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January 30, 2023 | Author: Anonymous | Category: N/A
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COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE EN MINERIA SUBTERRANEA MBA Oscar Calero Consultor Intercade 1
INDICE Introducción Definiciones . n s s e cos costos par ara a a tom oma a e ec s on one es II. Costos e en n la operación minera minera de acarreo: 1. Estimado de prod producción ucción 2. Crit Criterio erio y selec selección ción de equi equipos pos 3. Estimación de costos de acarreo 4. Cálc Cálculo ulo d de e cost costos os‐horario de equipos de mina 5. Optimización de costos de acarreo 6. Cálculo total total de costos d de e acarreo 2
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2 INDICE sistemas temas de traspaso: III. Costos en sis 1. Criterio y selecci selección ón de sistemas sistemas de tr traspaso aspaso .
st ma macc n e cost ostos: os: p qu ques es
3. Estimación de costos: chimeneas 4. Estimación de cost costos: os: fajas tra transportadoras nsportadoras 5. Estimación de costos: estructu estructuras ras auxiliares auxiliares 6. Optimizació Optimización n de cos costos tos de trasp traspaso aso 7. Cálculo tot total al de costos d de e traspaso IV. Costos en la oper operación ación minera de tr transporte: ansporte: 1. Estimado de pro producción ducción 3
INDICE V. Costos en la operación minera de transporte: 2. Criterio y selección de equipos 3. Esti Estimació mación n de costos de transporte 4. Cálculo de costos‐horario de equipos de mina 5. Optimización Optimización de costos de transporte 6. Cálculo total de costos de transporte VI. Análisis costo/beneficio VII. Bibliografía VIII. Talleres
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3 COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE DE MINERIA SUBTERRANEA Análisis de costos para la toma de decisiones Objetivo Adquirir Adqu irir o afianz afianzar ar los conoci conocimien mientos tos de los particip participant ante e en la identifi iden tificació cación n de proc procesos esos rela relaciona cionados dos con las acti activida vidades des de acarreo y transporte, en minería subterránea, mediante el uso de metodologías; permitiendo elaborar un plan de optimización y el empleo de herramientas de gestión, con el fin de preparar a la organización en su desempeño competitivo, acorde a las actuales exigencias del mercado globaliza globalizado. do.
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INTRODUCCION
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4 COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios El conocimiento de los costos de los procesos de fabricación de un prod produc ucto to,, es pa part rte e de dell cont contro roll y la ev eval alua uaci ción ón de la cada cada empresa, sobre todo en el sector industrial minero; con el fin d de ge gene nera rarr comp compet etit itiv ivid idad ad.. Pa Para ra es esto to,, se ne neces cesit ita a te tene nerr la información suficiente, para lograr mayor desempeño.
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COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones
«Quien no conoce sus costos, no conoce su empresa»
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5 COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios La optimización de cualquier proceso de producción debe buscar el aumento de su productividad y la reducción de los costos. El carguío, el acarreo y el transporte del mineral (ore ( ore), ), y del desmonte (waste) son los procesos unitarios (sub procesos), que se encuentran dentro del proceso de minado.
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COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios El planeamiento y el control de los costos son vitales, para la obtención de un producto metálico final, a un costo razonable. La opt optimi imiza zació ción n de los cos costos tos,, cor corres respon ponde de a la est estra rateg tegia ia de re uc uccc n e os m sm smos os,, en a ca en ena a e va or e m ner a.
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6 COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios En la minería, los costos son considerados estratégicos, puesto que: a. Permiten planificar mejor, el futuro de la organización
b. Informa a tiempo a los responsables de los procesos
c. Corrige la asignación de los recursos
d. Permite lograr una ventaja competitiva
e. Se basan en una filosofía de cadena de valor
f. Permiten conocer la performance de los responsables de las actividades
g. Incentiva la productividad
h. Tiene amplia participación
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COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios LLos os costos son los valores de los recursos reales o financieros, utilizados para la producción en un período dado.
