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Ciencias Contables
DEDICATORIA A mis padres y seres queridos queridos por el esfuerzo que hacen a diario de apoyarme para salir Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
adelante en mis estudios.
PRACTICAS DEL TEMA 1 (Ejercicios de Clasificación y Estado de Costo de Producción y Venta) A. Ejercicios de Clasificación: 1. La empresa “Y” utiliza los siguientes materiales en la fabricación de sus productos comestibles (galletas).
CONCEPTO
CLASIFICACION
Harina Blanqueada Azúcar Pasta de Cacao Disolvente para la limpieza de las máquinas Aceite de soya parcialmente parcialmente hidrogenado hidrogenado Lubricantes para las máquinas Huevos Adhesivo en las las cajas de dulce dulce Leche descremada
Material Directo Material Directo Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Indirecto Material Directo
2. Clasifique las siguientes partidas en: Materiales Directos o Materiales Indirectos. CONCEPTO
CLASIFICACION
1. Papel utilizado por una imprenta 2. Pulpa de Madera usada en la fábrica de papel 3. Tinta usada en una imprenta 4. Anestesia usada por un odontólogo 5. Pega usada por un fabricante de zapatos 6. Lubricantes para las máquinas en una fábrica textil 7. Azúcar usada por el productor de conservas 8. Barniz usado en la fábrica de escritorio 9. Madera para el encofrado usada por las empresas constructoras 10.Papel de lija usado en una fábrica de muebles 11.Bagazo de caña para una empresa de fábrica de papel 12.Frutas para una empresa que fabrica jugos 13.Insecticida para un agricultor 14.Troncos de madera para un aserradero 15.Envases de vidrio para un producto en almíbar 16.Papel utilizado para recubrir chocolates 17.Bombillos utilizados en la planta de producción 18.Chatarra utilizada utilizada para la fabricación de piezas de hierro fundido 19.Combustible 19.Combustible y lubricante utilizados utilizados para generar energía en
Material Directo Material Directo Material Directo Material Directo Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Directo Material Directo
Contabilidad de Costos I
Material Indirecto Material Directo Material Directo Material Directo Material Directo Material Indirecto Material Indirecto Material Indirecto Material Directo Material Indirecto
Ciencias Contables
un central azucarero 20.Clavos utilizados en una carpintería 21.Hilo utilizado por una empresa dedicada a la confección de Camisas 22.Tornillos de fijación utilizados por una empresa dedicada al montaje de líneas eléctricas 23.Arena de Sílice utilizada en la fabricación de moldes para hacer piezas de acero
Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Directo
3. Clasifique las siguientes partidas de MANO DE OBRA DIRECTA O MANO DE OBRA INDIRECTA. PARTIDAS
CLASIFICACION
Recargo por horas extras de trabajadores directos Sueldo del operador de máquina de producción Sueldo del almacenista Sueldo del Contador de Costos Sueldo del tornero en una fábrica de muebles Permiso remunerado concedido al electricista en una empresa dedicada al montaje eléctrico Tiempo utilizado por los trabajadores de producción en el aseo de su sitio de trabajo Bono nocturno cancelado por una empresa que produce en tres turnos
Mano de Obra Directa Mano de Obra Directa Mano de Obra Directa Mano de Obra Indirecta Mano de Obra Directa Mano de Obra Directa Mano de Obra Indirecta Mano de Obra Indirecta
4. La compañía Hercúleas presenta las siguientes partidas de costos de producción: Salario del supervisor de producción Sueldo del contador de costos Seguro contra incendio del edificio de la fábrica Sueldo del operador de Máquinas de Producción Empaque del producto Materias primas para la mezcla de productos
Mano de Obra Directa Costo Indirecto de Fabricación Costo Indirecto de Fabricación Mano de Obra Directa Costo Indirecto de Fabricación Material Directo
Indique si los anteriores elementos del costo constituyen: Materiales Directos, Mano
de Obra Directa o Costos Indirectos de Fabricación.
continuación se presentan algunas algunas de las partidas partidas utilizadas utilizadas en la empresa empresa Z, 5. A continuación para que usted clasifique en Costos Fijos, Costos Variables y Costos Mixtos.
PARTIDAS
CLASIFICACION
Alquiler de la fábrica Sueldo de empleados a quienes se les paga sobre la base del número de horas trabajadas t rabajadas Depreciación del aire acondicionado de la fábrica (Método Línea Recta)
Costo Fijo Costo Variable
Contabilidad de Costos I
Costo Fijo
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Mantenimiento del Equipo Sueldo del contador de costos Sueldo del supervisor de la fábrica Energía para la operación de equipos Depreciación de Equipos (Método Unidades de Producción) Depreciación de Máquinas (Método Línea Recta) Servicio Telefónico
Costo Mixto Costo Fijo Costo Variable Costo Variable Costo Mixto Costo Fijo Costo Mixto
6. Clasifique las siguientes partidas bajo el encabezamiento de COSTOS DEL
PRODUCTO O COSTOS DEL PERIODO
Sueldo del tornero en una fábrica de muebles Semillas para un agricultor Sueldo de los capataces de la fábrica Sueldo a montadores de calzado en una fábrica de zapatos Pérdida en la venta de una máquina de escribir de la fábrica Sueldo del Ingeniero de la fábrica Agua, Luz y Teléfono Teléfono de las oficinas oficinas administrativas administrativas Agua, Luz y Teléfono Teléfono de las oficinas oficinas de producción producción Sueldo del contador general Pérdida normal de herramientas por uso Gastos de publicidad Amortización Amortización patente de la fábrica fábrica Comisiones a vendedores Mantenimiento y reparación máquina de oficina administrativa Depreciación equipo de reparto Amortización Amortización gastos de organización organización Sueldo del presidente de la empresa Sueldo del Contador de la fábrica Energía eléctrica de talleres Papel utilizado para envolver los caramelos Papel utilizado para embalar los productos terminados, en el momento de la venta Pérdida por cuentas incobrables Seguro sobre accidentes de fábrica Costo de venta
Contabilidad de Costos I
Costo del Producto Costo del Producto Costo del Producto Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Producto Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Periodo
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7. En la empresa “H” el costo de carga fabril representa el 60% del costo de la mano de obra directa, si el costo de conversión es de Ns. 180,000.00 Determine: a. El El costo de la mano de o bra directa
CF = GIF = 60% CMOD C conv= MOD + GIF 180,000 = MOD + 0.6 MOD 180,000 = 1.6 MOD MOD = 112,500
b. El costo d e la Carga Fabril
C conv= MOD + GIF 180,000 = 112,500 + GIF GIF = 67,500
– Diciembre 19XX una empresa generó costos 8. Durante su periodo contable Enero – Diciembre de material directo que representaron 2/3 partes del costo total de producción, siendo el total costo primo de Ns. 1, 972,000.00 y el costo de conversión de Ns. 696,000.00 Determine: El costo de producción del periodo, incluyendo el monto correspondiente
CMD =2/3 del Costo Total de Producción C Primo = 1, 972,000 C Conversión = 696,000
C Primo = MD + MOD 1, 972,000 = 1, 392000 + MOD MOD = 580,000
C Conv. = MOD + GIF 696,000 = 580,000 + GIF GIF = 116,000
MD = 2/3 (MD + MOD + GIF) MD = 2/3 (MD + 696,000) 3MD = 2MD + 1, 392,000 MD = 1, 392,000 Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
Costo de producción del periodo = MD + MOD + GIF = 1, 392,000 + 580,000 + 116,000 Costo de Producción del Periodo = 2, 088,000
9. La empresa “Y” produce radios para automóviles, le presenta la siguiente información para el periodo terminado el 31 -12 – – 19XX, correspondiendo al primer año de actividad de la empresa. La empresa no mantiene inventarios iniciales ni finales - Materiales Usados en la producción Ms. 120,000.00, de los cuales Ms. 80,000.00 se consideran Materiales Directos - Costo de Mano de Obra de Fábrica en el periodo Ms. 90,000.00 de los cuales Ms. 25,000 fueron mano de obra indirecta - Costos Indirectos de Fabricación por suministros Ms. 40,000.00 - Gastos de Ventas, Generales y de Administración Ms. 60,000.00 Materiales Usados Materiales Directos Materiales Indirectos
120,000 = 80,000 = 40,000
C. Mano de Obra de Fábrica Mano de Obra Directa = 65,000 Mano de Obra Indirecta = 25,000
90.000
GIF GV + G. Generales + GA
40,000 60,000
CALCULE a. Costo Primo C Primo = MD + MOD C Primo = 80,000 + 65,000 C Primo = 145,000
b. Costo de Conversión C Convr. = MOD + GIF C Convr. = 65,000 + 105,000 C Convr. = 170,000
c. Costo del Producto C Produc. = MD + MOD + GIF Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
C Produc. = 80,000 + 65,000 + 105,000 C Produc. = 250,000
d. Costo del Periodo C. Periodo = Gastos de Ventas + Gastos Generales + Gastos Administrativos C. Periodo = 60,000
10. La Siguiente información información corresponde a la compañía de Gaseosas Pinto - Materiales Directo - Materiales Indirectos - Mano de Obra Directa - Mano de Obra Indirecta - Carga Fabril (No incluye MI – MI – MOI)
Bs. 25,000.00 Bs. 5,000.00 Bs. 30,000.00 Bs. 4,500.00 Bs. 15,000.00
Carga Fabril = GI = 15,000 GIF = MI + MOI + GI = 5,000 + 4,500 + 15,000 GIF = 24,500 CALCULE: Costo Primo, de conversión y del Producto
a. Costo Primo C. Primo = MD + MOD C. Primo = 25,000 + 30,000 C. Primo = 55,000
b. Costo de Conversión C. Convr = MOD + GIF C. Convr = 30,000 + 24,500 C. Convr = 54,500
c. Costo del Producto C. Producto = MD + MOD + GIF C. Producto = 25,000 + 30,000 + 24,500 C. Producto = 79,500
11. La Compañía Zaragobia, fabrica carteras, le presenta los siguientes costos del periodo terminado el 31 – 31 – 12 12 – – 19XX: 19XX:
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
- Materiales enviados a producción Ns. 82,000.00 de los cuales Ns. 78,000.00 se consideran Materiales Directos - Costo de mano de Obra Ns. 71,500.00 de los cuales Ns. 12,000.00 corresponden a mano de Obra Indirecta. - Costos Indirectos de depreciación de la planta Ns. 50,000.00 - Gastos de Ventas, generales y de Administración Administración Ns. 62,700.00 - Unidades terminadas durante el periodo: 18,000
CALCULE: Costo primo, de conversión, del producto (total y unitario) y costo del periodo Materiales Enviados Material Directo Material Indirecto
82,000 78,000 4,000
Mano de Obra Mano de Obra directa Mano de Obra Indirecta
71,500 59,500 12,000
Costos Indirectos de deprec de la planta GV, GG, GA Unidades Terminadas durante el periodo
50,000 62,700 18,000
a. Costo primo: C. Primo = MD + MOD C. Primo = 78,000 + 59,000 C. Primo = 137,500
b. Costo de Conversión C. Convr. = MOD + GIF C. Convr. = 59,500 + 66,000 C. Convr. = 125,500
c. Costo del Producto C. del Producto = MD + MOD + GIF C. del Producto = 78,000 + 59,500 + 66,000 C. del Producto = 203,500 C.
Prod. Unit. = 203,500 = 11.31 18,000
d. Costo del Periodo:
C. del Periodo = GA + GG + GV C. del Periodo = 62,700
12. La empresa La Especial C.A. lo suministra la siguiente información: información: Alquiler de Camiones: Derechos Básicos por cada camión arrendado Precio por Km. Recorrido Cantidad de días en que se arrendó el camión Total de Kilometraje recorrido Costo por materiales directos: Contabilidad de Costos I
Bs. Bs. 10,000
1000 diarios 200 50
Ciencias Contables
Por unidad Unidades fabricadas Alquiler anual anual de la fábrica: fábrica: Planta zona industrial 1 Planta Mercabar
Bs.
300 20,000
Bs. 600,000 Bs. 1, 000,000
El rango relevante total de ambas plantas es de 1 a 40,000 unidades Se requiere: Representar en forma gráfica cada uno de los costos anteriores y señale que tipo representa. A) X DIAS
COSTO
50,000
1,000 DIAS 1 DIA
50 DIAS
B) X KM
PRECIO
2,000,000
200 KM 1 KM
10,000 KM
MATERIALES DIRECTOS = COSTO VARIABLE
COSTO
6,000,000
300 Contabilidad de Costos I 1
20,000
UNID. FABRICADAS
Ciencias Contables
ALQUILER DE FABRICA = COSTO FIJO
COSTO 1000000 ZONA MERCABAR
60,000 ZONA INDUSTRIAL I 1
40,000
UNIDADES
13. La Empresa Z analiza dos niveles alternativos de producción. Asi: Nivel Proyectado de Producción: Plan A: 4,500 unidades Plan B: 7,200 unidades Costos Fijos (el rango relevante es de 3,000 – 8,000 unidades) Costos Variables Calcule los costos de producción para ambos planes
Plan A: Unidades: 4,500 unidades CF = 200,000 CV = 224 (4,500) = 1, 012,500 Costo de Producción = CF + CV Costo de Producción = 200,000 + 1, 012,500 Costo de Producción = 1, 212,500
Plan B: Unidades: 7,200 unidades CF = 200,000 CV = 225 x 7,200 = 1, 620,000
Contabilidad de Costos I
Ns. 200,000 Ns. 225 por unidad
Ciencias Contables
C. de Producción = CF + CV C. de Producción = 200,000 + 1, 620,000 C. de Producción = 1, 820,000
14. TRILLER, CA Produce diversos tipos de fertilizantes. No tenia unidades iniciales en proceso, ni unidades terminadas al 01 de enero de 19X3, hubieran 30,000 unidades terminadas al 31 de de diciembre de 19X3 19X3 y se vendieron 95,000 95,000 unidades durante durante el año. No había inventario de trabajo en Proceso al 31 de Diciembre de 19X3. Los materiales usados en la producción costaron Ns. 300,000.00; El 75% fue de materiales directos. No hubo inventario inicial ni final de materiales. Los costos de mano de obra fueron de Ns. 350,000, el 40% correspondía a mano de obra directa. Los costos indirectos de fabricación, distintos de los materiales indirectos y mano de obra indirecta, fueron los siguientes: . Calefacción, Calefacción, luz y energía Ns. 115,000.00 . Depreciación Depreciación Ns. 78,000.00 . Impuesto sobre la propiedad Ns. 65,000.00 . Reparación y mantenimiento mantenimiento Ns. 42,000.00
CALCULE LO SIGUIENTE: Materiales Materiales Directos Materiales Indirectos
300,000 225,000 75,000
Mano de Obra Mano de Obra Directa Mano de Obra Indirecta
350,000 140,000 210,000
GIF Materiales Indirectos 75,000 Mano de Obra Indirecta 210,000 Calefacción, luz y energía 115,000 Depreciación 78,000 Impuesto sobre la la propiedad 65,000 Reparación y mantenimiento 42,000
585,000
a. Costo de los Artículos Manufacturados C. de Artículos Manufacturados Manufacturados = Unid Vendidas x Costo Unitario C. de Artículos Manufacturados = 95,000 x 31.67 = 3, 008,650
b. Costo Unitario C. Producción = MD + MOD + GIF G IF C. Producción = 225,000 + 140,000 + 585,000 C. Producción = 950,000 Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
C
Unitario = 950,000 = S/. 31.67 30,000
c. Costo Primo C. Primo = MD + MOD C. Primo = 225,000 + 140,000
C. Primo = 365,000 d. Costo de Conversión C. Convr. = MOD + GIF C. Convr. = 140,000 + 585,000
C. Convr. = 725,000 15. Un empleado perturbado Colmillo W., Pirómano, acerco un soplete a una planta productora el 26 de febrero, cuando soplaban ráfagas de viento. El incendio resultante destruyó completamente la planta y su contenido. Por fortuna se guardaban determinados registros contables en otro edificio. Esos registros revelaron los siguientes datos para el periodo del 1ero. De enero de 19XX al 26 de febrero de 19XX, y se le suministran a los fines de que usted estructure el Estado de Costo de Producción y Venta para ese periodo. Material Directo Comprado Producción en Proceso 01 – 01 – 01 01 – – XX XX Inventario materiales directos 01 – 01 XX – 01 – – XX Inventario productos terminados 01 – 01 – 01 01 – – XX XX Costos indirectos de fabricación
Ns Ns Ns Ns
160,000 34,000 16,000 30,000 40% del costo de conversión
Ventas Mano de Obra Directa Costo primo del periodo Utilidad bruta Costo producto disponible para ventas
Ns Ns Ns
500,000 180,000 294,000 20% sobre ventas 450,000
MATERIALES DIRECTOS
Ns
176,000
Material directo comprado
160,000
Inv. De materiales directos
16,000
MANO DE OBRA DIRECTA
(114,000)
Mano de obra directa
180,000
Costo primo del periodo
(294,000)
GASTOS INDIRECTO DE FABRICACION Costos indirectos de fabricación Contabilidad de Costos I
120,000
Ciencias Contables
182,000 Productos en proceso
34,000 216,000
Inventario de productos terminados
30,000 246,000
Costo de Conversión C. Convr. = MOD + GIF C. Convr. = 180,000 + 40/100 18´000,000 + 40 CCV 18´000,000/60 =300,000
300,000 * 40%=120,000 Ventas
500,000
Costo de venta
(246,000)
VENTA BRUTA
254,000
mantenimien to y reparación 16. La empresa MULTISERVICIOS C.A., se dedica al mantenimiento de vehículos y maquinarias pesada, le suministra los saldos de algunas de sus cuentas del Mayor Principal al 31-12-19XX para que usted elabore:
a) Estado de Resultados b) Estado de costos costos de servicios servicios prestados INFORMACION INGRESOS Reparaciones Mantenimiento
COSTO DE OPERACIÓN Inventario de repuestos 01-01-19xx Inventario de aceite y lubricantes al 01-01-19xx 01-01-19xx Compra de repuestos Compras de aceites y lubricantes Inventarios de repuestos al 31-12-19xx Inventario de aceite y lubricantes al 31-12-19xx Tornillos y lijas usadas
55,830,400 7,000,000 18,000,000 3,000,000 25,000,000 2,000,000 25,000,000 4,000,000 800,000
NOMINA DIRECTA Mecánicos de mantenimiento mantenimient o
1,000,000
Mecánicos de reparación
2,600,000
Técnicos de mantenimiento
1,300,000
Técnicos de reparación
1,500,000
MANO DE OBRA DIRECTA Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
Supervisores
4,000,000
Oficinistas
1,500,000
ORTOS COSTOS INDIRECTOS Aportes y aparatados aparatados de Nomina Nomina
400,000
Herramientas Herramienta s perdidas y dañadas
350,000
Depreciación de equipo
2,500,000
Depreciación de de edificios e instalaciones
1,200,000
Mantenimiento de equipos
400,000
Energía eléctrica
250,000
Teléfono
200,000
Servicio de agua
8,000
Revistas técnicas
21,600
Café y refrigerios
60,000
Seguros de equipos y vehículos
2,000,000
GASTOS OPERATIVOS Sueldos y salarios
2,040,000
Papelería
50,000
Efectos de escritorio
37,000
Honorarios profesionales profesionales
240,000
Gastos legales
60,000
Publicidad y propaganda
300,000
Energía eléctrica
50,000
Teléfono
72,000
Servicios de agua
9,600
Depreciación de edificios
150,000
Depreciación mobiliario y equipo de oficina
280,000
Aportes patronales patronales sobre nomina nomina
180,000
Festejos y agasajos
350,000
Café y refrigerio
105,000
Periódicos y revistas
37,000
MATERIALES DIRECTOS
19´800,000
Inventario de repuestos
18´000,000
Inventario de aceite y lubricantes
3´000,000
Compra de repuestos
25´000,000
Compras de aceites y lubricantes Inventarios de repuestos Inventario de aceite y lubricantes
2´000,000 (25´000,000) (4´000,000)
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
Tornillos y lijas usadas
800,000
MANO DE OBRA DIRECTA
6´400,000
Mecánicos de mantenimiento
1´000,000
Mecánicos de reparación
2´600,000
Técnicos de mantenimiento
1´300,000
Técnicos de reparación
1´500,000
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
12´889,600
Supervisores
4´000,000
Oficinistas
1´500,000
Otros gastos indirectos
7´389,600
COSTO DE FABRICACION
39´089,600
INGRESO
62´830,400
Costo de venta
(39´089,600)
UTILIDAD BRUTA
23´740,800
Gastos de administración
(3´623,600)
Gastos de venta
(337,000)
UTILIDAD OPERATIVA
19´780,200
17. Con los datos que se dan a continuación se requiere que para el ejercicio terminado el 31-12-19xx, elabore:
a) Un estado de costos del servicio prestado b) Un estado de resultado INFORMACION GENERAL La Empresa de servicios Primavera C.A. que se dedica al mantenimiento y reparación de maquinaria pesada, nos ha suministrado los siguientes datos: 1. Ingresos del ejercicio Ns 3,300,000.00 1.1. Por mantenimiento mantenimiento Ns 500,000.00 1.2.
