modulo6_casos

50 CAPITAL

CASO Nº 1 APORTES DE CAPITAL El Sr. Juan Pérez conjuntamente con el Sr. Fernando Dávila han decidido constituir una persona jurídica (Sociedad Anónima) cuyo capital social será de S/. 10,000, para lo cual cada uno se compromete a aportar S/. 5,000 en efectivo, compromiso que se cristaliza con el depósito en efectivo en el Banco de la Nación.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 14 CUENT CUENTAS AS POR COBRAR AL PERSONAL,, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), NAL DIRECTORES Y GERENTES

Registro según el PCGR  xx 14 CUENTAS POR COBRA COBRAR R A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

10,000

144

142 Accionistas (o socios) 1421 14 21 Suscri Suscripciones pciones por cobrar a socios o accionistas

Accionistas (o socios), suscripciones Pendientes de suscripción

50 CAPITAL

52 CAPITAL ADICIONAL

10,000

522 Capitali Capitalización zación en trámite 5221 Aportes x/x Por el aporte aporte de capital capital para la constitución de la empresa.

xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10,000

10,000

501 Capital por aportes x/x Por el aporte aporte de capital capital para la constitución de la empresa.

xx 10 CAJA Y BANCOS 104

10,000

Cuentas Cuen tas corrient corrientes es

14 CUENTAS POR COBRA COBRAR R A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

10,000

104

Cuentas corri Cuentas corrientes entes en inst institituuciones financieras 1041 Cuen Cuentas tas corri corrientes entes operativas

10,000

144

Accionistas (o socios), suscripciones Pendientes de suscripción x/x Por el depósit depósito o del dinero en la cuenta corriente de la empresa.

14 CUENTAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), NAL DIRECTORES Y GERENTES

10,000

xx

 

142 Accionistas 1421 14 21 Suscri Suscripciones pciones por cobrar a socios o accionistas x/x Por el depósito depósito del dinero en la cuenta corriente de la empresa.

xx 52 CAPITAL ADICIONAL

10,000

522 Capitali Capitalización zación en trámite 5221 Aportes

50 CAPITAL

10,000

501 Capital social 5011 Acciones x/x Por la inscripción del capital ante Registros Públicos.

xx

 LEMENTO 5 - P   ATRIMONIO  ATRIMO NIO N   ETO  E 

1

CASO Nº 2 ACCIONES EN TESORERÍA Se readquiere 2,000 acciones de la propia empresa con la finalidad de reducir el capital social. El valor de las acciones adquiridas es de S/. 50,000.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

Registro según el PCGR 

xx 50 CAPITAL 502

50,000

50 CAPITAL

Acciones en tesorería

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la readquisición de acciones de la propia empresa.

xx

2

xx

 MPRESARIAL  ASESOR E 

501

50,000

50,000

Capital por aportes

10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la readquisición de acciones de la propias empresa.

xx

50,000

51 ACCIONES DE INVERSIÓN

CASO Nº 1 ACCIONES DE INVERSIÓN EN TESORERÍA Se readquiere 2,000 acciones de inversión emitidas por la empresa, a un valor de S/. 100 cada una.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 51 ACCIONES DE INVERSIÓN 512

Registro según el PCGR  xx 55 ACCIONARIADO LABORAL

200,000

Accionesde inversión en tesorería

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la readquisición delas acciones de inversión de la propia empresa.

 

200,000

554

200,000

Derechos

10 CAJA Y BANCOS

200,000

104 Cuentas corrientes x/x Por la readquisición de las acciones de inversión de la propia empresa.

xx

xx

 LEMENTO 5 - P   ATRIMONIO N   ETO  E 

3

52 CAPITAL ADICIONAL

CASO Nº 1 CAPITALIZACIONES EN TRÁMITE Con fecha 01.07.2011, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa, según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 04.09.2011.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

Registro según el PCGR 

xx 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 500,000  

xx 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 500,000 144

142 Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

50 CAPITAL

52 CAPITAL ADICIONAL

500,000

522 Capitalizaciones en trámite 5221 Aportes x/x Por el aumento del capital de la empresa (01.07.2011).

144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendientes de suscripción x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa (01.07.2011).

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

xx

500,000

 

142 Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa (01.07.2011).