Si se toma esta definición, se podrá asegurar que los costos serán la mejor información, para la toma de decisiones en una actividad; debido a que el valor de cada componente de la actividad puede ser monitoreado, analizado y optimizado. 12
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7 COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios Las Las
em empr presa esass ut util iliz izan an la cont contab abil ilid idad ad de cost costos os,, como como modelo para la toma de decisiones.
Este
modelo es efectivo, dependiendo de la calidad de la n ormac n que se enga; es ec r, e n ve e e a e y calidad con el que se costea las actividades unitarias.
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COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE. Análisis de costos para la toma de decisiones Comentarios La gestión de los costos es la estrategia competitiva por la que
se de debe be op opta tarr, de debi bido do a qu que, e, la mi mine nerí ría a de depe pend nde e de lo loss precios internacionales de los metales. La
variable controlable por los operadores mineros es el costo dell proce de proceso so.. Po Porr cons consig igui uien ente te,, los los cost costos os en la acti activi vida dad d minera, deben de ser calificados como estratégicos; debido a que, qu e, las las de deci cisi sion ones es toma tomada dass te tend ndrá rán n im impa pact cto, o, sob sobre re la viabilidad de la empresa.
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8 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES Se debe tener en cuenta:
demandas y en las expectativas de los clientes
Presión sobre prec o
Competencia global
Cambio rápido En las tecnologías
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ¿Por qué cambiar? His Histór tórica icamen mente te * Cost Costo o
Mar en =
recio rec io
Hoy y futuro * PRECIO-MARGEN = COSTO COSTO OBJETIVO
Pres n sobre precio
Presión sobre los costos
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9 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ¿Por qué cambiar?
PLANIFICACION ESTRATEGIGA, CONTINUO, CADENA DE VALOR MEJORAMIENTO EXCELENCIA BENCHMARKING OUTSOURCING, EMPOWERMENT
Presión sobre los costos
Presión sobre los procesos y los recursos
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
¿Por qué los productos son costosos?
1.
Demo De morr a en los procesos
2.
Alta cantidad de actividades que destruyen el valor
3.
Mal uso de los recursos
4.
Ocio
5.
Alta cantidad de desperdicios
6.
Bajo rendimiento
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10 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
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I. Análisis de Costos para la Toma de Decisiones
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ENTORNO NACIONAL
POLITICA
GOBIERNO TECNOLOGICA
MERCADO CLIENTES
MERCADO PROVEEDORES
ECONOMICA FINANCIERA
EMPRESA
LEGAL ECOLOGICA COMPETENCIA ACTUAL INGRESANTE SUSTITUTOS
COMERCIAL
ENTORNO INTERNACIONAL
COMPETENCIA INGRESANTE
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11 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES DEFINICIONES Costos Co Corr rres espo pond nde e
a la su suma ma de erog erogac acio ione ness y de re recu currsos sos consumidos, necesarios para la fabricación de un bien o de un serv servici icio, o, des desde de el dis diseño eño has hasta ta la ven venta ta del pr produ oducto cto;; incluyendo el servicio postventa y la cadena de valor de la empresa.
21
21
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES DEFINICIONES Cinco preguntas fundamentales sobre costos:
¿Qué se costea? ¿Para qué se costea? ¿Cómo se costea? ¿Quiénes lo costean? ¿Cuándo se costea?
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12 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES FUERZAS COMPETITIVAS INGRESANTES POTENCIALES
COMPETIDORES PROVEEDORES
COMPRADORES EMPRESA
SUBSTITUTOS
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES PLAN ESTRATEGICO ACCIONES
EMPRESA
DIAGNOSTICO ESTRATEGICO
Visión
Factores internos
Misión
Factores externos
OBJETIVOS
Balance Score Card
ESTRATEGICOS
ACCIONES CORRECTIVAS
NO HACER NADA
Cadena de valor Rentabilidad
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13 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ENFOQUES ,
económica de una empresa, es la cotización de las materias primas y de los precios de los metales.
La utilización de sofisticadas herramientas estocásticas solo ,
el criterio del evaluador son más representativo.
