Movimiento de La Cuenta La Partida Doble: Sesión #05

 

Movimiento de la cuenta La partida doble SESI SE SIÓN ÓN N° 05 Curso: Contabilidad Docente: Docent e: Dr. CPC CPC.. Germán Germán H. Montes Balto B altodano dano

 

ÍNDICE Movimiento Movimient o de la cuenta y La Partida doble Movimiento de la cuenta: ▪

   Cuentas activo, pasivo activo, pasiv o y capital Cuentas del de ingresos y gastos ▪   Aumento y disminuciones ▪

La partida doble:

  Reglas para para el registro de los hechos económicos ▪   Casos de aplicación ▪

 

Visualizar el video cuyo link se te presenta, luego contestar las siguientes preguntas:   https://www.youtube.com/watch?v=EFgVDCiqe0c ❑   ¿Qué

es una operación contable? contable?

❑  ¿En

que se base el contador para registrar las operaciones contables?

❑   ¿Cómo Cómo

se puede uede resum esumir ir al prin princi cipi pio o de la

partida doble? ❑  ¿Cómo se llaman las pates de una cuenta y de que otra forma se puede nombrar?

 

Movimiento de la cuenta

La ley de movimiento de cuentas es el pilar fundamental para prac pr acti tica carr reg egis istr tros os co cont ntab able les, s, pu pues esto to qu que e si sin n és éste te pr prec ecia iado do instrumento no sería se ría fácil efectuar la registración. https://www.solocontabilidad.com/contenido/le y-de-movimiento-de-cuentas-concepto

 

Reglas para determinar el aumento y disminuciones •  Todas

las operaciones dan lugar a efecto, al aumento o disminución de las partidas, el hecho que el asiento que motiva cada transacción se hace siempre desde un doble punto de vista.

•  Las

expresiones, aumentar o disminuir, se admiten en un sentido abso ab solu luto to con con relac elació ión n al conju onjunt nto o patr patrim imon onia iall de la empr empres esa. a. Aumentar es positivo para la empresa. Disminuir es negativo para la

emp em presa esa. Inicialme lmente los movi vim mien ientos de cada elemen ementto patrimonial o cuenta pueden ser considerados aisladamente, en si mismo, prescindiendo de los efectos correlativos que cada hecho económico produce, expresado en una operación.

 

La Ley del movimiento de cuentas: ▪

▪

▪

▪

▪

▪

cargan an (Debe) Activos que aumentan se carg Activos que disminuyen se abonan (Haber)

Pasivos que disminuyen se cargan (Debe) Pasivos aumentan se abonan (Haber) Patrimonio que disminuyen se cargan (Debe) Patrimonio  que aumentan se abonan (Haber)

Elementos del Estado de

▪ ▪ ▪

Situación Financiera ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

 

La Ley del movimiento de cuentas: ▪ ▪

▪ ▪

▪ ▪

Ingresos que disminuyen se cargan (Debe) Ingresos que aumentan se abonan (Haber) Gastos (Egresos) que aumentan se cargan (Debe) Gastos (Egresos) que disminuyen se abonan (Haber) cargan an (Debe) Costos qua aumentan se carg Costos que disminuyen se abonan (Haber)

Elementos del Estado de Resultados ▪ INGRESO ▪ GASTOS ▪ COSTOS

 

Preguntas fundamentales sobre la ecuación contable PREGUNTAS PREGUNT AS FUNDAMENT FUNDAMENTALES ALES PARTIDA COSAS PERSONAS RESULTADO

DEUDOR(D)

   

 

ACREEDOR(A)

Valor que INGRESA ¿Qué INGRESA?

Valor que SALE ¿Qué SALE?

El que RECIBE

El que DA

¿Quién RECIBE?

¿Quién DA?

Toda PERDIDA ¿Qué se GASTO?

Toda GANANCIA ¿Qué INGRESO?