Por reparación
Ns
2,800,000.00
2. Existencia de materiales al 31-12-19xx (Nota 1) 2.1.
Directos
Ns
950,000.00
2.2.
Indirectos
Ns
50,000.00
1,000,000.00
3. Costos y gastos del periodo 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5.
Herramientas dañadas Depreciación Depreciación vehículo taller Arrendamiento Arrendamiento equipo taller Depreciación Depreciación maquinaria y equipo taller Seguro maquinaria y equipo taller Contabilidad de Costos I
Ns Ns Ns Ns Ns
6,000.00 25,000.00 50,000.00 120,000.00 40,000.00
Ciencias Contables
3.6. 3.7. 3.8. 3.9. 3.9.1.
Energía eléctrica (Nota 1) Aseo urbano (Nota 2) Teléfono Taller Sueldos y salarios taller Técnicos en reparación
96,000.00
3.9.3. Supervisores mantenimiento 3.9.4. Obreros de reparación
96,000.00
en
144,000.00
3.9.6. Obreros mantenimiento mantenimiento
60,000.00
3.9.7. Almacenista
60,000.00
3.10. Gastos de Publicidad Publicidad 3.11. Sueldos de oficina 3.11.1. Administrativos
100,000.00
3.11.2. Vendedores
80,000.00
Gastos de papelería
3.12.1. Departamento Departament o de Administración 3.12.2. Departamento de Ventas y Servicios 3.13. Teléfono de oficina 3.14. Honorarios Profesiones
90,000.00 180,000.00
Ns
10,000.00
6,000.00 4,000.00 Ns
S.S.O. Aporte Patronales 12,000.00
3.15.2. Departamento Administración Administración
1,500.00
3.15.3. Departamento de Servicios
1,000.00
3.16. Deprecación Mobiliario y Equipo 3.16.1. Departamento Administración Administración 3.16.2. Departamentos de Ventas servicios 3.17. INCE Aporte Patronal 3.17.1. Talleres
14,000.00 20,000.00 14,500.00
3.15.1. Talleres
Ns
50,000.00
Ns
14,000.00
Ns Ns
40,000.00 100,000.00
30,000.00 y
20,000.00
8,000.00
3.17.2. Departamento Administración Administración
4,000.00
3.17.3. Departamento Ventas y servicios
2,000.00
3.18. 3.19.
Ns Ns
50,000.00
3.9.5. Contador de costos
3.15.
12,000.00 4,000.00 3,600.00 686,000.00
180,000.00
3.9.2. Supervisores en reparación
3.12.
Ns Ns Ns Ns
Perdidas por deudas Incobrables Comisiones a vendedores
utiliza el método promedio móvil para valuar valuar sus inventarios. inventarios. El Nota 1: La empresa utiliza inventario inicial de material directo e indirecto fue de Ns. 400,000 y Ns. 60,000
Respectivamente Respectivamente las compras fueron: Material directo Ns 1,350,000 Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
Material Indirecto Ns 90,000 Nota 2: El contador de Costos ha estimado que de las cantidades pagadas por
concepto de energía eléctrica y aseo urbano, el 90% corresponden a costos del taller
Nota 3: Los gastos telefónicos se estiman asi
80% departamento departament o de ventas de servicios departament o de administración administra ción 20% departamento
MATERIALES DIRECTOS
800,000
II materiales directos
900,000
Compras
1´350,000
IF materiales indirectos
(950,000)
MANO DE OBRA DIRECTA
290,000
Técnicos en reparación
180,000
Obreros de reparación
50,000
Obreros mantenimiento
60,000
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
755,000
Materiales indirectos
60,000
Compras
90,000
IF materiales indirecto
(50,000)
OTROS COSTOS INDIR. Herramientas dañadas
6,000
Depreciación vehículo
25,000
Arrendamiento equipo
50,000
Depreciación maq. Y equipo
120,000
Seguro maquinaria y equipo
40,000
Energía eléctrica
10,800
Aseo
3,600
Teléfono
3,600
Supervisores en reparación
96,000
Supervisores en mantenimiento
96,000
Contador de costos
144,000
Almacenista
60,000
COSTO DE FABRICACION
1´845,000
ESTADO DE RESULTADO Ingreso del ejercicio
3´300,000
(-) costo derecho serv. Prest.
(1´845,000)
UTILIDAD BRUTA
1´455,000
Gastos de administración
(207,300)
Gastos de venta
(285,000)
UTILIDAD OPERATIVA (+/-) OTROS INGRESOS Y GASTOS Contabilidad de Costos I
962,500
Ciencias Contables
(-) otros gastos
(40,000)
RESULTADO DEL EJERCICIO
922,500
empresa manufacturas El Araguaney C.A. Esta 18. El gerente general de la empresa para celebrar los los quince años años de la empresa, empresa, y con el fin de organizado una fiesta para que Ud. Lo asesore como especialista especialista en costo, le suministra suministra la siguiente información: información: 1. Costo de los servicio de un grupo musical 2. Costo de servicio de bebida por mesa: 2.1. Botella de Whisky importado Ns 2.2. Agua mineral, Hielo Ns Refresco 3.Alquiler de un club de mesas y manteles 4. Servicio de Pasapalos, constituido por 5 platos diferentes a Ns. 500 C/U 5. Servicio de 12 mesoneros 6. Imprevistos y costo de la tarjeta de entrada
Ns 100,000.00
2,500.00 500.00
Ns
180,000.00 180,000.0 0
Ns 40,000.00 Ns 150,000.00
Ns 84,000.00 Ns 16,000.00
El citado gerente le informa que una mesa debe ser ocupada por un máximo de 5 personas. Con esta información se requiere determinar: 1. Suponiendo que asistan a la fiesta la la totalidad de las personas personas previstas: previstas: El costo de operación de la misma por persona El consto de operación por mesa El costo de servicios de pasapalos por mesa El costo de servicios por persona 2. El precio de venta de cada cada tarjeta de entrada, asumiendo asumiendo que una tarjeta es válida para 2 personas se fijaran un margen de utilidad bruta del 24% la cual será donada al sindicato. El monto de la donación que efectuaría efectuar ía la empresa al sindicato El tratamiento tratamien to contable que se le daría a esta donación.
COSTO DE SERVICIOS DE BEBIDA POR MESA Nº DE MESAS COSTO TOTAL DEL SERVICIO DE BEBIDA
3.000*60
S/.
3.000 60 180.000 180.000
COSTO DE OPERACIÓN POR PERSONA Nº MAXIMO DE PERSONAS POR MESAS NUMERO DE MESAS Contabilidad de Costos I
5 60
Ciencias Contables
TOTAL DE PERSONAS QUE ASISTIERON ASISTIERO N COSTO TOTAL COSTO POR PERSONA
60*5
570.000 570.000/300
300
S/.
1.900
COSTO DE OPERACIÓN POR MESA COSTO TOTAL Nº DE MESAS COSTO POR MESA
570.000 60 570.000/60
S/.
9.500
ÇOSTO DEL SERVICIO DE PASAPALOS POR MESA COSTO DEL SERVICIO PASAPALOS 150.000 TOTAL DE MESAS 60 COSTO DEL SERVICIO PASAPALO POR MESA 150.000/60
S/.
2.500
COSTO DEL SERVICIO DE PASAPALOS POR PERSONA COSTO DEL SERVICIO PASAPALO 150.000 Nº DE PERSONAS 300 Costo del servicio pasapalo por persona 150.000/30
S/.500
PRECIO DE VENTA DE CADA TARJETA DE ENTRADA Nº DE PERSONAS Nº DE PERSONAS X CADA TARJETA TOTAL DE TARJETAS COSTO DE TARJETAS TARJETA S TOTAL DE TARJETAS C/U X CADA TARJETA
300 2 300/2 16.000 150 16.000/150
150
107
MONTO DE LA DONACION COSTO TOTAL DE TARJETAS 20% UTILIDAD (DONACION) VALOR DE VENTA
16.000 3.840 19.840
TRATAMIENTO CONTABLE 65 OTROS GASTOS DE GESTION
3.840
65.9 Otros gastos de operación 65.9.1 Donaciones Donaciones
10 CAJA Y BANCOS
3.840
10.4 ctas ctes en instituc. financ. Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
MONOGRAFIA DE MATERIALES CASO Nº 01 La compañía industrial “ALFA” S.A.C. realiza durante el mes de enero operaciones de fabricación para lo cual efectúa las compras siguientes:
02/01 tiene en existencia existencia Materia Materia Prima Prima 1000 1000 unidades unidades a S/. 1.00 c/u. 06/01 compra Materia Prima 1200 unidades a S/. 1.10 c/u. 10/01 compra Materia Prima 2000 Kg. a S/ 1.20 c/u. 12/01 Se devuelven 500 Kg. De De Materia Materia Prima Prima de la última compra. 15/01 Se remiten a producción 1750 Kg de Matéria Prima. 20/01 Se compran 2500 Kg. De De Matéria Matéria Prima S/. 1.30 1.30 c/u. c/u. 25/01 Se remiten a producción 2700 Kg. De Matéria Prima.
