Modulo 3 Control Contable Financiero en Las Sociedades Mercantiles

MÓDULO 3

“CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES MERCANTILES” LOJA-ECUADOR 2011 NOMBRE:____________________________________ MODULO III PARALELO _______________________ CORREO ELECTRÓNICO:________________________ TELÉFONO:__________________________________

Formar profesionales generadores de cambio y mejoramiento continuo, con actitudes críticas, conocimientos y habilidades que les capaciten e impulsen a crear, liderar, gestionar organizaciones competitivas sobre la base del SAMOT, caracterizado por los procesos de docencia, investigación y vinculación con la colectividad, contribuyendo así a la construcción de una sociedad mas justa y solidaria.

Lograr que sus profesionales y egresados se proyecten como verdaderos agentes del desarrollo local, regional y nacional, mediante la aplicación de la calidad, la excelencia y el modelo educativo, para lograr la solución de problemas específicos de la Carrera, con capacidad analítica y crítica, respecto de la realidad social, política, económica, cultural y ambiental.

El Contador Auditor es un profesional que con formación humanística y conocimientos científico-técnicos deberá mantenerse en constante actualización en las áreas financiero contables, capaz de valerse de su experiencia y la de los demás para apoyar la planeación de las organizaciones a través de la utilización de las técnicas de operatividad y control de los aspectos económico financieros y de impulsar proyectos de reforma o cambio de los sistemas contables vigentes. Deberá estar capacitado para ejercer labores de asesoramiento a nivel ejecutivo, tendrá formación suficiente para ejercer en el campo gubernamental las acciones y tareas que determine la normativa correspondiente dentro dl marco contable En el ámbito de control, su formación estará dirigida a ejecutar las acciones que demanda el cumplimiento de los principios, normas y procedimientos de Auditoría de general aceptación

MÓDULO 3: CONTROL CONTABLE FINANCIERO DE LAS ORGANIZACIONES MERCANTILES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÀREA JURÌDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA AUTORIDADES UNIVERSITARIAS:

RECTOR Dr. Gustavo Villacís Mg. Sc VICERRECTOR Dr. Ernesto González Mg. Sc. DIRECTOR DEL ÀREA Dr. Rogelio Castillo Mg. Sc. COMISIÒN ACADÈMICA DE LA CARRERA Dra. Beatriz Calle Oleas. Dra. Mercy Feijoó Cisneros Dra. Rosa Monteros COORDINADORA DE LA CARRERA Dra. Beatriz Calle Oleas Mg. Sc. COMISIÓN DE ACTUALIZACIÓN DEL MÓDULO Dra. Johvana Aguirre Dra. Patricia Añazco Dra. Esperanza Gaona, Dr. Eduardo Martínez Dra. Mafalda Aldeán Econ. Rosario Moreno Lic. Luis Burneo RESPONSABLE Dra. Rosa Monteros Dr. Carlos Flores DESTINATARIOS Estudiantes del Módulo tres de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Nacional de Loja DIRECCIÓN: Ciudadela Universitaria “Guillermo Falconí Espinosa” Teléfono: 07 -2545477.

TELÉFONOS: Área Jurídica Social y Administrativa Carrera Contabilidad y Auditoría:

2546256

2545114

2546072

2545191

MÓDULO 3 CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES MERCANTILES

1.

PRESENTACIÓN

El módulo 3 denominado

CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES

MERCANTILES, de la Carrera de Contabilidad y Auditoría; se articula con la Misión de la Universidad Nacional de Loja, al pretender formar ciudadanos y profesionales integrales en el campo de las sociedades mercantiles y en los criterios, valores y principios en los que se fundamenta dicha formación, tales como la universalidad, la honradez, el respeto, el compromiso con los derechos humanos, la sensibilidad por los aspectos sociales y culturales y, en el compromiso por dar solución a los problemas de la Región Sur, tomando como punto de partida las funciones sustantivas de la educación superior, considerando a la investigación y la proyección social de vital importancia para el desarrollo de la región y para el avance en pro de la comunidad.

Estos principios se evidencian en el diseño curricular del plan de estudios que contempla entre otros, un área socio humanista hacia el conocimiento del control contable financiero en las sociedades mercantiles y la ética, lo que permitirá formar profesionales con conciencia local, regional y nacional acorde con la Misión de la universidad, los propósitos, metas y objetivos de la formación integral, propósito fundamental consignado en el SAMOT; identificándose cuatro pilares que fundamentan dicha formación y que son: aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a vivir juntos, aprender a ser. Igualmente se demuestra la coherencia con la Visión al propender por el fortalecimiento de vínculos

con

organizaciones y sectores productivos. Considerando que en el módulo 2 se estudió la medición, representación y valoración fidedigna y confiable de la realidad económica y financiera de las organizaciones comerciales y de servicios, con una función netamente social. Que dicha valoración y representación dependen en gran parte de las decisiones de la alta dirección, de los hombres de negocios, de los inversionistas y en general de la administración y, por tanto el nivel de progreso y/o fracaso de las mismas, con inmensas repercusiones a nivel socioeconómico para la región y el país en el que se ubican. El estudio del módulo 3 por lo tanto conlleva el análisis de las compañías de comercio en el Ecuador, matrices y subsidiarias, sucursales, bonos e inversiones temporales y a largo plazo y los métodos y técnicas que permitan efectuar el análisis e interpretación de los Estados; tomando en cuenta que su objeto de estudio debe centrarse en dos momentos: En el primer momento se estudiará la definición, importancia y clasificación de las Compañías en el Ecuador; y la constitución de las Compañías en Nombre Colectivo,

En comandita Simple y por acciones, Responsabilidad Limitada,

Anónima, y de Economía Mixta, y el proceso contable incluido los bonos e inversiones temporales y a

largo plazo, mientras que para el segundo momento se prevé el estudio de las compañías matrices y subsidiarias con su correspondiente consolidación y registro contable, así como también la contabilidad de sucursales y las aplicaciones correspondientes de análisis financiero específico para sociedades.

2. PROBLEMÁTICA

La formación y sostenimiento de

nuevas empresas no se debe a un dinamismo económico ni a las

nuevas oportunidades de mercado; más bien refleja la escasez de oportunidades de empleo en ausencia de un mercado laboral capaz de absorber la creciente población económicamente activa, que en su mayoría carecen de capital y formación técnica, además de que desconocen conceptos nuevos de gestión empresarial, expresado en factores indispensables que dificultan el desarrollo micro y macro empresarial por la inobservancia e incumplimiento de la normativa legal vigente, la ausencia de orientaciones para su constitución jurídica, inadecuada organización administrativa, uso incorrecto de registros contables, ineficiente control de recursos; desconocimiento en el tratamiento del capital (aportaciones, aumentos, disminuciones, emisión de nuevas acciones), posibles cambios que pueden materializarse en procesos económicos y jurídicos de fusión y escisión de sociedades e inversiones financieras (acciones, bonos, pólizas, etc.), ausencia de métodos para la determinación del patrimonio neto de las sociedades lo que ha conllevado a mantener un bajo nivel de especialización entre organizaciones privadas, públicas y mixtas a nivel local y regional en un entorno requerido de creatividad frente a la crisis socioeconómica, de imaginación y competitividad.

3. OBJETO DE TRANSFORMACION Los problemas en la constitución, funcionamiento y liquidación de sociedades, matrices, subsidiarias y sucursales mercantiles, requieren del análisis y valoración socioeconómica, cultural y ambiental en el marco de la propuesta de alcanzar un desarrollo humano-social sustentable en el sector productivo de la Región Sur y el país.

4. OBJETIVOS

Desarrollar las capacidades cognitivas, actitudinales y praxiológicas para analizar, interpretar y aplicar la normatividad legal, contable y tributaria en la constitución, funcionamiento y liquidación en las sociedades mercantiles a nivel local y regional. Así como el procesamiento, análisis, presentación y administración de información contable, financiera y económica en las compañías, matrices, sucursales y subsidiarias capaces de asegurar la transparencia, la utilidad y la confiabilidad de la información; y, de generar confianza pública en los usuarios de la misma; en el marco de los valores de la tolerancia, el respeto a las divergencias, la responsabilidad social, ética y disciplina comprendiendo correctamente los lenguajes, técnicas, las prácticas y las diferentes teorías que conforman la disciplina contable, con criterio analítico y objetivo.

Caracterizar

y fundamentar

la

importancia

del

análisis

financiero,

para evaluar el desempeño

financiero y operacional de las compañías, matrices, sucursales y subsidiarias de tal manera que permitan emprendimientos y construir propuestas alternativas para establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados posibles para posteriormente socializar los resultados.

5. PRÁCTICAS PROFESIONALES 

Distingue diferentes tipos de sociedades y su diferencia con la empresa estatal.



Aplica técnicas de registros y presentación de la información, de acuerdo con el tipo de sociedad analizada.



Analiza las técnicas de registro de aquellas asociaciones de cuentas de participación en los contratos económicos así como la presentación de la información.



Registra las operaciones vinculadas con las inversiones financieras a corto plazo, así como la inversión a largo plazo en bonos y acciones.



Analiza e interpreta los estados financieros a partir del empleo de las diferentes técnicas de análisis.



Establece información financiera mediante el uso de herramientas informáticas.

6. PERFIL PROFESIONAL El perfil profesional del Ingeniero en Contabilidad y Auditoría está relacionado con el saber, el saber hacer y el saber ser, para ello debe estar dotado de los conocimientos, habilidades y actitudes que le permitan el desempeño eficaz de las prácticas profesionales antes enunciadas:



Conocimientos elementales sobre las empresas estatales y las sociedades mercantiles.



Conocimientos básicos sobre las características y clasificación de las sociedades.



Conocimientos básicos sobre los tipos de registros y presentación de la información financiera de acuerdo con el tipo de sociedad.



Conocimientos técnicos sobre las asociaciones económicas y los contratos económicos.



Técnicas de registro y presentación de la información.



Habilidad y capacidad para desarrollar, procesar, organizar e interpretar los comportamientos transaccionales.



Habilidad para realizar y comprender

los comportamientos sociales en el proceso de

intercambio de bienes y servicios. 

Habilidad para presentar interpretativa y argumentativamente informes, resultados e indicadores financieros.



Conocimientos básicos sobre inversiones financieras a corto plazo en valores negociables. Costo de adquisición, de valuación.

registro y valuación, inversión a largo plazo en bonos y acciones. Métodos



Conocimientos básicos sobre matrices, sucursales y agencias.



Habilidad en el manejo de herramientas informáticas.



Habilidad y capacidad para desarrollar, procesar, organizar, interpretar los comportamientos transaccionales.

7. PROCESO DE INVESTIGACIÓN

En los ámbitos seleccionados de las organizaciones societarias de la región Sur del Ecuador, el estudiante caracterizará los principales problemas de constitución y funcionamiento de las sociedades de comercio y definirá sus consecuencias e impacto en el desarrollo socioeconómico y ambiental y la necesidad de reorientar su acción social. Este proceso de investigación de módulo se desarrollará en dos momentos, los cuales se describen a continuación:

PRIMER MOMENTO: Comprenden, interpretan y explican con rigor científico- técnico, actitud de compromiso ético profesional, espíritu de pensamiento reflexivo, acción autónoma, creativa e innovadora las técnicas de registros y presentación de la información financiera de las sociedades de cuentas de participación en los contratos económicos, y su aplicación a los hechos económicos para el desarrollo del sector productivo a nivel local y regional. Por lo tanto se requiere que desarrollemos como mínimo las siguientes actividades: 

Organización del

proceso para

la identificación del sector, población o muestra a

investigarse mediante el trabajo grupal. 

Elaboración y aplicación de instrumentos, puede ser a través de entrevistas o cuestionario.



Análisis, recuperación

y sistematización de información,

sobre la problemática actual

del proceso contable en las sociedades mercantiles a nivel local y regional 

Procesamiento, análisis, interpretación y presentación de resultados del primer momento.



Socialización de resultados del primer momento.

SEGUNDO MOMENTO: Proponen alternativas de evaluación económica-financiera de los estados financieros en la perspectiva de que la toma de decisiones económicas sea fidedigna, suficientemente confiable y razonable. Para ello realizaremos las siguientes actividades: 

Recuperación y sistematización de información bibliográfica especializada.



Análisis crítico de la problemática para contrastar, analizar e interpretar

la información en

base a los datos empíricos de aplicaciones de análisis financiero a través del desarrollo de: mesa redonda, panel, conferencia-foro, debate. 

Construcción de lineamientos alternativos que contribuyan a la solución de la problemática

investigada a través de mesa redonda, foro, panel, debate. 

Elaboración y afinación de conclusiones.



Finalmente, se tendrá un espacio de recuperación de toda la información para armar un informe integral, el cual será presentado y sustentado ante un tribunal estructurado por el Coordinador de Módulo y los Docentes que han intervenido en el desarrollo del proceso formativo. Este espacio de socialización constituye discusión, ajuste y valoración del trabajo de investigación y, se convierte en una estrategia de aprendizaje y retroalimentación individual y grupal.



