Monografia de Costos.docx

Ciencias Contables

DEDICATORIA  A mis padres y seres queridos queridos por el esfuerzo que hacen a diario de apoyarme para salir Contabilidad de Costos I

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adelante en mis estudios.

PRACTICAS DEL TEMA 1 (Ejercicios de Clasificación y Estado de Costo de Producción y Venta) A. Ejercicios de Clasificación: 1. La empresa “Y” utiliza los siguientes materiales en la fabricación de sus productos comestibles (galletas).

CONCEPTO

CLASIFICACION

Harina Blanqueada  Azúcar  Pasta de Cacao Disolvente para la limpieza de las máquinas  Aceite de soya parcialmente parcialmente hidrogenado hidrogenado Lubricantes para las máquinas Huevos  Adhesivo en las las cajas de dulce dulce Leche descremada

Material Directo Material Directo Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Indirecto Material Directo

2. Clasifique las siguientes partidas en: Materiales Directos o Materiales Indirectos. CONCEPTO

CLASIFICACION

1. Papel utilizado por una imprenta 2. Pulpa de Madera usada en la fábrica de papel 3. Tinta usada en una imprenta 4. Anestesia usada por un odontólogo 5. Pega usada por un fabricante de zapatos 6. Lubricantes para las máquinas en una fábrica textil 7. Azúcar usada por el productor de conservas 8. Barniz usado en la fábrica de escritorio 9. Madera para el encofrado usada por las empresas constructoras 10.Papel de lija usado en una fábrica de muebles 11.Bagazo de caña para una empresa de fábrica de papel 12.Frutas para una empresa que fabrica jugos 13.Insecticida para un agricultor  14.Troncos de madera para un aserradero 15.Envases de vidrio para un producto en almíbar  16.Papel utilizado para recubrir chocolates 17.Bombillos utilizados en la planta de producción 18.Chatarra utilizada utilizada para la fabricación de piezas de hierro fundido 19.Combustible 19.Combustible y lubricante utilizados utilizados para generar energía en

Material Directo Material Directo Material Directo Material Directo Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Directo Material Directo

Contabilidad de Costos I

Material Indirecto Material Directo Material Directo Material Directo Material Directo Material Indirecto Material Indirecto Material Indirecto Material Directo Material Indirecto

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un central azucarero 20.Clavos utilizados en una carpintería 21.Hilo utilizado por una empresa dedicada a la confección de Camisas 22.Tornillos de fijación utilizados por una empresa dedicada al montaje de líneas eléctricas 23.Arena de Sílice utilizada en la fabricación de moldes para hacer piezas de acero

Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Directo

3. Clasifique las siguientes partidas de MANO DE OBRA DIRECTA O MANO DE OBRA INDIRECTA. PARTIDAS

CLASIFICACION

Recargo por horas extras de trabajadores directos Sueldo del operador de máquina de producción Sueldo del almacenista Sueldo del Contador de Costos Sueldo del tornero en una fábrica de muebles Permiso remunerado concedido al electricista en una empresa dedicada al montaje eléctrico Tiempo utilizado por los trabajadores de producción en el aseo de su sitio de trabajo Bono nocturno cancelado por una empresa que produce en tres turnos

Mano de Obra Directa Mano de Obra Directa Mano de Obra Directa Mano de Obra Indirecta Mano de Obra Directa Mano de Obra Directa Mano de Obra Indirecta Mano de Obra Indirecta

4. La compañía Hercúleas presenta las siguientes partidas de costos de producción: Salario del supervisor de producción Sueldo del contador de costos Seguro contra incendio del edificio de la fábrica Sueldo del operador de Máquinas de Producción Empaque del producto Materias primas para la mezcla de productos

Mano de Obra Directa Costo Indirecto de Fabricación Costo Indirecto de Fabricación Mano de Obra Directa Costo Indirecto de Fabricación Material Directo

Indique si los anteriores elementos del costo constituyen: Materiales Directos, Mano

de Obra Directa o Costos Indirectos de Fabricación.

continuación se presentan algunas algunas de las partidas partidas utilizadas utilizadas en la empresa empresa Z, 5. A continuación para que usted clasifique en Costos Fijos, Costos Variables y Costos Mixtos.

PARTIDAS

CLASIFICACION

 Alquiler de la fábrica Sueldo de empleados a quienes se les paga sobre la base del número de horas trabajadas t rabajadas Depreciación del aire acondicionado de la fábrica (Método Línea Recta)

Costo Fijo Costo Variable

Contabilidad de Costos I

Costo Fijo

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Mantenimiento del Equipo Sueldo del contador de costos Sueldo del supervisor de la fábrica Energía para la operación de equipos Depreciación de Equipos (Método Unidades de Producción) Depreciación de Máquinas (Método Línea Recta) Servicio Telefónico

Costo Mixto Costo Fijo Costo Variable Costo Variable Costo Mixto Costo Fijo Costo Mixto

6. Clasifique las siguientes partidas bajo el encabezamiento de COSTOS DEL

PRODUCTO O COSTOS DEL PERIODO

Sueldo del tornero en una fábrica de muebles Semillas para un agricultor  Sueldo de los capataces de la fábrica Sueldo a montadores de calzado en una fábrica de zapatos Pérdida en la venta de una máquina de escribir de la fábrica Sueldo del Ingeniero de la fábrica  Agua, Luz y Teléfono Teléfono de las oficinas oficinas administrativas administrativas  Agua, Luz y Teléfono Teléfono de las oficinas oficinas de producción producción Sueldo del contador general Pérdida normal de herramientas por uso Gastos de publicidad  Amortización  Amortización patente de la fábrica fábrica Comisiones a vendedores Mantenimiento y reparación máquina de oficina administrativa Depreciación equipo de reparto  Amortización  Amortización gastos de organización organización Sueldo del presidente de la empresa Sueldo del Contador de la fábrica Energía eléctrica de talleres Papel utilizado para envolver los caramelos Papel utilizado para embalar los productos terminados, en el momento de la venta Pérdida por cuentas incobrables Seguro sobre accidentes de fábrica Costo de venta

Contabilidad de Costos I

Costo del Producto Costo del Producto Costo del Producto Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Producto Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Periodo

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7. En la empresa “H” el costo de carga fabril representa el 60% del costo de la mano de obra directa, si el costo de conversión es de Ns. 180,000.00 Determine: a. El El costo de la mano de o bra directa

CF = GIF = 60% CMOD C conv= MOD + GIF 180,000 = MOD + 0.6 MOD 180,000 = 1.6 MOD MOD = 112,500

b. El costo d e la Carga Fabril

C conv= MOD + GIF 180,000 = 112,500 + GIF GIF = 67,500

 – Diciembre 19XX una empresa generó costos 8. Durante su periodo contable Enero  – Diciembre de material directo que representaron 2/3 partes del costo total de producción, siendo el total costo primo de Ns. 1, 972,000.00 y el costo de conversión de Ns. 696,000.00 Determine: El costo de producción del periodo, incluyendo el monto correspondiente

CMD =2/3 del Costo Total de Producción C Primo = 1, 972,000 C Conversión = 696,000

C Primo = MD + MOD 1, 972,000 = 1, 392000 + MOD MOD = 580,000

C Conv. = MOD + GIF 696,000 = 580,000 + GIF GIF = 116,000

MD = 2/3 (MD + MOD + GIF) MD = 2/3 (MD + 696,000) 3MD = 2MD + 1, 392,000 MD = 1, 392,000 Contabilidad de Costos I

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Costo de producción del periodo = MD + MOD + GIF = 1, 392,000 + 580,000 + 116,000 Costo de Producción del Periodo = 2, 088,000

9. La empresa “Y” produce radios para automóviles, le presenta la siguiente información para el periodo terminado el 31 -12  –   –  19XX, correspondiendo al primer año de actividad de la empresa. La empresa no mantiene inventarios iniciales ni finales - Materiales Usados en la producción Ms. 120,000.00, de los cuales Ms. 80,000.00 se consideran Materiales Directos - Costo de Mano de Obra de Fábrica en el periodo Ms. 90,000.00 de los cuales Ms. 25,000 fueron mano de obra indirecta - Costos Indirectos de Fabricación por suministros Ms. 40,000.00 - Gastos de Ventas, Generales y de Administración Ms. 60,000.00 Materiales Usados Materiales Directos Materiales Indirectos

120,000 = 80,000 = 40,000

C. Mano de Obra de Fábrica Mano de Obra Directa = 65,000 Mano de Obra Indirecta = 25,000

90.000

GIF GV + G. Generales + GA

40,000 60,000

CALCULE a. Costo Primo C Primo = MD + MOD C Primo = 80,000 + 65,000 C Primo = 145,000

b. Costo de Conversión C Convr. = MOD + GIF C Convr. = 65,000 + 105,000 C Convr. = 170,000

c. Costo del Producto C Produc. = MD + MOD + GIF Contabilidad de Costos I

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C Produc. = 80,000 + 65,000 + 105,000 C Produc. = 250,000

d. Costo del Periodo C. Periodo = Gastos de Ventas + Gastos Generales + Gastos Administrativos C. Periodo = 60,000

10. La Siguiente información información corresponde a la compañía de Gaseosas Pinto - Materiales Directo - Materiales Indirectos - Mano de Obra Directa - Mano de Obra Indirecta - Carga Fabril (No incluye MI – MI – MOI)

Bs. 25,000.00 Bs. 5,000.00 Bs. 30,000.00 Bs. 4,500.00 Bs. 15,000.00

Carga Fabril = GI = 15,000 GIF = MI + MOI + GI = 5,000 + 4,500 + 15,000 GIF = 24,500 CALCULE: Costo Primo, de conversión y del Producto

a. Costo Primo C. Primo = MD + MOD C. Primo = 25,000 + 30,000 C. Primo = 55,000

b. Costo de Conversión C. Convr = MOD + GIF C. Convr = 30,000 + 24,500 C. Convr = 54,500

c. Costo del Producto C. Producto = MD + MOD + GIF C. Producto = 25,000 + 30,000 + 24,500 C. Producto = 79,500

11. La Compañía Zaragobia, fabrica carteras, le presenta los siguientes costos del periodo terminado el 31 – 31 – 12  12 –  – 19XX:  19XX:

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- Materiales enviados a producción Ns. 82,000.00 de los cuales Ns. 78,000.00 se consideran Materiales Directos - Costo de mano de Obra Ns. 71,500.00 de los cuales Ns. 12,000.00 corresponden a mano de Obra Indirecta. - Costos Indirectos de depreciación de la planta Ns. 50,000.00 - Gastos de Ventas, generales y de Administración Administración Ns. 62,700.00 - Unidades terminadas durante el periodo: 18,000

CALCULE: Costo primo, de conversión, del producto (total y unitario) y costo del periodo Materiales Enviados Material Directo Material Indirecto

82,000 78,000 4,000

Mano de Obra Mano de Obra directa Mano de Obra Indirecta

71,500 59,500 12,000

Costos Indirectos de deprec de la planta GV, GG, GA Unidades Terminadas durante el periodo

50,000 62,700 18,000

a. Costo primo: C. Primo = MD + MOD C. Primo = 78,000 + 59,000 C. Primo = 137,500

b. Costo de Conversión C. Convr. = MOD + GIF C. Convr. = 59,500 + 66,000 C. Convr. = 125,500

c. Costo del Producto C. del Producto = MD + MOD + GIF C. del Producto = 78,000 + 59,500 + 66,000 C. del Producto = 203,500  C.

Prod. Unit. = 203,500 = 11.31 18,000

d. Costo del Periodo:

C. del Periodo = GA + GG + GV C. del Periodo = 62,700

12. La empresa La Especial C.A. lo suministra la siguiente información: información:  Alquiler de Camiones: Derechos Básicos por cada camión arrendado Precio por Km. Recorrido Cantidad de días en que se arrendó el camión Total de Kilometraje recorrido Costo por materiales directos: Contabilidad de Costos I

Bs. Bs. 10,000

1000 diarios 200 50

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Por unidad Unidades fabricadas  Alquiler anual anual de la fábrica: fábrica: Planta zona industrial 1 Planta Mercabar

Bs.

300 20,000

Bs. 600,000 Bs. 1, 000,000

El rango relevante total de ambas plantas es de 1 a 40,000 unidades Se requiere: Representar en forma gráfica cada uno de los costos anteriores y señale que tipo representa. A) X DIAS

COSTO

50,000

1,000 DIAS 1 DIA

50 DIAS

B) X KM

PRECIO

2,000,000

200 KM 1 KM

10,000 KM

MATERIALES DIRECTOS = COSTO VARIABLE

COSTO

6,000,000

300 Contabilidad de Costos I 1

20,000

UNID. FABRICADAS

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ALQUILER DE FABRICA = COSTO FIJO

COSTO 1000000 ZONA MERCABAR

60,000 ZONA INDUSTRIAL I 1

40,000

UNIDADES

13. La Empresa Z analiza dos niveles alternativos de producción. Asi: Nivel Proyectado de Producción: Plan A: 4,500 unidades Plan B: 7,200 unidades Costos Fijos (el rango relevante es de 3,000  – 8,000 unidades) Costos Variables Calcule los costos de producción para ambos planes

Plan A: Unidades: 4,500 unidades CF = 200,000 CV = 224 (4,500) = 1, 012,500 Costo de Producción = CF + CV Costo de Producción = 200,000 + 1, 012,500 Costo de Producción = 1, 212,500

Plan B: Unidades: 7,200 unidades CF = 200,000 CV = 225 x 7,200 = 1, 620,000

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Ns. 200,000 Ns. 225 por unidad

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C. de Producción = CF + CV C. de Producción = 200,000 + 1, 620,000 C. de Producción = 1, 820,000

14. TRILLER, CA Produce diversos tipos de fertilizantes. No tenia unidades iniciales en proceso, ni unidades terminadas al 01 de enero de 19X3, hubieran 30,000 unidades terminadas al 31 de de diciembre de 19X3 19X3 y se vendieron 95,000 95,000 unidades durante durante el año. No había inventario de trabajo en Proceso al 31 de Diciembre de 19X3. Los materiales usados en la producción costaron Ns. 300,000.00; El 75% fue de materiales directos. No hubo inventario inicial ni final de materiales. Los costos de mano de obra fueron de Ns. 350,000, el 40% correspondía a mano de obra directa. Los costos indirectos de fabricación, distintos de los materiales indirectos y mano de obra indirecta, fueron los siguientes: . Calefacción, Calefacción, luz y energía Ns. 115,000.00 . Depreciación Depreciación Ns. 78,000.00 . Impuesto sobre la propiedad Ns. 65,000.00 . Reparación y mantenimiento mantenimiento Ns. 42,000.00

CALCULE LO SIGUIENTE: Materiales Materiales Directos Materiales Indirectos

300,000 225,000 75,000

Mano de Obra Mano de Obra Directa Mano de Obra Indirecta

350,000 140,000 210,000

GIF Materiales Indirectos 75,000 Mano de Obra Indirecta 210,000 Calefacción, luz y energía 115,000 Depreciación 78,000 Impuesto sobre la la propiedad 65,000 Reparación y mantenimiento 42,000

585,000

a. Costo de los Artículos Manufacturados C. de Artículos Manufacturados Manufacturados = Unid Vendidas x Costo Unitario C. de Artículos Manufacturados = 95,000 x 31.67 = 3, 008,650

b. Costo Unitario C. Producción = MD + MOD + GIF G IF C. Producción = 225,000 + 140,000 + 585,000 C. Producción = 950,000 Contabilidad de Costos I

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 C

Unitario = 950,000 = S/. 31.67 30,000

c. Costo Primo C. Primo = MD + MOD C. Primo = 225,000 + 140,000

C. Primo = 365,000 d. Costo de Conversión C. Convr. = MOD + GIF C. Convr. = 140,000 + 585,000

C. Convr. = 725,000 15. Un empleado perturbado Colmillo W., Pirómano, acerco un soplete a una planta productora el 26 de febrero, cuando soplaban ráfagas de viento. El incendio resultante destruyó completamente la planta y su contenido. Por fortuna se guardaban determinados registros contables en otro edificio. Esos registros revelaron los siguientes datos para el periodo del 1ero. De enero de 19XX al 26 de febrero de 19XX, y se le suministran a los fines de que usted estructure el Estado de Costo de Producción y Venta para ese periodo. Material Directo Comprado Producción en Proceso 01 – 01  – 01  01 –  – XX  XX Inventario materiales directos 01  – 01  XX  – 01 –  – XX Inventario productos terminados 01 – 01  – 01  01 –  – XX  XX Costos indirectos de fabricación

Ns Ns Ns Ns

160,000 34,000 16,000 30,000 40% del costo de conversión

Ventas Mano de Obra Directa Costo primo del periodo Utilidad bruta Costo producto disponible para ventas

Ns Ns Ns

500,000 180,000 294,000 20% sobre ventas 450,000

MATERIALES DIRECTOS

Ns

176,000

Material directo comprado

160,000

Inv. De materiales directos

16,000

MANO DE OBRA DIRECTA

(114,000)

