modulo2_casos practicos

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CASO Nº 1 COBRANZA EN EFECTIVO Se efectúa la cobranza en efectivo de la Factura Nº 001-4580 por S/. 2,800, emitida a uno de nuestros clientes no vinculados con la empresa. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza de la Factura Nº 0014580. xx

Registro según el PCGR

2,800

2,800

xx 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la Factura Nº 0014580. xx

2,800 2,800

CASO Nº 2 CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 3,000 para constituir el Fondo Fijo de la empresa. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 102 Fondos Fijos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta Corriente Nº 0011 x/x Por la constitución del Fondo Fijo de la empresa. xx 1

Registro según el PCGR

3,000

3,000

xx 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondos Fijos 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por la constitución del Fondo Fijo de la empresa. xx

3,000 3,000

Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (códigos a nivel de 4 y 5 dígitos), creemos necesario que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar y diferenciar éstas.

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

1

CASO Nº 3 REEMBOLSO DE FONDO FIJO Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el Cheque Nº 002 para su reembolso. Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV): Detalle Movilidad Local Tarjetas telefónicas Reparación chapa de puerta Correos Total

VV 210.00 50.42 151.26 25.21

IGV 9.58 28.74 4.79

S/. S/. S/. S/. S/.

Total 210.00 60.00 180.00 30.00 480.00

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE 63

40

42

x/x

xx GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transp., correo y gastos viaje 6311 Transporte 210.00 63112 De pasajeros 6312 Correos 25.21 634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmueble, maquinaria y equipo 151.26 636 Servicios básicos 6364 Teléfono _50.42 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por los gastos incurridos con el Fondo Fijo. xx

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los gastos incurridos con el Fondo Fijo. xx

xx

436.89

43.11

480.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 102 Fondos Fijos x/x Por los gastos incurridos con el Fondo Fijo. xx

480.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 102 Fondo Fijo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta Corriente Nº 0012 x/x Por el reembolso del Fondo Fijo. xx

480.00

480.00

480.00

Registro según el PCGR 436.89 436.89

xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transporte y almacenamiento 631 Correos y telecomunicaciones 634 Mantenimiento y reparación

436.89

Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (códigos a nivel de 4 y 5 dígitos), creemos necesario que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar y diferenciar éstas.

2

2

ASESOR EMPRESARIAL

40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por los gastos incurridos con el Fondo Fijo.

xx

43.11

480.00

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS x/x Por el destino de los gastos incurridos con el Fondo Fijo. xx

436.89 436.89

42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondos Fijos x/x Por los gastos incurridos con el Fondo Fijo. xx

480.00

10 CAJA Y BANCOS 102 Fondos Fijos 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por el reembolso del Fondo Fijo. xx

480.00

480.00

480.00

CASO Nº 4 CONSTITUCIÓN DE CERTIFICADOS BANCARIOS Debido a la alta liquidez que posee la empresa, la Gerencia Financiera ha decidido constituir un Certificado Bancario por S/. 80,000, los cuales son transferidos de la cuenta corriente de la empresa. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 105 Otros equivalentes de efectivo 1051 Otros equivalentes de efectivo 10511 Certificados bancarios3 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta Corriente Nº 0014 x/x Por la constitución del Certificado Bancario. xx

Registro según el PCGR

80,000

80,000

xx 10 CAJA Y BANCOS 105 Certificados Bancarios 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por la constitución del Certificado Bancario. xx

80,000 80,000

3

Teniendo en cuenta la variedad de instrumentos financieros equivalentes de efectivo que podrían considerarse en esta divisionaria, consideramos razonable que se aperturen subdivisionarias de acuerdo al tipo de instrumento.

4

Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (códigos a nivel de 4 y 5 dígitos), creemos necesario que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar y diferenciar éstas.

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

3

CASO Nº 5 DEPÓSITO A PLAZO Se efectúa una transferencia de la cuenta corriente de la empresa, por S/. 50,000 para la constitución de un Depósito a plazo (90 días). SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 106 Depósitos en inst. financieras 1062 Depósitos a plazo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la constitución de un Depósito a plazo (90 días). xx

Registro según el PCGR

50,000

50,000

xx 10 CAJA Y BANCOS 106 Depósitos a plazo 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por la constitución de un Depósito a plazo (90 días). xx

50,000 50,000

CASO Nº 6 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN El Banco de la República nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 73,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 107 Fondos sujetos a restricción 1071 Fondos sujetos a restricción 10711 Banco de la República5 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente. xx

Registro según el PCGR

73,000

73,000

xx 10 CAJA Y BANCOS 109 Fondos sujetos a restricción 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente. xx

Sugerimos crear subdivisionarias a la divisionaria 1071 a fin de considerar el tipo de restricción.

