Monografía de Cajas rurales de Ahorrro y crédito CRAC

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FIANCIERAS FIANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Asignatura

: CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Docente

: CPCC. LÒPEZ BUSTAMANTE JUSTINO INVESTIGACIÓN FORMATIVA

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO El agradecimiento a la universidad que es nuestra educadora, con las facilidades para la mejora en el aprendizaje y capacitación, además de los valores éticos enseñados. A usted estimado docente por los conocimientos compartidos día a día en el transcurso del ciclo y por los consejos profesionales tan acertados.

Atentamente, EL GRUPO

I.

TÍTULO DE LA MONOGRAFÍA

OPERACIONES CONTABLES DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO DEL PERÚ,

“

EN EL AÑO 2017

”

II.

ÍNDICE

CONTENIDO DEDICATORIA ............................................................................................................... 2 AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... 3 I. TÍTULO DE LA MONOGRAFÍA............................................................................ 4 II. ÍNDICE ..................................................................................................................... 5 III. INTRODUCCIÓN................................................................................................. 6 Objetivos de la investigación ........................................................................................ 8 Justificación................................................................................................................... 8 IV. MARCO TEÓRICO ............................................................................................ 10 4.1 Antecedentes........................................................................................................ 10 V. MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................... 13 5.1 Base Legal ........................................................................................................... 13 5.2 Las CRAC en el Perú. ......................................................................................... 13 5.3 Concepto de CRAC ............................................................................................. 14 5.4 Los productos financieros que ofrecen ................................................................ 15 5.4.1 El ahorro 16

III.

INTRODUCCIÓN

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú, conocidas como las CRAC, son instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no bancarias, están reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgar créditos y captar depósitos del público e iniciaron operaciones el año 1993. Las CRAC están atravesando una situación bastante difícil, con problemas en su modelo de negocios, han perdido identificación y ya no son exclusivamente rurales, además, sus indicadores de gestión presentan problemas y tienen poca participación de mercado en el sistema financiero nacional. La existencia actual de la actividad financiera en los medios rurales del país tendría un gran impacto para estimular el crecimiento de la producción de bienes y servicios; y a la vez, atraer en estos lugares, la inversión destinada a crear unidades productivas o ampliar

a otros negocios y actividades de los éxitos que se pueden alcanzar allí. Si bien en el medio rural hay un sin número de desafíos, no es menos cierto que se encuentran también oportunidades para ser bien aprovechadas y obtener apreciables beneficios individuales y colectivos. De acuerdo a lo expuesto, analizar detenidamente el desenvolvimiento de las CRAC"s a nivel nacional, resulta particularmente relevante para conocer de primera fuente cómo están funcionando en los mercados locales a los que concurren; apoyando de esta manera, la descentralización productiva vigente. A consecuencia de este análisis, podrá percibirse las potencialidades de las Cajas para acometer tareas de mayor compromiso con el impulso de las economías locales y por ende con la profundización de la descentralización del país. En este trabajo monográfico se presentan, en primer lugar, los antecedentes y el contexto

Objetivos de la investigación Objetivo General: 

Determinar y describir las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito del Perú, en el año 2017.

Objetivos Específicos: 

Describir las principales operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito del Perú, en el año 2017.



Describir el funcionamiento y características de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito del Perú, en el año 2017.

Justificación

Desde el punto de vista teórico, el trabajo de investigación se justifica para darle un sustento teórico, ha exigido adoptar las teorías que sustenten a las variables y en el marco conceptual el uso de conceptos, teóricas, definiciones, principios y postulados que ayudan a la descripción, análisis y explicación teórica. Desde el punto de vista práctico, esta justificación se orienta a considerar que los resultados del estudio contribuirán a la comunidad académica de ULADECH católica ser utilizado como fuente de información a los futuros investigadores de la especialidad. También será de utilidad para las micro y pequeñas empresas que se valgan de las CRACs  para efectuar la tan famosas intermediación financiera, ofreciéndoles información que aporta como base para la toma de decisiones en el proceso de mejoramiento del análisis económico y financiero contable que ayudará al micro empresario en la mejorará continua de la rentabilidad en el tiempo. De forma personal dentro del grupo creemos que la

IV.