Mano de obra directa

180,000

Costo primo del periodo

(294,000)

GASTOS INDIRECTO DE FABRICACION Costos indirectos de fabricación Contabilidad de Costos I

120,000

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182,000 Productos en proceso

34,000 216,000

Inventario de productos terminados

30,000 246,000

Costo de Conversión C. Convr. = MOD + GIF C. Convr. = 180,000 + 40/100 18´000,000 + 40 CCV 18´000,000/60 =300,000

300,000 * 40%=120,000 Ventas

500,000

Costo de venta

(246,000)

VENTA BRUTA

254,000

mantenimien to y reparación 16.  La empresa MULTISERVICIOS C.A., se dedica al mantenimiento de vehículos y maquinarias pesada, le suministra los saldos de algunas de sus cuentas del Mayor Principal al 31-12-19XX para que usted elabore:

a) Estado de Resultados b) Estado de costos costos de servicios servicios prestados INFORMACION INGRESOS Reparaciones Mantenimiento

COSTO DE OPERACIÓN Inventario de repuestos 01-01-19xx Inventario de aceite y lubricantes al 01-01-19xx 01-01-19xx Compra de repuestos Compras de aceites y lubricantes Inventarios de repuestos al 31-12-19xx Inventario de aceite y lubricantes al 31-12-19xx Tornillos y lijas usadas

55,830,400 7,000,000 18,000,000 3,000,000 25,000,000 2,000,000 25,000,000 4,000,000 800,000

NOMINA DIRECTA Mecánicos de mantenimiento mantenimient o

1,000,000

Mecánicos de reparación

2,600,000

Técnicos de mantenimiento

1,300,000

Técnicos de reparación

1,500,000

MANO DE OBRA DIRECTA Contabilidad de Costos I

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Supervisores

4,000,000

Oficinistas

1,500,000

ORTOS COSTOS INDIRECTOS  Aportes y aparatados aparatados de Nomina Nomina

400,000

Herramientas Herramienta s perdidas y dañadas

350,000

Depreciación de equipo

2,500,000

Depreciación de de edificios e instalaciones

1,200,000

Mantenimiento de equipos

400,000

Energía eléctrica

250,000

Teléfono

200,000

Servicio de agua

8,000

Revistas técnicas

21,600

Café y refrigerios

60,000

Seguros de equipos y vehículos

2,000,000

GASTOS OPERATIVOS Sueldos y salarios

2,040,000

Papelería

50,000

Efectos de escritorio

37,000

Honorarios profesionales profesionales

240,000

Gastos legales

60,000

Publicidad y propaganda

300,000

Energía eléctrica

50,000

Teléfono

72,000

Servicios de agua

9,600

Depreciación de edificios

150,000

Depreciación mobiliario y equipo de oficina

280,000

 Aportes patronales patronales sobre nomina nomina

180,000

Festejos y agasajos

350,000

Café y refrigerio

105,000

Periódicos y revistas

37,000

MATERIALES DIRECTOS

19´800,000

Inventario de repuestos

18´000,000

Inventario de aceite y lubricantes

3´000,000

Compra de repuestos

25´000,000

Compras de aceites y lubricantes Inventarios de repuestos Inventario de aceite y lubricantes

2´000,000 (25´000,000) (4´000,000)

Contabilidad de Costos I

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Tornillos y lijas usadas

800,000

MANO DE OBRA DIRECTA

6´400,000

Mecánicos de mantenimiento

1´000,000

Mecánicos de reparación

2´600,000

Técnicos de mantenimiento

1´300,000

Técnicos de reparación

1´500,000

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

12´889,600

Supervisores

4´000,000

Oficinistas

1´500,000

Otros gastos indirectos

7´389,600

COSTO DE FABRICACION

39´089,600

INGRESO

62´830,400

Costo de venta

(39´089,600)

UTILIDAD BRUTA 

23´740,800

Gastos de administración

(3´623,600)

Gastos de venta

(337,000)

UTILIDAD OPERATIVA

19´780,200

17. Con los datos que se dan a continuación se requiere que para el ejercicio terminado el 31-12-19xx, elabore:

a) Un estado de costos del servicio prestado b) Un estado de resultado INFORMACION GENERAL La Empresa de servicios Primavera C.A. que se dedica al mantenimiento y reparación de maquinaria pesada, nos ha suministrado los siguientes datos: 1. Ingresos del ejercicio Ns 3,300,000.00 1.1. Por mantenimiento mantenimiento Ns 500,000.00 1.2.

Por reparación

Ns

2,800,000.00

2. Existencia de materiales al 31-12-19xx (Nota 1) 2.1.

Directos

Ns

950,000.00

2.2.

Indirectos

Ns

50,000.00

1,000,000.00

3. Costos y gastos del periodo 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5.

Herramientas dañadas Depreciación Depreciación vehículo taller Arrendamiento Arrendamiento equipo taller Depreciación Depreciación maquinaria y equipo taller Seguro maquinaria y equipo taller Contabilidad de Costos I

Ns Ns Ns Ns Ns

6,000.00 25,000.00 50,000.00 120,000.00 40,000.00

Ciencias Contables

3.6. 3.7. 3.8. 3.9. 3.9.1.

Energía eléctrica (Nota 1) Aseo urbano (Nota 2) Teléfono Taller Sueldos y salarios taller Técnicos en reparación

96,000.00

3.9.3. Supervisores mantenimiento 3.9.4. Obreros de reparación

96,000.00

en

144,000.00

3.9.6. Obreros mantenimiento mantenimiento

60,000.00

3.9.7. Almacenista

60,000.00

3.10. Gastos de Publicidad Publicidad 3.11. Sueldos de oficina 3.11.1. Administrativos

100,000.00

3.11.2. Vendedores

80,000.00

Gastos de papelería

3.12.1. Departamento Departament o de  Administración 3.12.2. Departamento de Ventas y Servicios 3.13. Teléfono de oficina 3.14. Honorarios Profesiones

90,000.00 180,000.00

Ns

10,000.00

6,000.00 4,000.00 Ns

S.S.O. Aporte Patronales 12,000.00

3.15.2. Departamento Administración Administración

1,500.00

3.15.3. Departamento de Servicios

1,000.00

3.16. Deprecación Mobiliario y Equipo 3.16.1. Departamento Administración Administración 3.16.2. Departamentos de Ventas servicios 3.17. INCE Aporte Patronal 3.17.1. Talleres

14,000.00 20,000.00 14,500.00

3.15.1. Talleres

Ns

50,000.00

Ns

14,000.00

Ns Ns

40,000.00 100,000.00

30,000.00 y

20,000.00

8,000.00

3.17.2. Departamento Administración Administración

4,000.00

3.17.3. Departamento Ventas y servicios

2,000.00

3.18. 3.19.

Ns Ns

50,000.00

3.9.5. Contador de costos

3.15.

12,000.00 4,000.00 3,600.00 686,000.00

180,000.00

3.9.2. Supervisores en reparación

3.12.

Ns Ns Ns Ns

Perdidas por deudas Incobrables Comisiones a vendedores

utiliza el método promedio móvil para valuar valuar sus inventarios. inventarios. El Nota 1: La empresa utiliza inventario inicial de material directo e indirecto fue de Ns. 400,000 y Ns. 60,000

Respectivamente Respectivamente las compras fueron:  Material directo Ns 1,350,000 Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

Material Indirecto Ns 90,000 Nota 2: El contador de Costos ha estimado que de las cantidades pagadas por 

concepto de energía eléctrica y aseo urbano, el 90% corresponden a costos del taller

Nota 3: Los gastos telefónicos se estiman asi 

80% departamento departament o de ventas de servicios departament o de administración administra ción  20% departamento

MATERIALES DIRECTOS

800,000

II materiales directos

900,000

Compras

1´350,000

IF materiales indirectos

(950,000)

MANO DE OBRA DIRECTA

290,000

Técnicos en reparación

180,000

Obreros de reparación

50,000

Obreros mantenimiento

60,000

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

755,000

Materiales indirectos

60,000

Compras

90,000

IF materiales indirecto

(50,000)

OTROS COSTOS INDIR. Herramientas dañadas

6,000

Depreciación vehículo

25,000

Arrendamiento equipo

50,000

Depreciación maq. Y equipo

120,000

Seguro maquinaria y equipo

40,000

Energía eléctrica

10,800

Aseo

3,600

Teléfono

3,600

Supervisores en reparación

96,000

Supervisores en mantenimiento

96,000

Contador de costos

144,000

Almacenista

60,000

COSTO DE FABRICACION

1´845,000

ESTADO DE RESULTADO Ingreso del ejercicio

3´300,000

(-) costo derecho serv. Prest.

(1´845,000)

UTILIDAD BRUTA

1´455,000

Gastos de administración

(207,300)

Gastos de venta

(285,000)

UTILIDAD OPERATIVA (+/-) OTROS INGRESOS Y GASTOS Contabilidad de Costos I

962,500

Ciencias Contables

(-) otros gastos

(40,000)

RESULTADO DEL EJERCICIO

922,500

empresa manufacturas El Araguaney C.A. Esta 18.  El gerente general de la empresa para celebrar los los quince años años de la empresa, empresa, y con el fin de organizado  una fiesta para que Ud. Lo asesore como especialista especialista en costo, le suministra suministra la siguiente información: información: 1. Costo de los servicio de un grupo musical 2. Costo de servicio de bebida por mesa: 2.1. Botella de Whisky importado Ns 2.2. Agua mineral, Hielo Ns Refresco 3.Alquiler de un club de mesas y manteles 4. Servicio de Pasapalos, constituido por 5 platos diferentes a Ns. 500 C/U 5. Servicio de 12 mesoneros 6. Imprevistos y costo de la tarjeta de entrada

Ns 100,000.00

2,500.00 500.00

Ns

180,000.00 180,000.0 0

Ns 40,000.00 Ns 150,000.00

Ns 84,000.00 Ns 16,000.00

El citado gerente le informa que una mesa debe ser ocupada por un máximo de 5 personas. Con esta información se requiere determinar: 1. Suponiendo que asistan a la fiesta la la totalidad de las personas personas previstas: previstas: El costo de operación de la misma por persona El consto de operación por mesa El costo de servicios de pasapalos por mesa El costo de servicios por persona 2. El precio de venta de cada cada tarjeta de entrada, asumiendo asumiendo que una tarjeta es válida para 2 personas se fijaran un margen de utilidad bruta del 24% la cual será donada al sindicato. El monto de la donación que efectuaría efectuar ía la empresa al sindicato El tratamiento tratamien to contable que se le daría a esta donación.    

 

COSTO DE SERVICIOS DE BEBIDA POR MESA Nº DE MESAS COSTO TOTAL DEL SERVICIO DE BEBIDA

3.000*60

S/.

3.000 60 180.000 180.000

COSTO DE OPERACIÓN POR PERSONA Nº MAXIMO DE PERSONAS POR MESAS NUMERO DE MESAS Contabilidad de Costos I

5 60

Ciencias Contables

TOTAL DE PERSONAS QUE ASISTIERON ASISTIERO N COSTO TOTAL COSTO POR PERSONA

60*5

570.000 570.000/300

300

S/.

1.900

COSTO DE OPERACIÓN POR MESA COSTO TOTAL Nº DE MESAS COSTO POR MESA

570.000 60 570.000/60

S/.

9.500

ÇOSTO DEL SERVICIO DE PASAPALOS POR MESA COSTO DEL SERVICIO PASAPALOS 150.000 TOTAL DE MESAS 60 COSTO DEL SERVICIO PASAPALO POR MESA 150.000/60

S/.

2.500

COSTO DEL SERVICIO DE PASAPALOS POR PERSONA COSTO DEL SERVICIO PASAPALO 150.000 Nº DE PERSONAS 300 Costo del servicio pasapalo por persona 150.000/30

S/.500

PRECIO DE VENTA DE CADA TARJETA DE ENTRADA Nº DE PERSONAS Nº DE PERSONAS X CADA TARJETA TOTAL DE TARJETAS COSTO DE TARJETAS TARJETA S TOTAL DE TARJETAS C/U X CADA TARJETA

300 2 300/2 16.000 150 16.000/150

150

107

MONTO DE LA DONACION COSTO TOTAL DE TARJETAS 20% UTILIDAD (DONACION) VALOR DE VENTA

16.000 3.840 19.840

TRATAMIENTO CONTABLE 65 OTROS GASTOS DE GESTION

3.840

65.9 Otros gastos de operación 65.9.1 Donaciones Donaciones

10 CAJA Y BANCOS

3.840

10.4 ctas ctes en instituc. financ. Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

MONOGRAFIA DE MATERIALES CASO Nº 01 La compañía industrial “ALFA” S.A.C. realiza durante el mes de enero operaciones de fabricación para lo cual efectúa las compras siguientes:

      

02/01 tiene en existencia existencia Materia Materia Prima Prima 1000 1000 unidades unidades a S/. 1.00 c/u. 06/01 compra Materia Prima 1200 unidades a S/. 1.10 c/u. 10/01 compra Materia Prima 2000 Kg. a S/ 1.20 c/u. 12/01 Se devuelven 500 Kg. De De Materia Materia Prima Prima de la última compra. 15/01 Se remiten a producción 1750 Kg de Matéria Prima. 20/01 Se compran 2500 Kg. De De Matéria Matéria Prima S/. 1.30 1.30 c/u. c/u. 25/01 Se remiten a producción 2700 Kg. De Matéria Prima.

 Aplicar el método FIFO, LIFO, Promedio Promedio Ponderado y Promedio Aritmético

METODO FIFO FECHA

ENTRADAS SALIDAS SALDO CANT. COSTO TOTAL CANT. COSTO TOTAL CANT. COSTO TOTAL

DETALLE

02-Ene Saldo inicial

1000

1.00

1000

06-Ene Compra de Materia Prima

1200

1.10

1320

1200

1.10

1320

10-Ene Compra de Materia Prima

2000

1.20

2400

2000

1.20

2400

1.00 1.10 1.20

1000 1320 1800

12-Ene

15-Ene

Devolución de Materia prima de la ultima compra

500

1.20

600

1000 1200 1500

Remisión a producción de materia prima

1000 750

1.00 1.10

1000 825

450 1500

1.10 1.20

495 1800

2500

1.30

3250

1750

1.30

2275

20-Ene Compra de materia prima 25-Ene

2500

1.30

3250 450 1500 750

Remisión a producción de materia prima

1.10 1.20 1.30

495 1800 975

COMPRAS 6970.00

DEVOLUCION AL PROVEEDOR

CONSUMO 5095.00 Contabilidad de Costos I

600.00

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas

Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores Contabilidad de Costos I

HABER

6,970.00 1,324.30

8,294.30

6,970.00 6,970.00

5,095.00 6,970.00

5,095.00 5,095.00

714.00

Ciencias Contables

421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén

114.00

600.00

600.00 600.00

METODO LIFO ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Total Cant. Costo Costo Total Cant. Cant. Costo Total

DETALLE

FECHA

02-Ene

Saldo inicial

06-Ene

Compra de Materia Prima

1200

1.1

10-Ene

Compra de Materia Prima

2000

1.2

12-Ene

Devolución de Materia prima de la ultima compra

15-Ene

Remisión a producción de materia prima

20-Ene

Compra de Materia Prima

25-Ene

Remisión a producción de materia prima

COMPRA: 6970

2500

1.3

1000

1

1000

1320

1200

1.1

1320

2400

2000

1.2

2400

1.00 1.10 1.20

1000 132 1800

500

1.2

600

1000 1200 1500

1500 250

1.2 1.10

1800 275

1000 950

1.00 1.10

1000 1045

2500

1.3

3250

1000 750

1.00 1.10

1000 825

3250 2500 200

DEVOLUCION AL PROVEEDOR: 600

CONSUMO: 5545

Contabilidad de Costos I

1.3 1.1

3250 220

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES DEBE

Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar Contabilidad de Costos I

HABER

6,970.00 1,324.30

8,294.30

6,970.00 6,970.00

5,545.00 5,545.00

5,545.00 5,545.00

714.00 114.00

Ciencias Contables

401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén

600.00

600.00 600.00

PROMEDIO PONDERADO DETALLE

FECHA

ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total

02-Ene Saldo inicial

1000

1 1000

06-Ene Compra de Materia Prima

1200

1.10 1320

2200

1.05 2320

10-Ene Compra de Materia Prima

2000

1.20 2400

4200

1.12 4720

12-Ene Devolución de Materia prima de la ultima compra

500

Remision a producción de materia 15-Ene prima

1750

20-Ene

Compra de Materia Prima Remision a producción de materia 25-Ene prima

COMPRAS: 6970

2500

1.2

600

3700

1.11

4120

1.114 1949

1950

1.11

2171

4450

1.22

5421

1750

1.22

2132

1.30 3250 2700

1.218 3289

DEVOLUCION AL PROVEEDOR 600

CONSUMO: 5238

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES DEBE

Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas

Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar Contabilidad de Costos I

HABER

6,970.00 1,324.30

8,294.30

6,970.00 6,970.00

5,267.00 5,267.00

5,267.00 5,267.00

714.00

Ciencias Contables

40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén

114.00

600.00

600.00 600.00

PROMEDIO ARITMETICO

FECHA

ENTRADAS

DETALLE

SALIDAS

SALDO

Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total

02-Ene Saldo inicial

1000

1.00

1000

06-Ene Compra de Materia Prima

1200

1.10 1320

2200

1.10

2320

10-Ene Compra de Materia Prima

2000

1.20 2400

4200

1.20

4720

12-Ene Devolución de Materia prima de la ultima compra 15-Ene

500

1.20

600

3700

1.10

4120

1750

1.10

1925

1950

1.10

2195

4450

1.30

5445

1750

1.20

2205

Remision a producción de materia prima 20-Ene Compra de Materia Prima Remision a producción de materia prima 25-Ene

