Nia 500 - Caso Practico

 

TODO,  AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIER TOMA FISICA (CIFRAS EXPRESAD  NIA 500 EVIDENCI

Procedimientos de auditoría para obtener evidencia FÍSICA o M Inspección

u

observación

directa

personas, propiedades acontecimientos. Deberán documentarse en forma memorándums,

fotografías,

de o de

gráficos,

mapas o muestras reales.

DOCUMENTAL Revisión

de

contables,

documentos

y

registros

manuales,

manifestaciones

de la dirección. Pueden ser tanto

informaciones

producidas y mantenidas por terceros o por el ente auditado.

ORAL o TESTIMONIAL Indagación o entrevistas al personal de

la

entidad

documentadas

o

o

que sea posible.

a

terceras

partes,

corroboradas

siempre

 

Estas

evidencias

corroboradas

por

deben

otras

ser

evidencias

y

ser evaluadas atendiendo su origen.

 ANALÍTICA Análisis

mediante

reclasificación,

razonamiento, cálculo

y

comparación.

ELECTRÓNICA Para su obtención puede ser necesario

utilizar

herramientas

de auditoría.

informáticas

 

 MAESTRANDOS G-1, S.A.  AUDITORIA EXTERNA    . A. S AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

INICIALES HECHO POR: REVISADO POR:

 O MATERIAL S EN QUETZALES)  A DE AUDITORIA 

Consideraciones  ATERIAL Aunque

suelen

ser

las

pruebas

más

convincentes, el auditor debe tener en cuenta que, en algunos casos, su presencia

puede

distorsionar

la

realidad. La información útil puede no estar siempre

documentada,

también

la

lo

aplicación

que

exige

de

otros

enfoques. Salvo

en

casos

excepcionales,

el

auditor no aceptará como fiable por sí sola la información obtenida en entrevistas.

(La

fiabilidad

de

la

evidencia de auditoría es mayor si

J.M.L. A.A.

 

 

es

obtenida

directamente

por

el

auditor que si lo es indirectamente o si se obtiene por inferencia y en forma

documental

que

solo

oralmente). Esta evidencia se obtiene ejerciendo el juicio profesional para evaluar la

evidencia

física,

documental

y

oral Para

validar

normalmente

será

su

fiabilidad

necesario

revisar

los controles internos (CGTI). En entornos complejos indispensable especialistas informática.

la

colaboración en

será de

auditoría

 

FECHA  7/30/2022 7/30/2022

 

Descripción

Caja Chica

Ref.

Caja General

Ref.

Efectivo Monedas Billetes

190,000  b./ -

-

Documentos Facturas Vale

900 600

Saldo de auditoría Saldo de contabilidad

Faltante/sobrante

-

1,500 1,500 R  -

 

 

190,000 200,000 R  10,000 a./

ñ

ñ

Encargado de Caja

Auditor

Hallazgos a./

Con base a las indagaciones realizadas con la administración se determino que el efectivo de caja general correspondian  a ventas realizadas durante el mes de diciembre de 2021 y, que el mismo fue depositado hasta el 15 de enero de 2022.

 b./

Con base a los procedimientos de Auditoria, se detarmino un faltante de Q. 10,000.000 en Caja General. Se propueso un ajust

 A/R 1

Faltante de caja general Caja General

10,000

Re Reg. g. Fa Falt ltan ante te de ca caja ja ge gene nera ral l

10,0 10,000 00

10,000

10,0 10,000 00

Conclusión Los saldos son razonbles.

 MARCAS DE AUDITORIA  ñ R 

Operación aritmetica verificada Saldos proporcionados por la entidad en los estados financieros al 31.12.2021

 

 MAES  A

TODO, S.A.  AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 INVETARIOS (TOMA FÍSIC (CIFRAS EXPRESADAS EN QUET

 R

 Materia Prima

Cant. Teorico

Costo Unit.

 Materia prima Escencia para perfume Aceite para cremas Liquidos aromaticos Quimicos sin fisicos Total según integracion Saldo según contabilidad

1,090 1,100 1,471 1,170

400 255 100 300

1,975 1,600 1,600 1,600 1,600

40 25 10 30 20

139,931 98,750 105,333 118,500 158,000

25 20 15 10 5

 Variacion

 Materiales Estuches para flor de un dia Estuches para aromas Estuches solo para cremas Estuches huele de noche Estuches genericos Total según integracion Saldo según contabilidad

 Variacion

 

Producto terminado Locion flor de un dia Perfume mar Crema aromas Shampoo huele de noches Jabon de tocador Total según integracion Saldo según contabilidad

 Variacion

Variacion neta entre contabilidad e inventario te Variacion neta entre inventarrio teorico y fisico Variacion neta

