucursales y agencias 3,500.00 1909.01 Operaciones país 1909.01.01 Sucursal Puno 15.- El Sr. Santos de Matta deposita en su cuenta de ahorros lo siguiente: - Efectivo S/ 500.00 - Cheque a cargo de otros bancos S/ 1,000.00 - En cheque de cuenta corriente S/ 2,000.00 El banco mensualmente provisiona el 2% de intereses. ----------------------------------------------------------------27----------------------------------------------------------

1101 Caja 500.00 1101.01 Oficina principal 1105 Canje 1,000.00 1105.01 Local 2101 Obligaciones a la vista 2,000.00 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 2102 Obligaciones por cuenta de ahorro 3,500.00 2102.01 Depósitos de ahorro activo 2102.01.01 Personas naturales. -----------------------------------------------------------------28--------------------------------------------------------4101 Interés por obligaciones con el público 70.00 4101.01 Interés con el público por cta de ahorros 2901 Ingresos diferidos 70.00 2901.01 Ingresos por intereses 16.- Se paga con cheque de gerencia emitido por el banco S/15,000.00 ----------------------------------------------------------------29---------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 15,000.00 2101.04 Cheques de gerencia 1101 Caja 15,000.00 1101.01 Oficina principal 17.- El banco adquiere bonos del tesoro por S/3´000,000.00 lo paga mediante cheque de gerencia. -----------------------------------------------------------------30-------------------------------------------------------1302 Inversiones a valor razonable con cambio en resultados 3´000,000.00 Instrumentos representativos de deuda. 1302.01 Valores y títulos emitidos Perú 2101 Obligaciones a la vista 3´000,000.00 2101.04 Cheque de gerencia 18.- El Sr. Ramos deposito en su cuenta corriente, en dólares americanos $5,000.00 ------------------------------------------------------------------31-------------------------------------------------------1101 Caja 14,000.00 1101.01 Oficina principal 2101 Depósitos a la vista 14,000.00 2101.01 Cuentas corrientes 19.- La Sra. Sánchez vende al banco $6,000.00 -----------------------------------------------------------------32-------------------------------------------------------1101 Caja 16,800.00 1101.01 Oficina principal 2908 Operaciones en trámite 16,800.00 2908.08 Conversiones ------------------------------------------------------------------33--------------------------------------------------------

1908 Operaciones en trámite 1908.08 Cambio 1101 Caja 1101.01. Oficina principal

16,620.00 16,620.00

20.- El banco vende al Sr. Ramírez $4,000.00 -----------------------------------------------------------------34--------------------------------------------------------1101 Caja 11,080.00 1101.01 Oficina principal 1908 Operaciones en trámite 11,080.00 1908.08 Cambio -----------------------------------------------------------------35--------------------------------------------------------2908 Operaciones en trámite 11,200.00 2908.08 Conversiones 1101 Caja 11,200.00 1101.01 Oficina principal 21.- El banco otorga un crédito al Sr. Roque por $10,000.00 para adquirir materias primas otorgadas en garantía un warrant por $15,000.00 ---------------------------------------------------------------36--------------------------------------------------------1401 Créditos vigentes 28,000.00 1401.03 Créditos de consumo 1401.03.06 Préstamos 2101 Obligaciones a la vista 28,000.00 2101.01 Cuentas corrientes ----------------------------------------------------------------37-------------------------------------------------------8301 Contra ctacte de ctas de orden acreedores 42,000.00 8301.01 Contra ctacte de ctas de acreed. 8404 Garantía recibidas por operaciones crediticias 42,000.00 8404.01 Garantías recibidas Warrant

