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 UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE PANAMA CONTABILIDAD GENERAL

POR: MGTER. EUGENIA RESEDA  AGOSTO-2013

 

2 

TABLA DE CONTENIDO

MODULO I:  A. La Definiciones de contabilidad contabilidad a. Contabilidad General B. La contabilidad y su función en la empresas C. Definiciones y clasificación de cuentas a. Cuentas Rea Reales les o Permanentes (Activos, Pasivo, Capital) b. Cuentas No Nominales minales o Transitorias (Ingresos, costos, gastos) D. Códigos de cuentas E. Concepto de Partida Doble. F. Laboratorio No.1 MÓDULO II: 1. Análisis de transacciones comerciales a. Concepto de ITBMS ITBMS en las transacciones transacciones comerciales comerciales b. Análisis de transacciones y transacciones tr ansacciones con descuento c. Asientos de diario diario de transacciones comerciales d. Traslado de transacciones transacciones comerciales a libro mayor Ó

M DULO III:  A. Libros contables a. Libros exigidos por ley b. Libros auxiliares B. Registra de transacciones comerciales comerciales en libros auxiliares auxiliares C. Mayorización de transacciones comerciales

 

3  MÓDULO IV:  A. Efectivo a. Caja Menuda o caja chica b. Conciliación Bancaria c.

Inversiones Temporales

d. Flujo de Caja e. Flujo de Efectivo

MÓDULO V:

A. Cálculo de Planillas de Pago a. Definiciones b. Descuentos Legales  i. Concepto de salario mínimo c. Inscripción de planillas planillas en la la caja de seguro social social   d. Cálculos de horas extraordinarias e. Elaboración Elaboració n del informe de planillas

MÓDULO VI  A. Hoja de trabajo con 10 columnas a. Definición b. Ajustes normativos 

MÓDULO VII Estados Financieros i. Balance General ii. Estado de Resultado iii. Estado de Cambio en el Capital.

 

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MODULO I: Alcance de la Contabilidad (Primera Sección)  A. ALCANCE E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD:  Aunque son varios los objetivos de la contabilidad, tales como registros transacciones, regular actividades y resumir información, entre otros, destacamos dos muy apreciadas por los due ños de los negocios, los administradores y los usuarios en general.

“los objetivos principales de la contabilidad son presentar información

financiera a quienes toman decisiones y controlar los recursos de la empresa.”  B. DEFINICIONES: a) Contabilidad: Ciencia y arte de registrar, sintetizar e interpretar, de manera sistemática los hechos financieros, de un individuo o empresa.

C. PRINCIPIOS CONTABLES: 1. Entidad Económica: Indica que cada registro contable debe llevarse por separado de las finanzas personales del due ño. 2. Continuidad: Indica que el negocio ha operado y que continuar á  Operando Indefinidamente. 3. Unidad de Medida: Se refiere a que las operaciones y los eventos económicos deben expresarse en términos monetarios de curso legal en el paí s. s. 4. Periodo Contable: Indica q que ue la vida de los entes económicos se dividen en periodos convencionales, con el fin de conocer los

 

5 

Resultados

de

las

operaciones,

la

situación

económica,

Independientemente de la continuidad del negocio. 5. Realización: Este principio contable cuantifica las operaciones económicas que realiza la empresa, tanto con otros entes económicos como las ocurridas por transformaciones internas o por eventos económicos que afecten la entidad. 6. Valuación: Norma contable que los criterios de medición se identifican como

valor o costo histórico, valor actual o de

reposición, valor de realización o de mercado, valor presente o descontado y valor razonable. 7. Sustancia antes que forma: Este principio contable indica que los bienes y los eventos económicos deben reconocerse y revelarse de acuerdo con su esencia o realidad econ ómica, aunque su forma real pueda diferir de ésta y, en consecuencia, pueda surgir un tratamiento diferente. 8. Asociación: Este principio contable indica que la generación de ingresos de cada periodo debe ser asociado con los costos y gastos necesarios en el mismo periodo. 9. Mantenimiento del patrimonio: Se ref refiere iere a que el patrimonio inicial representa las inversiones de los due ños, accionistas o socios que hayan contribuido con efectivo o con recursos (bienes) para establecer el capital financiero aportado. Sobre esta base, los excedentes o utilidades obtenidos en un periodo podr án ser distribuidos. (hotodo lo que el dueño invierte) 10. Revelación

plena

o

suf sufici icient ente: e: E s t e

pri princi ncipio pio

indi indica ca

que

las empresas deber án informar de manera completa y detallada todo lo necesario situación

para

poder

interpretar

correctamente

la

 

6 

Económica, los resultados del periodo, los cambios del patrimonio y sus flujos de efectivo. 11. Importancia relativa o materialidad: Este principio contable indica que en la elaboración de los estados financieros se debe equilibrar el detalle y la multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información que tengan relación con el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos, los costos y los gastos correspondientes. 12. Prudencia: Cuan Cuando do existe dificultad de medir la forma confiable y verificable de un hecho econ ómico realizado se debe optar por registrar

la

alternativa

que

tenga

menos

probabilidad

de

sobreestimar los activos, ingresos, pasivos y gastos. 13. Caracter í í sticas sticas y pr áctica de cada actividad: Esta norma se refiere a que la contabilidad debe dise ñarse teniendo en cuenta las limitaciones

razonables

impuestas

por

las

caracter íí  sticas sticas

y

pr ácticas de cada entidad, con actividad económica, geogr áfica, social.

 

7 

D.TIPOS DE ORGANIZACIÓN: Para determinar los tipos de organizaciones, tenemos que definir primero, el patrimonio, que no es m ás participación económica de los dueños, las aportaciones o inversiones. a) Persona Natural: Es el patrimonio invertido por una sola persona, para la formaci ón de una empresa. b) Persona Jur í í dica: dica: 2 o más personas, de cualquiera nacional, que podr án constituir una sociedad anónima para cualquier objeto licito.

E. DEFINICIÓN DE CUENTAS: Cuenta: Es el método para acumular los aumentos y/o disminuciones de las operaciones del negocio. La cuenta esta formada por el lado Débito y el Cr édito.

Las cuentas: REALES O PERMANENTES. Son aquellas que identifican y muestran la situación económica de una empresa y no se cierran al final de cada periodo contable. Las cuentas reales están representadas por las cuentas de Activo, Pasivo y Capital.

 Activos: Representan todos los bienes y derechos que la empresa posee; en especies y efectivo y que están destinados, exclusivamente a la actividad económica de la empresa. Ejemplo de cuentas de Activos:

 

8 

Caja, Banco, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, inventarios de mercancí a, a, gastos pre-pagados. 

CUENTAS DE ACTIVO  Débito  1. Entrada de efectivo 

Cr édito  1. Salida de efectivo 

2. Adquisición de maquinaria y y   2. Compra de contado  equipo  3. Ventas y/o servicios a cr édito 

3. Ventas de un bien 

4. Adquisición de mercancía para  4. ajustes  la venta  5. Pagos anticipados 

5. 

6. ajustes 

6. 

:  Representa todas las obligaciones reales o contingentes que tiene la empresa. Todas las deudas, obligaciones y cargos que adeuda la empresa. Ejemplo de Pasivos: Cuentas por Pagar, documentos por Pagar, salarios por pagar, impuestos por pagar.

 

9 

CUENTAS DE PASIVO  Débito 

Cr édito 

1. Pagos a pr éstamos 

1. Compras al cr édito 

2. Pagos a cuentas por pagar  

2. Servicios por pagar  

3. Pagos de salarios y reservas 

3. Prestamos por pagar  

4.

Pagos

a

documentos

por   4. Salarios por pagar  

pagar   5. Cargos ingresos diferidos 

5. Ingresos diferidos 

6. ajustes 

6. ajustes 

Patrimonio o Capital: Muestra las cantidades aportadas por cada accionista de la empresa, así  como las pérdidas y ganancias. Es la participaci ón de cada accionista en la empresa. Ejemplo de Patrimonio: Capital, acciones preferidas, acciones emitidas, acciones suscritas, utilidades retenidas.

 

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CUENTAS DE CAPITAL/ ACCIONES  Débito 

Cr édito 

1. Perdidas del per íodos 

1. Aportes de los dueños de la la   Empresa 

2. Retiro de capital capital   (Soc. mercantiles)  3. Ajuste 

2. Inversiones de los dueños del del   Negocio  3. Ganancias del per íodo  4. Ajuste 

Las cuentas: NOMINALES O TRANSITORIAS. Son las cuentas que miden el resultado de las operaciones financieras de los negocios de un periodo contable, las mismas están representadas por las cuentas de Ingresos, costos y gastos.

Ingresos: Es la suma monetaria obtenida mediante las ventas de bienes y servicios. Que provienen directamente de las actividades de la empresa.

CUENTAS DE INGRESOS  Débito 

Cr édito 

1. Ajustes 

1. Ventas de productos 

2. Cierre del Per íodo 

2. Prestación de Servicios 

3. 

3. Cobros de Alquileres 

4. 

4. Otros 

5. 

5. Ajustes 

 

11 

Costos: Representa el valor de la mercancía adquirida, ya sea para la venta o para su transformación.

Ejemplo de las cuentas de Costos: Compras; Costo de Ventas CUENTAS DE COSTOS  Débito  1.

Cr édito 

Adquisición de mercancía para la la   1.

Traslado al inventario de mercancía 

venta  2

Costo de Ventas 

3

Ajustes 

2.

Ajustes 

Gastos; Hacen referencia los desembolsos que realiza la empresa con la finalidad de sostener su vida económica. Ejemplo de gastos: Salarios,

décimo

tercer

mes,

gastos

patronales,

impuestos… 

CUENTAS DE GASTOS  Débito 

Cr édito 

1.