5

4

ASESOR EMPRESARIAL

73,000 73,000

CASO Nº 7 DEPÓSITO DE LA DETRACCIÓN Se recibe la Factura Nº 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectuándose en ese momento, el depósito de la detracción (12%). SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE 63

40

42

x/x

xx GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6352 Edificaciones TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por el reconocimiento del arrendamiento del bien inmueble. xx

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el depósito de la detracción. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la factura, neta de detracción. xx

10,000

1,900

Registro según el PCGR

11,900

10,000 10,000

xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por el reconocimiento del arrendamiento del bien inmueble. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble. xx

1,428

1,428

10,472

10,472

42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el depósito de la detracción. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la factura, neta de detracción.

10,000 1,900

11,900

10,000 10,000

1,428 1,428

10,472 10,472

xx

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

5

CASO Nº 8 PRESTACIÓN DE SERVICIO SUJETO A DETRACCIÓN Se presta el servicio de asesoría contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 más IGV, el cual es cobrado inmediatamente por nuestro cliente, efectuándose en ese momento, el depósito de la detracción (12%). SOLUCIÓN: 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta Corriente Nº 0017 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza neta de detracciones. xx

Registro según el PCGE xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 704 Prestación de servicios 7041 Terceros x/x Por el servicio de asesoría contable prestado. xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1042 Cuentas corrientes para fines específicos 10421 Banco de la Nación Cuenta de Detracciones6 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el depósito de la detracción en nuestra corriente del Banco de la Nación. xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

5,950

950

Registro según el PCGR 5,000

714

xx 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 707 Prestación de servicios x/x Por el servicio de asesoría contable prestado.

950 5,000

xx

714

5,236

714

10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza neta de detracciones.

5,236

xx

Sugerimos crear subdivisionarias a la divisionaria 1042 a fin de considerar el tipo de cuenta.

7

Subdivisionaria sugerida.

ASESOR EMPRESARIAL

5,950

10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el depósito de la detracción en nuestra corriente del Banco de la Nación. xx

6

6

5,236

714

5,236

CASO Nº 9 PERCEPCIÓN A LA VENTA INTERNA DE BIENES La empresa “SANTA MARÍA” S.A.C., designada Agente de Percepción del IGV a la Venta Interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderías sujetas a este régimen, por S/. 1,000 más IGV a la empresa “IMPORTACIONES LIMA” S.R.L. (sujeto no vinculado) emitiéndole la Factura Nº 001-5610 y efectuándole en ese momento la percepción correspondiente. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE 12

40

70

x/x

xx CUENTAS POR COBRAR COMER1,190.00 CIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 190.00 PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 1,000.00 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada. xx

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,213.80 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40113 IGV – Régimen de Percepciones 401132 IGV Percepciones por pagar8

8

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza de la factura de venta más la percepción realizada.

1,190.00

xx

Registro según el PCGR xx 1,190.00 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 190.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 1,000.00 70 VENTAS 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada. xx

23.80

10 CAJA Y BANCOS 1,213.80 104 Cuentas corrientes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 23.80 401 Gobierno central 4011 IGV 4011 IGV Percepciones por pagar 12 CLIENTES 1,190.00 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la factura de venta más la percepción realizada. xx

De acuerdo al artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT así como del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT, el Agente de Percepción tiene la obligación de aperturar en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Percepciones por Pagar”. Por ello, deberá aperturar un código a nivel de 6 dígitos.

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

7

CASO Nº 10 ADQUISICIÓN SUJETA A LA PERCEPCIÓN A LA VENTA INTERNA DE BIENES Se adquieren bienes sujetos a la percepción a la venta interna de bienes, de un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 10,000 mas IGV. La cancelación se efectúa de inmediato. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 60 COMPRAS 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisición de las mercaderías manufacturadas. xx 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas x/x Por el destino de las mercaderías manufacturadas. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40113 IGV – Régimen de Percepciones 401131 IGV - Percepciones por aplicar9

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la factura pendiente de pago, mas la percepción correspondiente. xx

10,000

1,900

12,138

Registro según el PCGR 11,900

10,000

10,000

11,900

238

xx 60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición de mercaderías. xx

10,000 1,900

11,900

20 MERCADERÍAS 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías manufacturadas. xx

10,000

42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 40112 IGV Percepciones por aplicar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la factura pendiente de pago, mas la percepción correspondiente. xx

11,900

10,000

238

12,138

De acuerdo al artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT, al artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT, así como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 2032003/SUNAT, el cliente que haya sufrido la percepción del IGV, tiene la obligación de aperturar en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Percepciones por Aplicar”.