Hallazgo c./

Con base a la revisión de la integración de inven dete de term rmin inam amos os que que la la emp empre resa sa tien tiene e un un dif difer eren enci cia a n faltante de inventario, por tanto se propone el s

 AJUSTE Faltante de inventario Producto terminado Materia prima Materiales

Reg. Difere Diferencia ncia neta en toma fisica de i

d./

16,547 3,518

20,065

Al rea reali liza zar r la ver verif ific icac ació ión n fisic fisica a de los los pro produ duct ct un valor de Q25,000.00, por tanto se propone el s Adicional a ello se determino la la existencia de Pr de jun junio io. . Teni Tenien endo do def defic icie ienc ncia ia de con contr trol ol sob sobre re l

 AJUSTE Producto y material vencido

25,000

 

Producto terminado

Reg. Producto terminado vencido

e./

25,000

Gerencia general nos informa que el gerente de pr sugiriendo sugiri endo que que estos estos sean sean corrido corrido el año siguient siguient

 MARCA DE AUDITORIA:  R

Existencia teorica y costo unitario proporcionado

P

Existencias fisicas determinadas das en toma de inven

 

TRANDOS G-1, S.A. DITORIA EXTERNA   A-1 INICIALES

     

E DICIEMBRE DE 2021 A) ZALES)

 P

HECHO POR: REVISADO POR:

FECHA  

J.M.L.

7/30/2022

A.A.

7/30/2022

Costo total

 

436,000 280,500 147,100 351,000 1,214,600   1,214,585

Cant. Fisica

Diferencia

1,000 1, 1 ,190 1,496 1,145

-90 90 25 -25

Total Diferencia

-

36,000 22,950 2,500 7,500

-

18,050 a./

15  b./  ñ C

 

79,000 40,000 16,000 48,000 32,000 215,000 215,000

1,775 1,600 1,602 1,799 1,599

-200 0 2 199 -1

-

-

8,000 20 5,970 20

-

2,030 a./

ñ C

 

  3,498,275 1,975,000 1,579,995 1,185,000 790,000 9,028,270   9,028,267

3  b./  ñ C

-

18  b./ 16,565 a./

-

16,547 c./

140,019 98,739 105,402 118,555 157,990

88 -11 69 55 -10

-

-

2,200 220 1,035 550 50

3,515 a./

arios y al conteo fisico realizado en fecha 05/01/2022, ta de inventario de Q16,583. La variación neta corresponde a un guiente ajuste.

 

18,035 2,030

20,065

 

s se determino la existencia de Producto Terminado vencido, por guiente ajuste. ducto Terminado valorado en Q55,000.00 proximo a vencer en fecha s fecha de vencimiento de sus productos.

 

 

 

25,000

25,000

ducción mostro su desacuerdo respecto a los ajustes propuestos, por ser inmateriales.

por la compañía.  

ario de fecha 05/01/2022.

 

OBSERVACIÓN La

observación

consiste

en

pres

procedimiento aplicados por otras observación

por

el

auditor

del

realizado por el personal de la e la

Párrafo  A17

ejecución

de

actividades

de

proporciona evidencia de auditoría proceso o procedimiento, pero está que tien tiene e lugar lugar la obs observ ervaci ación ón y po po el ac acto to pu pued ede e afe afect ctar ar al mo modo do en q el procedimiento.

evidenc La evid encia ia de de auditorí audit oría a par par razonables en las que basar la obtienen mediante la aplicación de:

Párrafo  A10  b)ii)

ii) Pro Proced cedimi imient ento o Susta Sustanti ntivo vo

 Aseveraci Existencia y Clasificación

 

 

enciar

un

proceso

o

un

personas; por ejemplo, la

recuento

de

existencias

tidad o la observación de control.

La

observación

sobre la realización de un limitada al momento en el r el hecho de que observar e se realiza el proceso o

a

alcanzar conclusiones opinión del auditor se

, que incluyen las pruebas

 

 

T  AUDITORIA DE ESTADOS FINAN CONFIRMACION EXTERNA (CIFRAS EXPRE

Señores:  AUDITORES Ciudad 

Estimados Señores: Atendiendo su solicitud del día 20 monetarios No. 010-22585-658, a no de SETECIENTOS SEIS MIL QUINIENTOS Sin otro particular me suscribo de

 

 MAESTRANDOS G-1, S.A.  AUDITORIA EXTERNA 

 

DO, S.A. IEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021  (CUENTA BANCO INTERNACIONAL) SADAS EN QUETZALES)

HECHO POR: REVISADO POR:

 

de Enero de 2022, me permito informarle que el saldo de la bre de De De Todo S.A, al 31 de Diciemb Diciembre re de 2021,asc 2021,asciende iende a l

OCHENTA QUETZALES EXACTOS (Q. 706,580.00).  

ustedes.