Gastos administrativos 

1.

Ajustes 

2.

Gastos financieros 

2.

Cierre del per íodo 

3.

Gastos Operativos 

3. 

4.

Activos consumidos y/o usados 

4. 

5.

Ajustes 

5. 

teléfono,

 

12 

Cuentas Mixtas: Son aquellas cuentas que cuyo saldos en un fecha determinada está  formado por una parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real como algunos pre-pagados o diferidos.

F.

LA PARTIDA DOBLE:

Para conservar la igualdad, siempre que aumente o disminuya el activo deber á modificarse en la misma proporción el pasivo o el capital; para ello es necesario que al efectuar un registro contable utilicemos al menos dos cuentas: afectando débitos y cr éditos por igual cantidad.

G.

ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE CONTABILIDAD:

 ACTIVO H.

=

PASIVO

+

CAPITAL

CÓDIGO DE CUENTAS.

Los sistemas de codificación identifican mediante el uso de símbolos como letras y/o números, elementos

de un conjunto subconjunto y los

relacionan a otros elementos del mismo conjunto o sub-conjuntos.

El sistema de catálogos representa la guía del sistema de contabilidad. En dicho catálogo relaciona los nombres de las cuentas con el n úmero asignado.

 

13 

 

14 

 

15 

 

16 

 

17 

QUÍ A  A DE TRABAJO No.1  ANÁLISIS DE CÓDIFICACIÓN DE CUENTAS 

Talle No.1 Instructivo: Para el desarrollo del laboratorio, se le recomienda identificar cada tipo de cuenta, ordenarla según ejemplos del modulo, (ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL, INGRESOS, COSTOS Y GASTOS). Registre los saldo donde corresponde su lado pósitovo para cada cuenta, códifique según su nivel, todas las cuentas deben contar con la mi misma sma cantidad de digit digitos, os, para los casos que no tenga más niveles coloque en número “0”. Instrucciones Generales: Usted cuenta con 35 minutos para el desarrollo el laboratorio pr áctico, el cual se realizar á  en grupo de dos personas, se recomienda utilizar el modelo adjunto, (valor 50 puntos)

 

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Evaluación: Cada laboratorio tiene tiene un val valor or de 50 puntos. Detalle 

Monto 

1 

Ventas gravadas al 7% 

150,000.00 

2 

Terreno 

75,000.00 

3 

Teléfono 

5,240.00 

4 

Seguro Social 

1,075.00 

5. 

Seguro Educativo 

125.00 

6 

Riesgo Profesional 

56.00 

7 

Salarios 

10,000.00 

8 

Banco 

15,490.00 

9 

Reparación 

10 

Capital en acciones 

11 

Tesoro Nacional ITBMS 

1,800.00 

12 

Inventario en útiles de oficina 

2,250.00 

13 

Inventario en mercancías 

14 

Intereses prepagados 

4,200.00 

15 

Impuestos prepagados 

1,800.00 

16 

Pr éstamos por pagar  

90,000.00 

17 

Equipo rodante 

15,850.00 

18 

Equipo de oficina 

8,550.00 

19 

Electricidad 

1,800.00 

20 

Edificio 

40,000.00 

21 

Documentos por pagar  

16,819.00 

22 

Descuentos en ventas gravadas al 7%  

3,500.00 

23 

Devoluciones en compras gravadas 7% 

2,350.00 

24 

Cuota obrero patronal por pagar  

1,200.00 

25 

Cuentas por pagar  

17,820.00 

26 

Cuentas por cobrar  

5,725.00 

27 

Compras gravadas 7% 

28 

Combustible 

29 

Útiles de aseo 

1,500.00  10,000.00 

16,078.00 

80,000.00  1,250.00  500.00 

 

19 

Código de cuenta 

Nombre de la Cuenta  

Débito 

Cr édito 

 

20 

Taller No.2 Investigación: Desarrolle las siguientes conceptos (valor 60 puntos) 1. Contabilidad general 2. Contabilidad Administrativa 3. Contabilidad Financiera 4. Contabilidad General 5. Contabilidad Gubernamental 6. Contabilidad Fiscal 7. ¿Cuál es la finalidad de la contabilidad? 8. ¿Cuál es la ley de rige la profesión de la contabilidad? 9. Enuncie los postulados de la profesión del contador en la República de Panamá  10. ¿Cómo se divide la profesión del contador? 11. ¿Quién regula la profesión del contador en la República de Panamá? 12. Enuncie los req requisitos uisitos necesarios para p ara ejercer la profesión del contador en la República de Panamá? 13. Enuncie en q qu ué casos es requerido los servicios de un Contador Público Autorizado. 14. Enuncie las sancione a la mala pr áctica de la profesión 15. Menciones los re requisitos quisitos para establecer una persona jur ídica para ejercer la profesión de Contador Público Autorizado

 

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MÓDULO II Segunda Sección

 A. ANÁLISIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES: Todas las empresas que realizan actividades que generan renta de fuente panameña, aun cuando sean exentas o exoneradas, están obligadas a llevar sus registros de contabilidad, en la forma establecida por ley.

1. En orden cronológico, indicando la fecha 2. En idioma español 3. En moneda de curso legal o comercial en Panamá  4. Indicando el monto de cada transacción de comercio, servicio profesional u oficio realizado. 5. La naturaleza y/o identificando del mismo. 6. Ajustándose a las normas de contabilidad generalmente generalmente aceptadas. 7. Las reservas, correcciones de errores u omisiones deber án quedar claramente establecidas e identificadas. 8. Requerir los servicios de un profesional de la contabilidad de conformidad con la ley.

B. COMPRAVENTA E EN N OPERACIONES LOCALES: Se consideran las transacciones transacciones dentro del territorio nacional relacionadas con las adquisiciones (compra) y los ingresos ingresos por ventas (operaciones) de bienes y servicios prestados.

C. REGISTRO DE TRANSACCIONES COMERCIALES: COMERCIALES: 1. Compras –   Para la venta de mercancía:

Ejemplo de compras al contado:

 

22 

Durante el mes de mayo de 2009, se compr ó  mercancía según factura 14785 por el valor B/.2,500.00 m ás el 7% del ITBMS. Para eso se gir ó  cheque No.888 del Banco General. En este caso se debe considerar el ITBMS como gasto, ya que la empresa no es contribuyente,  

Fecha  2009- 

Descripción  31 

Mayo 

Ref. 

Débito 

Compras 

Cr édito 

2,500.00 

Gastos de ITBMS 

175.00 

Banco General 

2,675.00 

Para registrar la compras de   mercancía

del

mes

seg ún

facturas No.14785; cheque 888 

2. Venta de Mercancía al contado.

Ejemplo: Durante el mismo mes de mayo de 2009; las ventas al contado seg ún cinta de caja #478 fueron de B/.2,150.00. Siendo que la empresa No es contribuyente del ITBMS. El registro es el siguiente:

Fecha  2009Mayo 

Descripción  31 

Caja general  Ventas  Para registrar la venta de  mercancía del mes seg ún cinta registradora #478 

Ref.  Débito 

Cr édito 

2,150.00  2,150.00 

 

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D. REGISTRO PARA LAS EMPRESAS CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES DEL DEL ITBMS Si es consideran los mismos ejemplos, estableciendo que la empresa S í  es contribuyente del ITBMS. Tendremos siguientes registros.

1. Compras al Contado –   Para la venta de mercancía: Ejemplo: Durante el mes de mayo de 2009, se compr ó  mercancía por el valor B/.2,500.00 más el 7% del ITBMS. Para eso se gir ó  cheque No.888 del Banco General. En este caso se debe considerar el ITBMS como la recaudaci ón que se realiza para el Estado, ya que Sí es contribuyente. 

Fecha  2009Mayo

 

Descripción  31 

Ref.  Débito 

 

 

Compras

2,500.00

Tesoro Nacional ITBMS  Banco General 

mercancía del mes según

888 

No.14785;

175.00  2,675.00 

Para registrar la compras de 

facturas

Cr édito 

cheque

 

24 

Para los efectos de la modificación tributaria del ITBMS, en el supuesto que la empresa

que compra mercancía es agente recaudador ajustado a la resolución #201-17679, del 19 de octubre de 2015.

Fecha  2009-

31 

Mayo 

Descripción  Compras  Tesoro Nacional ITBMS  Tesoro Nacional ITBMS  Banco General 

Ref.  Débito 

Cr édito 

2,500.00  175.00  87.50 2,587.50  

Para registrar la compras de de   mercancía del mes según facturas No.14785; cheque 888 y la retención del ITBMS

2. Venta de Mercancía al contado. Ejemplo: Durante el mismo mes de mayo de 2009; las ventas al contado fueron de B/.2,150.00. Siendo que la empresa Sí  es contribuyente del ITBMS. El registro es el siguiente:

 

25 

Fecha  2009-

Descripción  31 

Mayo 

Caja general 

Ref.  Débito 

Cr édito 

2,300.50 

Ventas 

2,150.00 

ITBMS 

150.50 

Para registrar la venta de de   mercancía del mes seg ún cinta registradora #478 

Para los efectos de la modificación tributaria del ITBMS, en el supuesto que la

empresa que compra mercan cía es agente recaudador ajustado a la resolución #201-17679, del 19 de octubre de 2015.