COMPRAS: 6970.00

2500

1.30 3250 2700

DEVOLUCION AL PROVEEDOR:

CONSUMO: 5165.00

Contabilidad de Costos I

1.20

600.00

3240

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES

DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar Contabilidad de Costos I

HABER

6,970.00 1,324.30

8,294.30

6,970.00 6,970.00

5,165.00 5,165.00

5,165.00 5,165.00

714.00

Ciencias Contables

40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén

Contabilidad de Costos I

114.00

600.00

600.00 600.00

Ciencias Contables

CASO II COMPAÑIA MANUFACTURA “LOS DELFINES” S.A. La compañía Manufacturera “LOS DELFINES” S.A . durante el mes de febrero realiza las operaciones siguientes:        

02/02 Tenía existencias de Materia Prima 500 Kg. a S/. 1.10 c/u 10/02 compra de Materia Prima 1000 Kg. a S/. 1.20 c/u 12/02 compra Matéria Prima 2000 Kg. a S/. 1.30 c/u 15/02 Se remiten a producción 1800 Kg. de Matéria Prima 17/02 compra Matéria Prima 2500 Kg.a S/. 1.20 c/Kg 20/02 se devuelven a proveedores 500 Kg. de Matéria Prima de la última compra 24/02 se remiten a producción 2200 Kg. De Materia Prima 28/02 Producción devuelve a almacén 200Kg. De Materia Prima de la última remesa

Aplicar el método FIFO, LIFO, Promedio Ponderado y Promedio Aritmético Contabilizar las compras, los consumos y las devoluciones

METODO FIFO FECHA

ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total

DETALLE

02-Feb

Saldo inicial

10-Feb

Compra de Materia Prima

1000

1.2

12-Feb

Compra de Materia Prima

2000

1.3

15-Feb

500

1.10

550

1200

1000

1.20

1200

2600

2000

1.30

2600

1700

1.30

2210

2500

1.20

3000

500 1000 300

Remisión a producción de materia prima Compra de Materia Prima

20-Feb

Devolución de Materia prima de la ultima compra

500

1.2

600

1700 2000

1.30 1.20

2210 2400

24-Feb

Remisión a producción de materia prima

1700 500

1.30 1.20

2210 600

1500

1.20

1800

15-Feb

Producción devuelve a almacén materia prima de ultima remesa

1500 200

1.20 1.20

1800 240

CONSUMO 4950

200

1.2

550 1200 390

17-Feb

COMPRAS 6800

2500

1.10 1.20 1.30

1.2

3000

240

DEVOLUCION AL PROVEEDOR DEVOLUCION DE PRODUCCION

Contabilidad de Costos I

600 240

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras Contabilidad de Costos I

HABER

6,800.00 1,292.00

8,029.00

6,800 6800.00

4,950.00 4,950.00

4,950.00 4,950.00

714.00 114.00

600.00

Ciencias Contables

604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos

Contabilidad de Costos I

600.00 600.00

240.00 240.00

240.00 240.00

Ciencias Contables

METODO LIFO FECHA

ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total

DETALLE

02-Feb 10-Feb 12-Feb

Saldo inicial Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima

15-Feb

Remisión a producción de materia prima

500

Compra de Materia Prima

20-Feb

Devolución de Materia prima de la ultima compra

24-Feb

Remisión a producción de materia prima

15-Feb

producción devuelve a almacén materia prima de ultima remesa

6800

CONSUMO 5000

1.2

1200

1000

2000

1.3

2600

2000

1.3

2600

500 1000 200

1.10 1.20 1.30

550 1200 260

2500

1.2

3000

1.10 1.20 1.30 1.20

550 1200 260 2400

1800

17-Feb

COMPRAS

1000

1.1 550 1.2 1200

2500

200

1.2

1.2

1.3

2340

3000

500

1.2

600

500 1000 200 2000

2000 200

1.20 1.30

2400 260

500 1000

1.10 1.20

550 1200

500 1000 200

1.10 1.20 1.20

550 1200 240

240

DEVOLUCION AL PROVEEDOR DEVOLUCION DE PRODUCCION

600 240

ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------Contabilidad de Costos I

HABER

6,800.00 1,292.00

8,092.00

Ciencias Contables

24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén Contabilidad de Costos I

6,800.00 6,800.00

5,000.00 5,000.00

5,000.00 5,000.00

714.00 114.00

600.00

600.00 600.00

240.00 240.00

Ciencias Contables

----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos

240.00 240.00

PROMEDIO PONDERADO

02-Feb

ENTRADAS

DETALLE

FECHA

Cant.

SALIDAS

SALDO

Costo Total Cant. Costo Total

Cant. 500

Saldo inicial

10-Feb

Compra de Materia Prima

1000

1.20

1200

12-Feb

Compra de Materia Prima

2000

1.30

2600

15-Feb

Remision a producción de materia prima

17-Feb

Compra de Materia Prima

20-Feb

Devolución de Materia prima de la ultima compra

24-Feb

Remision a producción de materia prima

15-Feb

producción devuelve a almacén materia prima de ultima remesa

1500 1800

2500

200

1.20

1.22

1.2429

2237.14

3000

Total

1.10

550

1.1667 1750

3500 1.2429 4350 1700 1.2429 2113

4200

1.2173

5113

500

1.20

600.00

3700

1.2197

4513

2200

1.2197

2683.32

1500

1.2197

1830

1700

1.2197

2073

243.9

COMPRAS 6800 DEVOLUCION AL PROVEEDOR

600

CONSUMO 4920 DEVOLUCION DE PRODUCCION

Contabilidad de Costos I

Costo

243.94

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES DEBE

Contabilidad de las Compras ----------------------------1----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares

HABER

6,800.00

40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras

1,292.00

8,092.00

----------------------------2----------------24 Materias Primas y Auxiliares

6,800.00

241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares

6,800.00

x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1----------------61 Variación de Existencias 4,920.46

614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares

Contabilidad de Costos I

4,920.46

4,920.46

Ciencias Contables

79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor ----------------------------1----------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares

4,920.46

714 114

600

x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2----------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares

600

24 Materias Primas y Auxiliares

600

241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al  Almacén ----------------------------1----------------24 Materias Primas y Auxiliares

243.94

241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares

243.94

x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén ----------------------------2----------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I

243.94

243.94

Ciencias Contables

x/x Por el registro de las devoluciones de los costos

PROMEDIO ARITMETICO FECHA

ENTRADAS Cant. Costo

DETALLE

02-Feb

Saldo inicial

10-Feb

Compra de Materia Prima

1000

1.20

12-Feb

Compra de Materia Prima

2000

1.30

15-Feb

Remision a producción de materia prima

17-Feb

Compra de Materia Prima

20-Feb

Devolución de Materia prima de la ultima compra

15-Feb

500

1.10

550

1200

1500

1.20

1750

2600

3500

1.30

4350

1700

1.20

2190

4200

1.20

5190

1800 2500

24-Feb

Total

1.20

COMPRAS CONSUMO

200

1.2

2160

3000

Remision a producción de materia prima producción devuelve a almacén materia prima de ultima remesa

SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total

1.20

1.2

600

3700

1.20

4590

2200

1.2

2640

1500

1.20

1950

1700

1.20

2190

240

DEVOLUCION AL 6800 PROVEEDOR DEVOLUCION DE 4800 PRODUCCION

Contabilidad de Costos I

500

600 240

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES DEBE

Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Contabilidad de Costos I

HABER

6,800.00 1,292.00

8,092.00

6,800.00 6,800.00

4,800.00 4,800.00

4,800.00 4,800.00

714.00 114.00

Ciencias Contables

4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Contabilidad Contabilidad de las l as Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los los costos

Contabilidad de Costos I

600.00

600.00 600.00

240.00 240.00

240.00 240.00

Ciencias Contables

CASO III

Durante el mes de febrero una empresa industrial realiza las operaciones siguientes:     

Tenia en existencias 50 galones de petróleo a S/. 2.00 c/u. 02/02 compra 80 galones de petróleo a S/. 2.20 c/u. 03/02 se remiten a producción 40 galones de petróleo. 04/02 se compran 50 galones de petróleo a S/. 2.30c/u. 05/02 se remiten a producción 50 galones de petróleo.

Aplicar los Metodos FIFO, LIFO, Promedio Ponderado, Promedio Aritmetico. Contabilizar las compras y los consumos.

METODO FIFO

FECHA

ENTRADAS

DETALLE

Cant.

02-Feb

Saldo inicial

02-Feb

Compra de Materia Prima

03-Feb

Remisión a producción de materia prima

04-Feb

Compra de Materia Prima

05-Feb

Remisión a producción de materia prima

Costo

80

2.2

SALIDAS Total

Cant. Costo Total Cant. Costo Total

176 40

50

2.3

CONSUMO

Contabilidad de Costos I

2.2

88

115

291 203

50

2

100

80

2.2

176

50 40 50

50

COMPRAS

SALDO

2.3

115

50 40

2.00 2.20 2.3

2.00 2.20

100 88 115

100 88

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES DEBE

Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Costo ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas

Contabilidad de Costos I

HABER

291.00 52.29

346.29

291.00 291.00

291.00 291.00

203.00 203.00

Ciencias Contables

METODO LIFO FECHA

ENTRADAS

DETALLE Canti.

02-Feb Saldo inicial Compra de Materia 02-Feb Prima 03-Feb

Costo

SALIDAS Total

Canti.

Costo

SALDO

Total

Cant. Costo Total 50

80

2.2

176 40

Remisión a producción de materia prima

Compra de Materia 04-Feb Prima Remisión a producción 05-Feb de materia prima

50

2.3

CONSUMO

80

115

50 10 40

COMPRAS

2

80 10 80

2.00 2.20

20 88

40 50

2 2.2 2.00 2.20

2.3 2.20 2.30

100 176 20 176

115 88 115

291 188

ASIENTOS CONTABLES DEBE

Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de Costos I

HABER

291.00 55.29

346.29

291.00 291.00

Ciencias Contables

Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas

291.00 291.00

291.00 291.00

PROMEDIO PONDERADO FECHA

DETALLE

ENTRADAS Cant.

2/02

Saldo inicial

2/02

Compra de Materia Prima

3/02

Remisión a producción de materia prima Compra de Materia Prima

4/02 5/02

80

SALIDAS

Costo Total

2.20

Cant.

2.30

Total

176 40

50

Costo

SALDO

2.1231

84.92

115

Remisión a producción de materia prima

50

COMPRAS: 291.00 CONSUMO: 194.24

Contabilidad de Costos I

2.1863

109.31

Cant.

Costo

Total

50

2.00

100.00

130

2.1231

276.00

90

2.1231

191.08

140

2.1863

306.08

90

2.1863

196.76

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Costo ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas

Contabilidad de Costos I

HABER

291.00 52.29

346.29

291.00 291.00

194.24 194.24

194.24 194.24

Ciencias Contables

PROMEDIO ARITMETICO

FECHA

DETALLE

2/02

Saldo inicial

2/02

Compra de Materia Prima Remisión a producción de materia prima Compra de Materia Prima

3/02 4/02

5/02

ENTRADAS SALIDAS Cant. Costo Total Cant. Costo Total

80

2.20

176 40

50

2.30

2.10

84.00

115

Remisión a producción de materia prima

50

2.20

110.00

SALDO Cant. Costo Total 50

2.00

100

130

2.20

276

90

2.10

192

140

2.30

307

90

2.20

197

COMPRAS : 291.00 CONSUMO: 194.00

ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias Contabilidad de Costos I

HABER

291.00 52.29

346.29

291.00 291.00

194.00

Ciencias Contables

614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Costo ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas

Contabilidad de Costos I

194.00

194.00 194.00

Ciencias Contables

CASO IV

Una empresa industrial para fabricar sus productos ha realizado las compras y consumos siguientes:              

El 1 de enero tiene en existencia 100 Kg. De materia prima c/Kg. 2.00 Con fecha 2 de enero compra 150 Kg. De materia prima c/Kg. 2.20 El 4 de enero compra 200 Kg. De materia primas c/Kg. 2.50 El 6 de enero remite a producción con vale de salida Nº 1 materia prima  por 350 Kg. Con fecha 10 de enero compra 300 Kg de materia primas c/Kg. 2.80 Con fecha 12 de enero producción devuelve a almacén 50 Kg. De materia prima Con fecha 15 de enero se remite a producción 400 Kg. De materia prima Con fecha 18 de enero compra 250 Kg. De materia prima a 3.00 c/Kg Con fecha 20 de enero compra 150 Kg. De materia prima a 3.10 c/Kg Con fecha 22 de enero remite a producción materias primas por 300 Kg Con fecha 24 de enero devuelven a proveedores materias primas por 50 Kg. De la compra del 20 de enero. Con fecha 26 de enero compra materias primas 280 Kg. A 3.50 c/Kg Con fecha 28 de enero compra materias primas 120 Kg. A 3.60 Con fecha 28 de enero remite a producción 250 Kg. De materias primas.

Resolver:

Aplicar método LIFO, FIFO, Promedio Ponderado, Promedio Aritmético. Contabilizar las compras, consumos, devoluciones devoluciones de las materias primas.

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

METODO LIFO ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total

FECHA

DETALLE

01-Ene

Saldo inicial

02-Ene

Compra de Materia Prima

150

2.2

04-Ene

Compra de Materia Prima

200

2.5

06-Ene

Remisión a producción de materia prima vale 01

10-Ene

Compra de Materia Prima

12-Ene

Producción devuelve a almacén materia prima

Remisión a producción de materia prima

18-/01

Compra de Materia Prima

20-Ene

Compra de Materia Prima

22-Ene

Remisión a producción de materia prima

2

200

330

150

2.2

330

500

200 100

2.5 2

500 200

300

2.8

840

200 150 300

50 15-Ene

100

2.8

2.2

2.50 2.20

500 330

840

100 300 50 50

110 50 300 50

2.20 2.80 2.20

2.00 2.80 2.20 2

200 840 110 100

110 840 110

250

3

750

250

3

750

150

3.1

465

150

3.1

465

465

50

2

100

450 155

100

3

300

150 150 50

3.10 3.00 3.1

24-Ene

Devolución a proveedores materias primas del 20/01

26-Ene

Compra de Materia Prima

280

3.5

980

280

3.5

980

28-Ene

Compra de Materia Prima

120

3.6

432

120

3.6

432

28-Ene

Remisión a producción de materia prima

COMPRAS: 4297 CONSUMO : 3580

120 130

3.60 3.50

432 455

DEVOLUCION DAL PROVEEDOR: 155.00 DEVOLUCION DE PRODUCIION: 125.00

Contabilidad de Costos I

50 50

50 50 150

2 3

2.00 3.00 3.50

100 150

100 150 525

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Devolución al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I

HABER

4,279.00 816.43

5,113.43

4,279.00 4,279.00

3,682.00 3,682.00

184.45 29.45

155.00

155.00 155.00

Ciencias Contables

241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén CONTABILIDAD DE COSTO Consumo ----------------------------1-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia del gasto Devolución al almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos

Contabilidad de Costos I

110.00 110.00

3,682.00 3,682.00

110.00 110.00

Ciencias Contables

METODO FIFO

ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Costo Total

DETALLE

FECHA

01-Ene Saldo inicial

100

2

200

02-Ene Compra de Materia Prima

150

2.2

330

150

2.2

330

04-Ene Compra de Materia Prima

200

2.5

500

200 100

2.5 2.5

500 250

300

2.8

840

100 300 50 50

2.50 2.80 2.50 2.5

250 840 125 125

06-Ene

100 150 100

Remisión a producción de materia prima vale 01

10-Ene Compra de Materia Prima

300

2.8

2.00 2.20 2.50

200 330 250

840

Producción devuelve a almacén materia prima 12-Ene 15-Ene

50

2.5

125

Remisión a producción de materia prima

100 300

2.50 2.80

250 840

18-Ene Compra de Materia Prima

250

3

750

250

3

750

20-Ene Compra de Materia Prima

150

3.1

465

150

3.1

465

150

3.1

465

100

3.1

310

Remisión a producción de materia 22-Ene prima

50 250 50

Devolución a proveedores materias 24-Ene primas del 20/01

2.50 3.00 3.1

125 750 155

26-Ene Compra de Materia Prima

280

3.5

980

280

3.5

980

28-Ene Compra de Materia Prima

120

3.6

432

120

3.6

432

130 120

3.50 3.60

455 432

28-Ene

Remisión a producción de materia prima

COMPRAS : 4297.00 CONSUMO: 3682.00

100 150

3.10 3.50

310 525

DEVOLUCION AL PROVEEDOR: 155.00 DEVOLUCION DE PRODUCCION: 110.00

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras

----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad Contabilidad de Devolución al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I