Atentamente,

 

Licda. Samantha Calderon Banco Internacional, S.A.

 

D-1 INICIALES

FECHA  

J.M.L.

7/30/2022

 A.A.

7/30/2022

CONFIRMACIONES EXTERNAS

Párrafo  A18

cuenta de a cantidad

U en laac uo dn if ti or rma mc ei dó in ane tx ete ur nn aarc e parte part e conf confirm irmant ante) e) dir dirigi igid d electrónico u otro medio. con frecuencia son relevan relacionadas co con de determina

 

 

nstituye evidencia de auditoría obtenida puesta directa escrita de un tercero (la por al auditor, en papel, en soporte os procedimientos de confirmación externa es cuando se trata de afirmaciones os saldos contables y sus elementos

 

TODO, S.  AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS  MOVIMIENTO DE PPYE Y RECAL (CIFRAS EXPRESADAS

Descripcion

Ref.

Terrenos

Costo saldo inicial Adicion Baja Ajuste Reclasificacion

 

2,000,000

E-1.1 E-1.2

Costo Cost o sald saldo o fi fina nal l S/ S/Au Audi dito tori ria a Costo saldo final S/Conta  Variación

Depreciacion saldo inicial Adicion E-2 E-1.2 Baja Ajuste E-2

2, 2,00 000, 0,00 000 0 2,000,000 ñ        

-

Reclasificacion

Depreciacion saldo final Costo saldo final S/Conta  Variación

Saldo Sald o fina final l ne neto to S/ S/Au Audi dito tori ria a Saldo final neto S/Conta

-

ñ

-

2, 2,00 000, 0,00 000 0 2,000,000 ñ

 MARCA DE AUDITORIA:

 

ñ P

Operación aritmetica verificada Saldos obtenidos de los estados financieros pre

 

 MAESTRANDOS G-1, S.A.  AUDITORIA EXTERNA   

.  AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 ULO DE DEPRECIACIÓN   N QUETZALES)

Edificios

 Maquinaria y equipo de  producción

E INICIALES HECHO POR:

J.M.L.

REVISADO POR:

A.A.

Vehiculos

 Mobiliario y equipo de oficina

 

 

6,000,000

3,875,000 6,032,881

335,000 500,000 (335,000)

6,000,000 6,000,000 -

9,907,881 10,750,000 (842,119) ñ

500,000 500,000 ñ

2,550,000

3,430,000 746,644

325,000 93,333 (335,000)

4,176,644 5,000,000

83,333 166,650

ñ

 

3,198,888 3,198,888 ñ 2,100,480 315,075

3,449,999

5,999,999 3,150,000  ñ

ñ

2,415,555 2,673,480

2,849,999

(823,356) ñ

(83,317) ñ

(257,925) ñ

1 2,850,000

5,731,237 5,750,000 ñ

416,667 333,350 ñ

783,333 525,408 ñ

 

 

2,298,888 900,000

parados por la compañía al 31 de diciembre de 2021.

 

1 FECHA  7/30/2022 7/30/2022

Total RECÁLCULO El recalculo consiste en

 

 

14,508,888 7,432,881 (335,000) -

Párrafo A19

8,405,480 1,155,052 (335,000) 3,449,999 -

12,675,531 10,990,130

P

1,685,401 ñ 8,931,238 11,458,758 ñ

 

 

o

registros.

El

reca

 manualmente o por medios

21,606,769 P 22,448,888 (842,119)  ñ

 

los cálculos matemáticos

comprobar la exactitud de

incluidos en los documentos culo

se

puede

realizar

lectrónicos.

 

TODO, S.  AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS  ANALITICA DE CUENTAS (CIF (C IFRA RAS S EXPR EXPRES ESAD ADAS AS E

R  Distribuidor

1-30 días

31-60 días

La La La El La

chispuda guanaca catracha catrin tica

Total

134,400 144,000 96,000 192,000 111,648

187,200 120,000 115,200 192,000 199,584

678,048 ñ

81 8 13,984 ñ  b./ Cuenta por Ajuste Cuenta p

Estimación de Provisión para cuentas incob

Hallazgos a./

Con base al recalculo de la provisión de cuentas propone realizar el ajuste por exceso del 3% per Provis Prov isió ión n para para cuen cuenta tas s inco incobr brab able les s 97,6 97,612 12 Exceso en provisión de cuentas incobrables GD Provisión cuentas incobrables

 

Reg. Exceso del 3% en provisión de  b./

97,612

Con Co n bas base e a los los pro proce cedi dimi mien ento tos s pos poste teri rior ores es, , se se lo lo

 MARCA DE AUDITORIA: ñ P R 

Operación aritmetica verificada Saldos ob obtenidos de de lo los es estados fi financieros pr prep Provisión de cuentas incobrables con base al Art

 

 MAESTRANDOS G-1, S.A.  AUDITORIA EXTERNA   

.   L 31 DE DICIEMBRE DE 2021  INCOBRABLES   N QUETZALES)

 61 y mas días

B INICIALES HECHO POR: REVISADO POR:

Total

%

J.M.L. A.A.