Fecha  2009Mayo 

Descripción  31 

Caja general  ITBMS 

Ref.  Débito 

Cr édito 

2,375.25  75.25

Ventas 

2,150.00 

ITBMS 

150.50 

Para registrar la venta de de   mercancía del mes según cinta registradora #478 y retención del ITBMS 

E. DESCUENTO Y DEVOLUCIONES EN OPERACIONES OPERACIONES AL CONTADO CONTADO Se refiere a las políticas que mantiene la empresa por las compras y

ventas al contado o por pronto pago de las facturas al cr édito, condicionadas a fechas establecidas.

 

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Como las devoluciones de mercanc ías defectuosas o dañadas.

1. Compra y ventas al contado: Ejemplo de Compra al contado: Su empresa Ventas Díaz, S.A. el 15 de octubre de 2009; Compr ó  al contado a Casa Óscar, S.A. mediante factura No.645, la siguiente mercancía: granos alimenticios por B/5,200.00 y cajas de detergentes por B/.1,500.00, con descuento del 15%.Se gir ó  el cheque No.113 del Oskar BanK.

 

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 Análisis:  Compras 

Gravadas 

Exentas 

Total 

Compras 

1,500.00 

5,200.00 

6,700.00 

Menos Descuento del 15%  225.00 

780.00 

1,005.00 

Base del Impuesto 

1,275.00 

4,420.00 

5695.00 

ITBMS 7% 

89.25 

Total de Pagar  

1364.25 

89.25  4,420.00 

5,784.25 

Registro de la transacción: 

Fecha  2009  OCTUBRE  

Descripción  15 

Ref.  Débito 

Compras  ITBMS-7% 

Cr édito 

6,700.00  89.25 

Banco 

5,784.25 

Descuentos en Compras 

1,005.00 

Para registrar la compra de de   mercancía al contado según cheque 567 

Registro de la devolución de mercancía:

De la misma transacción realizada el día 15 de octubre nuestra empresa hace una devolución de mercancía gravada, la cual está  dañada, el día 20 de octubre. Por la suma de B/.400.00, por lo que recibi ó  un cheque para cancelar este monto 102 y se hace recibo de caja

 

28 

Fecha  2009 OCTUBRE  

Mercancía Devuelta 

400.00 

Descuento del 15% 

60.00 

Subtotal a pagar  

340.00 

ITBMS 7% 

23.80 

Total de Cobrar por Devolución 

363.80 

Descripción  20 

Caja General  Descuentos en Compras  ITBMS Tesoro Nacional  Devoluciones en en  

Ref.  Débito 

Cr édito 

363.80  60.00  23.80  400.00 

Compras  Para registrar la devolución de  de  mercancía y el pago recibido según recibo 2345, 

VENTAS AL CONTADO:

El 10 de agosto de 2009, la empresa para cual usted labora vendió  al contado, la suma de B/.9,500.00 en bienes gravados al 10% y la suma de B/.3,750.00 en bienes gravados al 15%, con un descuento del 12.5%.

 

29 

 ANÁLISIS:  Detalle 

Gravado 10%  Gravado 15%  Totales 

Ventas 

9,500.00 

3,750.00 

13,250.00 

Descuento 12.5% 

1,187.50 

468.75 

1,656.25 

Subtotal a Pagar  

8,312.50 

3,281.25 

11,593.75 

831.25 

492.19 

1,323.44 

9,143.75 

3,773.44 

12,917.19 

ITBMS  Total a Cobrar  

Fecha  2009   2009

Descripción  10 

 Agosto  

Ref.  Débito 

Caja General 

Cr édito 

12,917.19 

Descuentos en Ventas 

1,656.25 

Ventas 

13,250.00 

ITBMS 

1,323.44 

Para Pa ra registrar las ventas al   contado según facturas 

El 20 de octubre de 2009. Hubo una devolución de mercancía da ñada de la que está gravada al 10% mercancía tiene un costo de B/.950.00, por lo que se gir ó el cheque 100 por el valor neto.

Detalle 

Gravado 10% 

Devolución 

950.00 

Descuento 12.5% 

118.75 

Subtotal de ventas 

831.25 

ITBMS 

83.13 

Total a Pagar  

914.38 

 

30 

Fecha  2009   2009

Descripción  20 

Ref.  Débito 

Devoluciones en Ventas al 10% 

Cr édito 

950.00 

 Agosto  

  ITBMS Banco 

  83.13

914.38 

Descuento en Ventas 

118.75 

Para registrar la devolución de  de  mercancía

y

el

registro

del

retorno de los descuentos de la venta.

3. Descuentos y devoluciones devoluciones `por `por operaciones operaciones al cr édito:

Las operaciones de compraventas inciden en el descuento si existen las condiciones de otorgarlo por pronto pago o por el cobro de una factura de compra y/o ventas al cr édito.

Esto ocurre cuando las políticas de la empresa condicionas al proveedor y/o cliente en generar las gestiones de pago y/o cobros a tiempo; a cambio de un beneficio conocido como descuento. Por lo general las condiciones están dadas sobre la base de un porcentaje descuento por un t érmino determinado de días efectivos, después de su facturación.

Ejemplos de Compras al Cr édito: a) Hampa S.A. compra mercancía gravada al 7% el 1 de octubre de 2009; por la suma de B/.8,500.00, seg ún factura No.555, a Cía.

 

31 

PAZ; S.A. Condiciones del cr édito 10/10 (10% en los 10 primeros días); N/30 (Ningún descuento en 30 d ías). 

Fecha 

Descripción  1 

2009   2009

Ref.  Débito 

Compra 

Cr édito 

8,500.00 

Octubre 

ITBMS 

595.00 

Cuentas por Pagar  

9,095.00 

Par ara a regis trar l as com pras de   mercancía

al

cr édito

según

factura No.555. 

b) El 6 de octubre de 2009, se devuelve B/.1,000.00 por mercancía defectuosa, por lo que se recibió la nota de cr édito No.999. 

Fecha  2009   2009

Descripción  6 

Ref.  Débito 

Cuentas por Pagar  

Cr édito 

1,070.00 

Octubre 

Devoluciones en Compras  ITBMS 

1,000.00  70.00 

Para registrar la devolución de de   mercancía

defectuosa,

según

nota de cr édito 999. 

c) Descuento por pronto pago: El 9 de octubre de 2009, se cancel ó la factura de compra por lo que gir ó  el cheque No.123; del Banco Gral. Por el valor neto. En este

 

32 

caso la factura 555, ha sido pagada antes de los 10 d ías, por lo que se le tienen que aplicar el descuento.  Análisis matemático: 

Detalle 

Monto 

Gravado 5% 

Total a Pagar  

Compras 

8,500.00 

595.00 

9,095.00 

Menos: Devolución 

1,000.00 

70.00 

1,070.00 

Subtotal a Pagar  

7,500.00 

525.00 

8,025.00 

Menos Descuento del 10% 

750.00 

52.50 

802.50 

Total a Pagar  

6,750.00 

472.50 

7,222.50 

Registro en Diario:  Diario: 

Fecha  2009 

Descripción  9 

Cuentas por Pagar  

Ref.  Débito 

Cr édito 

8025.00 

Octubre 

Descuento en Ventas 

750.00 

ITBMS 

52.50 

Banco 

7,222.50 

Para registrar la cancelación de la  factura No.555 con el descuento por pronto pago del 10% 

d) No aplica el descuento: Si la factura de c compra ompra NO.555, se hubiese  sido cancelado el 18 de octubre de 2009. No se le aplicar el descuento.

 

33 

e) Registro en Diario: 

Fecha 

Descripción  9 

2009   2009

Ref.  Débito 

Cuentas por Pagar  

Cr édito 

8,02500 

Octubre 

Banco 

8,025.00 

Para registra la cancelación de  la factura No.555 según cheque 123. 

VENTAS AL CRÉDITO: a) Hampa .S.A vendió  licores a cr édito el 15 de octubre de 2009, por la suma de B/.12,500.00 a C ía. López, S.A. factura No. 508. Condiciones del cr édito 7.5/15; n/30. Registro en Diario: 

Fecha  2009   2009

Descripción  15 

Ref.  Débito 

Cuentas por Cobrar  

Cr édito 

13,750.00 

Octubre 

Ventas

Gravadas

al   al

12,500.00 

10%  ITBMS 

1,250.00 

Para registrar la venta de  mercancía al cr édito según factura No.508. 

b) El 20 de octubre hubo una devolución de licores por la suma de B/2,000.00 por lo que se gir ó nota de cr édito No.435.

 

34 

Fecha 

Descripción  20 

2009   2009

Ref.  Débito 

Devoluciones en Ventas 

Cr édito 

2,000.00 

Octubre 

ITBMS  Cuentas por Cobrar  

200.00  2,200.00 

Para registrar la devolución de de   mercancía

defectuosa

rebaja

las

de

y

cuentas

la por

cobrar á según nota de cr édito. 

c) Descuento por ponto cobro: el 29 de octubre se recibe el importe de la factura de venta No. 508, Se considera el descuento porque se cumple con la condición de 7.5/15, es decir, pagar antes de los 15 días.

Fecha  2009 

Descripción  29 

Caja General 

Ref.  Débito 

Cr édito 

10,683.75 

Octubre 

Descuento en Ventas  ITBMS 

78.75 

Cuentas por Cobrar   Para registrar la cancelación  de venta al cr édito según recibo y

787.50 

e l descuento descuento del

7.5% por pronto pago. 

11,550.00 

 

35 

d) No aplica el descuento: Si en vez de recibir el cobro de la factura de ventas el 29 de octubre se recibiera el 1ro. De septiembre, no se aplicar ía el descuento. 