Aplicación Practica De Operaciones Patrimoniales, Pasivas Y Activas De La Empresa Financiera El Banco de Credito realiza las siguientes transacciones; efectúa los Asientos Contables con el Plan Contable para entidades Financieras, 1.- Se recibe dinero para la apertura de cuenta a plazo, por los conceptos siguientes: Efectivo 300,000.00 Cheque de otro Banco 200,000.00 Cheque del Banco 500,000.00 1’000,000.00 2. Se paga cheque de gerencia emitido por el Banco por S/. 6,000.00 3. Devolución de Cheques a cargo del Banco. Se devuelve por intermedio de la Cámara de Compensación, cheques no conformes recibidos a su cargo por S/. 5,000.00. Cancelación de documentos descontados. 4. Aceptante de Letra , paga con efectivo en la Sucursal “B” después de tres días de la fecha de vencimiento con los siguientes recargos: Letra Vencida 6,000.00 Interés (mora) 40.00 Comisión (mora) 15.00 Portes 6.00 Impuesto (Supuesto) 3.00 Total 6064.00. 5. Cobranza Judicial de Pagaré Protestado Pagaré por S/. 390,000.00 vencido y protestado es remitido al Departamento Legal para su cobranza judicial, según la siguiente información Intereses y Comisión en suspenso Interés por cobrar 8,000.00 Comisiones por cobrar 300.00 Pagos efectuados por Cuentas de Terceros Notariales y Judiciales 500.00 Maquinaria Garantía Prendaria 600,000.00. 6. El Banco adquiere títulos, temporales y permanentes, incluyendo intereses corridos a clientes por la suma de S/. 15’500,000.00, según detalle siguiente: Bonos de Inversión Publica (temporal) 9’000,000.00 Mas interese por días corridos 3’000,000.00 12’000,000.00 Bonos Tipos “C” de COFIDE (permanente) 5’000,000.00 Total a Pagar. 17’000,000.00. 7. Venta de Valores El Banco vende títulos por S/. 3,500.00 (Caso anterior) incluidos servicios e impuesto por S/. 111,00, según detalle siguiente: Títulos vendidos por 3,500.00 Mas: Comisiones 35.00 Portes 22.00 Tributos 54.00 Importe total Forma de pago Títulos Serv.eImptos Total Efectivo 1,150.00 36.00. 1,136.00 Cheques de Clientes del Banco 1,350.00 45.00 1,345.00 Cheques de otros Bancos 1,000.00 30.00 1,030.00.

8. Cedente solicita a la Oficina Principal – antes de su vencimiento – la devolución de Letras entregadas en cobranza por S/. 40,500.00; la misma que fuentes remitidas a la Agencia “A” en su oportunidad para su cobranza Por la Liquidación con el cedente, según detalle: Documentos en cobranza, solicitados a la Agencia “A” 40,500.00 Falsa Comisión 1250.00 Portes 550.00 Impuesto Selectivo al Consumo 450.00. 9. Devolución de cheque no conforme Se devuelve a cliente con Nota de Cargo cheques no conformes que fueron abonados en su cuenta corriente. Cheques de otros Bancos 8,500.00 Portes 250.00 Impuesto Selectivo al Consumo 260.00 10. Liquidación de intereses en Depósitos en Ahorros Se calculan interese, antes de su vencimiento por S/. 3,500.00 sobre depósitos de ahorros.. Se recibe instrucciones del cliente de liquidar sus cuenta a Plazo por S/. 2,500.00 más los intereses ganados de S/. 600.00 en la siguiente forma: en cuenta corriente el capital y con cheque los intereses. 11. Pago de Documentos de crédito con afectación directa en cuenta corriente Cliente entrega al Banco Letras y Pagarés a su cargo a los efectos de ser pacientes a su vencimiento afectando su cuentas corriente:       En Cobranza Letras 550.00 Pagares 850.00 1,350.00       En Descuento Letras 1,050.00 Pagares 1,250.00 2,250.00 Mas Comisión 750.00 Portes 20.00 Impuesto 15.00 Total.

