Nic10 Caso Practico PDF

 

Área Contabilidad (NIIF) y Costos

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 Revi  Re vissando ando la NIC NIC 10: Hech  Hechos os oc ocur urri rido doss de desspu pués és de dell periodo sobre el que se informa (Parte I) Ficha Técnica Autor :  Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala Título  : Revisando la NIC 10: Hechos ocurridos después del periodo sobre el que

se informa (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial Nº 298 - Primera Quincena de Marzo 2014

después del periodo sobre el que se informa que no implican ajustes). Enunciado La gerencia de la empresa Matic S.A. el día 12 de marzo del año 1 recibió los estados nancieros para su autorización y presentación a su consejo de supervisión. Este consejo supervisor está conformado exclusivamente por no ejecutivos que incluye representantes de los trabajadores y otros interesados externos.

Caso práctico N° 1

Eventos posteriores al periodo que se informa El párrafo 3 de la NIC 10 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, sobre las deniciones, establece que los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa  informa   son todos aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que se han producido entre el nal del periodo sobre el que informa y la fecha de autorización de los estados nancieros para su publicación. Pueden identicarse dos tipos de eventos: a) Aquellos que pr proporcionan oporcionan evidencia evidencia de las condiciones condiciones que existían al nal del periodo sobre el que informa (he(hechos ocurridos después del periodo pe riodo sobre el que se informa que implican ajuste); b) Aquellos que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que se informa (hechos ocurridos N° 298

Primera Quincena - Marzo 2014

El consejo de supervisión aprueba los estados nancieros el 26 de marzo del año 1, los estados nancieros quedan a disposición de los propietarios y otros interesados el día 1 de abril del año 1. Se determina que la fecha de la autorización para su publicación es el 12 de marzo del año 1. El 10 de marzo se determinó un desmedro de las existencias por S/.170,000, situación no advertida antes. De acuerdo a la norma en estudio, este caso se reere a un evento que se ha producido después de la fecha del balance previo a la autorización de parte de la gerencia para su publicación por lo que debe ser ajustado. Este evento está clasicado como aquellos aq uellos que proveen eviden eviden-cias de condiciones que ya existían a la fecha del estado de si  tuaci  tuación ón nanc nanciera, iera, debid o a que el desmedro desme dro de mercaderí mercaderías as que forma parte dedebido las existencias, no había sidolasdetectado en su oportunidad, de tal manera que este hecho se calica como un suceso o evento posterior a la fecha del balance general, por tanto es un evento que se debe ajustar ajustar.. Estado de situación Actualidad Empresarial 

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Aplicación Práctica

nanciera presentado a la gerencia para la aprobación, previo a la determinación del evento posterior a la fecha del balance, que debe ser corregido. Matic S.A. Estado de situación fnanciera 

 Al 31 de diciembre del año 2 y año 1 (Expresado en nuevos soles)  Activos

Pasivos y patrimonio neto

 Activo corriente corriente

Año 2

Efectivo y equiv. de efectivo Cuentas por cobrar comerciales (nota 4) Otras cuentas por cobrar (nota 5) Existencias (nota 6) Gastos pagados por anticipados (nota 7) Tota otal acti activ vo corr orrie ien nte  Activo no corriente corriente Cuentas por cobrar a largo plazo (nota 4) Otras ctas. por cobrar a largo p. (nota 5) Inversión permanente (nota 8) Inmuebles, maquinaria y equipo (neto de depreciación acumulada) (nota 9) Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) (nota 10) Impuesto a la renta diferido (nota 11) Tot otal al ac acti tivo vo no corr corrie ient nte e Total activos