MARCO TEÓRICO

4.1 Antecedentes Arana, R. (2017)  En su tesis para optar el Título de Magister, titulada “Planeamiento Estratégico del Sistema de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú ” Mencionó lo siguiente: Las Cajas Rurales de Ahorro y Créditos, en adelante las CRAC, son instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no bancarias, reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), autorizadas a otorgar créditos y captar depósitos del público. Las CRAC nacieron por D.L 25612 en 1992, e iniciaron operaciones en 1993 con limitadas exigencias de capital mínimo y accionistas  privados y fueron concebidas inicialmente como una respuesta frente a la liquidación de la Banca de Fomento Pública. Además, se orientaron a proveer servicios financieros a los segmentos de la población no atendidos por la Banca comercial, priorizando al sector

comparación con la Banca Múltiple, Empresas Financieras, Cajas Municipales y Edpymes (SBS, 2015). Las CRAC, viene incursionando durante los últimos años en el financiamiento a los sectores de la micro y pequeña empresa urbana, observándose que aplican una tecnología crediticia incipiente y deficiente frente a sus competidores, lo cual se traduce en indicadores financieros no del todo óptimo. Considerando la participación del sistema microfinanciero en la distribución de créditos a la Mype y consumo por tipo de empresa a diciembre 2015, se aprecia en la Figura 2 que dicha participación fue mínima en la selva oriente del país, evidenciándose en ella una oportunidad para captar la demanda insatisfecha de dicha región. Con respecto a la rentabilidad tal como se ha venido observando a lo largo de los últimos tres años, a diciembre del 2015, el sistema de CRAC volvió a reportar resultados

financiamiento. La precisión del término rural deviene en importante para precisar los alcances de este financiamiento y su impacto en quienes resulten beneficiarios de aquel. Las imprecisiones del significado del financiamiento rural es un aspecto que será abordado con detalle más adelante en este estudio; específicamente, en relación a la  práctica operativa, con los problemas y dificultades existentes en conseguir una apropiada delimitación del mercado, para lograr una máxima penetración en ellos. Con el propósito de evitar mayores confusiones con el significado de financiamiento rural, aquí se pretende dar un paso adelante y presentar una definición que ayude a superar la actual imprecisión; de esta manera esta delimitación ayudaría a dirigir y concentrar nuestra atención en lo rural. Por la complejidad que conlleva la adecuada comprensión e interpretación del término rural, es menester efectuar algunas precisiones de éste antes de proceder a utilizarlo en

consecuencia que el financiamiento es una actividad cuya atención es apoyar a las  personas en realizar ciertas actividades vinculadas con la producción, inversión o consumo en las áreas rurales. Hay pues la necesidad de cuidar y mantener un vínculo estrecho entre territorio y población, como anfitriones o receptores del financiamiento. Entonces, ¿Cómo definir el área rural sustentando el binomio población-territorio ? Esto se consigue con el fundamento, a partir de las precisiones efectuadas por los demógrafos de la población peruana. En ellos se hace necesario distinguir la localización de la  población del país entre lo urbano y rural; por esta razón, lo rural según dichos  profesionales, está referido a territorios poblados de 2000 o menos habitantes. Con este criterio, en la actualidad menos del 40 % de la población total de los peruanos vive en áreas rurales.

V.

MARCO CONCEPTUAL

 bancarias reguladas, que fueron establecidas desde 1993 con limitadas exigencias de capital mínimo y accionistas privados. Las Cajas se orientaron a proveer servicios financieros a los segmentos de la población no atendidos por la banca comercial,  priorizando al sector rural. En diciembre del 2002 el sistema de CRAC estaba integrado por 12 Cajas, que contaban con 54 agencias y empleaban a 677 personas. Registraban un total de colocaciones netas  por US $ 70.1 millones, captando fondos de 156,128 cuentas de ahorro y a plazo fijo, así como canalizando créditos a 57,074 prestatarios. Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentes tipos de depósitos y préstamos, tanto en moneda nacional como en dólares. Los primeros han exhibido una tendencia creciente en los últimos años, pasando de conformar el 29 % del total de pasivos de las CRAC en diciembre de 1998 al 66 % en Diciembre de 2002.

de gestión presentan problemas y tienen poca participación de mercado en el sistema financiero nacional. (Arana, R. 2017)

Una caja de ahorros es una entidad de crédito similar a un banco. En general, los bancos son sociedades anónimas, al igual que las cajas de ahorro cuyo objetivo es captar recursos del público y cuya especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento  preferentemente a las pequeñas y micro empresas. Adicionalmente, realizan operaciones dentro de la legislación vigente, emitidas para las empresas del sistema financiero. En el Perú existen cajas municipales, rurales y metropolitanas (en Lima). Sin embargo, todas estas instituciones están normadas por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) y tienen la misma protección de ahorros que cualquier banco, ya que son miembros del Fondo de Seguro de Depósitos, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 145°

5.4.1 El ahorro Las CRAC ofrecen dos tipos de productos pasivos para el público. En primer lugar, los depósitos de ahorro, que ofrecen libre disponibilidad, alta liquidez y moderadas tasas de interés. En segunda instancia, los depósitos a plazo, que comprometen al cliente  por un período determinado, ofreciéndole una mayor tasa por la mayor estabilidad de los fondos intermediados. Las CRAC no sólo apoyan la ampliación del sistema financiero otorgando préstamos a sectores de menores recursos, que generalmente no son atendidos por la banca comercial. También cumplen una importante misión al proveer a estos sectores con alternativas rentables y seguras para depositar sus excedentes.