 

Aumentos y disminuciones en función a la partida PARTIDA

DEBITA O

ACREDITA

CARGA

O ABONAN

ACTIVO PASIVO

AUMENTA DISMINUYE

DISMINUYE AUMENTA

PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA

AUMENTA AUMENTA DISMINUYE

 

Aumentos y disminuciones en función a la variación VARIACION

DEBITA O CARGA

CREDITA O ABONA

AUMENTA

ACTIVO GASTOS

PASIVO CAPITAL INGRESOS

DISMINUYE

PASIVO CAPITAL INGRESOS

ACTIVO GASTOS

 

Aumentos y Disminuciones en función a los créditos y abonos Las cuentas se debitan debitan o se cargan cargan por

CARAGA

Aumento en el activo. Disminución en el pasivo. Disminución en el patrimonio.

DEBE Activos Pasiv Pa sivos os Patrimo Patrimonio nio

Disminución en los ingresos. Aumento en los gastos. Las cuentas se se acreditan acreditan o abonan abonan por

(+) (-) (-)

Ingresos Ingre sos (-) Gastos y Costos ( + )

DEBE

Disminución en el activo. Aumentos en el pasivo. Aumentos en el patrimonio. Aumentos en los ingresos. Disminución en los gastos.

HABER

ABONA HABER Activo Act ivoss (-) Pasivos (+) Patrimonio (+) Ingresos (+) Gastos Gast os y Costos Costos ( - )

 

Cargo rgoss y abonos abono s en la l as cuenta c uentass ACTIVO

GASTOS

DEBE

HABER (-)

(+)

DEBE (+)

PASIVO

INGRESOS

DEBE

HABER (+)

(-)

PATRIMONIO DEBE (-)

HABER (-)

HABER (+)

DEBE (-)

HABER (+)

 

Ejercicio 6

Part rtid ida a do dobl ble e El pr prop opie iettar ario io de dec cid ide e ca can ncel elar ar a su pr prov ove eed edo or po porr la

que adquirió al crédito de S/ 5,000. EL PAD ADR Rmercadería E DE LA CO NTABI ABILI LID DAD

Luca Pacioli: el padre de la contabilidad. Luca Pacioli fue un célebre fraile franciscano y un prestigioso matemático nacido en San Sepolcro entre 1445 y 1447 y fallecido en el mismo pueblo entre 1514 y 1517

DEFINICION: La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo como el capital.

 

Otras definicion definic ione es de parti partida da doble Segú Se gún n Gi Gira rald ldo o (2 (200 008) 8).. La Par t i d a Do b l e Para Maldonado (2019). La Partid rtida a Dob oble le es un consiste en registrar registrar,, por  sistema ema de contabilid contabilidad ad medio de cargos y sist que nos enseña a llevar  abonos, p roducenlos efectos que las la cuenta y razón de las operaciones en los operaciones mercantiles, con la diferentes elementos del anotación de dos bala ba lanc nce, e, de tal tal mane manera ra partid tidas as contra contrapue puesta stas s que siempre subsista la par que las constituyen. igualdad entre el activo y la suma del pasivo como el capital.

es el Par t i d a Do b l e   es

método méto do que que ut util iliz iza a la contabilidad para regist reg istrar rar o ase asenta ntarr las

operaciones comerciales que realiza la empresa. http://contenidosdigitales.ulp.ed u.ar/exe/sistemadeinfo_ cont/partida_doble_concepto.ht ml

 

Ejercicio 6

a) TEORÍA DE LA PAR ART TIDA DOBL BLE E:  establece que a todo cargo le prop opie iettar ario io abono dec de cid ide ey viceversa. can ca ncel elar ar aEsto su quiere prov pr ove eed edo or po por r la El pr corresponde un decir que nunca podrá darse un cargo a una cuenta, que se hayan operado mercadería que adquirió al crédito desin S/ 5,000. abono a una o varias cuentas. b ) LE LEY Y EN QUE SE FUNDA : se funda en la ley de causalidad, la cual establece que no hay causa que no tenga efecto, ni existe efecto que se haya originado sin causa. Es claro que todas las operaciones tienen una causa y un efecto.