9

8

ASESOR EMPRESARIAL

CASO Nº 11 RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDOR La empresa “SANTA MARÍA” S.R.L., ha efectuado la venta de mercaderías por S/. 1,000 más IGV a la empresa “COMERCIAL ROSITA” S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente de Retención del IGV, emitiéndole la Factura Nº 001-5610 SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE 12

40

70

x/x

xx CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 1,190.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 190.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia VENTAS 1,000.00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada. xx

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 1,118.60 EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 71.40 PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV – Régimen de retenciones 401142 IGV Retenciones por aplicar10

10

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza de la factura de venta neta de la retención realizada.

1,190.00

xx

Registro según el PCGR xx 12 CLIENTES 1,190.00 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00 401 Gobierno Central 70 VENTAS 1,000.00 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada. xx 10 CAJA Y BANCOS 1,118.60 104 Cuentas corrientes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 71.40 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV Retenciones por aplicar 12 CLIENTES 1,190.00 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la factura de venta neta de la retención realizada. xx

De acuerdo al artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, el Proveedor tiene la obligación de abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Retenciones por aplicar”. En dicha cuenta se controlará mensualmente las retenciones que le hubieran efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

9

CASO Nº 12 RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCIÓN La empresa “SANTA ROSA” S.A.C., designada Agente de Retención del IGV aplicable a los proveedores, nos comenta que va a pagar la Factura Nº 001-2010 por S/. 3,000 más IGV, por el servicio de asesoría contable. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE 63

40

42

x/x

xx GASTOS POR SERVICIOS PRESTA3,000.00 DOS POR TERCEROS 632 Asesoría y consultoría 6323 Auditoría y contable TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 570.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV – Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 3,570.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por los servicios de asesoría contable recibidos. xx

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000.00 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTA DE 3,000.00 COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los servicios de asesoría contable recibidos. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA3,570.00 LES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV – Régimen de retenciones 401141 IGV Retenciones por pagar11

11

214.20

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la factura del proveedor, neto de la retención del 6% del IGV. xx

3,355.80

Registro según el PCGR xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,000.00 632 Honorarios, comisiones y corretajes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 570.00 401 Gobierno Central 4011 IGV 3,570.00 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por los servicios de asesoría contable recibidos. xx 3,000.00 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA 3,000.00 DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los servicios de asesoría contable recibidos. xx 3,570.00 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 214.20 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 40112 IGV Retenciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS 3,555.80 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la factura del proveedor, neto de la retención del 6% del IGV. xx

De acuerdo al artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, el Agente de Retención tiene la obligación de abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Retenciones por Pagar”. En dicha cuenta se controlará mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.

10

ASESOR EMPRESARIAL

11 INVERSIONES FINANCIERAS CASO Nº 1 ACCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,200 acciones de “TELÉFONOS DEL PERÚ” S.A.A. a un valor de S/. 2.00 cada acción, las que se esperan vender dentro de un mes. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones mantenidas para negociación 1113 Valores emitidos por empresas 11131 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de 1,200 acciones de la empresa Teléfonos del Perú S.A.A. para su negociación posterior. xx

Registro según el PCGR

2,400

2,400

xx 31 VALORES 311 Acciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por la compra de 1,200 acciones de Teléfonos del Perú S.A.A. xx

2,400 2,400

IMPORTANTE En el presente caso, las acciones adquiridas se clasifican como “Inversiones al Valor Razonable” pues las mismas se han adquirido con el objetivo de venderlas en un futuro inmediato.