HABER

4,279.00 816.43

5,113.43

4,279.00 4,279.00

3,580.00 3,580.00

184.45 29.45

155.00

155.00 155.00

Ciencias Contables

241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén CONTABILIDAD DE COSTO Consumo ----------------------------1-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia del gasto Devolución al almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos

Contabilidad de Costos I

125.00 125.00

3,580.00 3,580.00

125.00 125.00

Ciencias Contables

PROMEDIO PONDERADO ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total

DETALLE

FECHA

01-Ene Saldo inicial 02-Ene Compra de Materia Prima

150

2.2

330

04-Ene Compra de Materia Prima

200

2.5

500

06-Ene

350

Remisión a producción de materia prima vale 01

10-Ene Compra de Materia Prima 12-Ene

Producción devuelve materia prima

a

almacén

15-Ene

Remisión a producción de materia prima

18-Ene Compra de Materia Prima

2.2889

801.11

100

2

200

250

2.12

530

450

2.2889

1030

100

2.2889

228.89

300

2.8

840

400

2.6722

1068.89

50

2.6722

133.61

450

2.6722

1202.5

50

2.6722

133.61

300

2.9454

883.61

400

250

3

750

150

3.1

465

2.6722

1068.89

20-Ene Compra de Materia Prima 22-Ene

Remisión a producción de materia prima

300

Devolución a proveedores materias primas del 20/01

50

24-Ene

450

2.9969

1348.61

2.9969

899.07

150

2.9969

449.54

3.1

155

100

2.9454

294.54

26-Ene Compra de Materia Prima

280

3.5

980

380

3.354

1274.54

28-Ene Compra de Materia Prima

120

3.6

432

500

3.4131

1706.54

250

3.4131

853.27

28-Ene

Remisión a producción de materia prima

COMPRAS : 4297.00 CONSUMO: 3622.34

250

3.41

853.27

DEVOLUCION AL PROVEEDOR: 155.00 DEVOLUCION DE PRODUCCION: 133.61

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES

DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras

----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Devolución al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares Contabilidad de Costos I

HABER

4,279.00 816.43

5,113.43

4,279.00 4,279.00

3,622.34 3,622.34

184.45 29.45

155.00

155.00

Ciencias Contables

24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén CONTABILIDAD DE COSTO Consumo ----------------------------1-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia del gasto Devolución al almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos

Contabilidad de Costos I

155.00

133.61 133.61

3,622.34 3,622.34

133.61 133.61

Ciencias Contables

PROMEDIO ARITMETICO FECHA

ENTRADAS Cant. Costo Total

DETALLE

1/01

Saldo inicial

2/01

Compra de Materia Prima

150

2.20

4/01

Compra de Materia Prima Remisión a producción materia prima vale 01

200

2.50

6/01

SALIDAS Cant. Costo Total

Cant.

SALDO Costo Total

100

2.00

200.00

330.00

250

2.20

530.00

500.00

450

2.50 1030.00

100

2.23

de 350

2.23

781.67

248.33

10/01 Compra de Materia Prima Producción devuelve a almacén 12/01 materia prima Remisión a producción de 15/01 materia prima

300

2.80

840.00

400

2.80 1088.33

50

2.52

125.83

450

2.52 1214.17

18/01 Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima 20/01 Remisión a producción de 22/01 materia prima Devolución a proveedores 24/01 materias primas del 20/01

250

3.00

150

3.10

26/01 Compra de Materia Prima

280

3.50

28/01 Compra de Materia Prima Remisión a producción 28/01 materia prima

120

3.60

COMPRAS : 4297.00 CONSUMO: 3481.02

400

2.52 1006.67

50

2.52

207.50

750.00

300

3.00

957.50

465.00

450

3.10 1422.50

300

2.87

861.67

150

2.87

560.83

50

3.10

155.00

100

2.87

405.83

980.00

380

3.50 1385.83

432.00

500

3.60 1817.83

250

3.32

de 250

3.32

831.02

DEVOLUCION AL PROVEEDOR: 155.00 DEVOLUCION DE PRODUCCION: 125.83

Contabilidad de Costos I

986.81

Ciencias Contables

ASIENTOS CONTABLES

DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Devolución al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I

HABER

4,279.00 816.43

5,113.43

4,279.00 4,279.00

3,481.02 3,481.02

184.45 29.45

155.00

155.00 155.00

Ciencias Contables

241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén CONTABILIDAD DE COSTO Consumo ----------------------------1-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia del gasto Devolución al almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos

Contabilidad de Costos I

125.83 125.83

3,481.02 3,481.02

125.83 125.83

Ciencias Contables

CONTABILIDAD DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS

CASO Nº 1 La fábrica de Muebles “SANIMUEBLES”. El 28 Julio inicia sus operaciones en el mes

de Marzo de xxxx con los saldos siguientes. -

Caja y Bancos Clientes Inmuebles, Maquinaria y Equipo Tributos por Pagar Proveedores Capital Resultados Acumulados

10.000 4.000 20,000 1,200 2,800 20,000 10,000

OPERACIONES

La fabrica trabaja a base de ordenes de pedido de clientes y durante el mes de Marzo recibe la orden Nº 011 y 012 en la cual le indican la fabricación de: Or d. 011  011  Or d. 012  012 

24 juegos de muebles para sala comedor 24 escritorios para Gerentes.

La empresa para cumplir con los pedidos realiza las operaciones siguientes: 1. Realiza según facturas las compras siguientes: -

Maderas de Cedro por Planchas de Formica Resortes por Telas de Lona Dunlopillo Perillas Hilos Pinturas

42,000 8.000 2.000 4.000 3.000 1.000 500 3.000

Las compras están afectas al IGV 2. Se remiten a Planta los materiales según Vales de Salida en la Orden siguiente. Para l a Orden 011

-

Maderas Telas de Lona Dunlopillo Hilos

28.000 3.500 3.000 500 Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

-

Resortes por Pintura

2.000 800

Para l a Orden 012

-

Maderas Panchas de formica Perillas Pintura

13,000 7.000 1.000 2,000

3. La planilla de salarios ascendió 30,000, correspondiente a los obreros de  producción. 4. Según tarjetas de control de tiempo y las Partes Semanales de Trabajo los salarios corresponden: corresponden: Or d. Prod. 011 Sal Sal ar i os Sal Sal ar i os Sal Sal ar i os Sal Sal ar i os

5.000 6.000 4.000 2.000

S. 1  S. 2  S. 3  S. 4 

Or d. 012

3.000 3.000 4.000 3.000

5. Las compras según facturas fueron por: Grasas para las maquinas Aceites Respuestas

1,000 1.500 500

6. Se remitieron a la Producción según vales los Suministros en el orden siguiente: Or d. Prod. 011

600 800 200

Gr asas asas par a las maqui maqu i nas Aceites Respuestas 

Or d. 012

400 600 200

7. Los gastos generales acumulados en Producción fueron: -

Manten. y Repar. Servicios de Personal

3.000 4.000 Or d. Prod. 011

. M anten. Y Repar  Repar  Aceites

1.200 2.000

8. Los productos terminados se transfirieron al Almacén.

Contabilidad de Costos I

Or d. 012

1.800 2.000

Ciencias Contables

9. Para el cálculo de los Gastos Indirectos Aplicados la Empresa presneta los  presupuestos  presupuestos siguientes: Pr esupu esto de G.I .F . Pr esupu esto de M .O.D.

6.000 18.000

10. Las planillas de Sueldos del Personal de Administración fue de S/. 4.000 y del Personal de Ventas S/. 3.000; para distribuir a las órdenes se utiliza el Nº de  productos de cada orden y se determinó el Precio Precio de Venta. 11. Al finalizar la producción la Empresa recibe los comprobantes de los Gastos incurridos en la Producción: L uz y Agua Alquileres Segur Segur os de de Planta Plan ta

1.000 1.500 1.000

12. Se venden los productos de la Orden Nº 011 con el 30% de utilidad.        

Operaciones en el Libro Diario Mayorizar en “T” Hojas de Costos Informes de Costos Hojas de Trabajo Balance General Estado de Pérdidas y Ganancias por Naturaleza Estado de Pérdida y Ganancias por Función

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

SANI MUEBLE M UEBLES S S.A

LIBRO DIARIO

1 10,000 4,000 20,000

10 Caja y Banco Banco 12 Cuentas por Cobrar Cobrar comerciales comerciales Terceros 33 Inmuebles Maquinaria Maquinaria y Equipos

1,200 2,800 20,000 10,000

40 Trib. y Ap. Ap. Al Sistema de P. y de Salud Salud P. 42 Cuentas por Pagar Pagar Comerciales Comerciales Terceros 50 Capita Capitall 59 Resultados Acumulados Acumulados

2

op1

63,500

60 Compra Comprass

60.2 Materias Primas 12,065

40 Trib. y Ap. Ap. Al Sistema de P. y de Salud Salud P.

40.1 40.1 Gobierno Central 40.1 40.11 1 IGV IGV 75,565

42 Cuentas por Pagar Pagar Comerciales Comerciales Terceros

42.1 42.1 Facturas Facturas , bol etas y otros comprob. por P. 3 63,500

24 Materias Materias Primas

63,500

61 Variación Variación de Existencias

61.2M 61.2Materias aterias Primas para productos manufacturados 4 op2 60,800

61 Variación Variación de Existencias

61.2 61.2 Materias Materias Primas y Aux ili ares 60,800

24 Materias Materias Primas

5

op3

32,700

62 Gastos Gastos de Personal Personal

62.1 Remuneracione s 62.7 S.P.S.

30,000 2,700

9% 13% 13%

9,600

40 Trib. y Ap. Ap. Al Sistema de P. y de Salud Salud P.

40.3 Instituciones Públicas 403.1 403.1 Es Salud 403. 403.2 2 ONP 26,100

41 Remuneraciones Remuneraciones y Participaciones Participaciones por Pagar

41.1 41.1 Remuneraciones Remuneracione s por Pagar P agar 6 op5 3,000

60 Compra Comprass

60.3 60.3 Suministros Diversos Div ersos 40 Trib. y Ap. Ap. Al Sistema de P. y de Salud Salud P.

570 570

40.1 40.1 Gobierno Central 401. 401.1 1 IGV IGV 3,570

42 Cuentas por Pagar Pagar Comerciales Comerciales Terceros

7 25 Materiales Materiales Auxiliares, Suministros y Rep. 61 Variación Variación de Existencias

61.3 Materiales auxiliares, suministros de y rep. Contabilidad Costos I

3,000 3,000

Ciencias Contables

8

op6

2,800

61 Variación Variación de de Existencias Existencias

61.3 61.3 Materiales Materiales auxili aux ili ares, Suministros y rep. 2,800

25 Materiables Materiables auxiliares, suministros suministros y rep.

9

op7

7,000

63 Gastos por Servicios Servicios Prestados por T Terceros erceros

63.4 Mantenimiento y Reparación 63.8 63.8 Servicios de Pe rsonal 7,000

46 Cuentas por Pagar Pagar diversas diversas Terceros

46.9 Otras cuentas por pagar diversas 10 7,000

91 Costos por Distribuir Distribuir

91.3 Gastos Indirectos de Fabricación 913.3 Servicios Prestados por Terceros 9133.4 Ma Mante ni mie nto y Re paraci ón 9133.8 Se rvi ci os de Pe rsonal

3,000 4,000 7,000

79 C.I.C. C.I.C.C C.YG

79.1 Costo de Producción 11

op8

60,800

91 Costos por Distribuir Distribuir

91.1 91.1 Materiale Materialess Directos e n proceso 911.1 911.1 Materias aterias Primas y Auxi liares 32,700

91 Costos por Distribuir Distribuir

91.2 Mano de Obra Directa en proceso 912.2 912.2 Remunerac Remuneraciones iones 912.7 EsSal ud

2,800

91 Costos por Distribuir Distribuir

91.3 Gastos Indirectos de Fabricación en proceso 913.1 913.1 Suministros Suministros Diversos Diversos 96,300

79 C.I.C.C. C.I.C.C. y G.

79.1 Costo de Producción Distribución de los C ostos de Producción

op9

1.- Material Directo Orden Nº 11

37,800

Orden Nº 12

23,000 60,800

2.- Mano de Obra Directa Orden Nº 11

17,000 x 9% =

18,530

Orden Nº 12

13,000 x 9% =

14,170 32,700

3.- Gasto Indirect de Fabricación Método : Base M.O.D. TP =

P.GIF = B. MOD

6,000 18,000

x 100% =

Orden Nº 11 GIFA:

18,530 X 33% = 6,115

GIFA:

14,170 X 33% = 4,676

Orden Nº 12

SUM ATORIA : 6115 + 4676 4676 = 10791

Contabilidad de Costos I

33

Ciencias Contables

12

op10

7,630

62 Gastos Gastos de Personal Personal

62.1 Re muneraciones 62.7 SPS

7,000 630 1,540

40 Trib. Y Ap. Al Sist. De P y de S. por P

40.3 Instituciones Públicas 403.1 Es Sal ud 9% 403.2 ONP 13%

630 910 6,090

41 Remuneraciones Remuneraciones y Participaciones Participaciones por Pagar

41.1 41.1 Remuneraciones Remuneracione s por Pagar 13 3,270

91 Costos Costos por Distribuir Distribuir

91.5 91.5 Gastos de Venta V enta 915.2 Gastos de Personal 9152.1 Suel dos 9152.7 SPS

3,000 270 4,360

91 Costos Costos por Distribuir Distribuir

91.6 91.6 Gastos Gastos de Administración Admini stración 916.2 Cargas de Personal 9162.1 Re mune racione s 91627 SPS

4,000 360 7,630

79 C.I.C. C.I.C.C. C. y G.

79.2 79.2 Costos de Distri bución Distribución de los Costos de Distribución Gastos Ventas: Gastos Administra Adminis trativos: tivos: Costos de Producción Producción Nº 11: 11: Costos de Producción Producción Nº 12: 12:

3,270 4,360 62,445 41,846 104,291

G astos Ventas

G astos Admi ni strati vos

O rden Nº 1 1

O rden Nº 1 1

62,444 x

104,291 3,270

x= 4,360 x 62,445 =  2,610

104,291 x = 3,270 x 62,445 = 1,958

104,291

Orden Nº 12

x= Orden Nº 12

x= 3,270 x 41,846 = 1,312

104,291

Contabilidad de Costos I

1,750

Ciencias Contables

14

op9

62,445

92 Costo de Producc Producción ión

92.1 Costo de Producción Nº11 921.2 Mate rial Di re cto 37,800 921.3 M.O.D 18,530 921.4 GIF 6,115 41,846

92 Costo de Producc Producción ión

92.2 Costo de Producción Nº12 922.2 Mate rial Di re cto 23,000 922.3 MOD 14,170 922.4 GIF 4,676 60,800

91 Costos por Distribuir Distribuir

91.1 91.1 Materiale Materialess Directos e n proceso 911.1 911.1 Materias Materias Primas y Auxil iares 32,700

91 Costos por Distribuir Distribuir

91.2 Mano de Obra Directa en proceso 912.2 Remune raci one s 30.000 912.7 EsSal ud 2.700 10,791

92 Costos de Producción Producción

92,1 Costo de Producción 921,5 GIFA 9215,1 Nº11 9215,2 Nº12

6.115 4.676

15 104,291

93 Centros Centros de Costos Costos

93.1 93.1 Producción Terminada 931.1 Nº11 62445 931.2 Nº12 41846 62,445 41,846

92 Costo Costo de Producción Producción

92.1 Costo de Producci ón Nº11 92 Costo Costo de Producción Producción

92.2 92.2 Costo de Producción Nº12 16 104,291

21 Productos Productos Terminados Terminados

21.1 Nº11 21.2 Nº12

62,445 41,846 104,291

71 Variación Variación de la Producción Almacenada Almacenada op12

71.1Variación 71.1Variación de productos Terminados Te rminados 17

12 Cuentas por Cobrar Cobrar Comerciales Comerciales Terceros

103,669

12.1 12.1 Facturas, Facturas, boletas bol etas y otros o tros comprob. por Cob. 16,552