NOTA: Se lllla ama pa parti rtida da a la de deno nomi mina naci ción ón o no nomb mbre re un una a cu cue ent nta a se segu guid ida a de un una a ca cant ntid ida ad.

 

Ejercicio 6 EVOLU LUC CIÓ IÓN N DE LA PAR ART TIDA DOBLE BLE.. El Método de la Partida Doble tuvo su origen en el siglo XV, cuando el monje perteneciente a la Orden Franciscana describe en su obra "Summa de Arit Aritmé méti tica ca,, Geom Geomet etrí ría, a, Prop Propor orti tion onii et Prop Propor orti tion onal alit ita" a" el "M "Mét étod odo o Veneciano" de teneduría de libros, que recién en el siglo siguiente recibe el nombre de Método de la Partida Doble. La aplicación del método a lo largo de los años sufrió modificaciones. A las den de nom omin inad adas as escue scuela las s del "c "cue uen ntism tismo" o",, le con onti tin núo la esc escue uela la del del "personalismo" que desarrolló Giussepe Cerboni, en su obra "Legismografía".

 

Cerboni,  para explicar el funcionamiento del método se basaba en una ficción: "detrás de cada cuenta existe una persona", por  eso el nombre de la escuela.

 All g u n o  A

de los

principios

q u e s e o r i g i n an

con

razzonamie ra onamiento nto son: " Quien recibe r ecibe debe a qui quien en entrega" entrega" " No exis existe te deudo deudorr sin si n acreedor, acreedor, ni acreedor acreedor sin s in deudor" deudo r"

es ese e

 

Razon Razo n de uso uso de de la par parti tiad adaa do dobl ble e: a) REGISTRO DE CADA OPERACIÓN:   esta teoría fundamenta el método de registro de cada operación que realiza una entidad económica. Sin la aplicación de la misma, resulta imposible el registro de cualquier operación.

a) SU VINCULACIÓN CON LA OPERACIÓN DE LAS CUENTAS:   el registro en las cuentas nunca podrá darse unilateralmente, siempre tendrá que darse afectando las cuentas que sean necesarias de conformidad con la teoría de la partida doble.

 

Identificando Identificand o al deudor y acreedor PARTIDA COSAS

REGLAS FUNDAMENTALES Todo valor que INGRESA es DEUDOR.

 

Todo valor que SALE es ACREEDOR.

PERSONAS

 

Todo el que RECIBE es DEUDOR. Todo el que DA es ACREEDOR.

RESULTADO

 

Toda PERDIDA PERDI DA es DEUDORA. Toda GANANCIA es ACREEDORA.

 

Proceso Proce so de identificación de los hechos económicos económicos REPRESENTA COSAS

PERSONAS

RESULTADO

-Bienes -Documento -Servicios -Valores Fuente -Ajuste

EFECT EFE CTIV IVO O AD ADQU QUIS ISIC ICIO ION N

TRANSFERE PRESTAMO

-Cobros -Pagos

-Ventas -Oneroso -Ingresos -Comodato

-Compras -Gastos

PARTIDA CUANDO

INGRESA COSAS

ES

RECIBE

PERDIDAS

PERSONAS RESULTADO

DEUDOR (D)

PARTIDA CUANDO

SALE COSAS

ES

DA

GANANCIAS

PERSONAS RESULTADO

ACREEDOR (A (A)

 

Reglas del cargo y el abono de la cuenta Cuentas del Activo

Cuentas del Pasivo

Cuentas del Patrimonio

El saldo inicial e incrementos se anotan en

El saldo inicial e incrementos se anotan en

El saldo inicial e incrementos se anotan en

el debe en y las disminuciones el haber .

el haber en y las disminuciones el debe.

el haber y las disminuciones en el debe.

Cuentas de Gastos

Cuentas de Ingresos

No tienen saldo inicial, las cuentas de gastos tienen naturaleza deudora.

No tienen saldo inicial, las cuentas de ingresos tienen naturaleza acreedora.