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES FLUJO DE INFORMACION RITMO DE
RESERVAS MINABLES
PRECIO DEL MINERAL
COSTES Y CAPITAL DE OPERACION
LEY DE CORTE 26
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14 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES INFORMACION CLAVE Los valores de tendencia, a partir de 2005, coinciden con los
PRECIOS Pb‐Zn
datos evaluados hasta 2004 2.000
1.800
1.600
PLOMO 1.400
1.200
S M T1.000 / $ S U 800 600
400
200
ZINC 0 ene-97
ene-98
ene-99
ene-00
ene-01
ene-02
ene-03
ene-04
ene-05
ene-06
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ANALISIS DEL ENTORNO
El régimen fiscal minero consti constituye tuye otro fact factor or de riesgo riesgo,, pues pu esto to qu que e es ut util iliz izad ado o po porr al algu guno noss go gobi bier erno nos, s, pa parra incentiva incen tivarr o infl influir uir en el comp comporta ortamien miento to de las comp compañía añíass mineras.
La inflación af afecta ecta directamen directamente te a la industria minera.
Los factores polí políticos ticos pueden inducir ef efectos ectos impredecibles, sobr sobre e la indu indust stri ria a mi mine nerra; po porr lo tan tanto, to, es ne nece cesa sari rio o preparar el desarrollo de los nuevos proyectos o continuar con los que se habían iniciado.
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15 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ANALISIS DEL ENTORNO FUENTES DE INCERTIDUMBRE n re as uen es e ncer um re po
ca es acan as s gu en es:
La estabilidad o el régimen del partido en el poder
La situación salarial y la política salarial del país
Las relaciones internacionales con otros países suministradores de equipos, compradores de materias primas, etc.
Las posibles nacionalizaciones en sectores básicos
Los requerimientos para usar productos nacionales o locales
La aplicación de medidas ambientales restrictivas
La participación de comunidades y autoridades al entorno de la empresa
Las medidas económicas que afecten el tipo de cambio y los tipos de interés
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ANALISIS DEL ENTORNO Los valores de las variables pueden presentar desviaciones, por esta razón, es ne nece cesa sarr o rea zar zar e an s s e se sens ns
a . Se co cons ns er eran an as s gu ent ntes es::
Los AS sirve sirven n para investigar investigar la influen influencia cia de varia variación, ción, en el valor de alguno o algunos de los parámetros.
El AS permite permite identi identificar ficar aquell aquellas as varia variables bles que tien tienen en mayor impacto en el resultado.
La re reper percus cusión ión que tiene tiene un erro errorr en una variab variable, le, sobr sobre e el resul resulta tado do de la evolución varía, dependiendo del tiempo del proyecto.
Los AS se clasifican en unidimensionales y multidimensionales. manteniendo las • El ASU es el que más se aplica. En este se modifica una variable, manteniendo demás constantes.
• EL ASM ASMD D exa examin mina a los efectos efectos del cambio simultán simultáneo eo de dos o más variab variables les significativas, sobre un criterio económico. 30
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16 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ANALISIS DE SENSIBILIDAD VARIABLES: 30
) % ( A N R E T N I D A D I L I B A T N E R E D A S A T
25
Costos de capital
Costos de operación
Reservas explotables
Ritmo de extracción: constante
Criterio económico: Tasa de rentabilidad interna
Valor base: 25.4% 20
-15
-10
0
10
15
% DE VARIACION DE LOS PARAMETROS DEL PROYECTO
31
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ANALISIS DE SENSIBILIDAD ) % ( 30
200
N R E T N I D 20 A D I L I B A T N E 10 R E D A S A T
150
100
50
0.1
0.5
1.0 LEY DEL MINERAL (%)
1.5
E S E R V A S D E M I N E R A L ( M M T )
2.0
P = Precio del cobre ctvs./libra
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17 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COMENTARIOS Los costos son los valores de los recursos reales o financieros,
utilizados para la producción, en un período dado.
Si
se toma esta definición, se puede asegurar que los costos serán la mejor información, para la toma de decisiones en una actividad. Esto se debe, a que el valor de cada com o on nente de la actividad uede ser ser monitoreado analizado y optimizado optimizado..
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COMENTARIOS
o as as as empresas ut zan a conta
a
e costos, como
modelo mod elo par para a la tom toma a de dec decisi isione ones. s. Est Esta a es med median ianame ament nte e efectiva, dependiendo de la calidad de la información que se tenga; es decir, del nivel de detalle y de calidad con el que se .