Aplicar el método FIFO, LIFO, Promedio Promedio Ponderado y Promedio Aritmético
METODO FIFO FECHA
ENTRADAS SALIDAS SALDO CANT. COSTO TOTAL CANT. COSTO TOTAL CANT. COSTO TOTAL
DETALLE
02-Ene Saldo inicial
1000
1.00
1000
06-Ene Compra de Materia Prima
1200
1.10
1320
1200
1.10
1320
10-Ene Compra de Materia Prima
2000
1.20
2400
2000
1.20
2400
1.00 1.10 1.20
1000 1320 1800
12-Ene
15-Ene
Devolución de Materia prima de la ultima compra
500
1.20
600
1000 1200 1500
Remisión a producción de materia prima
1000 750
1.00 1.10
1000 825
450 1500
1.10 1.20
495 1800
2500
1.30
3250
1750
1.30
2275
20-Ene Compra de materia prima 25-Ene
2500
1.30
3250 450 1500 750
Remisión a producción de materia prima
1.10 1.20 1.30
495 1800 975
COMPRAS 6970.00
DEVOLUCION AL PROVEEDOR
CONSUMO 5095.00 Contabilidad de Costos I
600.00
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas
Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores Contabilidad de Costos I
HABER
6,970.00 1,324.30
8,294.30
6,970.00 6,970.00
5,095.00 6,970.00
5,095.00 5,095.00
714.00
Ciencias Contables
421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén
114.00
600.00
600.00 600.00
METODO LIFO ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Total Cant. Costo Costo Total Cant. Cant. Costo Total
DETALLE
FECHA
02-Ene
Saldo inicial
06-Ene
Compra de Materia Prima
1200
1.1
10-Ene
Compra de Materia Prima
2000
1.2
12-Ene
Devolución de Materia prima de la ultima compra
15-Ene
Remisión a producción de materia prima
20-Ene
Compra de Materia Prima
25-Ene
Remisión a producción de materia prima
COMPRA: 6970
2500
1.3
1000
1
1000
1320
1200
1.1
1320
2400
2000
1.2
2400
1.00 1.10 1.20
1000 132 1800
500
1.2
600
1000 1200 1500
1500 250
1.2 1.10
1800 275
1000 950
1.00 1.10
1000 1045
2500
1.3
3250
1000 750
1.00 1.10
1000 825
3250 2500 200
DEVOLUCION AL PROVEEDOR: 600
CONSUMO: 5545
Contabilidad de Costos I
1.3 1.1
3250 220
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE
Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar Contabilidad de Costos I
HABER
6,970.00 1,324.30
8,294.30
6,970.00 6,970.00
5,545.00 5,545.00
5,545.00 5,545.00
714.00 114.00
Ciencias Contables
401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén
600.00
600.00 600.00
PROMEDIO PONDERADO DETALLE
FECHA
ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total
02-Ene Saldo inicial
1000
1 1000
06-Ene Compra de Materia Prima
1200
1.10 1320
2200
1.05 2320
10-Ene Compra de Materia Prima
2000
1.20 2400
4200
1.12 4720
12-Ene Devolución de Materia prima de la ultima compra
500
Remision a producción de materia 15-Ene prima
1750
20-Ene
Compra de Materia Prima Remision a producción de materia 25-Ene prima
COMPRAS: 6970
2500
1.2
600
3700
1.11
4120
1.114 1949
1950
1.11
2171
4450
1.22
5421
1750
1.22
2132
1.30 3250 2700
1.218 3289
DEVOLUCION AL PROVEEDOR 600
CONSUMO: 5238
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE
Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas
Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar Contabilidad de Costos I
HABER
6,970.00 1,324.30
8,294.30
6,970.00 6,970.00
5,267.00 5,267.00
5,267.00 5,267.00
714.00
Ciencias Contables
40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén
114.00
600.00
600.00 600.00
PROMEDIO ARITMETICO
FECHA
ENTRADAS
DETALLE
SALIDAS
SALDO
Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total
02-Ene Saldo inicial
1000
1.00
1000
06-Ene Compra de Materia Prima
1200
1.10 1320
2200
1.10
2320
10-Ene Compra de Materia Prima
2000
1.20 2400
4200
1.20
4720
12-Ene Devolución de Materia prima de la ultima compra 15-Ene
500
1.20
600
3700
1.10
4120
1750
1.10
1925
1950
1.10
2195
4450
1.30
5445
1750
1.20
2205
Remision a producción de materia prima 20-Ene Compra de Materia Prima Remision a producción de materia prima 25-Ene
COMPRAS: 6970.00
2500
1.30 3250 2700
DEVOLUCION AL PROVEEDOR:
CONSUMO: 5165.00
Contabilidad de Costos I
1.20
600.00
3240
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar Contabilidad de Costos I
HABER
6,970.00 1,324.30
8,294.30
6,970.00 6,970.00
5,165.00 5,165.00
5,165.00 5,165.00
714.00
Ciencias Contables
40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén
Contabilidad de Costos I
114.00
600.00
600.00 600.00
Ciencias Contables
CASO II COMPAÑIA MANUFACTURA “LOS DELFINES” S.A. La compañía Manufacturera “LOS DELFINES” S.A . durante el mes de febrero realiza las operaciones siguientes:
02/02 Tenía existencias de Materia Prima 500 Kg. a S/. 1.10 c/u 10/02 compra de Materia Prima 1000 Kg. a S/. 1.20 c/u 12/02 compra Matéria Prima 2000 Kg. a S/. 1.30 c/u 15/02 Se remiten a producción 1800 Kg. de Matéria Prima 17/02 compra Matéria Prima 2500 Kg.a S/. 1.20 c/Kg 20/02 se devuelven a proveedores 500 Kg. de Matéria Prima de la última compra 24/02 se remiten a producción 2200 Kg. De Materia Prima 28/02 Producción devuelve a almacén 200Kg. De Materia Prima de la última remesa
Aplicar el método FIFO, LIFO, Promedio Ponderado y Promedio Aritmético Contabilizar las compras, los consumos y las devoluciones
METODO FIFO FECHA
ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total
DETALLE
02-Feb
Saldo inicial
10-Feb
Compra de Materia Prima
1000
1.2
12-Feb
Compra de Materia Prima
2000
1.3
15-Feb
500
1.10
550
1200
1000
1.20
1200
2600
2000
1.30
2600
1700
1.30
2210
2500
1.20
3000
500 1000 300
Remisión a producción de materia prima Compra de Materia Prima
20-Feb
Devolución de Materia prima de la ultima compra
500
1.2
600
1700 2000
1.30 1.20
2210 2400
24-Feb
Remisión a producción de materia prima
1700 500
1.30 1.20
2210 600
1500
1.20
1800
15-Feb
Producción devuelve a almacén materia prima de ultima remesa
1500 200
1.20 1.20
1800 240
CONSUMO 4950
200
1.2
550 1200 390
17-Feb
COMPRAS 6800
2500
1.10 1.20 1.30
1.2
3000
240
DEVOLUCION AL PROVEEDOR DEVOLUCION DE PRODUCCION
Contabilidad de Costos I
600 240
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras Contabilidad de Costos I
HABER
6,800.00 1,292.00
8,029.00
6,800 6800.00
4,950.00 4,950.00
4,950.00 4,950.00
714.00 114.00
600.00
Ciencias Contables
604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos
Contabilidad de Costos I
600.00 600.00
240.00 240.00
240.00 240.00
Ciencias Contables
METODO LIFO FECHA
ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total
DETALLE
02-Feb 10-Feb 12-Feb
Saldo inicial Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima
15-Feb
Remisión a producción de materia prima
500
Compra de Materia Prima
20-Feb
Devolución de Materia prima de la ultima compra
24-Feb
Remisión a producción de materia prima
15-Feb
producción devuelve a almacén materia prima de ultima remesa
6800
CONSUMO 5000
1.2
1200
1000
2000
1.3
2600
2000
1.3
2600
500 1000 200
1.10 1.20 1.30
550 1200 260
2500
1.2
3000
1.10 1.20 1.30 1.20
550 1200 260 2400
1800
17-Feb
COMPRAS
1000
1.1 550 1.2 1200
2500
200
1.2
1.2
1.3
2340
3000
500
1.2
600
500 1000 200 2000
2000 200
1.20 1.30
2400 260
500 1000
1.10 1.20
550 1200
500 1000 200
1.10 1.20 1.20
550 1200 240
240
DEVOLUCION AL PROVEEDOR DEVOLUCION DE PRODUCCION
600 240
ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------Contabilidad de Costos I
HABER
6,800.00 1,292.00
8,092.00
Ciencias Contables
24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén Contabilidad de Costos I
6,800.00 6,800.00
5,000.00 5,000.00
5,000.00 5,000.00
714.00 114.00
600.00
600.00 600.00
240.00 240.00
Ciencias Contables
----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos
240.00 240.00
PROMEDIO PONDERADO
02-Feb
ENTRADAS
DETALLE
FECHA
Cant.
SALIDAS
SALDO
Costo Total Cant. Costo Total
Cant. 500
Saldo inicial
10-Feb
Compra de Materia Prima
1000
1.20
1200
12-Feb
Compra de Materia Prima
2000
1.30
2600
15-Feb
Remision a producción de materia prima
17-Feb
Compra de Materia Prima
20-Feb
Devolución de Materia prima de la ultima compra
24-Feb
Remision a producción de materia prima
15-Feb
producción devuelve a almacén materia prima de ultima remesa
1500 1800
2500
200
1.20
1.22
1.2429
2237.14
3000
Total
1.10
550
1.1667 1750
3500 1.2429 4350 1700 1.2429 2113
4200
1.2173
5113
500
1.20
600.00
3700
1.2197
4513
2200
1.2197
2683.32
1500
1.2197
1830
1700
1.2197
2073
243.9
COMPRAS 6800 DEVOLUCION AL PROVEEDOR
600
CONSUMO 4920 DEVOLUCION DE PRODUCCION
Contabilidad de Costos I
Costo
243.94
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE
Contabilidad de las Compras ----------------------------1----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares
HABER
6,800.00
40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras
1,292.00
8,092.00
----------------------------2----------------24 Materias Primas y Auxiliares
6,800.00
241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares
6,800.00
x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1----------------61 Variación de Existencias 4,920.46
614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares
Contabilidad de Costos I
4,920.46
4,920.46
Ciencias Contables
79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor ----------------------------1----------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares
4,920.46
714 114
600
x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2----------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares
600
24 Materias Primas y Auxiliares
600
241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1----------------24 Materias Primas y Auxiliares
243.94
241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares
243.94
x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén ----------------------------2----------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I
243.94
243.94
Ciencias Contables
x/x Por el registro de las devoluciones de los costos
PROMEDIO ARITMETICO FECHA
ENTRADAS Cant. Costo
DETALLE
02-Feb
Saldo inicial
10-Feb
Compra de Materia Prima
1000
1.20
12-Feb
Compra de Materia Prima
2000
1.30
15-Feb
Remision a producción de materia prima
17-Feb
Compra de Materia Prima
20-Feb
Devolución de Materia prima de la ultima compra
15-Feb
500
1.10
550
1200
1500
1.20
1750
2600
3500
1.30
4350
1700
1.20
2190
4200
1.20
5190
1800 2500
24-Feb
Total
1.20
COMPRAS CONSUMO
200
1.2
2160
3000
Remision a producción de materia prima producción devuelve a almacén materia prima de ultima remesa
SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total
1.20
1.2
600
3700
1.20
4590
2200
1.2
2640
1500
1.20
1950
1700
1.20
2190
240
DEVOLUCION AL 6800 PROVEEDOR DEVOLUCION DE 4800 PRODUCCION
Contabilidad de Costos I
500
600 240
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE
Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crédito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Contabilidad de Costos I
HABER
6,800.00 1,292.00
8,092.00
6,800.00 6,800.00
4,800.00 4,800.00
4,800.00 4,800.00
714.00 114.00
Ciencias Contables
4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Contabilidad Contabilidad de las l as Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los los costos
Contabilidad de Costos I
600.00
600.00 600.00
240.00 240.00
240.00 240.00
Ciencias Contables
CASO III
Durante el mes de febrero una empresa industrial realiza las operaciones siguientes:
Tenia en existencias 50 galones de petróleo a S/. 2.00 c/u. 02/02 compra 80 galones de petróleo a S/. 2.20 c/u. 03/02 se remiten a producción 40 galones de petróleo. 04/02 se compran 50 galones de petróleo a S/. 2.30c/u. 05/02 se remiten a producción 50 galones de petróleo.
Aplicar los Metodos FIFO, LIFO, Promedio Ponderado, Promedio Aritmetico. Contabilizar las compras y los consumos.
METODO FIFO
FECHA
ENTRADAS
DETALLE
Cant.
02-Feb
Saldo inicial
02-Feb
Compra de Materia Prima
03-Feb
Remisión a producción de materia prima
04-Feb
Compra de Materia Prima
05-Feb
Remisión a producción de materia prima
Costo
80
2.2
SALIDAS Total
Cant. Costo Total Cant. Costo Total
176 40
50
2.3
CONSUMO
Contabilidad de Costos I
2.2
88
115
291 203
50
2
100
80
2.2
176
50 40 50
50
COMPRAS
SALDO
2.3
115
50 40
2.00 2.20 2.3
2.00 2.20
100 88 115
100 88
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE
Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Costo ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas
Contabilidad de Costos I
HABER
291.00 52.29
346.29
291.00 291.00
291.00 291.00
203.00 203.00
Ciencias Contables
METODO LIFO FECHA
ENTRADAS
DETALLE Canti.
02-Feb Saldo inicial Compra de Materia 02-Feb Prima 03-Feb
Costo
SALIDAS Total
Canti.
Costo
SALDO
Total
Cant. Costo Total 50
80
2.2
176 40
Remisión a producción de materia prima
Compra de Materia 04-Feb Prima Remisión a producción 05-Feb de materia prima
50
2.3
CONSUMO
80
115
50 10 40
COMPRAS
2
80 10 80
2.00 2.20
20 88
40 50
2 2.2 2.00 2.20
2.3 2.20 2.30
100 176 20 176
115 88 115
291 188
ASIENTOS CONTABLES DEBE
Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de Costos I
HABER
291.00 55.29
346.29
291.00 291.00
Ciencias Contables
Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas
291.00 291.00
291.00 291.00
PROMEDIO PONDERADO FECHA
DETALLE
ENTRADAS Cant.
2/02
Saldo inicial
2/02
Compra de Materia Prima
3/02
Remisión a producción de materia prima Compra de Materia Prima
4/02 5/02
80
SALIDAS
Costo Total
2.20
Cant.
2.30
Total
176 40
50
Costo
SALDO
2.1231
84.92
115
Remisión a producción de materia prima
50
COMPRAS: 291.00 CONSUMO: 194.24
Contabilidad de Costos I
2.1863
109.31
Cant.
Costo
Total
50
2.00
100.00
130
2.1231
276.00
90
2.1231
191.08
140
2.1863
306.08
90
2.1863
196.76
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Costo ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas
Contabilidad de Costos I
HABER
291.00 52.29
346.29
291.00 291.00
194.24 194.24
194.24 194.24
Ciencias Contables
PROMEDIO ARITMETICO
FECHA
DETALLE
2/02
Saldo inicial
2/02
Compra de Materia Prima Remisión a producción de materia prima Compra de Materia Prima
3/02 4/02
5/02
ENTRADAS SALIDAS Cant. Costo Total Cant. Costo Total
80
2.20
176 40
50
2.30
2.10
84.00
115
Remisión a producción de materia prima
50
2.20
110.00
SALDO Cant. Costo Total 50
2.00
100
130
2.20
276
90
2.10
192
140
2.30
307
90
2.20
197
COMPRAS : 291.00 CONSUMO: 194.00
ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias Contabilidad de Costos I
HABER
291.00 52.29
346.29
291.00 291.00
194.00
Ciencias Contables
614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Costo ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia de las Materias Primas
Contabilidad de Costos I
194.00
194.00 194.00
Ciencias Contables
CASO IV
Una empresa industrial para fabricar sus productos ha realizado las compras y consumos siguientes:
El 1 de enero tiene en existencia 100 Kg. De materia prima c/Kg. 2.00 Con fecha 2 de enero compra 150 Kg. De materia prima c/Kg. 2.20 El 4 de enero compra 200 Kg. De materia primas c/Kg. 2.50 El 6 de enero remite a producción con vale de salida Nº 1 materia prima por 350 Kg. Con fecha 10 de enero compra 300 Kg de materia primas c/Kg. 2.80 Con fecha 12 de enero producción devuelve a almacén 50 Kg. De materia prima Con fecha 15 de enero se remite a producción 400 Kg. De materia prima Con fecha 18 de enero compra 250 Kg. De materia prima a 3.00 c/Kg Con fecha 20 de enero compra 150 Kg. De materia prima a 3.10 c/Kg Con fecha 22 de enero remite a producción materias primas por 300 Kg Con fecha 24 de enero devuelven a proveedores materias primas por 50 Kg. De la compra del 20 de enero. Con fecha 26 de enero compra materias primas 280 Kg. A 3.50 c/Kg Con fecha 28 de enero compra materias primas 120 Kg. A 3.60 Con fecha 28 de enero remite a producción 250 Kg. De materias primas.
Resolver:
Aplicar método LIFO, FIFO, Promedio Ponderado, Promedio Aritmético. Contabilizar las compras, consumos, devoluciones devoluciones de las materias primas.