40 Trib. Y Ap. Al Al Sist. De P. y de S. por P. P.

40.1 40.1 Gobierno Central 401.1 IGV 87,117

70 Ventas Ventas

70.2 70.2 Productos Terminados Te rminados 18 62,445

69 Costo Costo de Ventas Ventas 21 Productos Productos Terminados Terminados

21.1 Nº11 Contabilidad de Costos I

62,445

Ciencias Contables

19

op11

2,500

63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros

63.5 Al qui le res 63.6 El ectri ci dad y agua

1500 1000 1,000

65 Gastos Gastos Diversas Diversas de Gestión

65.1 Seguros 665 665

40 Trib.y Ap. Al Sist. De P. y de S. por P.

40.1 40.1 Gobierno Central 401.1 IGV 4,165

46 Cuentas por Pagar Pagar Diversas Diversas Terceros

46.9 46.9 Otras Cuentas po r Pagar diversas div ersas 20 3,500

91 Costos Costos por Distribuir Distribuir

91.3 GIF 913.3 913.3 Servicios Prestados P restados por Terceros Te rceros 9133.5 Al quil e res 1500 9133.6 Ele ctri ci dad y Ag Agua 1000 91 Costos Costos por Distribuir Distribuir

91.3 GIF 913.5 913.5 Cargas Cargas Diversas Dive rsas de Gestión 9135.1 Seguros 1000 3,500

79 C.I.C. C.I.C.C. C. y G.

79.1 79.1 Costos de Producción Calculo de la Sub o Sobre Aplicación de los G IF 913 GIF

9215 GIFA

7,000 2,800 3,500 13,300

10,791

10,791 13,300 10,791

GIFR GIFA

Sub Aplicación

2,509

Distribución de la Sub Aplicación del GIF entre las l as Cuentas Afectadas 21

104,291

69

62,445

62,445

41,846

104,291

104,291

62,445

41846 + 62445 = 104291 Cuenta 21

Cuenta 69

41,846

104,291 2,509

x

 41846 x 2509 104291

1,007

Contabilidad de Costos I

62,445

104,291 2,509

x

62445 x 2509 = 104291

1,502

Ciencias Contables

21 1,007 1,502 10,791

21 Productos Productos Terminados Terminados 69 Costo Costo de de Venta 9215

GIFA

13,300

913 GIF

22 2,509

931 931 Produccion Produccion Terminada Terminada

2,509

711 711 Variacion Variacion de Productos Productos Terminados Terminados COMPROBACION 711

79

104,291 2,509 106,800

Contabilidad de Costos I

7,000 96,300 3,500 =

106,800

Ciencias Contables

SANI MUEBLES S.A LIBRO MAYOR 2

2

DEBE

10

10,000

0X/0X/0X

HABER

0

0X/0X/0X

10,000

0

3

3

DEBE

12

4,000 103,669

0X/0X/0X 0X/0X/0X

HABER

0

0X/0X/0X

107,669

0

4

4

DEBE

21

104,291 1,007

0X/0X/0X

HABER

62,445

0X/0X/0X

105,298

62,445

5

5

DEBE

24

63,500

0X/0X/0X

HABER

60,800

0X/0X/0X

63,500

60,800

6

6

DEBE

25

3,000

0X/0X/0X

HABER

2,800

0X/0X/0X

3,000

2,800

7

7

DEBE 0X/0X/0X

33

20,000

Contabilidad de I 20Costos ,000

HABER 0X/0X/0X

0

Ciencias Contables

8

8

DEBE

40 Tributos por Pagar

0

0X/0X/0X

HABER

1,200

0X/0X/0X

0

1,200

9

9

DEBE

931

HABER

104,291 2,509

0X/0X/0X

106,800 10

10

DEBE

4011 IGV

12,065 570 570 665 665

0X/0X/0X 0X/0X/0X 0X/0X/0X

HABER

16,552

0X/0X/0X

13,300

16,552

11

11

DEBE

403.1 ESSALUD

HABER

2,700 630 630

0X/0X/0X 0X/0X/0X

3,330 12

12

DEBE

403.2 SNP

0 X/0 X/0 X

HABER

3,900 910 910

0 X/0 X/0 X 0X/0X/0X

0

4,810

13

13

DEBE

41

0 X/0 X/0 X

HABER 0 X/0 X/0 X

0

Contabilidad de Costos I

26,100 6,090 32,190

Ciencias Contables

14

14

DEBE

42

0 X/0 X/0X

HABER

2,800 75,565 3,570

0 X/0 X/0X 0X/0X/0X 0X/0X/0X

0

81,935

15

15

DEBE

46

0 X/0 X/0X

HABER

7,000 4,165

0 X/0 X/0X 0X/0X/0X

0

11,165

16

16

DEBE

50

0

0X/0X/0X

HABER

20,000

0X/0X/0X

0

20,000

17

17

DEBE

59

0

0X/0X/0X

HABER

10,000

0X/0X/0X

0

10,000

18

18

DEBE

60.4

HABER

63,500

0X/0X/0X

63,500 19

19

DEBE

60.6

3,000

3,000

Contabilidad de Costos I

HABER 0X/0X/0X

0

0

Ciencias Contables

26

26

DEBE

69

HABER

62,445 1,502

0X/0X/0X 0X/0X/0X

63,947 27

27

DEBE

70

HABER

87,117

0X/0X/0X

87,117 28

28

DEBE

711

HABER

104,291 2,509

0X/0X/0X

106,800 29

29

DEBE

79.1

0 X/0 X/0 X

HABER

7,000 96,300 3,500

0 X/0 X/0 X 0X/0X/0X 0X/0X/0X

0

106,800

30

30

DEBE

79.2

0

0X/0X/0X

HABER

7,630

0X/0X/0X

0

7,630

31

31

DEBE 0X/0X/0X

911

60,800

60,800

Contabilidad de Costos I

HABER 0X/0X/0X

60,800

60,800

Ciencias Contables

32

32

DEBE 0X/0X/0X

912

HABER

32,700

32,700

32,700

32,700

33

33

DEBE

913

7,000 2,800 3,500

0X/0X/0X 0X/0X/0X 0X/0X/0X

HABER

13,300

0X/0X/0X

13,300

13,300

34

34

DEBE

9215

10,791

0X/0X/0X

HABER

10,791

0X/0X/0X

10,791

10,791

35

35

DEBE

915

HABER

3,270

0X/0X/0X

3,270 36

36

DEBE

916

HABER

4,360

0X/0X/0X

4,360 37

37

DEBE

921

62,445

0X/0X/0X

HABER

62,445

0X/0X/0X

62,445

62,445

38

38

DEBE 0X/0X/0X

922

41,846

HABER 0X/0X/0X

Contabilidad de Costos I

41,846

41,846

41,846

Ciencias Contables

SANI MUEBLES S.A H O JA D E CO ST O S POR O RDEN ES ESPECI PECI FICAS FIC AS ORDEN DE PEDI DO: N°1 1

CO STO PRODUCCI ÓN:

CLI ENTE: XXXXX

CO STO UNI TARI O :

ARTI CULO: MUEBLES PARA SALA CO MEDOR

CO STO DI STRI BUCI ÓN:

CANTI DAD: 24 JUEGO S

CO STO TOTAL:

6 7,0 1 3

FECHA I NC.: X/X/2 0 0X

PRECI O VENTA:

1 0 3,6 69

FECHA FI N.: X/X/2 00 X

VALO R VENTA UNI TARI O:

3629.87

MATERI AL DI RECTO FECHA X/X/20 0 X

MANO DE OBRA DI RECTA

DETALLE v/s N° 01

COSTO 37 ,80 0

DETALLE Pl a n s em 1

COSTO FECHA 5 ,0 0 0 X/X/200X

X/X/20 0 X

X/X/2 0 0X

Pl a n s em 2

6 ,0 0 0

X/X/20 0 X

X/X/2 0 0X

Pl Pl a n s em 3

4 ,0 0 0

X/X/20 0 X

X/X/2 0 0X

Pl a n s em 4

2 ,0 0 0

ESSALUD

1 ,5 3 0

37 ,80 0 TOTAL

DETALLE MET:

MOD

1 8 ,53 0 6 ,11 5

62,445

PRECI O DE VENTAS 62,445

Costo de Producción

4,568

Costo de Distr ibución

4 ,56 8

COSTOS 3 7 ,80 0

6 ,11 5 Cto. Prod.

Costo Total

67,013

Utilidad

20,104

Valor de Venta

87,117

IGV

16,552

Precio de Venta

103,669

Gastos de Ventas TOTAL

COSTO ELEMEN. 6 ,11 5 Ma t. Di r .

TOTAL

Gastos Administrativos

1,958

RESUMEN

GI F

COSTO TOTAL 2,610

4 ,5 6 8

BASE MOD

1 8 ,5 3 0

COSTO DE DISTRIBUCIÓN

2601.88

GASTOS I ND. FAB.

FECHA X/X/2 0 0X

TOTAL

6 2,4 4 5

TOTAL

6 7 ,0 1 3

SANI MUEBLES S.A HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ORDEN DE PEDI DO: N°1 2

COSTO P RODUCCI Ó N:

CLI ENTE: XXXXX

COSTO UNI TARI O :

ARTI CULO: ESCRI TORI OS PARA GERENTES

COSTO DI STRI BUCI Ó N:

4 1 ,8 4 6 1743.58

3 ,0 6 2

CANTI DAD: 2 4 JUEGO S

COSTO TO TAL:

4 4 ,9 0 8

FECHA I NC.: X/X/2 0 0 X

PRECI O VENTA:

6 9 ,4 7 3

FECHA FI N.: X/X/2 0 0 X

VALO R VENTA UNI TARI O :

MATERI AL DI RECTO FECHA

DETALLE

X/X/200X

v/s N° 01

MANO DE OBRA DI RECTA COSTO

DETALLE

GASTO S I ND. FAB.

CO STO

FECHA

DETALLE

X/X/2 0 0 X

Pl a n s em 1

3 ,0 0 0 X/X/200X

MET:

X/X/2 0 0 X

X/X/2 0 0 X

Pl a n s em 2

3 ,0 0 0

BASE MOD

X/X/2 0 0 X

X/X/2 0 0 X

Pl Pl a n s em 3

4 ,0 0 0

X/X/2 0 0 X

X/X/2 0 0 X

Pl a n s em 4

3 ,0 0 0

ESSALUD

1 ,1 7 0

TOTAL

2 3 ,0 0 0

FECHA

2 3 ,0 0 0 TOTAL

COSTO DE DI STRI BUCI Ó N

1 4 ,1 7 0

Costo de Producción

COSTO

ELEMEN. MO D GI F

4 ,6 7 6 Cto. Prod.

TOTAL

CO STOS 2 3 ,0 0 0 1 4 ,1 7 0 4 ,6 7 6

41,846

PRECI O DE VENTAS 41,846

Gastos Administrativos

Costo Total

44,908

Utilidad

13,472

1,312

Costo de Distribución

3,062

Valor Valor de Vent a

58,380

IGV

11,092

3 ,0 6 2

TOTAL

4 4 ,9 0 8

Precio de Venta

69,473

Gastos de Ventas TOTAL

RESUMEN 4 ,6 7 6 Ma t. Di r .

COSTO TO TAL 1,750

2432.52

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables  ,    C    N    U    F    R    O    P  .    T    L    U    S    E    R  ,    L    A    R    U    T    A    N    R    O    P  .    T    L    U    S    E    R

   O    I    R    A    T    N    E    V    N    I

   S    E    T    S    U    J    A

   S    O    D    L    A    S

   S    A    M    U    S

   7    1    1  ,    7    8

 ,    N    A    N    A    G

   7    1    1  ,    7    8

   7    4    9  ,    3    6

 ,    D    R    E    P

   0    0    0    9  ,    2

 ,    N    A    N    A    G

   0    0    0    0    5  ,    0  ,    3    3    6

 ,    D    R    E    P

   0    0    7    6    2  ,    3  ,    3    4    7    3    1    5    1  ,    8  ,    7    2    8    4

   0    0    0    3    0    0    3  ,    5  ,    0  ,    0    9    1    4

   0    9    3    0    0    0    0    6    5    0    0    0

   7    4    9  ,    3    6

   2    0    0    0    5    5    0    0    5    3    1    9    3    6    0    0    4  ,    3  ,    8  ,    1  ,    9  ,    1  ,    0  ,    0  ,    4    3    4    2    1    1    0    0    3    8    1    2    1

   R    O    D    E    E    R    C    A

   0    9    3    0    0    0    0    6    5    0    0    0

   0    0    0    0    5  ,    0  ,    3    3    6

   R    0    6    8    7    2    0  ,  ,  ,  ,    O  ,    7    2    2    0    D    0    1    0    4    2    U    1    E    D

   5    0    0    4    0    0    4  ,    8  ,    8  ,    2    0    2    6    6

   R    E    B    A    H

   2    0    0    0    5    5    0    0    5    3    1    9    3    6    0    0    7  ,    3  ,    8  ,    1  ,    9  ,    1  ,    0  ,    0  ,    7    3    4    2    1    1    0    0    1    3    8    1    2    1

   S    O    C    N    A    B    S    E    Y    T    A    N    J    E    I    A    L    C    C

   0    0    0    7    3    0    0    4    3  ,    5  ,    0  ,    9  ,    0    9    1    3    4    6

   0    0    0    5  ,    6    6

   0    7    8  ,    2    3    1

   2    8    8  ,    7    6    1

   0    4    5  ,    5    1

   2    2    4  ,    3    8    1

   R    D    A    U    G    L    A  .    S    A    S    P    I    A    S    E    S    U    T    S    N    R    E    Q    N    E    O    O    A    R    E    E    D    I    S    P    A    R    Y    V    S    S  .    I    E    N    E    S    L    I    S    S    N    E    T    V    R    I    O    X    A    I    A    O    P    A    D    D    U    S    R    L    I    E    A    O    C    P    A    A    A    S    A    L    A    D    Y    N    R    I    Y    R    N    I    A    T    L    S    G    S    M    E    U    S    A    E    R    A    R    A    V    I    Q    E    E    N    N    P    E    M    R    O    O    S    I    D    A    N    I    T    R    I    S    M    E    P    C    C    E    R    S    P    O    G    E    A    A    R    O    S    O    S    R    E    D    N    O    P    O    T    R    L    T    N    A    E    D    S    L    I    T    C    A    E    S    B    A    U    R    I    E    S    E    M    N    E    T    A    E    M    D    E    N    I    U    U    I    I    E    U    V    N    T    O    T    M    M    P    G    T    M    O    E    P    R    A    U    E    S    I    E    R    U    A    P    M    S    M    I    M    I    R    S    R    P    C    C

   7    7    3  ,    8    7    1    7    7    3  ,    8    7    1    9    2    1  ,    9    7    4

   0    0    0    7    6    0    2  ,    3  ,    8  ,    3    4    6    0    1

   9    2    1  ,    9    7    4

   7    0    0    0    0    0    2    1    0    3    0    0    0    8    1  ,    8  ,    4  ,    8  ,    7  ,    3  ,    0  ,    7    6    4    0    2    3    5    8    0    1    6    3    1    1    1    1    1

   0    0    0    0    0    0    0    7    0    0    0    3    0    0    4    5    3  ,    0  ,    6  ,  ,    5  ,    0  ,    9  ,    3    3    3    0    9    1    3    6    6    4    6

   0    9    8    0    0    0    0    0    6    9    0    0    0    0    0    6  ,    2  ,    5  ,    0  ,    0  ,    3  ,    E  ,    7    5    3    3    0    3    B    0    1    0    0    6    2    1    E    1    1    D

   R    O    Y    A    M    L    E    D    S    A    T    N    E    U    C

   0    0    0    9  ,    2

   S    S    O    O    S    R    S    O    E    S    S    R    C    E    R    A    V    S    R    E    I    E    N    A    V    M    T    I    I    I    D    O    I    D    R    S    S    M    R    T    O    S    O    R    S    P    O    D    P    O    S    R    L    P    E    A    S    R    A    I    T    A    S    G    L    A    T    R    S    I    N    O    E    U    I    S    N    I    E    I    O    D    D    R    M    E    N    T    S    A    S    S    I    U    T    A    M    R    T    A    A    C    A    M    M    U    E    S    S    T    S    U    A    E    N    M    S    E    E    P    R    R    E    S    D    D    L    P    V    E    O    E    E    E    I    V    D    D    N    N    D    D    S    D    E    O    I    O    S    O    S    D    A    A    A    I    I    S    T    R    R    C    C    A    C    A    O    A    L    P    P    A    A    I    I    I    G    V    G    T    T    U    S    M    M    R    R    R    R    R    S    N    E    O    O    A    A    A    E    A    O    E    R    C    C    V    V    C    S    C    C    V

   0    0    0    1    1    0    0    0    0    0    0    9    9    7    6    0    8  ,    7  ,    3  ,    2  ,    7  ,    2  ,    3  ,    8  ,    0    2    3    4    0    3    4    6    6    3    1    0    1    0    1    1

