NIC 12 PPT.pptx

Ejemplo: MULTAS

BASE CONTABLE

Diferencias permanente ( No se revierten en periodos posteriores)

Ejemplo: Desvalorización de existencias

Diferencias  temporales Impuesto a la renta diferido  APLICABLE A FUTURO

RESULTADO TRIBUTARIO

31 de Dic. 2011 Determinación del Pago de Impuesto a la renta del 2011. Se debe considerar las

DIFERENCIAS TEMPORALES ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO PASIVO TRIBUTARIO DIFERRIDO

31 de Dic. 2012

Se determina el IR 2012 Se recupera el activo y se liquida el pasivo diferido tributario.



Son aquellas consideradas ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO.

ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con: La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y, La compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.



Son aquellos considerados PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO, y generan a futuro un mayor pago de tributos. PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros.





DIFERENCIAS TEMPORALES: Antigua versión de la NIC 12 , diferencias solo encontradas en el estado de Resultados Integrales. DIFERENCIAS TEMPORARIAS: Nueva versión diferencias entre la base fiscal de un activo o pasivo, y su importe en libros (METODO DEL BALANCE)

CUENTAS DEL BALANCE EE. Situacion Financiera

SITUACIONES

Cuentas por cobrar comerciales

Estimaciones incobrables que no cumplen con los requisitos.

Otras cuentas por cobrar

Castigos efectuados sin cumplir requisitos.

Existencias

Desvalorización de existencias.

Activos Fijos

Depreciación mayor del porcentaje permitido. cuando se supera las tasas establecidas por SUNAT.

Provisiones Diversas

Garantías sobre ventas Deben efectuarse para que sean aceptadas contablemente.

EE. DE RESULTADOS

SITUACION

Ingreso contable, pero no tributario En el caso que una empresa realice una venta a plazos, sin embargo se transfiere la mercadería, riesgos y se sabe que producirá un beneficio a la empresa, por lo tanto se reconocerá como ingreso. Sin embargo para efectos tributarios, en el supuesto de exceder los doce meses, se considerara la renta a medida que venza el plazo del pago. Gasto contable pero aun no tributario

Honorarios provisionados pero no cancelados.

MEDICION Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas y normas tributarias que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el proceso de aprobación.



Compensación

Una entidad compensará los activos por impuestos y los pasivos por impuestos si, y sólo si, la entidad: 



Tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos; y Tenga la intención de liquidar por el importe neto, o de realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente.

Activos y pasivos por impuestos Compensación Una entidad compensará los activos por impuestos y los pasivos por impuestos si, y sólo si, la entidad: Tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos; y tenga la intención de liquidar por el importe neto, o de realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente

Tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos; y tenga la intención de liquidar por el importe neto, o de realizar el activo y cancelar el pasivo y

Los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos se derivan del impuesto a las ganancias correspondientes a la misma autoridad fiscal,

Gastos por el impuesto a las ganancias •

•

•

Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias relativo a las ganancias o pérdidas de las actividades ordinarias

El gasto (ingreso) por impuestos, relacionado con el resultado de las actividades ordinarias, deberá presentarse en el estado del resultado integral.

Si una entidad presenta los componentes del resultado en un estado de resultados separado presentará el gasto (ingreso) por impuestos relacionado con el resultado de actividades ordinarias en ese estado separado

Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias, se revelarán por separado, en los estados financieros Los componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias pueden incluir:  El gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias corriente, y por tanto correspondiente al periodo presente, por el impuesto;  Cualquier ajuste de los impuestos corrientes del periodo presente o de los anteriores;  el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el nacimiento y reversión de diferencias temporarias;  El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas fiscales o con la aparición de nuevos impuestos;  El importe de los beneficios de carácter fiscal, procedentes de pérdidas fiscales, créditos fiscales o diferencias temporarias, no reconocidos en periodos anteriores, que se han utilizado para reducir el gasto por impuestos del presente periodo;

APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” está vinculada principalmente a las siguientes cuentas contables: CUENTA 37, ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTA 371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

Esta subcuenta contiene el efecto acumulado en el Impuesto a la Renta originado en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios futuros. También acumula el efecto del escudo fiscal asociado a pérdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el f uturo.

CUENTA 49 PASIVO DIFERIDO, SUBCUENTA 491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

Esta subcuenta acumula los efectos del gasto contable por impuesto a la renta originado en diferencias temporales gravables, que se estima dará lugar al pago de impuesto a la renta en ejercicios futuros.  Asimismo, acumula el efecto del Impuesto a la Renta diferido por actualización de valor sin efecto tributario, como es el caso de las revaluaciones, reconocidas directamente en el patrimonio neto.

CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA RENTA  – CORRIENTE CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA, SUBCUENTA 882 IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO

Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.

Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las diferencias temporales (gravables y deducibles), determinadas por la comparación de saldos contables y tributarios. También incluye el ingreso (ahorro) en impuesto a la renta calculado sobre pérdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro.

1.

La NIC 12 muestra el tratamiento contable que se debe dar a las diferencias temporales que pudieran existir entre la base contable y tributaria.

1.

Las diferencias temporales pueden ser DEDUCIBLES ( ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO) o IMPONIBLES (PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO).

1.

Se debe considerar las tasas tributariamente aceptables para realizar la medición y realizar el asiento contable respectivo considerando las diferencias temporales.