December 16, 2022 | Author: Anonymous | Category: N/A
Federación Federac ión de Colegios de Contadores Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela Comité Permanente Permanente de Normas de Auditoría
Importancia de la determinación de los Riesgos en los Estados Financieros y de la Materialidad de las cifras (NIA 315 y NIA 320) Lic. Miguel López Rodrígue Rodríguezz
•
NIA 315 –
•
Identificando y Determinando el Riesgo de Representaciones Erroneas Materiales a través del Entendimiento de la Entidad
NIA 320 –
Materialidad en la Planeación y Ejecución de la Auditoría
•
El auditor debe realizar procedimientos de evaluación de riesgos que puedan afectar significativamente tanto a nivel de los estados financieros como de las aseveraciones.
•
•
Estos procedimientos incluyen: –
Indagaciones con la gerencia y otros
–
Procedimientos análíticos
–
Observación e inspección
Es requerido entender la entidad y su entorno incluyendo su control interno
•
El control interno es un proceso –
–
efectuado por la junta directiva, la gerencia y demás empleados de una entidad con el fin de brindar un grado razonable de certeza acerca del logro de objetivos dentro de las siguientes categorías: •
Confiabilidad de la información financiera.
•
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
•
Cumplimiento de las leyes y de la normativa aplicable.
•
Identificar los controles internos a nivel de entidad, que son importantes para la auditoría.
•
Evaluar el diseño y determinar si se han implementado dichos controles. •
Efectuar una evaluación general del control interno a nivel de entidad.
•
La comprensión del control interno a nivel de entidad es necesaria para: –
–
–
Planear la auditoría Determinar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de nuestros procedimientos de auditoría Ayudarnos a identificar los factores que influyen sobre la eficacia del control interno
•
Nos concentramos en aquellos controles que son importantes para la auditoría.
•
Entorno de control
•
Evaluación de riesgos
•
Información y comunicación
•
•
Actividades de control Actividades Monitoreo
•
•
Marca el tono de una entidad y, de este modo, influye en el nivel de conciencia que su gente tiene sobre los controles. Es la base de todos los demás componentes de control interno, proporcionando disciplina y estructura.
•
La identificación y el análisis de la entidad de los riesgos pertinentes para el logro de sus objetivos, que sirven de base para determinar cómo deben administrarse los riesgos.
•
•
La información es necesaria para dirigir el negocio y brindar asistencia en el logro de sus objetivos relativos a la información financiera, a las operaciones y al cumplimiento. La comunicación es inherente a los sistemas de información, los cuales deben brindarle información al personal apropiado de modo tal que éstos puedan llevar a cabo sus responsabilidades respecto de la información financiera, las operaciones y el cumplimiento.
•
•
Las actividades de control son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las directrices de la gerencia. Las actividades de control pueden categorizarse en: –
Revisiones de desempeño
–
Procesamiento de la información
–
Controles físicos
–
Segregación de funciones incompatibles
•
•
Es el proceso de evaluación de la calidad de desempeño respecto del control interno en el transcurso del tiempo. Una de las actividades de monitoreo más comunes es la función de auditoría interna: –
Estado de situación de la organización
–
Alcance de la función
–
Competencia técnica
–
Debido cuidado profesional
Componente
Entorno de control Evaluación de riesgos Monitoreo Información y comunicación Actividades de control control
Nivel de entidad
Nivel de proceso/operación
Riesgo de Negocio Riesgo resultante de condiciones,
Riesgos clave del negocio
eventos, circunstancias, acciones significativas que pueden afectar adversamente la habilidad de la entidad de lograr sus objetivos y ejecutar su estrategia
Riesgos significativos
Riesgos inherentes
Lo que puede fallar
Efecto de los estados financieros del ejercicio actual Riesgos inherentes
Lo que puede fallar
Riesgo Significativo Un riesgo identificado y determinado de representaciones erróneas materiales que a juicio del auditor requieren consideración especial de auditoría
Probabilidad de ocurrencia
Riesgos significativos
Magnitud de la posible aseveraci aseveración ón equívoca
Probabilidad de ocurrencia
•
Al identificar los riesgos significati significativos, vos, tenemos en cuenta lo siguiente: –
Riesgos de fraude significativos
–
Acontecimientos significativos económica y contable, entre otrosrecientes de
las
–
Complejidad de las operaciones subyacentes
–
Operaciones significativas entre partes relacionadas
–
–
áresa
Grado de subjetividad en la determinación de los saldos o revelaciones Operaciones significativas o no habituales fuera del curso normal del negocio
Riesgos significativos
Riesgos inherentes
RF
Lo que puede fallar
RF
Efecto de los estados financieros del ejercicio actual Riesgos inherentes
Lo que puede fallar
RF
Riesgo de fraude
Probabilidad de ocurrencia
•
El fraude es un acto intencional por parte de uno o más directivos, empleados o terceros que se traduce en una aseveración equívoca en los estados financieros.