Para la realización del informe de investigación del módulo se recomienda que no debe tener más de 15 páginas, con la siguiente estructura: 

Título



Introducción,



El problema,



Marco Teórico



Materiales y métodos



Diagnóstico de la situación



Soluciones planteadas



Bibliografía



Anexos

8. REFERENTES TEÓRICOS-PRÁCTICOS

PRIMER MOMENTO

Compañías de comercio en el Ecuador.

SEGUNDO MOMENTO



Compañías matrices y subsidiarias.



Contabilidad de sucursales.



Bonos e inversiones a corto y largo plazo.



Métodos y técnicas que permitan efectuar el análisis e interpretación de los estados financieros.

ASPECTOS DE APOYO LEGAL 

Ley de Compañías



Ley de Mercado de Valores

ASPECTOS DE APOYO CUANTITATIVOS   

División de utilidades en sociedades y nominas Documentos financieros Estadística: Generalidades, Series y Representaciones estadísticas

  

Descripción de datos: medidas de posición o de tendencia central Descripción de datos: medidas de variabilidad o de dispersión

9. METODOLOGÍA Con la perspectiva de alcanzar los resultados esperados del módulo, en cuanto a la formación para las prácticas profesionales alternativas previstas y a los productos acreditables, se ha diseñado un proceso formativo que se sustenta en la investigación en el accionar de los estudiantes en el módulo 3 de la Carrera de Contabilidad y Auditoría. Consecuentemente, los estudiantes deberán desarrollar el proceso investigativo propuesto para el módulo, en los grupos formados, fundamentándose en el tratamiento de los contenidos teóricos-prácticos. Los estudios se desarrollarán en la modalidad presencial.

10. PRODUCTOS ACREDITABLES Los productos acreditables del módulo son el resultado del proceso académico- investigativo, que serán evaluados, acreditados y calificados en forma permanente, sistemática e integral, mediante las evidencias de aprendizaje logradas a través del conjunto de estrategias didácticas planificadas en el módulo:

Para el Primer Momento: un informe fundamentado que

contenga el análisis de la comprensión e

interpretación de los procesos teórico-prácticos societarios; y, su aplicación a los hechos económicos, para el desarrollo del sector productivo a nivel local y regional. Para el Segundo Momento: un informe que exprese la explicación de la problemática investigada con fundamentos teóricos-prácticos y, las posibles alternativas que contribuyan a su solución.

11. LINEAMIENTOS PARA LA EVALUACIÓN, ACREDITACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LOS APRENDIZAJES

Se asumirá en referencia a dos aspectos: El domino de conocimientos teórico-prácticos: 60 % La investigación del módulo: 40 % Dentro de estos aspectos se considerarán los siguientes elementos:

Dominio de los conocimientos teórico-prácticos Manejo de los contenidos teórico-prácticos estudiados en los diferentes momentos del módulo, se evidenciará mediante:



Pruebas de conocimientos orales y escritas



Ensayos, demostraciones y exposiciones



Contribución oportuna, pertinente y fundamentada.



Desarrollo y sustentación de la investigación del módulo



Informes de avances de la investigación (incluye constatación de recopilación de datos)



Informe final de cada momento de la investigación



Sustentación individual y grupal del informe final.

Para la evaluación, acreditación y calificación de los informes de investigación se considerarán: 

La estructura del informe



La coherencia entre sus elementos La fundamentación científica-técnica La rigurosidad del trabajo de campo



La calidad de la discusión y las conclusiones



La claridad en la redacción.



La sustentación de la investigación del módulo se evaluará, acreditará y calificará teniendo en cuenta:



El dominio de la temática



La claridad en la exposición de los resultados



La capacidad de resolver inquietudes



Los materiales de apoyo para la exposición

CALIFICACIÓN La calificación final del módulo será el promedio ponderado de los conocimientos teórico-prácticos adquiridos,

del

desarrollo

y

sustentación

del

trabajo

de investigación y se expresará

cuantitativamente los resultados de la evaluación- acreditación, en una escala de 0 a 10 puntos. Para aprobar el módulo se requiere un puntaje mínimo de 7 sobre 10 y asistir evaluación se resumen en:

al 80 %.Los criterios de

Cognitiva

Psicomotriz

Pruebas

Reportes

Orales y

Individual

Afectiva

Investigación

Participaciones Grupal

Momentos de la

Individual

Grupal

Investigación

Escritas 20%

10% 10%

10%

Cognitiva

Psicomotriz

Pruebas

Reportes

Orales y

Individual

10%

40%

Afectiva Participaciones Grupal

Individual

Grupal

Escritas 60%

10%

10% 10%

10%

12. EQUIPO DOCENTE Dra. Johvana Aguirre Dra. Patricia Añazco Dra. Esperanza Gaona, Dr. Eduardo Martínez Dra. Mafalda Aldeán Econ. Rosario Moreno Lic. Luis Burneo RESPONSABLE Dra. Rosa Monteros Dr. Carlos Flores

13. BIBLIOGRAFÍA 

BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. CAMPOS, Eliecer. Contabilidad Financiera. Código de Trabajo.



ESPEJO, Lupe. Contabilidad General.



FIERRO M., Ángel. Estados Financieros Consolidados. Segunda edición. GOXENS, Enciclopedia Práctica de Contabilidad.



GRECO, O. Diccionario Contable.



Ley de compañías. Actualizaciones a mayo del 2009, Registro Oficial No.



591.



Ley de mercado de valores.



Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.



Moreno F., Joaquín. Contabilidad Superior. Segunda edición. Romero L., Javier. Contabilidad Superior. décimosegunda edición. SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General.



Página WEB de la Superintendencia de Compañías.



VÁSCONEZ, Vicente. Contabilidad Intermedia.



VÁSCONEZ, Vicente. Contabilidad Siglo XXI. ZAPATA, Pedro. Contabilidad General.



HIGHLAND Esther, ROSENBAUM, Roberta Matemáticas Financieras, tercera edición, impreso en México 1985



BUSTAMANTE Jaime, LUNA Galo, Estadística Descriptiva, cuarta edición, Editorial Daniel Álvarez Burneo, impreso en Ecuador.



MORA Armando, Matemáticas Financiera, Mc Graw Hill Interamericana S.A. impreso en Colombia 2001



ÁLVAREZ ZÚÑIGA, Estadística, Segunda edición, Editorial Rijobel S.A. impreso en Ecuador

14. AGENDA DE DESARROLLO DEL MÓDULO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA TALLER DE NORMATIVA LEGAL PRESENTACION: De acuerdo al plan de estudios vigente en la carrera se debe impartir un taller de Normativa Legal que permita conocer la parte reglamentaria en el desenvolvimiento de las sociedades esto es específicamente su constitución y funcionamiento contable para lo cual se analizara la ley de compañías en el ecuador y la ley de mercado de valores; conocimientos que se losrelacionara con los aspectos específicos del módulo.

TEMA TALLER DE NORMATIVA LEGAL 1.5 Crédito 8 días 13-22 Sept.

OBJETIVOS

CONTENIDO

ESTRATEGIAS METODOLOGICAS

RECURSOS

EVALUACION Y ACREDITACION

Conocer los atributos de la personería jurídica y los requisitos de constitución

Atributos de la Personería Jurídica y Requisitos para su constitución

Lectura comprensiva

Texto guía

Participación individual

Explicación por parte del docente.

Participación grupal

Conocer los artículos que rigen a los diferentes tipos de compañías en

Conceptualizaciones y generalidades sobre la Ley de compañías en el Ecuador en sus diferentes títulos y secciones

Debate: Preguntas y respuestas por compañías.

Información de internet Página WEB de la Superintendencia de Compañías.

el Ecuador.

/2011

NOTA: los talleres son obligatorios y serán ponderados con la nota final del módulo.

Reporte individual Reporte grupal Prueba cognitiva

ACTIVIDADES Conformación de grupos de trabajo grupal para abordar la Ley de Compañías.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA TALLER DE TRIBUTACIÓN PRESENTACION: De acuerdo al plan de estudios vigente en la carrera se debe impartir un

taller de tributación relacionado con las

obligaciones tributarias que cumplen las sociedades en el ecuador, específicamente

con lo que tiene que ver al

tratamiento del IVA, impuesto a la renta y retenciones en la fuente. Conocimientos que se los aplicara en los aspectos específicos del módulo. TEMA

OBJETIVOS

TALLER DE TRIBUTACION

1 Crédito

5 días

12-16 diciembre/2011.

Conocer y aplicar los conocimientos acerca de las obligaciones tributarias de las sociedades.

CONTENIDO Conceptualizaciones básicas sobre las obligaciones tributarias de las sociedades

ESTRATEGIAS METODOLOGICAS

RECURSOS

Revisión y selección de los artículos inherentes a las sociedades de la LORTI.

Texto guía

Explicación por parte del docente.

Información de internet.

Información del SRI

Ejercicios propuestos Conocer y aplicar las formas de declaración de impuesto a la renta e IVA y liquidación de los mismos.

Impuesto a la Renta Impuesto agregado

al

valor

Aplicación de Ejercicios preparados por el docente responsable. Llenado de formularios 103, 104, 106.

NOTA: los talleres son obligatorios y serán ponderados con la nota final del módulo.

EVALUACION Y ACRDITACION 1 Participación individual. 1 Participación grupal 1 Reporte individual 1 Reporte grupal 1 Prueba cognitiva

ACTIVIDADES Lectura comprensiva sobre los artículos inherentes a las sociedades de la LORTI. SRI.

-

Consultas al

Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA MÓDULO 3: CONTROL CONTABLE Y FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

OBSERVACIÓN:

El número de actividades a realizarse por cada momento serán establecidas por los docentes encargados de este módulo en las planificaciones semanales.

PRIMER MOMENTO

NOMBRE: LAS SOCIEDADES MERCANTILES EN EL ECUADOR OBJETIVO: Comprender íntegramente las técnicas de registro y presentación de información financiera. Período

Proceso investigativo

En los ámbitos seleccionados de la región Sur del Ecuador, el estudiante 20 caracterizará los principales problemas de Créditos constitución y funcionamiento de las sociedades de comercio y 13 de sus septiembre/2011 definirá consecuencias e impacto hasta el 4 de en el desarrollo enero/2012. socioeconómico y ambiental y la necesidad de orientar su razón social.

Estrategias de investigación Presentación del programa del módulo. Organización del proceso para la identificación del sector, población o muestra a investigarse, trabajo grupal. Elaboración y aplicación de instrumentos, puede ser a través de entrevistas o cuestionario. Análisis, recuperación y sistematización de información, sobre la problemática actual del proceso contable y análisis financiero de las organizaciones comerciales y de servicios a nivel local y regional Procesamiento, análisis, interpretación y presentación de resultados. Socialización de resultados del primer momento

Referente teórico-práctico Propuesta del programa modular Elementos básicos de investigación. Métodos de investigación: empíricos y teóricos Elementos teóricos para el análisis de la realidad de los procesos contables en las organizaciones societarias a nivel local y regional.

Estrategias académicas Encuadre. Organización grupal. Elaboración de instrumentos. Aplicación de instrumentos. Tabulación, análisis e interpretación de datos. Desarrollo de laboratorios contables. Trabajo grupal. Reflexiones acerca de la problemática. Elaboración del informe del momento. Socialización.

Evaluación – Acreditación y Calificación

Presentación de reporte individual. Participación individual Participación grupal. Reporte grupal. Pruebas cognitivas. Avances de investigación Presentación del informe. Socialización del informe.

UNIVERSIDAD

NACIONAL

DE LOJA

ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA MÓDULO 3: CONTROL CONTABLE Y FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES SEGUNDO MOMENTO NOMBRE: EVALUACIÓN ECONÓMICA FINANCIERA DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES OBJETIVO: Proponer alternativas de evaluación de la situación financiera para la toma de decisiones

Período

7.5 Créditos

05 de enero al 17 de febrero 2012.

Proceso Investigativo Proponen alternativas de evaluación económicafinanciera de los estados financieros en la perspectiva de que la toma de decisiones económicas sea fidedigna, suficientemente confiable y razonable.

Estrategias de Investigación Construcción de posibles alternativas de solución a la problemática investigada Elaboración y presentación del informe final de la investigación. Socialización del resultado de la investigación del módulo.

Referente TeóricoPráctico Análisis y estudio de las compañías matrices, subsidiarias y sucursales así como los bonos e inversiones a corto y largo plazo. Elementos teóricos para aplicaciones de análisis financiero en las organizaciones societarias. Elaboración de informes de investigación.

EvaluaciónEstrategias Académicas Orientación por parte del docente acerca de la temática. Realización de laboratorios contables. Construcción de compromisos de acción Integrar, en un informe, las acciones y resultados de los momentos que posibilitaron la caracterización y descripción de la problemática Socialización del informe final de la investigación del módulo

Acreditación y Calificación Participación individual y grupal. 4Reportes individuales 3 grupales. 3 Lecciones cognitivas. Avances de investigación. Socialización y presentación del informe final.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA AREA JURIDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA MATRIZ PARA EL TALLER DE ASPECTOS CUANTITATIVOS RESONSABLE: DRA. ROSA MARÍA MONTEROS PRESENTACIÓN.- Los contenidos del presente taller están dirigidos a los estudiantes del módulo tres, de la carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría del Área Jurídica, Social y Administrativa, los

cuales servirán como base en su formación

profesional, permitiéndoles vislumbrar los fundamentos de la matemática y abordar temas que le serán de utilidad en lo académico, y en un contexto de negocios. TEMA

CONTENIDOS Media aritmética.