12. Remesa de Fondos mediante otro Banco.. La oficina de Lima da instrucciones al Banco de Reserva del Perú para que transfiera de su cuenta corriente S/. 150,000.00 a la Sucursal “B” del Cuzco: Remesa 150,000.00 Comisión 250.00 Portes. 15.00 150,265.00 13. De Sucursal a Oficina Principal. Cliente de provincia solicita a Sucursal “A” afectar su cuenta corriente por la emisión de giro a Lima Giro 650.00 Comisión 4.00 Porte 4.00 Impuesto Selectivo al Consumo 3.00 661.00. 14. Se ha instruido al Banco Central de Reserva para que proceda a ceder de nuestra Cuenta S/.1’100,000.00 al Banco de Lima en modalidad de Fondos Interbancarios, por un periodo de 15 días a la tasa del 22% mensual.

BANCO DE CREDITO DEL PERU LIBRO DIARIO DEBE HABER -------------------------------------------------------------1----------------------------------------------------------------1101 CAJA 1101.01 Oficina Principal 300,000.00 1105 CANJE 1105.01 Local 200,000.00 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 500,000.00 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2103.03 Cuentas a plazo 1,000,000.00 Por la apertura de cuenta a plazo --------------------------------------------------------------2---------------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 2101.04 Cheques de gerencia 6,000.00 1101 CAJA 1101.01 Oficina Principal 6,000.00 Por el pago de cheque de gerencia emitido por el Banco --------------------------------------------------------------3---------------------------------------------------------------1105 CANJE 1105.01 Local 5,000.00 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 5,000.00 Por la devolución por intermedio de la Cámara de Compensación de cheques no conformes ---------------------------------------------------------------4--------------------------------------------------------------En la sucursal B 1101 CAJA 1101.02 Agencias 6,064.00 2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2908.07 Operaciones por liquidar 6,064.00 Por el pago en efectivo del aceptante de letra ---------------------------------------------------------------4--------------------------------------------------------------En la Oficina Principal 2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2908.07 Operaciones por liquidar 6,064.00 1401 CREDITOS VIGENTES 1401.01 Créditos Comerciales 6,000.00 1401.01.05 Descuentos 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos 3.00 5104 INTERESES POR CREDITOS 5104.01 Intereses por créditos vigentes 40.00 5104.01.01 Intereses por créditos comerciales 5104.01.01.05 Intereses por descuentos 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5107.09 Otros 15.00 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.13 Otros 6.00 Por la recepción de la liquidación -----------------------------------------------------------------4------------------------------------------------------------2901 INGRESOS DIFERIDOS 2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por Anticipado 750.00 5104 INTERESES POR CREDITOS 5104.01 Intereses por créditos vigentes 750.00

5104.01.01 Intereses por créditos comerciales 5104.01.01.05 Intereses por descuentos 8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAIS 8402..02Valores recibidos en cobranza agencia 6,000.00 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8411.01 Acreedoras por contra 6,000.00 Por la regularización de la letra remitida a la Sucursal ----------------------------------------------------------------5---------------------------------------------------------Registros previos en el área de Créditos 1406 CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1406.01 Créditos Comerciales 390,000.00 1406.01.06 Prestamos 1405 CREDITOS VENCIDOS 1405.01 Créditos Comerciales 390,000.00 1405.01.06 Prestamos Por el traslado del crédito vencido a cobranza judicial ----------------------------------------------------------------5---------------------------------------------------------4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS 4302.01 Provisiones para créditos comerciales 390,000.00 4302.01.09 Otros 1409 PROVISIONES PARA CREDITOS COMERCIALES 1409.01 Provisiones para créditos comerciales 390,000.00 Por la creación de la provisión por cobranza dudosa ----------------------------------------------------------------5--------------------------------------------------------Registros en el área Legal 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.09 Otros 500.00 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 500.00 Por los gastos judiciales ----------------------------------------------------------------5---------------------------------------------------------8114 RENDIMIENTOS DE CREDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 8114.03 Rendimientos de créditos en cobranza judicial en Suspenso 8,000.00 300.00 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8,300.00 Por los intereses y comisiones -----------------------------------------------------------------6---------------------------------------------------------1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA. 1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 9,000,000.00 1302.01.01 Representativo de deuda país 1302.01.01.01 Perú 1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos 5,000,000.00 Financieros 1304.03.01 COFIDE 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 1508.1508.07Rendimientos devengados de cuentas por cobrar Diversas 3,000,000.00

