Notion Du Bilan

www.i9tissad4you. com

Plan du cours : 1. Notion du BILAN : a. Définition ; b. Illustration ; c. Structure ; d. Bilan et Résultat ; e. Applications.

Préparé par Rachid AZOUKENNI

Page 1

www.i9tissad4you. com a. Définition : Le bilan est un tableau qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné, généralement établi à la fin de chaque exercice comptable (au 31 décembre). Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des biens (corporels et incorporels), des droits (créances) et des obligations (dettes) qui la caractérise à une date donnée.

b. Illustration :

Le bilan de l’entreprise « ALPHA » au 01/01/2013 se présente de la façon suivante :

Actif Actif immobilisé : - Fond commercial - Local - Mobilier de bureau - Matériel de transport Actif circulant : - Marchandises Trésorerie-Actif : - Banque

Total Actif

Montant 200 000 300 000 20 000 150 000 140 000

Passif

Montant

Capitaux propres : - Capital

650 000

Passif circulant : - Emprunts

220 000

60 000

870 000

Préparé par Rachid AZOUKENNI

Total Passif

870 000

Page 2

www.i9tissad4you. com c. Structure : Le bilan est composé donc de deux parties : L’Actif qui représente la destination, ou l’emploi des ressources mises à la disposition de l’entreprise à une date précise. Il est subdivisé en trois grands axes :

Actif

Actif immobilisé

Actif circulant

Trésorerie-Actif

(Classe 2)

(Classe 3)

(Rubrique 51)

Comprend les biens

comprend les éléments

comprend les disponibilités

Que possède l’entreprise,

faisant partie du cycle

dont dispose l’entreprise.

Destinés à être conservés

d’exploitation.

Durablement dans l’E/se (+ 12 mois).

Préparé par Rachid AZOUKENNI

Page 3

www.i9tissad4you. com Le passif : Définit les sources de fonds dont dispose l’entreprise à la date d’élaboration du bilan. Il comprend :

Passif

Financement permanent

Passif circulant

Trésorerie-passif

(Classe 1)

(Classe 4)

(Rubrique 55)

Comprend les ressources

regroupe toutes les

ensemble des soldes

Dont dispose l’E/se de

ressources liés au

créditeurs

cycle d’exploitation

à court terme

remboursables Manière permanente

Préparé par Rachid AZOUKENNI

Page 4

www.i9tissad4you. com Constat 1 : Le système comptable classe les emplois de l’actif par ordre de liquidité croissante et le passif par ordre d’exigibilité croissante. La liquidité : La liquidité étant l’aptitude d’un bien ou d’une créance a être transformée en monnaie, les biens les moins liquides sont classés en haut tels que : frais de constitution, les terrains, les constructions le matériel, le fonds commercial…. Les créances et les stocks sont classés ensuite et les biens les plus liquides sont classés en bas du bilan tels que : banque et caisse. L’exigibilité : étant la date qui sépare une dette du moment de sa naissance au moment de son remboursement (échéance) . Les dettes les moins exigibles sont situées en haut du passif du bilan : le capital, les emprunts les dettes de financement ; par contre les dettes les plus exigibles sont situées en bas de bilan : les dettes fournisseurs. Constat 2 : Le Bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est à dire que les richesses qui se trouvent au Passif sont représentées autrement dans l’actif d’ou l’égalité Total ACTIF = Total PASSIF d. Bilan et Résultat : A la fin d’un exercice comptable (après plusieurs retraitements faits par l’entreprise), le bilan fait apparaitre une différence entre le total Actif et le total Passif. Cette différence correspond à un résultat réalisé par l’entreprise qui peut être Bénéfice ou Perte. Résultat = Total ACTIF – Total Passif

Si Total ACTIF > Total Passif  Bénéfice Si Total ACTIF < Total PASSIF  Perte

Préparé par Rachid AZOUKENNI

Page 5

www.i9tissad4you. com e.

Application : Au 01/01/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants :

-

Construction …………….. 350 000 Dhs

-

Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs

-

Matériel de transport... 100 000 Dhs

-

Marchandises ……………. 600 000 Dhs

-

Banque ……………………… 80 000 Dhs

-

Capital ………………………. 700 000 Dhs

-

Emprunts ………………….. 400 000 Dhs

-

Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs

Travail à faire : Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « ALPHA ». Corrections : Actif Actif immobilisé : - Construction - Matériel de bureau - Matériel de transport Actif circulant : - Marchandises Trésorerie-Actif : - Banques

Total

Montant 350 000 160 000 100 000 600 000

Passif

Montant

Capitaux propre : - Capital

700 000

- Emprunts Passif-circulant : - Fournisseurs

400 000 190 000

80 000

1 290 000

Préparé par Rachid AZOUKENNI

Total

1 290 000

Page 6

www.i9tissad4you. com

Application (suite) : Au 31/12/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants : -

Construction …………….. 200 000 Dhs

-

Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs

-

Matériel de transport... 100 000 Dhs

-

Marchandises ……………. 360 000 Dhs

-

Banque ……………………… 80 000 Dhs

-

Capital ………………………. 700 000 Dhs

-

Emprunts ………………….. 350 000 Dhs

-

Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs

Travail à Faire : déterminez le résultat de l’entreprise « ALPHA » au 31/12/2012 Correction : Montant total des éléments Actif = 200 000 + 160 000 + 100 000 + 360 000 + 80 000

Préparé par Rachid AZOUKENNI

Page 7

www.i9tissad4you. com = 900 000 Dhs. Montant total des éléments Passif = 700 000 + 350 000 + 190 000 = 1 240 000 Dhs Donc : Résultat = Total Actif – Total Passif = - 540 000 Dhs Actif Actif immobilisé : - Construction - Matériel de bureau - Matériel de transport Actif circulant : - Marchandises Trésorerie-Actif : - Banques

Total

Montant 200 000 160 000 100 000 360 000

Passif Capitaux propre : - Capital - Résultat (Perte) - Emprunts Passif-circulant : - Fournisseurs

Montant 700 000 -540 000 350 000 190 000

80 000

900 000

Total

900 000

Au 31/12/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants : -

Construction …………….. 800 000 Dhs

-

Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs

-

Matériel de transport... 300 000 Dhs

-

Marchandises ……………. 360 000 Dhs

-

Banque ……………………… 80 000 Dhs

-

Capital ………………………. 700 000 Dhs

-

Emprunts ………………….. 350 000 Dhs

-

Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs

Travail à faire : Déterminez le résultat de l’entreprise « ALPHA » au 31/12/2012. Correction : Montant total des éléments Actif = 800 000 + 160 000 + 100 000 + 360 000 + 80 000

Préparé par Rachid AZOUKENNI

Page 8

www.i9tissad4you. com = 1 700 000 Dhs. Montant total des éléments Passif = 700 000 + 350 000 + 190 000 = 1 240 000 Dhs Donc : Résultat = Total Actif – Total Passif = + 460 000 Dhs Actif Actif immobilisé : - Construction - Matériel de bureau - Matériel de transport Actif circulant : - Marchandises Trésorerie-Actif : - Banques Total

Montant 800 000 160 000 300 000 360 000

Passif Capitaux propre : - Capital - Résultat (Bénéfice) - Emprunts Passif-circulant : - Fournisseurs

Montant 700 000 + 460 000 350 000 190 000

80 000 1 700 000

Préparé par Rachid AZOUKENNI

Total

1 700 000

Page 9