DESCRIPCIÓN DE DATOS: MEDIDAS DE POSICIÓN Ó DE TENDENCIA CENTRAL.

Mediana Modo ó Moda.

OBJETIVOS

ACTIVIDADES

Aplicar los procesos respectivos para el cálculo de las diferentes medidas representativas de un conjunto de datos

Lectura comprensiva de los conceptos y explicación de los procesos. Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.

Cuartìles Deciles Centiles o Percentiles

Investigación de campo Socializar y contrastar los resultados.

ESTRATEGIAS METODOLOGICAS

RECURSOS

EVALUACIÓN

Acuerdos y compromisos entre docentes y estudiantes. Lectura y conceptos, formulas.

explicación procesos,

Análisis, interpretación, resolución de ejercicios problemas de aplicación. Trabajo grupal.

de Texto guía y y material de apoyo. y Ejercicios y resueltos y propuestos

Reportes individuales y grupales. Participación individual y grupal. Prueba cognitiva

Lectura comprensiva del referente teórico, y explicación de los procesos. Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.

La Desviación Media DESCRIPCIÓN DE DATOS: MEDIDAS DE La Varianza VARIABILIDAD O DE DISPERSIÓN La Desviación Estándar o Típica

ESTADÍSTICA GENERALIDADES

SERIES Y REPRESENTACIONES ESTADÍSTICAS

Definiciones Estadística descriptiva inferencial, variables discretas variables continuas, población y muestra cálculo del tamaño de muestra métodos de muestreo Series estadísticas Histogramas y polígonos de frecuencia Curvas de frecuencia Gráficos de barras Gráficas de línea Gráficos d pastel

Manejar los procesos Investigación de campo para el cálculo de las diferentes medidas Socializar y contrastar de variabilidad de un los resultados. conjunto de datos.

Comprender la e importancia de la Estadística Entender los conceptos: variables, la población, muestra, métodos de cálculo

Desarrollar ejercicios con bases de datos Representar datos e diferentes formas de interpretación

Lectura comprensiva del referente teórico. Interrelación de los procesos con ejercicios y problemas propuestos. . Desarrollo de ejercicios intra y extra clase. Investigación de campo Socializar y contrastar los resultados.

Lectura y conceptos, formulas.

explicación procesos,

de y

Análisis, interpretación, y resolución de ejercicios y Texto guía y problemas de aplicación, material de resueltos y propuestos. apoyo. Lluvia de ideas.

Ejercicios resueltos y propuestos

Trabajo grupal.

Lectura y conceptos, formulas.

explicación procesos,

Reportes individuales y grupales. Participación individual y grupal. Prueba cognitiva

de y

Análisis, interpretación, y resolución de ejercicios y Texto guía y problemas de aplicación, material de resueltos y propuestos. apoyo.

Reportes individuales y grupales.

Lluvia de ideas.

Participación individual y grupal.

Trabajo grupal.

Ejercicios resueltos y propuestos

Prueba cognitiva

MATEMÁTICAS FINANCIERA DIVISIÓN DE UTILIDADES EN SOCIEDADES Y NOMINAS

División de utilidades en una sociedad Partes iguales Porcentajes fijos Razones fijas Inversión original Inversión promedio Interés sobre la inversión Combinación de métodos

Determinar las utilidades o pérdidas de un negocio entre los miembros de una sociedad.

Nóminas

Calcular brutos.

Sueldos,

los

Lectura comprensiva del referente teórico.

Interrelación de los procesos con ejercicios y problemas propuestos. . salarios Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.

Calcular los ingresos Investigación de campo netos de los empleados Socializar y contrastar los resultados.

Salarios, Comisiones

Lectura y conceptos, formulas.

explicación procesos,

de y

Análisis, interpretación, y resolución de ejercicios y problemas de aplicación, resueltos y propuestos. Lluvia de ideas. Trabajo grupal

Reportes individuales y grupales. Texto guía y material de apoyo.

Participación individual y grupal.

Ejercicios resueltos y propuestos

Prueba cognitiva

Texto guía y material de apoyo.

Reportes individuales y grupales.

Ejercicios resueltos y propuestos

Participación individual y grupal.

Deducciones Sueldos y salarios DOCUMENTOS FINANCIEROS

SISTEMA FINANCIERO. Mercado valores.

de

Principales documentos financieros. Precio de documentos financieros.

los

Conocer el sistema financiero, sus principales normas y las instituciones que lo integran. Conocer los principales documentos financieros que se manejan en el sistema

Lectura comprensiva del Lectura y explicación de referente teórico. conceptos, procesos, y formulas. Interrelación de los procesos con ejercicios Análisis, interpretación, y y problemas propuestos. resolución de ejercicios y . problemas de aplicación, Desarrollo de resueltos y propuestos. ejercicios intra y extra Lluvia de ideas.

Prueba cognitiva

QUE ES UN BONO.

financiero.

Características

Conocer el concepto Investigación de de bonos y calcular el campo precio de éstos. Socializar y contrastar Conocer en qué los resultados. consisten los seguros.

Fórmula para calcular el precio de un bono. Precio de un bono comparado entre fechas Interés bono.

redituable

de

un

Rendimiento de un bono. Bonos cupón cero. Seguros.

clase.

Trabajo grupal

Conocer el concepto de tasa de interés real. Conocer los conceptos de valor actual neto y tasa interna de retorno.

Tasa de interés real Tasa de interés internacionales . Valor actual neto (VAN) Tasa interna de retorno (TIR)

NOTA: los talleres son obligatorios y serán ponderados con la nota final del módulo.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA MÓDULO 3 TALLER DE NORMATIVIDAD LEGAL

LEY DE COMPAÑÍAS Y MERCADO DE VALORES

LOJA-ECUADOR 2011

ASPECTOS LEGALES ATRIBUTOS DE LA PERSONERÍA JURÍDICA Los atributos de la personería jurídica son los siguientes:

Nombre

Patrimonio

NOMBRE

PATRIMONIO

REPRESENTACIÓN LEGAL

REQUISITOS DE CONSTITUCIÓN

DE FONDO

DE FORMA

Representación Legal

•Este debe ser claramente distinguido de cualquiera de los demás y no puede ser adoptada por ninguna otra. Además el nombre tiene tres partes: •Expresión Común •Expresión Peculiar •Referente a la especie de compañía a la que pertenece. •Así mismo al constituirse una compañía se fija un monto de capital que constituye la cifra nominal, de las aportaciones que se comprometen los accionistas o socios a pagar.

•Es el administrador que está facultado legal y estatutariamente para llevar las relaciones de la compañía hacia afuera y obligarla a cumplir con sus actos.

Requisitos de Fondo

•Consiste en poderse obligar por sí misma y sin la autorización de los demás. CAPACIDAD

•Es la expresión de la voluntad con libertad e inteligencia CONSENTIMIENTO

OBJETO LÍCITO

•Se entiende por las actividades que realiza y debe reunir las siguientes características: •No ser contrario al orden publico •No ser contrario a las leyes mercantiles •No ser contrario a las buenas costumbres •Ser real •Ser de licita negociación •No debe tender al monopolio

•Es el motivo o interés que induce a los negocios o accionistas a formar la compañía, que normalmente será obtener utilidades. Causa lícita

REQUISITOS DE FORMA Los requisitos de forma y el, procedimiento de constitución se analizara al tratar de cada especie de compañía. Sin embargo podemos destacar los siguientes:

El contrato constitutivo debe elevarse por escritura publica

La escritura pública debe ser aprobada por un Juez de lo Civil, o por el superintendente de compañías o por la superintendencia de bancos, de acuerdo a la especie que se trate y el objeto social.

Se publicara por una sola vez, un extracto de la escritura constitutiva por los periódicos de mayor circulación en el domicilio principal.

Se inscribirá la escritura y resolución en el registro mercantil

Las sociedades compañías e industrias sujetas al control de, la superintendencia de compañías en el registro de las sociedades.

LA AUDITORIA EXTERNA Art. 318.- Las compañías nacionales y las sucursales de compañías u otras empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas, y las asociaciones que éstas formen cuyos activos excedan del momento que fije por Resolución la Superintendencia de Compañías monto que no podrá ser inferior a cien millones de sucres, deberán contar con informe anual de auditoría externa sobre sus estados

financieros. Tales estados financieros auditados se presentarán obligatoriamente para solicitar créditos a las instituciones que forman parte del sistema financiero ecuatoriano, negociar sus acciones y obligaciones en Bolsa, solicitar los beneficios de las Leyes de Fomento, intervenir en Concursos Públicos de Precios, de Ofertas y de Licitaciones, suscripción de contratos con el Estado y declaración del impuesto a la renta. Las personas naturales o jurídicas que ejerzan la auditoría, para fines de esta Ley, deberán ser calificadas por la Superintendencia de Compañías y constar en el Registro correspondiente que llevará la Superintendencia, de conformidad con la Resolución que expida. El Superintendente de Compañías podrá disponer excepcionalmente que una compañía con activos inferiores a los establecidos en el inciso primero, pero superiores a los cuarenta millones de sucres, someta sus estados financieros a auditoría externa, cuando existan dudas fundadas sobre su realidad financiera, a base de un informe previo de inspección que justifique tal auditoría o a solicitud de los comisarios de la compañía. Art. 319.- La función de la auditoría externa será la de emitir dictamen sobre los estados financieros de las compañías a que se refiere esta Ley, sin perjuicio de la fiscalización que realicen los comisarios u otros órganos de fiscalización y del control que mantiene la Superintendencia de Compañías. Art. 320.- La selección de los auditores externos se realizará del Registro de firmas auditoras calificadas por la Superintendencia. Esta selección la efectuará la Junta General de Accionistas o de Socios de la Compañía, según el caso, o el Apoderado General de Sucursales de Compañías u otras empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas. Art. 321.- la contratación de los auditores externos se efectuará hasta noventa días antes de la fecha de cierre del ejercicio económico, debiendo la compañía informar a la Superintendencia de Compañías, en el plazo de treinta días contados desde la fecha de contratación, el nombre, la razón social o denominación de la persona natural o jurídica contratada. Art. 322.- Los auditores externos tendrán acceso en todo tiempo a la contabilidad y libros de la compañía con el objeto de cumplir sus funciones y están facultados para requerir a los administradores; la información, documentos, análisis, conciliaciones y explicaciones que consideren necesarios para el cumplimiento de las mismas. Art. 323.- Los administradores pondrán a disposición de los auditores externos, por lo menos con cuarenta y cinco días de anticipación a la fecha que éstos deban presentar su informe, los estados financieros de la compañía y todas las informaciones mencionadas en el artículo anterior, que dichos auditores requieran. Igualmente, notificarán por escrito a los auditores, con un mínimo de veinte días de anticipación, la fecha de reunión de la Junta General que debe conocer el informe de aquellos.

El informe de auditoría externa estará a disposición de los socios o accionistas por lo menos ocho días antes de la Junta General que lo conocerá. La Superintendencia de Compañías mediante Resolución, determinará los requisitos mínimos que deberán contener los informes que presenten los auditores externos. Art. 324.- Los auditores externos podrán ser llamados a la Junta General por el Directorio o por los socios o accionistas que representen por lo menos el diez por ciento del capital social pagado, para aclarar aspectos relacionados con su informe. Los administradores de la compañía remitirán a la Superintendencia copia del informe de auditoría juntamente con los documentos señalados en los Arts. 20 y 23 de esta Ley. Los auditores remitirán a la Superintendencia de Compañías, copia del informe, hasta ocho días después de su presentación a la compañía. Art. 325.- La compañía que no contratare auditoría externa sin causa justificada, calificada por la Superintendencia de Compañías, será sancionada por ésta con una multa de tres mil sucres por cada día de retardo, a partir de la fecha límite para su contratación, hasta un máximo del equivalente a cuarenta días, cumplidos los cuales y en caso de no haberse contratado la auditoría, la Superintendencia ordenará la intervención de la compañía. Art. 326.- Cuando la firma auditora, sin causa justificada, a juicio de la Superintendencia de Compañías, incurriere en incumplimiento de sus obligaciones contractuales o en manifiesta falta de idoneidad, la Superintendencia retirará la calificación concedida. Art. 327.- La Superintendencia de Compañías dictará una Resolución en la que fijará los aranceles que los auditores externos cobrarán por su trabajo. Art. 328.- No podrán ser auditores externos:

Los empleados de la compañía o entidad auditada.

Los cónyuges de los administrador es o comisarios de la misma y quienes estén con respecto a los administrador es o directores de la compañía dentro del cuarto grado de consanguinid ad o segundo de afinidad.

Las personas dependientes de dichos administrador es o comisarios.

Las personas que no tuvieren su domicilio dentro del país.

Los funcionarios o empleados de la Superintende ncia de Compañías o quienes perciban sueldo, honorario o remuneración provenientes del presupuesto de esta entidad.

