Nia 701 Comunicacion de Cuestiones Clave de Auditoria - Kam

 

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NIA 701: Comunicación de Cuestiones Clave de Auditoría KAM) en el informe de auditoría Manuel Rejón Auditor de Cuentas cre creA A-sset Embajador de la Conferencia Interamericana Interamericana de Contabilidad Perú 2017

 

¿QUÉ SON LAS KAM? (KEY AUDIT MATTERS O CUESTIONES CLAVE DE LA  AUDITORÍA)  AU DITORÍA)

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2

 

Son So n aq aque uellllas as CUESTI TIO ONES DE LA MAYOR MAYO R SIGNIFI SIGNIFICA CATIVID TIVIDAD AD en la audi au dittor oría ía de dell PE PERÍ RÍOD ODO O ACT CTU UAL según en auditor, y que DEBEN COMUNICARSE EN EL INFORME DE AU AUDIT DITORÍA ORÍA..

¿Qué son las KAM?

Se deben seleccionar cuestiones comunicadas debatidas con los RGE conlleve un mayor peso JUICIO de la dirección y

las y que de del

auditor. (NIA 701, párr. 8; A5-A8)

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3

 

¿Qué normas básicas básicas deben guiar el trabajo del auditor sobre KAM? NIA 701 Dos normas principales ¿Motivo? Aborda las

NIA 260 (Revisada)

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comunicaciones con los RGE, en las que se basarán las KAM

4

 

¿Por qué son tan importantes las KAM? Mejora su comunicación con terceros

Se deben comunicar en el informe de auditoría porque…

Sólo cuestiones de LA MAYOR MAY OR SIGNIFICATIVIDAD

Puede haber beneficios entre el auditor y RGE

(NIA 701, párr. 1-3; A1-A4)

Mayor transparencia

Así, los USUARIOS conocerán mejor la entidad

Mejora la comunicación; más atención de RGE a las revelaciones en EEFF

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Los usuarios quieren saber las cuestiones más discutidas con RGE (NIA 260)

Los usuarios se supone que “saben leer” los EEFF

Los usuarios podrían involucrarse más con la dirección/RGE

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¿Debem ¿Debemos os incluir todas llas as KAM en el Informe de Auditoría? No sustituyen revelaciones en EEFF Una larga lista es contraria la aquello que es “lo más significativo”

Conviene no abusar de las KAM en el Informe de Auditoría porque

(memoria)

No suplen la OPINIÓN MODIFICADA

Podrían dar pie a confusión en el lector, pues

No eximen de informar sobre empresa en funcionamiento NO SUPONEN UNA

(NIA 701, párr. 4; A5-A8)

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OPINIÓN SEPARADA SOBRE CUESTIONES PARTICULARES

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¿A qué tipo ti po de auditorías debe aplicarse la informa información ción sobre KAM? Entidades cotizadas

En otras circunstancias en circunstancias que el auditor dedica comunicarlas

(NIA 701, párr. 5)

Por requerimiento legal

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¿Qué ocurre cuando existen KAM y también opinión desfavorable?

Quizá no exista ninguna KAM más sign significativa ificativa que las que producen la opinión desfavorable

Pero

Si se decide informar…

¡LA DESCRIPCIÓN DE LAS KAM DEBE SER MUY CLARA! (riesgo de confundir a los usuarios y que piensen que los EEFF son más creíbles de lo que en realidad son)

(NIA 701, párr. 4; A5-A8)

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8

 

¿Se deben comunicar KAM cuando existe opinión

El motivo es claro: ¡comunicar KAM distintas

(Salvo requerimiento legal o reglamentario)

de los que deniegan opinión podría ayudar a hacer los EEFF más creíbles de lo que son!

denegada? (NIA 701, párr. 5; NIA 705, párr. 29 y A26)

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9

 

¿Qué ocurre cuando ocurre que existen KAM y también párrafos párraf os de énfasis y otras cuestiones NIA 706) (NIA 701, párr. 4; A5-A8)

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¿Cuáles son los objetivos objetivos del auditor? Determinar las KAM

Y

Comunicarlas en el informe de auditoría

Matiz importante: -En planificación se identifican “posibles” KAM -Pero es tras la obtención de evidencia cuando se conocen realmente las KAM (NIA 701, párr. 7; A16)