 

302,400 216,000 172,800 189,007 327,360

624,000 480,000 384,000 573,007 638,592

 

1,207,567

2,699,599 ñ B

     

 ñ

cobrar según contabilidad contabilidad de auditoría (Ver Ajuste)   or cobrar según auditoría auditoría cuentas incobrables cuentas incobrables (3%) rables según contabilidad contabilidad

 

 Variación

23% 18% 14% 21% 24%

100% ñ

2,699,599 2,699,599 (120,000) 2,579,599 2,579,599 77,388 R  175,000 175,000 P

(97,612)  a./

incobrables y lo regulado incobrables regulado en el Articulo Articulo 21, numera 20 del Decret Decret itido por la Ley de Actualización Tributaria.

 

16,624 80,988

 

97,612

 

ra conf confirm irmar ar la la conbr conbranz anza a de la total totalida idad d de los saldos saldos para para el a

 

rados por la compañía al 31 de diciembre de 2021. culo 21, númeral 20, del Decreto 10-2012.

 

-3 FECHA  7/30/2022 7/30/2022

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones información financiera realizadas mediante el análisis

Párrafo A21

 10-2012, se

 

 

o 2021.

relaciones que razonablemente quepa suponer que existan fina fi nanc ncie iero ros s y no fi fina nanc ncie iero ros. s. Lo Los s pr proc oced edim imie ient ntos os an anal alít ít inclu inc luye yen, n, si es ne nece cesa sari rio, o, la in inve vest stig igac ació ión n de de var varia iacio cio relaciones identificadas que resultan incongruentes con información re relevante o que di difieren de de lo los Va Valores es esp importe significativo.

 

 de e las

entre datos cos también es o de otra rados en un

 

TOD  AUDITORIA DE ESTADOS FINANCI  ANALITICA DE C (CIFRAS EXPRES

 No.

1 Existe autorización autorización formal para hacer inversione inversione 2 Existe autorización autorización formal para hacer inversione inversione 3 Existe autorización autorización formal para hacer inversione inversione 4 Ex Exis iste te auto autoriz rizac ació ión n forma formal l para para retir retirar ar o dest destru ru la empresa que ya

no tengan uso?

5 Exi Existe sten n registr registro o auxili auxiliare ares s adecua adecuados dos que permit permit ción inme ción inmedi diat ata a de de cad cada a bie bien. n. (Cos (Costo to orig origin inal al, , fe fe sición, etc.?

6 Existe Existen n politicas politicas definidas definidas de de capitaliz capitalización ación qu mente cuando una erogación debe considerarse inc activo o cuando debe considerarse como gasto?

7 Se observa avance e incorporación oportunamente construcciones en proceso?

8 Se compra compra periodicament periodicamente e los registros registros auxilia auxiliare re nes que se afectan físicamente o a la inversa?

9 Se ve verifica re regularmente qu que la la su suma d de e lo los re regi integre el saldo de la cuenta respectiva?

10 Ex Exis iste ten n póli póliza zas s de segu seguro ro que que prot protej ejen en

 

diversosriesgos (Incendio, robo, etc.)

F.___________________________________

 AUDITOR 

los los acti acti

 

 MAESTRANDOS G-1, S.A.  AUDITORIA EXTERNA 

 

, S. A. EROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 ENTAS INCOBRABLES DAS EN QUETZALES)

CONCEPTO

s en inmuebles? s en maquinaria? s en equipo? ir las partidas de

 

n la identificaha de adqui-

   

indiquen clararemento al

n el caso de

s contra los bie-

 

stros auxiliares

os fijos contra

 

D-1 INICIALES HECHO POR: REVISADO POR:

FECHA  

J.M.L.

7/30/2022

A.A.

7/30/2022

RESPUESTA  SI NO

x x x CONFIRMACIONES EXTERNAS La indagac financiera,

x

fuera de x

Párrafo  A22

largo

de

auditoría.  planteada x

x

x

x

 

x

F._______________________________

 AUDITOR 

de las res

 

ión consiste en la búsqueda de información, financiera o no a través de personas bien informadas tanto de dentro como de a entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo la Las

auditoría

y

indagaciones

adicionalmente pueden

variar

a

otros

desde

la

procedimientos indagación

de

formal

or escrito hasta la indagación verbal informal. La evaluación uestas obtenidas es parte integrante del proceso de indagación