Art. 329.- Está prohibido a los auditores:

Formar parte de los órganos de administración de la compañía o entidad auditada.

Ser socio o accionista de la compañía o entidad auditada.

Representar a los accionistas o socios en la Junta General.

Delegar el ejercicio de su cargo.

Cuando la firma auditora fuere una compañía, las disposiciones de este artículo se aplicarán tanto a la compañía como a sus administradores.

LEY REFORMATORIA A LA LEY DE COMPAÑIAS Art. 1.- Al Art. 6 agréguese un inciso final que diga: Las compañías extranjeras, cuyos capitales sociales estuvieren representados únicamente por acciones o participaciones nominativas, que tuvieren acciones o participaciones en compañías ecuatorianas, pero que no ejercieren ninguna otra actividad empresarial en el país, ni habitual ni ocasionalmente, no serán consideradas con establecimientos permanentes en el país ni estarán obligadas a establecerse en el Ecuador con arreglo a lo dispuesto en la Sección XIII de la presente Ley, ni a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes ni a presentar declaraciones de impuesto a la renta, pero deberán tener en la República el apoderado o representante referido en el inciso primero de este artículo, el que por ningún motivo será personalmente responsable de las obligaciones de la compañía extranjera antes mencionada. El poder del representante antedicho no deberá ni inscribirse ni publicarse por la prensa, pero sí deberá ser conocido por la compañía ecuatoriana en que la sociedad extranjera fuere socia o accionista. Art. 2.- El primer inciso del Art. 36 dirá: La compañía en nombre colectivo se contrae entre dos o más personas naturales que hacen el comercio bajo una razón social. Art. 3.- Agréguese un inciso final al Art. 42, que diga: Las personas jurídicas no podrán asociarse a una compañía en nombre colectivo. Art. 4.- Agréguese un inciso final al Art. 59, que diga: Solamente las personas naturales podrán ser socios comanditados o comanditarios de la compañía en comandita simple. Art. 5.- Agréguese un inciso al Art. 100, que diga: En todo caso, sin perjuicio de la antedicha excepción respecto de las compañías anónimas extranjeras, podrán ser socias de una compañía de responsabilidad

limitada las sociedades extranjeras cuyos capitales estuvieren representados únicamente por participaciones o partes sociales nominativas, es decir, expedidas o emitidas a favor o a nombre de sus socios o miembros, y de ninguna manera al Ecuador. Art. 6.- A continuación de su literal g), agréguese el siguiente literal al Art. 115: h) En caso de que el socio fuere una sociedad extranjera, según lo previsto en el inciso final del Art. 100, deberá presentar a la compañía, durante el mes de diciembre de cada año, una certificación extendida por la autoridad competente del país de origen en la que se acredite que la sociedad en cuestión se encuentra legalmente existente en dicho país, y una lista completa de todos sus socios o miembros, con indicación de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominación o razón social, si fueren personas jurídicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios, suscrita y certificada ante Notario Público por el secretario, administrador o funcionario de la prenombrada sociedad, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La certificación antedicha deberá estar autenticada por Cónsul ecuatoriano o apostillada, al igual que la lista referida si hubiere sido suscrita en el exterior. Si ambos documentos no se presentaren antes de la instalación de la próxima junta general ordinaria de socios que se deberá reunir dentro del primer trimestre del año siguiente, la sociedad extranjera prenombrada no podrá concurrir, ni intervenir ni votar en dicha junta general. La sociedad extranjera que incumpliere esta obligación por dos o más años consecutivos podrá ser excluida de la compañía de conformidad con los Arts. 82 y 83 de esta Ley previo el acuerdo de la junta general de socios mencionado en el literal j) del Art. 118. Art. 7.- El Art. 131 dirá: Sin perjuicio de lo dispuesto en el literal b) del Art. 20, es obligación del representante legal de la compañía de responsabilidad limitada presentar en el mes de enero de cada año a la Superintendencia de Compañías la nómina de las compañías extranjeras que figuraren como socias suyas, con indicación de los nombres, nacionalidades y domicilios correspondientes, junto con xerocopias notariadas de las certificaciones y de las listas mencionadas en el literal h) del Art. 115, que hubieren recibido de tales socias según dicho literal. Si la compañía no hubiere recibido ambos documentos por la o las socias extranjeras obligadas a entregarlos, la obligación impuesta en el inciso anterior será cumplida dentro de los cinco primeros días del siguiente mes de febrero, con indicación de la socia o socias remisas. Art. 8.- El numeral 1 del Art. 137 dirá: El nombre, nacionalidad y domicilio de las personas naturales o jurídicas que constituyan la compañía y su voluntad de fundarla. Art. 9.- Al final del Art. 137 agréguese un inciso que diga: En caso de que una sociedad extranjera interviniere en la constitución de una compañía de responsabilidad limitada, en la escritura pública respectiva se agregarán una certificación que acredite la existencia legal de dicha sociedad en su país de origen y una lista completa de todos sus miembros o socios, con indicación de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominación o razón social, si fueren personas jurídicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios.

La antedicha certificación será concedida por la autoridad competente del respectivo país de origen y la lista referida será suscrita y certificada ante Notario Público por el secretario, administrador o uncionario de la prenombrada sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La certificación mencionada será apostillada o autenticada por Cónsul ecuatoriano, al igual que la lista antedicha si hubiere sido suscrita en el exterior. Art. 10.- El Art. 145 dirá: Para intervenir en la formación de una compañía anónima en calidad de promotor o fundador se requiere la capacidad civil para contratar. Las personas jurídicas nacionales pueden ser fundadoras o accionistas en general de las compañías anónimas, pero las compañías extranjeras solamente podrán serlo si sus capitales estuvieren representados únicamente por acciones, participaciones o partes sociales nominativas, es decir, expedidas o emitidas a favor o a nombre de sus socios, miembros o accionistas, y de ninguna manera al portador. Art. 11.- Al final del Art. 150 agréguese un inciso que diga: En caso de que una sociedad extranjera fuere fundadora de una compañía anónima, en la escritura de fundación deberán agregarse una certificación que acredite la existencia legal de dicha sociedad en su país de origen y una lista completa de todos sus miembros, socios o accionistas, con indicación de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominación o razón social, si fueren personas jurídicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios. La antedicha certificación será concedida por la autoridad competente del respectivo país de origen y la lista referida será suscrita y certificada ante Notario Público por el secretario, administrador o funcionario de la prenombrada sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La certificación mencionada será apostillada o autenticada por Cónsul ecuatoriano, al igual que la lista antedicha si hubiere sido suscrita en el exterior. Art. 12.- Al final del primer inciso del Art. 158, agregar, cambiando el punto por una coma, la siguiente oración: con expresa observación de lo dispuesto en el inciso final de dicho artículo, en los casos en que entre las suscriptoras figuraren sociedades extranjeras. Art. 13.- A continuación del Art. 221, agréguese un artículo enumerado que diga: Art...- En caso de que el accionista fuere una sociedad extranjera, según lo previsto en el inciso final del Art. 145, deberá presentar a la compañía, durante el mes de diciembre de cada año, una certificación extendida por la autoridad competente del país de origen en la que se acredite que la sociedad en cuestión se encuentra legalmente existente en dicho país, y una lista completa de todos sus socios, accionistas o miembros, con indicación de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominación o razón social, si fueren personas jurídicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios, suscrita y certificada ante Notario Público por el secretario, administrador o funcionario de la prenombrada sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La

certificación antedicha deberá estar apostillada o autenticada por Cónsul ecuatoriano, al igual que la lista referida si hubiere sido suscrita en el exterior. Si ambos documentos no se presentaren antes de la instalación de la próxima junta general ordinaria de accionistas que se deberá reunir dentro del primer trimestre del año siguiente, la sociedad prenombrada no podrá concurrir, ni intervenir ni votar en dicha junta general. La sociedad extranjera que incumpliere esta obligación por dos o más años consecutivos podrá ser separada de la compañía de conformidad con los Arts. 82 y 83 de esta Ley, previo acuer do de la Junta General de Accionistas, aplicándose en tal caso las normas del derecho de receso establecidas para la transformación, pero únicamente a efectos de la compensación correspondiente. La sociedad extranjera que fuere accionista de una compañía anónima ecuatoriana y que estuviere registrada en una o más bolsas de valores extranjeras, en vez de la lista completa de todos sus socios, accionistas o miembros, mencionada en el inciso anterior, deberá presentar, en la misma forma, una declaración juramentada de tal registro y del hecho de que la totalidad de su capital se encuentra representado exclusivamente por acciones, participaciones o títulos nominativos. Art. 14.- A continuación del numeral 6° del Art. 263, agréguense dos incisos, que digan: Sin perjuicio de lo dispuesto en el literal b) del Art. 20, es obligación del representante legal de la compañía anónima presentar en el mes de enero de cada año a la Superintendencia de Compañías la nómina de las compañías extranjeras que figuraren como accionistas suyas, con indicación de los hombres, nacionalidades y domicilios correspondientes, junto con xerocopias notariadas Ecuador Impuestos de las certificaciones y de las listas mencionadas en el artículo enumerado que le sigue al Art. 221, que hubieren recibido de tales accionistas según dicho artículo. Si la compañía no hubiere recibido ambos documentos por la o las accionistas obligadas a entregarlos, la obligación impuesta en el inciso anterior será cumplida dentro de los cinco primeros días del siguiente mes de febrero, con indicación de la accionista o accionistas remisas. Art. 15.- El primer inciso del Art. 207 dirá: Salvo lo dispuesto en el artículo enumerado que le sigue al Art. 221 de esta Ley, son derechos fundamentales del accionista, de los cuales no se le puede privar. Art. 16.- AE Art. 301, agréguesele un inciso que diga: En la compañía en comandita por acciones solamente las personas naturales podrán ser socios comanditados, pero las personas jurídicas sí podrán ser socios comanditarios.

LEY DE MERCADO DE VALORES, CODIFICACION DEL OBJETO Y AMBITO DE APLICACION DE LA LEY Art. 1.- Del objeto y ámbito de la Ley.- La presente Ley tiene por objeto promover un mercado de valores organizado, integrado, eficaz y transparente, en el que la intermediación de valores sea competitiva, ordenada, equitativa y continua, como resultado de una información veraz, completa y oportuna. El ámbito de aplicación de esta Ley abarca el mercado de valores en sus segmentos bursátil y extrabursátil, las bolsas de valores, las asociaciones gremiales, las casas de valores, las administradoras de fondos y fideicomisos, las calificadoras de riesgo, los emisores, las auditoras externas y demás

participantes que de cualquier manera actúen en el mercado de valores. También son sujetos de aplicación de esta Ley, el Consejo Nacional de Valores y la Superintendencia de Compañías, como organismos regulador y de control, respectivamente. Art. 2.- Concepto de valor.- Para efectos de esta Ley, se considera valor al derecho o conjunto de derechos de contenido esencialmente económico, negociables en el mercado de valores, incluyendo, entre otros, acciones, obligaciones, bonos, cédulas, cuotas de fondos de inversión colectivos, contratos de negociación a futuro o a término, permutas financieras, opciones de compra o venta, valores de contenido crediticio de participación y mixto que provengan de procesos de titularización y otros que determine el Consejo Nacional de Valores. Cualquier limitación a la libre negociación y circulación de valor es no establecida por Ley, no surtirá efectos jurídicos y se tendrá por no escrita. Art. 3.- Del mercado de valores: bursátil, extrabursátil y privado.- El mercado de valores utiliza los mecanismos previstos en esta Ley, para canalizar los recursos financieros hacia las actividades productivas, a través de la negociación de valores en los segmentos bursátil y extrabursátil. Mercado bursátil es el conformado por ofertas, demandas y negociaciones de valores inscritos en el Registro del Mercado de Valores y en las bolsas de valores, realizadas en éstas por los intermediarios de valores autorizados, de acuerdo con lo establecido en la presente Ley. Mercado extrabursátil es el que se desarrolla fuera de las bolsas de valores, con la participación de intermediarios de valores autorizados e inversionistas institucionales, con valores inscritos en el Registro del Mercado de Valores. Se entenderá como negociaciones de mercado privado aquellas que se realizan en forma directa entre comprador y vendedor sin la intervención de intermediarios de valores o inversionistas institucionales. Sobre valores no inscritos en el Registro de Mercado de Valores o que estando inscritos sean producto de transferencias de acciones originadas en fusiones, escisiones, herencias, legados, donaciones y liquidaciones de sociedades conyugales y de hecho. Las operaciones con valores que efectúen los intermediarios de valores autorizados, e inversionistas institucionales en los mercados bursátil y extrabursátil, serán puestas en conocimiento de la Superintendencia de Compañías para fines de procesamiento y difusión, en la forma y periodicidad que determine el Consejo Nacional de Valores, (C.N.V.). Art. 4.- De la intermediación de valores y de los intermediarios.- La intermediación de valores es el conjunto de actividades, actos y contratos que se los realiza en los mercados bursátil y extrabursátil, con el objeto de vincular las ofertas y las demandas para efectuar la compra o venta de valores. DEL REGISTRO DEL MERCADO DE VALORES Art. 18.- Del alcance y contenido.- Créase dentro de la Superintendencia de Compañías el Registro del Mercado de Valores en el cual se inscribirá la información pública respecto de los emisores, los valores y las demás instituciones reguladas por esta Ley. La inscripción en el Registro del Mercado de Valores, constituye requisito previo para participar en los mercados bursátil y extrabursátil.