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 17,000,000.00 Por la adquisición de títulos temporales y Permanentes ---------------------------------------------------------------------7--------------------------------------------------------1101 CAJA 1101.01 Oficina Principal 1,186.00 1105 CANJE 1105.01 Local 1,030.00 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 1,395.00 2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2908.07 Operaciones por liquidar 3,611.00 Por la recepción del dinero en venta de valores -----------------------------------------------------------------7-----------------------------------------------------------2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2908.07 Operaciones por liquidar 3,611.00 1908 OPERACIONES EN TRAMITE 1908.07 Operaciones por liquidar 3,500.00 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos 54.00 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5107.09 Otros 35.00 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.13 Otros 22.00 Por la liquidación definitiva en la venta de valores ------------------------------------------------------------------8-----------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2,250.00 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos 450.00 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5107.09 Otros 1,250.00 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.13 Otros 550.00 Por la liquidación con el cedente de la devolución de letras entregadas en cobranza -------------------------------------------------------------------8---------------------------------------------------------8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAIS 8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal 40,500.00 84 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 40,500.00 Por los documentos no cobrados en la devolución de letras -------------------------------------------------------------------9---------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 9,010.00 1105 CANJE 1105.01 Local 8,500.00 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos 260.00 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.13 Otros 250.00 Por la devolución de cheques no conformes

-----------------------------------------------------------------10----------------------------------------------------------4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 4101.02 intereses por obligaciones con el publico por cuentas de ahorro 3,500.00 2702 OTRAS PROVISIONES 2702.09 Otros 3,500.00 Por el calculo de intereses sobre depósitos de ahorros antes de su vencimiento ----------------------------------------------------------------10-----------------------------------------------------------2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2103.03 Cuentas a plazo 2,500.00 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el publico por cuenta de ahorro 600.00 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2,500.00 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.04 Cheques de gerencia 600.00 Por la liquidación de cuenta a plazo ----------------------------------------------------------------11-----------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 4,485.00 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.14 Cobranzas por Liquidar 1,400.00 2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2908.07 Operaciones por liquidar 2,300.00 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.13 Otros 750.00 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.13 Otros 20.00 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos 15.00 Por la entrega del cliente al banco de letras y pagares a su cargo ser pacientes a su vencimiento afectando su cuenta corriente ------------------------------------------------------------------12---------------------------------------------------------Registros en la oficina principal 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 1909.01 Operaciones País 150,000.00 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4202.08 Transferencias 250.00 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4503.01 Domiciliados 15.00 4503.01.29 Otros servicios 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 150,265.00 1102.01 Cuenta ordinaria Por la transferencia de fondos del BCRP a la sucursal ------------------------------------------------------------------12---------------------------------------------------------Registros en la sucursal 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1102.01 Cuenta ordinaria 150,000.00 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 1909.01 Operaciones País 150,000.00 Por la transferencia de fondos del BCRP a la Sucursal ------------------------------------------------------------------13--------------------------------------------------------Registro en la sucursal