CASO Nº 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA Una empresa adquiere 1,000 acciones de la empresa “ENERGYM” S.A.A, clasificándolos como “Disponibles para la venta”. Nos piden el tratamiento contable, considerando que el valor de cada acción es de S/. 20. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de 10,000 acciones de la empresa “ENERGYM” S.A.A. xx

Registro según el PCGR

20,000

20,000

xx 31 VALORES 311 Acciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por la compra de 10,000 acciones de la empresa “ENERGYM” S.A.A. xx

20,000

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

20,000

11

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS CASO Nº 1 VENTA DE BIENES Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 12 CTAS. POR COBRAR COM. – TERC. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada. xx

Registro según el PCGR

1,190

190

xx 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada. xx

1,190 190 1,000

1,000

CASO Nº 2 LETRAS EN CARTERA Se efectúa el canje de la Factura por Cobrar Nº 001-5640, por S/. 2,000, por la Letra por Cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 12 CTAS POR COBRAR COM. – TERC. 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 12 CTAS POR COBRAR COM. – TERC. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640 por la letra por cobrar Nº 001. xx

12

ASESOR EMPRESARIAL

Registro según el PCGR

2,000

2,000

xx 12 CLIENTES 123 Letras por cobrar 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640 por la letra por cobrar Nº 001. xx

2,000 2,000

CASO Nº 3 ANTICIPOS DE CLIENTES Se ha recibido un anticipo de un cliente a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/. 5,000. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta corriente Nº 001 12 CTAS. POR COBRAR COM. – TERC. 122 Anticipos de clientes x/x Por el anticipo recibido de nuestro cliente. xx

Registro según el PCGR

5,000

5,000

xx 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 122 Anticipos de clientes x/x Por el anticipo recibido de nuestro cliente. xx

5,000 5,000

CASO Nº 4 COBRANZA DUDOSA Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 2,800, se efectúa el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de activos 6841 Est. Ctas. de cobranza dudosa 68411 Ctas por Cobrar Com. - Terc. 19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12 CTAS. POR COBRAR COM. – TERC. 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

Registro según el PCGR

2,800

2,800

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la reclasificación de la factura por cobrar. xx

2,800

2,800

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

2,800

2,800

2,800 2,800

2,800

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

2,800

13

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS CASO Nº 1 VENTA DE BIENES Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-1102. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 13 CTAS POR COBRAR COM. – RELAC. 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13121 Matriz 40 TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70112 Relacionados x/x Por la venta de mercaderías a una empresa relacionada. xx

Registro según el PCGR

1,190

190

xx 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías a una empresa relacionada. xx

1,190 190 1,000

1,000

CASO Nº 2 ANTICIPOS DE CLIENTES Se ha recibido un anticipo de nuestra matriz, a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/. 5,000. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Ctas corrientes en inst. financ. 1041 Cuentas corrientes operativas 10411 Cuenta Corriente Nº 001 13 CTAS. POR COBRAR COM. – RELAC. 132 Anticipos recibidos 1321 Anticipos recibidos 13211 Matriz x/x Por el anticipo recibido de nuestro cliente. xx

14

ASESOR EMPRESARIAL

Registro según el PCGR

5,000

5,000

xx 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 122 Anticipos de clientes x/x Por el anticipo recibido de nuestro cliente. xx

5,000 5,000

CASO Nº 3 LETRAS EN CARTERA Se efectúa el canje de la Factura por Cobrar Nº 001-3580, por S/. 3,000, emitida a nuestra matriz, por la Letra por Cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 133 Letras por cobrar 1331 En cartera 13311 Matriz 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13121 Matriz x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 0013580 por la letra por cobrar Nº 001. xx

Registro según el PCGR

3,000

3,000

xx 12 CLIENTES 123 Letras por cobrar 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-3580 por la letra por cobrar Nº 001. xx

3,000 3,000

CASO Nº 4 COBRANZA DUDOSA Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-5640 por S/. 4,000, se efectúa el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68412 Ctas. por cobrar Com. - Relac. 19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas 1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por la estimación de la cuenta de cobranza dudosa. xx

4,000

4,000

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13122 Subsidiarias x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

4,000

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

4,000

15

12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la reclasificación de la factura por cobrar. xx

Registro según el PCGR xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192

Clientes

x/x Por la estimación de la cuenta de cobranza dudosa. xx

16

4,000

Cuentas de cobranza dudosa

ASESOR EMPRESARIAL

4,000

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

4,000 4,000

4,000 4,000

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CASO Nº 1 PRÉSTAMOS AL PERSONAL Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la empresa. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Préstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas. corrientes en inst. financ. 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el préstamo realizado al auxiliar contable de la empresa. xx

Registro según el PCGR

2,000

2,000

xx 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Préstamos al Personal 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el préstamo realizado al auxiliar contable de la empresa. xx