   A    D    A    N    E    C    A    O    T    M    S    L    O    A    C    S    E    E    D    D    O    A    /    T    Y    N    N    A    E    O    I    D    U    C    A    A    C    A    A    D    N    A    S    T    N    R    A    E    S    O    C    O    I    T    N    C    E    T    E    I    C    S    S    I    M    A    L    C    R    I    C    A    N    I    R    M    B    E    D    U    T    L    A    R    E    D    I    N    M    T    A    T    D    A    O    E    D    U    R    N    P    S    B    R    V    A    N    O    P    O    E    O    I    E    E    I    M    E    C    I    L    E    D    D    C    A    D    C    S    I    D    S    S    C    U    A    R    O    O    O    U    D    G    E    O    T    T    T    D    O    R    T    N    S    A    S    S    O    R    A    A    A    F    I    O    F    I    A    A    R    P    C    M    M    G    C    G    G    G    P

   1    5   5   6   1  .    1  .    2  .    4   6   4   6    2   3    0   2   1   4   6   3   1   3   3   1   2   6   0   9  .  .  .  .    2   3   5   9   0   1    9   1    1   1   1   3    1   1   1   2    2    1   1   2   2   2   3   0   0   0   4   4   4   5   5   0   0   1   1   6   6   6   6   7   1    7    9    7    9   9   9    6    6    6    6    9   9   9   9    4   4   4

Contabilidad de Costos I

   0    7    8  ,    2    3    1    0    4    5  ,    5    1

   0    0    0    7    6    0    2  ,    3  ,    8  ,    3    4    6    0    1    7    0    4    3    9  ,    4  ,    3    4    6    1    1    7    0    0    1    0    3    1  ,    8  ,    4  ,    7    6    4    8    0    1    1    1

   E    B    E    D

   7    1    1  ,    7    8

   0    3    3  ,    7    1    1

   2    2    4  ,    3    8    1

   O    0    6    8    7    2    0  ,  ,  ,  ,  ,    V    0    I    7    2    2    0    T    1    0    4    2    1    C    A

   R    E    B    A    H

   0    4    5  ,    5    1

   0    7    8  ,    2    3    1

   2    0    0    0    5    5    0    0    5    3    1    9    3    6    0    0    4  ,    3  ,    8  ,    1  ,    9  ,    1  ,    0  ,    0  ,    4    3    4    2    1    1    0    0    3    8    1    2    1

   O    V    I    S    A    P

   7    7    5  ,    1    7

   7    1    1  ,    7    8

   6    5    9  ,    3    0    9    6    5    9  ,    3    0    9

   S    E    L    A    T    O    T

   2    2    4  ,    3    8    1

Ciencias Contables

SANI SANI MUEBLES MUEBLE S S.A ESTAD TADO O D E GAN AN CIAS Y PÉ PÉRDI D AS PO R FU FU N CIO N  Al 31 de diciembre del 200X (expresado en nuevos soles)

S/.

Ventas de Productos Terminados

87,117

Costo de ventas

63,947

Utilidad bruta

23,170

Gastos Administrativos

4,360

Gastos de Ventas

3,270

Utilidad. Utilidad. Antes de part. e imp.

15,540

RESULTADO DEL EJERCICIO

15,540

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

SANI SANI MUEBLES MUEBLE S S.A ESTAD O D E GAN AN CIAS CI AS Y PÉ PÉRDI D AS PO R N ATU RAL RALE EZA  Al 31 de diciembre del 200X (expresado en nuevos soles)

S/.

Ventas de Productos Terminados Terminados

87,117

Produccion Almacenada

42,853

Total Produccion

Compras de Materias Primas

129,970 63,500

Compras de Suministros Diversos

3,000

Variación de existencias existencias Suministros Sum inistros

2,900

Variación de existencias existencias Suministros Sum inistros

0

Servicios prestados por terceros terceros

9,500

Margen Comercial

56,870

Cargas de Personal

40,330

Valor agregado

16,540

Cargas diversas de gestión

1,000

Res. Antes de part. e imp.

15,540

RESULTADO DEL EJERCICIO

15,540

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

SANI MUEBLES S.A BAL ALAN AN CE DE CO CO M PROBACI ROBACI Ó N Al 31 de diciembre del 200X (Expresado en nuevos soles)

 A C T I V O

P A S I V O

Act iv o Cor riente

P asiv o Corr ient e

Caja Bancos Clientes Productos Terminados Materias Primas y Auxiliares Suminis tros Divers os

10,000 107,669 42,853 2,700 200

Total Activo Corriente

163,422

Tributos por Pagar Remuneraciones y Part. Por Pagar Proveedores Cuentas por Pagar Divers as TOTAL PAS IVO

12,592 32,190 81,935 11,165 137,882

P A T R I M O N I O Activo No Corriente

Inmuebles, les, Maqu aquinar inaria iass y Eq Equipo ipos

20,000

Tot al Act iv o N o Cor rien te

20,000

TOTAL ACTIVO

183,422

Contabilidad de Costos I

Capital Resultados Ac Acumulados

20,000 25,540

To tal Pat rimonio

45,540

TO TAL PASIVO ASIVO Y PATRIM PATRIM ON IO

183,422

Ciencias Contables

PRÁCTICA Nº 14

La compañía fabril Rosell S:A: presentó el siguiente balance de situación al 31-12- … ACTIVO

PASIVO

104 Ca Caja y Bancos 121 Cl Clie ntes 131 Letras por cobrar 21 Pr Productos Te rminados 23 Productos en Proceso 24 Materi as Pri mas 25 Mat. Aux., Envases y Embalajes 33 Inm., maqui narias y Equipos 331 Terrenos 1,000,000 332 Ed Edifi cios 1,500,000 333 333 Maquinarias aquinarias y Equipo Equipo 1,400 1,400,00 ,000 0 335 Mueble ebless y ens enseres eres 300,000

1,050,000 300,000 250,000 1,600,000 300,000 1,000,000 400,000 4,200,000

192 Pr Provi si ones para Ctas de Cob. Dudosa 393 De Depre ci aci ón y Amortiz. Acumul ada 421 Proveedores 501 De Deudas a Largo Plazo 521 Provi si ones para Benefici os Soci al es 541 Capi tal 55 Participación Patri moni al de T. e E. 582 Reservas 89 Resul tado del Eje rcici o

9,100,000

30,000 470,000 1,100,000 2,000,000 300,000 3,000,000 300,000 1,000,000 900,000

9,100,000

La producción en proceso corresponde a 2 órdenes de producción sin terminar y estaban analizadas de la siguiente manera: ORDEN  Nº 99  Nº 100

MATERIA PRIMA 10,000 50,000

MANO DE OBRA 50,000 30,000

G.I.F. 60,000 40,000

Para aplicar los gastos de fabricación a la producción se usa el método del costo primo sobre bases bases normales. El presupuesto de gastos de fabrica para el el mes de enero asciende a s/ 960,000 el estimado de materiales directos s/1’250,000. Y el estimado de mano de de obra s/ 720,000. 720,000. Durante el mes de enero se pusieron en ejecución ejecución las órdenes de producción producción 101 a 104, siendo las operaciones del mes como sigue: 1. Compra de materiales al crédito crédito s/ 600,000 mas el impuesto único a las ventas. ventas. único a las ventas. El costo 2. Ventas al crédito  por s/ 1’900,000 mas el impuesto único de venta es igual a 50% 3. Canjeamos la operación anterior por letras. 4. Planilla de jornales jornales s/ 880,000: 880,000: Distribuidos en 700,000 700,000 directos y s/ 180,000 indirectos. Tasa de accidentes…., %

5. Los jornales directos se distribuyen distribuyen entre las ordenes ordenes como sigue: sigue: 99 100

70,000 110,000

101 102

180,000 90,000

103 104

145,000 125,000

6. Salidas a la producción: producción: MP s/ 1’300,000, materiales auxiliares s/ 300,000 300,000

7. Los materiales directos se aplicaron a las órdenes así: 99 100

140,000 90,000

101 102

360,000 250,000

Contabilidad de Costos I

103 104

240,000 200,000

Ciencias Contables

8. Cobranzas: Clientes s/200,000, letras s/ 1’250,000 9. Pagos: Pagos: proveedores proveedores s/ 1’100,000 1’100,000

10. Devoluciones Devoluciones de clientes s/ 100,000. El costo costo 50% 11. Devolución de materias primas a proveedores proveedores s/ 30,000.00 12. Planilla de sueldos sueldos s/ 55,000 y ventas s/ 45,000 13. Con excepción de la orden 103 las demás se terminaron y almacenaron 14. Se registra y paga las siguientes compras y gastos: Publicidad Útiles de escritorio Energía y Agua

50,000 40,000 24,000

Cargas div. De fabrica Uniformes obreros Gastos de representación

80,000 125,000 60,000

La energía y agua se distribuye en proporción a 10%, 20 y 10% entre la fábrica, ventas y administración. 15. Depreciaciones: Edificios 3% (70% y 20% en fabrica, adm. Y ventas) Maquinaria 15% Muebles y enseres 12% (40% ventas y 60% administración) 16- Beneficios sociales: arbitrariamente aplicar s/ 60,000 para fabrica, s/5,000 para ventas y s/5,200 para para administración. administración. SE PIDE: A) B) C) D) E) F)

Libros principales Mayor en cuentas “I”

Ordenes de producción Estado de Costos Estado de ganancias y Perdidas y Balance General Costos unitarios suponiendo suponiendo que cada orden orden es por 100 unidades. unidades.

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

LIBRO DIARIO DIARIO CíA FABRIL FABRIL ROSELL ROSE LL S.A. S.A. 10 12 21 23 24 25 33

19 39 42 46 47 50 56 58 59

71 23

914 79

60 40

42

24 61

12 70 40

--------------------------------1------------------------------CAJA Y BANCOS CLIENTES PRODUCTOS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENVASES Y EMBALAJES INMUEBLE INMUEBLE MAQUINARIA MAQUINARIA Y EQUIPO 331 331 terre terrenos nos 332 edificios edificios y otras construccione construcciones s 333 maquinar maquinaria ia y equipo equipo 335 muebles muebles y ensere enseres s PROVISION CUENTAS COBRANZA DUDOSA DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA PROVEEDORES CUENTAS CUENTAS DIVERSAS POR PAGAR BENEFICIOS BENEFICIOS S OCIALES OCIALES DE LOS TRABAJADOERS TRABAJADOERS CAPITAL CAPITAL ADICIONAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS x/x Por el activ activo o pasiv pasivo o y patr patrimo imonio nio al inicio inicio de activida actividades des --------------------------------2------------------------------PRODUCCI PRODUCCION ON ALMACENADA O DESALMACENADA DESA LMACENADA 713 variacion de productos en proceso P RODUCTOS E N P ROCE S O x/x por por la sali salida da de los los prod produc ucto tos s en pro proce ceso so --------------------------------3------------------------------PRODUCTOS EN PROCESO CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS CUENTAS DE COSTOS 791 costo de de prod produccion uccion --------------------------------4------------------------------COMPRAS 604 materias materias primas primas y auxiliares auxiliares TRIB UTOS P OR P A GA R 401 gobierno gobierno central central 4011 4011 IGV PROVEEDORES 421 facturas facturas por pagar  pagar  x/x x/x por co compr mpra de de ma mater teria prima ima --------------------------------5------------------------------MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES VARIACION DE EXISTENCIAS 614 materias materias primas primas y auxiliaeres auxiliaeres x/x por por el el ingr ingreso eso de mater materias ias prima primas s y auxili auxiliar ares es --------------------------------6------------------------------CLIENTES 121 facturas facturas por cobrar  cobrar  VENTAS 701 701 mercade mercaderia rias s TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobierno gobierno central central 4011 4011 IGV x/x por por la venta enta del del 50% 50% de de pro produ ductos ctos ter termin minad ados os

Contabilidad de Costos I

1,050,000 300,000 1,600,000 300,000 1,000,000 400,000 4,200,000

30,000 470,000 1,100,000 2,000,000 300,000 3,000,000 300,000 1,000,000 900,000

300,000 300, 000

300,000 300,000

600,000 114, 000

714,000

600,000 600,000

2,261,000 1,900,000 361,000

Ciencias Contables

--------------------------------7-----------------------------69 COSTO DE VENTAS PRODUCTOS TERMINADOS 21 PRODUCTOS x/x por por el el costo costo de de ven ventas tas de de pro produ ductos ctos ter termin minad ados os --------------------------------8----------------------------12 CLIENTES 123 letras por cobrar  cobrar  12 CLIENTES 121 facturas facturas por cobrar  cobrar  x/x por por el el canj canje e de de fac factu turra por por letr letra a --------------------------------9----------------------------01 LETRAS EN DESCUENTO 012201 banco de credito en moneda nacional 12 CLIENTES 123 letras por cobrar  cobrar  x/x por por las las letra letras s remiti remitida das s al ban banco co par para a su descue descuento nto --------------------------------10---------------------------10 CAJA Y BANCOS 101 101 caja caja 67 CARGAS FINANCIERAS 672 letras en descuento descuento intereses 226 100 ISC 38 437 comision comisi on 4 522 DOCUMENTOS S POR PA GAR 02 DOCUMENTO x/x por por los los gasto gastos s efect efectua uado dos s por por la la letra letra desco desconta ntada da --------------------------------11---------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 622 622 salario salarios s 627 seguridad seguridad y prevision prevision social 6271 ESSALUD 79 200 6272 RAT 44 400 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 contribucion contribucion a lo gobierno gobiernos s locales 4031 ESSALUD 79 200 4332 RAT 44 400 4033 4033 O.N.P. O.N.P. 114 400 400 REMUNERACINE SY PARTICI PARTICIPACIONES PACIONES POR PAGAR 41 REMUNERACINE 411 remuner remuneracione aciones s por pagar  pagar  x/x x/x por plan lanilla illa de sala salarrios ios --------------------------------12------------------------------61 VARIACION DE EXIATENCIAS 614 materias materias primas primas y auxiliares auxiliares 615 envases envases y embalajes embalajes 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 25 ENVASES Y EMBALAJES x/x por por env envio de de m.p. y env envases a pro producci duccion on segú según n vale vale de salida salida

Contabilidad de Costos I

800,000 800,000

2,261,000 2,261,000

2,261,000 2,261,000

1,991,941 269,059

2,261,000

1,003,200

237,600

765,600

1,600,000

1,300,000 300,000

Ciencias Contables

--------------------------------7-----------------------------69 COSTO DE VENTAS PRODUCTOS TERMINADOS 21 PRODUCTOS x/x por por el costo de ventas entas de de prod producto uctoss termi termina nado doss --------------------------------8----------------------------12 CLIENTES 123 123 letras letras por cobrar  cobrar  12 CLIENTES 121 facturas facturas por cobrar  cobrar  x/x por el can canje de fa factura ctura por le letra tra --------------------------------9----------------------------01 LETRAS EN DESCUENTO 012201 012201 banco de credito en moneda moneda nacional nacional 12 CLIENTES 123 123 letras letras por cobrar  cobrar  x/x por por las letras letras remi remitida tidass al banco banco para para su descue descuento nto --------------------------------10---------------------------10 CAJA Y BANCOS 101 caja caja 67 CARGAS FINANCIERAS 672 672 letras letras en descuen descuento to intereses 226 100 ISC 38 437 comision comi sion 4 522 DOCUMENTOS S POR PAGAR PA GAR 02 DOCUMENTO x/x por por los gastos gastos efe efectua ctuado doss por por la letra letra desco desconta ntada da --------------------------------11---------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 622 622 salario salarioss 627 seguridad seguridad y prev prevision social 6271 6271 ESSALUD 79 200 6272 6272 RAT 44 400 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 contribucion a lo gobierno gobiernoss locales 4031 4031 ESSALUD 79 200 4332 4332 RAT 44 400 4033 4033 O.N.P. 114 400 400 41 REMUNERACINE REMUNERACINE SY PARTICIPACI PARTICIPACIONES ONES POR P OR PAGAR PAGA R 411 remunera remuneraciones ciones por pagar  pagar  x/x x/x por plan lanililla la de sala salarrios ios --------------------------------12------------------------------61 VARIACION DE EXIATENCIAS 614 614 materias materias primas primas y auxiliares auxiliares 615 envases envases y embalajes embalajes 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 25 ENVASES Y EMBALAJES x/x por env envio de de m.p. m.p. y env envases a prod produccion uccion según según vale vale de salida