5.4.2 Los productos crediticios(Crédito)

Pero lo importante para las CRAC es manejar en forma adecuada la diversificación de las colocaciones, para asegurar una asignación eficiente del patrimonio institucional que respalda a cada tipo de crédito, de tal manera que se obtenga una combinación óptima de riesgo y rentabilidad. De ahí la importancia del costeo, que permite establecer las características de los productos activos y sus tendencias de evolución. De esta forma, actualmente el portafolio de las CRAC está integrado por diferentes tipos de préstamos, entre los que destacan: 

Los créditos agropecuarios:  dirigidos a personas naturales o jurídicas para el

financiamiento de la producción del sector agrícola o pecuario, y que pueden ser de categoría MES, si no superan los US $ 20 mil por prestatario; o Comerciales, cuando son mayores a dicho monto 18. Estos créditos son los que han tenido la mayor participación en el portafolio, pero con una tendencia decreciente en los últimos años.

convenios con las empresas para poder efectuar la cobranza a través del descuento por  planilla, lo que reduce los costos de evaluación y seguimiento, limitando el riesgo. También se otorgan préstamos de consumo directo, fuera del marco de un convenio. La mayoría de estos financiamientos se otorgan en soles y la competencia en el segmento no es aún muy intensa, por lo que se logran altos ingresos financieros. 

Los créditos PYMEs (o MES): otorgados a microempresas urbanas,

representadas por personas naturales o jurídicas que participan en actividades de producción, comercio y/o prestación de servicios. Estos préstamos se caracterizan por ser mayormente para capital de trabajo y en algunos casos, para inversión en activo fijo. A su vez, los activos de estos prestatarios, sin considerar bienes inmuebles, no deben exceder de US $ 20,000; asimismo, el endeudamiento total de estos clientes con el sistema financiero no debe superar a dicha cantidad.

5.6 Finanzas y contabilidad La parte de finanzas y contable es muy importante, sin embargo, ésta presenta dificultades, por lo que se requiere una adecuada estrategia para mejorar la situación actual que presentan las CRAC. Existen acciones a corto plazo que pueden influir  positivamente en los indicadores financieros con unos objetivos financieros bien determinados en el planeamiento estratégico. El reducido patrimonio es un problema en las CRAC. En el sistema microfinanciero es de vital importancia tener un patrimonio de

una adecuada gestión del riesgo crediticio principalmente. Las colocaciones son el core del negocio en las microfinanzas. De nada vale realizar un trabajo excelente en finanzas si las colocaciones son gestionadas deficientemente, lo cual constituye el problema medular que afecta al sistema de las CRAC.

5.7 Departamento de contabilidad en una CRAC En este departamento se centraliza diariamente todo el movimiento contable de la caja rural de ahorro y crédito, puede tener varias secciones como las siguientes: 

Contabilidad de sucursales



Contabilidad de moneda nacional

los origina, como por ejemplo cuentas corriente y descuentos; de manera que el departamento de contabilidad recibe solamente la información de los totales movidos en cada cuenta y centraliza tales cifras en los libros diario y mayor generales; pero hay cuentas que no son exclusiva de un determinado departamento y por lo tanto puede ser movidas indistintamente por todos y por lo tanto no podrían registrase separadamente en cada uno de ellos. Están son las que, principalmente se llevan en detalle en el departamento de contabilidad en sus secciones moneda nacional y moneda extranjera. Ejemplo: 

Cuentas por cobrar



Operaciones en tramite



Cargas diferidas

En la sección contabilidad central o general se centralizan los balances de todas las oficinas, así como las cuentas de resultados para preparar con ellos el balance general consolidado o único para toda la caja rural de ahorro y crédito.

5.8 Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros. Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero, juntamente con las notas a dichos estados financieros y la información complementaria, deberán remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos señalados en el capítulo II del  presente Manual. Los estados financieros básicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Pérdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo. Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo

Contabilidad. También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus subsidiarias. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, deberán ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis. Los correspondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, éstas deberán ser informadas de inmediato a la Superintendencia.

VI.

CONCLUSIONES

VII.