En el Registro del Mercado de Valores deberán inscribirse:

Los valores que sean objeto de oferta pública y sus emisores

Las bolsas de valores y sus reglamentos de operación

Los operadores que actúen a nombre de los inversionistas institucionales

Las cuotas emitidas por los fondos de inversión colectivos

Las casas de valores y sus reglamentos de operación

Los depósitos centralizados de compensación y liquidación de valores y, sus reglamentos internos y de operación

Los valores producto del proceso de titularización

Las calificadoras de riesgo, su comité de calificación, su reglamento interno y, procedimientos técnicos de calificación

Los operadores de las casas de valores

Los fondos de inversión, sus reglamentos internos y contratos de incorporación

Las administradoras de fondos de inversión y fideicomisos y sus reglamentos De operación

Las compañías de auditoría externa que participen en el mercado de valores; y,

Los demás entes, valores o entidades que determine el Consejo Nacional de Valores

Art. 19- De la responsabilidad.- La inscripción en el Registro del Mercado de Valores no implica certificación, ni responsabilidad alguna por parte de la Superintendencia de Compañías respecto de la solvencia de las personas naturales o jurídicas inscritas, ni del precio, bondad o negociabilidad del valor o de la entidad inscrita, en su caso. La información presentada al Registro del Mercado de Valores es de exclusiva responsabilidad de quien la presenta y solicita el registro. Toda publicidad, propaganda o difusión por cualquier medio, realizada por emisores, intermediarios de valores y otras instituciones reguladas por esta Ley, deberán mencionar obligatoriamente esta salvedad. La inscripción obliga a los registrados a difundir la información de acuerdo con las normas que para el efecto expedirá el C.N.V. Art. 20.- De la inscripción en el Registro del Mercado de Valores.- Para la inscripción de un emisor y sus valores, se requerirá previamente de calificación de riesgo, excepto en los casos previstos en esta Ley. No se admitirá la inscripción de un emisor que no esté acompañada de la inscripción de un valor específico o de por lo menos uno del giro ordinario de su negocio. El C.N.V., regulará la inscripción y su mantenimiento, a fin de lograr que la información derivada de la inscripción y su mantenimiento permita al público identificar con precisión el valor o participante registrado y sus características. La Superintendencia de Compañías procederá a la inscripción correspondiente en el Registro del Mercado de Valores en cuanto las entidades sujetas a su supervisión y control le hayan proporcionado información completa, veraz y suficiente sobre su situación jurídica, económica y financiera y hayan satisfecho,

cuando correspondiere, los demás requisitos que establezca esta Ley y las normas de aplicación general que se expidan. La inscripción obliga a los registrados a difundir esta información en forma contin ua y al cumplimiento permanente de las exigencias correspondientes. Todos los documentos e informaciones existentes en el Registro del Mercado de Valores estarán a disposición del público, excepto aquellos que el C.N.V. los califiqué como reservados. La revisión del cumplimiento de los requisitos previos a la inscripción deberá ser hecha en el término de quince días. De existir observaciones, la Superintendencia de Compañías lo suspenderá hasta que se hubiere atendido tales observaciones. La Superintendencia procederá a la inscripción correspondiente en el Registro del Mercado de Valores, una vez que hayan cumplido con los requisitos que para el efecto expida el C.N.V. Art. 21.- De la inscripción de valores del sector público.- La inscripción de valores emitidos por el Estado y las entidades del sector público, en ejercicio de las facultades concedidas por sus propias leyes, será automática y de carácter general, bastando para el efecto el sustento legal que autorice cada emisión y una descripción de las características esenciales de dichos valores. Art. 22.- De la suspensión de la inscripción.- La Superintendencia podrá suspender mediante resolución fundamentada la inscripción de los participantes o valores sujetos a inscripción en el Registro del Mercado de Valores cuando:

Por causas supervinientes a un participante, valor, acto o contrato, objeto de registro, se le imposibilitare temporalmente cumplir la función que le corres ponde.

Dejare de cumplir con uno o varios de los requisitos para la inscripción.

A juicio del C.N.V. así lo requiera la protección de los derechos o intereses de los inversionistas, de terceros o del público en general.

Por causa de incumplimiento de esta Ley, sus normas complementarias y de autorregulación y demás norma que expida el C.N.V.

Art. 23.- De la cancelación de la inscripción.- La cancelación de la inscripción de un participante o un valor en el Registro del Mercado de Valores podrá ser: 1.

Voluntaria: cuando la solicitare el emisor de conformidad con las normas que expida el C.N.V.

2.

De oficio: cuando por resolución fundamentada de la Superintendencia de Compañías se determine como una de las causales que:

Por causas supervinientes a un participante, valor, acto o contrato, objeto de registro, se le imposibilitare temporalmente cumplir la función que le corresponde.

Dejare de cumplir con uno o varios de los requisitos para la inscripción.

A juicio del C.N.V. así lo requiera la protección de los derechos o intereses de los inversionistas, de terceros o del público en general.

Por causa de incumplimiento de esta Ley, sus normas complementarias y de autorregulación y demás norma que expida el C.N.V.

En los casos de los literales a) y c), la cancelación da derecho a quienes resultaren afectados, para que puedan solicitar al emisor indemnización por los daños y perjuicios causados. Esta responsabilidad es independiente de las sanciones administrativas o penales a que hubiere lugar.

DE LAS BOLSAS DE VALORES Art. 44.- Del objeto y naturaleza.- Bolsas de valores son las corporaciones civiles, sin fines de lucro, autorizadas y controladas por la Superintendencia de Compañías, que tienen por objeto brindar a sus miembros los servicios y mecanismos requeridos para la negociación de valores. Podrán realizar las demás actividades conexas que sean necesarias para el adecuado desarrollo del mercado de valores, las mismas que serán previamente autorizadas por el C.N.V. Los beneficios económicos que produjeren las bolsas de valores deberán ser reinvertidos en el cumplimiento de su objeto. Art. 45.- De la constitución y autorización de funcionamiento.- La Superintendencia de Compañías autorizará la constitución de una bolsa de valores, procediendo simultáneamente a su inscripción en el Registro del Mercado de Valores, cuando acredite que se ha constituido para el objeto previsto en esta Ley, cuente con un patrimonio mínimo de setecientos ochenta y ocho mil seiscientos setenta (788.670) dólares de los Estados Unidos de América, y tenga al menos diez miembros que reúnan todas las

condiciones para poder actuar como casa de valores. Todo acto jurídico que implique modificación a su estatuto deberá ser aprobado por la Superintendencia de Compañías, previo el cumplimiento de los requisitos legales y estatutarios. Si durante la existencia de una bolsa de valores, el número de casas de valores miembros se redujere a menos de diez, ésta deberá subsanar la deficiencia en un plazo no mayor a ciento ochenta días, contados desde la fecha en que se generó la misma. Las bolsas de valores deberán mantener los parámetros, índices, relaciones y demás normas de solvencia y prudencia financiera y controles que determine el C.N.V., tomando en consideración el desarrollo del mercado de valores y la situación económica del país.

El incumplimiento de estas disposiciones

reglamentarias será comunicado por las bolsas de valores a la Superintendencia de Compañías, dentro del término de cinco días de ocurrido el hecho y, deberá ser subsanado en el plazo y la forma que determine dicho organismo de control. Si vencidos los plazos concedidos, no se hubieren superado las deficiencias, corresponderá suspender o revocar la autorización de funcionamiento, según fuere el caso, salvo que por resolución fundamentada la Superintendencia de Compañías prorrogue este plazo hasta por treinta días más, por una sola vez. Art. 46.- De los miembros de la bolsa y su patrimonio.- Serán miembros de una bolsa de valores las casas de valores autorizadas por la Superintendencia de Compañías que hayan sido admitidas como tales, luego de cumplir los requisitos previstos en el estatuto y reglamentos de la respectiva bolsa, entre los que necesariamente estará el de ser propietario de una cuota patrimonial de esa bolsa. Las bolsas de valores deberán aceptar como miembros a las casas de valores que hayan cumplido dichos requisitos y que fueren propietarias de una cuota patrimonial. El interesado en adquirir una cuota patrimonial deberá presentar su demanda en rueda de bolsa, de acuerdo con los procedimientos internos. A falta de una oferta, la bolsa de valores, donde se realizó la demanda, estará obligada a emitir una cuota. Si el Directorio de una bolsa negare la admisión de una casa de valores, ésta podrá apelar fundamentadamente de tal decisión en un término de siete días contados a partir de la fecha en que fue notificada la respectiva resolución, ante el C.N.V... Tal resolución causará ejecutoria. El patrimonio de una bolsa de valores se divide en cuotas iguales y negociables de propiedad de sus miembros, sin que ninguno de ellos pueda tener en propiedad más de una, en la misma bolsa. En el evento de que una casa de valores deviniere en propietaria de más de una cuota patrimonial, los derechos correspondientes a tal cuota quedarán suspendidos hasta que sea adquirida por otra casa de valores. Art. 47.- De la dirección y administración de las bolsas.- El máximo órgano de gobierno de las bolsas de valores es la asamblea general integrada por todos sus miembros, quienes elegirán un Directorio. Su máximo órgano directivo estará constituido por un directorio de por lo menos siete integrantes, quienes deberán acreditar un amplio conocimiento técnico, experiencia en el mercado de valores, idoneidad moral y no encontrarse incursos en las prohibiciones señaladas en el artículo siete de esta Ley, a excepción del numeral 9 del citado artículo. Al Directorio le corresponde coadyuvar al desarrollo del mercado bursátil, fijar las políticas institucionales, expedir las normas de autorregulación, velar por el

cumplimiento de la ley, de las normas complementarias y de autorregulación, así como controlar y sancionar a sus miembros. Art. 48.- De las obligaciones de las bolsas de valores.- Las bolsas de valores tendrán las siguientes obligaciones: Fomentar un mercado integrado, informado, competitivo y transparente; Establecer las instalaciones, mecanismos y sistemas que aseguren la formación de un mercado transparente, integrado y equitativo, que permitan la recepción, ejecución y liquidación de las negociaciones en forma rápida y ordenada; Mantener información actualizada sobre los valores cotizados en ellas, sus emisores, los intermediarios de valores y las operaciones bursátiles, incluyendo las cotizaciones y los montos negociados y suministrarla a la Superintendencia de Compañías y al público en general; Brindar el servicio de compensación y liquidación de valores; Expedir certificaciones respecto a precios, montos y volúmenes de operaciones efectuadas en bolsa y el registro de sus miembros, operadores de valores, emisores y valores inscritos; y, Realizar las demás actividades que sean necesarias para el adecuado desarrollo y cumplimiento de su función en el mercado de valores, de acuerdo a normas previamente autorizadas por el C.N.V. Art. 49.- De la rueda de bolsa y de otros mecanismos de negociación.- Rueda de bolsa es la reunión o sistema de interconexión de operadores de valores que, en representación de sus respectivas casas de valores, realizan transacciones con valores inscritos en bolsa. La rueda de bolsa debe celebrarse todos los días hábiles, en el horario que determine la norma interna de la respectiva bolsa. La rueda de bolsa será conducida por un funcionario, denominado director de rueda, a quien compete resolver las cuestiones y conflictos que se susciten durante el curso de ésta, respecto de la realidad y validez de las operaciones. Además de la rueda de bolsa en los términos indicados en los incisos precedentes, las bolsas de val ores podrán establecer otros sistemas de negociación tales como: subastas, rueda electrónica, sistemas transaccionales y de información para atender al mercado extrabursátil y otros mecanismos que autorice la Superintendencia de Compañías, que permitan el encuentro ordenado de ofertas y demandas y la ejecución de las correspondientes negociaciones por parte de las casas de valores. Estos sistemas de negociación podrán ser establecidos por las bolsas de valores ya sea por cuenta propia o a través de terceros. Art. 50.- De la suspensión de operaciones.- Las bolsas de valores de acuerdo con las normas internas que expidan para el efecto, podrán suspender las operaciones de un determinado valor, cuando estimen que existen hechos relevantes que no son de conocimiento general, o que la información existente en el mercado, por ser incompleta o inexacta, impide que la negociación de estos valores se efectúe en condiciones transparentes y competitivas. La suspensión de la negociación de un valor así como las causales y justificación de ésta, deberá ser pregonada en rueda y comunicada inmediatamente al emisor, a la respectiva casa de valores, Superintendencia de Compañías y, demás bolsas de valores. El emisor o el respectivo intermediario

deberán proporcionar a la bolsa de valores correspondiente, dentro del término de cinco días, la información que sea necesaria para resolver si se mantiene o levanta la suspensión. Vencido este término y, siempre que el emisor o intermediario no hubiesen presentado los descargos correspondientes, o éstos no sean satisfactorios a criterio de la bolsa, ésta procederá a cancelar la inscripción del respectivo valor y del emisor, de ser el caso; y, remitirá el expediente al C.N.V., ante el cual podrá apelar el emisor. La suspensión de un valor no podrá mantenerse por un término mayor a diez días, transcurridos los cuales, si no es levantada, se dará por cancelada la inscripción del mismo. La suspensión o cancelación de un valor tendrá efecto simultáneo en las demás bolsas de valores en las que esté inscrito el respectivo valor. Art. 51.- De la disolución y liquidación.- La corporación civil bolsa de valores, podrá ser disuelta por la Superintendencia de Compañías por una de las siguientes causales: a)

Por voluntad de sus miembros resuelta en asamblea general;

b)

Si se produjere la reducción de sus miembros a un número inferior a diez; y si en el plazo previsto en esta Ley, no se hubiere superado esta deficiencia;

c)

Si se redujere el patrimonio neto a un monto inferior al establecido en la presente Ley, o no se hubiere corregido esta deficiencia en un plazo no mayor de ciento ochenta días;

d)

Por imposibilidad manifiesta de cumplir con el objeto para el cual fue creada;

e)

Por fusión con otra bolsa de valores; y,

f)

Por cualquier otra causa determinada en la ley o el contrato social.