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DETERMINACIÓN DE LAS KAM

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Determinación de las KAM Se hace un filtro: 1º) 1º) Eleg Elegir ir en entr tree la lass cues cuesti tion ones es comunicadas a los RGE, aque aquellllas as que que ha han n re requ quer erid ido o su asiguien tenc en ción ióte n slid si sig gni nifi ficcat ativ ivaa sig uiente slide) e)

Cuestiones comunicadas con los RGE

(ver

Cuestiones que requieren la atención significativa del auditor

2º)De entre los “finalistas”

anteriores, escogerá las CUESTIONES DE LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD SIGNIFICA TIVIDAD (KAM) en la auditoría del período actual

SÓLO LAS KAM VAN AL INFORME

¡KAM!

(fuente: adaptado de IAASB) (NIA 701, párr. 9-10)

NIA 701 Manuel Rejón mrejonlopez@crea sset.com

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Determinación Determinació n de las KAM KAM

QUÉ SUPONE LA ATENCIÓN SIGNIFICATIVA Identificación y valoración de los Riesgos de Incorrección Material (RIM)

La evidencia debe ser MÁS CONVINCENTE

¿Es difícil obtener evidencia en dicha cuestión? ¿Es difícil formarse una opinión?

¡Yaa tenemos candidata ¡Y a KAM!

Implica altas dosis de JUICIO ende lasla diversas fases auditoría Planific.

Ejecución Resultados

(NIA 701, párr. 9, A12-A18)

Aumentar la evidencia

Obtener evidencia más fiable y convincente

¡CUIDADÍN CON ESTE TEMA!

NIA 701 Manuel Rejón mrejonlopez@crea sset.com

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Determinación de las KAM AQUELLAS QUE SON COMPLEJAS (Operaciones vinculadas, deterioro, provisiones, grupo, etc.)

AQUELLAS QUE REQUIEREN JUICIOS DIFÍCILES (del auditor y de la dirección)

QUÉ ÁREAS REQUIEREN ATENCIÓN SIGNIFICATIVA Por tanto, pueden AFECTAR SUSTANCIALMENTE SUST ANCIALMENTE AL TRABAJO DE AUDITORIA (equipo, experto del auditor, consultas del auditor, consultas al revisor EQCR) (NIA 701, párr. 9, A12-A18)

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Determinación de las KAM

No requieren ser reveladas en los EEFF

Otras cuestiones distintas de apartado 9 pueden ser KAM Suponen una ATENCIÓN SIGNIFICATIVA del auditor

(NIA 701, párr. 9, A18)

Ejemplo

Se han comunicado con RGE

CAMBIO EN EL SISTEMA DE GESTIÓN DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA

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Determinación Determinació n de las KAM KAM TIPOS DE KAM

A) AREAS DE MA MAYOR YOR RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL (RIM), O LOS RIESGOS SIGNIFICATIV SIGNIFICATIVOS OS B) JUICIOS SIGNIFICATIVOS DEL AUDITOR RESPECTO DE LAS ÁREAS QUE REQUIEREN JUICIOS SIGNIFICATIV SIGNIFICATIVOS OS DE LA DIRECCIÓN C) EFECTO DE HECHOS O TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS SIGNIFICATIVAS DURANTE EL PERÍODO

 Ahora vamos a desgranar cada uno de estos apartados apartados A), B) y C)… (NIA 701, párr. 9)

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Determinación Determinació n de las KAM KAM TIPOS DE KAM

A) AREAS DE MA MAYOR YOR RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL (RIM), O LOS RIESGOS SIGNIFICATIV SIGNIFICATIVOS OS B) JUICIOS SIGNIFICA SIGNIFI CATIVOS TIVOS DEL AUDITOR RESPECTO DE LAS ÁREAS QUE REQUIEREN JUICIOS SIGNIFICA SIGNIFICATIVOS TIVOS DE LA DIRECCIÓN C) EFECTO DE HECHOS O TRANSACCIONES SIGNIFICA SIG NIFICATIVAS TIVAS DURANTE EL PERÍODO

(NIA 701, párr. 9)

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Determinación de las KAM

A) AREAS DE MAYOR RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL MA TERIAL (RIM), O LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS (RRSS)

Debe comunicar a RGE los RRSS

Juicios significativos Transacciones Tr ansacciones atípicas importantes

Puede comunicar a RGE cómo va a abordar los RIM en su trabajo (con cuidado para no disminuir la eficacia de la auditoría)

¿Todos los RRSS requieren ATENCIÓN SIGNIFICATIVA?