Contabilidad de Costos I

800,000 800,000

2,261,000 2,261,000

2,261,000 2,261,000

1,991,941 269,059

2,261,000

1,003,200

237,600

765,600

1,600,000

1,300,000 300,000

Ciencias Contables

911 912

911 79

02 01

42 10

42 60 40

61 24

62

40

41

915

916

79

----------------------------------13--------------------------------MATERIALES DIRECTOS 9111 materias primas y auxiliares auxiliares 1 300000 300000 MANO DE OBRA DIRECTA 9122 9122 salarios salarios 880000 880000 9127 segridad segridad y prev prevision social ESSALUD 79 200 RAT 44 400 MATERIALES DIRECTOS 9112 envases envases y embalajes CARGAS IMPUTABLES A CUETA DE COSTOS 791 Costos Costos de producció producción n x/x Por el reg registr istro o de los los costos costos de sala salari rios os y remi remisio sion n de materi material ales es   ---------------------------------14----------------------------------DOCUMENTOS DOCUMENTOS POR PAGA R LETRAS EN DESCUENTO x/x por por el el pag pago o de de los los clien clientes tes al al ban banco co de de las las letr letras as   ---------------------------------15----------------------------------PROVEEDORES 421 facturas facturas por por pagar  CAJA Y BANCOS 101 101 caja caja x/x x/x por pago pago a prov proveedo eedorres   ---------------------------------16----------------------------------PROVEEDORES 421 facturas facturas por por pagar  COMPRAS 604 materias materias primas primas y auxiliares auxiliares TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobier gobierno no central central 4011 4011 IGV x/x por por dev devolucion olucion de mater materia ia pri prima ma a pro prov veedo eedore res s   ---------------------------------17----------------------------------VARIACION DE EXISTENCIAS 614 materias materias primas primas y auxiliares auxiliares MATERIAS PRIMAS Y AUXILIAERES x/x por por la sali salida da de mat mater eria ia pri prima ma dev devue uelto ltos s   ---------------------------------18----------------------------------CARGAS DE PERSONAL 621 sueldos sueldos 100000 100000 627 seguridad seguridad y prevision prevision social 9000 TRIBUTOS POR PAGAR 403 contribucion a los gobierno gobiernos s locales 4031 seguridad seguridad y prevision prevision social 9000 4032 4032 ONP ONP 13000 13000 REMUNERACINE SY PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 remuneracione remuneraciones s por pagar  x/x por por plan planila ila de de pago pago de de perso persona nall de ven ventas tas y admin administr istrati ativ vo   -----------------------------------19---------------------------------GASTOS DE VE NTAS NTAS 9152 9152 cargas cargas de personal personal 91521 91521 sueldos sueldos 45000 45000 91527 seguridad seguridad y prevision prevision social 44050 GASTOS ADMINISTRATI ADMINISTRATIVOS VOS 9162 9162 cargas cargas de personal personal 91621 91621 sueldos sueldos 55000 55000 91627 seguridad seguridad y prevision prevision social 4950 CASRGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 792 costo de distribuci distribucion on x/x x/x por dist distri ribu buci cion on de los los gas gasto tos s

Contabilidad de Costos I

1,300,000 1,003,200

300,000 2,603,200

2,261,000 2,261,000

714,000 714,000

35,700 30,000 5,700

30,000 30,000

109,000

22,000

87,000

49,050

59,950

109,000

Ciencias Contables

-----------------------------------20----------------------------------

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 40

46

46 10

65 10

913

79

921

922

923

924

925

926

911

637 publicid publicidad ad TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobierno gobierno central 4011 4011 IGV CUENT CUENTAS DIVERSAS DIVERSAS POR PAGAR 469 otras cuentas cuentas por por pagar  pagar  x /x /x gas to tos po por pu public id idas   -----------------------------------21---------------------------------CUENT CUENTAS DIVERSAS DIVERSAS POR PAGAR 469 otras cuentas cuentas por por pagar  pagar  CAJA Y B ANCOS 101 caja caja x/x x/x por pago de publici licid dad   -----------------------------------22---------------------------------CARGAS DIVERSAS DE GESTION 659 otras otras carg cargas as CAJA Y B ANCOS 101 caja caja x/x por gasto astos s de de repr eprese esenta ntacio cion   -----------------------------------23---------------------------------GASTOS INDIRECT INDIRECTOS OS DE FABRICACION 9133 servicios servicios prestados por terceros terceros 91337 91337 publicidad publicidad 5000 9135 cargas diversas diversas de gestion gestion 91359 91359 otras otras cargas cargas 6000 6000 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 791 Costos Costos de producció producción n x/x por por el el regi registro stro de costos costos por por pub publici licida dad d y rep repre resen sentaci tacion on   -------------------------------------24---------------------------------COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N°99 9212 materiales materiales directos en proceso 262000 262000 9213 mano de obra obra en preceso preceso 150320 150320 9214 G.I.F.en proceso 202360 202360 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N° 100 9222 material material directo directo en proceso 290000 290000 9223 mano de obra obra directa directa en proceso 150384 150384 9224 G.I.F.en proceso 215507 215507 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N° 101 9232 material material directo directo en proceso 288000 288000 9233 mano de obra obra directa directa en proceso 150480 150480 9234 G.I.F.en proceso 213540 213540 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N° 102 9242 material material directo directo en proceso 240000 240000 9243 mano de obra obra directa directa en proceso 130416 130416 9244 G.I.F.en proceso 180393 180393 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N° 103 9252 material material directo directo en proceso 448000 448000 9253 mano de obra obra directa directa en proceso 280896 280896 9254 G.I.F.en proceso 354972 354972 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N° 104 9262 material material directo directo en proceso 192000 192000 9263 mano de obra obra directa directa en proceso 220704 220704 9264 G.I.F.en proceso 200987 200987 MATERIALES DIRECTOS DIRECTOS 9111 materias materias primas y auxiliares auxiliares 1300000 1300000 Contabilidad de Costos I

5,000 950

5,950

5,950 5,950

6,000 6,000

11,000

11,000

614,680

655,891

652,020

550,809

1,083,868

613,691

1,600,000

Ciencias Contables

912

9215 9225 9235 9245 9255 9265 914

931 933 921 922 923

924

925

926

21 23 71

12 70 40

9112 envases envases y embalajes embalajes 300000 300000 MANO DE OBRA DIRECTA 9122 9122 salarios salarios 880000 880000 9127 seguridad seguridad y prevision prevision 79200 79200 91272 91272 RAT 44000 4400 0 GIFA ORD. 99 GIFA ORD. 100 GIFA ORD. 101 GIFA ORD. 102 GIFA ORD. 103 GIFA ORD. 104 PRODUCTOS EN PROCESO 9141 materias primas en proceso 120000 120000 9142 mano de obra en proceso 80000 80000 9143 GIF en proceso 100000 100000 x/x por por el el reg registro istro de costo de materi materiale ales, s, mano mano de de obr obra a y gasto gastos s indirectos   ---------------------------------25----------------------------------PRODUCTOS TERMINADOS 9311 9311 productos productos terminado terminados s PRODUCTOS EN PROCESO 9331 9331 productos productos en proceso proceso COSTOS DE PRODUCCION ORD. 99 9211 9211 productos productos terminado terminados s COSTOS DE PRODUCCION ORD. 100 9221 9221 productos productos terminado terminados s COSTOS DE PRODUCCION ORD. 101 9231 productos productos terminados terminados 572418 572418 9233 productos productos en proceso 79602 79602 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 102 9241 productos productos terminados terminados 483728 483728 9243 productos productos en proceso 67081 67081 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 103 9251 productos productos terminados terminados 953081 953081 9253 productos productos en proceso 130787 130787 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 104 9261 productos productos terminados terminados 542722 542722 9263 productos productos en proceso 70969 70969 x/x por por el el registr registro o de de pro produ ductos ctos termi termina nado dos s y produ productos ctos en proce proceso so   -----------------------------------26---------------------------------PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCCION ALMACENADA O DESALMACENADA 711 variacion de produtos produtos terminados terminados 3822520 3822520 713 variacion de produtos produtos en proceso 348439 348439 x/x por por el registr registro o de prod producto uctos s termi termina nado dos s a almace almacen n   -----------------------------------27---------------------------------CLIENTES 121 facturas facturas por cobra cobrar  r  VENTAS 701 mercade mercaderia rias s TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobier gobierno no central central 4011 4011 IGV x/x por por ven venta ta de de pro produ ductos ctos termi termina nado dos s ord. ord. 99 99 102 102 y 103 103 Contabilidad de Costos I

1,003,200

142,360 175,507 213,540 180,393 354,972 200,987 300,000

3,822,520 348,439 614,680 655,891 652,020

550,809

1,083,868

613,691

3,822,520 348,439 4,170,959

3,007,298 2,527,141 480,157

Ciencias Contables

69 21

60 63 65

40

46

913

79

68 39

913

79

9215 21 23 69 913

71

931 933

-----------------------------------28---------------------------------COSTO DE VENTAS PRODUCTOS TERMINADOS x/x por por calcu calculo lo del del costo costo de venta ntas   -----------------------------------29---------------------------------COMPRAS 606 suministros suministros diver diversos sos SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 honoraro honoraros s comisiones y corretajes corretajes CARGAS DIVERSAS DE GESTION 651 seguros seguros 6000 6000 659 otras otras cargas cargas 23000 23000 TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobier gobierno no central central 4011 4011 IGV CUENTAS CUENTAS DIVERSAS DIVERSAS POR PAGAR 469 otras otras cuentas cuentas por pagar  pagar  x/x por por div dive ersos sos ga gastos stos incu incurrrido idos   -----------------------------------30---------------------------------GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 9131 9131 suministros suministros diver diversos sos 9133 servicios servicios prestados por terceros 9135 cargas diversas diversas de gestion 91351 seguros 6000 91355 otras cargas 23000 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 791 costo de distribucion distribucion x/x por por regi registr stro o de gasto gasto a centr centro o de costos costos   -----------------------------------31---------------------------------PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 depre depreciacion ciacion de IMyE IMyE DEPRECIACION Y AMORTIZACION AMORTIZACION ACUMULADA 393 maquinar maquinaria ia y equipo equipo x/x por por pro prov vision ision de depr depreci eciaci acion on de IM y E   -----------------------------------32---------------------------------GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 9138 provisiones provisiones del ejercicio 91381 91381 depreciacion depreciacion y amortizacion amortizacion acumulada acumulada CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 791 costo de distribucion distribucion x/x por por el registr registro o de prov provisio isione nes s a cuenta cuenta de costos costos   -----------------------------------33---------------------------------G.I.F.aplicado PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE VENTAS GASTOS INDIRECT INDIRECTOS OS DE FABRICACION FA BRICACION x/x x/x por el cost costo o de aplica licaci ció ón   -------------------------------------34-----------------------------------PRODUCCION ALMACENADA O DESALMACENADA 711 variacion de produ productos ctos terminados terminados 713 variacion de de productos productos en proceso PRODUCCION TERMINADA PRODUCCION EN PROCESO

Contabilidad de Costos I

2,051,489 2,051,489

4,000 1,800 29,000

6,612

41,412

34,800

34,800

35,000 35,000

35,000

35,000

1,267,759 422,884 83,200 680,875 80,800

1,186,959

1,103,759 83,200 49,27 49,274,5 4,594 94 49,52 49,524,5 4,594 94

Ciencias Contables

CASO N° 14 HOJA DE CACULO CALCULO CALCULO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE GASTOS VENTAS

S/. S/ . 59950 49050

GA S TOS A DMINIS TRA TIV OS GA S TOS DE V ENTA S ORD. ORD. 99 ORD. ORD. 100 100 ORD. ORD. 101 101 ORD. ORD. 102 102 ORD. ORD. 103 103 ORD. ORD. 104 104

4900 4900 unida unidade des s 4920 4920 unida unidade des s 4800 4800 unida unidade des s 4800 4800 unida unidade des s 4800 4800 unida unidade des s 4800 4800 unida unidade des s 29020 unidades

GA S TOS A DMINIS TRA TIV OS

S/.

GA S TOS DE V ENTA S

S/. 8,282 8,316

ORD. 99 -ORD. 100--

10,122 10,164

ORD. 99 -ORD. 100--

ORD. ORD. ORD. ORD.

9,916 9,916 9,916 9,916 59,950

ORD. ORD. ORD. ORD.

101-102-103-104--

101-102-103-104--

CALCULO DE LA SUB O SOBRE APLICACIÓN G.I.F. G.I.F. 913 9215

80, 800 -1, 267,759

SOBRE APLICACIÓN

-1,186,959

21 23 69

 

913G.I.F.

1,771,031 348,439 2,851,489 4,970,959

23

11, 000 34,800 35,000 80,800

348439

69  

9215G.I.F.A.

800,000 2,051, 489 2,851,489

1, 267,759

21 382252 3822520 0 205148 2051489 9 1771031

Contabilidad de Costos I

8,113 8,113 8,113 8,113 49, 050

Ciencias Contables

CUENTA 21 4970959 1771031

1186959

X=

422884

X

CUENTA 69 4970959 2851489

1186959

X=

680875

X

CUENTA 23 4970959 348439

1186959

X=

83200

X

ACTUALIZACION DE LA CUENTA DE COSTOS DETALLE PRODUCTOS PRODUCTOS TERMINADOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE VENTAS

931 422,884

933 83,200

680,875 1,103,759

Contabilidad de Costos I

83,200

Ciencias Contables

CALCULO DE MATERIAL DIRECTO ORD N°99 ORD N°100 ORD N°101 ORD N°102 ORD N°103 ORD N°104

DETALLE MATERIA PRIMA ENVASES Y EMBALAJES cons umo del periodo INVE NTARIO INICIAL

156,000 36,000 192,000 70,000

195,000 45,000 240,000 50,000

234,000 54,000 288,000

195,000 45,000 240,000

364,000 84,000 448,000

156,000 36,000 192,000

COSTO DE M D

262,000

290,000

288,000

240,000

448,000

192,000

DETALLE

ORD N°99 ORD N°100 ORD N°101 ORD N°102 ORD N°103 ORD N°104

SALARIO SEGURO  ACCIDENT  ACCIDENTE E DE TRABAJO cons umo del periodo INVE NTARIO INICIAL

COSTO MOD

88,000 7,920 4,400 100,320 50,000

105,600 9,504 5,280 120,384 30,000

132,000 11,880 6,600 150,480

114,400 10,296 5,720 130,416

246,400 22,176 12,320 12,320 280,896

193,600 17,424 9,680 220,704

150,320

150,384

150,480

130,416

280,896

220,704

G.I.F. TASA PREDETERMINADA DETALLE

ORD N°99 ORD N°100 ORD N°101 ORD N°102 ORD N°103 ORD N°104

MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA cons umo del periodo INVE NTARIO INICIAL

G.I.F.A

93,504 48,856

116,880 58,627

140,256 73,284

116,880 63,513

218,176 136,796

93,504 107,483

142,360

175,507

213,540

180,393

354,972

200,987

60,000

40,000

202,360

215,507

213,540

180,393

354,972

200,987

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

EMPRESA INDUSTRIAL HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS COSTO DE PRODUCCION COSTO UNITARIO COSTO TOTAL VALOR DE VENTA

ORDEN DE PROCESO N°99 CLIENTE ARTICULO CANTIDAD 4900 unida des FECHA INICIAL FECHA FINAL MATERI AL AL DI DIRECTO MANO DE DE OBRA DI DIRECTA FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO x/ x

I.I.

x/ x

c ons umo

70000 X/ X 192000 X/ X

I.I.

GASTO IN INDI RE RECTO DE DE FABRICACI ON ON FECHA DETALLE COSTO

50000 X/X

c ons umo

I.I.

100320 X/X

c ons umo

COSTO DE DE PRODUCCION ELEMENTO COSTO

60000 mat erial direc to

262000

142360 ma mano de obra direc ta gastos gastos indir indirecto ectos s de fab fabrica ricacion cion

COSTO MD

COSTO MD

262000

COSTO DISTRIBUCI ON 8282

COSTO DE VENTA COSTO DE ADMINITRACION

10122

COSTO DISTRIBUCION

18404

COSTO G.I .F.

150320

COSTO TOTAL COSTO DE 614680 PRODUCCION COSTO DE 18404 DISTRIBUCION COSTO 633084 TOTAL

202360

COSTO DE PRODUCCION PRECIO DE VENTA

COSTO TOTAL

633084

UTILIDAD

126617

VALOR DE VENTA

759701

I.G.V.

144343

PRECIO DE VENTA

904044

150320 2023 202360 60

614680

EMPRESA INDUSTRIAL HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS COSTO DE PRODUCCION COSTO UNITARIO COSTO TOTAL VALOR DE VENTA

ORDEN DE PROCESO N°100 CLIENTE ARTICULO CANTIDAD CANTIDAD 4920 unidades FECHA INICIAL FECHA FINAL MATERIAL DI DI RE RECTO MANO DE DE OBRA DI RE RECTA FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO x /x

I.I.

x /x

c ons umo

50000 X/X 240000

I. I.

GASTO IN INDIRECTO DE DE FABRI CA CACION FECHA DETALLE COSTO

30000 x /x

c ons umo

I.I.

120384

c ons umo

COSTO DE DE PRODUCCI ON ON ELEMENTO COSTO

40000 material direc to

290000

175507 mano de obra direc ta gastos gastos indir indirecto ectos s de fab fabrica ricacion cion

COSTO MD

COSTO MD

290000

COSTO DI STRI BUCION COSTO DE VENTA COSTO DE ADMINITRACION COSTO DISTRIBUCION

8316 10164 18480

150384

COSTO G.I. F.