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
METODO LIFO ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total
FECHA
DETALLE
01-Ene
Saldo inicial
02-Ene
Compra de Materia Prima
150
2.2
04-Ene
Compra de Materia Prima
200
2.5
06-Ene
Remisión a producción de materia prima vale 01
10-Ene
Compra de Materia Prima
12-Ene
Producción devuelve a almacén materia prima
Remisión a producción de materia prima
18-/01
Compra de Materia Prima
20-Ene
Compra de Materia Prima
22-Ene
Remisión a producción de materia prima
2
200
330
150
2.2
330
500
200 100
2.5 2
500 200
300
2.8
840
200 150 300
50 15-Ene
100
2.8
2.2
2.50 2.20
500 330
840
100 300 50 50
110 50 300 50
2.20 2.80 2.20
2.00 2.80 2.20 2
200 840 110 100
110 840 110
250
3
750
250
3
750
150
3.1
465
150
3.1
465
465
50
2
100
450 155
100
3
300
150 150 50
3.10 3.00 3.1
24-Ene
Devolución a proveedores materias primas del 20/01
26-Ene
Compra de Materia Prima
280
3.5
980
280
3.5
980
28-Ene
Compra de Materia Prima
120
3.6
432
120
3.6
432
28-Ene
Remisión a producción de materia prima
COMPRAS: 4297 CONSUMO : 3580
120 130
3.60 3.50
432 455
DEVOLUCION DAL PROVEEDOR: 155.00 DEVOLUCION DE PRODUCIION: 125.00
Contabilidad de Costos I
50 50
50 50 150
2 3
2.00 3.00 3.50
100 150
100 150 525
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Devolución al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I
HABER
4,279.00 816.43
5,113.43
4,279.00 4,279.00
3,682.00 3,682.00
184.45 29.45
155.00
155.00 155.00
Ciencias Contables
241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén CONTABILIDAD DE COSTO Consumo ----------------------------1-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia del gasto Devolución al almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos
Contabilidad de Costos I
110.00 110.00
3,682.00 3,682.00
110.00 110.00
Ciencias Contables
METODO FIFO
ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Costo Total
DETALLE
FECHA
01-Ene Saldo inicial
100
2
200
02-Ene Compra de Materia Prima
150
2.2
330
150
2.2
330
04-Ene Compra de Materia Prima
200
2.5
500
200 100
2.5 2.5
500 250
300
2.8
840
100 300 50 50
2.50 2.80 2.50 2.5
250 840 125 125
06-Ene
100 150 100
Remisión a producción de materia prima vale 01
10-Ene Compra de Materia Prima
300
2.8
2.00 2.20 2.50
200 330 250
840
Producción devuelve a almacén materia prima 12-Ene 15-Ene
50
2.5
125
Remisión a producción de materia prima
100 300
2.50 2.80
250 840
18-Ene Compra de Materia Prima
250
3
750
250
3
750
20-Ene Compra de Materia Prima
150
3.1
465
150
3.1
465
150
3.1
465
100
3.1
310
Remisión a producción de materia 22-Ene prima
50 250 50
Devolución a proveedores materias 24-Ene primas del 20/01
2.50 3.00 3.1
125 750 155
26-Ene Compra de Materia Prima
280
3.5
980
280
3.5
980
28-Ene Compra de Materia Prima
120
3.6
432
120
3.6
432
130 120
3.50 3.60
455 432
28-Ene
Remisión a producción de materia prima
COMPRAS : 4297.00 CONSUMO: 3682.00
100 150
3.10 3.50
310 525
DEVOLUCION AL PROVEEDOR: 155.00 DEVOLUCION DE PRODUCCION: 110.00
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras
----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad Contabilidad de Devolución al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I
HABER
4,279.00 816.43
5,113.43
4,279.00 4,279.00
3,580.00 3,580.00
184.45 29.45
155.00
155.00 155.00
Ciencias Contables
241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén CONTABILIDAD DE COSTO Consumo ----------------------------1-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia del gasto Devolución al almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos
Contabilidad de Costos I
125.00 125.00
3,580.00 3,580.00
125.00 125.00
Ciencias Contables
PROMEDIO PONDERADO ENTRADAS SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total
DETALLE
FECHA
01-Ene Saldo inicial 02-Ene Compra de Materia Prima
150
2.2
330
04-Ene Compra de Materia Prima
200
2.5
500
06-Ene
350
Remisión a producción de materia prima vale 01
10-Ene Compra de Materia Prima 12-Ene
Producción devuelve materia prima
a
almacén
15-Ene
Remisión a producción de materia prima
18-Ene Compra de Materia Prima
2.2889
801.11
100
2
200
250
2.12
530
450
2.2889
1030
100
2.2889
228.89
300
2.8
840
400
2.6722
1068.89
50
2.6722
133.61
450
2.6722
1202.5
50
2.6722
133.61
300
2.9454
883.61
400
250
3
750
150
3.1
465
2.6722
1068.89
20-Ene Compra de Materia Prima 22-Ene
Remisión a producción de materia prima
300
Devolución a proveedores materias primas del 20/01
50
24-Ene
450
2.9969
1348.61
2.9969
899.07
150
2.9969
449.54
3.1
155
100
2.9454
294.54
26-Ene Compra de Materia Prima
280
3.5
980
380
3.354
1274.54
28-Ene Compra de Materia Prima
120
3.6
432
500
3.4131
1706.54
250
3.4131
853.27
28-Ene
Remisión a producción de materia prima
COMPRAS : 4297.00 CONSUMO: 3622.34
250
3.41
853.27
DEVOLUCION AL PROVEEDOR: 155.00 DEVOLUCION DE PRODUCCION: 133.61
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras
----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Devolución al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares Contabilidad de Costos I
HABER
4,279.00 816.43
5,113.43
4,279.00 4,279.00
3,622.34 3,622.34
184.45 29.45
155.00
155.00
Ciencias Contables
24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén CONTABILIDAD DE COSTO Consumo ----------------------------1-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia del gasto Devolución al almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos
Contabilidad de Costos I
155.00
133.61 133.61
3,622.34 3,622.34
133.61 133.61
Ciencias Contables
PROMEDIO ARITMETICO FECHA
ENTRADAS Cant. Costo Total
DETALLE
1/01
Saldo inicial
2/01
Compra de Materia Prima
150
2.20
4/01
Compra de Materia Prima Remisión a producción materia prima vale 01
200
2.50
6/01
SALIDAS Cant. Costo Total
Cant.
SALDO Costo Total
100
2.00
200.00
330.00
250
2.20
530.00
500.00
450
2.50 1030.00
100
2.23
de 350
2.23
781.67
248.33
10/01 Compra de Materia Prima Producción devuelve a almacén 12/01 materia prima Remisión a producción de 15/01 materia prima
300
2.80
840.00
400
2.80 1088.33
50
2.52
125.83
450
2.52 1214.17
18/01 Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima 20/01 Remisión a producción de 22/01 materia prima Devolución a proveedores 24/01 materias primas del 20/01
250
3.00
150
3.10
26/01 Compra de Materia Prima
280
3.50
28/01 Compra de Materia Prima Remisión a producción 28/01 materia prima
120
3.60
COMPRAS : 4297.00 CONSUMO: 3481.02
400
2.52 1006.67
50
2.52
207.50
750.00
300
3.00
957.50
465.00
450
3.10 1422.50
300
2.87
861.67
150
2.87
560.83
50
3.10
155.00
100
2.87
405.83
980.00
380
3.50 1385.83
432.00
500
3.60 1817.83
250
3.32
de 250
3.32
831.02
DEVOLUCION AL PROVEEDOR: 155.00 DEVOLUCION DE PRODUCCION: 125.83
Contabilidad de Costos I
986.81
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisión de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacén de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén x/x Por el envió de mat. De almacén a producción Contabilidad de Devolución al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I
HABER
4,279.00 816.43
5,113.43
4,279.00 4,279.00
3,481.02 3,481.02
184.45 29.45
155.00
155.00 155.00
Ciencias Contables
241 Almacén x/x Por la salida de materias primas del almacén Devoluciones de Producción al Almacén ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de producción a almacén CONTABILIDAD DE COSTO Consumo ----------------------------1-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción x/x Por la Transferencia del gasto Devolución al almacén ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Producción 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro registro de las devoluciones devoluciones de los costos
Contabilidad de Costos I
125.83 125.83
3,481.02 3,481.02
125.83 125.83
Ciencias Contables
CONTABILIDAD DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS
CASO Nº 1 La fábrica de Muebles “SANIMUEBLES”. El 28 Julio inicia sus operaciones en el mes
de Marzo de xxxx con los saldos siguientes. -
Caja y Bancos Clientes Inmuebles, Maquinaria y Equipo Tributos por Pagar Proveedores Capital Resultados Acumulados
10.000 4.000 20,000 1,200 2,800 20,000 10,000
OPERACIONES
La fabrica trabaja a base de ordenes de pedido de clientes y durante el mes de Marzo recibe la orden Nº 011 y 012 en la cual le indican la fabricación de: Or d. 011 011 Or d. 012 012
24 juegos de muebles para sala comedor 24 escritorios para Gerentes.
La empresa para cumplir con los pedidos realiza las operaciones siguientes: 1. Realiza según facturas las compras siguientes: -
Maderas de Cedro por Planchas de Formica Resortes por Telas de Lona Dunlopillo Perillas Hilos Pinturas
42,000 8.000 2.000 4.000 3.000 1.000 500 3.000
Las compras están afectas al IGV 2. Se remiten a Planta los materiales según Vales de Salida en la Orden siguiente. Para l a Orden 011
-
Maderas Telas de Lona Dunlopillo Hilos
28.000 3.500 3.000 500 Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
-
Resortes por Pintura
2.000 800
Para l a Orden 012
-
Maderas Panchas de formica Perillas Pintura
13,000 7.000 1.000 2,000
3. La planilla de salarios ascendió 30,000, correspondiente a los obreros de producción. 4. Según tarjetas de control de tiempo y las Partes Semanales de Trabajo los salarios corresponden: corresponden: Or d. Prod. 011 Sal Sal ar i os Sal Sal ar i os Sal Sal ar i os Sal Sal ar i os
5.000 6.000 4.000 2.000
S. 1 S. 2 S. 3 S. 4
Or d. 012
3.000 3.000 4.000 3.000
5. Las compras según facturas fueron por: Grasas para las maquinas Aceites Respuestas
1,000 1.500 500
6. Se remitieron a la Producción según vales los Suministros en el orden siguiente: Or d. Prod. 011
600 800 200
Gr asas asas par a las maqui maqu i nas Aceites Respuestas
Or d. 012
400 600 200
7. Los gastos generales acumulados en Producción fueron: -
Manten. y Repar. Servicios de Personal
3.000 4.000 Or d. Prod. 011
. M anten. Y Repar Repar Aceites
1.200 2.000
8. Los productos terminados se transfirieron al Almacén.
Contabilidad de Costos I
Or d. 012
1.800 2.000
Ciencias Contables
9. Para el cálculo de los Gastos Indirectos Aplicados la Empresa presneta los presupuestos presupuestos siguientes: Pr esupu esto de G.I .F . Pr esupu esto de M .O.D.
6.000 18.000
10. Las planillas de Sueldos del Personal de Administración fue de S/. 4.000 y del Personal de Ventas S/. 3.000; para distribuir a las órdenes se utiliza el Nº de productos de cada orden y se determinó el Precio Precio de Venta. 11. Al finalizar la producción la Empresa recibe los comprobantes de los Gastos incurridos en la Producción: L uz y Agua Alquileres Segur Segur os de de Planta Plan ta
1.000 1.500 1.000
12. Se venden los productos de la Orden Nº 011 con el 30% de utilidad.
Operaciones en el Libro Diario Mayorizar en “T” Hojas de Costos Informes de Costos Hojas de Trabajo Balance General Estado de Pérdidas y Ganancias por Naturaleza Estado de Pérdida y Ganancias por Función
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
SANI MUEBLE M UEBLES S S.A
LIBRO DIARIO
1 10,000 4,000 20,000
10 Caja y Banco Banco 12 Cuentas por Cobrar Cobrar comerciales comerciales Terceros 33 Inmuebles Maquinaria Maquinaria y Equipos
1,200 2,800 20,000 10,000
40 Trib. y Ap. Ap. Al Sistema de P. y de Salud Salud P. 42 Cuentas por Pagar Pagar Comerciales Comerciales Terceros 50 Capita Capitall 59 Resultados Acumulados Acumulados
2
op1
63,500
60 Compra Comprass
60.2 Materias Primas 12,065
40 Trib. y Ap. Ap. Al Sistema de P. y de Salud Salud P.
40.1 40.1 Gobierno Central 40.1 40.11 1 IGV IGV 75,565
42 Cuentas por Pagar Pagar Comerciales Comerciales Terceros
42.1 42.1 Facturas Facturas , bol etas y otros comprob. por P. 3 63,500
24 Materias Materias Primas
63,500
61 Variación Variación de Existencias
61.2M 61.2Materias aterias Primas para productos manufacturados 4 op2 60,800
61 Variación Variación de Existencias
61.2 61.2 Materias Materias Primas y Aux ili ares 60,800
24 Materias Materias Primas
5
op3
32,700
62 Gastos Gastos de Personal Personal
62.1 Remuneracione s 62.7 S.P.S.
30,000 2,700
9% 13% 13%
9,600
40 Trib. y Ap. Ap. Al Sistema de P. y de Salud Salud P.
40.3 Instituciones Públicas 403.1 403.1 Es Salud 403. 403.2 2 ONP 26,100
41 Remuneraciones Remuneraciones y Participaciones Participaciones por Pagar
41.1 41.1 Remuneraciones Remuneracione s por Pagar P agar 6 op5 3,000
60 Compra Comprass
60.3 60.3 Suministros Diversos Div ersos 40 Trib. y Ap. Ap. Al Sistema de P. y de Salud Salud P.
570 570
40.1 40.1 Gobierno Central 401. 401.1 1 IGV IGV 3,570
42 Cuentas por Pagar Pagar Comerciales Comerciales Terceros
7 25 Materiales Materiales Auxiliares, Suministros y Rep. 61 Variación Variación de Existencias
61.3 Materiales auxiliares, suministros de y rep. Contabilidad Costos I
3,000 3,000
Ciencias Contables
8
op6
2,800
61 Variación Variación de de Existencias Existencias
61.3 61.3 Materiales Materiales auxili aux ili ares, Suministros y rep. 2,800
25 Materiables Materiables auxiliares, suministros suministros y rep.
9
op7
7,000
63 Gastos por Servicios Servicios Prestados por T Terceros erceros
63.4 Mantenimiento y Reparación 63.8 63.8 Servicios de Pe rsonal 7,000
46 Cuentas por Pagar Pagar diversas diversas Terceros
46.9 Otras cuentas por pagar diversas 10 7,000
91 Costos por Distribuir Distribuir
91.3 Gastos Indirectos de Fabricación 913.3 Servicios Prestados por Terceros 9133.4 Ma Mante ni mie nto y Re paraci ón 9133.8 Se rvi ci os de Pe rsonal
3,000 4,000 7,000
79 C.I.C. C.I.C.C C.YG
79.1 Costo de Producción 11
op8
60,800
91 Costos por Distribuir Distribuir
91.1 91.1 Materiale Materialess Directos e n proceso 911.1 911.1 Materias aterias Primas y Auxi liares 32,700
91 Costos por Distribuir Distribuir
91.2 Mano de Obra Directa en proceso 912.2 912.2 Remunerac Remuneraciones iones 912.7 EsSal ud
2,800
91 Costos por Distribuir Distribuir
91.3 Gastos Indirectos de Fabricación en proceso 913.1 913.1 Suministros Suministros Diversos Diversos 96,300
79 C.I.C.C. C.I.C.C. y G.
79.1 Costo de Producción Distribución de los C ostos de Producción
op9
1.- Material Directo Orden Nº 11
37,800
Orden Nº 12
23,000 60,800
2.- Mano de Obra Directa Orden Nº 11
17,000 x 9% =
18,530
Orden Nº 12
13,000 x 9% =
14,170 32,700
3.- Gasto Indirect de Fabricación Método : Base M.O.D. TP =
P.GIF = B. MOD
6,000 18,000
x 100% =
Orden Nº 11 GIFA:
18,530 X 33% = 6,115
GIFA:
14,170 X 33% = 4,676
Orden Nº 12
SUM ATORIA : 6115 + 4676 4676 = 10791
Contabilidad de Costos I
33
Ciencias Contables
12
op10
7,630
62 Gastos Gastos de Personal Personal
62.1 Re muneraciones 62.7 SPS
7,000 630 1,540
40 Trib. Y Ap. Al Sist. De P y de S. por P
40.3 Instituciones Públicas 403.1 Es Sal ud 9% 403.2 ONP 13%
630 910 6,090
41 Remuneraciones Remuneraciones y Participaciones Participaciones por Pagar
41.1 41.1 Remuneraciones Remuneracione s por Pagar 13 3,270
91 Costos Costos por Distribuir Distribuir
91.5 91.5 Gastos de Venta V enta 915.2 Gastos de Personal 9152.1 Suel dos 9152.7 SPS
3,000 270 4,360
91 Costos Costos por Distribuir Distribuir
91.6 91.6 Gastos Gastos de Administración Admini stración 916.2 Cargas de Personal 9162.1 Re mune racione s 91627 SPS
4,000 360 7,630
79 C.I.C. C.I.C.C. C. y G.
79.2 79.2 Costos de Distri bución Distribución de los Costos de Distribución Gastos Ventas: Gastos Administra Adminis trativos: tivos: Costos de Producción Producción Nº 11: 11: Costos de Producción Producción Nº 12: 12:
3,270 4,360 62,445 41,846 104,291
G astos Ventas
G astos Admi ni strati vos
O rden Nº 1 1
O rden Nº 1 1
62,444 x
104,291 3,270
x= 4,360 x 62,445 = 2,610
104,291 x = 3,270 x 62,445 = 1,958
104,291
Orden Nº 12
x= Orden Nº 12
x= 3,270 x 41,846 = 1,312
104,291
Contabilidad de Costos I
1,750
Ciencias Contables
14
op9
62,445
92 Costo de Producc Producción ión
92.1 Costo de Producción Nº11 921.2 Mate rial Di re cto 37,800 921.3 M.O.D 18,530 921.4 GIF 6,115 41,846
92 Costo de Producc Producción ión
92.2 Costo de Producción Nº12 922.2 Mate rial Di re cto 23,000 922.3 MOD 14,170 922.4 GIF 4,676 60,800
91 Costos por Distribuir Distribuir
91.1 91.1 Materiale Materialess Directos e n proceso 911.1 911.1 Materias Materias Primas y Auxil iares 32,700
91 Costos por Distribuir Distribuir
91.2 Mano de Obra Directa en proceso 912.2 Remune raci one s 30.000 912.7 EsSal ud 2.700 10,791
92 Costos de Producción Producción
92,1 Costo de Producción 921,5 GIFA 9215,1 Nº11 9215,2 Nº12
6.115 4.676
15 104,291
93 Centros Centros de Costos Costos
93.1 93.1 Producción Terminada 931.1 Nº11 62445 931.2 Nº12 41846 62,445 41,846
92 Costo Costo de Producción Producción
92.1 Costo de Producci ón Nº11 92 Costo Costo de Producción Producción
92.2 92.2 Costo de Producción Nº12 16 104,291
21 Productos Productos Terminados Terminados
21.1 Nº11 21.2 Nº12
62,445 41,846 104,291
71 Variación Variación de la Producción Almacenada Almacenada op12
71.1Variación 71.1Variación de productos Terminados Te rminados 17
12 Cuentas por Cobrar Cobrar Comerciales Comerciales Terceros
103,669
12.1 12.1 Facturas, Facturas, boletas bol etas y otros o tros comprob. por Cob. 16,552