 

Términos contables : Cargo  Ab bono Cargo y A Los términos más usados para el registro contable son: “El  cargo y  el  abono ” Se utilizan para indicar  si  una  o  más  cuentas aumentan o disminuyen, según su clasificación.  Algunos sinónimos del término cargo son: “débito   y debe  Algunos sinónimos del término abono son: “crédito  y “haber  . ”  

  “  

”  

”  

”  

 

Carg Reglas del Ca rgo o y A  Ab bono ESTADO DE SITUACILÓN FINANCIERA Cualquier cuenta de  ACTIVO

Cualquier cta de Cualquier PASIVO/PAT

CARGO

AB ONO

CARGO

AB ONO

+

-

-

+

 Aum entan lo s recursos

Disminuyen los recursos

Disminuyen las obligaciones

 Aum entan las  Aumentan obligaciones

ESTADO DE RESULTADOS Cualquier cuenta de GASTO

Cualquier cuenta de INGRESO

CARGO

CARGO

AB ONO

AB ONO

+

-

-

+

 Aum enta

Disminuye

Disminuye

 Aum enta

 

Ejemplo No 1: Un  emprendedor  recibe  un  préstamo  del  Banco  de  Crédito  por  S/. 50,000 mediante un abono en su cuenta corriente. ¿Cual es el efecto “doble” en la empresa?  Aumento

Fondos en Cta. Cte. ( Activo).

 Aumento

Deuda Bancarias (Pasivo)

 

Ejemplo No 1: Veamos el efecto “doble” en el balance: Activo Corriente Caja y Bancos Ctas. x Cobrar. Inventario

Pasivo Cte. Proveedores Prést. Bancos. Imp. por pagar 

Act. No Cte. Activos fijos

Pasivo No Cte. Préstamos LP Bonos (LP) Patrimonio Capital Utilidades.

 

Ejemplo No 1: El registro contable (asiento contable) será:

Cargo: Caja y Bancos

50,000

 Abono:   Ctas x pagar  bancos

50,000

 

Ejemplo No 2: Se realiza un retiro en efectivo de su Cta. Cte. Del Banco de Crédito por  S/, 15,000. ¿Cual es el efecto “doble” en

la

empresa?

 Aumento

Efectivo ( Activo).

Disminuyo

Fondos en cta. Cte. ( Activo).

 

Ejemplo No 2: Veamos el efecto “doble”en el balance: Activo Corriente Caja y Bancos Caja Bancos Ctas. x Cobrar. Inventario Act. No Cte. Activos fijos

Pasivo Cte. Proveedores Prést. Bancos. Imp. por pagar  Pasivo No Cte. Préstamos LP Bonos (LP) Patrimonio Capital Utilidades

 

Ejemplo No 2: El registro contable (asiento contable) será:

Cargo:  y Ba) ncos (sub-Caja cta. Caja

15,000

 Abono:   Caja y Bancos (sub-cta. Bancos)

15,000

 

Registros de la operaciones 1 y 2: Bancos - Ctas Ctes. (1) S/. 50,000

S/. 15,000   (2)

Saldo S/. 35,000

Caja - Efectivo

(2) S/. 15,000 Saldo S/. 15,000

Prestamos bancarios (Ctas por  pagar ) S/. 50,000 (1) S/. 50,000 Saldo

 

Ejemplo No 3: El du dueñ eño o re real aliz iza a su pr prim imer era a co comp mpra ra de   mercade mercaderia ria al crédito por  S/. 30,000. ¿Cual es el efecto “doble” en

la

empresa?

 Aumenta

Inventario ( Activo).

 Aumenta

Cta x pagar  proveedor  (Pasivo).