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18 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Constituye la medida monetaria de los recursos “sacrificados” por la empresa, para obtener los factores que se usan, con el fin de pr prod odu ucir cir bie ien nes y se serv rvic iciios; os; cu cuyyos imp mpor orte tess qu qued eden en registrados en el activo del balance general:
Inventarios
Activos fijos tangibles Activos fi os int intan an
ible ibless
Cargas diferidas
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos y estados financieros COSTOS
INVENTARIARSE
CAPITALIZ ARSE
COSTOS DE OPERACION
ACTIVARSE
GASTA RSE
GASTOS OPERATIVOS
BALANCE GENERAL
GANANCIAS Y PERDIDAS
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19 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos expirados y costos COSTOS
INVENTARIOS a.Mercaderías b. Productos terminados c. Productos desechos y desperdicios d. Materias primas y auxiliares e.Envases y embalajes f. Suministros diversos
ACTIVOS FIJOS TANGIBLES a.Terrenos b. Edificios y otras construcciones c. Maquinaria y unidades de transporte d. Muebles y enseres e.Equipos divers diversos os
ACTIVO S FIJO S INTANGIBLES a.Concesiones y derechos b. Patentes y marcas c. Gastos de investigación, explotación, estudios de proyectos, promoción y preoperativos d.Gastos de emisión de obligaciones
CARGAS DIFERIDAS a.Intereses por devengar b. Seguros y alquileres pagados por adelantado c. Entregas a rendir cuenta d. Adelanto de remuneraciones e.Otras cargas
SE CONVIERTEN EN GASTOS CUANDO
a.Se venden b. Se venden c. Se venden d. Se integran al PT y vendido e.Forma parte del PT y vendido f. Se integran al PT y vendido
a.No se convierten en gastos, salvo los terrenos agrícolas b. Se deprecia deprecian n c. Se deprecian d. Se deprecia deprecian n e.Se deprecia deprecian n
a.Se amortizan b. Se amortizan c. Se amortizan d.Se amortizan
a.Vencen las cuotas interés b. Vencen las alícuotas c. Se liquidan las entregas d. Se liquidan los adelantos e.Se liquidan
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos de inversión y operación en proyectos de inversión 1. Intangibles (amortización 4 años) 3024 constituci ón 1024 Gastos legales de constitución Gastos preoperativos 2000 2. Tangibles (depreciación 5 años) 4800 2800 Muebles Equipos 2000 3. Capital de trabajo 13 000 Mercaderías sin IGV (20 PC 650 um) 13000 4. Otros activos (crédito fiscal) 2340 2340 IGV de mercaderías (tasa de IGV 18%) 5. Cargas diferidas 6000 Alquiler anual pagado por anticipado 6000 6. Total inv ersió n (1+2+3+4+5) 29 164 Número de PC vendidas 15 22 25 28 Precio de venta unitario de PC sin IGV 850 850 900 900 Número de PC compradas 20 0 18 28 30 Precio de compra unitario de PC sin IGV 650 650 650 680 700 Sueldos área de administración 1,000 2,000 2,000 2,000 Gastos generales (excluye la depreciación) 300 300 300 300 Sueldos área de ventas 400 700 700 700 Publicidad 300 300 300 300
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20 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Funciones de costos
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Ajuste lineal en función de los costos , cua cuale less de depe pend nden en de un fact ctor or de cost ostos, os, fáci cillme men nte identi ide ntific ficabl ables, es, com como o el núm número ero de uni unidad dades es pr produ oducid cidas, as, la cantidad de mano de obra directa empleada, el volumen de producción, etc. Si
conj conjun unta tame ment nte, e, con con el cost costo o fi fijo jo tota total, l, ex exis iste ten n cost costos os , segmentados o divididos en costos fijos y en costos variables:
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21 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Métodos para segmentar costos semivariables y a bx
y a b1x 1 b 2x 2 .. bn x n
(3.1)
(3.2)
a
2 X Y XXY nX2 X 2
b
(3.3)
nXY XY nX2 X 2
(3.4)
Variable y = Dependiente Dependiente a = Constante b = Constante x = Independiente
Representa
Siglas Costo total CT Costo fijo fij o CF Costo variable unitari unitarioo CVu Núm Número ero de unidades producidas Q
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Contabilidad financiera: ro uc a en orma orma n e erres esa a a a er erce cerros Con arreglo a requisitos mínimos Ajuste
a estándares de objetividad e imparcialidad, para proteger los intereses de los usuarios, que no controlan su elaboración
Medición retrospectiv retrospectiva a
Contabilidad administrativ administrativa a Instrumento de la Dirección y Gestión Económica Medición prospectiva
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22 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS CONCEPTOS Costos relevantes relevantes (costo (costo futuro,
incremental (costo Costo incremental (costo
según alternativas)
diferencial diferencial,, marginal)
Costo
de oportunidad (costo que resulta de una alternativa que abandonada)
Costo a desembolsar (erogaciones desembolsar (erogaciones efectivas en un período)
, pueden ser recuperados, mediante el uso del activo). Costos
imputados (costos pertinentes para un análisis, pero no reconocidos explícita explícitamente mente en C.C.)