40 Trib. Y Ap. Al Al Sist. De P. y de S. por P. P.
40.1 40.1 Gobierno Central 401.1 IGV 87,117
70 Ventas Ventas
70.2 70.2 Productos Terminados Te rminados 18 62,445
69 Costo Costo de Ventas Ventas 21 Productos Productos Terminados Terminados
21.1 Nº11 Contabilidad de Costos I
62,445
Ciencias Contables
19
op11
2,500
63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros
63.5 Al qui le res 63.6 El ectri ci dad y agua
1500 1000 1,000
65 Gastos Gastos Diversas Diversas de Gestión
65.1 Seguros 665 665
40 Trib.y Ap. Al Sist. De P. y de S. por P.
40.1 40.1 Gobierno Central 401.1 IGV 4,165
46 Cuentas por Pagar Pagar Diversas Diversas Terceros
46.9 46.9 Otras Cuentas po r Pagar diversas div ersas 20 3,500
91 Costos Costos por Distribuir Distribuir
91.3 GIF 913.3 913.3 Servicios Prestados P restados por Terceros Te rceros 9133.5 Al quil e res 1500 9133.6 Ele ctri ci dad y Ag Agua 1000 91 Costos Costos por Distribuir Distribuir
91.3 GIF 913.5 913.5 Cargas Cargas Diversas Dive rsas de Gestión 9135.1 Seguros 1000 3,500
79 C.I.C. C.I.C.C. C. y G.
79.1 79.1 Costos de Producción Calculo de la Sub o Sobre Aplicación de los G IF 913 GIF
9215 GIFA
7,000 2,800 3,500 13,300
10,791
10,791 13,300 10,791
GIFR GIFA
Sub Aplicación
2,509
Distribución de la Sub Aplicación del GIF entre las l as Cuentas Afectadas 21
104,291
69
62,445
62,445
41,846
104,291
104,291
62,445
41846 + 62445 = 104291 Cuenta 21
Cuenta 69
41,846
104,291 2,509
x
41846 x 2509 104291
1,007
Contabilidad de Costos I
62,445
104,291 2,509
x
62445 x 2509 = 104291
1,502
Ciencias Contables
21 1,007 1,502 10,791
21 Productos Productos Terminados Terminados 69 Costo Costo de de Venta 9215
GIFA
13,300
913 GIF
22 2,509
931 931 Produccion Produccion Terminada Terminada
2,509
711 711 Variacion Variacion de Productos Productos Terminados Terminados COMPROBACION 711
79
104,291 2,509 106,800
Contabilidad de Costos I
7,000 96,300 3,500 =
106,800
Ciencias Contables
SANI MUEBLES S.A LIBRO MAYOR 2
2
DEBE
10
10,000
0X/0X/0X
HABER
0
0X/0X/0X
10,000
0
3
3
DEBE
12
4,000 103,669
0X/0X/0X 0X/0X/0X
HABER
0
0X/0X/0X
107,669
0
4
4
DEBE
21
104,291 1,007
0X/0X/0X
HABER
62,445
0X/0X/0X
105,298
62,445
5
5
DEBE
24
63,500
0X/0X/0X
HABER
60,800
0X/0X/0X
63,500
60,800
6
6
DEBE
25
3,000
0X/0X/0X
HABER
2,800
0X/0X/0X
3,000
2,800
7
7
DEBE 0X/0X/0X
33
20,000
Contabilidad de I 20Costos ,000
HABER 0X/0X/0X
0
Ciencias Contables
8
8
DEBE
40 Tributos por Pagar
0
0X/0X/0X
HABER
1,200
0X/0X/0X
0
1,200
9
9
DEBE
931
HABER
104,291 2,509
0X/0X/0X
106,800 10
10
DEBE
4011 IGV
12,065 570 570 665 665
0X/0X/0X 0X/0X/0X 0X/0X/0X
HABER
16,552
0X/0X/0X
13,300
16,552
11
11
DEBE
403.1 ESSALUD
HABER
2,700 630 630
0X/0X/0X 0X/0X/0X
3,330 12
12
DEBE
403.2 SNP
0 X/0 X/0 X
HABER
3,900 910 910
0 X/0 X/0 X 0X/0X/0X
0
4,810
13
13
DEBE
41
0 X/0 X/0 X
HABER 0 X/0 X/0 X
0
Contabilidad de Costos I
26,100 6,090 32,190
Ciencias Contables
14
14
DEBE
42
0 X/0 X/0X
HABER
2,800 75,565 3,570
0 X/0 X/0X 0X/0X/0X 0X/0X/0X
0
81,935
15
15
DEBE
46
0 X/0 X/0X
HABER
7,000 4,165
0 X/0 X/0X 0X/0X/0X
0
11,165
16
16
DEBE
50
0
0X/0X/0X
HABER
20,000
0X/0X/0X
0
20,000
17
17
DEBE
59
0
0X/0X/0X
HABER
10,000
0X/0X/0X
0
10,000
18
18
DEBE
60.4
HABER
63,500
0X/0X/0X
63,500 19
19
DEBE
60.6
3,000
3,000
Contabilidad de Costos I
HABER 0X/0X/0X
0
0
Ciencias Contables
26
26
DEBE
69
HABER
62,445 1,502
0X/0X/0X 0X/0X/0X
63,947 27
27
DEBE
70
HABER
87,117
0X/0X/0X
87,117 28
28
DEBE
711
HABER
104,291 2,509
0X/0X/0X
106,800 29
29
DEBE
79.1
0 X/0 X/0 X
HABER
7,000 96,300 3,500
0 X/0 X/0 X 0X/0X/0X 0X/0X/0X
0
106,800
30
30
DEBE
79.2
0
0X/0X/0X
HABER
7,630
0X/0X/0X
0
7,630
31
31
DEBE 0X/0X/0X
911
60,800
60,800
Contabilidad de Costos I
HABER 0X/0X/0X
60,800
60,800
Ciencias Contables
32
32
DEBE 0X/0X/0X
912
HABER
32,700
32,700
32,700
32,700
33
33
DEBE
913
7,000 2,800 3,500
0X/0X/0X 0X/0X/0X 0X/0X/0X
HABER
13,300
0X/0X/0X
13,300
13,300
34
34
DEBE
9215
10,791
0X/0X/0X
HABER
10,791
0X/0X/0X
10,791
10,791
35
35
DEBE
915
HABER
3,270
0X/0X/0X
3,270 36
36
DEBE
916
HABER
4,360
0X/0X/0X
4,360 37
37
DEBE
921
62,445
0X/0X/0X
HABER
62,445
0X/0X/0X
62,445
62,445
38
38
DEBE 0X/0X/0X
922
41,846
HABER 0X/0X/0X
Contabilidad de Costos I
41,846
41,846
41,846
Ciencias Contables
SANI MUEBLES S.A H O JA D E CO ST O S POR O RDEN ES ESPECI PECI FICAS FIC AS ORDEN DE PEDI DO: N°1 1
CO STO PRODUCCI ÓN:
CLI ENTE: XXXXX
CO STO UNI TARI O :
ARTI CULO: MUEBLES PARA SALA CO MEDOR
CO STO DI STRI BUCI ÓN:
CANTI DAD: 24 JUEGO S
CO STO TOTAL:
6 7,0 1 3
FECHA I NC.: X/X/2 0 0X
PRECI O VENTA:
1 0 3,6 69
FECHA FI N.: X/X/2 00 X
VALO R VENTA UNI TARI O:
3629.87
MATERI AL DI RECTO FECHA X/X/20 0 X
MANO DE OBRA DI RECTA
DETALLE v/s N° 01
COSTO 37 ,80 0
DETALLE Pl a n s em 1
COSTO FECHA 5 ,0 0 0 X/X/200X
X/X/20 0 X
X/X/2 0 0X
Pl a n s em 2
6 ,0 0 0
X/X/20 0 X
X/X/2 0 0X
Pl Pl a n s em 3
4 ,0 0 0
X/X/20 0 X
X/X/2 0 0X
Pl a n s em 4
2 ,0 0 0
ESSALUD
1 ,5 3 0
37 ,80 0 TOTAL
DETALLE MET:
MOD
1 8 ,53 0 6 ,11 5
62,445
PRECI O DE VENTAS 62,445
Costo de Producción
4,568
Costo de Distr ibución
4 ,56 8
COSTOS 3 7 ,80 0
6 ,11 5 Cto. Prod.
Costo Total
67,013
Utilidad
20,104
Valor de Venta
87,117
IGV
16,552
Precio de Venta
103,669
Gastos de Ventas TOTAL
COSTO ELEMEN. 6 ,11 5 Ma t. Di r .
TOTAL
Gastos Administrativos
1,958
RESUMEN
GI F
COSTO TOTAL 2,610
4 ,5 6 8
BASE MOD
1 8 ,5 3 0
COSTO DE DISTRIBUCIÓN
2601.88
GASTOS I ND. FAB.
FECHA X/X/2 0 0X
TOTAL
6 2,4 4 5
TOTAL
6 7 ,0 1 3
SANI MUEBLES S.A HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ORDEN DE PEDI DO: N°1 2
COSTO P RODUCCI Ó N:
CLI ENTE: XXXXX
COSTO UNI TARI O :
ARTI CULO: ESCRI TORI OS PARA GERENTES
COSTO DI STRI BUCI Ó N:
4 1 ,8 4 6 1743.58
3 ,0 6 2
CANTI DAD: 2 4 JUEGO S
COSTO TO TAL:
4 4 ,9 0 8
FECHA I NC.: X/X/2 0 0 X
PRECI O VENTA:
6 9 ,4 7 3
FECHA FI N.: X/X/2 0 0 X
VALO R VENTA UNI TARI O :
MATERI AL DI RECTO FECHA
DETALLE
X/X/200X
v/s N° 01
MANO DE OBRA DI RECTA COSTO
DETALLE
GASTO S I ND. FAB.
CO STO
FECHA
DETALLE
X/X/2 0 0 X
Pl a n s em 1
3 ,0 0 0 X/X/200X
MET:
X/X/2 0 0 X
X/X/2 0 0 X
Pl a n s em 2
3 ,0 0 0
BASE MOD
X/X/2 0 0 X
X/X/2 0 0 X
Pl Pl a n s em 3
4 ,0 0 0
X/X/2 0 0 X
X/X/2 0 0 X
Pl a n s em 4
3 ,0 0 0
ESSALUD
1 ,1 7 0
TOTAL
2 3 ,0 0 0
FECHA
2 3 ,0 0 0 TOTAL
COSTO DE DI STRI BUCI Ó N
1 4 ,1 7 0
Costo de Producción
COSTO
ELEMEN. MO D GI F
4 ,6 7 6 Cto. Prod.
TOTAL
CO STOS 2 3 ,0 0 0 1 4 ,1 7 0 4 ,6 7 6
41,846
PRECI O DE VENTAS 41,846
Gastos Administrativos
Costo Total
44,908
Utilidad
13,472
1,312
Costo de Distribución
3,062
Valor Valor de Vent a
58,380
IGV
11,092
3 ,0 6 2
TOTAL
4 4 ,9 0 8
Precio de Venta
69,473
Gastos de Ventas TOTAL
RESUMEN 4 ,6 7 6 Ma t. Di r .
COSTO TO TAL 1,750
2432.52
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables , C N U F R O P . T L U S E R , L A R U T A N R O P . T L U S E R
O I R A T N E V N I
S E T S U J A
S O D L A S
S A M U S
7 1 1 , 7 8
, N A N A G
7 1 1 , 7 8
7 4 9 , 3 6
, D R E P
0 0 0 9 , 2
, N A N A G
0 0 0 0 5 , 0 , 3 3 6
, D R E P
0 0 7 6 2 , 3 , 3 4 7 3 1 5 1 , 8 , 7 2 8 4
0 0 0 3 0 0 3 , 5 , 0 , 0 9 1 4
0 9 3 0 0 0 0 6 5 0 0 0
7 4 9 , 3 6
2 0 0 0 5 5 0 0 5 3 1 9 3 6 0 0 4 , 3 , 8 , 1 , 9 , 1 , 0 , 0 , 4 3 4 2 1 1 0 0 3 8 1 2 1
R O D E E R C A
0 9 3 0 0 0 0 6 5 0 0 0
0 0 0 0 5 , 0 , 3 3 6
R 0 6 8 7 2 0 , , , , O , 7 2 2 0 D 0 1 0 4 2 U 1 E D
5 0 0 4 0 0 4 , 8 , 8 , 2 0 2 6 6
R E B A H
2 0 0 0 5 5 0 0 5 3 1 9 3 6 0 0 7 , 3 , 8 , 1 , 9 , 1 , 0 , 0 , 7 3 4 2 1 1 0 0 1 3 8 1 2 1
S O C N A B S E Y T A N J E I A L C C
0 0 0 7 3 0 0 4 3 , 5 , 0 , 9 , 0 9 1 3 4 6
0 0 0 5 , 6 6
0 7 8 , 2 3 1
2 8 8 , 7 6 1
0 4 5 , 5 1
2 2 4 , 3 8 1
R D A U G L A . S A S P I A S E S U T S N R E Q N E O O A R E E D I S P A R Y V S S . I E N E S L I S S N E T V R I O X A I A O P A D D U S R L I E A O C P A A A S A L A D Y N R I Y R N I A T L S G S M E U S A E R A R A V I Q E E N N P E M R O O S I D A N I T R I S M E P C C E R S P O G E A A R O S O S R E D N O P O T R L T N A E D S L I T C A E S B A U R I E S E M N E T A E M D E N I U U I I E U V N T O T M M P G T M O E P R A U E S I E R U A P M S M I M I R S R P C C
7 7 3 , 8 7 1 7 7 3 , 8 7 1 9 2 1 , 9 7 4
0 0 0 7 6 0 2 , 3 , 8 , 3 4 6 0 1
9 2 1 , 9 7 4
7 0 0 0 0 0 2 1 0 3 0 0 0 8 1 , 8 , 4 , 8 , 7 , 3 , 0 , 7 6 4 0 2 3 5 8 0 1 6 3 1 1 1 1 1
0 0 0 0 0 0 0 7 0 0 0 3 0 0 4 5 3 , 0 , 6 , , 5 , 0 , 9 , 3 3 3 0 9 1 3 6 6 4 6
0 9 8 0 0 0 0 0 6 9 0 0 0 0 0 6 , 2 , 5 , 0 , 0 , 3 , E , 7 5 3 3 0 3 B 0 1 0 0 6 2 1 E 1 1 D
R O Y A M L E D S A T N E U C
0 0 0 9 , 2
S S O O S R S O E S S R C E R A V S R E I E N A V M T I I I D O I D R S S M R T O S O R S P O D P O S R L P E A S R A I T A S G L A T R S I N O E U I S N I E I O D D R M E N T S A S S I U T A M R T A A C A M M U E S S T S U A E N M S E E P R R E S D D L P V E O E E E I V D D N N D D S D E O I O S O S D A A A I I S T R R C C A C A O A L P P A A I I I G V G T T U S M M R R R R R S N E O O A A A E A O E R C C V V C S C C V
0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 0 9 9 7 6 0 8 , 7 , 3 , 2 , 7 , 2 , 3 , 8 , 0 2 3 4 0 3 4 6 6 3 1 0 1 0 1 1
A D A N E C A O T M S L O A C S E E D D O A / T Y N N A E O I D U C A A C A A D N A S T N R A E S O C O I T N C E T E I C S S I M A L C R I C A N I R M B E D U T L A R E D I N M T A T D A O E D U R N P S B R V A N O P O E O I E E I M E C I L E D D C A D C S I D S S C U A R O O O U D G E O T T T D O R T N S A S S O R A A A F I O F I A A R P C M M G C G G G P
1 5 5 6 1 . 1 . 2 . 4 6 4 6 2 3 0 2 1 4 6 3 1 3 3 1 2 6 0 9 . . . . 2 3 5 9 0 1 9 1 1 1 1 3 1 1 1 2 2 1 1 2 2 2 3 0 0 0 4 4 4 5 5 0 0 1 1 6 6 6 6 7 1 7 9 7 9 9 9 6 6 6 6 9 9 9 9 4 4 4
Contabilidad de Costos I
0 7 8 , 2 3 1 0 4 5 , 5 1
0 0 0 7 6 0 2 , 3 , 8 , 3 4 6 0 1 7 0 4 3 9 , 4 , 3 4 6 1 1 7 0 0 1 0 3 1 , 8 , 4 , 7 6 4 8 0 1 1 1
E B E D
7 1 1 , 7 8
0 3 3 , 7 1 1
2 2 4 , 3 8 1
O 0 6 8 7 2 0 , , , , , V 0 I 7 2 2 0 T 1 0 4 2 1 C A
R E B A H
0 4 5 , 5 1
0 7 8 , 2 3 1
2 0 0 0 5 5 0 0 5 3 1 9 3 6 0 0 4 , 3 , 8 , 1 , 9 , 1 , 0 , 0 , 4 3 4 2 1 1 0 0 3 8 1 2 1
O V I S A P
7 7 5 , 1 7
7 1 1 , 7 8
6 5 9 , 3 0 9 6 5 9 , 3 0 9
S E L A T O T
2 2 4 , 3 8 1
Ciencias Contables
SANI SANI MUEBLES MUEBLE S S.A ESTAD TADO O D E GAN AN CIAS Y PÉ PÉRDI D AS PO R FU FU N CIO N Al 31 de diciembre del 200X (expresado en nuevos soles)
S/.