La bolsa de valores en proceso de disolución conservará su personalidad jurídica, mientras se realice la liquidación. Disuelta la bolsa de valores entrará en la fase de liquidación. Resuelta la liquidación, la Superintendencia de Compañías designará al liquidador, quien tendrá las facultades previstas en esta Ley y supletoriamente en la Ley de Compañías.

COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

COMPAÑÍA EN COMANDITA SIMPLE

COMPAÑÍA EN NOMBRE COLECTIVO

COMPAÑIAS DEL ECUADOR

CONSTITUCIÓN Y RAZÓN SOCIAL

Art. 36 al Art. 41

CAPACIDAD

Art. 42

CAPITAL

Art. 43

ADMINISTRACIÓN

Arrt. 44 al Art. 53

DE LOS SOCIOS

Art. 54 al Art. 58

CONSTITUCIÓN Y RAZÓN SOCIAL

Art. 59 al Art. 61

CAPITAL

Art. 62 al Art. 63

ADMINISTRACIÓN

Art. 64 al Art. 66

DE LOS SOCIOS

Art. 67 al Art.73

DISPOSICIONES GENERALES

Art. 92 al Art. 497

DE LAS PERSONAS QUE PUEDEN ASOCIARSE

Art. 98 al aRT. 101

CAPITAL

Art. 102 al Art: 113

DERESHOS,OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS

Arrt. 114 al Art. 115

DE LA ADMINISTRACIÓN

Art. 116 al Art. 135

DE LA FORMA DEL CONTRATO

Art. 136 al Art. 142

COMPAÑÍA ANÓNIMA

CONCEPTO, CARACTERÍSTICAS, NOMBRE Y DOMICILIO

Art. 143 al Art. 144

DE LA CAPACIDAD

Art. 145

DE LA FUNDACIÓN DE LA COMPAÑÍA

Art. 146 al Art. 159

DEL CAPITAL Y DE LAS ACCIONES

Art. 160 al Art. 199

DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS PROMOTORES, FUNDADORES Y ACCIONISTAS

Art. 200 al Art. 221

DE LAS PARTES BENEFICIARIAS

Art. 222 al Art. 229

DE LA JUNTA GENERAL

Art. 230 al Art. 250

DE LA ADMINISTRACIÓN

Art. 251 al Art. 273

DE LA FISCALIZACIÓN

Art. 274 al Art. 288

DE LOS BALANCES

Art. 289 al Art. 300

COMPAÑÍA EN COMANADITA POR ACCIONES COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA

CAPITAL

Art. 301 al Art. 302

CONSTITUCIÓN

Art. 303

ADMINISTRACIÓN

Art. 304

DE LOS SOCIOS

Art. 305 al Art. 307

CONSTITUCIÓN

Art. 308 al Art. 309

CAPITAL

Art. 310 al Art. 311

ADMINISTRACIÓN

Art. 312 al Art. 313

DE LOS SOCIOS

Art. 314 al Art. 317

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MÓDULO iii Taller de Tributación

OBLIGACIONESTRIBUTARIASPARA SOCIEDADES

LOJA – ECUADOR 2011

TRIBUTACIÓN

OBLIGACIONES DELCONTRIBUYENTE

INFRACCIONES TRIBUTARIAS Definición La Infracción es la violación o incumplimiento que los contribuyentes ejercen sobre las disposiciones del código tributario y de las leyes especiales tipificadas y sancionadas por la administración tributaria. Dentro del ámbito de las infracciones están todas las faltas tributarias que son posibles de sanciones pecuniarias. Las Infracciones se clasifican en:

a.

Faltas Tributarias

b.

Delitos Tributarios

Faltas Tributarias 1.

La evasión tributaria que no constituye defraudación

2.

La mora

3.

El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros.

4.

El incumplimiento de los deberes formales de los empleados y funcionarios de la administración tributaria

5.

El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios públicos, ajenos a la administración tributaria, cuando se comete de manera repetida una misma falta se dice que estamos frente a una figura de reincidencia

El sujeto de la obligación tributaria incumplida es el responsable de la infracción, la responsabilidad por infracción es personal, salvo algunas excepciones establecidas en la ley. Los sujetos de obligaciones tributarias que tengan la calidad de patronos o empleadores, serán responsables de las sanciones pecuniarias aplicadas a sus dependientes por su actuación como tales. La persona física y demás entidades podrán ser sancionadas por falta tributaria con sanciones pecuniarias directa o indirectamente, sin necesidad de establecer la responsabilidad de una persona física La responsabilidad queda excluida de acuerdo a lo siguiente: 1.

La incapacidad absoluta, cuando se carece de un representante legal o judicial.

2.

La fuerza mayor por caso fortuito.

3.

El error excusable en cuanto al hecho que constituye el delito tributario.

La aplicación de sanciones por infracción será sin perjuicio del pago de los tributos al que hubiere lugar, estas pueden ser: a.

Privación de libertad

b.

Recargo intereses y otras sanciones pecuniarias

c.

Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerlas.

d.

Clausura de establecimiento

e.

Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones

f.

Pérdida de concesiones privilegios franquicias e incentivos

g. Cancelación de licencias, permisos e inscripciones en registros públicos.

Las circunstancias agravantes de las infracciones la constituyen: A) Faltas:  Las reincidencias y reiteración.

 La condición de funcionario público que tenga el infractor  El nivel de escolaridad, del inculpable y el conocimiento que tuvo o debió tener de la norma legal infringida.  La importancia del perjuicio fiscal y la característica de la infracción  La conducta que asume el infractor, y el esclarecimiento de los hechos  Grado de Culpa o dolo del infractor en los casos del delito tributario

B) Delitos: Los delitos tributarios son las infracciones que para su configuración requieren la existencia de los elementos del dolo (engaño) y la culpa que no sea susceptible del error excusable. En cuanto a los delitos están: el perjuicio, la evasión y la defraudación.

C) La Evasión:

Es también pecuniaria, cuya competencia es de los tribunales. Comete defraudación el contribuyente que simula, oculte y realice alguna maniobra o cualquier otra forma de engaño, con el fin de inducir a la administración tributaria, a errar en la determinación de los tributos, este delito puede tener como objeto facilitar la evasión parcial o total. Los contribuyentes que cometen estos delitos son los que realizan las siguientes prácticas: a.

Elaboración de los productos sujetos a impuestos sin obtener los permisos exigidos.

b.

Elaboración con permiso, pero con equipos que la administración tributaria desconozca o cuya modificación haya sido efectuada sin su autorización

c.

Elaboración de productos con materia prima distinta a la autorizada

d.

Elaboración, o la comercialización clandestinamente productos que no hayan pagado los impuestos de lugar

e.

Alterar, destruir o adulterar productos o bien sus características o efectos, así como su ocultación, retiro indebido, cambio de destino o falsa indicación de su procedencia y más infracción que constituyan esos delitos.

Los contribuyentes que cometan estos tipos de delitos están sujetos al pago de las siguientes sanciones pecuniarias, prisión de seis días o dos años o ambas penas a la vez, cuando a juicio del juez la gravedad del caso lo requiera. Incurre en evasión tributaria el que mediante acción u omisión podría producir una disminución ilegitima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la obligación tributaria, los contribuyentes que pagan fuera del plazo no incurren en esta infracción sino en mora. Constituyen caso de evasión entre otros: 1.

La presentación de una declaración falsa o inexacta.

2.

La omisión total o parcial de pago del tributo por el contribuyente o responsable.

PLAZOS PARA LAS PRESENTACION DE DECLARACIONES

IMPUESTO A LA RENTA CONCEPTO DE RENTA Art. 2 LORTI 

Sucesión de pagos (o cobros) periódicos regulares que constituyen el rendimiento de una inversión.



Conjunto de prestaciones monetarias con vencimientos diversos (Capitales Financieros)



Por lo tanto, es un conjunto de capitales asociados biunívocamente a un conjunto de intervalos de tiempo, de forma tal que a cada intervalo de tiempo le corresponde un único capital.

El Impuesto a la Renta grava la renta obtenidas por las personas naturales, a las sucesiones indivisas y las sociedades naturales o extranjeras. Se consideran rentas: 1.

Los ingresos de fuentes ecuatorianas, consistentes en dinero, especies o servicios, obtenidos a títulos gratuitos u oneroso, bien sea que prevengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes.

2.

Los ingresos obtenidos en el exterior, por personas naturales domiciliarias en el país o por sociedades nacionales.

La renta puede ser proveniente de fuente ecuatoriana o proveniente del exterior.Se considerarán de fuente ecuatoriana todos los ingresos que reciben las personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador, como por ejemplo:



Los recibidos por actividades laborales, profesionales, comerciales, agropecuarias, mineras y otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriana.



Los recibidos por realizar en el exterior actividades que son pagadas por personas naturales sociedades nacionales o extranjeras, con domicilios en el Ecuador, o por entidades y organismo del sector publico ecuatoriano.



Las utilidades por ventas de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.

No se consideran de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el país, por servicios

ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son

pagados por sociedades extranjeras, sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador y la permanencia en el país de quien recibe ese ingreso en inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario. OBJETO DEL IMPUESTO Art. 1 y Art. 2 RLORTI Este impuesto recae sobre la renta global que perciban los siguientes sujetos pasivos: 

Personas naturales



Sociedades nacionales y extranjeras



Sucesiones indivisas

Sujetos pasivos son personas naturales, sucesiones indivisas, las sociedades, sucursales o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras que obtengan ingresos.

EJERCICIO IMPOSITIVO Art. 2 LORTI El período de cálculo del impuesto es anual contado desde el primero de enero al 31 de diciembre de cada año. Independientemente de la fecha de inicio de las actividades, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año. Ingresos de Fuente Ecuatoriana (Art. 8 LORTI) 

Los que obtengan los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano.



Los ingresos de ecuatorianos y extranjeros generados por actividades desarrolladas en el exterior, que han sido pagadas por personas naturales, o por compañías ecuatorianas.



Las utilidades que provienen de la venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.



Los beneficios o regalías, provenientes de los derechos de autor, así como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, nombres comerciales y la transferencia de tecnología.



Las utilidades y dividendos distribuidos por empresas que funcionan en el Ecuador.



Los ingresos por las exportaciones realizadas por personas naturales o empresas que operan en el Ecuador.



Los intereses y rendimientos financieros pagados o acreditados en el Ecuador.



Los que procedan de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador.



Los que provienen de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador.



Cualquier otro ingreso que perciban las empresas y las personas que operen en el Ecuador.

Ingresos Exentos(Art. 9 LORTI) Para el cálculo y pago del Impuesto a la Renta, serán considerados como ingresos exentos los siguientes: Dividendos y utilidades Ingresos del Estado y Empresas Públicas

Los exonerados por convenios internacionales

Ingresos de las instituciones sin fines de lucro

Intereses por depósitos de ahorro

Prestaciones del IESS

Premios de loterías o sorteos

Bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo

Ingresos de discapacitados (3 veces la fracción básica)

Ingresos de personas mayores de 65 años (2 veces la fracción básica)

Los generados por la venta ocasional de inmuebles, acciones o participaciones

Los rendimientos por depósitos a plazo fijo de un año o más.

Viáticos, gastos de viaje y alimentación

Fondos de inversión y fideicomisos mercantiles siempre y cuando paguen los impuestos a la renta

Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante

Becas para estudio

Decimotercera y Decimocuarta remuneraciones

Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí. No se reconocerán más exoneraciones que las previstas en la Ley.

