Nuevo Informe de Auditoria

KPMG Correspondent firm

Las normas profesionales y sus informes + NA2 en borrador (revisada y corregida)

Mg. Sc. Victor Peláez Mariscal

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Nacionalidad : Boliviana

Títulos Profesionales Maestría en Auditoría y Control Financiero, otorgado por la UCB a través de Maestrías para el desarrollo con la cooperación técnica de Harvard Institute for International Development, con mención honorífica de “Distinción” Experiencia profesional Actualmente es socio del Grupo Ruizmier (firma corresponsal de KPMG International.) Desde el año 1993 al 2003 fue Socio de la firma KPMG Peat Marwick Tiene 30 años de ejercicio profesional en auditoría externa. Experiencia docente Profesor de Maestrías para el Desarrollo UCB, UMSA, UTO, UGRM, Universidad NUR y Universidad Andina Simón Bolívar Docente emérito Universidad Mayor de San Andrés y la Universidad Católica Boliviana. Otros antecedentes Ex - Presidente del Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad CTNAC 20 años de Consejero del Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad –CTNAC- actual Consejero Consultor Proyecto BID/FOMIN de Convergencia de Normas Internacionales de Auditoría. Representante por Bolivia ante el GLENIIF

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3

3

Contenido

• El desempeño profesional bajo normas de la IFAC • Estructura de las normas profesionales • Marco Internacional de Referencias de Trabajos para Atestiguar • La atestación y no atestación • Formas del asunto principal • La identificación de los criterios • Las Normas internacionales para atestiguar (las NIA) • Proceso general de auditoría • LA NA2 (Revisada y corregida) en Borrador • Otros informes de atestación y no atestación

El desempeño profesional bajo normas de la IFAC

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4

.

.

.

Normas específicas de Atestación y NO atestación

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5

El Código de Ética del Contador Profesional de la IFAC vigente desde el 1 de enero del 2011, contiene tres partes:

Parte A: Aplicación General del Código.- Contiene la introducción y los Principios Fundamentales, en los cuales se encuentran definidos los cinco principios fundamentales de la Ética.

Parte B: Los Contadores Profesionales en la práctica pública.Contiene algunos ejemplos de circunstancias que crean amenazas en la práctica profesional y las salvaguardas que se pueden tomar en cuenta para observar los principios fundamentales de la Ética.

Parte C: Los Contadores Profesionales en los negocios.- Contiene algunos ejemplos de circunstancias que crean amenazas para los Contadores que pueden ser empleados, socios, directores, y las salvaguardas para amparar los Principios de la Ética.

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Ética y control de calidad  Asuntos a ser abordados en el sistema de control de calidad de la firma para asegurar cumplimiento con requisitos éticos y con las Normas profesionales Valores y metas de la firma Liderazgo (roles, asignaciones y responsabilidad por rendir cuentas) Ética e independencia

Aceptación y continuación del cliente

Desempeño del trabajo

Administración del Personal

Documentación y Monitoreo Contínuo (Sistema de CC de la firma y archivo de contratos

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7

Estructura de las NORMAS

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CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES !"#$%& ()*+#)%,(")%-+& .+ ,")*#"- .+ ,%-(.%. !/00 1233

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Marco Internacional de Referencias de Trabajos para  Atestiguar

Atestiguar conjugar • Declarar como testigo: • Ofrecer indicios ciertos de algo cuya existencia ofrecía duda:

4

9

Panorama global del Marco de referencia

9

Esta sección identifica y discute cinco elementos que presentan los trabajos para atestiguar desempeñados por los Contadores Públicos: 1. una relación entre tres partes, 2. un asunto principal, 3.criterios, 4.evidencia 5. un

 Asunto principal

y

informe de

Profesional

atestiguar. Criterios

Definición y objetivo de un trabajo para atestiguar MR p. 7 y 8

10

Confiabilidad Mas: Conclusión

7. Para acrecentar el grado de confianza de los presuntos usuarios

Atestación ASSURANCE

P 11

Seguridad Seguridad razonable limitada

Sin Conclusión

12. No todos los trabajos son para atestiguar NIpSR

No atestación

•Procedimientos convenidos •Compilación •Declaración de impuestos •Consultoría impositiva •Consultoría administrativa •Consultoría de adquisición