2,000 2,000

CASO Nº 2 ADELANTO DE REMUNERACIONES Se gira el Cheque Nº 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por un adelanto de remuneraciones que ha solicitado. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas corrientes en inst. financ. 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el adelanto de remuneraciones. xx

Registro según el PCGR

1,500

1,500

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 385 Adelanto de remuneraciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el adelanto de remuneraciones. xx

1,500

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

1,500

17

CASO Nº 3 IMPUTACIÓN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que está sujeta a los siguientes aportes y descuentos: • Essalud S/. 900.00 • ONP S/. 1,000.00 • AFP S/. 300.00 • IR 5ª categoría S/. 800.00 • Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00 SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 10,000 627 Seguridad y previsión social 6271 Régimen de prestaciones de salud 900 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta cat. 800 403 Instituciones Públicas 4031 Essalud 900 4032 ONP 1,000 407 Administradoras de fondos de pensiones 300 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de la provisión. xx

18

ASESOR EMPRESARIAL

Registro según el PCGR

10,900

3,000

1,500

6,400

10,900 10,900

xx 62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 10,000 627 Seguridad y Previsión Social 6271 Régimen de Prestaciones de Salud 900 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 800 403 Constr. Instituciones Públicas 4031 ONP 1,000 4032 Essalud 900 38 CARGAS DIFERIDAS 385 Adelanto de remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar x/x Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de la provisión. xx

10,900

2,700

1,500 6,400

300

10,900 10,900

CASO Nº 4 PRÉSTAMOS AL GERENTE Se gira el Cheque Nº 005 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al Gerente de la empresa SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 144 Gerentes 1441 Préstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el préstamo realizado al Gerente de la empresa. xx

Registro según el PCGR

2,000

2,000

xx 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Préstamos al Personal 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el préstamo realizado al Gerente de la empresa. xx

2,000 2,000

CASO Nº 5 ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con cargo a rendir a cuenta. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 144 Gerentes 1443 Entregas a rendir cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la empresa. xx

Registro según el PCGR

5,000

5,000

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 384 Entregas a rendir cuenta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la empresa. xx

5,000

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

5,000

19

CASO Nº 6 COBRANZA DUDOSA La empresa ha efectuado un préstamo a uno de sus trabajadores por S/. 9,300. Posteriormente, el trabajador es retirado por faltas disciplinarias, determinándose un monto liquidable de S/. 4,500, reteniéndose el mismo a efecto de amortizar el préstamo por cobrar, estimando la Gerencia que el saldo del préstamo ya no será cobrado. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (o socios), directores y gerentes 1931 Personal x/x Por la estimación de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (o socios), directores y gerentes 1931 Personal 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Préstamos x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

20

ASESOR EMPRESARIAL

Registro según el PCGR xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar al personal x/x Por la estimación de la cuenta de cobranza dudosa. xx

4,800

4,800

4,800

4,800

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar al personal 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Préstamos al personal x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

4,800

4,800

4,800

4,800

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS CASO Nº 1 PRÉSTAMOS A TERCEROS Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S.A.C. (tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 161 Préstamos 1612 Sin garantía 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de un tercero. xx

Registro según el PCGR

2,000

2,000

xx 16 C U E N T A S P O R C O B R A R DIVERSAS 161 Préstamos a terceros 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x /x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de un tercero. xx

2,000 2,000

CASO Nº 2 RECLAMACIONES A TERCEROS Fruto de la pérdida extraordinaria sufrida por una camioneta, se ha determinado que la compañía de seguros debe reembolsar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era de S/. 60,000 (costo de adquisición S/. 80,000 y depreciación acumulada S/. 20,000). SOLUCIÓN: 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo x/x Por pérdida extraordinaria de la camioneta. xx

Registro según el PCGE xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 659 Otros gastos de gestión 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – costo 39133 Equipo de transporte 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Equipo de transporte

60,000 20,000

80,000

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 162 Reclamaciones a terceros 1621 Compañías aseguradoras 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 759 Otros ingresos de gestión 7592 Reclamos al seguro x/x Por la reclamación a la compañía de seguros por el activo siniestrado. xx

50,000

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

50,000

21

xx

Registro según el PCGR 66 39

33 x/x

xx CARGAS EXCEPCIONALES 669 Otras cargas excepcionales DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 393 Depreciación Inmuebles, maquinaria y equipo INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS 334 Unidades de transporte Por la pérdida extraordinaria de la camioneta. xx

