Monografia 7 COSTOS MINEROS

ULADECH

CONT CONTABILI ABILIDA DAD D DE COSTOS COSTOS APLIC APLICAD AD

Escuela de Contabilidad

C.P.C. Julio C. Garavito Roja

MONOGRAFIA Nº 7 CONTABILIDAD MINERA 1 . La Empresa Empresa MINER MINERA A !ENA !ENA"EN#!RA "EN#!RA $.A.A.% $.A.A.% dedicada a la producci&n producci&n de concentrados concentrados reinicia sus operaciones con el si'uiente Inventario de Activo% Pasivo ( Patrimonio neto

10 CAJA AJA Y BANC BANCO OS

12

1,1

Caja

1,*

Cuentas corrientes en instituciones nancieras

-1-1 -1--1-)

-0-1 -0-11 -0--0--1 -0-* -0-*1 -0) -0)1 -0)-0)) -0)* -0)0 -0)/

),%,,,

$e'uros 1%2/)%**,

Productos de e3tracci&n terminados Concentrado de Cobre Concentrado de Plomo Concentrado de 5inc

)*-%**+ 1%,-1%4,+ 022%-+* 1%,--%-,,

$uministros Combustibles Petr&leo diesel Lubricantes Aceites 6tros suministros 7inamita Repuestos Rodajes Llantas Madera Planc8as de acero olas de acero  #rans9or  #rans9ormador madores es

1--%//* +1%44/ /1%))1-+%424 104%*12 -,4%0,4 10,%-/) *,%+++ 41%00* +%/,)%2,,

INMUEBLE MA"UINARIA Y E"UIPO ))))) ))* ))0 ))/ ))/1

!#

Prestamos

MATERIALES MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS -0-

!!

0%,,,

PRODUCTOS TERMINADOS -1-

25

acturas% boletas ( otros comprobantes por cobrar

SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 1+-

21

10%,,,

CUENTAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1/1

18

)%-,, )1%/),

CUENTAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1-1

16

)*%+),

Edicaciones Ma:uinarias ( e:uipos de e3plotaci&n E:uipo de transporte Muebles ( enseres E:uipos diversos E:uipo para procesamiento in9orm;tico

)-+%-*) +%12,%104 /,%,,, --%,,, )%0,,

DEPRECIACI$N AMORTI%ACI$N Y AGOTAMIENTO AGOTAMIENTO ACUMULADOS )21 )21) )21)1 )21*)21*) )21**

7epreciaci&n acumulada Inmuebles% ma:uinaria ( e:uipo < Costo Edicaciones Ma:uinarias ( e:uipos de e3plotaci&n E:uipo de transporte Muebles ( enseres

1)1%-24 )%-4/%,/* -*%,,, +%+,,

)21*0

E:uipos diversos

*, TRIBUTOS Y APORTES AL SIST& DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno Central *,1 Impuesto a la renta *,14 Renta tercera cate'or=a *,141 Instituciones P>blicas *,) E$$AL!7 *,)1 $C#R *,)0

'1

*111-

Remuneraciones por pa'ar $ueldos ( salarios por pa'ar $ueldos $alarios

*10

enecios sociales de los trabajadores trabajadores por pa'ar

*101

C#$ C#$ < Empleados C#$ < 6breros

*111 *1111

*1011 *101-

'6

Pr?stamos Pr?stamos de instituciones nancieras ( otras entidades

*011

Instituciones nancieras

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

6tras cuentas por pa'ar diversas $istema privado de pensiones < AP

CAPITAL 0,1 0,11

Capital social Acciones

RESERVAS 0+-

5#

0*1 -%12,

acturas% boletas ( otros comprobantes por pa'ar

*01

*/2-

58

)%041 1,%,,,

OBLIGACIONES FINANCIERAS

*/2

50

0%1*) 1%,01

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS *-1

'5

0%,,,

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR *11

'2

1%*,,

Reserva le'al

RESULTADOS RESULTADOS ACUMULADOS ACUMUL ADOS 021 021-

!tilidades no distribuidas In'resos de a@os anteriores

- . $e compra compran n durante durante el ejercicio ejercicio los si'uien si'uientes tes sumini suministr stros os Costo Petr&leo diesel $B. 21%04, Aceites /1%,*/ 7inamita *0%4+0 Rodajes 114%01* Llantas 1))%0)2 Madera 1/,%-*4 Planc8as de acero 1--%+0/ olas de acero ),%0-)  #6#AL  #6#AL $B. 4/)%,+, ) . El consumo consumo ( la distribu distribuci&n ci&n de de los suminis suministr tros% os% es es como como si'ue si'ue $uministros Importe 7istribuci&n Petr&leo diesel $B. 1,-%,,, 2, Minado Aceites /+%,,, 21 Concentraci&n 7inamita 01%,,, 2- Li3iviaci&n Rodajes 1,4%1,, 20 Ge Generaci&n el?ctrica

$B.