Año 1

8,500 11,000 60,500 362,000 89,100 531,100

5,500 19,000 9,700 254,000 76,000 364,2 ,20 00

17,000 107,000 38,600

8,000 40,000 14,000

1,356,000

105,120

34,000 163,000

29,780 32,400

  1,715 ,715,6 ,60 00 2,246,700

229, 229,30 300 0 593,500

El estado de resultado integral presentado a la gerencia para la aprobación previo a la determinación del evento posterior a la fecha del estado de situación nanciera, es el siguiente: Matic S.A. Estado de resultado integral (Notas 1,2,3) Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre del año 1 y año 2 (Expresado en nuevos soles)  Año 2

Año 1

Pasivo corriente Sobregiros y pagares bancarios Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar (nota 12) Parte cco orriente d de e lla as deudas a largo plazo (nota 13) Tota otal pas asiivo co corr rriien ente te Deudas a largo largo plazo (nota (nota 13) Ingresos diferidos (nota 14) Total pasivo Contingencias (nota 15) Patrimonio neto Capital social (nota 16) Capital adicional (nota 17) Excedente de revaluación (nota 18) Reservas (nota 19) Resultados acumulados Tot otal al patr patrim imon onio io ne neto to Total pasivos y patrimonio neto

Año 2

Año 1

5,500 24,900 76,400

17,300 37,900 34,600

20,300 127,100

7,000 96,800

45,231 34,600 206,931

43,000 31,000 170,800

1,602,600 61,002 52,100 164,647 159,420 2, 2,03 039, 9,76 769 9 2,246,700

242,500

Asiento contables Asiento de corrección por los desmedros d esmedros de existencias determi determi-nadas después de la fecha del balance previo a su aprobación:  ——  ——————————— X ———————————

DEBE

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN  

170,000

20 MERCADERÍAS  

170,000

201 Mercaderías manufacturadas

 x/x Por el ajuste ajuste de las existencias existencias para corregir corregir el evento evento  posterior.  posterio r.

858,660

467,040

Costo de ventas

(69,900)

(62,800)

Utilidad bruta

788,760

404,240

Gastos de ventas

(386,100)

(256,400)

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

Gastos de administración

(388,420) (774,520)

(65,400) (321,800)

  791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos  x/x Asiento Asiento por destino del del ajuste de las mercaderías mercaderías concon siderada como evento posterior. posterior.

Utilidad de operación

14,240

82,440

39,640

142,000

 ——  ——————————— X ———————————

94 GASTOS DE ADMINISTRA ADMINISTRACIÓN CIÓN  

Gastos fnancieros

170,000

941 Gastos administrativos 170,000

Ajuste de la determinación de las participaciones e impuesto a la renta

Otros ingresos y egresos Ingresos fnancieros

Participaciones a la renta Impuesto a la renta

9,900 24,300 34,200

26,900 70,200 97,100

(416,200)

(22,000)

Ingresos diversos

361,860

58,400

Otros ingresos

289,980

136,000

Otros egresos

(33,000)

(16,900)

 ——  ——————————— X ———————————

242,280

297,500

40 TRIBUTOS, CON CONTRAPREST TRAPREST.. Y APORTES AL SIST SIST.. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 45,900

participaciones

256,520

379,940

   

Participaciones a la renta (nota 21)

(26,900)

(7,890)

 

Impuesto a la renta (nota 21)

(70,200)

(21,822)

Utilidad antes de deducc. y

Resultado del ejercicio

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Instituto Pacífico

159,420

350,228

17,000 45,900 62,900

Asiento contable DEBE

HABER

401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP PARTICIP.. POR PAGAR

 

HABER

659 Otros Gastos de gestión

Ventas

 

100,000 30,800 49,400 422, 422,70 700 0 593,500

17,000

413 PParticipaciones articipaciones de los trabajadores por pagar

89 DETERMINACIÓN DEL RESULT RESULT.. DEL EJERCICIO

62,900   891 Utilidad  x/x Asiento Asiento por las partic participacione ipacioness y tributos por pa pagar gar que  se ajustan por motivo de la corrección efectuada, efectuada, como evento posterior. Continuará en la siguiente edición N° 298

Primera Quincena - Marzo 2014