500,000

522 Capitalizaciones en trámite 5221 Aportes

500,000

xx

4

 MPRESARIAL  ASESOR E 

500,000

Cuentas corrientes

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

501 Capital social 5011 Acciones x/x Por la formalización del aumento de capital (04.09.2011).

501 Capital por aportes x/x Por el aumento del capital de la empresa (01.07.2011).

104

104

50 CAPITAL

500,000

xx 10 CAJA Y BANCOS

xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 500,000

xx 52 CAPITAL ADICIONAL

Accionistas (o socios), suscripciones Pendientes de suscripción

500,000

CASO Nº 2 REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIÓN Con fecha 01.08.2011, uno de los tres accionistas de la empresa ha decidido retirarse de la misma, solicitando que se le devuelva su aporte, el cual equivale a S/. 150,000. Se sabe que la regularización de la reducción del capital se inscribe en los Registros Públicos el 31.08.2011.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 52 CAPITAL ADICIONAL 523

Registro según el PCGR  xx

150,000

50 CAPITAL

Reducciones de capital pendientes de formalización

501

Capital por aportes

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

150,000

 

441 Accionistas 4419 Otras cuentas por pagar  x/x Por el acta de reducción de capital (01.08.2011).

150,000

469 Otras cuentas por pagar  x/x Por el acta de reducción de capital (01.08.2011).

xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469

xx 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 150,000  

150,000

150,000

Otras cuentas por pagar 

10 CAJA Y BANCOS

150,000

104 Cuentas corrientes x/x Por la devolución de su aporte al accionista que se retira (01.08.2011).

441 Accionistas 4419 Otras cuentas por pagar 

xx

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

150,000

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la devolución de suaporte al accionista que se retira (01.08.2011).

xx

50 CAPITAL

150,000

501 Capital social 5011 Acciones

52 CAPITAL ADICIONAL

150,000

523

Reducciones de capital pendientes de formalización x/x Por la formalización del acuerdo de reducción de capital (31.08.2011).

xx

 LEMENTO 5 - P   ATRIMONIO N   ETO  E 

5

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

CASO Nº 1 DIFERENCIA DE CAMBIO EN INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES EXTRANJERAS Una empresa tiene participación accionaria en una empresa ubicada en Colombia. A dicha empresa se le ha entregado un préstamo cuya liquidación no está contemplada ni es probable que se produzca, en un futuro previsible, el cual es por US$ 100,000. Este préstamo fue registrado cuando el Tipo de Cambio estaba en S/. 3.00, sin embargo al cierre del ejercicio, se sabe que el tipo de Cambio es de S/. 3.10.

SOLUCIÓN: Registro Inicial US$ 100,000 * 3.00 Cierre del ejercicio US$ 100,000 * 3.10 Diferencia de cambio

: S/. : S/. : S/.

300,000 310,000 10,000

Registro según el PCGE xx 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

Registro según el PCGR  xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

10,000

161

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

Préstamos a terceros

56 CAPITAL ADICIONAL

171 Préstamos 1712 Sin garantía 17122 Subsidiaria

10,000

10,000 10,000

  569 Otros x/x Por la diferencia de cambio generada en nuestra subsidiaria de USA.

561

Diferencia de cambio de Inversiones Permanentes en moneda extranjera x/x Por la diferencia de cambio generada en nuestra subsidiaria de Colombia.

xx

xx

CASO Nº 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA Con fecha 10.12.2010, la empresa “LOS ANDES” S.A.C. ha adquirido bonos por un valor de S/. 300,000 los cuales ha clasificado como “Disponibles para la Venta”. Sobre el particular, nos comentan que al 31.12.2010 el valor razonable de esta inversión equivale a S/. 325,000. Nos piden el tratamiento contable de esta operación.

SOLUCIÓN: De acuerdo a lo datos planteados por la empresa “LOS ANDES” S.A.C., el reconocimiento de la inversión clasificada como Disponible para la Venta se realizará de acuerdo a lo siguiente:

6

 MPRESARIAL  ASESOR E 

xx 11 INVERSIONES FINANCIERAS

del activo financiero realizando el siguiente registro contable:

300,000

112

Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo

xx 11 INVERSIONES FINANCIERAS

25,000

112

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

300,000

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la adquisición de los bonos clasificados como inversiones disponibles para la venta.

Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11232 Valor razonable

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

25,000

563

xx

Al cierre del ejercicio, la empresa deberá reconocer el incremento del valor razonable

Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia x/x Por el mayor valor de la inversión disponible para la venta al 31.12.2010.

xx

CASO Nº 3 VENTA DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA Asumiendo que con fecha 10.01.2011 la empresa “LOS ANDES” S.A.C. vende los citados bonos en S/. 325,000, nos piden reconocer el tratamiento contable de esta operación.

SOLUCIÓN: Si la empresa “LOS ANDES” S.A.C. vende los bonos, los registros contables que deberá realizar tanto por la venta como por la baja de los mismos, serían: xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS  – TERCEROS 325,000 165 Venta de activo inmovilizado 1651 Inversión mobiliaria 756

Enajenación de activos inmovilizados 7561 Inversiones mobiliarias x/x Por la enajenación de la inversión disponible para la venta.

655

Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados 65516 Inversión mobiliaria(*)

(*)

325,000

112

325,000

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

11 INVERSIONES FINANCIERAS Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 300,000 11232 Valor razonable 25,000 x/x Por el costo de las inversiones disponibles para la venta.

xx

325,000

En ese caso, la ganancia reconocida en la divisionaria 5631 de la cuenta 56 Resultados no realizados, deberá trasladarse a resultados realizando el siguiente registro contable:

Para un mejor control, se ha considerado convenientemente crear esta subdivisionaria.

 LEMENTO 5 - P   ATRIMONIO N   ETO  E 

7

xx 56 RESULTADOS NO REALIZADOS

25,000

563

Ganancia o pérdida en activos o pasivosfinancieros disponibles para la venta 5631 Ganancia

77 INGRESOS FINANCIEROS 777

Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable 7772 Inversiones disponibles para la venta x/x Por el reconocimiento de la ganancia obtenida por la variación en el valor razonable del activofinanciero disponible para la venta.

xx

8

 MPRESARIAL  ASESOR E 

25,000

Como se observa, la variación (ganancia) en el valor razonable de las inversiones financieras disponibles para la venta, únicamente es reconocida como ganancia, en el período en que se realiza la enajenación de las inversiones.

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

CASO Nº 1 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN Se ha decidido revaluar los inmuebles de la empresa. De acuerdo con la Valorización del Perito tasador, los bienes han sido tasados en S/. 800,000, sin embargo el valor en libros es de S/. 210,000, neto de una depreciación acumulada de S/. 90,000.

SOLUCIÓN: A efecto de revaluar los inmuebles, se hace necesario recalcular proporcionalmente el costo de adquisición del bien, así como de la depreciación acumulada. Así.

Valor Histórico Costo Adquisición Depreciación acumulada Valor en libros

%

Valor Revaluado

300,000 100% 90,000 30% 210,000 70%

%

1’142,857 100% 342,857 30% 800,000 70%

Reajuste 842,857 252,857 590,000

De ser así, los registros contables a realizar serían:

Registro según el PCGE xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 3311 33112 332 3321 33212

Terrenos Terrenos Revaluación Edificaciones Edificaciones administrativas Revaluación

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3914 Inmuebles, maquinari a y equipos – Revaluación 39141 Edificaciones

Registro según el PCGR  xx 35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 842,857 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 252,857

842,857

393

Depreciación Inm, maquinaria y equipo

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 252,857

590,000

573 Valorización adicional x/x Por el reconocimiento del excedente de revaluación.

xx

590,000

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de revaluación 5712 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por el reconocimiento del excedente de revaluación.

xx

 LEMENTO 5 - P   ATRIMONIO N   ETO  E 

9

58 RESERVAS

CASO Nº 1 REINVERSIÓN Al amparo del Decreto Legislativo Nº 882 “Ley de Promoción de la inversión en la Educación”, el Centro Educativo “SAN GABRIEL” S.A.C. ha decidido reinvertir S/. 500,000 de sus utilidades en un Programa de Reinversión en un plazo de 3 años.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 59 RESULTADOS ACUMULADOS

Registro según el PCGR  xx 59 RESULTADOS ACUMULA DOS

500,000

591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas

591

500,000

Utilidades no distribuídas

58 RESERVAS

58 RESERVAS

500,000

  581 Reinversión x/x Por la detracción de los resultados acumulados del monto a reinvertir.

500,000

581 Reservas para reinversiones x/x Por la detracción de los resultados acumulados del monto a reinvertir.

xx

xx

CASO Nº 2 LEGAL De acuerdo a un memorándum de la Gerencia Financiera al Departamento de Contabilidad, se procede a realizar la reserva legal del año 2010, por un monto de S/. 50,000.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 59 RESULTADOS ACUMULADOS