43
43
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS
Unidad de costeo: Se costeo: Se procura acumular o concentrar costos. e desea conocer y exponer los costos. Unidad de costo: SSe
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23 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costo y gasto Los Los costos costos se se
identifican con los productos, pero no sucede
lo contario. Los Los gastos gastos se se producen después de la fabricación. Los costos Los costos se realizan en el momento de la producción. Los gastos gastos tienden tienden a permanecer constantes de un período a Los ot otro ro.. Los Los costos est están en fu func nció ión n del vol olum umen en de la . Los gastos gastos no no son activables, los costos sí. Los
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación
a) Costos de producción b) Costos de ventas y distribución c) Costos de administración d) Costos financieros
.
,
,
producto. a) Costos directos b) Costos indirectos 46
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24 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación . espec o a empo en que ueron ca cu a os os:: a) Costos históricos y reales b) Costos predeterminados (estándares, reposición y
estimados) 4. Respecto al tiempo en que se cargan o se enfrentan con los a) Costos del período b) Costos del producto
47
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación .
costo: a) Costo controlable b) Costo no controlable
6. Respecto a su comportamiento: a
b) Costos fijos (discrecionales, comprometidos o
sumergidos) c) Costos mixtos (semivariables, escalonados) 48
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25 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación 7. Respecto a su importancia en la toma de decisiones: a) Cost Costos os releva relevante ntess (cambia (cambian n de acuer acuerdo do a la decisi decisión ón específica) b) Cost Costos os irrelev irrelevant antes es (no camb cambian, ian, depend dependiendo iendo de la decisión) 8. Respecto al tipo de sacrificio en que se ha incurrido: a) Costos desembolsables b) Costos de oportunidad
49
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación 9. Res espe pect cto o al ca camb mbio io or orig igin inad ado o po porr el au aume ment nto o o la disminución de la actividad: a) Costos su sumergidos mergidos (n (no o cambian con una decisión) b) Costos diferenci diferenciales ales (incr (incrementales, ementales, decrementa decrementales) les) 10. spec ectto a su rel elac ació ión n con un una a di dism smin inuc ució ión n de 10. Resp actividades: a) Cos Costos tos evi evitab tables les (id (ident entifi ifica cable bless con un pro produc ducto to o dpto.) b) Costos inevitables
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26 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Tipos
51
Fijos
Variables
• Aquellos que por su naturaleza, son independientes al volumen de la producción e.g., mano e o ra, alquiler de equipo, etc.)
• Son directamente proporcionales al volumen de la producción en el per o o a o e.g, llant lla ntas, as, com combus bustib tible, le, energía eléctrica, etc.)
I. Análisis de los costos para la toma de decisiones.
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes Genera Generalmen lmente, te,
los costo costoss fij fijos os son ind indire irecto ctos, s, respect respecto o al pr prod oduc ucto to;; sin sin em emba barg rgo, o, pu pued eden en se serr di dire rect ctos os,, re resp spect ecto o al departamento o a la planta.