60,000

20,000

80,000

16 C U E N T A S P O R C O B R A R DIVERSAS 162 Reclamaciones a terceros 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 769 Otros ingresos extraordinarios. x/x Por la reclamación a la compañía de seguros por el activo siniestrado. xx

50,000

50,000

CASO Nº 3 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000. SOLUCIÓN: xx

Registro según el PCGE 16

40

75

x/x

xx CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 756 Enajenación de activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo Por la venta de la camioneta de la empresa. xx

22

ASESOR EMPRESARIAL

11,900

1,900

10,000

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados 65513 Inmuebles, maquinaria y equipos 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – costo 39133 Equipo de transporte 33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y EQUIPO 334 Equipo de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida. xx

8,000

42,000

50,000

xx

Registro según el PCGR xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 762 Enajenación de Inmuebles, maquinaria y equipo. x /x Por la venta de la camioneta de la empresa. xx

11,900 1,900

10,000

66 CARGAS EXCEPCIONALES 662 Costo neto de enajenación de Inmuebles, Maquinarias y equipos 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 393 Depreciación Inmuebles, maquinaria y equipo 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 334 Unidades de transporte x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida. xx

8,000

42,000

50,000

CASO Nº 4 DIVIDENDOS POR COBRAR La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Según el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 163 Intereses, regalías y dividendos 1633 Dividendos 77 INGRESOS FINANCIEROS 773 Dividendos x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.A.C. xx

Registro según el PCGR

10,000

10,000

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 77 INGRESOS FINANCIEROS 777 Dividendos percibidos x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.A.C. xx

10,000

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10,000

23

CASO Nº 5 DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/. 4,000 como depósito en garantía. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 164 Depósitos otorgados en garantía 1644 Depósitos en garantía por alquileres 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la garantía otorgada por el inmueble arrendado. xx

Registro según el PCGR

4,000

4,000

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 164 Depósitos en garantía 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la garantía otorgada por el inmueble arrendado. xx

4,000 4,000

CASO Nº 6 ENTREGAS A RENDIR CUENTA Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo local, entregándole S/. 3,500, monto que será sustentado posteriormente. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1681 Entregas a rendir cuenta a terceros 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a nuestro proveedor. xx

24

ASESOR EMPRESARIAL

Registro según el PCGR

3,500

3,500

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 384 Entregas a rendir cuenta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a nuestro proveedor. xx

3,500 3,500

CASO Nº 7 COBRANZA DUDOSA La Gerencia estima que el préstamo otorgado a un tercero, no va a poder ser cobrado, por cuanto éste ha sido declarado en quiebra. En ese sentido, ordena al Departamento Contable para que efectúe la estimación de cobranza dudosa. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68414 Cuentas por cobrar diversas terceros 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar diversas terceros 1941 Préstamos x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar diversas terceros 1941 Préstamos 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 161 Préstamos 1612 Sin garantía x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

Registro según el PCGR xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx

3,800

3,800

3,800

3,800

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobranza dudosa 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Préstamos a Terceros x/x Por la reclasificación del préstamo al tercero. xx 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobranza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

3,800

3,800

3,800 3,800

3,800

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

3,800

25

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS CASO Nº 1 PRÉSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 3,000 a favor de la empresa “LOS ARTISTAS” S.A.C. (subsidiaria) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 171 Préstamos 1712 Sin garantía 17122 Subsidiaria 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Ctas corrientes en inst. financ. 1041 Ctas corrientes operativas x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de la subsidiaria. xx

Registro según el PCGR

3,000

3,000

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Préstamos a terceros 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de un tercero. xx

3,000 3,000

CASO Nº 2 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO Se ha transferido una camioneta a un valor de S/. 10,000 más IGV a la empresa “BANQUI” S.A.C. (empresa subsidiaria). El costo del bien es de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000. SOLUCIÓN: xx

Registro según el PCGE 17

40

75

x/x

xx CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 175 Venta de activo inmovilizado 1753 Inmuebles, maquinaria y equipo TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 756 Enajenación de activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo Por la venta de la camioneta. xx

26

ASESOR EMPRESARIAL

11,900

1,900

10,000

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados 65513 Inm., maquinarias y equipos 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inm., maq. y equipo – costo 39133 Equipo de transporte 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Equipo de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida. xx

8,000

42,000

50,000

xx

Registro según el PCGR 16 40

76

x/x

xx CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV INGRESOS EXTRAORDINARIOS 762 Enajenación de Inmuebles, maquinaria y equipo. Por la venta de la camioneta de la empresa. xx

11,900 1,900

10,000

66 CARGAS EXCEPCIONALES 662 Costo neto de enajenación de Inmuebles, Maquinarias y equipos 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 393 Depreciación Inmuebles, maquinaria y equipo 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 334 Unidades de transporte x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida.

