Normas de Dictámen

 

NORMA DE AUDITORÍA NIA - 700

“DICTAMEN”

CPCC. Eduardo Rojas Yglesias

 

Cuadro de Resumen NORMAS DE AUDITORIA

FUENTES

RAZÓN DE SER CLASIFICACIÓN

PERSONALES

DE EJERCICIO DE TRABAJO

DE DICTAMEN E INFORMACIÓN

 

Normas de Dictamen e Información 

  El objetivo de la Auditoría de estados financieros es que el Contador Público Independiente emita su opinión sobre la razonabilidad de los mismos ya que, de dichose trabajo considera es elque dictamen. el producto terminado

Así: 1El profesional presta que estos servicios debe apegarse a reglasque mínimas garanticen la calidad del trabajo, y estas reglas se denominan:

NORMAS DE DICTAMEN E INFORMACIÓN

 



  El Contado ador Público lico Inde depe pen ndi dien entte, al realizar cualquier trabajo debe expresar con claridad, cuál es su responsabilidad en qué estribarespecto su relación a los y estados financieros, esto es: DEBE ACLARAR LA RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU RESPONSABILIDAD ASUMIDA RESPECTO A ELLOS

 

 A. Bases de Opinión sobre Estados Financieros. Con la finalidad de unificar

cPrúitbelircios, poerl mCeodlieogid oe sdue coCm onistiaódnordees principios de Contabilidad, ha recomendado una serie de criterios, a los que, elimin los profesionales seias, deben apegar, así así, el iminar ar discrep discrepanc ancias, al p proc rocesar esar y elaborar la información financiera.

 

Lo anterior: 

 H a sido resucomo ltado consecuencia de un cúmude lo una de experiencias, actividad profesional por naturaleza dinámica, que ha traído consigo un gran saor,rolslou daeceplatacitóéncnigcaenecroanl taebnletr,e aeslí  cdoem gremio de Contadores Públicos.

 



 A esta serie de criterios, se debe apegar la administración de la entidad para: Procesar la información financiera O sea :

La mecánica contable Y:

Elaborar la información financiera O sea:

Los estados financieros

 

PERO SIEMPRE



  Aplicando los principios de contabilidad generalmente generalmente aceptados , obtenemos lo que se considera:

ESTADOS PROFESIONALMENTE FINANCIEROS ELABORADOS Por lo tanto el auditor debe cerciorarse que la entidad cumplió :

APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

 







  La Contabilidad controla las operaciones e informa a través de los estados financieros que son los docum ocumeentos ntos sobr sobree los cua cuales les el Cont Contaador Públ Públic ico o Independiente va a opinar.   La información que proporcionan financieros debe ser suficiente.

los

estados

 Por lo que, debe revelar toda información importante, de acuerdo con el principio de “Revelación Suficiente”  o  o sea, quehaya el auditor evaluará que la administración de la entidad cumplido con la:

SUFICIENCIA DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS

 

B

. Para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mism mismo o crite criteri rio o y las las mismas mismas base basess de aplilica ap caci ción ón de prin princi cipi pios os de cont contab abililid idad ad generalmente aceptados, en caso cont co ntra rari rio, o, el audi audito torr debe debe expr expres esar ar con con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos. da origen Público seEsto cerciore de la:a que el Contador

CONSISTENCIA EN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

 



  En el desarrollo del trabajo de la auditoría de estados financieros, el Contador Público Independiente, puede encontrarse con dete de term rmin inad adas as re rest stri ricc ccio ione ness qu quee lo impo imposi sibi bililite ten n feim naitnicr ieruan. a oRpeinstiórincciolinmeps ia dpeartilcaularinefso,rmacqióune indiv iviiduales o en su conju jun nto; no tengan una impo im port rtan ante te tr tras asce cend nden enci ciaa en el un univ iver erso so de lo loss estaos financieros, entonces, procederá a la inclusión de excepciones en algunas de las esto afir af irma maci suceda suceda cion ones eselge gené profesional profesi néri rica casonal s dep proceder rocederá su di dict ctam áamen a en. eexplicar xplicar . Cuan Cuando con do toda precisión y claridad las causas los efectos que originaron la o las: SALVEDADES

 

E. Se presentan casos en los cuales los estados financieros no fueron formulados de acuerdo con los principios de contabilidad y las desviaciones son de tal m dicatganmiteund qcuoen lasalvfoerdm aduelasciónno deseruín a procedente; ante este panorama, el auditor debe revelar con toda claridad las violaciones y limitaciones importantes que haya tenido en así, acreditar su:su trabajo, sus efectos y NEGACIÓN DE OPINIÓN