DEDUCCIONES Art. 10 LORTI.- Son deducibles todos los costos y gastos incurridos en el ejercicio fiscal, directamente vinculados con la actividad económica, que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos gravados y, que se encuentren sustentados en comprobantes de venta. Gastos Deducibles Generales (Art. 24 LORTI) Los costos y gastos y gastos de producción o de fabricación Las devoluciones o descuentos comerciales, concedidos bajo cualquier modalidad, que consten en la misma factura, en una nota de venta o en una nota de crédito siempre que se especifique al comprador. El costo neto de las mercaderías o servicios adquiridos o utilizados. Los gastos generales, entendiéndose por tales los de administración y los de ventas. Los gastos y costos financieros, en los términos previstos en la Ley de Régimen tributario Interno. Gastos Deducibles y No Deducibles CONCEPTO

GASTO DEDUCIBLE

GASTO NO DEDUCIBLE

1% de las Cuentas por Cobrar a clientes en el año y que se La provisión que excede de los encuentren pendientes de cobro límites Provisión para cuentas incobrables

establecidos

al cierre del ejercicio, sin que la provisión

para

y

la

partes

provisión acumulada sea mayor relacionadas al 10% del total de las Cuentas por Cobrar. La eliminación definitiva de los créditos incobrables cuando se cumpla

las

siguientes

condiciones: Haber constado como tales, durante 5 años o más en la contabilidad. Bajas de cuentas por cobrar

Haber transcurrido más de 5 años

desde

vencimiento

la

fecha

original

de del Si no cumple las condiciones anteriores

crédito. Haber prescrito la acción para el cobro del crédito. En

caso

de

quiebra

o

insolvencia del deudor. Si el deudor es una sociedad, cuando

ésta

haya

sido

liquidada o cancelado su permiso de operación CONCEPTO

GASTO DEDUCIBLE

GASTO NO DEDUCIBLE

Gastos de gestión

Hasta el 2% de los gastos generales Hasta el 3% del ingreso gravable

Gastos de viaje

de Impuesto a la Renta y la El exceso sobre el límite totalidad de gastos de viaje para compañías nuevas. Intereses de préstamos para el Intereses de créditos que

giro del negocio. Intereses de préstamos

En el caso de créditos externos excedan las tasas máximas deben

requisitos establecidas.

cumplir

adicionales. Provisión para jubilación

Provisión para trabajadores con

Provisión para trabajadores que

más de 10 años en la compañía.

no cumplan estas condicione.

Las remuneraciones en general, beneficios sociales, participación de

los

trabajadores

en

las

utilidades, las indemnizaciones y Sueldos, Salarios y demás

bonificaciones

legales,

las Los

sueldos,

salarios

y

remuneraciones o

contribuciones a favor de los remuneraciones no aportadas a

indemnizaciones

trabajadores médica,

asistencia l Seguridad Social.

para sanitaria,

cultural,

escolar,

capacitación,

entrenamiento

profesional

y

mano de obra. Las pérdidas por destrucción, daños, desaparición que afectan económicamente a

los

bienes

usados en la actividad que genera Pérdidas

ingresos, por caso fortuito, fuerza Pérdidas no sustentadas. mayor o delito en la parte en que no

se

seguros

hubiera son

cubierto

por

documentos

que

prueben la pérdida. Depreciación de activos

El gasto por depreciación en

relación a la vida útil de los activos: Bienes inmuebles 5% anual. Maquinaria, planta y equipo 10% anual Vehículos 20% anual Equipo

de

computación

33.33% anual. Baja de inventarios

Bajas de inventario sustentada en

Bajas no sustentadas

declaración juramentada. Donaciones Donaciones

de

inventario

a

Las

donaciones

entidades públicas o entidades de asignaciones

en

y

otras

dinero,

en

carácter privado sin fines de especie o en servicio. lucro.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El IVA es el impuesto de mayor recaudación para el Estado, sin embargo, son muchas las exoneraciones en

bienes

y

en

especial,

en

servicios,

por

lo

que

no

es

equitativo.

La legislación vigente y los procedimientos son complejos, promueve su evasión y la Administración es ineficiente. El Impuesto al Valor Agregado -IVA- es un tributo indirecto que grava a las ventas y demás transferencias de bienes movibles (mercaderías, productos) y a la prestación de algunos servicios. Este impuesto asume el nombre de ¨Valor Agregado¨ porque grava a todas las etapas de comercialización, dando lugar al hecho generador en cada una de ellas. La legislación actual grava a las mercaderías y productos en general, exceptuando básicamente a bienes de primera necesidad como alimentos, medicinas y algunos insumos y materiales que se utiliza en las actividades agropecuarias; mientras que en los servicios, son pocos los gravados y los demás están exentos .Los bienes y servicios que no se someten al IVA tienen tarifa cero. No tiene sentido fijar una tarifa sobre cero que es ausencia de cantidad; además, ha dado lugar hay mucha confusión. Simplemente, los productos y servicios con tarifa cero se la deberían identificar como exentos o no gravados. Objeto del Impuesto El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados. El Impuesto al Valor Agregado grava:

Al valor de la transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas de comercialización. Importación de bienes muebles Autoconsumos: retiros de bienes muebles para uso o consumo personal Al valor de los servicios prestados Importación de servicios

Hecho Generador El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.

Base Imponible La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculando con base a sus precios de venta o de prestación de servicios, incluyendo impuestos, tasas de servicios y cualquier otro gasto legalmente imputable al precio. En las importaciones, la base imponible es el resultado de sumar al valor los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos pertinentes. En los casos de permuta, de retiros de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible será el precio de mercado. Tarifa del Impuesto El IVA se agrega al precio de los productos o servicios y las tarifas establecidas con 0% y 12%

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA AGENTES DE RETENCION DE IMPUESTO A LA RENTA Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligados a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingreso que constituyan rentas gravadas para quien los reciba actuará como agente de retención del impuesto a la renta.Por ingresos en relación de dependencia la retención debe efectuarla el empleador. Por rendimientos financieros, la retención debe ser efectuada por las instituciones, entidades bancarias, financieras, en general las sociedades que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros. El artículo 45 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno ordena que toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien

los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Conforme la norma antes mencionada, el Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente los porcentajes de retención. La retención en la fuente del Impuesto a la Renta, deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero. En ese sentido, el agente de retención deberá entregar en un término no mayor a cinco días el respectivo comprobante de retención en la fuente, según lo dispone el artículo 50 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Por otro lado, el Mandato Constituyente No. 16, publicado en el Registro Oficial 393 del 31 de julio del 2008, en el artículo 7 exonera del pago del Impuesto a la Renta por los ejercicios fiscales 2008 y 2009, las utilidades obtenidas de la producción y de la primera etapa de comercialización dentro del mercado interno de productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario y piscícola (cultivo de peces) que se mantengan en estado natural, y aquellas provenientes de la importación y/o producción nacional para la comercialización de insumos agroquímicos (herbicidas, pesticidas y fertilizante. La Resolución No. NAC-DGER2007-0411, publicada en el Registro Oficial No. 98 del 5 de junio del 2007, señala los porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la Renta; así, dispone en el literal d), del primer numeral del artículo 1, que debe retenerse el 1% del Impuesto a la Renta, en la compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, y forestal; excepto combustibles. La Disposición Transitoria de la Resolución NAC-DGER2007-0411, incorporada por la Resolución No. NAC-DGERCGC09-00479, publicada en el Registro Oficial No. 650 del 6 de agosto del 2009, señala que no operará la retención en la fuente del Impuesto a la Renta para los beneficiarios de la exoneración contenida en el artículo 7 del Mandato Constituyente No. 16, hasta el 1 de enero del 2010. En este sentido, no deberá retenerse únicamente en los pagos o acreditaciones en cuenta, en la adquisición de los siguientes bienes muebles: 1.

Productos alimenticios provenientes de la producción y de la primera etapa de comercialización dentro del mercado interno, que se mantengan en estado natural y que sean de origen agrícola, avícola, pecuario y referido exclusivamente al cultivo de peces, mediante la piscicultura.

2.

Aquellos provenientes de la importación y/o producción nacional para la comercialización de insumos agroquímicos (herbicidas, pesticidas y fertilizantes).

En todos los demás bienes sujetos a retención en la fuente del Impuesto a la Renta, se deberá aplicar los porcentajes señalados por la Resolución No. NAC-DGER2007-0411, publicada en el Registro Oficial No. 98 del 5 de junio del 2007. Es pertinente recordar que el incumplimiento de las obligaciones del agente de retención, serán sancionadas conforme lo establecen los artículos 50 y 100 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

AGENTES DE RETENCION Están obligadas a efectuar la retención en la fuente: Todas las sociedades, públicas o privadas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos que constituyan renta gravada para quien los perciba. Todos los empleadores que realicen pagos que constituyan renta gravada para los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia, originados en dicha relación. ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 1%  La compra de todo tipo de bienes muebles, excepto combustibles;  Los pagos realizados por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares;  Los pagos realizados por transporte de carga;  Los pagos realizados por transporte privado de personas;  Los pagos realizados a personas naturales, sujetas a impuesto a la renta, no contemplados en los porcentajes específicos de retención  Los pagos realizados a sociedades, sujetas al impuesto a la renta, no contemplados en los porcentajes específicos de retención; y,  Los pagos o créditos en cuenta que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados. ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 8% a)

Rendimientos financieros.- Los ingresos por concepto de: 

Intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean éstos emitidos por sociedades constituidas o establecidas en el país, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador.



Las ganancias de capital originadas en la compra-venta de títulos valores o documentos financieros.



Intereses que cualquier sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor de los sujetos pasivos.

b)

Los honorarios, comisiones, regalías y demás pagos realizados a profesion ales y a otras personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios inmateriales en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra;

c)

Los pagos realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico

d) Los pagos realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a personas naturales.

NO SE EFECTUARA RETENCIONES No se efectuarán retenciones en los siguientes casos: a) En los intereses pagados sobre créditos externos y demás pagos al exterior; b) A las rentas por cesiones o transferencias mineras o hidrocarburíferas; c) A los reembolsos de costos y gastos, conforme lo establece el Reglamento; y, d) A las rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia. RETENCION POR INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA AGENTE DE RETENCION El Empleador es el agente de retención por pagos de rentas derivadas del trabajo en relación de dependencia, quien efectuará la retención mensualmente. Al efecto, deberá sumar: a) El sueldo o salario; b) Los beneficios sociales: - Compensación por Costo de Vida; - Bonificación Complementaria; - Compensación por Transporte; c) Las decimotercera, decimocuarta remuneración, decimoquinta y decimosexta remuneraciones; d) Las horas suplementarias y extraordinarias; e) El valor que reciba por el 15% de utilidades; f) Los aportes al Instituto de Seguridad Social, cuando los asume el empleador; y, g) Cualquier otro ingreso que dentro del ejercicio económico reciba el trabajador. Obligaciones de los Agentes de Retención Retener los impuestos legalmente establecidos. Declarar y depositar los valores retenidos. Entregar el comprobante de retención. Proporcionar la información requerida. Registrar contablemente las retenciones y pagos realizados. Mantener un archivo de los comprobantes y de las declaraciones. Sanciones por incumplimiento de las obligaciones EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS mediante Resolución 101, publicada en el Registro Oficial 287 de 29 de septiembre de 1999, estableció en unidades de valor constante, las multas que deberán cancelar los contribuyentes por el incumplimiento de sus obligaciones. Sobre este tema el Departamento Jurídico de la Cámara de Comercio de Quito, elaboró el Instructivo Tributario 03/99 que ha sido entregado a los

señores afiliados a partir de noviembre de 1999.Mediante Resolución 117, publicada en el Registro Oficial 54 de 10 de abril del 2000, las aludidas multas han sido fijadas en dólares. Las sanciones que no fueron determinadas en la Resolución 101 no se modifican. Las multas en dólares son las siguientes: IMPUESTO - MULTAS IMPUESTO A LA CIRCULACION DE CAPITALES Declaración tardía por parte de las instituciones financieras US$ 25 hasta US$ 250

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) a) Agentes de Percepción Si no se produjeron ventas US$ 2, si se declara mensualmente US$ 5, si se declara semestralmente

b) Agentes de Retención: Agentes de retención obligados a declarar US$ 15 por cada declaración Sujetos de retención obligados a declarar semestralmente S$ 5 por cada declaración tardía

IMPUESTO A LA RENTA Contribuyentes, personas jurídicas Presentación tardía de declaración si no han percibido ingresos US$ 10 Declaración incompleta o tardía de bienes para efectos del impuesto en las herencias, legados y donaciones US$ 250 hasta US$ 250

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 

Contribuyentes que no hayan fabricado o importado productos US$ 2,50 por mes o fracción de dólares hasta US$ 250

 Declaración informativa correspondiente al Ejercicio Fiscal comprendido entre el 1 de enero y el 30 de abril de 1999 US$ 125 por cada mes o fracción de mes de retraso, hasta un máximo de US$ 250  Declaración juramentada del pago del ICC cuando el exportador o importador no hubiere realizado operaciones de comercio exterior US$ 3 por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración, hasta un máximo de US$ 30



Cuando el exportador o importador hubiere realizado operaciones de comercio exterior como parte del giro de su negocio dentro del período US$ 25 por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración, hasta un máximo de US$ 250

Sanciones por falta de declaración de impuestos detectados por actos de determinación del Servicio de Rentas Internas: Si en el acto de determinación no se ha causado impuesto, los ingresos brutos percibidos o ventas efectuadas durante el o los períodos Hasta US$ 500 Falta de declaración detectada por la Administración a través de otros medios: 

Impuesto a la Renta, IVA, ICE o ICC US$ 10 hasta US$ 235



Falta de Auxiliar de Impuestos Retenidos US$ 250



Falta de registro de ingresos y egresos Hasta US$ 250



Falta de desagregación del ICE Hasta US$ 500



Falta de obtención de patente de funcionamiento ICE



Prohibición de fabricar, comercializar, o importar sus productos.