Fecha  2009 

Descripción  9 

Caja general 

Ref.  Débito 

Cr édito 

11,550.00 

Octubre 

Cuentas por Cobrar  

11,550.00 

Para registrar la cancelación de  factura 508. Según recibo 

4. Compra de maquinaria y equipo para uso de la empresa:  Al adquirir maquinaria y equ equipo ipo para u uso so de la e empresa. mpresa.  Ejemplo: Se compr ó  el 9 de octubre una computadora para la oficina, al contado. Según cheque 234.

Fecha  2009 

Descripción  9 

Equipo de Computo 

Ref.  Débito 

Cr édito 

525.00 

Octubre 

Banco  Para registra la compra de  computadora para uso de la oficina. Según cheque 234 

525.00 

 

36 

CONTABILIDAD GENERAL  Análisis de Transacciones Laboratorio No.2

Instructivo Específico: Utilice hojas de diario general, analice y registre las siguientes transacciones, cada transacción corresponde a una empresa diferente (valor 50 puntos) 1.

El 1 de abril de 2009; la empresa Transportes Transportes Castillo Castillo S/A; inicia inicia sus operaciones, establece sus oficinas en la terminal de Albrook, Y oferta el transporte y almacenaje de carga de mercanc ía, se realiza un depósito por la suma de 300,000.00 300,000.00 en el Banco General, General, correspondiente correspondiente a los aportes de los accionistas.

2. Su empresa co compra mpra el 14 de febrero Escritorios, Escritorios, archivadores, sillas, sillas, por 2,300.00 y tres computadoras por 1500.00, más el impuesto. Según cheques 001 al 025 3. Día 3 octubre, se realiza el pago de 6 meses de arrendamiento, el cual mensualmente es por el monto de 1,000.00; según cheque 145289. 4. Día 7 Uno de sus socios, trae a la empresa dos gr úas de contenedores por un monto de 28,000.00 y 45,000.00 y un motor de camión por 55,000.00, en la factura está el impuesto agregado. 5. Día 10 Se compra un camión porta contenedor por 85,000.00; y 2 contenedores por 25,000.00 cada uno según transferencia 125. 6. El día 15 se realizó el transporte de mercancía a Globy S/A de Panamá, a Veraguas, se cobr ó 15% sobre el monto de la mercanc ía transportada fue de 12,000.00. Se brindó el servicio al cr édito. 10/15, 5/30; n/60. 7. El día 17 se brindó el Servicio al Industrias Americanos, se almaceno en nuestros depósitos, y se trasladó la mercancía de Panamá a Chiriquí, se cobr ó por traslado un 15% y por almacenaje el 2% diario, por cinco d ías. El valor de la mercancía es de 45,000.00

 

37 

8. El 10 de enero de 2010, la empresa Servicios Superiores, S.A. contribuyente s del ITBMS, realiza la compra de un carro para distribuir su mercancía, por B/.20,000.00; para lo que firma pagares con la Financiera el Pacífico. 9. La Tienda de Ropa Luly, según caja registradora se vendió mercancía al contado el 24 de mayo de 2010, un total de $1,000 sus ingresos anuales son del B/.36,500.00 10. La Empresa constructora Suarez, S.A. contribuyente del ITBMS, realiza la construcción de 10 aulas de clases por el monto de B/.7,000.00 cada una, 6 ba ños por un monto de B/.1,500.00 cada uno; para lo cual firma contrato con el Colegio La Esperanza, el d ía 2 de marzo de 2010, se recibió abono del 50%. Según recibo 235. 11. El 5 de abril, La constructora Laguna, realiz ó la firma de un contrato para la construcción 500 casa económicas con el Banco General, por lo que cobrara B/.10,000.00 por c/u, se recibió el 50% de adelanto a la obra. 12. La Empresa Americana se dedica a la venta de mercanc ía gravada y exenta, el 14 de septiembre de 2010, compra según factura 1754 mercancía al cr édito a Distribuidores del Istmo S.A. la siguiente mercancía: 100 cajas de licores a B/.75.95 c/u; 50 cajas detergentes a B/.24.00 c/u; 20 cajas de Lechugas a B/.8.00 c/u. Los t érminos de la compra son 10/10; n/30.El día 16 de septiembre se realiza la devolución de 10 cajas de licores y 2 cajas cajas de lechugas. lechugas.

El 20 de septiembre se se

cancela la factura con el cheque 3710. 13. Se solicita el servicio de saneamiento de aguas servida, para la Barriada Puertos del Mar; para lo cual se estable un precio total de $45,000, cobro al contado. 14. La empresa Construcciones Modernas S.A. contribuye del ITBMS, realiz ó  una consultor ía a la empresa SURKASA S.A. brind ándole los servicios de revisión de planos de diversos proyectos dicha empresa, el d ía 13 de

 

38  octubre de 2010; según factura 205; por lo que recibi ó  el total de B/. 14,500.00 según recibo 291. 15. El 6 abril de vendió  mercancía al cr édito a Servicios Espinosa, seg ún factura 3409; 35 cajas de tabaco a B/.48.00 c/u; 75 cajas de tomates a B/.12.00 c/u; 30 cajas de licores a B/.45.00 c/u; las condiciones de cr édito son 10/15, n/30. El día 10 de abril se devolvió 10 cajas de licores. El 14 de mayo se procedió a cancelar la factura 3409; según cheque 6834. 16. El Mangazo Ropa clásica, compro 2 computadoras, por lo que pago con cheque 5027; la suma de B/.780.00 c/u, sus ingresos anuales son de 35,900.00; 17. Se brindan los servicios, de Arreglos para fiesta; se le cobran al cliente; el uso de 40 manteles a $5.00 cada una; 40 mesas a $10.00 cada una; sillas 160.al costo unitario de $5; los adornos de mesa, cubiertos por 200, se le agrega el impuesto correspondiente, recibo 17845 18. La constructora Ramírez y Andrade; realiza la compra de materiales para la construcción de 200 casas para el Banco General; según factura 467129403; 1900 yardas de arena a un precio de B/.12.00 c/u; 4000 yardas de piedras a un precio B/.14.00 yarda.; 600 sacos de Cemento Panamá  a 7.00 c/u; se recibió  un descuento del 12.5% en la compra, se canceló con el cheque 2005. 19. La Panader ía La Primera, compra 10 sacos de harina a $15 cada uno; al cr édito a Harinas Panamá. 20. La Aerolínea Copa tuvo para el 25 de mayo un total de 500 boletos vendidos para la ciudad de Mé jico. El precio unitario unitario de $250 cada uno

 

39 

MÓDULO III (Tercera Sección)  A. LIBROS CONTABLES: Se consideran libros indispensables que según el artículo 2 del Decreto Ejecutivo No.34 de 6 de abril de 1998, establece para todo tipo de empresas. Estos son: Diario y el Mayor General. Adem ás para las personas Jur ídicas se adicionan el libro de Registro de Actas y el de Registro de Acciones.

a.1.

EL DIARIO: Este libro se registra en orden cronológico, se

presenta en un solo sitio información relacionada con una transacción y da una breve explicación de la misma. 01 

Nombre de la Cuenta:  Fecha  Descripción 

a.2.

Ref. 

Débito 

Cr édito 

LIBRO MAYOR GENERAL: Registro que contiene las diferentes cuentas

del negocio por separado; según el clasificador o codificador de cuentas, se consigna una página para cada cuenta principal o madre, que existan en la empresa. 

Nombre de la cuenta:  Fecha  Detalle 

02  Ref. 

Débito 

Fecha 

Detalle 

Ref.  Cr édito 

b. DIARIO AUXILIARES: Son aquellos diarios que llevan separadamente los registros de las operaciones que representan un volumen alto de actividades del negocio y

 

40  que, por lo general, están en las áreas de ventas o servicios, compras, ingresos de efectivo.

b.1 LIBRO AUXILIAR DE VENTAS A CRÉDITO: Permite registrar todas las facturas de ventas y/o

servicios. El número de columnas

depende de las exigencias del negocio.

Mayor  Auxiliar  de Cuentas por  Pagar   Nombre:  Código de cuenta:  Tipo de Producto:  Fecha 

Detalle 

Ref. 

Débito 

Cr édito 

Saldo Cr édito 

b.2 LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS A CR ÉDITO: Se registran todas  las compras y/o servicios, el n úmero de columnas depende de las exigencias del negocio.

 

41 

b.3 LIBRO AUXILI AUXILIAR AR DE CAJA

O ING INGRESOS: RESOS: Se anotar á  todo todo  

efectivo recibido en concepto de Ventas, servicios al contado, abonos de los clientes y otros ingresos.

b.4 LIBRO DE AUXILIAR DE CAJA-EGRESOS (BANCO): Tambi én conocido como diario de egresos de caja y/o Libro de Banco; es donde se registra las salidas (desembolsos)

de efectivo. Por lo

general una empresa que mantenga un buen control interno de efectivo aplicar á  esta salida

 

42 

b.5 LIBRO AUXILIAR DE DIARIO COMBINADO: Puede ser usado  como auxiliar en cualquier negocio.

b.6 MAYORES

AUXILIARES:

Son

los

libros

que

mantienen 

actualizados los saldos de los clientes, saldos de los acreedores, saldos de los diferentes gastos y el control de Propiedad, Planta y Equipo.

 

43 

b.7 Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar: Libro que consta de tres columnas con saldo d ébito, en el cual se anotan las facturas de ventas o servicios a cr édito de cada cliente de la empresa. Se anotan los abonos recibidos para mantener saldos actualizados.

Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar   Nombre:  Código de cuenta:  Tipo de Producto:  Fecha 

Detalle 

Ref. 

Débito 

Cr édito 

Saldo Débito 

b.8 Mayor auxiliar de cuentas por pagar: Libro en el cual se anotan las facturas de compra y/o servicios a cr édito de cada proveedor de la empresa.