Los
co cost stos os va vari riab able less ti tien ende den n a se serr di dire rect ctos os,, respe respecto cto al producto, al departamento o a la planta.
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27 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Tipos Estos Estos cos costos tos pue pueden den ser rep repres resent entado adoss gr gráfi áfica camen mente, te, com como o costos fijos y costos variables, resu resultando ltando el costo tot total. al. producción (P) • Los costos fijos son una línea paralela al eje de la producción costos variables variables son una función de la producción producción (P), es decir que, • Los costos aumentan en función al incremento de la producción. total es la suma de los costos anteriores. anteriores. • El costo total COSTOS VARIABLE S
COTOS FIJOS
53
COSTO TOTAL
I. Análisis de los costos para la toma de decisiones.
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes
$
Costo variable
Costo fijo
$
Producción
Producción
Costo Total os o var a e
$ Costo fijo
Producción
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28 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes Los
costos promedios o unitarios son el resultado de la división del costo total, entre las unidades producidas.
El
costo promedio promedio fijo (CPF) resulta de la división división del costo costo fijo total (CFT), entre la producción (P).
El
costo costo promed promedio io fij fijo o se repres represent enta a com como o una curva curva decrec decrecien iente, te, con apr pro ox mac n as n ca a e e e a pro ucc n.
Interpr Interpreta etando ndo
esta esta curv curva a se tiene tiene que, a mayor mayor produc producció ción, n, el costo costo promedio baja; sin embargo, en un punto se estabiliza.
55
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes Costo fijo promedio (curva naranja) Costo ($)
Producción (TM) 56
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29 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes E
costo var a e prome o CVP se ca cu a a v variable total (CVT), por la cantidad producida (P).
r e costo
El
costo variable promedio se representa gráficamente, con una curva en forma de U, la cual refleja la eficiencia de la producción ascendente y descendente; según los cambios del volumen.
Interpretando
esta curva se tiene que, existe una cantidad producida, donde el costo variable es el más eficiente; luego, este costo volverá a incrementa incrementarse. rse.
57
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes Costo variable promedio (curva azul) Costo ($)
Producción (TM)
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30 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes El
costo total promedio (CTP) se calcula al dividir el costo total (CT), por la cantidad producida (P), o al sumar el CPF más el CVF.
Interpretando
la curva se evidencia que, existe una cantidad , luego, este punto volverá a increment incrementarse. arse.
59
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Componentes
Costo ($ Costo ($))
Costo total promedio (curva roja)
Producción (TM)
60
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31 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Productividad La
produc producción ción óptim óptima a con el menor cost costo o es el punto mínim mínimo o de las curvas CPT y CPV (punto de mayor productividad).
Para
determinar este punto, se debe realizar estadísticas de la producción y de los costos. Estas permiten graficar las curvas .
61
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Productividad Punto de mayor productividad (P1) Costo ($ Costo ($))
P1
Producción (TM)
62
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32 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Punto de equilibrio PE ( $ )
=
COSTOS FIJOS TOTALES COSTO VARIABLES
PE (unid)
COSTOS FIJOS x UNIDADES PRODUCIDAS = VENTAS TOTALES TOTALES – COSTOS VARIABLES VARIABLES
1 VENTAS TOTALES VALOR
AREA BENEFICIARIA UTILIDAD NETA
AREA DEFICITARIA PUNTO DE EN VALOR
GASTOS VARIABLES
GASTOS FIJOS
VOLUMEN
PUNTO DE EQUILIBRIO EN VOLUMEN
63
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación Costo primo
Costo indirectos de fabricación Costo de conversión
directa Mano de obra directa
Costo de artículos fabricados
Mano de obra indirecta
Costo de producto
Mano de obra directa
Costo de producción
Otros costos indirectos
Gastos operativos
Gastos de a m n s rac rac n Gastos de venta Gastos Gastos financieros
Otros gastos
Gastos excepcionales
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33 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Clasificación Costos fijos Alquileres Sueldos ejecutivos Amortización de la deuda Depreciación Gastos de investigación y otros
Costos mixtos ‐ Energía ‐ Mantenimiento ‐ Suministros ‐ Supervisión
Costos variables Mano de obra directa Materiales directos Combustible Primas por sobretiempo Gastos venta 65
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Acumulación de costos y valuación de inventarios Costos
del producto. Costos producto. Costos que se identifican con los bienes
producidos o comprados para su reventa.