 

Ejemplo No 3: Veamos el efecto “doble” en el balance: Activo Corriente Caja y Bancos Ctas. x Cobrar. Inventario

Pasivo Cte. Proveedores Prést. Bancos Imp. por pagar 

Act. No Cte. Activos fijos

Pasivo No Cte. Préstamos LP Bonos (LP) Patrimonio Capital Utilidades

 

Ejemplo No 3: El registro contable (asiento contable) será:

Cargo:   Inventario

30,000

 Abono:   Cta x pagar  proveedor   30,000

 

Ejemplo No 4: La empresa recibe un aporte de capital en efectivo de los accionistas por  S/. 100,000 ¿Cual es el efecto “doble” en

la

empresa?

 Aumenta

Efectivo ( Activo).

 Aumenta

Capital (Patrimonio).

 

Ejemplo No 4: Veamos el efecto “doble” en el balance: Activo Corriente Caja y Bancos Ctas. x Cobrar. Inventario

Pasivo Cte. Proveedores Prést. Bancos Imp. por pagar 

Act. No Cte. Activos fijos

Pasivo No Cte. Préstamos LP Bonos (LP) Patrimonio Capital Utilidades

 

Ejemplo No 4: El registro contable (asiento contable) será:

Cargo:   Caja y Ban anco cos s

10 100, 0,0 000

 Abono:   Capital

100,000

 

Registros de la operaciones 3 y 4: Proveedores (Ctas por  pagar )

Inventario - Mercaderias (3) S/. 30,000 Saldo S/. 30,000

Caja - Efectivo (4) S/. 100,000 Saldo S/. 100,000

 

S/. 30,000 (3) S/. 30,000 Saldo Capital (Patrimonio) S/. 100,000   (4) Sald Sa ldo o S/ S/.. 100,000

 

Ejercicio 1: Un em p r en d ed o r i n i c i a s u n eg o c i o c o n u n ap o r t e d e c ap i t al d e S/. 10,000. Capital (Patrimonio)

Caja y Bancos (1) S/. 10,000

S/. 10,000   (1)

Saldo   S/. 10,000

 ACTIVO

Caja y Bancos

TOTAL ACTIVO

Sald Sa ldo o S/ S/.. 10,000

 

10,000 10,000

PATRIMONIO  

Capital

10,000

TOTAL PA PATTRIM IMO ONIO

10,0 ,0000

 

jercici cio o 2: 2: Ejerci E i nls tdaul aerñl oo sdeenl nseug ol occi oal dael qc iudiel adcoo.mEplr aprr em c ioob idl iearci oo my per aq udi peods i cphaor as act ctii vo voss f ijijo o s es d e S/. 6,000 y l o s p ag ó al co con n ta tad do.  Activo Fijo

Caja y Bancos (1) S/ 10,000 Saldo   S/. 4,000

S/ 6,000 (2)

(2) S/ 6,000 Saldo S/. 6,000

BALANCE BAL ANCE GENERAL GENERAL 1  ACTIVO Ca j a y Ba n c o s  Act  Actii vo Fij o

PATRIMONIO 4,000   Capital 6,000 6,00 0

10,000

TOTAL ACTIVO

10,000

TOTAL PATRIMONIO

10,000

 

Ejercicio 3 E l epra r ocione p ie ieta tarrsiove co com r a rme mer cad (p r odito. dto. u ct cto o s) p ar a i n i ci cia ar c o n s u s ope op racio nes vent nta amsppo por S/.r ca 5,0d0e0r íaal crédi cré Inventarios

Ctas x pagar  Proveedores

(3) S/. 5,000

S/. 5,000   (3) S/. 5,000 Saldo

Saldo   S/. 5,000

BAL ANCE G GENERAL ENERAL 2  ACTIVO Caja y Banc os In ve n ta r i o s  Activ  Act ivo o Fijo TOTAL ACTIVOS

PASIVO 4,000 Cta x pa pa g a r p r o v e e d o r 5,000 PA PATRIMONIO 6,000 Capital Capital

10,00 10,000 0

15,000 TOTAL PASIVO + PATRIMO

15,000

5,000

 

