NIA 315 Resumen

NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. OBJETIVO Identificar y evaluar los riesgos de error material ya sea debido a fraude o error, que pudiera existir a los niveles de estados financieros y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo los controles internos de la entidad dando así una base para diseñar y aplicar las respuestas a los riesgos evaluados de error material. DEFINICIONES a. ASEVERACIONES: Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo que se incorporan a los estados financieros. b. RIESGOS DE NEGOCIO: Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias, acciones u omisiones importantes que pudiera afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias. c. CONTORL INTERNO: Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad. d. PROCEDIMIENTO DE EVALUACIÓN DEL RIESGO: Los procedimientos de auditoría aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control interno de la entidad. e. RIESGO SIGNIFICATIVO: Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría. ENTENDIMIENTO QUE SE REQUIERE DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. a) Factores relevantes de la industria, regulatorios y de otros factores externos incluyendo el marco de referencia de información financiera aplicable. b) La naturaleza de la entidad: i) Sus operaciones; ii) Estructuras de propiedad y de gobierno corporativo; iii) Los tipos de inversiones que la entidad está haciendo, y planea hacer, incluyendo las inversiones en entidades de propósito especial; y iv) La manera en que está estructurada la entidad y cómo se financia. c) La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluyendo las razones para los cambios correspondientes. d) Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocios relacionados. e) La medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.

ENTENDIMIENTO QUE SE REQUIERE DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD. NATURALEZA Y ALCANCE El diseño de esos controles. COMPONENTES: Ambiente y control a. Si la que la administración ha creado y mantenido una cultura de honestidad y conducta; y b. Las fortalezas de los elementos del ambiente del control. Proceso de evaluación a. Identificar los riesgos de negocios relevantes para el logro de los objetivos de información financiera; b. Estimar la importancia de los riesgos; c. Evaluar la probabilidad de su ocurrencia; y d. Decidir sobre las acciones para hacer frente a esos riesgos.

Del “Proceso de evaluación del riesgo de la entidad”, si la entidad no tiene establecido un proceso de evaluación de riesgos evaluar si la ausencia del proceso es apropiado en las circunstancias o determinar si hay una debilidad importante. Sistema de información relevante a la información financiera a. Las clases de transacciones; b. Los procedimientos, tanto dentro de tecnología de la información; c. Los registros contables, información de soporte y cuentas específicas de los estados financieros; d. Cómo el sistema de información captura los eventos y condiciones que no sean transacciones, que son importantes para los estados financieros. e. El proceso de información financiera utilizado para preparar los estados financieros; f. Controles sobre los asientos de diario, incluyendo asientos no estándares, o inusuales. El auditor deberá obtener un entendimiento de cómo la entidad comunica las funciones y responsabilidades incluyendo: Comunicaciones entre la administración y los encargados del gobierno corporativo y comunicaciones externas, por ejemplo con las autoridades regulatorias. Actividades de control relevantes a la auditoría Considerando aquellas que el auditor juzgue necesario entender Monitoreo de controles Cómo inicia la entidad acciones correctivas para debilidades en sus controles. Si la entidad tiene una función de auditoría interna, deberá tener entendimiento de: a. La naturaleza de las responsabilidades de la función de auditoría interna. b. Las actividades llevadas a cabo, o por aplicar.

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL a. A nivel de estados financieros b. A nivel de aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones. Para diseñar y aplicar procedimientos adicionales de auditoría. a. Identificar los riesgos mediante el proceso de entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo los controles relevantes que se relacionan con los riesgos. b. Evaluar los riesgos identificados y determinar si se relacionan entre sí, de una manera más determinante, con los estados financieros en su conjunto. c. Relacionar los riesgos identificados con lo que pueda estar incorrecto a nivel aseveración, tomando los controles relevantes que el auditor tiene la intención de someter a prueba. d. Considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de múltiples errores y si el error potencial es de una magnitud que pudiera dar como resultado un error material. Riesgos que requieren consideración especial de auditoría. Determinar si cualquiera de los riesgos identificados es, a juicio del auditor, un riesgo importante. Ejercer su juicio en cuanto a cuáles son los riesgos importantes. a. Si es un riesgo de fraude; b. Si el riesgo está relacionado con recientes e importantes eventos económicos contables o de otro tipo; c. La complejidad de las transacciones; d. Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas e. El grado de subjetividad en la medición de la información de información financiera relacionada con el riesgo; f. Si el riesgo implica transacciones importantes que estén fuera del curso normal de los negocios para la entidad.

Riesgos para los que los procedimientos sustantivos por sí solo no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría. El auditor puede juzgar que no es posible o factible obtener suficiente ni apropiada evidencia de auditoría, solo mediante la aplicación de procedimientos sustantivos. Revisión de la evaluación del riesgo. La evaluación del auditor de los riesgos de error material a nivel de aseveración puede cambiar durante el curso de la auditoría con la aplicación de procedimientos adicionales, o si se obtiene nueva información, y que cualquiera de las dos, fuera inconsistente. El auditor deberá revisar la evaluación y, en consecuencia, modificar los procedimientos de auditoría adicionales planeados.

DOCUMENTACIÓN El auditor deberá incluir en la documentación: a. Las reuniones entre el equipo de trabajo; b. Los elementos claves del entendimiento obtenido respecto a cada uno de los aspectos de la entidad y su entorno; c. Los riesgos de error material identificados y evaluados a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración. d. Los riesgos identificados y los controles relacionados sobre los cuales el auditor ha obtenido un entendimiento.