RECOMENDACIONES 

Se recomienda que se inicie con una reforma de la tecnología crediticia utilizada  para los créditos comerciales, que generan pérdidas para las CRAC, cuando podría  pensarse que estos créditos, al ser otorgados a empresas de mayor tamaño, representan un menor riesgo. Pero es justamente lo contrario lo que se evidencia en el análisis de las CRAC, dado que los niveles de morosidad son mayores en los créditos de montos más elevados. En este caso también se requiera superar las deficiencias en la tecnología crediticia para lograr mejores resultados. Así mismo, también sería muy útil ampliar significativamente los créditos a la microempresa urbana para asegurar la sostenibilidad financiera de las CRAC.



Con respecto al aspecto contable tanto en el manejo como en las operaciones, se recomienda seguir los patrones dado por el gobierno mediante la SBS, además también de siempre tener en cuenta las normas internas como también internacionales. También recomendamos que las empresas denominadas CRAC,

BIBLIOGRAFÍA Susano, A. (2002) Cajas rurales de ahorro y crédito (CRAC’s) en el Perú: Crecimiento desordenado y crisis 1994- 2002.

Recuperado de http://www.monografias.com/trabajos-

 pdf5/cajas-rurales-ahorro-y-credito-peru-crecimiento-desordenado-y-crisis-19942002/cajas-rurales-ahorro-y-credito-peru-crecimiento-desordenado-y-crisis-19942002.shtml#ixzz4mPQrEPbM Gutiérrez, B. (2016) ¿Que es una Caja de Ahorro y Crédito?  Recuperado de https://comparabien.com.pe/faq/que-caja-ahorro-y-credito# Portocarrero, F. y Tarazona, A. (2003)  Determinantes de la Rentabilidad en las Cajas  Rurales de Ahorro y Crédito. Recuperado de

http://www.old.cies.org.pe/files/active/0/Rmcred10.pdf  Arana, R. Núñez, J. Oré, J. (2017)  Planeamiento Estratégico del Sistema de Cajas  Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú (Tesis de Maestría). Recuperado de

ANEXOS N° 1 2 3 4 5

Nombre CRAC Cajamarca CRAC Chavín CRAC Sipán CRAC Libertadores de Ayacucho CRAC Nuestra Gente

6

CRAC Prymera

7

CRAC Credinka

8

CRAC Señor de Luren CRAC Los Andes CRAC Profinanzas

9 10

Dirección Principal Jirón Del Comercio 560 Cajamarca Av. Luzuriaga 1098 Huaraz Ancash Av. Balta 250-260 Chiclayo-Lambayeque Jirón 28 de Julio202-204 Huanta - Ayacucho

Agencias a nivel nacional Cajamarca(7)

Página Web www.cajacajamarca.com.pe

Producto financiero Créditos Comerciales y Mes

Chiclayo(1), Trujillo(1), Ancash87), Lima(5)

http://www.credichavin.com/

Crédito PYME Crédito Emprendedora

Chiclayo(2), Cajamarca(1), La Libertad(2)

http://www.cajasipan.com.pe

Ayacucho(5), Huancavelica(1), Apurímac(1)

www.libercaja.com

Créditos PYME Créditos Comerciales Créditos

Av. Javier Prado Este 4483-4487 Santiago de Surco Lima

Tumbes(1), Piura(5), Lambayeque(5), Cajamarca(6), Amazonas(1), Loreto(1), San Martín(1), La Libertad(10), Ancash(2), Lima(12), Junín(2), Ucayali(2), Huancavelica(1), Ica(2), Ayacucho(1), Apurímac(1), Cusco(4), Puno(2), Arequipa(15), Moquegua(3), Tacna(4) Lima (13)

http://www.cajanuestragente.com/

Créditos para Pymes Crédito para Mujeres Emprendedoras

www.prymera.com.pe

Creceprymera

San Martin (1), Ancash (1), Huánuco (1), Lima (2), Junín (1), Cusco (12), Apurímac (3), Arequipa (1), Puno (1). Ica(6) Lima(3), Arequipa(1)

www.credinka.net

Créditos PYME Créditos Comerciales Cartas Fianzas Créditos para la Microempresa Carta Fianza

Puno(4)

http://www.cajarurallosandes.com

Créditos Pyme

Lima(9), Ica(2), Junín(8)

http://www.profinanzas.com.pe

Crédito comercial

Av. Túpac Amaru 114 Huacho - Huara Lima Av. El Sol 457 Wanchac - Cusco Av. Grau 198 Ica Jr. Santiago Giraldo Nº 262 - Puno San Vicente de Cañete –  Mariscal Benavides 430 Cañete - Lima

www.cajaluren.com.pe