Puede haber cambios de valoración de RIM durante la auditoría

En definitiva: el auditor deberá considerar las COMUNICACIONES con RGE por estas cuestiones (NIA 701, párr. 9 y A19-A22: NIA 260 (Revisada), párr. 15 y A13; NIA 315(Revisada))

¡NO TIENE PORQUÉ!

Requiere nuevas comunicaciones con RGE

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Determinación Determinació n de las KAM KAM TIPOS DE KAM

A) AREAS DE MA MAYOR YOR RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL (RIM), O LOS RIESGOS SIGNIFICATIV SIGNIFICATIVOS OS B) JUICIOS SIGNIFICA SIGNIFI CATIVOS TIVOS DEL AUDITOR RESPECTO DE LAS ÁREAS QUE REQUIEREN JUICIOS SIGNIFICA SIGNIFICATIVOS TIVOS DE LA DIRECCIÓN C) EFECTO DE HECHOS O TRANSACCIONES SIGNIFICA SIG NIFICATIVAS TIVAS DURANTE EL PERÍODO

(NIA 701, párr. 9)

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Determinación de las KAM JUICIOS ICIOS SIGNIFICATIVOS DE LA B) JUICIOS SIGNIFICATIVOS DEL AUDITOR RESPECTO DE LAS ÁREAS QUE REQUIEREN JU DIRECCIÓN (INCLUIDAS ESTIMACIONES CON INCERTIDUMBRE I NCERTIDUMBRE ELEVADA)

Políticas contables Hay obligación de comunicación con RGE de aspectos CUALITA C UALITATIVOS TIVOS significativos

Este plan a 5 años es

Información revelada

Son importantes porque: Podrían no haber sido identificadas como RRSS A los USUARIOS de la información les interesan las ESTIMACIONES CONTABLES COMPLEJAS

Podrían requerir Experto de la Dirección y del Auditor

fantasioso…

(NIA 701, párr. 9, A23-A24; NIA 260 (R evisada), NIA 540 (Revisada), NIA 620)

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Determinación Determinació n de las KAM KAM TIPOS DE KAM

A) AREAS DE MA MAYOR YOR RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL (RIM), O LOS RIESGOS SIGNIFICATIV SIGNIFICATIVOS OS B) JUICIOS SIGNIFICA SIGNIFI CATIVOS TIVOS DEL AUDITOR RESPECTO DE LAS ÁREAS QUE REQUIEREN JUICIOS SIGNIFICA SIGNIFICATIVOS TIVOS DE LA DIRECCIÓN C) EFECTO DE HECHOS O TRANSACCIONES SIGNIFICA SIG NIFICATIVAS TIVAS DURANTE EL PERÍODO

(NIA 701, párr. 9)

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Determinación Determinació n de las KAM KAM Hechos/Transacc. Requieren ATENCIÓN SIGNIFICATIVA

C) EFECTO DE HECHOS O TRANSACCIONES

También implican importantes COMUNICACIONES con los RGE

Hechos/Transacc. Hechos/Tr ansacc. Identificados Ident ificados como RRSS Hechos/Transacc. Hechos/Tr ansacc. Requieren JUICIOS COMPLEJOS Hechos/Transacc.  Fuerte impacto en planificación auditoría

SIGNIFICATIVAS DURANTE EL PERÍODO ¡NO OLVIDAR!

(NIA 701, párr. 9; A25-A26)

Hechos económicos generales Regulación local Cuestiones sectoriales

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¿CÓMO SELECCIONAMOS LAS KAM? 

(NIA 701, párr. 10; A9-A11; A27-30)

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¿CÓMO SELECCIONAMOS LAS KAM? Al informe de auditoría van solo las KAM del período actual (incluso con EEFF comparativos)

Cuestiones comunicadas con los RGE Cuestiones que requieren la atención significativa del auditor

¡KAM!

¿Sirven de referencia las KAM de años También conocidas como cuestiones de LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD

(NIA 701, párr. 10; A9-A11)

anteriores? SÍ, PERO…

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¿CÓMO SELECCIONAMOS LAS KAM?