Ventas de Productos Terminados
87,117
Costo de ventas
63,947
Utilidad bruta
23,170
Gastos Administrativos
4,360
Gastos de Ventas
3,270
Utilidad. Utilidad. Antes de part. e imp.
15,540
RESULTADO DEL EJERCICIO
15,540
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
SANI SANI MUEBLES MUEBLE S S.A ESTAD O D E GAN AN CIAS CI AS Y PÉ PÉRDI D AS PO R N ATU RAL RALE EZA Al 31 de diciembre del 200X (expresado en nuevos soles)
S/.
Ventas de Productos Terminados Terminados
87,117
Produccion Almacenada
42,853
Total Produccion
Compras de Materias Primas
129,970 63,500
Compras de Suministros Diversos
3,000
Variación de existencias existencias Suministros Sum inistros
2,900
Variación de existencias existencias Suministros Sum inistros
0
Servicios prestados por terceros terceros
9,500
Margen Comercial
56,870
Cargas de Personal
40,330
Valor agregado
16,540
Cargas diversas de gestión
1,000
Res. Antes de part. e imp.
15,540
RESULTADO DEL EJERCICIO
15,540
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
SANI MUEBLES S.A BAL ALAN AN CE DE CO CO M PROBACI ROBACI Ó N Al 31 de diciembre del 200X (Expresado en nuevos soles)
A C T I V O
P A S I V O
Act iv o Cor riente
P asiv o Corr ient e
Caja Bancos Clientes Productos Terminados Materias Primas y Auxiliares Suminis tros Divers os
10,000 107,669 42,853 2,700 200
Total Activo Corriente
163,422
Tributos por Pagar Remuneraciones y Part. Por Pagar Proveedores Cuentas por Pagar Divers as TOTAL PAS IVO
12,592 32,190 81,935 11,165 137,882
P A T R I M O N I O Activo No Corriente
Inmuebles, les, Maqu aquinar inaria iass y Eq Equipo ipos
20,000
Tot al Act iv o N o Cor rien te
20,000
TOTAL ACTIVO
183,422
Contabilidad de Costos I
Capital Resultados Ac Acumulados
20,000 25,540
To tal Pat rimonio
45,540
TO TAL PASIVO ASIVO Y PATRIM PATRIM ON IO
183,422
Ciencias Contables
PRÁCTICA Nº 14
La compañía fabril Rosell S:A: presentó el siguiente balance de situación al 31-12- … ACTIVO
PASIVO
104 Ca Caja y Bancos 121 Cl Clie ntes 131 Letras por cobrar 21 Pr Productos Te rminados 23 Productos en Proceso 24 Materi as Pri mas 25 Mat. Aux., Envases y Embalajes 33 Inm., maqui narias y Equipos 331 Terrenos 1,000,000 332 Ed Edifi cios 1,500,000 333 333 Maquinarias aquinarias y Equipo Equipo 1,400 1,400,00 ,000 0 335 Mueble ebless y ens enseres eres 300,000
1,050,000 300,000 250,000 1,600,000 300,000 1,000,000 400,000 4,200,000
192 Pr Provi si ones para Ctas de Cob. Dudosa 393 De Depre ci aci ón y Amortiz. Acumul ada 421 Proveedores 501 De Deudas a Largo Plazo 521 Provi si ones para Benefici os Soci al es 541 Capi tal 55 Participación Patri moni al de T. e E. 582 Reservas 89 Resul tado del Eje rcici o
9,100,000
30,000 470,000 1,100,000 2,000,000 300,000 3,000,000 300,000 1,000,000 900,000
9,100,000
La producción en proceso corresponde a 2 órdenes de producción sin terminar y estaban analizadas de la siguiente manera: ORDEN Nº 99 Nº 100
MATERIA PRIMA 10,000 50,000
MANO DE OBRA 50,000 30,000
G.I.F. 60,000 40,000
Para aplicar los gastos de fabricación a la producción se usa el método del costo primo sobre bases bases normales. El presupuesto de gastos de fabrica para el el mes de enero asciende a s/ 960,000 el estimado de materiales directos s/1’250,000. Y el estimado de mano de de obra s/ 720,000. 720,000. Durante el mes de enero se pusieron en ejecución ejecución las órdenes de producción producción 101 a 104, siendo las operaciones del mes como sigue: 1. Compra de materiales al crédito crédito s/ 600,000 mas el impuesto único a las ventas. ventas. único a las ventas. El costo 2. Ventas al crédito por s/ 1’900,000 mas el impuesto único de venta es igual a 50% 3. Canjeamos la operación anterior por letras. 4. Planilla de jornales jornales s/ 880,000: 880,000: Distribuidos en 700,000 700,000 directos y s/ 180,000 indirectos. Tasa de accidentes…., %
5. Los jornales directos se distribuyen distribuyen entre las ordenes ordenes como sigue: sigue: 99 100
70,000 110,000
101 102
180,000 90,000
103 104
145,000 125,000
6. Salidas a la producción: producción: MP s/ 1’300,000, materiales auxiliares s/ 300,000 300,000
7. Los materiales directos se aplicaron a las órdenes así: 99 100
140,000 90,000
101 102
360,000 250,000
Contabilidad de Costos I
103 104
240,000 200,000
Ciencias Contables
8. Cobranzas: Clientes s/200,000, letras s/ 1’250,000 9. Pagos: Pagos: proveedores proveedores s/ 1’100,000 1’100,000
10. Devoluciones Devoluciones de clientes s/ 100,000. El costo costo 50% 11. Devolución de materias primas a proveedores proveedores s/ 30,000.00 12. Planilla de sueldos sueldos s/ 55,000 y ventas s/ 45,000 13. Con excepción de la orden 103 las demás se terminaron y almacenaron 14. Se registra y paga las siguientes compras y gastos: Publicidad Útiles de escritorio Energía y Agua
50,000 40,000 24,000
Cargas div. De fabrica Uniformes obreros Gastos de representación
80,000 125,000 60,000
La energía y agua se distribuye en proporción a 10%, 20 y 10% entre la fábrica, ventas y administración. 15. Depreciaciones: Edificios 3% (70% y 20% en fabrica, adm. Y ventas) Maquinaria 15% Muebles y enseres 12% (40% ventas y 60% administración) 16- Beneficios sociales: arbitrariamente aplicar s/ 60,000 para fabrica, s/5,000 para ventas y s/5,200 para para administración. administración. SE PIDE: A) B) C) D) E) F)
Libros principales Mayor en cuentas “I”
Ordenes de producción Estado de Costos Estado de ganancias y Perdidas y Balance General Costos unitarios suponiendo suponiendo que cada orden orden es por 100 unidades. unidades.
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
LIBRO DIARIO DIARIO CíA FABRIL FABRIL ROSELL ROSE LL S.A. S.A. 10 12 21 23 24 25 33
19 39 42 46 47 50 56 58 59
71 23
914 79
60 40
42
24 61
12 70 40
--------------------------------1------------------------------CAJA Y BANCOS CLIENTES PRODUCTOS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENVASES Y EMBALAJES INMUEBLE INMUEBLE MAQUINARIA MAQUINARIA Y EQUIPO 331 331 terre terrenos nos 332 edificios edificios y otras construccione construcciones s 333 maquinar maquinaria ia y equipo equipo 335 muebles muebles y ensere enseres s PROVISION CUENTAS COBRANZA DUDOSA DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA PROVEEDORES CUENTAS CUENTAS DIVERSAS POR PAGAR BENEFICIOS BENEFICIOS S OCIALES OCIALES DE LOS TRABAJADOERS TRABAJADOERS CAPITAL CAPITAL ADICIONAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS x/x Por el activ activo o pasiv pasivo o y patr patrimo imonio nio al inicio inicio de activida actividades des --------------------------------2------------------------------PRODUCCI PRODUCCION ON ALMACENADA O DESALMACENADA DESA LMACENADA 713 variacion de productos en proceso P RODUCTOS E N P ROCE S O x/x por por la sali salida da de los los prod produc ucto tos s en pro proce ceso so --------------------------------3------------------------------PRODUCTOS EN PROCESO CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS CUENTAS DE COSTOS 791 costo de de prod produccion uccion --------------------------------4------------------------------COMPRAS 604 materias materias primas primas y auxiliares auxiliares TRIB UTOS P OR P A GA R 401 gobierno gobierno central central 4011 4011 IGV PROVEEDORES 421 facturas facturas por pagar pagar x/x x/x por co compr mpra de de ma mater teria prima ima --------------------------------5------------------------------MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES VARIACION DE EXISTENCIAS 614 materias materias primas primas y auxiliaeres auxiliaeres x/x por por el el ingr ingreso eso de mater materias ias prima primas s y auxili auxiliar ares es --------------------------------6------------------------------CLIENTES 121 facturas facturas por cobrar cobrar VENTAS 701 701 mercade mercaderia rias s TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobierno gobierno central central 4011 4011 IGV x/x por por la venta enta del del 50% 50% de de pro produ ductos ctos ter termin minad ados os
Contabilidad de Costos I
1,050,000 300,000 1,600,000 300,000 1,000,000 400,000 4,200,000
30,000 470,000 1,100,000 2,000,000 300,000 3,000,000 300,000 1,000,000 900,000
300,000 300, 000
300,000 300,000
600,000 114, 000
714,000
600,000 600,000
2,261,000 1,900,000 361,000
Ciencias Contables
--------------------------------7-----------------------------69 COSTO DE VENTAS PRODUCTOS TERMINADOS 21 PRODUCTOS x/x por por el el costo costo de de ven ventas tas de de pro produ ductos ctos ter termin minad ados os --------------------------------8----------------------------12 CLIENTES 123 letras por cobrar cobrar 12 CLIENTES 121 facturas facturas por cobrar cobrar x/x por por el el canj canje e de de fac factu turra por por letr letra a --------------------------------9----------------------------01 LETRAS EN DESCUENTO 012201 banco de credito en moneda nacional 12 CLIENTES 123 letras por cobrar cobrar x/x por por las las letra letras s remiti remitida das s al ban banco co par para a su descue descuento nto --------------------------------10---------------------------10 CAJA Y BANCOS 101 101 caja caja 67 CARGAS FINANCIERAS 672 letras en descuento descuento intereses 226 100 ISC 38 437 comision comisi on 4 522 DOCUMENTOS S POR PA GAR 02 DOCUMENTO x/x por por los los gasto gastos s efect efectua uado dos s por por la la letra letra desco desconta ntada da --------------------------------11---------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 622 622 salario salarios s 627 seguridad seguridad y prevision prevision social 6271 ESSALUD 79 200 6272 RAT 44 400 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 contribucion contribucion a lo gobierno gobiernos s locales 4031 ESSALUD 79 200 4332 RAT 44 400 4033 4033 O.N.P. O.N.P. 114 400 400 REMUNERACINE SY PARTICI PARTICIPACIONES PACIONES POR PAGAR 41 REMUNERACINE 411 remuner remuneracione aciones s por pagar pagar x/x x/x por plan lanilla illa de sala salarrios ios --------------------------------12------------------------------61 VARIACION DE EXIATENCIAS 614 materias materias primas primas y auxiliares auxiliares 615 envases envases y embalajes embalajes 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 25 ENVASES Y EMBALAJES x/x por por env envio de de m.p. y env envases a pro producci duccion on segú según n vale vale de salida salida
Contabilidad de Costos I
800,000 800,000
2,261,000 2,261,000
2,261,000 2,261,000
1,991,941 269,059
2,261,000
1,003,200
237,600
765,600
1,600,000
1,300,000 300,000
Ciencias Contables
--------------------------------7-----------------------------69 COSTO DE VENTAS PRODUCTOS TERMINADOS 21 PRODUCTOS x/x por por el costo de ventas entas de de prod producto uctoss termi termina nado doss --------------------------------8----------------------------12 CLIENTES 123 123 letras letras por cobrar cobrar 12 CLIENTES 121 facturas facturas por cobrar cobrar x/x por el can canje de fa factura ctura por le letra tra --------------------------------9----------------------------01 LETRAS EN DESCUENTO 012201 012201 banco de credito en moneda moneda nacional nacional 12 CLIENTES 123 123 letras letras por cobrar cobrar x/x por por las letras letras remi remitida tidass al banco banco para para su descue descuento nto --------------------------------10---------------------------10 CAJA Y BANCOS 101 caja caja 67 CARGAS FINANCIERAS 672 672 letras letras en descuen descuento to intereses 226 100 ISC 38 437 comision comi sion 4 522 DOCUMENTOS S POR PAGAR PA GAR 02 DOCUMENTO x/x por por los gastos gastos efe efectua ctuado doss por por la letra letra desco desconta ntada da --------------------------------11---------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 622 622 salario salarioss 627 seguridad seguridad y prev prevision social 6271 6271 ESSALUD 79 200 6272 6272 RAT 44 400 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 contribucion a lo gobierno gobiernoss locales 4031 4031 ESSALUD 79 200 4332 4332 RAT 44 400 4033 4033 O.N.P. 114 400 400 41 REMUNERACINE REMUNERACINE SY PARTICIPACI PARTICIPACIONES ONES POR P OR PAGAR PAGA R 411 remunera remuneraciones ciones por pagar pagar x/x x/x por plan lanililla la de sala salarrios ios --------------------------------12------------------------------61 VARIACION DE EXIATENCIAS 614 614 materias materias primas primas y auxiliares auxiliares 615 envases envases y embalajes embalajes 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 25 ENVASES Y EMBALAJES x/x por env envio de de m.p. m.p. y env envases a prod produccion uccion según según vale vale de salida
Contabilidad de Costos I
800,000 800,000
2,261,000 2,261,000
2,261,000 2,261,000
1,991,941 269,059
2,261,000
1,003,200
237,600
765,600
1,600,000
1,300,000 300,000
Ciencias Contables
911 912
911 79
02 01
42 10
42 60 40
61 24
62
40
41
915
916
79
----------------------------------13--------------------------------MATERIALES DIRECTOS 9111 materias primas y auxiliares auxiliares 1 300000 300000 MANO DE OBRA DIRECTA 9122 9122 salarios salarios 880000 880000 9127 segridad segridad y prev prevision social ESSALUD 79 200 RAT 44 400 MATERIALES DIRECTOS 9112 envases envases y embalajes CARGAS IMPUTABLES A CUETA DE COSTOS 791 Costos Costos de producció producción n x/x Por el reg registr istro o de los los costos costos de sala salari rios os y remi remisio sion n de materi material ales es ---------------------------------14----------------------------------DOCUMENTOS DOCUMENTOS POR PAGA R LETRAS EN DESCUENTO x/x por por el el pag pago o de de los los clien clientes tes al al ban banco co de de las las letr letras as ---------------------------------15----------------------------------PROVEEDORES 421 facturas facturas por por pagar CAJA Y BANCOS 101 101 caja caja x/x x/x por pago pago a prov proveedo eedorres ---------------------------------16----------------------------------PROVEEDORES 421 facturas facturas por por pagar COMPRAS 604 materias materias primas primas y auxiliares auxiliares TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobier gobierno no central central 4011 4011 IGV x/x por por dev devolucion olucion de mater materia ia pri prima ma a pro prov veedo eedore res s ---------------------------------17----------------------------------VARIACION DE EXISTENCIAS 614 materias materias primas primas y auxiliares auxiliares MATERIAS PRIMAS Y AUXILIAERES x/x por por la sali salida da de mat mater eria ia pri prima ma dev devue uelto ltos s ---------------------------------18----------------------------------CARGAS DE PERSONAL 621 sueldos sueldos 100000 100000 627 seguridad seguridad y prevision prevision social 9000 TRIBUTOS POR PAGAR 403 contribucion a los gobierno gobiernos s locales 4031 seguridad seguridad y prevision prevision social 9000 4032 4032 ONP ONP 13000 13000 REMUNERACINE SY PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 remuneracione remuneraciones s por pagar x/x por por plan planila ila de de pago pago de de perso persona nall de ven ventas tas y admin administr istrati ativ vo -----------------------------------19---------------------------------GASTOS DE VE NTAS NTAS 9152 9152 cargas cargas de personal personal 91521 91521 sueldos sueldos 45000 45000 91527 seguridad seguridad y prevision prevision social 44050 GASTOS ADMINISTRATI ADMINISTRATIVOS VOS 9162 9162 cargas cargas de personal personal 91621 91621 sueldos sueldos 55000 55000 91627 seguridad seguridad y prevision prevision social 4950 CASRGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 792 costo de distribuci distribucion on x/x x/x por dist distri ribu buci cion on de los los gas gasto tos s