5

11

Compilación

12

Confiabilidad

12

Assurance Riesgo de Auditoría Riesgo de Revisión

=

Riesgo inherente

X

Riesgo de Control

X

Riesgo de Detección

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El asunto principal para atestiguar

13

31. puede adoptar muchas formas, como:

Desempeño financiero o condiciones financieras (por ejemplo, posición financiera histórica o prospectiva, desempeño financiero y flujos de efectivo) Desempeño o condiciones no financieras (por ejemplo, desempeño de una entidad) Características físicas (por ejemplo, capacidad de una instalación) Sistemas y procesos (por ejemplo, el control interno o sistema de TI de una entidad) Conducta (por ejemplo, gobierno corporativo, cumplimiento con regulaciones, prácticas de recursos humanos)

para los que la información del asunto principal puede ser el reconocimiento, medición, presentación y revelación representados en estados financieros. para los cuales la información del asunto principal pueden ser los indicadores clave de eficiencia y efectividad. para las cuales la información del asunto principal puede ser un documento de especificaciones. Para los cuales la información del asunto principal puede ser una aseveración sobre efectividad. para la cual la información del asunto principal puede ser una declaración de cumplimiento o una declaración de efectividad.

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US y NIAS Clarificadas

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2.1 Las NIA

16

Marco de Internacional de Referencia

NIA 200 de Responsabilidad profesional

NIA 300 y 400 de valoración de riesgos y controles

NIA 500 y 600 De Respuesta o eveidencia de auditoría

700 De informes

8

17

El 2.2 El proceso de auditoría  Actividad Efectuar actividades preliminares de auditoría

  o   g   s   e    i   r    l   e    d   n    ó    i   c   a   r   o    l   a    V

Planificar la auditoría

Realizar procedimientos de  valoración de riesgos

Propósito

Documentación1

Tomar una decisión sobre si aceptar un contrato

Listado de factores de riesgo Independencia Carta Contrato

Desarrollar una estrategia general de auditoría y un plan de auditoría

Materialidad Discusiones del equipo de auditoría Estrategia general de auditoría

Identificar/evaluar REM3 a Mediante el entendimiento de la entidad

Riesgos del negocio y fraude incluyendo riesgos significativos Diseñar/implementar CI relevantes REM3 valorado a: Nivel de los EEFF Nivel de aseveraciónes ! !

1. Consultar la NIA 230 para una lista más completa de documentación requerida. 2. La planificación (NIA 300) es un proceso continuo e iterativo a lo largo de la aud. 3. REM = Riesgo de error material

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El 2.2 El proceso de auditoría

 Actividad

  o   g   s   e    i   r    l   a   a   t   s   e   u   p   s   e    R

Diseñar respuestas generales. y procedimientos adicionales de auditoría

Implementar respuestas a los REM valorados

Propósito

Desarrollar respuestas adecuadas a los REM valorados

Reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo

Documentación

 Actualizar la estrategia global Respuestas generales Plan de auditoría que  vincule los REM1 valorados con los procedimientos adicionales de auditoría

Trabajo efectuado Hallazgos de auditoría Supervisión de auditores Revisar papeles de trabajo

Notas: 1. REM = Riesgo de Error Material

9

19

Auditoría en base a riesgos

19

Gráfico 4.3-6

Volver a la valoración del riesgo  Actividad

Eval. la evidencia de auditoría obtenida   s   e   m   r   o    f   n    i

Documentación1

Propósito

Determinar qué trabajo adicional (si hubiera) de aud. se requiere

Nuevos/revis. factores de riesgo y proc. de aud. Cambios en materialidad Comunicaciones s/ los hallazgos de aud. Conclusiones sobre los proc. de aud. efectuados

Fórmar la opinión con base en la auditoría

Decisiones significativas Dictamen firmado de aud

¿Se requiere trabajo adicional?

Si

  e    d   n    ó    i   c   a    t   n   e   s   e   r    P

No

Prepare el informe de auditoría

I

l

l

l

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l

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Los informes de atestación y no atestación

10

21

21

 Auditoría (NIAs 100 – 900)

Informes de auditoría (700 – 800)

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22

  n    ó    i   c   a   m   r   )   o   9    f   n   9    i    9   e   r   a    b   0   o   0   s   1   n   A    ó    i   I   c   N   a   (    t   s  a   c   e   i    t   r   a   ó    t   e  s    d   i    h   e   m   r   o    f   n    I

Informe sobre estados financieros de propósito general (NIA 700 a 720)

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