8,000

42,000

50,000

xx

CASO Nº 3 COBRANZA DUDOSA Ante la improbable cobranza del préstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada, quien ha entrado en un proceso consursal, se efectúa el reconocimiento de la cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de activos 6841 Estim. de ctas de cobranza dudosa 68415 Cuentas por cobrar diversas relacionadas 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 195 Cuentas por cobrar Diversas Relacionadas 1951 Préstamos x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 1951 Préstamos 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 171 Préstamos 1712 Sin garantía 17122 Subsidiaria x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

Registro según el PCGR

6,000

6,000

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas x/x Por la provisión de la cuenta de cobranza dudosa. xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobraza dudosa 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Préstamos a terceros x/x Por la reclasificación de la factura por cobrar. xx

6,000

6,000

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobranza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

6,000

6,000

6,000

6,000

6,000

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

6,000

27

CASO Nº 4 INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, según Acta de Junta General de Accionistas, de los cuales le corresponde a la empresa S/. 60,000. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 173 Intereses, regalías y dividendos 1733 Dividendos 17332 Subsidiarias 77 INGRESOS FINANCIEROS 773 Dividendos x/x Por la provisión de los dividendos a percibir de la empresa subsidiaria. xx

Registro según el PCGR

60,000

60,000

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 77 INGRESOS FINANCIEROS 777 Dividendos x/x Por la provisión de los dividendos a percibir de la empresa subsidiaria. xx

60,000

60,000

CASO Nº 5 INTERESES Como consecuencia del préstamo otorgado a una empresa vinculada (subsidiaria), se reconocen intereses por S/. 5,000 más IGV. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 173 Intereses, regalías y dividendos 1731 Intereses 17312 Subsidiarias 40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos ganados 7723 Préstamos otorgados x/x Por el reconocimiento de los intereses del préstamo otorgado a nuestra vinculada. xx

28

ASESOR EMPRESARIAL

Registro según el PCGR

5,950

950

5,000

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 163 Intereses por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 77 INGRESOS FINANCIEROS 771 Intereses sobre préstamos otorgados x/x Por el reconocimiento de los intereses del préstamo otorgado a nuestra vinculada. xx

5,950 950

5,000

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO CASO Nº 1 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Se contrata una prima de seguros por S/. 6,000 más IGV, que cubre el período de un año. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182 Seguros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisición de la prima de seguro que cubre un año. xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 651 Seguros 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182 Seguros x/x Por el devengo de la prima de seguros. xx

Registro según el PCGR

6,000

1,040

7,040

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 382 Seguros pagados por adelantado 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición de la prima de seguro que cubre un año. xx 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 651 Seguros 38 CARGAS DIFERIDAS 382 Seguros pagados por adelantado x/x Por el devengo de la prima de seguros. xx

6,000

6,000

1,040

7,040

6,000 6,000

6,000

CASO Nº 2 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por el período de un año por S/. 12,000 más IGV. SOLUCIÓN:

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

29

Registro según el PCGE xx 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisición de la prima de seguro que cubre un año. xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6352 Edificaciones 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres x/x Por el devengo de los alquileres. xx

Registro según el PCGR

12,000

2,280

14,280

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 383 Alquileres pagados por adelantado 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por los alquileres pagados por adelantado. xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 38 CARGAS DIFERIDAS 383 Alquileres pagados por adelantado x/x Por el devengo de los alquileres pagados por adelantado. xx

12,000

12,000

2,280

14,280

12,000 12,000

12,000

CASO Nº 3 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Se suscribe un contrato por S/. 56,000 más IGV por la adquisición de un vehículo, el cual contempla el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un período de un año. Se estima que el valor del vehículo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post venta es de S/. 6,000. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A EQUIPO 334 Equipos de transportes 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 185 Mantenimiento de activos inmovilizados

30

ASESOR EMPRESARIAL

50,000

6,000

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisición del vehículo más el servicio post venta. xx

10,640

66,640

xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y reparación 6343 Inm., maquinaria y equipo 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 185 Mantenimiento de activos inmovilizados x/x Por el devengo del servicio post venta. xx