INTERACCIÓN SIGNIFICATIVA SIGNIFICATIVA entre auditor y RGE

Dificultad de la POLITICA CONTABLE aplicada

Cuestiones comunicadas con los RGE Cuestiones que requieren la atención significativa del auditor

¡KAM!

INDICADORES CAPITALES

También conocidas como cuestiones de LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD (NIA 701, párr. 10; A27-A30)

Naturaleza e importancia INCORRECCIONES CORREGIDAS Dificultad para aplicar PROCEDIM. AUDITORIA Grave deficiencia control interno afecta a KAM Ver si afecta a varias consideraciones de auditoría distintas pero relacionadas

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¿CÓMO SELECCIONAMOS LAS KAM? Cuestiones comunicadas con los RGE Cuestiones que requieren la atención significativa del auditor

También conocidas como cuestiones de LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD

PERO

HAY QUE EVITAR UNA LARGA LISTA DE KAMs (No todo es de LA MAYOR SIGNIFICATIVIDAD)

¡KAM!

(NIA 701, párr. 10; A27-A30)

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¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL EL IN INFORME FORME DE AUDITORÍA UDITORÍA?  ? 

(NIA 701, párr. 11-16; A31-A59)

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¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA?  Es una sección separada en el informe:

Título: “Cuestiones Clave de la Auditoría”

Introducción de la Sección: -Declarar que son las cuestiones de la mayor significatividad de los EEFF actuales. -Declarar EEFF que dichas cuestiones han tratadasseparada). en el contexto de auditoría en su conjunto (no es sido una opinión Subtítulos: (Un subtítulo por cada una de las cuestiones)

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(NIA 701, párr. 11)

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¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA?  Es una sección separada en el informe Título: “Cuestiones Clave de la Auditoría”

Introducción de la Sección: -Declarar que son las cuestiones de la mayor significatividad de los EEFF actuales. -Declarar que dichas cuestiones han sido tratadas en el contexto de auditoría EEFF en su conjunto (no es una opinión separada). Subtítulos: (Un subtítulo por cada una de las cuestiones)

Dónde ponemos la sección

MUY CERCA DE LA OPINIÓN (las KAM son importantes e interesa a los usuarios)

¿Cuál es el orden de las KAM?

DEPENDE DE JUICIO PROFESIONAL Por ejemplo…

Por IMPORTANCIA RELATIVA

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(NIA 701, párr. 11, A31-A33)

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¿CÓMO SE COMUNICAN LAS DE KAM ENKAM EL INFORME DE AUDITORÍA?  DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA CADA Una referencia a los EEFF Motivos de ser considerada KAM por el auditor

La descripción incluirá

Modo en que se ha tratado dicha KAM en la auditoría

(NIA 701, párr. 11-16; A31-A59)

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¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA?  DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM

Decir las cosas con sencillez IMPORTANTE CONSIDERAR EN LAS DESCRIPCIONES No utilizar INFORMACIÓN INÉDITA

Información: BREVE EQUILIBRADA COMPRENSIBLE

Solución: Que el auditor propong pongaa nuev uevas revelaciones a Dirección/RGE (NIA 701, párr. 13; A34-A38)

¿Dónde?

Ejemplos

-EEFF (notas) -Otra información (informe gestión) Mayor soporte hipótesis clave flujos efectivo Explicar motivo de elección de política contable (cuando hay alternativas)

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¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA?  DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM

Considerar la documentación de auditoría (NIA 230) IMPORTANTE CONSIDERAR EN LAS DESCRIPCIONES Conexión con la información revelada (notas/memoria)

-Comunicaciones -Comunicaci ones escritas escritas -Resumen de comunicaciones verbales

-La Descripción KAM NO ES UNA REPETICIÓN de las revelaciones -Remitir a las notas puede ayudar a los USUARIOS -La EXTENSIÓN de la lass reve revela laci cion ones es pu pued edee ayu yuda darr a un unaa mejo ejor de desc scri ripc pció ión n de la for orma ma en qu quee ha tr trat atad ado o la au audi dito torí ríaa -Ejemp -Ejemplo: lo: revela revelacio ciones nes sobre sobre EMPRES EMPRESA A EN FUN FUNCIO CIONAM NAMIEN IENTO TO cuan cuando do no ha hayy incer incertid tidum umbr bree (NIA (NIA 57 570) 0)

(NIA 701, párr. 13; A39-A41; NIA 230; NIA 570 (REVISADA))