CASO PRÁCTICO 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 661.00 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.07 Giros por pagar 650.00 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5107.09 Otros 4.00 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5107.09 Otros 4.00 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos 3.00 Envío de giro a Lima - al afectar Cta. Cte y emitir giro -----------------------------------------------------------------13----------------------------------------------------------Registro en la principal 1105 Canje 1105.03 Provincias - Otras Oficinas del Banco 650.00 1101 Caja 1101.01 Oficina principal 650.00 Por la presentación del giro -----------------------------------------------------------------13---------------------------------------------------------Registro en la sucursal 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.07 Giros por pagar 650.00 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 1909.01 Operaciones País 650.00 Al recibir la nota de abono de la sucursal por el giro ------------------------------------------------------------------13-------------------------------------------------------Registro en la principal 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 1909.01 Operaciones País 650.00 1105 Canje 1105.03 Provincias - Otras Oficinas del Banco 650.00 Al recibir la nota de abono de la sucursal por el giro -------------------------------------------------------------------14------------------------------------------------------1201 FONDOS INTERBANCARIOS 2102.01 Bancos 1,100,000.00 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1102.01 1,100,000.00 Por los fondos cedidos en venta de fondos interbancarios ------------------------------------------------------------------14-------------------------------------------------------1611 INTERESES 1611.04 Fondos interbancarios 121,000.00 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 5102.01 Bancos 121,000.00 Por los intereses por cobrar en venta de fondos interbancarios ----------------------------------------------------------------14-----------------------------------------------------------1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1102.01 Cuenta ordinaria 1,221,000.00 1201 FONDOS INTERBANCARIOS 2102.01 Bancos 1,100,000.00 1611 INTERESES 1611.04 Fondos interbancarios 121,000.00 Por la recepción del fondo vencido el plazo en

CUENTA DE RESULTADOS DETERMINACION DE DEDUCCIONES DE LA UTILIDAD

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA PARTICIPACION A LOS TRABAJADORES 5%

331.75

SUBTOTAL

6303.25

IMPUESTO ALA RENTA 30%

1890.98

SUBTOTAL

4412.27

RESERVA LEGAL 10%

441.23

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

66 6601 69 6901

68 6801 25 2507

69 6901 39 3901

6635

3971.04

-----------------------------1-------------------------------------Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuestos a la renta Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuestos a la renta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuestos a la renta Resultado neto del ejercicio Resultado del ejercicio Por la transferencia del resultado del ejercicio antes de participacion e impuesto a la renta ----------------------------------2-------------------------------------Impuesto a la renta Impuesto a la renta Cuentas por pagar Primas al fondo de segurodedepositos aportes y obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 2507 Tributos por cuenta propia 2507.03.01 Impuesto a la renta Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio --------------------------------3-----------------------------------------Resultado neto del ejercicio Resultado del ejercicio Resultado neto del ejercicio Utilidad neta del ejercicio 3901 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacion Por la transferencia de la utilidad del ejercicio

CASOS PRACTICOS DEL RUBRO PASIVOS CASO Nº 1 Rubro 21

DEBE

HABER

6635.00

6635.00

1890.98 1890.98

3971.04 3971.04

Se devuelve a cliente con nota de cargo por s/ 2,710.00, cheque no conforme recepcionado en la Cámara de Compensación, el cual fue abonado en su cuenta corriente el día anterior, según el detalle siguiente: Cheques de otros bancos

: 2,700.00

Portes

: 10.00

Total

: 2,710.00

-------------------------------1--------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA.

DEBE

HABER

S/. 2,710.00

2101.01 Depósitos en cuenta corriente (Nota de cargo incluido en cheque) 1105 CANJE

S/. 2,700.00

1105.01 Canje local (Cheque devuelto en la Cámara de Compensación) 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

S/. 10.00

5202.29 Otros ingresos por servicios (Portes)

CASO Nº 2 Rubro 23 La sucursal del Banco en Iquitos remite cheque propio por S/. 70,000.00 a la oficina principal en Lima a fin de efectuar a plazo de 180 días. 