Mayor Auxiliar de Cuentas por Pagar   Nombre:  Código de cuenta:  Tipo de Producto:  Fecha 

Detalle 

Ref. 

Débito 

Cr édito 

Saldo Cr édito 

 

44 

b.9 Mayor auxiliar de Gastos: Este libro se utiliza siempre y cuando los registros de cada uno de los gastos hayan sido anotados en una sola cuenta del Mayor, denominada Gastos Generales.

b.10

Mayor auxiliar Propiedad, Planta y Equipo y Equipo (Activo

Fijo Tangible). Este libro se utilizar á para mantener el control de vida de cada uno de los bienes duraderos de la empresa, desde el momento de su adquisici ón hasta su eliminación, o hasta darle de baja.

 

45 

16. CONCEPTO DEL ITBMS: El ITBMS es el impuesto sobre la transferencia de bienes corporales muebles y la prestación de servicios que se realizan dentro del territorio nacional a través de la compraventa, permuta, dación en pago, aportes a sociedades, cesión o cualquier otro acto, contrato o convenci ón que implique o tenga como fin transmitir el domino de bienes corporales muebles, nuevos o usados, a cualquier título, modo o condición y la prestación de servicios profesionales.

 Artículo 76: El par ágrafo 6 del artículo 1057-V del Código Fiscal queda así: La tarifa de este impuesto ser á  de siete por ciento (7%) a partir del 1 de  julio de 2010.

En los casos que se detallan a continuaci ón se aplicar án las siguientes tarifas para este impuesto:

1. La importación, venta al por mayor y menor de bebidas alcoh ólicas, las cuales tendr án una tarifa de diez por ciento (10%). 2. La importación, venta al por mayor y menor de productos derivados del tabaco, tales como cigarrillos, cigarros, puros, entre otros, los cuales tendr án una tarifa que quince por ciento (15%). 3. El servicio de hospedajes p alojamiento en todas llas as modalidades de establecimiento públicos causa una tarifa del diez por ciento (10%) La determinación de este impuesto resulta de aplicar el respectivo porcentaje a la base imponible que corresponda, seg ún el hecho gravado de que se trate.

 

46 

Según el PARÁGRAFO 1; ARTÍCULO 1057-V (Ley 6 del 2 de febrero de 2005.) Causan el impuesto, en la forma en que se determina en estas disposiciones: a. La transferencia de bienes corporales muebles realizada por comerciantes, productores o industriales en el desarrollo de su actividad, que implique o tenga como fin transmitir el dominio de bienes corporales muebles. b. La prestación de todo tipo de servicios por comerciantes, productores, industriales, profesionales, arrendadores de bienes y prestaciones de servicios en general, excluidos los de car ácter personal que se presten en relación de dependencia y los que se prestan al Estado c. La importación de bienes corporales muebles o de mercader ías y sea que se destinen al uso o consumo personal del introductor, ya sea que se destinen a propósitos de beneficencia, de culto, educación, científicos o comerciantes, ya sea que se util utilicen icen en la transformación, mejora o producción de otros bienes y para cualquier objeto licito conforme a las leyes. LOS CONTRIBUYENTES: PARÁGRAFO 2. La obligación de pagar este impuesto nace de conformidad con las siguientes reglas: a. En las ttransferencia ransferencia de bienes, en el mom momento ento de su facturación o en el de la entrega, el que se produzca primero de los referidos actos.

 

47 

b. En la prestación de servicios, con cualquiera de los siguientes actos, el que ocurra primero: 1. Emisión de la factura correspondiente 2. Finalización del servicio prestado 3. Percepción del pago total o parcial del servicio a prestar. c. En la importación, en el momento de la declaración  –  liquidación de aduana y, en todo caso, antes de su introducción al territorio fiscal de la República. d. En el caso del uso o consumo personal de dueño o socios de la empresa, del representante legal, dignatarios o accionistas, en el momento del retiro del bien o en el de su contabilizaci ón, el que se produzca primero.

PARÁGRAFO 9. Este impuesto se liquidar á  y pagar á  mensualmente o trimestralmente según el contribuyente esté  clasificado conforme a las categor ías que a estos efectos se detallan a continuación:

CLASE 1: Los contribuyente cuyo promedio mensual de ingresos brutos sea mayor de mensualmente.

B/.5,000.00,

liquidar án

y

pagar án

este

impuesto

CLASE 2: Los contribuyentes cuyo promedio mensual de ingresos brutos se menor de cinco mil balboas (B/.5,000.00) y mayor de tres mil Balboas (B/.3,000.00), liquidar án este impuesto trimestralmente. OPERACIONES MIXTAS: Para lograr clasificar las operaciones comerciales que se encuentra gravadas con el impuesto de ITBMS a las operaciones las cuales no se

 

48 

deben gravar este impuesto, se tienen que tener en consideración los siguientes elementos:

Operaciones NO GRAVADAS: El resumen del par ágrafo 7 de la ley 6 del 2 de febrero de 2005; se ñala la normativa para las operaciones no gravadas, a. Las transmisiones en capitulaciones matrimoniales, aportes o división de viene conyugales. b. La expropiación, las ventas y prestación de servicios que haga el Estado, salvo las que efectúen las empresas industriales y comerciales de este. c. Las adjudicaciones de bienes dentro de cualesquiera juicios ordinarios o especiales, incluyendo los juicios de división de bienes. d. Las transferencias de documentos negociables y de t ítulos y valores en general. e. Los pagos , incluidos los intereses pagados y recibidos, generados por servicios financieros prestados por las entidades autorizadas legalmente para prestar este tipo de servicios. f. Los pagos e intereses de los aportes a fondos de pensión, fondos de cesantía, fondos mutuos y otros medios de ahorros. g. Los servicios profesionales que se presten a personas domiciliadas en el exterior, que no generen renta gravable dentro de la República de Panamá, sean sociedades, fundaciones de inter és privado, fideicomisos o naves. h. Los servicios legales que se presten a las naves de comercio internacional inscritas en la Marina Mercante Nacional, así como la inscripción de sus hipotecas navales.

 

49 

Operaciones Exentas: a. La transferencia de: 1. Productos agropecuarios en estado natural. 2. Exportación y reexportación de bienes. 3. Bienes dentro de la Zona Libre y de los que se encuentran en recintos aduaneros. 4. Bebidas gaseosas. 5. Petr óleo crudo, combustibles, lubricantes y productos conexos. 6. Productos alimenticios. 7. Insecticidas,

fungicidas,

herbicidas,

desinfectantes

y

similares, utilizados en la agricultura y la ganader ía. 8. Todas las semillas utilizadas en la agricultura. 9. Alambres

de

púas,

especificados

según

arancel

de

importación 10. Herramientas de mano utilizados para la ag agricultura. ricultura. 11. Diarios, periódicos, revistas, útiles escolares y similares. 12. Agua potab potable le suministrada por el IDAAN y por las dem ás entidades de servicio público. 13. Productos med medicinales icinales y fa farmac rmacéuticos. 14. Monedas extranjeras, acciones, así  como los valores públicos y privados. b. La prestación de los siguientes servicios: 1. Vinculados con la s salud alud de los seres humanos.

2. Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles con destino exclusivo a casa o habitaciones del arrendatario.

 

50 

3. Relacionados con la educación, cuando sean prestados por personas jur ídicas o personas naturales habilitadas por el Ministerio

de

Educación. 4. Pr éstamos al Estado. 5. Transporte de carga, así como el de pasaje, aéreo, mar ítimo y terrestre. 6. Generación, transmisión y distribución de energía eléctrica. 7. Comunicación social, tales como el de prensa oral, escrita y televisiva, realizados por entidades públicas o privadas, con excepción de la cesión de espacios para la publicidad. 8. Correo prestado por el Estado. 9. Juegos de apuestas en los casinos e hipódromos el Estado y privados. 10. Seguros y reaseguros. 11. De exportación 12. Los servicios de internet residencial y para entidades educativas. 13. Servicios de alcantarillado y aseo prestados por en entidades tidades públicas o privados.

 

51 

GASTOS DE ITBMS  Se debita 

Se acredita 

1. Impuesto po porr la compra de  1. Ajuste por error u omisión  2. Cierre del per íodo contable 

bienes 2. Impuesto por la adquisición de servicios 3. Impuesto

por

liquidación

de

impuestos 4. Ajustes 

ITBMS Tesoro Nacional  Se debita 

Se acredita 

1. Impuesto po porr la compra de  1. Impuesto por la venta de Bienes  2. Impuesto por la prestación de

bienes 2. Impuesto por la adquisición de

3. Ajustes 

servicios 3. Impuesto

servicios

por

liquidación

impuestos 4. Pago de Declaración Jurada 5. Ajustes 

de

 

52 

CONTABILIDAD GENERAL LABORATORIO No.3 Registro de diario en Auxiliares y Mayores: (valor 50 puntos)