Registro según el PCGR  xx 59 RESULTADOS ACUMULA DOS

50,000

591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas

58 RESERVAS

xx

 MPRESARIAL  ASESOR E 

Utilidades no distribuídas

58 RESERVAS 50,000

  582 Legal x/x Por la detracción de los resultados acumulados de la reserva legal.

10

591

50,000 50,000

582 Reserva Legal x/x Por la detracción de los resultados acumulados de la reserva legal.

xx

59 RESULTADOS ACUMULADOS

CASO Nº 1 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Al cierre del ejercicio se trasladan las utilidades netas de S/. 980,000 a su cuenta patrimonial.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE

Registro según el PCGR 

xx 89 DETERM. DEL RESULTADO DEL EJERC. 980,000  

891

xx 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 59 RESULTADOS ACUMULADOS

Utilidad

59 RESULTADOS ACUMULA DOS

980,000

591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas x/x Por la transferencia de las utilidades netas a su cuenta patrimonial.

980,000 980,000

591 Utilidades no distribuidas x/x Por la transferencia de las utilidades netas a su cuenta patrimonial.

xx

xx

CASO Nº 2 INGRESOS DE AÑOS ANTERIORES Por un error, no se ha reconocido un ingreso del año 2010 por S/. 21,000. De acuerdo a un memorándum de la Gerencia General, se ha procedido a corregir tal error.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 12 CTAS POR COBRAR COME.- TERC.

Registro según el PCGR  xx

21,000

12 CLIENTES

121

Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

121

21,000

591 Utilidades no distribuidas 5912 Ingresos de años anteriores x/x Por el registro del ingreso del año anterior.

21,000

591 Utilidades no distribuidas x/x Por el registro del ingreso del año anterior.

xx 10 CAJA Y BANCOS 104

21,000

Cuentas corrientes

12 CLIENTES

21,000

21,000

121 Facturas por pagar  x/x Por la cobranza realizada.

104 Ctas corrientes en inst. financ. 1041 Cuentas corrientes operativas

12 CTAS POR COBRAR COME.- TERC.

Facturas por pagar 

59 RESULTADOS ACUMULADOS

59 RESULTADOS ACUMULA DOS

xx 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

21,000

xx

21,000

121

Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar  1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza realizada.

xx  LEMENTO 5 - P   ATRIMONIO N   ETO  E 

11

CASO Nº 3 PÉRDIDAS ACUMULADAS Al cierre del ejercicio se trasladan las pérdidas netas de S/. 760,000 a su cuenta patrimonial.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 59 RESULTADOS ACUMULADOS

Registro según el PCGR  xx 59 RESULTADOS ACUMULA DOS

760,000

592 Pérdidas acumuladas 5921 Pérdidas acumuladas

592

760,000

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

760,000

Pérdidas acumuladas

89 RESULTADOS DEL EJERCICIO

760,000

x/x Por la transferencia de la pérdida del ejercicio.

xx

  892 Pérdida x/x Por la transferencia de la pérdida del ejercicio.

xx

CASO Nº 4 GASTOS DE AÑOS ANTERIORES Por un error, no se ha reconocido un gasto del año 2010 por S/. 14,000. De acuerdo a un memorándum de la Gerencia General, se ha procedido a corregir tal error.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 59 RESULTADOS ACUMULADOS

Registro según el PCGR  xx 59 RESULTADOS ACUMULA DOS

14,000

592 Pérdidas acumuladas 5922 Gastos de años anteriores

591

14,000

421

Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar  4212 Emitidas x/x Por el registro del gasto del añoanterior.

421

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la cuenta por pagar.

Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar  4212 Emitidas

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación dela cuenta por pagar.

xx

12

 MPRESARIAL  ASESOR E 

xx

14,000

14,000

facturas por pagar 

10 CAJA Y BANCOS 14,000

14,000

421 facturas por pagar  x/x Por el registro del gasto del año anterior.

xx 42 PROVEEDORES

421

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

Utilidades no distribuidas

42 PROVEEDORES

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

14,000

14,000