A la recepción del cheque

-------------------------------1--------------------------------1105 Canje

DEBE

HABER

S/. 70.000.00

1105.03 provincias y otras oficinas del banco 2303 Depósitos a plazo 2303 .03 depósitos a plazo de sucursales y subsidiarias



A la regularización cámara compensación

S/. 70.000.00

-------------------------------2--------------------------------1102 Banco central de reservas del Perú

DEBE

HABER

S/. 70.000.00

1102.01 cuenta ordinaria 1105 Canje

S/. 70.000.00

1105.03 provincias y otras oficinas del banco

CASO Nº 3 Rubro 24 La entidad bancaria a fin de solucionar falta de liquidez celebro contrato de financiamiento con el BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU por s/. 60,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El BCRP cobrara comisión de s/. 200.00

 Por el contrato de financiamiento -------------------------------1---------------------------------

DEBE

HABER

1102 Banco central de reservas del Perú 1102.01 cuenta ordinaria

S/. 59,800.00

4107 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones financieras

4107.03 adeudos y otros

S/. 200.00

2401 Obligaciones Financieras adeudos y Obligaciones con el BCRP 2401.01 adeudos con garantía de títulos y valores

S/. 60,000.00

CASO Nº 4 Rubro 25 Día 15: Se compra muebles para uso del Banco Financiero, por S/.4,000 más IGV a Karisma S.A., con RUC 20107489751 que emite la factura 001-8524.



Compra de mobiliario

-------------------------------1--------------------------------18

DEBE

HABER

Inmuebles, Mobiliario y Equipo 1803 mobiliario y equipo 1803.01 Mobiliario

S/. 4,000.00

2507 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos, Aportes y Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos 2507.03.02 Impuesto General a las Ventas

S/. 720.00

2506.01 Proveedores de bienes

S/. 4720.00

CASO Nº 5 Rubro 26 Financiero futura suscribe un contrato con el Banco de la Nación por crédito a largo plazo, 4 años, ascendente a s/. 600000. 

El Banco de la Nación cobra s/. 1000 de comisión

Recepción de recursos -------------------------------1---------------------------------

1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero

DEBE

HABER

S/.601,000.00

del País 1103.01.00 bancos – banco nacional S/.600,000.00 (nota de abonos por total de recursos) 1103.01.00 bancos-bancos nacional (nota de cargo por comisión) S/.1,000.00 4107 comisiones y otros gastos por obligaciones financieras 2603 adeudos y obligaciones del sistema financiero del país

S/.1,000.00

S/.600,000.00

CASO Nº 6 Rubro 29 Se otorga un crédito a la señora Gabriela Tovar S/. 190,000.00: el banco cobra S/. 3,500.00 de interés. -------------------------------1--------------------------------1401 Créditos Vigentes

DEBE

HABER

S/.190,000.00

1401.01 créditos comerciales 2101 Obligaciones a la vista

S/.186,500.00

2101.01 depósitos en cuenta corriente 2901 Ingresos Diferidos

S/. 3,500.00

Ingresos por intereses



La señora Gabriela Tovar cancela el crédito otorgado por el banco

-------------------------------3--------------------------------2901 Ingresos Diferidos

DEBE

HABER

S/. 3,500.00

2901.02 ingresos por intereses 5104 Intereses por Credito

S/. 3,500.00

5104.01 intereses por crédito vigente

-------------------------------2--------------------------------1101 Caja

DEBE

HABER

S/. 190.000.00

1101.01 Oficina principal 1401 Créditos Vigentes 1401.03 Créditos comerciales

S/. 190.000.00

ACTIVO RUBRO 11 DISPONIBLE Se recibe S/. 600.00 en efectivo para depositar en cuenta corriente del cliente. ------------------------------------------- 1--------------------------------------------1101

CAJA 600.00

1101.01.01Billetes y monedas 2113 OBLIGACIONES PORCUENTAS A LARGO PLAZO600.00 2101.01.00 Depósitos en cuenta corriente Por el depósito de efectivo en cuenta corriente.