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¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA?  DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM

Una referencia a los EEFF

La descripción incluirá

Motivos de ser considerada KAM por el auditor

Ahora vamos a ver este apartado (ver slide siguiente)

Modo endicha que se ha tratado KAM en la auditoría

(NIA 701, párr. 11-16; A31-A59)

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¿CÓMO SE COMUNICAN LAS DE KAM ENKAM EL INFORME DE AUDITORÍA?  DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA CADA Por qué: es útil para los usuarios conocer los factores de significatividad

El auditor considere que la KAM realmente es relevante para los usuarios

Motivos de ser considerada KAM por el auditor

Evitar redacciones estandarizadas (puede haber similitudes por sectores e intraempresas)

Condiciones económicas que afectaron afectaron a la capacidad del auditor para obtener evidencia Mencionar las PRINCIPALES MOTIVOS que hicieron considerarla KAM

Políticas contables objeto de consulta

Cambios en la estrategia Cambios estrategia/model /modelo o negocio con efecto material en EEFF

(NIA 701, párr. 13.a; A42-A45)

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¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA?  DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM Respuesta/enfoque del auditor

Nivel de detalle: depende de JUICIO auditor

Se puede indicar

Resumen procedimiento procedimientoss auditoría aplicados Resultado procedimientos auditoría Observaciones clave sobre KAM

Modo en que se ha tratado dicha KAM en la auditoría

¡Cuidado!

Para EIP  Reglamento UE 537/2014, art. 10.2.c La normativa del país/jurisdicción puede prescribir el contenido

Resumen de las respuestas a los riesgos más significativos de la existencia de incorrecciones incorrecciones materiales, incluidos los debidos a fraude

Para No EIP  LAC 22/2015, art. 5.1.c

(NIA 701, párr. 13.b; A46)

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¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA?  DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE CADA KAM

Que quede claro que la KAM ha sido resuelta en la auditoría



indicar el resultado

Evitar estandarizaciones (mucho cuidado) Modo en que se ha tratado dicha KAM en la auditoría

¡CUIDAR EL

Evitar opiniones sobre determinados elementos de EEFF

LENGUAJE! Podría hacer referencia a las comunicaciones con RGE sobre la KAM Son preferibles descripciones generales en vez de detalladas (no es sencillo extractar)

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(NIA 701, párr. 13.b; A47-A51)

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¿CÓMO SE COMUNICAN EN EL INFORME DE AUDITORÍA?  CIRCUNSTANCIAS CIRCUNST ANCIAS EN LAS QUE QULAS E NOKAM SE COMUNICAN LAS KAM Por

Podría perjudicar

PROHIBICIÓN LEGAL

una investigación de un acto ilegal

Cuando las CONSECUENCIAS ADVERSAS de comunicar KAM supera los beneficios del interés público

Sólo en circunstancias extremadamente poco frecuentes

Sólo si la empresa no ha revelado info pública sobre dicha KAM

Analizar si los reguladores apoyan la tesis de NO REVELACIÓN

Obtener manifestaciones escritas sobre motivos de no revelación

El auditor podría proponer revelaciones “más suaves”

El auditor podría requerir ASESORAMIENTO JURÍDICO si no hay revelación

(NIA 701, párr. 14; A52-A56)

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¿CÓMO COMUNICAN LAS KAMKAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA?  RELACIÓNSE ENTRE LAS DESCRIPCIONES Y OTROS ELEMENTOS DEL INFORME DE AUDITORÍA Lo que ocurre es que ya se describen en sus

SALVEDADES OPINIÓN MODIFICADA

secciones correspondientes (“Fundamentos de…” e “Incertidumbre “Incertidumbr e material…”)

¿Cómo lo resolvemos?