Instructivo Específico: Usted es el contador contador de la la Empresa Super Estrella Estrella Roja; la empresa compra compra y procesa la lecha para la venta; los siguientes registros corresponde al mes de marzo del presente año, registre el diario y libros auxiliares. 1. El 12 de marzo, se compra al cr édito 5,000 litros de leche a Hermanos Zuarez, a un costo por litro de d e B/.2.00; según factura 705 2. El 18 de marzo, marzo, Se manda a reparación los camiones 45 y 30; a Felipe Rodr íguez, donde mantenemos cuenta abierta, la factura 4795, a cr édito, por monto total de B/. 853.00 3. El 20 de marzo compramos materiales de oficina; Office Office Deport; a cr édito según factura 7892, por el monto de B/.78.00 4. El 22 de marzo se solicita solicita a cr édito según factura 910; la compra de 12,000 litros a un precio de B/.2.00; B/.2.00; a Hermanos Zuarez 5. El 23 de marzo marzo se compr ó a cr édito 1000 litros de leche a Caribe Lechera, a un precio de B/.1.50 el litro según factura 752 6. El 28 se abon ó  el 50% a la factura 4795 de Felipe Rodr íguez; transferencia 42 del Banco General 7. El 29 se abonó el 30% a la factura de Caribe Lechera según transferencia 44 del Banco General. 8. El 30 de marzo se paga lla a factura 705 de los Hermanos Zuarez, seg según transferencia 43 del Banco General 9. El 30 de marzo se paga la factu factura ra 7985 de Office Deport,; s seg egún transferencia #10 del Banesco 10. El 30 se compra al cr édito a Caribe Lechera 9,000 litros de leche a B/.1.50 el litro, según factura 903

 

53 

MÓDULO V  A. Manejo de Efectivo: a. Contabilidad de Efectivo: Definición i. La contabilidad de efectivo, método de contabilidad donde los ingresos se registran durante el per íodo en que se reciben y los gastos en el per íodo en el que se les paga. b. Efectivo: Es todo dinero que tenemos disponible para los gastos de la empresa en cualquier momento, tal como, monedas, billetes, cheques, depósitos a la vista y otros. Es una cuenta real del balance general, que va ubicado dentro del activo circulante disponible y tiene saldo d ébito, con el efectivo se suele crear diferentes tipos de fondos, pero aqu í  sólo hablaremos del fondo de caja chica.

B. Caja Chica Chica o Caja Menuda: a. Concepto de Caja chica: Es un fondo que crea la empresa, la cual se denomina como caja chica, se realiza con la acción de emitir un cheque a nombre de la persona que se denomina denomina custodio, mismo que que ser á responsable de los fondos puestos a su cargo, el objeto del fondo es cubrir los gastos menores que realice la empresa. El monto del fondo depender á del tamaño de la empresa, y el límite de los gastos que cubre depender á de la reglamentación establecida por la empresa. El fondo de caja chica, es una cuenta de real, con saldo d ébito del balance general.

 

54 

b. Restricciones de fondo de caja chica o caja menuda: menuda: Cuando la empresa establece un fondo para gastos menores; debe establecer criterios de gastos; para que los mismos no queden a criterio del custodio del fondo; es recomendable establecer los siguientes procedimientos: pr ocedimientos: i. Es recomendable recomendable que el custodio del fondo; fondo; sea un empleado con antigüedad en la empresa. ii. Los gastos gastos deben estar previamente previamente autorizados autorizados por un personal de mayor jerarquía. iii. Los gastos deben tener un límite máximo. iv. Es recomendable recomendable llevar llevar un juego de anticipos previamente autorizados; y remplazar por el comprobante una vez se obtengan las facturas. v. Establecer un porcentaje porcentaje para realizar realizar el rembolso del fondo.

c. Manejo de caja chica o caja caja menuda: menuda: i. Establecimiento de Fondo Fondo de Caja chica: Una vez la administración de la empresa determine el uso de la caja menuda o caja chica; se emitir á  un cheque a nombre del custodio de los fondos, la cuenta de caja chica es una cuenta que se renovara sus saldos cada vez que los mismos sean utilizados. Ejemplo 1: La empresa Sabana, según memo N.10 determina realizar el fondo de caja chica, y confecciona un Cheque a nombre del custodio José Martínez, cheque No.2010

 

55  26/nov./11  Caja Menuda 

500.00 

Banco Nacional 

500.00 

Para registra el establecimiento del fondo de caja menuda. Ck-2010  

ii. Rembolso del fondo Una vez establecido el fondo; la empresa utiliza los mismo para las compras

menores;

rembolsando

el

fondo

seg ún

normas

establecidas. Ejemplo 2: El custodio de la caja menuda una vez consumido más del 70% de los fondos de la caja procede a presentar el informe de gastos para el rembolso:    Artículos



de Limpieza por $35.80; (incluye el

impuesto de ITBMS $2.34) comprado el 1 de noviembre   Materiales



de

Oficina

por

$86.00

(incluye

el

impuesto de ITBMS $5.63) comprados 2 de noviembre  



Transporte $55 (viáticos del 5 de noviembre)

  Compra de artículos de computo por $135 (mouse;



teclados de computadora incluye la facturas del ITBMS $8.83) comprados del 7 de noviembre    Artículo de Limpieza por $30.00 (incluye el impuesto



de ITBMS por 1.96 1 de diciembre   Se compr ó  estampillas por $40 (para documentos



oficiales) Modelo de Comprobante de caja chica: 

 ANTICIPO DE CAJA CHICA

COMPROBANTE DE CAJA CHICA Fecha:  

56 

Se procede a confeccionar el informe:

Modelo de informe de caja chica: 

REEMOLSO DE CAJA CHICA  CHICA  comprobante   Fecha 

Detalle 

Monto 

1 

1-nov-2011 

Gastos de Limpieza 

35.80  

2 

2-nov-2011 

Gastos de Materiales de Oficina  

86.00  

3 

5-nov-2011 

Transporte 

55.00  

4 

7-nov-2011 

 Artículos de computo 

135.00 

5 

1-dic-2011 

 Artículos de Limpieza 

30.00  

6 

1-dic-2011 

Gastos de Estampillas 

40.00  

Total de Gastos a Reembolsar  

381.80  

Efectivo en Caja 

118.20 

Total de Fondo 

500.00 

Para los efectos del registro se clasifican los gastos seg ún; los clasificados en el codificar de cuentas; la fecha de del gasto es la fecha en que efect úa el rembolso. Ejemplo

3: Después de recibir el informe de gastos de caja

menuda; se revisa el departamento de contabilidad y se procede a autorizar su rembolso según memo 11 y cheque 2025

 

57  Fecha 

Detalle 

Débito 

1/dic./11 

Gastos de Limpieza 

61.50 

Gastos de Materiales de Oficina 

80.37 

Gastos de Viáticos 

55.00 

Artículos de Computadora 

Crédito 

126.17 

Gastos de Estampillas 

40.00 

ITBMS. Tesoro Nacional 

18.76 

Banco Nacional 

381.80 

Para registra el reembolso de gastos de mes correspondiente según cheque 2025 

iii. Aumento de fondo Una vez establecido el fondo y despu és de haber realizado uso del mismo, la administración de la empresa puede determinar que el fondo es excesivo para el uso de la empresa, y determine disminuirlo. Ejemplo 4: La empresa Sabana según el meno No.11; determina aumentar el fondo de caja menuda por el monto de $50; a partir del 1 de diciembre del presente año; se emite el cheque 2012.  1/dic./11 

Caja Menuda 

50.00 

Banco Nacional 

50.00 

Para registra el aumento del fondo de caja menuda según memo 11. Ck-2012 

Ejemplo 5: Aumento del fondo con cuando se hace el rembolso en la misma fecha. Se utiliza el ejemplo del rembolso anterior. Fecha 

Detalle 

Débito 

Crédito 

 

58  1/dic./11 

Gastos de Limpieza 

61.50 

Gastos de Materiales de Oficina 

80.37 

Gastos de Viáticos 

55.00 

Artículos de Computadora 

126.17 

Gastos de Estampillas 

40.00 

ITBMS. Tesoro Nacional 

18.76 

Caja menuda 

50.00 

Banco Nacional 

431.80 

Para registra el rembolso de gastos gasto s de mes correspondiente y aumento de fondo según cheque 2025 

iv. Disminución de fondo: Cuando la empresa determina que el fondo de caja menuda, es demasiado para los gastos concurrentes en la empresa; la misa puede determinar la disminución. Ejemplo 6: La empresa Sabana seg ún el meno No.12; determina disminuir el fondo de caja menuda por el monto de $30; a partir del 10 de diciembre del presente a ño; se registra la volante de depósito No.45. 10/dic./11  Banco Nacional  Caja menuda  Para registra el depósito No.45, según memo No.12 

30.00  30.00 

 

59  Ejemplo 7: Disminución del fondo cuando ocurre en la misma fecha del rembolso. Se utiliza el ejemplo del rembolso anterior, se confecciona Cheque 2026. Fecha 

Detalle 

Débito 

10/dic./11  Gastos de Limpieza 

61.50 

Gastos de Materiales de Oficina 

80.37 

Gastos de Viáticos 

55.00 

Artículos de Computadora 

Crédito 

126.17 

Gastos de Estampillas 

40.00 

ITBMS. Tesoro Nacional 

18.76 

Caja menuda 

30.00 

 

 

Banco Nacional

351.80

Para registra el rembolso de gastos gast os de mes correspondiente y la disminución de fondo según cheque 2026 

v. Sobrantes: C Cuando uando se realiza el arqueo de la caja menuda; que no es más que la verificación del fondo asignado; se puede encontrar que el efectivo asignado

es mayor; en

este caso se realiza los registros correspondientes. Ejemplo 8: El 15 de diciembre se realiza un arqueo a la caja chica; donde se detecta un sobrante de $15; se procede a realizar el registro, se confecciona cheque 2027.  Arqueo de Caja: Fondo de caja chica

$500.00

Total de Comprobantes

$381.80

Efectivo en Caja

$133.20

Sobrante en Caja

$ 15.00

 

60  Según el rembolso anterior; el registro es el siguiente:  siguiente:  Fecha 

Detalle 

Débito 

15/dic./11  Gastos de Limpieza 

61.50 

Gastos de Materiales de Oficina 

80.37 

Gastos de Viáticos 

55.00 

Artículos de Computadora 

Crédito 

126.17 

Gastos de Estampillas 

40.00 

ITBMS. Tesoro Nacional 

18.76 

Sobrantes en Caja Chica  

15.00 

Banco Nacional 

366.80 

Para registra el reembolso de gastos de mes correspondiente correspondiente y el sobrante en el fondo según cheque 2027  

vi. Faltantes: Cuando se ha realizado arqueos de caja efectuando rembolso o no; se encuentra el hallazgo; de que se detecta un faltante de efectivo; para lo cual desarrollamos en siguiente ejemplo: Ejemplo 9: el día 15 de diciembre se realiza el rembolso y arqueo de caja chica; resultando un faltante de $15 que no í

ó

ten a sustentaci n (Anticipo o Comprobante de gasto); para lo cual se levanta el acta del arqueo dejando constancia; reembolso según cheque 2028.