 

F. Cuando el auditor, se haya encontrado con serias limitaciones en el alcance de su revisión, y por consecuencia, los estados financieros, no presenten de operación, la situación de conformidad financieracon y los los resultados principios de cont ntaabili ilidad, deb ebee emitir un dictamen de abst ab sten enci ción ón y en él él,, exp xplilica cará rá co con n clar clarid idad ad lo loss motivos y las consecuencias implícitas del mismo. Es decir, no procede un dictamen con salvedade salvedades, s, tampoco con negación, sino una: ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

 

6. RESUMEN 

  La Contabilidad es una actividad profesional, y como co mo ta tal, l, és ésta ta de debe be de sa sati tisf sfac acer er ne nece cesi sida dade dess sociales. La Auditoría de estados financieros es suna e ractividad ealiza paprivativa ra otorgadel r cContador onfianza Público al púbque lico usua uarrio de la informac aciión fi fin nanci cier eraa. Por tal moti mo tivo vo el tr trab abaj ajo o de Au Audi dittor oría ía de debe be de re reun unir ir requisitos mínimos que garanticen la calidad del trab tr abaj ajo, o, pa para ra lo logr grar ar lo ante anteri rior or,, el pr prof ofes esio iona nall debe apegarse obligatoriamente a las normas de audi au dittor oría ía ge gene nera ralm lmen ente te ac acep epttad adas as qu quee la lass ha crea cr eado do,, re reco come mend ndad ado o y ac acep epta tado do,, la pr prof ofes esió ión n organizada (CCPP).

 

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA



 El auditor deberá planear el trabajo de auditoría de modo que la auditoría sea desempeñada de una manera efectiva.

 

QUÉ



ES

PLANEACIÓN?

 Es desarrollar una estrategia generall y un enfoque detallado para genera la naturaleza oportunidad y alcance esperados para la auditoría

 

PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA



 El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y la conducción esperados de la auditoría.

 

RIESGO DE AUDITORÍA

 En auditoría siempre está presente el riesgo de auditoría.  Por razones de costo y de tiempo el auditor no puede revisar la totalidad 

d e l a s t r a n s a c c i o n e s empresa

de

una

 

Riesgo Ries go inhe inhere rent nte e  Es propio de la naturaleza de cada cuenta  Riesgo de control   Que el control interno no detecte operaciones erróneas e irregulares  Riesgo de detección  Que el auditor en su trabajo no detecte operaciones erróneas e 

irregulares.  

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA



 El auditor trabaja por medio de pruebas selectivas, por tanto debe evaluar la magnitud y profundidad de esas pruebas.

 

DURANTE LA PLANEACIÓN DE LA  AUDITORIA

 Conocimiento del negocio negocio  Sistemas de contabilidad y control interno  Ev  Evaluación aluación del riesgo  Efect  Efectos os del riesgo 

 

OTROS ASPECTOS

 Involucramiento de otros auditores  Pos osiibili ilidad dad de que el principio de negocio en marcha puede ser cuestionado 



 Términos de leyes y reglamentos

 

EVIDENCIA



 El auditor deberá obtener evidencia suficiente y competente para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión.

 

PROCEDIMIENTOS DE  AUDITORÍA

 PROCEDIMIENTOS  PR OCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA   INSPECCIÓN: consiste en examinar registros y documentos. 



 OBS OBSERVA ERVACI CIÓN ÓN:: consi onsist stee en mira mirarr un proceso o procedimiento siendo desempeñado por otros.

 

 INVESTIGACIÓN:buscar información de personas enteradas dentro o fuera de la entidad.  CONFIRMACIÓN: consiste en la 

robtenida espuestaen los a registros una invcontables estigación

 





 COMPUTO: consiste en verificar la exactitud aritmética de los documentos fuente y registros contables o en desarrollar cálculos independientes.  ANÁLISIS: consisten en el análisis de índices y tendencias significativas

 

Marcas de auditoria

Concepto y definición  Las marcas de auditoria son aque aq uelllos los símbo ímbollos co conv nven enci cion onal ales es que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar 

constancia de las pruebas las pruebas y  y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.

 

 Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria



 

Objetivos de las marcas de auditoria 

 Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos

 



 1. Dejar constancia del trabajo realizado. 2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula, pues evitan describir laaddaam edfeetcatlu s enpteara lalas reavcitsiivóindaddees varias partidas  .