Costos
del período. Son gastos que se deducen, durante el
período en curso, sin poder ser activados como inventarios.
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34 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Acumulación de inventarios
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Sistema perpetuo de acumulación de inventarios
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35 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Sistema periódico de acumulación de inventarios
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Método de valuación de Inventarios
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36 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costeo absorbente y costeo variable o s o e p ro u c c n
a anc e g enera
e su a o s
MPD
MOD
CIF variable
Se activa en el balance general como producto terminado COSTEO ABSORBENT E
Se convierte en costo de venta cuando el producto terminado se vende
CIF fijo
Se activa en el balance general como producto terminado MOD
Se convierte en costo de venta cuando el producto terminado se vende
COSTEO VARIABLE CIF variable
CIF fijo
Es un gasto del periodo
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costeo variable E cos costeo var var a e asu asume qu que e os cos osttos n rect ectos e a r cac n fijos (CIF), se dan en función del tiempo y las decisiones previas, sobre capacidad instalada; por lo tanto, no tienen relación con el volumen
de
producción.
Estos
costos
son
tratados
, los ingresos ingresos en el momento en que se incur incurren ren o que se calc calculan ulan como costo estándar.
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37 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Supuestos del costeo variable Todos
los costos pueden dividirse en fijos y variables; por lo
tan anto to,, los los co cost stos os se semi miva vari riab able less o se semi mifi fijo joss de debe ben n se serr reclasificados en fijos o en variables. Los
costos tienen un comportamiento lineal, conocido como
la linealidad de los costos contables.
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Supuestos del costeo variable El
prec precio io de ve vent nta a y los los cost costos os un unit itar ario ioss pe perm rman anec ecen en si sin n
variación, durante el período de estudio. Dentro
de una escala relevante, los costos fijos permanecen
constantes.
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38 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Estados de resultados con costeo variable
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costeos: absorbente y variable
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39 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Comportamiento de las utilidades: absorbente y variable Unidades producidas = Unidades vendidas Utilidad absorbente = Utilidad variable Unidades producidas > Unidades vendidas Utilidad absorbente > Utilidad variable Unidades producidas < Unidades vendidas Utilidad absorbente < Utilidad variable
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Conciliación de las utilidades: absorbente y variable
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40 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Características del costeo variable Costeo absorbente Incl Inclusión usión de los CIF fijos fijos en los inventari inventarios os Sí ¿Existe variaci variación ón precio y variaci variación ón cantidad? Sí ¿Existe variaci variación ón volumen? Sí ¿C ¿Clasifi lasifica ca los costos en fijos fij os y variables? No La utili utilidad dad se vincul vincula a con Producción y ventas Los cambios en los niveles de inventarios sobre la utilidad son Unidades producidas = unidades vendidas = uti utililidad dad Unidades producidas > unidades vendidas > uti utililidad dad n a es pro uc as < un a es ven as < ut a ¿Se puede calcul calcular ar direct directam amente ente el punto de equili equilibrio? brio? No ¿Es aceptado por las autoridades tributarias? tributarias? Sí ¿Puede ¿Pue de util utilizarse izarse en el costeo real, normal normal y estándar? Sí
Costeo variable
No Sí No Sí Ventas = util utilidad idad < util utilidad idad > ut a Sí No Sí
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos en relación con el volumen de producción RELACION CON EL VOLUMEN
FIJOS
VA RIABLES
MIX TOS
Compro metid os