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E:uipos diversos

*, TRIBUTOS Y APORTES AL SIST& DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno Central *,1 Impuesto a la renta *,14 Renta tercera cate'or=a *,141 Instituciones P>blicas *,) E$$AL!7 *,)1 $C#R *,)0

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Remuneraciones por pa'ar $ueldos ( salarios por pa'ar $ueldos $alarios

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enecios sociales de los trabajadores trabajadores por pa'ar

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C#$ C#$ < Empleados C#$ < 6breros

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Pr?stamos Pr?stamos de instituciones nancieras ( otras entidades

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Instituciones nancieras

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

6tras cuentas por pa'ar diversas $istema privado de pensiones < AP

CAPITAL 0,1 0,11

Capital social Acciones

RESERVAS 0+-

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acturas% boletas ( otros comprobantes por pa'ar

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OBLIGACIONES FINANCIERAS

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CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS *-1

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REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR *11

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Reserva le'al

RESULTADOS RESULTADOS ACUMULADOS ACUMUL ADOS 021 021-

!tilidades no distribuidas In'resos de a@os anteriores

- . $e compra compran n durante durante el ejercicio ejercicio los si'uien si'uientes tes sumini suministr stros os Costo Petr&leo diesel $B. 21%04, Aceites /1%,*/ 7inamita *0%4+0 Rodajes 114%01* Llantas 1))%0)2 Madera 1/,%-*4 Planc8as de acero 1--%+0/ olas de acero ),%0-)  #6#AL  #6#AL $B. 4/)%,+, ) . El consumo consumo ( la distribu distribuci&n ci&n de de los suminis suministr tros% os% es es como como si'ue si'ue $uministros Importe 7istribuci&n Petr&leo diesel $B. 1,-%,,, 2, Minado Aceites /+%,,, 21 Concentraci&n 7inamita 01%,,, 2- Li3iviaci&n Rodajes 1,4%1,, 20 Ge Generaci&n el?ctrica

$B.

Llantas Madera Planc8as de acero olas de acero  #rans9or  #rans9ormador madores es  #6#AL  #6#AL

$B.

1),%2,, 14-%00, 1-*%20, )*%,,, 02%0,, +0,%,,,

* . La planilla planilla de sueldo sueldos s ( salarios salarios en en el ejercicio ejercicio 9ue 9ue la :ue cor corres responde ponde a Monto ruto $ueldos $B. 1-,%,,, Le(es sociales $upervisores /,%,,, AP 1-.*, $alarios ),,%,,, E$$AL!7 2

$C#R

La planilla m;s las car'as sociales% se distribu(en a los Centros de Costos 2, Minado 21 Concentraci&n 2- Li3iviaci&n 20 Generaci&n el?ctrica

-) 0 + )

2/ Costos indirectos de producci&n distribuibles 22 Gastos 'enerales

0 . La provis provisi&n i&n por los los dep&sito dep&sitos s de C#$% se pa'& pa'& el 10 de ma(o ma(o Dde noviem noviembre bre a abril abril ( 10 de noviembre Dde ma(o a octubre :uedando como saldo a la 9ec8a del balance las C#$ correspondiente a los meses de noviembre ( diciembre. La C#$% se distribu(e a los Centros Centros de Costos Costos con9orme con9orme a la planilla de sueldos sueldos ( salario salario en los mismos porcentajes. / . Los Los servicios servicios divers diversos os del ejerc ejercicio% icio% sin sin IG"% ( la distribu distribuci&n ci&n a los Centr Centros os de Costo Costos s corresponden a $ervicios Importe Centro de Costos +,%,,, 2, Minado  #ransporte  #ransporte ( almacenamiento almacenamiento /,,%,,, 21 Concentraci&n Producci&n encar'ada a treceros Mantenimiento ( reparaci&n 1/,%,,, 2- Li3iviaci&n Al:uileres 0,%,,, 20 Generaci&n el?ctrica $ervicios de personal 1,,%,,, 2/ Costos indirectos de Comisiones ( corretaje 1-,%,,, producci&n distribuibles $ervicios pro9esionales /,%,,, 2+ Gastos de venta  #6#AL  #6#AL 1%14,%,,, 1%14,%,,, 22 Gastos 'enerales 4 . El monto monto de las obli'ac obli'aciones iones :ue :ue corres correspond ponden en a las conces concesiones iones en en el ejerccici ejerccicio o 9uero 9uero $B. )+%,,, % aplic;ndose la totalidad al Centro de Costo 2, Minado. + . En el ejercicio ejercicio se deven deven'an 'an los se'ur se'uros os pa'ado pa'ados s por adelanta adelantado do para para una cobert cobertura ura de 10 meses% distibu(?ndose distibu(?ndose el 'asto a los si'uientes Centros de Costos 2, Minado 21 Concentraci&n 2- Li3iviaci&n

0, -- 0

20 Generaci&n el?ctrica 22 Gastos 'enerales

2 . La depreciaci& depreciaci&n n del ejercicio ejercicio corresponde corresponde a los si'uientes si'uientes porcentajes porcentajes ( se distribu(en a los Centros de Costos se@alados Activo inmoviliFado 7istribuci&n Edicaciones ) 2, Minado

Ma:uinarias ( e:uipos 1, 21 Concentraci&n E:uipo de transporte -, 2- Li3iviaci&n Muebles ( enseres 1, 20 Generaci&n el?ctrica E:uipo de c&mputo -0 22 Gastos 'enerales 1, . La distribuci&n de los costos costos de la ener'=a el?ctrica DCuenta DCuenta 20 'enerada% se distribu( distribu( a los Centros de Costos Minado% Concentraci&n ( Li3iviaci&n% en 9unci&n de la ener'=a utiliFada ( :ue corresponde a 7istribuci&n 2, Minado 10 21 Concentraci&n -, 2- Li3iviaci&n /0 11 . La distribuci&n de los Costos Costos indirectos de producci&n producci&n distribuibles DCuenta 2/% 2/% se distribu(e a los Centros de Costos en 9unci&n al costo directo del material D$uministros utiliFado. 7istribuci&n 2, Minado Minado 21 Concentraci&n Concentraci&n 2- Li3iviaci& Li3iviaci&n n 1- . La producci&n producci&n del ejercicio ( la distribuci&n de los costos costos a los concentrados concentrados 9ue el si'uiente La distribuci&n de los costos conjuntos% se realiFa en 9unci&n a los porcentajes de los precios del mercado

Concentrados Cobre Plomo 5inc

"olumenes de producci&nblicas E$$AL!7