RUBRO 12 FONDOS INTERBANCARIOS Empresa Bancaria Austral comunica al Banco Central de Reserva proceda a ceder US$ 5,000.00 en la forma de Fondo Interbancario a la Financiera Norteña por un plazo de 20 días a la tasa del 10% anual. El tipo de cambio de la SBS es S/.3.40. --------------------------------------------- 1---------------------------------------1201 FONDOS INTERBANCARIOS

17,000.00

1202.02.00 Financiera 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

17,000.00

1102.01.00 Cuenta ordinaria Por ceder en forma de fondo interbancario el monto de US$ 5,000.00

RUBRO 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO El Banco adquiere títulos, temporales y permanentes, incluyendo intereses corridos a clientes por la suma de S/. 17’000,000.00, según detalle siguiente: 9’000,000.00 3’000,000.00 12’000,000.00  Bonos Tipos “C” de COFIDE (permanente) 5’000,000.00 Total a Pagar. 17’000,000.00  Bonos de Inversión Pública (temporal)  Mas interese por días corridos

1302

1302.01

---------------------------------------------1-----------------------------------INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Valores y títulos emitidos por Gobiernos

9,000,000.00

1302.01.01 Representativos de deuda país 1302.01.01.01 Perú 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTAINSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.03.01 COFIDE RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR 1508 COBRAR 1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas. 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en cuenta corriente Por la adquisición de títulos temporales y permanentes X/X

5,000,000.00

3,000,000.00 17,000,000.00

RUBRO 14 CRÉDITOS Por los Registros previos en el área de Créditos de la provisión de Cobranza Judicial de un pagare S/. 390,000.00 vencido

1406 1406.02 1406.02.01 1405 1405.02 1405.02.01 X/X 4302 4302.02 4302.02.01 1409 1409.02 1409.02.01 X/X

---------------------------------------------1---------------------------------------CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL Créditos a microempresas prestamos CRÉDITOS VENCIDOS Créditos a microempresas prestamos por el traslado del crédito vencido a cobranza judicial ---------------------------------------------2---------------------------------------PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS Provisión para créditos a microempresas Provisión específica PROVISIONES PARA CRÉDITOS Provisión para créditos a microempresas Provisión específica Por la creación de la provisión por cobranza dudosa

390,000.00

390,000.00

390,000.00

RUBRO 15 CUENTAS POR COBRAR En vista que determinados créditos otorgados por el banco en la modalidad de descuento de letras no han sido cancelados por los clientes, se decidió proceder al protesto de las letras de cambio a través de la oficina de notarios con la que suele trabajar la entidad financiera. Los servicios notariales ascienden a s/ 100 más 18% de IGV, importe que será depositado en su cuenta corriente en la entidad bancaria.

390,000.00

Asimismo la liquidación con cliente se cobrara s/. 10 por comisión. 1 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

118.00

POR CUENTA DE TERCEROS 1505.09 otras cuentas pagadas por cuenta de terceros 2101OBLIGACIONES A LA VISTA

118.00

2101.01 depósitos en cuenta corriente x/x por la recepción del comprobante de pago, por Gastos notariales.

RUBRO 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Empresa bancaria visión el 2 de enero del año 1 adquiere 175,000 acciones de la empresa subsidiaria futuro pagando por cada una s/.1.50 , inversión que representa el 35%de participación patrimonial. al momento de la inversión el patrimonio de la empresa futuro estaba constituido por lo siguiente:

CAPITAL SOCIAL RESULTADOS ACUMULADOS

FUTURO (PATRIMONIO) 500,000 250,000

VISION (INVERSIÓN) 175,000 87,500

750,000

262,500

En el mes de marzo del año 1 la empresa canceló el integro de las utilidades retenidas de ejercicios anteriores, girando cheques de otros bancos. POR LA ADQUISICION DE ACCIONES (ENERO AÑO 1) 35%DEL PATRIMONIO DE FUTURO --------------------------------------1--------------------------------------1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIONES PATRIMONIAL EL PERSONAS JURIDICAS DEL PAIS 1711.01 subsidiarias del país 1103BANCOS Y OTRAS EMPRESAS ANTERIORES262,500.00 1103.01 bonos (cheques a los accionistas de futuro)

262,500.00