Contabilidad de Costos I
1,300,000 1,003,200
300,000 2,603,200
2,261,000 2,261,000
714,000 714,000
35,700 30,000 5,700
30,000 30,000
109,000
22,000
87,000
49,050
59,950
109,000
Ciencias Contables
-----------------------------------20----------------------------------
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 40
46
46 10
65 10
913
79
921
922
923
924
925
926
911
637 publicid publicidad ad TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobierno gobierno central 4011 4011 IGV CUENT CUENTAS DIVERSAS DIVERSAS POR PAGAR 469 otras cuentas cuentas por por pagar pagar x /x /x gas to tos po por pu public id idas -----------------------------------21---------------------------------CUENT CUENTAS DIVERSAS DIVERSAS POR PAGAR 469 otras cuentas cuentas por por pagar pagar CAJA Y B ANCOS 101 caja caja x/x x/x por pago de publici licid dad -----------------------------------22---------------------------------CARGAS DIVERSAS DE GESTION 659 otras otras carg cargas as CAJA Y B ANCOS 101 caja caja x/x por gasto astos s de de repr eprese esenta ntacio cion -----------------------------------23---------------------------------GASTOS INDIRECT INDIRECTOS OS DE FABRICACION 9133 servicios servicios prestados por terceros terceros 91337 91337 publicidad publicidad 5000 9135 cargas diversas diversas de gestion gestion 91359 91359 otras otras cargas cargas 6000 6000 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 791 Costos Costos de producció producción n x/x por por el el regi registro stro de costos costos por por pub publici licida dad d y rep repre resen sentaci tacion on -------------------------------------24---------------------------------COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N°99 9212 materiales materiales directos en proceso 262000 262000 9213 mano de obra obra en preceso preceso 150320 150320 9214 G.I.F.en proceso 202360 202360 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N° 100 9222 material material directo directo en proceso 290000 290000 9223 mano de obra obra directa directa en proceso 150384 150384 9224 G.I.F.en proceso 215507 215507 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N° 101 9232 material material directo directo en proceso 288000 288000 9233 mano de obra obra directa directa en proceso 150480 150480 9234 G.I.F.en proceso 213540 213540 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N° 102 9242 material material directo directo en proceso 240000 240000 9243 mano de obra obra directa directa en proceso 130416 130416 9244 G.I.F.en proceso 180393 180393 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N° 103 9252 material material directo directo en proceso 448000 448000 9253 mano de obra obra directa directa en proceso 280896 280896 9254 G.I.F.en proceso 354972 354972 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N° 104 9262 material material directo directo en proceso 192000 192000 9263 mano de obra obra directa directa en proceso 220704 220704 9264 G.I.F.en proceso 200987 200987 MATERIALES DIRECTOS DIRECTOS 9111 materias materias primas y auxiliares auxiliares 1300000 1300000 Contabilidad de Costos I
5,000 950
5,950
5,950 5,950
6,000 6,000
11,000
11,000
614,680
655,891
652,020
550,809
1,083,868
613,691
1,600,000
Ciencias Contables
912
9215 9225 9235 9245 9255 9265 914
931 933 921 922 923
924
925
926
21 23 71
12 70 40
9112 envases envases y embalajes embalajes 300000 300000 MANO DE OBRA DIRECTA 9122 9122 salarios salarios 880000 880000 9127 seguridad seguridad y prevision prevision 79200 79200 91272 91272 RAT 44000 4400 0 GIFA ORD. 99 GIFA ORD. 100 GIFA ORD. 101 GIFA ORD. 102 GIFA ORD. 103 GIFA ORD. 104 PRODUCTOS EN PROCESO 9141 materias primas en proceso 120000 120000 9142 mano de obra en proceso 80000 80000 9143 GIF en proceso 100000 100000 x/x por por el el reg registro istro de costo de materi materiale ales, s, mano mano de de obr obra a y gasto gastos s indirectos ---------------------------------25----------------------------------PRODUCTOS TERMINADOS 9311 9311 productos productos terminado terminados s PRODUCTOS EN PROCESO 9331 9331 productos productos en proceso proceso COSTOS DE PRODUCCION ORD. 99 9211 9211 productos productos terminado terminados s COSTOS DE PRODUCCION ORD. 100 9221 9221 productos productos terminado terminados s COSTOS DE PRODUCCION ORD. 101 9231 productos productos terminados terminados 572418 572418 9233 productos productos en proceso 79602 79602 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 102 9241 productos productos terminados terminados 483728 483728 9243 productos productos en proceso 67081 67081 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 103 9251 productos productos terminados terminados 953081 953081 9253 productos productos en proceso 130787 130787 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 104 9261 productos productos terminados terminados 542722 542722 9263 productos productos en proceso 70969 70969 x/x por por el el registr registro o de de pro produ ductos ctos termi termina nado dos s y produ productos ctos en proce proceso so -----------------------------------26---------------------------------PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCCION ALMACENADA O DESALMACENADA 711 variacion de produtos produtos terminados terminados 3822520 3822520 713 variacion de produtos produtos en proceso 348439 348439 x/x por por el registr registro o de prod producto uctos s termi termina nado dos s a almace almacen n -----------------------------------27---------------------------------CLIENTES 121 facturas facturas por cobra cobrar r VENTAS 701 mercade mercaderia rias s TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobier gobierno no central central 4011 4011 IGV x/x por por ven venta ta de de pro produ ductos ctos termi termina nado dos s ord. ord. 99 99 102 102 y 103 103 Contabilidad de Costos I
1,003,200
142,360 175,507 213,540 180,393 354,972 200,987 300,000
3,822,520 348,439 614,680 655,891 652,020
550,809
1,083,868
613,691
3,822,520 348,439 4,170,959
3,007,298 2,527,141 480,157
Ciencias Contables
69 21
60 63 65
40
46
913
79
68 39
913
79
9215 21 23 69 913
71
931 933
-----------------------------------28---------------------------------COSTO DE VENTAS PRODUCTOS TERMINADOS x/x por por calcu calculo lo del del costo costo de venta ntas -----------------------------------29---------------------------------COMPRAS 606 suministros suministros diver diversos sos SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 honoraro honoraros s comisiones y corretajes corretajes CARGAS DIVERSAS DE GESTION 651 seguros seguros 6000 6000 659 otras otras cargas cargas 23000 23000 TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobier gobierno no central central 4011 4011 IGV CUENTAS CUENTAS DIVERSAS DIVERSAS POR PAGAR 469 otras otras cuentas cuentas por pagar pagar x/x por por div dive ersos sos ga gastos stos incu incurrrido idos -----------------------------------30---------------------------------GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 9131 9131 suministros suministros diver diversos sos 9133 servicios servicios prestados por terceros 9135 cargas diversas diversas de gestion 91351 seguros 6000 91355 otras cargas 23000 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 791 costo de distribucion distribucion x/x por por regi registr stro o de gasto gasto a centr centro o de costos costos -----------------------------------31---------------------------------PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 depre depreciacion ciacion de IMyE IMyE DEPRECIACION Y AMORTIZACION AMORTIZACION ACUMULADA 393 maquinar maquinaria ia y equipo equipo x/x por por pro prov vision ision de depr depreci eciaci acion on de IM y E -----------------------------------32---------------------------------GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 9138 provisiones provisiones del ejercicio 91381 91381 depreciacion depreciacion y amortizacion amortizacion acumulada acumulada CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 791 costo de distribucion distribucion x/x por por el registr registro o de prov provisio isione nes s a cuenta cuenta de costos costos -----------------------------------33---------------------------------G.I.F.aplicado PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE VENTAS GASTOS INDIRECT INDIRECTOS OS DE FABRICACION FA BRICACION x/x x/x por el cost costo o de aplica licaci ció ón -------------------------------------34-----------------------------------PRODUCCION ALMACENADA O DESALMACENADA 711 variacion de produ productos ctos terminados terminados 713 variacion de de productos productos en proceso PRODUCCION TERMINADA PRODUCCION EN PROCESO
Contabilidad de Costos I
2,051,489 2,051,489
4,000 1,800 29,000
6,612
41,412
34,800
34,800
35,000 35,000
35,000
35,000
1,267,759 422,884 83,200 680,875 80,800
1,186,959
1,103,759 83,200 49,27 49,274,5 4,594 94 49,52 49,524,5 4,594 94
Ciencias Contables
CASO N° 14 HOJA DE CACULO CALCULO CALCULO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE GASTOS VENTAS
S/. S/ . 59950 49050
GA S TOS A DMINIS TRA TIV OS GA S TOS DE V ENTA S ORD. ORD. 99 ORD. ORD. 100 100 ORD. ORD. 101 101 ORD. ORD. 102 102 ORD. ORD. 103 103 ORD. ORD. 104 104
4900 4900 unida unidade des s 4920 4920 unida unidade des s 4800 4800 unida unidade des s 4800 4800 unida unidade des s 4800 4800 unida unidade des s 4800 4800 unida unidade des s 29020 unidades
GA S TOS A DMINIS TRA TIV OS
S/.
GA S TOS DE V ENTA S
S/. 8,282 8,316
ORD. 99 -ORD. 100--
10,122 10,164
ORD. 99 -ORD. 100--
ORD. ORD. ORD. ORD.
9,916 9,916 9,916 9,916 59,950
ORD. ORD. ORD. ORD.
101-102-103-104--
101-102-103-104--
CALCULO DE LA SUB O SOBRE APLICACIÓN G.I.F. G.I.F. 913 9215
80, 800 -1, 267,759
SOBRE APLICACIÓN
-1,186,959
21 23 69
913G.I.F.
1,771,031 348,439 2,851,489 4,970,959
23
11, 000 34,800 35,000 80,800
348439
69
9215G.I.F.A.
800,000 2,051, 489 2,851,489
1, 267,759
21 382252 3822520 0 205148 2051489 9 1771031
Contabilidad de Costos I
8,113 8,113 8,113 8,113 49, 050
Ciencias Contables
CUENTA 21 4970959 1771031
1186959
X=
422884
X
CUENTA 69 4970959 2851489
1186959
X=
680875
X
CUENTA 23 4970959 348439
1186959
X=
83200
X
ACTUALIZACION DE LA CUENTA DE COSTOS DETALLE PRODUCTOS PRODUCTOS TERMINADOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE VENTAS
931 422,884
933 83,200
680,875 1,103,759
Contabilidad de Costos I
83,200
Ciencias Contables
CALCULO DE MATERIAL DIRECTO ORD N°99 ORD N°100 ORD N°101 ORD N°102 ORD N°103 ORD N°104
DETALLE MATERIA PRIMA ENVASES Y EMBALAJES cons umo del periodo INVE NTARIO INICIAL
156,000 36,000 192,000 70,000
195,000 45,000 240,000 50,000
234,000 54,000 288,000
195,000 45,000 240,000
364,000 84,000 448,000
156,000 36,000 192,000
COSTO DE M D
262,000
290,000
288,000
240,000
448,000
192,000
DETALLE
ORD N°99 ORD N°100 ORD N°101 ORD N°102 ORD N°103 ORD N°104
SALARIO SEGURO ACCIDENT ACCIDENTE E DE TRABAJO cons umo del periodo INVE NTARIO INICIAL
COSTO MOD
88,000 7,920 4,400 100,320 50,000
105,600 9,504 5,280 120,384 30,000
132,000 11,880 6,600 150,480
114,400 10,296 5,720 130,416
246,400 22,176 12,320 12,320 280,896
193,600 17,424 9,680 220,704
150,320
150,384
150,480
130,416
280,896
220,704
G.I.F. TASA PREDETERMINADA DETALLE
ORD N°99 ORD N°100 ORD N°101 ORD N°102 ORD N°103 ORD N°104
MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA cons umo del periodo INVE NTARIO INICIAL
G.I.F.A
93,504 48,856
116,880 58,627
140,256 73,284
116,880 63,513
218,176 136,796
93,504 107,483
142,360
175,507
213,540
180,393
354,972
200,987
60,000
40,000
202,360
215,507
213,540
180,393
354,972
200,987
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
EMPRESA INDUSTRIAL HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS COSTO DE PRODUCCION COSTO UNITARIO COSTO TOTAL VALOR DE VENTA
ORDEN DE PROCESO N°99 CLIENTE ARTICULO CANTIDAD 4900 unida des FECHA INICIAL FECHA FINAL MATERI AL AL DI DIRECTO MANO DE DE OBRA DI DIRECTA FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO x/ x
I.I.
x/ x
c ons umo
70000 X/ X 192000 X/ X
I.I.
GASTO IN INDI RE RECTO DE DE FABRICACI ON ON FECHA DETALLE COSTO
50000 X/X
c ons umo
I.I.
100320 X/X
c ons umo
COSTO DE DE PRODUCCION ELEMENTO COSTO
60000 mat erial direc to
262000
142360 ma mano de obra direc ta gastos gastos indir indirecto ectos s de fab fabrica ricacion cion
COSTO MD
COSTO MD
262000
COSTO DISTRIBUCI ON 8282
COSTO DE VENTA COSTO DE ADMINITRACION
10122
COSTO DISTRIBUCION
18404
COSTO G.I .F.
150320
COSTO TOTAL COSTO DE 614680 PRODUCCION COSTO DE 18404 DISTRIBUCION COSTO 633084 TOTAL
202360
COSTO DE PRODUCCION PRECIO DE VENTA
COSTO TOTAL
633084
UTILIDAD
126617
VALOR DE VENTA
759701
I.G.V.
144343
PRECIO DE VENTA
904044
150320 2023 202360 60
614680
EMPRESA INDUSTRIAL HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS COSTO DE PRODUCCION COSTO UNITARIO COSTO TOTAL VALOR DE VENTA
ORDEN DE PROCESO N°100 CLIENTE ARTICULO CANTIDAD CANTIDAD 4920 unidades FECHA INICIAL FECHA FINAL MATERIAL DI DI RE RECTO MANO DE DE OBRA DI RE RECTA FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO x /x
I.I.
x /x
c ons umo
50000 X/X 240000
I. I.
GASTO IN INDIRECTO DE DE FABRI CA CACION FECHA DETALLE COSTO
30000 x /x
c ons umo
I.I.
120384
c ons umo
COSTO DE DE PRODUCCI ON ON ELEMENTO COSTO
40000 material direc to
290000
175507 mano de obra direc ta gastos gastos indir indirecto ectos s de fab fabrica ricacion cion
COSTO MD
COSTO MD
290000
COSTO DI STRI BUCION COSTO DE VENTA COSTO DE ADMINITRACION COSTO DISTRIBUCION
8316 10164 18480
150384
COSTO G.I. F.
COSTO TOTAL COSTO DE 655891 PRODUCCION COSTO DE 18480 DISTRIBUCION COSTO 674371 TOTAL
Contabilidad de Costos I
215507
COSTO DE PRODUCCION PRECIO DE VENTA
COSTO TOTAL
674371
UTILIDAD
134874
VALOR DE VENTA
809245
I.G.V.