COSTO TOTAL COSTO DE 655891 PRODUCCION COSTO DE 18480 DISTRIBUCION COSTO 674371 TOTAL

Contabilidad de Costos I

215507

COSTO DE PRODUCCION PRECIO DE VENTA

COSTO TOTAL

674371

UTILIDAD

134874

VALOR DE VENTA

809245

I.G.V.

153757

PRECIO DE VENTA

963002

150384 2155 215507 07

655891

Ciencias Contables

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

PRACTICA CALIFICADA 1. La empresa industrial YUPARI S.A., elabora dos tipos de lámparas 1 de mesa y otra de piso, que son preparados preparados con materiales materiales comprados en el mercado. mercado. La lámpara de mesa contiene contiene los materiales siguientes: siguientes: Base de madera sin pintar S/. 2.10 Una pantalla de plástico sin pintar s/. 1.00 -  Un sochet con apagador s/. 0.60 Dos metros de cordón eléctricos s/. 1.20 Pintura s/. 0.28 La lámpara lámpara de de piso contiene los materiales materiales siguientes: Base de bronce S/. 3.80 Una pantalla de plástico sin pintar s/. 1.00 -  Un sochet con apagador s/. 0.60 Cuatro metros de cordón eléctricos s/. 2.40 Pintura s/. 0.25 Los obreros que arman cada estilo de lámpara ganan s/. 1.20 por hora y los pintores ganan 1.6 la hora. Un obrero puede armar una lámpara de mesa en 20 minutos y una lámpara de piso en 30 minutos; un obrero pinta la base y decora la pantalla de la lámpara de mesa en 45 minutos y hace los mismo en una lámpara de piso en 15 minutos. Los costos indirectos se aplican en la lámpara de mesa y de piso a base de una cuota por hora de trabajo. Los costos indirectos por un mes representan representan 2,600 y el tiempo total de la mano de de obra (ensambladores (ensambladores y pintores) pintores) es de 2,000 horas. horas. Se requiere: Determinar el costo por cada tipo de lámpara. Asientos de la contabilidad contabilidad analítica de explotación. explotación.

DESARROLLO MATERIAL DIRECTO Lámpara mesa Base de madera sin pintar Una pantalla de plástico sin pintar Un sochet con apagador Dos metros de cordón eléctricos Pintura

MATERIALO DIRECTO Lámpara piso Base de bronce Una pantalla de plástico sin pintar Un sochet con apagador Cuatro metros de cordón eléctricos Pintura

S/. 2.10 s/. 1.00 s/. 0.60 s/. 1.20 s/. 0.28 S/. 5.18

S/. 3.80 s/. 1.00 s/. 0.60 s/. 2.40 s/. 0.25 s/. 8.05

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

1.- CÁLCULO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA Lámpara de mesa Obrero 1.20 ------- 60 minutos X ------ 20 minutos Pintor 1.60 ------ 60 minutos

X

=

X

=

X ------- 45 minutos

1.20 x 20' 60'

1.60 x 45' 60'

TOTAL M.O.D. LLAMPARA DE MESA

0.40

=

=

1.20 S/

1.60

:

Lámpara de mesa Obrero 1.20 ------ 60 minutos

X

=

X

=

X ------- 30 minutos Pintor 1.60 ------ 60 minutos X ------- 15 minutos

1.20 x 30' 60'

1.60 x 15' 60'

TOTAL M.O.D. LLAMPARA DE PISO

:

=

0.60

=

0.60 S/

1.00

2.- DISTRIBUCION DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION:

G.I.F. Lámpara Mesa:

G.I.F. = T.P. x H.H. G.I.F. = 1.30 x 1.08 G.I.F. = 1.40 G.I.F. Lámpara de Piso:

G.I.F. = T.P. x H.H. G.I.F. = 1.30 x 0.75 G.I.F. = 0.98

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

CONTABILIZANDO

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO: CLIENTE: ARTICULO: CANTIDAD: FECHA INICIAL: FECHA FINAL:

COSTO PRODUCCION: COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCION: COSTO TOTAL: PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNIT.:

REFRIGERADORA 9 PIES CÚBICOS 48

MATERIAL DIRECTO

FECHA DETALLE 15/05/2009 C-P

MANO DE OBRA DIRECTA

COSTO 405.00

TOTAL

405.00

COSTO DISTRIB UCION

GASTOS IND. FABRICAC.

FECHA DETALLE COSTO 15/05/2009 C-P 615`896,840.00

FECHA DETALLE 15/05/2009 C-P

COSTO 450,450.00

T O TA L

TOTAL

450,450.00

615`896,840.00

COSTO TOTAL

Gastos Administ. Gastos de Ventas

240,240.00 Costo Produccion Costo de Distribuc.

Costo de Distribución

240,240.00 COSTO TOTAL

ELEMEN Mat. Di Dire M.O.D G.I.F

PRECIO DE VENTAS

616`752,290.00 240,240.00

Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19%

616`992,530.00

Precio de Venta

COSTO DE PRODUCCIÓN = 616`752,290.00 616`752,290.00 = 8`810,747.00 70.00

HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO:

COSTO PRODUCCION:

CLIENTE: ARTICULO:

COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCIO

COCINA A GAS

CANTIDAD:

55

FECHA INICIAL: FECHA FINAL:  MATERIAL DIRECTO FECHA

DETALLE

15/05/2009

C-P

COSTO TOTAL:

MANO DE OBRA DIRECTA

COSTO

FECHA

275,000.00

15/05/2009

DETALLE C-P

COSTO

PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNIT.: GASTOS IND. FABRICAC. FECHA

DETALLE

360`537,840.00 15/05/2009

C-P

COSTO 263,835.00

ELEME Mat. Di M.O. G.I.

TOTAL

275,000

COSTO DISTRIBUCION Gastos Administ.

360`537,840.00

COSTO TOTAL 140,712.00 Costo Produccion

Gastos de Ventas Costo de Distribución

TOTAL

Costo de Distribuc.

140,712.00

140,712.00

COSTO POR PRODUCTO =

263,835.00 COST. P

PRECIO DE VENTAS 361`076,675.00

COSTO TOTAL

TOTAL

361`217,387.00

361 361`217 `217,,387 387 = 55

Contabilidad de Costos I

6`56 `565,03 5,0300.46 .46

Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19% Precio de Venta

Ciencias Contables

HOJA DE COSTOS COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO:

62

COSTO PRODUCCION:

CLIENTE:

COSTO UNITARIO:

ARTICULO:

COSTO DISTRIBUCION:

CANTIDAD:

COSTO TOTAL:

FECHA INICIAL:

PRECIO VENTA:

FECHA FINAL:

VALOR VENTA UNIT.:

 MATERIAL DIRECTO FECHA

MANO DE OBRA DIRECTA

GASTOS IND. FABRICAC.

DETALLE

COSTO

FECHA

DETALLE

15/05/2009

R - 12P3

810,000.00

15/05/2009

R - 12P3

421`060,120.00 15/05/2009

R - 12P3

308,115.00

Mat. Direc

15/05/2009

R - 12P3

405,000.00

15/05/2009

R - 12P3

615`896,840.00 15/05/2009

R - 12P3

450,450.00

M.O.D

15/05/2009

R - 12P3

275,000.00

15/05/2009

R - 12P3

360`537,840.00 15/05/2009

R - 12P3

263,835.00

G.I.F

TOTAL

1,490,000

TOTAL

COSTO DISTRIBUCION Gastos Administ.

1`397`494,800.00

COSTO TOTAL 545,280.00 Costo Produccion

Gastos de Ventas Costo de Distribución

COSTO

FECHA

DETALLE

COSTO

TOTAL

ELEMENT

1,022,400.00 COST. PR P RO PRECIO DE VENTAS

1`400`007,200.00

Costo de Distribuc.

Costo Total

545,280.00

Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19%

545,280.00 COSTO TOTAL

1`400`552,480.00

Precio de Venta

HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO: CLIENTE: ARTICULO: CANTIDAD: FECHA INICIAL: FECHA FINAL:

REFRIGERADORA 12 PIES CÚBICOS 48

 MATERIAL DIRECTO

FECHA DETALLE 15/05/2009 R - 12P

TOTAL

COSTO PRODUCCION: COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCION: COSTO TOTAL: PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNIT.:

MANO DE OBRA DIRECTA

COSTO 810,000.00

810,000

COSTO DISTRIBUCION

FECHA 15/05/2009

DETALLE C-P

TOTAL

421`060,120.00

COSTO TOTAL

Gastos Administ. Gastos de Ventas

164,328.00 Costo Produccion Costo de Distribuc.

Costo de Distribución Distribución

164,328.00 COSTO TOTAL

COSTO POR PRODUCTO =

422`342,563 = 48

Contabilidad de Costos I

GASTOS IND. FABRICAC.

COSTO FECHA DETALLE 421`060,120.00 15/05/2009 C-P

TOTAL

COSTO ELEMENT 308,115.00 Mat. Direc M.O.D G.I.F

308,115.00 COST. PRO PRECIO DE VENTAS

422`178,235.00 164,328.00

Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19%

422`342,563.00

Precio de Venta

8`797,379.90

Ciencias Contables

HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO: CLIENTE: ARTICULO: CANTIDAD: FECHA INICIAL: FECHA FINAL:

REFRIGERADORA 9 PIES CÚBICOS 70

 MATERIAL DIRECTO

FECHA DETALLE 15/05/2009 C-P

TOTAL

COSTO PRODUCCION: COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCION: COSTO TOTAL: PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNIT.:

MANO DE OBRA DIRECTA

COSTO 405.00

405.00

COSTO DISTRIBUCION

FECHA 15/05/2009

DETALLE C-P

TOTAL

COSTO FECHA DETALLE 615`896,840.00 15/05/2009 C - P

615`896,840.00

COSTO TOTAL

Gastos Administ. Gastos de Ventas

240,240.00 Costo Produccion Costo de Distribuc.

Costo de Distribución

240,240.00 COSTO TOTAL

GASTOS IND. FABRICAC.

COSTO ELEMENT 450,450.00 Mat. Direc M.O.D G.I.F

TOTAL

450,450.00 COST. PRO PRECIO DE VENTAS

616`752,290.00 240,240.00

Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19%

616`992,530.00

Precio de Venta

COSTO POR PRODUCTO = 616`752,290 = 70

Contabilidad de Costos I

8`810,747.00

Ciencias Contables

2. La empresa industrial INRESA, después después de haber haber enviado el presupuesto presupuesto a solicitud de la empresa comercial CARSA, recibe el pedido dicha empresa empresa para la elaboración de: -

48 refrigeradoras de 12 pies

3.

-

70 refrigeradoras de 09 pies

3

-

55 cocinas a gas de 4 hornillas y con horno.

La gerencia de INRESA se pone en contacto con el ingeniero de producción para que disponga del personal necesario a fin de cumplir con el pedido solicitado. El 15 de Mayo el ingeniero de producción informa a la gerencia de producción de los costos de pedido: -

Consumo de materias primas 3

810,000.

Refrigeradoras de 09 pies  

3

405,000.

Cocinas a gas de 4 hornillas y con horno

275,000.

Refrigeradoras de 12 pies

00 00 00

Consumo de materias indirectas

-

Las horas de mano de obra y su respectivo valor por cada hora fue:

CENTRO DE COSTO

82,500.

00

-

OBREROS

HORAS POR OBRERO

22

215

MECANICA

VALOR POR HORA

44.000,00

SOLDADURA

35

188 36.000,00

PLANCHADO

28

220 32.000,00

LITOGRAFIADO

15

210 40.000,00

BARNIZADO

12

175 28.000,00

SERVICIOS DIVERSOS

8

140 30.000,00

TOTAL

120

Las horas utilizadas por cada producción de cada departamento de costo es la siguiente:

PRODUCCION REFRIG 12 PIES3 REFRIG 09 PIES3 COCINA A GAS

MEC.

SOLD.

PLANC.

LIT.

BARN.

1419

1974

1848

962

644

2081

2895

2710

1405

919

1230

17011

1602

783

537

-

A la mano de obra se le tiene tiene que recargar por cargas sociales el 69%.

-

Los costos indirectos indirectos se aplican a la producción en S/. 45 por hora.

-

Los gastos administrativos se aplican en S/. 24 por hora.

Contabilidad de Costos I

Ciencias Contables

-

Los costos indirectos indirectos reales incurridos fueron: 00

Salarios indirectos

178,000.

Cargas sociales 69% 00

Depreciación

156,000.

00

Servicios

82,000.

00

-

Los gastos administrativos administrativos reales ascendieron a 414,000.

-

La producción se realiza en en dos meses. meses.

-

Según el presupuesto se piensa obtener una utilidad del 40% Se requiere: 1.- determinar el costo por cada producción. 2.- determinar la utilidad por cada producto producto 3.- preparar la orden de producción con el Nº 62 4.- realizar los asientos de costos.

DESARROLLO 1. CALCULOS DE MATERIALES DIRECTOS 3

810,000.

Refrigeradoras de 09 pies  

3

405,000.

Cocinas a gas de 4 hornillas y con horno

275,000.

-

Refrigeradoras de 12 pies

-

00 00 00

TOTAL DE MANO DIRECTA

1’490,000.

00

2. CALCULO DE MANO MANO DE OBRA DIRECTA MECANICA PRODUCTO

HORAS

REFRIG. 12 PIES3

1,419

VALOR POR HORA 44,000,00

TOTAL

REFRIG. 09 PIES3

2,081

44,000,00

91’564,000,00

COCINA A GAS

1,230

44,000,00

54’120,000,00

62’436,000,00

SOLDADURA PRODUCTO

HORAS

REFRIG. 12 PIES3

1,974

VALOR POR HORA 36,000,00

REFRIG. 09 PIES3

2,895

36,000,00

TOTAL 71’064,000,00 104’220,000,00

PLANCHADO PRODUCTO

HORAS

REFRIG. 12 PIES3

1,848

VALOR POR HORA 32,000,00

REFRIG. 09 PIES3

2,710

32,000,00

86’720,000,00

COCINA A GAS

1,602

32,000,00

51’264,000,00

Contabilidad de Costos I

TOTAL 59’136,000,00

Ciencias Contables

LITOGRAFIA PRODUCTO

HORAS

REFRIG. 12 PIES3

962

VALOR POR HORA 40,000,00

REFRIG. 09 PIES3

1,405

40,000,00

56’200,000,00

783

40,000,00

31’320,000,00

COCINA A GAS

TOTAL 38’480,000,00

BARNIZADO PRODUCTO

HORAS

REFRIG. 12 PIES3

644

VALOR POR HORA 28,000,00

REFRIG. 09 PIES3

919

28,000,00

25’732,000,00

COCINA A GAS

537

28,000,00

15’036,000,00

DETALLE

REFRIG. 12 PIES3

TOTAL

REFRIG. 09 PIES3

SALARIOS

249’148,000,00  

CARGAS SOCIALES 69% 69% TOTALES

18’032,000,00

COCINA A GAS

364436000,00

213’336,000,00

171’912,120.00

251’460,840.00

147’201,840.00

421’060,120,00

615’896,840,00

360’537,840,00

1’397’494,800.00

3. CALCULO DE LOS G.I.F. PRODUCTO REFRIG. 12 PIES3 REFRIG. 09 PIES3 COCINA A GAS 

1848

LITOG RAFIA 962

BARNI ZADO 644

TOTALES HORAS MOD 6847

2895

2710

1405

919

10010

1711

1602

783

537

5863

MECANI CA 1419

SOLDADU RA 1974

PLANCH.

2081 1230

Los costos indirectos se aplican ala producción en s/. 45 x hora PRODUCTO

TOTAL HORAS MOD

T.P S/.

REFRIG. 12 PIES3

6847

45

308115

REFRIG. 09 PIES3

10010

45

450450

COCINA A GAS

5863

45

263835

TOTAL GIFA

Contabilidad de Costos I

:

GIFA

1’022,400.00

Ciencias Contables

4. CALCULO DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACION PRESUPUESTADOS PRESUPUESTADOS PRODUCTO

TOTAL HORAS MOD

T.P S/.

REFRIG. 12 PIES3

6847

24

164328

REFRIG. 09 PIES3

10010

24

240240

COCINA A GAS

5863

24

140712

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS PRESUPUESTADOS PRESUPUESTADOS

GIFA

:

545280

5. CALCULOS DE LOS G.I.F. REALES 00

Materiales Indirectos

82,500.

Salarios Indirectos

178,000.

Cargas Sociales

122,820.

Depreciación

156,000.

00 00 00 00

Servicios

82,000.

00

G.I.F. 

621,320.

6. CALCULOS DE LA SUB SOBRE APLICACIÓN 00 9215 GIFA 1’022,400. 913 GIF (621,320.00) SOBRE APLICACIÓN: 401,080.00 7. AJUSTES DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACION PRESUPUESTADA 00

GASTOS DE ADMINISTRACION PRESUPUESTADOS

545,280.

GASTOS DE ADMINISTRACION REALES

(414,000. )

SOBRE APLICACIÓN

00

:

00

131,280.

-----------------------

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Ciencias Contables

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