 



 3. Agilizar la superv ervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. 

4. Identificar y clasificar las técnicas y proc proceedimientos utiliz lizados en la auditoria

 





 Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser de dos tipos: Marcas de auditoria estándar

 



 Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos quey las emplean. Son los de auditores utilización aceptación general.

 

Marcas de auditoria específicas 

  Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie de  papeles de trabajo bajo.. .. los papeles los

 



 Esta Estass depe depend ndeen de cada ada audi audittori oria especí ecífica y segú egún el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en otro en un tipo de auditoria que

 

 Las marcas y llamadas de auditoría deberán indicarse con rojo y  anot anotar arse se inme inmedi diat atam amen ente te despu después és de la(s) cifra(s) o concepto(s)   a que se refieran. 

 

 Los índices, marcas y llamadas de auditoría deberán anotarse en el   momento en que se realice el análisis o examen para evitar, en lo  posible, la repetición de papeles de trabajo (cédulas maestra, sumaria y  analítica; tabla; 

 

 cuadro; concentrado; etc.), procedimientos o análisis, y   la pérdida de fuentes, aclaraciones, información o datos que puedan ser  relevantes. 

 

 Los índices y marcas de auditoría diferentes a los expuestos en esta guía,  se deberán incluir en el índice correspondiente que se integre a los  papeles de trabajo. 

 

ÍNDICES  Los índices son claves conv co nven enci cion onal ales es de tipo tipo alfa alfabé béti tico co,, numérico o compue uest sto o (alf (alfab abét étic icoo-nu numé méri rico co), ),  comp que permiten clasificar y ordenar los 

 papeles de trabajo de una manera lógica para facilitar su identificación,  l  localización ocalización y consulta.



 

 Los índices de auditoría auditoría se utilizan utilizan a manera de referencias cruzadas para   relacionar entre sí los papeles de trabajo. De este modo se puede 

vincular la cédulas. información contenida en dos o más

 

Clasificación de las marcas de auditoria

 

AUDITORES MOYOBAMBINOS SC.

CLIENTE:

MARCA

 

 

SIGNIFICADO

¥ § µ ¢ ¶ © ^ « Ø S SI SIA

                   

Confrontado con libros Cotejado con documento Corrección realizada Comparado en auxiliar Sumado verticalmente Confrontado correcto Sumas verificadas Pendiente de registro No reúne requisitos Solicitud de confirmación enviada

 

Solicitud de confirmación recibida inconforme

 

SC

 

Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada Solicitud de confirmación recibida conforme

S ã Æ Y

   

Totalizado Conciliado

   

Circularizado Inspeccionado

AUDITORIA A:

 

DICTAMEN  CONCEPTO  Es el documento en el cual el contador público (Auditor), expone su opinión acerca de las cifras que presentan los estados financieros de 

u n a e n t i d a d , d e s p u é s d e h a b e r concluido la auditoría, dicha opinión puede ser: limpia, con salvedades, abstención y opinión negativa.

 

 “El   do documento



que suscribe el contador público conforme a las normas de su profesión, relativo a la natu natura rale leza za,, al alca canc ncee y resu result ltad ado o del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate”  .

 

Quién suscribe el dictamen?



 EL CONTADOR PÚBLICO (Auditor)

 

IMPORTANCIA DEL DICTAMEN

 “La importancia importancia del dictamen dictamen en la



práctica profesional es fundamental, ya que frecuentemente es lo único que el público conoce del trabajo del contador público”.

 

 Y la función de contador público independiente es:  otorgar un alto grado de confiabilidad a través de su opinión que manifiesta por escrito en el 

dictamen.

 



 Y en base base al dict dictam ameen de dell co cont ntad ador or público (Auditor), los interesados en la información financiera: TOMAN DECISIONES.

 



 La entidad auditada es la primer responsable respon sable en la elaboración elaboración de los estados financie ierros y el contador público (Auditor) es el que le otorga una alto grado de confiabilidad a travéescrito s de sen u opi op nión manifest es para tada por el i “Dictamen”, que los interesados e n la información financiera tomen

decisiones.  

CONTENIDO DEL DICTAMEN



 Los interesados o usuarios de la información financiera, se han acostumbrado a leer y analizar dictámenes co n la misma terminología.

 

 identif identifica ican n inmedi inmediatam atament entee cualqu cualquier ier desviación o alteración sustancial



 



 EL EMISOR DEL DICTAMEN DEBE EXPLICAR CLARAMENTE LOS MOTIVOS DE LA ALTERACIÓN O DESVIACIÓN QUE LOS ORIGINAN