 Arqueo de Caja: Fondo de caja chica

$500.00

Total de Comprobantes

$381.80

 

61 

Fecha 

Efectivo en Caja

$103.20

Faltante en Caja

$ 15.00 

Detalle 

Débito 

15/dic./11  Gastos de Limpieza 

61.50 

Gastos de Materiales de Oficina 

80.37 

Gastos de Viáticos 

55.00 

Artículos de Computadora 

Crédito 

126.17 

Gastos de Estampillas 

40.00 

ITBMS. Tesoro Nacional 

18.76 

Cuentas por cobrar empleados 

15.00 

  Banco Nacional

  396.80

Para registra el reembolso de gastos de mes correspondiente y el faltante en el fondo según cheque 2028  

vii.

Cierre de caja menuda o caja chica: Cuando la empresa determina que no es necesario la utilización de los fondos de caja pude determinar su cierre.

 

62  Ejemplo 10: Utilizando la información anterior se procede a cerrar la caja chica con el rembolso; seg ún comprobante de deposito Fecha 

Detalle 

Débito 

15/dic./11  Gastos de Limpieza 

61.50 

Gastos de Materiales de Oficina  

80.37 

Gastos de Viáticos 

55.00 

Artículos de Computadora 

126.17 

Gastos de Estampillas 

40.00 

ITBMS. Tesoro Nacional 

18.76 

Banco Nacional  Caja Chica  Para registra el detalle de los gastos y el cierre del fondo comprobante de depósito 

Crédito 

118.20  500.00 

 

63 

B. CONCILIACIÓN BANCARIA a. Definición:   Es una comparación que se hace entre los apuntes contables



que lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el propio banco realiza sobre la misma cuenta   Es un proceso que permite comparar los valores que la



empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente, con los valores que el banco le suministra por medio del extracto bancario, que suele recibirse cada mes. b. Conceptos básicos: Los conceptos básicos de los documentos utilizados en el proceso de verificación: i. Depósitos: La entrega de efectivo al banco; se registran por lo general por medio de una boleta de dep ósito del banco. ii. Depósito en tr ánsito: Son los depósitos que ya fueron entregados por la empresa; y que se encuentran en el tr ámite de entrega al banco. iii. Transferencia bancaria: Una transferencia transferencia u orden de pago no es más que el conjunto de instrucciones que como titulares de una cuenta bancaria damos a la entidad financiera para que proceda a retirar fondos de la cuenta de la que somos titulares y se los abone a una persona o conjunto de personas, bien mediante abono en la cuenta del beneficiario o bien para que este pase a retirar los fondos en una determinada entidad y sucursal. La transferencia bancaria puede ser por medio ordinario; sistema de banca electr ónica.

 

64 

iv. Cheques girados o emitidos: Son los desembolsos; pagados por medio de cheques a nombre de un beneficiario; y que han sido pagados por el banco. v.

Cheques en circulación: Son los cheques emitidos por la empresa; y que están en posesión del beneficiario; y no han sido pagados por el banco. ba nco.

vi. Notas de Débito: Cargos que el banco cobra por diversos servicios; (transferencias bancarias; pagos internacionales; cancelación de cheques entre otros.) por lo general no han sido consideradas por la empresa antes del cierre de mes. vii. Notas de Cr édito: Abonos a la cuenta que realiza el banco y que aumenta su saldo (inter és); por lo general no han sido consideradas por la empresa antes del cierre de mes. viii.

Ajustes: Se realizan por los errores u omisiones omisiones que se encuentre en el proceso de la confección de la conciliación bancar ía

c. Elaboración de Conciliación Bancaria: Ejemplo: Datos de Banco Saldo según Estado de Cuenta del  Banco $19,188.54; se recibió inter és en la cuenta por $816.00; Se recibió  del banco el cheque No.45645 por $600; de la empresa Cer ámicas Francesas, S.A. por firma incorrecta, se recibi ó nota de débito por $36.00; el cheque 1028 a nombre de Ramiro Mendoza por Reparaciones Varias; fue registrado seg ún libros por $410.00 y el monto pagado fue de $428.00. Según nuestros libros: El saldo seg ún nuestro libro de banco del mes anterior es de $6,718.96; el actual es de $17,568.00;los depósitos del mes tiene un total de $15,750; el total de cheques girados es de $10,300; Se recibió  2 transferencias bancarias por $5,400.00;el banco no tiene registrado depósito del 31 de marzo

 

65  por $1,632.40; los cheques en circulaci ón que no han sido pagados por el banco son cheque No.1020 por $2,122.00; ck 1027 por $870.78; ck 2035 por $97.20.

 

66  Ejemplo de Informe:  Informe: 

Nombre de la Empresa Conciliación Conciliaci ón Bancaria Nombre del Banco Marzo-2011 Saldo del mes anterior Más: Depósitos del mes  Interés ganado en cuenta  Transferencias bancarias Total de Ingresos Menos: Cheques Girados  Cheque Devuelto  Cargo Bancarios-Notas de Débito  Error en registro de cheque 1028 Total de Egresos  Saldo Según Libros  Saldo Según Banco Más Depósitos y transferenci t ransferencias as en tránsito: Depósitos del 31 de marzo  Total de Depósitos y transferencias  Total de Ingresos  Ingresos  Menos Cheques y transferencias en circulación: Cheque 1020  Cheque 1020  Cheque 1035 Total de cheques en circulación circulación  Saldo Según Banco 

6,718.96  15,750.00  816.00  5,400.00 21,966.00  10,300.00  600.00  36.00  18.00  10,954.00  17,730.96  19,188.54  1,632.40  1,632.40  20,820.94 

2,122.00  870.78  97.20  3,089.98  17,730.96 

Registro Contable: Fecha 

Detalle 

31/marzo  Banco  Ingresos Financieros 

Débito 

Crédito 

816.00  816.00 

 

67 

LABORATORIO Instructivo General: Cada taller tiene un valor individual; desarrolle seg ún la indicación. Taller No.1 Instructivo Específico: Usted confeccionar á el informe de reembolso de caja; y los registros de diario solicitados a continuación. Deber á  utilizar los mismos datos del reembolso para cada asiento que solicite reembolso; la fecha de los registros es la fecha del reembolso; para los asientos que no tengan reembolso utilícese el día 20 de mayo de 2011 (Valor 50 puntos) 1. Asiento de diario para el establecimiento del fondo de caja chica por el monto de $600.00 2. Informe de Reembolso de gastos de caja chica 3. Asiento de diario con con reembolso reembolso de caja chica 4. Asiento de diario con Aumento de caja chica por el monto de $50.00 5. Asiento de diario con Aumento de caja c chica hica por el monto de $30.00 conjuntamente con el reembolso. 6. Asiento de diario c con on disminuci disminución de caja chica por el monto de $25.00, conjuntamente con el reembolso. 7. Asiento de diario con faltante de $35.00 conjuntamente con el reembolso  8. Asiento de diario con faltante de $15.00 9. Asiento de diario con sobrante de $10.00 conjuntamente con el reembolso. 10. Asiento de diario del cierre del fondo de caja chica; conjuntamente con rembolso. Datos adicionales del Rembolso: El día 15 de abril: Útiles de Oficina por $30.75 incluye el 7% El día 20 de abril: Transporte al interior (gastos de transporte) por $150.80 El día 5 de mayo: Materiales de Aseo por $45.75 incluye el 7% El día 8 de mayo: Timbres fiscales por $48.00

 

68  El día 10 de mayo: Reparación de Computadora por $75.00 El día 20 de mayo: Compra de artículos de computadora por $65.70 incluye el 7% El día 25 de mayo: Artículo para cafeter ía por $58.00 El rembolso se efectuó el día 26 de mayo de 2011.

Taller No.2 Instructivo Específico: Usted debe elaborar el informe de Conciliación Bancaria; y los registros correspondientes o necesarios para actualizar las cuentas afectadas. Según cada caso. (Valor 50 puntos) pu ntos) Datos Adicionales: Estado de cuenta del banco: El estado de cuenta suministrado por el Banco General; S.A. a la Empresas Suministros Nacionales, S.A. detalla lo siguiente información: Saldo al final del mes de febrero es de $18,286.14; se recibi ó  una transferencia bancaria de Feduro S.A. por el monto de $2060.00; pero la cuenta por cobrar del cliente es por $2,000.00; seg ún los libros el cheque 568 est á  registrado por $278.00 y aparece pagado por $314.00; Se ten ía registrado una transferencia bancaria pagada por el monto de $480.00 a nombre de Fedex, S.A. y según estado de cuenta del banco se pago por $60.00 por lo que s ólo se abona a la cuenta por pagar; los cargos por servicios bancarios son de $36.40. Según los libros de la empresa; el saldo a inicio de mes fue de $7,887.00; el total de depósitos fue de $57,943.20 y el monto de los cheques girados fue de $56,777.70; se verifica los depósitos y falta el registro de un depósito nocturno por el monto de $3,704.50; no se ha cancelado el cheque 620 por el monto de $7,500.20 y 645 por $3,030.34.