Son KAM INCERTIDUMBRE MATERIAL PPIO. EMPRESA FUNCIONAMIENTO (NIA 570)

En la sección “Cuestiones clave de la auditoría” se incluirá una referencia a las secciones “Fundamentos de opinión con salvedades” e “Incertidumbre Material relac elacio ion nada ada con el prin rincip ipio io de empr mpresa esa en funcionamiento”

(NIA 701, párr. 15)

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¿CÓMO SE COMUNICAN LAS KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA?  CUANDO NO HAY KAM O LAS ÚNICAS KAM SON LAS SALVEDADES O LA F UNCIONAMIENTO (VER SLIDE ANTERIOR) INCERTIDUMBRE POR EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

El auditor incluirá una informando de ello enafirmación la sección “Cuestiones Clave de la Auditoría”

PERO…

También en el caso en que no se comunican (por prohibición legal o circunstancias adversas) En la NIA 701 se incluyen ejemplos de esta redacción (A58)

MUY MUY MUY IMPORTANTE: Al menos tendría que figurar en el inf infor orme me de audit uditor oría ía UNA UNA de la lass KA KAM M comu comunic nicad adas as a lo loss RGE RGE (lo contrario sería considerado raro/infrecuente)

Excepciones: -Por ejemplo, sociedades cotizadas con pocas operaciones. -Entidades cuyas políticas contables no dependan en exceso del juicio profesional (aportación del ponente)

(NIA 701, párr. 16; A57-A59)

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COMUNICACIÓN DEL AUDITOR CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD (RGE) RESPECTO DE KAM (NIA 701, párr. 17; A60-A63)

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COMUNICACIÓN DEL AUDITOR CON LOS RGE 

Dos opciones

Comunicarles las KAM Comunicar que no hay KAM

 Ahora veremos las implicaciones implicaciones de comunicar las KAM…

(NIA 701, párr. 17; A60-A63)

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42

 

Comunicar en el momento adecuado:

COMUNICACIÓN DEL  AUDITOR  AUDI TOR CON CON LOS RGE 

De forma oportuna

-Comunicar unos puntos de vista preliminares -Discutirlas al final en base a los hallazgos de auditoría

EL AUDITOR DECIDE COMUNICAR LAS KAM El auditor comunica las KAM En estos casos lógicamente también hay comunicación: -Ello no excluye que deban haber comunicación con RGE

Abordar los casos en que se decide no introducir KAM en informe

Tiene importantes beneficios para (NIA 701, párr. 17; A60-A62)

la RGE

Ejemplo de beneficios: -Conocer la naturaleza de las KAM -Obtener aclaraciones adicionales del auditor -Reconocimiento -Reconocimient o del papel de RGE en la supervisión de la información financiera

sobre las mismas

-Analizar las mejoras en la información a revelar 43

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COMUNICACIÓN DEL AUDITOR CON LOS RGE  EL AUDITOR DECIDE QUE NO HAY KAM PARA EL INFORME

Recordar que este es un caso raro/infrecuente

Se requiere mantener discusiones con otros familiarizados con la auditoría

(Por ejemplo, revisor EQCR)

EL AUDITOR DEBE

REEVALUAR SU DECISIÓN DE NO INTRODUCIR KAM EN EL INFORME DE AUDITORÍA

(NIA 701, párr. 17; A63)

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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA SOBRE KAM

(NIA 701, párr. 18; A64)

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DOCUMENTACIÓN DOCUMENT ACIÓN DE AUDITORÍA SOBRE SO BRE KAM Se debe incluir: -Las KAM y la justificación de considerarlas así. -Si no hay KAM (salvo salvedades/incertidumbre empresa en fto.), justificar la no existencia

Nos basaremos en DOCUMENTACIÓN sobre

COMUNICACIONES CON RGE CADA CUESTIÓN POR SEPARADO SEPARADO MEMORANDO FINAL CUESTIONES SURGIDAS DURANTE LA AUDITORÍA

EX EXCEP CEPCIÓ CIÓN N EN REL RELAC ACIÓN IÓN CON LA DOC DOCUME UMENT NTACI ACIÓN: ÓN: No se requi equie ere do docu cum ment ntaar el moti motivvo po porr el qu que e ot otrras cu cues esttio ione ness comu omunic nicadas das con RGE no requi uie eren la atenci nción signi nifficativa del auditor (es decir, las que se quedan en el escalón superior de la pirá pirámi mide de qued quedan an en la pa part rtee de arri arriba ba de la pi pirrámid ámidee inve invert rtid ida) a)..

Cuestiones comunicadas con los RGE

Cuestiones que requieren la atención significativa del auditor

¡KAM!

(NIA 701, párr. 11-16; A31-A59)

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MUCHAS GRACIAS POR SU  ATENCIÓN  A TENCIÓN Contacto con el ponente: Manuel Rejón López

[email protected] www.crea-sset.com Twitter: @paccioliaccount LinkedIn Facebook

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