Ejercicio 4 Se re rea alilizza la 1era ve vent nta a p or S/. 4,500 al cr cré édi dito to,, sie siend ndo o el co cost sto o de la me merca rcade derí ría a de S/. 3,000; obt obte enié niéndo ndo una ga gana nanci ncia a de S/. 1,500. Cta x cobrar  Clientes

Inventarios

(3) S/ 5,000 S/ 3,000 (4) S/ 4,500 Saldo S/

2,000

TOTAL ACTI VO

S/ 1,500 (4)

Saldo   S/ 4,500 BAL ANCE G GENERAL ENERAL 3

 ACTIVO Caja y Bancos Ct a s x co b r a r cl iie e n te s In v e n t a r i o s  Activ  Acti vo Fijo

Patrimonio Utilidades

S/ 1,500 Saldo

PASIVOS PASI VOS Ct a x pagar proveedores PATRI MONI O Capit al Ut i l i d a d e s Ac u m u l a d a

10,000 1,500

16, 500 TOTAL PASI VO + PATRI MO

16,500

4, 000 4, 500 2, 000 6,000

5,000

 

Ejercicio 5 El c l i en t e d e l a 1er a v en t a p ag ó S/. 3,000 p o r l a m er c ad er ía q u e compr com pro o al cr cré édi dito. to. Ctas x cobrar  Caja y Bancos

Clientes

(2) S/ 4,000 (5) S/. 3,000

(4) S/ 4,500 S/ 3,000   (5) Saldo S/ 1,500

Saldo S/ 7,000

BAL ANCE G GENERAL ENERAL 4  ACTIVO  ACT IVO Ca j a y Ba n co s Cta s x co cobr ar c cll ie ie n t e s Inventarios  Activo  Activ o Fijo TOTAL ACTIVO

PASIVOS Cta x pagar proveedores PATRIMONIO Capital Utilidad Utilidades es Acumu Acumulad ladas as

10,000 1,500 1,500

16,500 TOTAL PASIVO + PATRIMO

16,500

7,000 1,500 2,000 6,000 6,000

5,000

 

Ejercicio 6 Edq l puirió r orió p ie ieta i o dito d etoci cid dde eS ca can cela a dqui atar l rcré crédi / n5,ce 00lar 0.r a s u p r o v eed o r p o r l a m er c ad er ía q u e Ctas x pagar  Proveedores

Caja y Bancos (5) S/

7,000 S/ 5,000 (6) (6) S/   5,000 S/ 5,000 (3)

Saldo S/ 2,000

S/

0 Saldo

BAL ANCE G GENERAL ENERAL 5  ACTIVO Ca j a y Ba n co s Clientes Inventarios  Activo Fijo TOTAL ACTIVO

PA SI VO 2,000 1,500 PATRIMONIO 2,000 Capital 6,000 Utilidades Utilidades Acumuladas Acumuladas 11,500

TOTAL PATRIMONIO

0 10,000 1,500 11,500

 

  ibliografía •

  Giraldo, D. 2008.   Contabilidad General Básica. 10ª edición. Editorial FACAT E.I.R.L Tomo I y II. Lima, Perú.

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  La Chira Bruno, Carlos. Contabilidad I.

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  Orteg Ortega, a, R.; Pacherres Pacherres,, A. & Díaz, R. 2010.   Dinámica Contable. Registro y Casos Prácticos. 1ª edición. Ediciones Caballero Bustamante SAC. Lima, Perú.

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 https://es.scribd.com/doc/94592215/Trabajo-ECUACION-CONTABLE   Links: Links: https: https://www.coursehero.com/file/ p7bn3ts/16-La-ecuaci%C3%B3n-contable-La-importancia-dela-llamada-ecuaci%C3%B3n-contable-es/ aprofedani.wordpress.com/2018/12/15/ https://cont aprofedani.wordpres s.com/2018/12/15/ecuacion-cont ecuacion-contable/ able/ https://www.definicionabc.com/economia/cuenta.php https://sites. google.com/ google.com/site/eet346p site/eet346patrimonio/partes-de atrimonio/partes-de-una-cuenta -una-cuenta