Nia 265

 

NIA 265 Comunicación de las Deficiencias en el Control Interno a los Responsables del Gobierno y a la Dirección de la Entidad. Heidy Meléndez Lizeth Pérez

 

ALCANCE: ■

■

■

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría de los estados financieros. Esta NIA especifica deficiencias el auditor debe comunicar a los responsables dellas gobierno de la identificadas entidad y a laque dirección. Esta NIA no impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control interno que el auditor haya identificado durante la realización de la auditoría.

 

OBJETIVO: El ob obje jeti tivo vo de dell au audi dittor es co comu muni nica carr ad adec ecua uada dame ment ntee a lo loss re resp spon onsa sabl bles es del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control intter in erno no id iden enti tifi fica cada dass du dura rant ntee la re real aliz izac ació ión n de la au audi dittor oría ía y que ue,, se segú gún n el  juicio profesi profesional onal del auditor auditor,, tengan la importancia suficiente para mere me rece cerr la at aten enci ción ón de am ambo boss

 

DEFINICIONES: Deficiencia en el control interno:

Existe una deficiencia en el control interno cuando: ■

■

un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirve para prevenir, o detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros oportunamente; o no existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir, oportunamente, incorrecciones en los estados financieros.

Deficiencia significativa en el control interno:

Deficiencia o conjunto de deficiencias en el control interno que, según el juicio profesi profesional onalpara del auditor, la importancia suficiente merecertiene la atención de los responsables del gobierno de la entidad.

 

REQUERIMIENTOS ■

El auditor determinará sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ha identificado una o más deficiencias en elsi,control interno.

El auditor, auditor, al discutir con la dirección los hechos y circunstancias relativas a sus hallazgos, puede obtener otra información relevante que tendrá en cuenta posteriormente, como:

El conocimiento que tiene la dirección sobre las causas reales o supuestas de las deficiencias.

Una indicación preliminar por parte de la dirección de su respuesta ante los

Las excepciones por deficiencias en las que pueda haber reparado la dirección; por ejemplo, incorrecciones que no fueron evitadas por los controles relevantes

hallazgos.

de las tecnologías de la información (TI).

 

REQUERIMIENTOS

Si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, determinará, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, si, individualmente o de manera agregada constituyen deficiencias deficien cias signif significativa icativas. s.

 

REQUERIMIENTOS El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad, por escrito y opor tunamente, las deficiencias significativas en el control interno identificadas durante la real re aliz izac ació ión n de la au audi dittoría oría..

 

REQUERIMIENTOS El auditor también comunicará oportu rtunamente y al nivel adecuado de respo re sponsa nsabi bililida dad d de la di dire recc cció ión: n: •

•

lcaosntdroelficinietenrcniaos qsuiegneiflicaautidvaitsor ehnayeal comunicado o tenga intención de comunicar, salvo que su comu comunica resu inad Otras nicación deción ficienresulte ciaslte einadecua n ecuada. el cda. ontrol interno identificadas durante la realización de la auditoría que no hayyan sido ha sido comun omunic icaadas das y mere merezzca can n atención.

 

REQUERIMIENTOS El auditor incluirá en la comunicación escrita sobre s obre las deficiencias significativas en el control interno: •

•

Una descripción de la s defi de fici cien enci cias as y una una expli xplica caci ción ón de sus posi posible bless efec efecto toss Información suficiente para permitir a los responsables comprender el contexto de la comunicación

 

EJEMPLO: MODELO DE CARTA COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD 1

Enca En cabe beza zado do:: Ci Ciud udad ad,, Fe Fech cha, a, a qu quie ien n va di diri rigi gido do..

2

Descri Des cripc pción ión de los Hal Hallaz lazgos gos..

3

Firmas.

4

Anexo.

 

¡GRACIAS!