 

69 

Taller No.3 Instructivo Específico: Usted debe elaborar un flujo de caja para los tres primeros meses del año, según concepto estudiados.

Tome en cuenta la información

suministrada.(valor 50 puntos) Mes de Enero; Saldo del mes de diciembre en caja, $5,000; ventas por $32,000; cuentas por cobrar en efectivo $3,000; acciones cobradas a socios $22,000, Egresos, gastos fijos de luz, agua y tel éfono; $860; materiales de construcción $12,000; Planilla de salarios $18,000. ; Mes de Febrero; ingresos en ventas $29,900; cobro de intereses en bonos $2,400; Egresos; Planilla de salarios $25,000, gastos fijos; materiales de oficina $200. Mes de Marzo: Cuentas por cobrar $15,000; ventas $36,000, Egresos fijos, materiales de construcción $25,000; Planilla por $20,000

 

70  MÓDULO VI. (IV Sección)  A. PLANILLAS DE SALARIO: a. Concepto: Artículo 140 del código de trabajo define así el concepto de salario: Retribuci ón que el empleador debe pagar al trabajador con

“

motivo de la relación de trabajo y comprende non sólo lo pagado en dinero y especie, sino también las gratificaciones,

percepciones,

bonificaciones,

primas,

comisiones,

participaciones en las utilidades y todo ingreso o beneficio que el trabajador reciba por raz ón del trabajo o como consecuencia de éste.” 

El artículo 142 del Código de trabajo establece que el salario podr á  fijarse por unidad de tiempo (mes, quincena, semana, d ía u hora) y por tareas o piezas. En el artículo 91 de la ley 51 del 27 de diciembre de 2005 se define así el concepto de salario para la determinación de cuotas o contribuciones: (….) Se entender á como salario o sueldo toda remuneración sin excepción, en dinero o especie, que reciban los empleados de sus empleadores como retribución de sus servicios o con ocasión de éstos, incluyendo:

1.

Las comisiones

2.

Las vacaciones

3.

Las bonificaciones

4.

Las dietas, siempre que sean recurrentes y

que excedan el veinticinco por ciento (25%) de un mes de

 

71 

salario. En caso de exceder el porcentaje anterior, tales excedentes ser án considerados como salario. 5.

Las primas de producción, siempre que excedan el

cincuenta por ciento (50%) de un mes de salario. b. Prestaciones Sociales: Corresponde a las deducciones que por ley est á obligado el empleador a aplicarle a sus trabajadores sobre la base del salario generado en su planilla de pago. Estas prestaciones son:   Seguro Social: Las contribuciones obrero patronal esta



reguladas por el artículo 101, numeral 1 y 2; y las mismas corresponde a un porcentaje del salario bruto; para el obrero 9% del salario bruto devengado y 12.5% para el patrono del total de bruto de la planilla que le corresponde pagar.   Seguro Educativo: Cuota que se paga en la planilla del



seguro social; la cual tiene un porcentaje del 1.25% para el obrero correspondiente a la base del salario bruto y 1.5% el patrono, correspondiente al salario bruto del total de su planilla.   Riesgo Profesional: El cual es establecido por la Caja de



Seguro Social; según la tabla de riesgos asignada, y se calcula en base al total bruto de la planilla de pago que paga el empleador; este gastos solo es cubierto por el patrono.   Impuesto Sobre la Renta: El cual tiene que ver con con la



clasificación del contribuyente; este impuesto solo se le calcula al empleado, en base a su salario bruto anual. Clave de contribuyente:

A Soltero y sin dependientes

 

72 

E-Casado o unido con sin dependientes Para el Contribuyente E se le reconoce un descuento de $800; si su conyugue vive en grado de d e dependencia.

Tabla el Impuesto Sobre la Renta:  Si la renta neta gravada es:  

El impuesto ser á: 

Hasta B/.11,000 

0.00 

De más de B/.11,000 hasta 

El 15% por el excedente de 

B/.50,000 

B/.11,000 hasta B/.50,000. 

De más B/.50,000 

Pagar á B/.5,850 por los  los  primeros B/.50,000 y una tarifa del 25% sobre el excedente de B/.50,000 

Ejemplo 1: Para un salario de B/.900.00 de una persona soltera, soltera, por mes; se calcula la planilla quincenal; el mismo tendr á los siguientes descuentos por ley. 900.00 X 9%= 81 de descuento de Seguro Seguro Social Social 900.00 X 1.25% = 11.25 de descuento en Seguro Educativo. Determinación del Impuesto Sobre la Renta Salario Anual  12 meses del año  XIII Mes  Total de Ingresos Anuales  Clave de Contribuyente-Deducci Contribuyente-Deducción 

Impuesto  900X12  900   A 

10,800.00  900.00  11,700.00  0.00 

 

73  Por los Primeros 11,000 

-11,000.00 

Excedente 

700.00 

Impuesto Causado  Impuesto sobre la renta quincenal  

700X15% 

105 

105/24 

4.38 

El contribuyente se ubica en el reglón 1 de la tabla del impuesto sobre la renta por que sus ingresos no son mayores a $50,000 anuales: Si el contribuyente Hubiese estado caso; se le descontaba a los $11,700, el monto de $800, y su renta neta gravable hubiese sido de $10,900 y no tendr ía que pagar impuestos sobre la renta.

La planilla de pago tiene diversas presentaciones; cada una de ellas corresponde a los requerimientos de la empresa, para cada caso se deben considerar columnas para: 1. Nombre 2. Cédula 3. Clave 4. Salario Base 5. Horas Extras 6. Comisiones 7. Total de Salarios devengados 8. Descuento de Seguro Social 9. Descuento de Seguro Educativo 10. Descuento de Impuesto sobre la Renta 11. Otros descuentos para las casa comerciales 12. Total de Descuentos é

13. Salario Neto (Despu s de haberle realizado todos los descuentos)

 

74  Independientemente de los cálculos de los obreros se debe calcular el Seguro Social del patrono y el seguro educativo así como el riesgo profesional.

LIQUIDACION DE EMPLEADOS: EMPLEADOS: 

Ejemplo; Un colaborador que labora en el Credicorp Bank, de la Vía España; devenga un salario de B/.2.36 por hora; tiempo laborado laborado fue del 1ro de marzo marzo de 2010 hasta el 15 de septiembre de 2012. Despido injustificado. Salario por hora B/.2.36  Salario por Semana B/.113.28 Salario por Mes B/.490.88 CÁLCULOS:  CÁLCULOS:  Tiempo laborado. 1ro de marzo de 2010 al 31 de diciembre diciembre de 2010( 9 meses)  1ro de enero al 31 de diciembre 2011  1ro de enero al 15 de septiembre de 2012  Total de Salario devengado devengado  Cálculo de Indemnización (14,480.96 X 3.4/52) 3 .4/52)  Cálculo por Antigüedad (14,480.96 x 1/52)  Total a Pagar P agar por Indemnización y Antigüedad  Décimo tercer mes proporcional (1X490.88X.08333)  Vacaciones Proporcionales (5.5X490.88X.090909)  Total de Obligaciones de salarios  Descuentos Obligatorios:  Seguro Social  Seguro Educativo  Total de Descuentos Básicos  Total de Pago 

4,417.92  5,890.56  4,172.48  14,480.96  946.83  278.48  1,225.31  40.91  245.44  286.35 

24.95  3.07  28.02  1,483.64 

 

75 

LABORATORIO NO.4 NO.4  

CONTABILIDAD INTERMEDIA I  Instructivo General: Cada taller tiene un valor individual; desarrolle seg ún la indicación. Taller No.1 Instructivo Específico: Usted debe elaborar una planilla de salario para la Empresa Tagaropulos .S.A. la cual tiene un grado de riesgo Clase III, grado 14 y paga 0.98% mensual, para la primera quincena de febrero. (valor 50 puntos) Datos Adicionales: 1. Margarita Santos; 4-345-6778, casada declara separadamente; separadamente; con un salario mensual de $1,200; tiene hipoteca de $120 por mes. 2. José Arguello; 9-120-9081, soltero, con un salario de 810, por mes tiene pr éstamo por $100 mensuales. 3. Juanito Bellido; 2-1234-765, unido con un salario de $900, declara conjuntamente, tiene descuento de muebler ía de $90 por mes.

 

76 

BIBLIOGRAFIA

Chong, Esteban. Contabilidad Intermedia Tomo I: Estados financieros y cuentas del activo. Universidad del Pacífico, 1992. Félix Jiménez. Macroeconomía, Enf o oques ques y Modelos. Tomo Tomo I.Normas internacionales de Contabilidad. Comité  de las  las  normas Internacionales de Contabilidad 1994. 1994. Dispositivos legales varios relacionados con el activo fijo, revaluación y descripci y descripción. Separatas del curso de Macroeconomía impartidas impartidas en clase. Oscar r. Sánchez; Ma. Elena Sotelo S.; Martha J. Mota P. Introducción a la Contadur ía, Primer Edición 2008; Pearson Educaci ón de México. Néstor Óscar Paz Díaz; Contabilidad General; Cuarta Edici ón; McGraw Hill Editorial Editorial;; 2007, Colombia.

http://www.monografias.com/trabajos51/activos-fijos/activos-fij http://www.monografias.com/trabajos51/activo s-fijos/activos-fijos2.shtml os2.shtml  http://www.depreciacion.net/concepto-definicion.htm   http://www.depreciacion.net/concepto-definicion.htm