6,000

6,000

63 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas x/x Por el devengo de los servicios post venta. xx

Registro según el PCGR xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Unidades de transporte

38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición del vehículo más el servicio post venta. xx

50,000

6,000 10,640

66,640

6,000 6,000

CASO Nº 4 OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagándose por el mismo, la suma de S/. 48,000 más IGV. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 189 Otros gastos contratados por anticipado 40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 42 CTAS POR PAGAR COMER. – TERC. 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por el contrato de franquicia celebrado a 24 meses. xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 652 Regalías 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 189 Otros gastos contratados por anticipado x/x Por el devengo mensual del contrato de franquicia. xx

Registro según el PCGR

48,000

9,120

57,120

xx 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por el contrato de franquicia celebrado a 24 meses. xx 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 652 Regalías 38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas x/x Por el devengo mensual del contrato de franquicia. xx

2,000

48,000 9,120

57,120

2,000 2,000

2,000

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

31

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CASO Nº 1 COBRANZA DUDOSA - TERCEROS Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 6,000, se efectúa el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68411 Ctas por cobrar com. - Terceros 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Ctas por cobrar com. - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Ctas por cobrar com. - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes Por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

Registro según el PCGR

6,000

6,000

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la reclasificación de la factura por cobrar. xx

6,000

6,000

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

6,000

6,000

6,000 6,000

6,000 6,000

CASO Nº 2 COBRANZA DUDOSA - RELACIONADAS Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-5640 por S/. 4,000, se efectúa el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIÓN: 32

ASESOR EMPRESARIAL

Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68412 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas 1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas 1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes Por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13122 Subsidiarias x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

Registro según el PCGR xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx

4,000

4,000

12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la reclasificación de la factura por cobrar. xx 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 Clientes 12 CLIENTES 129 Cobraza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

4,000

4,000

4,000

4,000 4,000

4,000 4,000

4,000

CASO Nº 3 COBRANZA DUDOSA DE PERSONAL RETIRADO La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 500, sea considerado como de cobranza dudosa SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (o socios), directores y gerentes

500

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 193 Cuentas por cobrar al personal, a los Accionistas (socios) directores y gerentes 1931 Personal x/x Por la estimación de la cobranza dudosa del préstamo del trabajador retirado. xx

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

500

33

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 193 Cuentas por cobrar al personal, a los Accionistas (socios) directores y gerentes 1931 Personal 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Préstamos x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa. xx

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 C u e n t a s p o r c o b r a r a l personal x/x Por la estimación de la cuenta de cobranza dudosa. xx

500

500

Registro según el PCGR xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 C u e n t a s p o r c o b r a r a l personal 14 C U E N TA S P O R C O B R A R A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Préstamos al personal x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

500

500

500

500

CASO Nº 4 COBRANZA DUDOSA DE PRÉSTAMOS A TERCEROS La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a favor de una empresa no vinculada, por S/. 5,000, sea considerado como de cobranza dudosa SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68414 Cuentas por cobrar diversas – Terceros 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros 1941 Préstamos x/x Por el reconocimiento como cuentas de cobranza dudosa del préstamo a la empresa no vinculada. xx

34

ASESOR EMPRESARIAL

5,000

5,000

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros 1941 Préstamos 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 161 Préstamos 1612 Sin garantía x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa. xx

5,000

5,000

Registro según el PCGR xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa

5,000

xx

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas x/x Por la provisión como cuentas de cobranza dudosa del préstamo a la empresa no vinculada. xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobranza dudosa 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Préstamos a terceros x/x Por la reclasificación del préstamo realizado a al tercero no vinculado. xx

5,000

5,000 5,000

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobranza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa. xx

5,000

5,000

CASO Nº 5 COBRANZA DUDOSA DE EMPRESA VINCULADA Ante la improbable cobranza del préstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada, quien ha entrado en un proceso consursal, se efectúa el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68415 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 1951 Préstamos x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 1951 Préstamos 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 171 Préstamos 1712 Sin garantía 17122 Subsidiaria x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

Registro según el PCGR xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 Cuentas de cobranza dudosa 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas x/x Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. xx

6,000

6,000

6,000

6,000

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobraza dudosa 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Préstamos a terceros x/x Por la reclasificación de la factura por cobrar. xx 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 196 Cuentas por cobrar diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Cobraza dudosa x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. xx

6,000

6,000

6,000 6,000

6,000

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

6,000

35