153757
PRECIO DE VENTA
963002
150384 2155 215507 07
655891
Ciencias Contables
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
PRACTICA CALIFICADA 1. La empresa industrial YUPARI S.A., elabora dos tipos de lámparas 1 de mesa y otra de piso, que son preparados preparados con materiales materiales comprados en el mercado. mercado. La lámpara de mesa contiene contiene los materiales siguientes: siguientes: Base de madera sin pintar S/. 2.10 Una pantalla de plástico sin pintar s/. 1.00 - Un sochet con apagador s/. 0.60 Dos metros de cordón eléctricos s/. 1.20 Pintura s/. 0.28 La lámpara lámpara de de piso contiene los materiales materiales siguientes: Base de bronce S/. 3.80 Una pantalla de plástico sin pintar s/. 1.00 - Un sochet con apagador s/. 0.60 Cuatro metros de cordón eléctricos s/. 2.40 Pintura s/. 0.25 Los obreros que arman cada estilo de lámpara ganan s/. 1.20 por hora y los pintores ganan 1.6 la hora. Un obrero puede armar una lámpara de mesa en 20 minutos y una lámpara de piso en 30 minutos; un obrero pinta la base y decora la pantalla de la lámpara de mesa en 45 minutos y hace los mismo en una lámpara de piso en 15 minutos. Los costos indirectos se aplican en la lámpara de mesa y de piso a base de una cuota por hora de trabajo. Los costos indirectos por un mes representan representan 2,600 y el tiempo total de la mano de de obra (ensambladores (ensambladores y pintores) pintores) es de 2,000 horas. horas. Se requiere: Determinar el costo por cada tipo de lámpara. Asientos de la contabilidad contabilidad analítica de explotación. explotación.
DESARROLLO MATERIAL DIRECTO Lámpara mesa Base de madera sin pintar Una pantalla de plástico sin pintar Un sochet con apagador Dos metros de cordón eléctricos Pintura
MATERIALO DIRECTO Lámpara piso Base de bronce Una pantalla de plástico sin pintar Un sochet con apagador Cuatro metros de cordón eléctricos Pintura
S/. 2.10 s/. 1.00 s/. 0.60 s/. 1.20 s/. 0.28 S/. 5.18
S/. 3.80 s/. 1.00 s/. 0.60 s/. 2.40 s/. 0.25 s/. 8.05
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
1.- CÁLCULO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA Lámpara de mesa Obrero 1.20 ------- 60 minutos X ------ 20 minutos Pintor 1.60 ------ 60 minutos
X
=
X
=
X ------- 45 minutos
1.20 x 20' 60'
1.60 x 45' 60'
TOTAL M.O.D. LLAMPARA DE MESA
0.40
=
=
1.20 S/
1.60
:
Lámpara de mesa Obrero 1.20 ------ 60 minutos
X
=
X
=
X ------- 30 minutos Pintor 1.60 ------ 60 minutos X ------- 15 minutos
1.20 x 30' 60'
1.60 x 15' 60'
TOTAL M.O.D. LLAMPARA DE PISO
:
=
0.60
=
0.60 S/
1.00
2.- DISTRIBUCION DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION:
G.I.F. Lámpara Mesa:
G.I.F. = T.P. x H.H. G.I.F. = 1.30 x 1.08 G.I.F. = 1.40 G.I.F. Lámpara de Piso:
G.I.F. = T.P. x H.H. G.I.F. = 1.30 x 0.75 G.I.F. = 0.98
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
CONTABILIZANDO
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO: CLIENTE: ARTICULO: CANTIDAD: FECHA INICIAL: FECHA FINAL:
COSTO PRODUCCION: COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCION: COSTO TOTAL: PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNIT.:
REFRIGERADORA 9 PIES CÚBICOS 48
MATERIAL DIRECTO
FECHA DETALLE 15/05/2009 C-P
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTO 405.00
TOTAL
405.00
COSTO DISTRIB UCION
GASTOS IND. FABRICAC.
FECHA DETALLE COSTO 15/05/2009 C-P 615`896,840.00
FECHA DETALLE 15/05/2009 C-P
COSTO 450,450.00
T O TA L
TOTAL
450,450.00
615`896,840.00
COSTO TOTAL
Gastos Administ. Gastos de Ventas
240,240.00 Costo Produccion Costo de Distribuc.
Costo de Distribución
240,240.00 COSTO TOTAL
ELEMEN Mat. Di Dire M.O.D G.I.F
PRECIO DE VENTAS
616`752,290.00 240,240.00
Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19%
616`992,530.00
Precio de Venta
COSTO DE PRODUCCIÓN = 616`752,290.00 616`752,290.00 = 8`810,747.00 70.00
HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO:
COSTO PRODUCCION:
CLIENTE: ARTICULO:
COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCIO
COCINA A GAS
CANTIDAD:
55
FECHA INICIAL: FECHA FINAL: MATERIAL DIRECTO FECHA
DETALLE
15/05/2009
C-P
COSTO TOTAL:
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTO
FECHA
275,000.00
15/05/2009
DETALLE C-P
COSTO
PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNIT.: GASTOS IND. FABRICAC. FECHA
DETALLE
360`537,840.00 15/05/2009
C-P
COSTO 263,835.00
ELEME Mat. Di M.O. G.I.
TOTAL
275,000
COSTO DISTRIBUCION Gastos Administ.
360`537,840.00
COSTO TOTAL 140,712.00 Costo Produccion
Gastos de Ventas Costo de Distribución
TOTAL
Costo de Distribuc.
140,712.00
140,712.00
COSTO POR PRODUCTO =
263,835.00 COST. P
PRECIO DE VENTAS 361`076,675.00
COSTO TOTAL
TOTAL
361`217,387.00
361 361`217 `217,,387 387 = 55
Contabilidad de Costos I
6`56 `565,03 5,0300.46 .46
Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19% Precio de Venta
Ciencias Contables
HOJA DE COSTOS COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO:
62
COSTO PRODUCCION:
CLIENTE:
COSTO UNITARIO:
ARTICULO:
COSTO DISTRIBUCION:
CANTIDAD:
COSTO TOTAL:
FECHA INICIAL:
PRECIO VENTA:
FECHA FINAL:
VALOR VENTA UNIT.:
MATERIAL DIRECTO FECHA
MANO DE OBRA DIRECTA
GASTOS IND. FABRICAC.
DETALLE
COSTO
FECHA
DETALLE
15/05/2009
R - 12P3
810,000.00
15/05/2009
R - 12P3
421`060,120.00 15/05/2009
R - 12P3
308,115.00
Mat. Direc
15/05/2009
R - 12P3
405,000.00
15/05/2009
R - 12P3
615`896,840.00 15/05/2009
R - 12P3
450,450.00
M.O.D
15/05/2009
R - 12P3
275,000.00
15/05/2009
R - 12P3
360`537,840.00 15/05/2009
R - 12P3
263,835.00
G.I.F
TOTAL
1,490,000
TOTAL
COSTO DISTRIBUCION Gastos Administ.
1`397`494,800.00
COSTO TOTAL 545,280.00 Costo Produccion
Gastos de Ventas Costo de Distribución
COSTO
FECHA
DETALLE
COSTO
TOTAL
ELEMENT
1,022,400.00 COST. PR P RO PRECIO DE VENTAS
1`400`007,200.00
Costo de Distribuc.
Costo Total
545,280.00
Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19%
545,280.00 COSTO TOTAL
1`400`552,480.00
Precio de Venta
HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO: CLIENTE: ARTICULO: CANTIDAD: FECHA INICIAL: FECHA FINAL:
REFRIGERADORA 12 PIES CÚBICOS 48
MATERIAL DIRECTO
FECHA DETALLE 15/05/2009 R - 12P
TOTAL
COSTO PRODUCCION: COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCION: COSTO TOTAL: PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNIT.:
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTO 810,000.00
810,000
COSTO DISTRIBUCION
FECHA 15/05/2009
DETALLE C-P
TOTAL
421`060,120.00
COSTO TOTAL
Gastos Administ. Gastos de Ventas
164,328.00 Costo Produccion Costo de Distribuc.
Costo de Distribución Distribución
164,328.00 COSTO TOTAL
COSTO POR PRODUCTO =
422`342,563 = 48
Contabilidad de Costos I
GASTOS IND. FABRICAC.
COSTO FECHA DETALLE 421`060,120.00 15/05/2009 C-P
TOTAL
COSTO ELEMENT 308,115.00 Mat. Direc M.O.D G.I.F
308,115.00 COST. PRO PRECIO DE VENTAS
422`178,235.00 164,328.00
Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19%
422`342,563.00
Precio de Venta
8`797,379.90
Ciencias Contables
HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO: CLIENTE: ARTICULO: CANTIDAD: FECHA INICIAL: FECHA FINAL:
REFRIGERADORA 9 PIES CÚBICOS 70
MATERIAL DIRECTO
FECHA DETALLE 15/05/2009 C-P
TOTAL
COSTO PRODUCCION: COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCION: COSTO TOTAL: PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNIT.:
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTO 405.00
405.00
COSTO DISTRIBUCION
FECHA 15/05/2009
DETALLE C-P
TOTAL
COSTO FECHA DETALLE 615`896,840.00 15/05/2009 C - P
615`896,840.00
COSTO TOTAL
Gastos Administ. Gastos de Ventas
240,240.00 Costo Produccion Costo de Distribuc.
Costo de Distribución
240,240.00 COSTO TOTAL
GASTOS IND. FABRICAC.
COSTO ELEMENT 450,450.00 Mat. Direc M.O.D G.I.F
TOTAL
450,450.00 COST. PRO PRECIO DE VENTAS
616`752,290.00 240,240.00
Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19%
616`992,530.00
Precio de Venta
COSTO POR PRODUCTO = 616`752,290 = 70
Contabilidad de Costos I
8`810,747.00
Ciencias Contables
2. La empresa industrial INRESA, después después de haber haber enviado el presupuesto presupuesto a solicitud de la empresa comercial CARSA, recibe el pedido dicha empresa empresa para la elaboración de: -
48 refrigeradoras de 12 pies
3.
-
70 refrigeradoras de 09 pies
3
-
55 cocinas a gas de 4 hornillas y con horno.
La gerencia de INRESA se pone en contacto con el ingeniero de producción para que disponga del personal necesario a fin de cumplir con el pedido solicitado. El 15 de Mayo el ingeniero de producción informa a la gerencia de producción de los costos de pedido: -
Consumo de materias primas 3
810,000.
Refrigeradoras de 09 pies
3
405,000.
Cocinas a gas de 4 hornillas y con horno
275,000.
Refrigeradoras de 12 pies
00 00 00
Consumo de materias indirectas
-
Las horas de mano de obra y su respectivo valor por cada hora fue:
CENTRO DE COSTO
82,500.
00
-
OBREROS
HORAS POR OBRERO
22
215
MECANICA
VALOR POR HORA
44.000,00
SOLDADURA
35
188 36.000,00
PLANCHADO
28
220 32.000,00
LITOGRAFIADO
15
210 40.000,00
BARNIZADO
12
175 28.000,00
SERVICIOS DIVERSOS
8
140 30.000,00
TOTAL
120
Las horas utilizadas por cada producción de cada departamento de costo es la siguiente:
PRODUCCION REFRIG 12 PIES3 REFRIG 09 PIES3 COCINA A GAS
MEC.
SOLD.
PLANC.
LIT.
BARN.
1419
1974
1848
962
644
2081
2895
2710
1405
919
1230
17011
1602
783
537
-
A la mano de obra se le tiene tiene que recargar por cargas sociales el 69%.
-
Los costos indirectos indirectos se aplican a la producción en S/. 45 por hora.
-
Los gastos administrativos se aplican en S/. 24 por hora.
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
-
Los costos indirectos indirectos reales incurridos fueron: 00
Salarios indirectos
178,000.
Cargas sociales 69% 00
Depreciación
156,000.
00
Servicios
82,000.
00
-
Los gastos administrativos administrativos reales ascendieron a 414,000.
-
La producción se realiza en en dos meses. meses.
-
Según el presupuesto se piensa obtener una utilidad del 40% Se requiere: 1.- determinar el costo por cada producción. 2.- determinar la utilidad por cada producto producto 3.- preparar la orden de producción con el Nº 62 4.- realizar los asientos de costos.
DESARROLLO 1. CALCULOS DE MATERIALES DIRECTOS 3
810,000.
Refrigeradoras de 09 pies
3
405,000.
Cocinas a gas de 4 hornillas y con horno
275,000.
-
Refrigeradoras de 12 pies
-
00 00 00
TOTAL DE MANO DIRECTA
1’490,000.
00
2. CALCULO DE MANO MANO DE OBRA DIRECTA MECANICA PRODUCTO
HORAS
REFRIG. 12 PIES3
1,419
VALOR POR HORA 44,000,00
TOTAL
REFRIG. 09 PIES3
2,081
44,000,00
91’564,000,00
COCINA A GAS
1,230
44,000,00
54’120,000,00
62’436,000,00
SOLDADURA PRODUCTO
HORAS
REFRIG. 12 PIES3
1,974
VALOR POR HORA 36,000,00
REFRIG. 09 PIES3
2,895
36,000,00
TOTAL 71’064,000,00 104’220,000,00
PLANCHADO PRODUCTO
HORAS
REFRIG. 12 PIES3
1,848
VALOR POR HORA 32,000,00
REFRIG. 09 PIES3
2,710
32,000,00
86’720,000,00
COCINA A GAS
1,602
32,000,00
51’264,000,00
Contabilidad de Costos I
TOTAL 59’136,000,00
Ciencias Contables
LITOGRAFIA PRODUCTO
HORAS
REFRIG. 12 PIES3
962
VALOR POR HORA 40,000,00
REFRIG. 09 PIES3
1,405
40,000,00
56’200,000,00
783
40,000,00
31’320,000,00
COCINA A GAS
TOTAL 38’480,000,00
BARNIZADO PRODUCTO
HORAS
REFRIG. 12 PIES3
644
VALOR POR HORA 28,000,00
REFRIG. 09 PIES3
919
28,000,00
25’732,000,00
COCINA A GAS
537
28,000,00
15’036,000,00
DETALLE
REFRIG. 12 PIES3
TOTAL
REFRIG. 09 PIES3
SALARIOS
249’148,000,00
CARGAS SOCIALES 69% 69% TOTALES
18’032,000,00
COCINA A GAS
364436000,00
213’336,000,00
171’912,120.00
251’460,840.00
147’201,840.00
421’060,120,00
615’896,840,00
360’537,840,00
1’397’494,800.00
3. CALCULO DE LOS G.I.F. PRODUCTO REFRIG. 12 PIES3 REFRIG. 09 PIES3 COCINA A GAS
1848
LITOG RAFIA 962
BARNI ZADO 644
TOTALES HORAS MOD 6847
2895
2710
1405
919
10010
1711
1602
783
537
5863
MECANI CA 1419
SOLDADU RA 1974
PLANCH.
2081 1230
Los costos indirectos se aplican ala producción en s/. 45 x hora PRODUCTO
TOTAL HORAS MOD
T.P S/.
REFRIG. 12 PIES3
6847
45
308115
REFRIG. 09 PIES3
10010
45
450450
COCINA A GAS
5863
45
263835
TOTAL GIFA
Contabilidad de Costos I
:
GIFA
1’022,400.00
Ciencias Contables
4. CALCULO DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACION PRESUPUESTADOS PRESUPUESTADOS PRODUCTO
TOTAL HORAS MOD
T.P S/.
REFRIG. 12 PIES3
6847
24
164328
REFRIG. 09 PIES3
10010
24
240240
COCINA A GAS
5863
24
140712
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS PRESUPUESTADOS PRESUPUESTADOS
GIFA
:
545280
5. CALCULOS DE LOS G.I.F. REALES 00
Materiales Indirectos
82,500.
Salarios Indirectos
178,000.
Cargas Sociales
122,820.
Depreciación
156,000.
00 00 00 00
Servicios
82,000.
00
G.I.F.
621,320.
6. CALCULOS DE LA SUB SOBRE APLICACIÓN 00 9215 GIFA 1’022,400. 913 GIF (621,320.00) SOBRE APLICACIÓN: 401,080.00 7. AJUSTES DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACION PRESUPUESTADA 00
GASTOS DE ADMINISTRACION PRESUPUESTADOS
545,280.
GASTOS DE ADMINISTRACION REALES
(414,000. )
SOBRE APLICACIÓN
00
:
00
131,280.
-----------------------
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
CONTABILIZANDO
Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables
Contabilidad de Costos I
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