Cont inuos
S emiva riables
Discrec ion ales
Discret os
Escalon ados
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41 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Minera Golder Ventas Costos mina Costos procesamiento Costos administrativos Costos totales Margen bruto Costos no efectivos Utilidad ante impuestos Im uest uestos os Utilidad neta
$/TM
US $ (miles)
$/onza
gr/TM
22. 96 0. 93 1. 63 1. 47 4. 03 18. 93 16. 57 2. 36 0. 71 1. 65
251,825 10,200 17,878 16,123 44,201 207,624 181,740 2 25 5,884 7 76 5 18,119
270. 00 10. 94 19. 17 17. 29 47. 39 222. 61 194. 86 27. 75 8. 33 19. 43
3. 00 0.12 0.21 0.19 0.53 2. 47 2. 17 0. 31 0.09 0. 22
Supuestos: Producción mineral (TM año 2011) Precio oro (año 2011) Ley mineral (año 2011)
TM $/onza gr/TM
10,968,000 1,550.00 3.00
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos de operación (US$/Tm)
NATURALEZA DEL GASTO
RUBRO
1 Geología 2 Mina 3 Planta 4 Servicios auxiliares 5 Administrativo Administrativoss mina mina Total del costo de producción 6 Gastos administrativos 7 Gastos de venta Total del costo de operación
%
Mano de obra 0.32 1.8 0.6 0.68 1.65
Mate Ma teri rial al
Serv Se rvic icio ioss Su Subb-to tota tall
COSTOS Fijo Fi joss
%
Vari Va riab able less Su Subb-to tota tall
0.52 5.25 1.71 2.36
0.18 3.38 0.93 1.97 0.14
1.02 10 10.43 .43 3.24 5.01 0.79
0.24 1.56 1.58 1.38 0.79
0.78 8.57 1.66 3.63
1.02 10.43 3.24 5.01 0.79
4.09 41.82 12.99 20.09 3.17
4.05
9.84
6.60
20.49
5.85
14.64
20.49
82.16
1.15
0.1
0.21
1.46
1.46
2.99
2.99
1.46
5.85
2.99
2.99
11.99 100.00
5.2
9.94
9.80
24.94
7.31
17.63
24.94
20.35
39.86
39.29
100.00
29.31
70.69
100.00
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42 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Costos relevantes
Se estima estima estarán estarán vigentes vigentes en en el futuro futuro Debe ser ser un elemento elemento diferencial diferencial entre alternativas Los costos costos histó históric ricos os son irr irrele eleva vant ntes es en cualqu cualquier ier pr proce oceso so de toma de decisión No todos los costos variables variables son relev relevante antes, s, ni los costos costos fijos irrelevantes La de reciación es irrelevante irrelevante El valor en en libros de un activo activo es irrelevante irrelevante La ganancia o pérdida, pérdida, respecto al valor en libros, no es relevante relevante ni irrelevante; es una cantidad contable
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Ingresos y egresos relevantes 1. Invers Inversione ioness en explora exploración ción minera minera 2. Costo Costo de dell estudio estudio de de factibil factibilidad idad 3. Costos Costos y gast gastos os h hist istórico óricoss 4. In Ingr gres esos os por por ven venta del del mi mine nerral, al, ante antess del del
proy proyec ecto to (cas (caso o de
ampliaciones de mina) . 6. Gastos en seguridad seguridad minera minera y en fiscalización, anteriores anteriores al proyecto proyecto 7. Servicio de la deuda por el financiamiento financiamiento de proyectos proyectos anteriores. anteriores.
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43 ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Ingresos y egresos relevantes 8.
Gas Gasto toss de explor exploraci ación ón para para la reposi reposició ción n de re reser serva vass (costo (costo de producción)
9.
Inv Inver ersi sion ones es,, ingr ingres esos os y egre egreso sos, s, deri derivvados ados del del estu estudi dio o de factibilidad del proyecto proyecto
10. Pago por por el derecho derecho de opción de compra compra de la conce concesión sión (cuando (cuando los resultados de la ex loración loración son ositivos ositivos 11. Pa Pago go por la compr compra a de un pr prosp ospect ecto o miner minero, o, explora explorado do por una junior 12 12.. Ga Gast stos os de se segu guri rida dad d y de fisca fiscali liza zaci ción ón,, in incr crem emen enta tale less po porr la ejecución del proyecto proyecto 85
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES COSTOS Tasa de descuento Definición: Es el cost costo o de los los fond fondos os,, requ requer erid idos os po porr el pr proy oyect ecto. o. También, es la rentabilidad mínima exigida por el mismo. Costo de las fuentes de financiamiento:
Externas: costo de la deuda Internas: costo de oportunidad
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