•
•
El riesgo de fraude es siempre un riesgo significativo. Vinculación entre el control interno a nivel de entidad y el riesgo de fraude.
¿El riesgo podría tener un efecto sobre los EEFF del ejercicio actual?
N S ¿Este riesgo podría causar un error significativo y es posible que ocurra?
N
¿Se trata de un riesgo de fraude identificado?
¿El riesgo se relaciona con los posibles errores en el flujo de operaciones?
N
S
S
N
* Todos los riesgos de fraude son riesgos significativos.
RN
RS
RF*
RI
S
Lo que puede fallar
–
La documentación de auditoría debe incluir: •
Discusiones y decisiones alcanzadas por el equipo
•
Elementos clave del entendimiento obtenido sobre cada aspecto de la entidad y su entorno de control para cada componente de la estructura de control interno, las fuentes de información y los procedimientos ejecutados para la evaluación de riesgo.
•
La identificación y evaluación de los riesgos materiales de aseveraciones equívocas a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones.
•
Los riesgos identificados y los controles relacionados sobre los que
obtuvimos entendimiento.
•
Definiciòn de Materialidad
–
Magnitud de una omisión o aseveración equívoca que, ya sea en forma individual o total y en virtud de las circunstancias existentes, hace probable que el juicio de una persona razonable que se basa en los estados financieros haya cambiado o se hubiese visto afectada por dicha omisión o aseveración equívoca.
La determinación de la materialidad es un asunto de juicio profesional y se ve afectada por la percepción del auditor de las necesidades de los usuarios de los estados financieros
El auditor asume que los usuarios: 1. Tiene Tiene un conocimiento razonable del negocio y de las actividades económicas y contables 2. Entienden que los estados financieros son preparados, presentados y auditados a niveles de materialidad 3. Reconocen las incertidumbre inherentes en la medición de los montos basados en estimados, juicios y consideraciones de futuros eventos 4. Toman Toman decisiones económicas razonables con base en la información en los estados financieros
En la planeación de la auditoría hacemos juicios en cuanto al tamaño de los errores que serán considerados materiales. Estos juicios proveen una base para: 1. Determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de evaluación de riesgo 2. Identificar y evaluar el riesgo de errores materiales, y 3. Determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría adicionales
•
Materialidad de Desempeño (MD) –
Es el monto o montos establecidos menores a la materialidad para los estados financieros en su conjunto para reducir a un nivel bajo apropiado la probabilidad de que los errores no registrados o no identificados en su conjunto exceda la materialidad para los estados financieros en su conjunto.
–
Nuestra estimación preliminar de materialidad, según se relaciona con los estados financieros tomados en su conjunto, realizada durante la planeación inicial debe ser re-evaluada durante el proceso de auditoría.
•
•
•
Determinar las cuentas significativas. Desarrollar nuestras expectativas según la precisión deseada (procedimientos analíticos analíticos). ). Determinar el alcance de nuestros procedimientos de auditoría (muestras representativas, pruebas de rubros clave).
•
•
•
•
Materialidad para los estados financieros en su conjunto. Si aplica, el nivel o niveles de materialidad para clases particulares de transacciones, cuentas y divulgaciones. divulgaciones. Materialidad Materialida d de desempeño. Cualquier revisión de la materialidad durante el desarrollo de la auditoría.
Muchas Gracias
[email protected] Twitter: miguelzrod Lcdo. Miguel López Rodríguez Email:
[email protected]