Falta de canje de patente de funcionamiento ICE US$ 25 por cada mes o fracción de mes de retraso, hasta un máximo de US$ 500

No exhibir documentación a funcionarios autorizados: 

Si la infractora es una persona no obligada a llevar contabilidad US$ 10



Si la infractora es una persona obligada a llevar contabilidad. US$ 30



Falta de Contabilidad US$ 250

Falta de comparecencia a las oficinas del SRI:  Si el infractor es una persona no obligada a llevar contabilidad US$ 10  Si el infractor es una persona obligada a llevar contabilidad o es representante de una sociedad US$ 30  Información tardíamente presentada US$ 15  No presentar informes US$ 60  Presentación de informes con errores US$ 25 en cada requerimiento de la Administración Tributaria, hasta un máximo de US$ 250 Infracciones relativas al RUC: Por no inscribirse en el RUC 50 centavos de dólar Por no actualizar los datos del RUC 50 centavos de dólar Por no cancelar oportunamente el RUC US$ 30

Por ocultar la existencia de sucursales US$ 60 Por utilizar un número no autorizado por el SRI como RUC US$ 500 Por seguir utilizando un número de RUC cancelado US$ 500 Quienes son Sujetos de Retención Están sujetos a retención los siguientes contribuyentes:  Las personas naturales  Las sucesiones indivisas  Las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas 

Cualquier otra entidad que aunque carente de personalidad jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros



Las entidades y empresas del sector público sujetas al impuesto a la renta, es decir, aquellas distintas de las que prestan sus servicios públicos, que compitiendo con el sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrícolas, mineras, turísticas y de servicios en general; considerándose para estos efectos, servicios públicos a aquellos prestados por empresas del sector público en áreas de agua potable, alcantarillado, recolección de basura y aseo de calles, obras públicas y energía eléctrica.

PAGOS NO SUJETOS A RETENCIÓN No procede la retención en la fuente por concepto de impuestos a la renta respecto de aquellos pagos o créditos en cuenta que constituyen ingresos exentos para quien los percibe de conformidad con el Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno. ARTÍCULO 9: EXENCIONES.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 1.

Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjera, residentes o no en el Ecuador;

2.

Los obtenidos por las Instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Pública;

Art. 16.- Entidades del sector público.- Están exentos de la declaración y pago de impuestos a la renta las entidades y organismos del sector público conforme a la definición de la Constitución Política de la República. Sin embargo, están obligadas a la declaración y pago de impuestos a la renta las empresas públicas distintas de las que prestan servicios públicos que compitiendo o no con el sector privado explotan actividades comerciales, industriales, agrícolas, petroleras, mineras, de energía, turísticas, transporte y de servicio en general.

El Servicio de Rentas Internas publicará hasta el 15 de diciembre de cada año, la lista de empresas del sector público que constituyen sujetos pasivos del impuesto sobre la renta, sin que el hecho de haberse omitido la inclusión de alguna empresa en este listado constituya una exoneración de sus obligaciones tributarias. 3.

Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;

4.

Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por bienes que posean en el país;

5.

Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.

Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales contemplados en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la República. El estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplan con los requisitos arriba indicados, deberán tributar sin exoneración alguna. Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una subvención de carácter público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República; Art. 20.- Deberes formales de las Instituciones de carácter privado sin fines de lucro.- A efectos de la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderá como deberes formales, los siguientes: a. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes; b. Llevar contabilidad; c. Presentar la declaración anual del impuesto a la renta, en la que no conste impuesto causado si se cumplen las condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno; d. Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de percepción, cuando corresponda; e. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado y presentar las correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos; y,

f. Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria.

6.

Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país.

7.

Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme al Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;

8.

Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas;

9.

Derogado.

10. Los provenientes de los premios de loterías o sorteos auspiciadas por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría; 11. Los viáticos que se concedan a los funcionarios y de los empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, h ospedaje y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, que perciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el Reglamento de Aplicación del Impuesto a la Renta;

Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones Las asignaciones y estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros; Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Código de Trabajo. Toda bonificación e indemnización que sobrepase los valores determinados por el Código de Trabajo, aunque esté prevista en los contratos colectivos causará el impuesto a la renta. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fracción básica exenta del pago de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley; así como los percibidos por personas mayores de setenta y cinco años en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley; Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos, con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y que registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;

Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente; Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantía y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversión y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; y, los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales o sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por inversiones en títulos de valore en renta fija, de plazo de una año o más, que se negocien a través de las bolsas de valores del país. Está exoneración no será aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institución en que mantenga el depósito o inversión, o de cualquiera de sus vinculadas; y, Las indemnizaciones que perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante. Si usted va a efectuar pagos por alguno de los conceptos detallados anteriormente no deberá proceder a efectuar las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, así usted se encuentre en la obliga ción de llevar contabilidad. No tenga temores en dejar de efectuar retenciones en la fuente del impuesto, cuando no corresponda.

MOMENTO DE LA RETENCIÓN La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero. Plazos para declarar y pagar los impuestos: A la Renta, IVA e ICE

Los agentes de retención del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a los Consumos Especiales, presentarán la declaración mensual de las retenciones correspondientes al respectivo mes y pagarán los valores retenidos, hasta las fechas que se indican a continuación, atendiendo al noveno dígito del número del Registro Único de Contribuyentes, RUC: Si el noveno dígito es: Fecha de vencimiento 1 y 2 15 del mes siguiente 3 y 4 16 del mes siguiente 5 y 6 17 del mes siguiente 7 y 8 18 del mes siguiente 9 y 0 19 del mes siguiente

El depósito deberá efectuarse en una entidad autorizada para recaudar tributos.

PORCENTAJES DE RETENCIONES %

CONCEPTO DE LA RETENCION Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las instituciones del sistema financiero. Transporte privado de pasajeros y transporte público o privado de carga. Arrendamiento mercantil (leasing) sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive la de opción de compra.

1%

Servicios de publicidad y medios de comunicación. Por actividades de construcción de obra, material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares. La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal; excepto combustibles. Otras retenciones aplicables el 1%. Servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el intelectual. Servicios entre sociedades. Comisiones pagadas a sociedades. Rendimientos financieros.

2%

Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los sujetos pasivos. Los pagos que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados. Otras retenciones aplicables el 2%. Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales por servicios en los que prevalezca el intelecto cuando el servicio no esté relacionado con el título profesional que ostente la persona que lo preste. Honorarios y pagos a persona naturales por servicios de docencia.

8%

Arrendamiento de bienes inmuebles de personas naturales y sociedades. Regalías, derechos de autos, marcas, patentes y similares a personas naturales. Remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes. Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles. Otras retenciones aplicables al 8%. Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales, por

servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los 10% mismos estén relacionados con el título profesional que ostente la persona que lo preste. Beneficios de loterías, rifas, apuestas y similares, retiene el organizador.

15%

Pagos de dividendos anticipados y préstamos a socios o accionistas. Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales.

25%

Pagos al exterior a países con los que no se ha firmado convenios de doble tributación. Seguros y reaseguros, sobre primas facturadas o planilladas.

0,10%

PIRÁMIDES

% Retención Fuente

1%

Sector Público

2%

Contribuyentes Especiales

8% 10%

Sector Privado

15%

Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad

25% 0.10%

Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad

% Retención IVA

30% 70% 100%

Sector Público Contribuyentes Especiales Sector Privado Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad

ASIENTOS TIPO Compras – Retención En la Fuente del Impuesto a la Renta

COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

01-06-11

-1-

REF.

Compras

PARCIAL

5.1.01

DEBE

HABER

3672,00 5,40

680 sacos de cemento 1.1.06

IVA en Compras

440,64

1.1.01

Caja Retención Fuente IR 1%

4075,92

2.1.03.01

36,72

P/r. compra de cemento a Construmercado S.A

Compras – Retención del IVA EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

01-06-11

-1Compras

REF.

5.1.01

IVA en Compras Caja

PARCIAL

DEBE

HABER

3672,00 440,64

1.1.06

3767,47

Retención Fuente IR 1%

2.1.03.01

36,72

Retención del IVA 70%

2.1.03.04

308,45

P/r. compra de cemento a Construmercado S.A

FORMULARIO 103 DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

No.

RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520

IM PORTANTE: SÍRV ASE LEER INSTRUCCIONES AL REV ERSO

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

104 101

MES

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN) RUC 201 0

0

1

102

Nº . DE FORMULA RIO QUE SUSTITUYE

AÑO

202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS BASE IMPONIBLE EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA

VALOR RETENIDO

302

+

352

+

HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS

303

+

353

+

PREDOMINA EL INTELECTO

304

+

354

+

PREDOMINA MANO DE OBRA

307

+

357

+

ENTRE SOCIEDADES

308

+

358

+

PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN

309

+

359

+

TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA

310

+

360

+

312

+

362

+

MERCANTIL

319

+

369

+

BIENES INMUEBLES

320

+

370

+

SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)

322

+

372

+

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

323

+

373

+

LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES

325

+

375

+

A COMERCIALIZADORAS

327

+

377

+

A DISTRIBUIDORES

328

+

378

+

332

+

APLICABLES EL 1%

340

+

390

+

APLICABLES EL 2%

341

+

391

+

APLICABLES EL 8%

342

+

392

+

APLICABLES EL 25%

343

+

393

+

349

=

399

=

401

+

451

+

403

+

453

+

405

+

455

+

421

+

471

+

PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN

427

+

SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR

429

=

498

=

CAMPOS 399+498 499

=

SERVICIOS

TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL ARRENDAMIENTO

VENTA DE COMBUSTIBLE S

PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN

OTRAS RETENCIONE S

SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS POR PAGOS AL EXTERIOR CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS

SIN CONVENIO DE DOBLE INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS TRIBUTACIÓN OTROS CONCEPTOS

TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA

PAGO PREVIO ( Inform ativo)

890 DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)

IMPUESTO

INTERÉS

897 USD

MULTA

898 USD

899 USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas) 499-897 902

+

INTERÉS POR MORA

903

+

MULTAS

904

+

TOTAL PAGADO

999

=

MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO

905 USD

TOTAL IMPUESTO A PAGAR

MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO

907 USD DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO

908 N/C No

910 N/C No

912 N/C No

914 N/C No

909 USD

911 USD

913 USD

915 USD

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)

FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL

FIRMA CONTADOR

NOMBRE :

NOMBRE :

198 Cédula de Identidad o No. de Pas aporte

199 RUC No.

0

0

1

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO FECHA

01/06/2011

01/06/2011

10/06/2011

12/06/2011

15/06/2011

DESCRIPCIÓN En la ciudad de Loja, la empre sa EXPOCEMENTO durante el mes de Junio del 2011 realiza las siguientes operaciones 1 Vehículo IVA en Compras Caja Ret. en la fuente IR 1% Ret. En la Fte. Del IVA 30% P/r compra de vehículo S/f 0058 2 Compras Materiales de Construcción IVA en Compras Caja Ret. en la fuente IR 1% Ret. En la Fte. Del IVA 30% P/r compra de materiales de Construcción S/F 0061 3 Compras Materiales de Construcción IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 1% Ret. En la Fte. Del IVA 30% P/r compra de materiales de Construcción S/F 0085 4 Compras Materiales de Construcción IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 2% P/r compra de palas al Sr. Carlos Sierra Artesano Calificado 5 Honorarios Profesionales IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 10% Ret. En la Fte. Del IVA 70% P/r pago a un profesional para presentar un reclamo adminis trativo Tributario Suman - Pasan

REF.

PARCIAL

DEBE

FOLIO: 1 HEBER

10000,00 1200,00 10740,00 100,00 360,00

105000,00 105000,00 12600,00 112770,00 1050,00 3780,00

500,00 500,00 60,00 537,00 5,00 18,00

1000,00 1000,00 120,00 1100,00 20,00

1785,71 214,29 1671,43 178,57 150,00

132480,00 132480,00

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO

FECHA 20/06/2011

25/06/2011

30/06/2011

30/06/2011

30/06/2011

DESCRIPCIÓN Vienen 6 Alquiler de Vehículo IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 1% P/r Alquiler de Vehículo a la Coo perativa 24 de Junio para trans portar mercadería a Guayaquil. 7 Compras Compra de Combustible IVA en Compras Caja P/r la compra de combustibles para sus vehículos. 8 Gasto Arriendo IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 8% Ret. En la Fte. Del IVA 70% P/r pago de Arriendo al señor Julio Cruz por arriendo de sus instalaciones para funcionamien to de bodega. 9 Gasto Arriendo IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 8% Ret. En la Fte. Del IVA 70% P7r pago de Arriendo al centro Comercial Indoamérica S.A. por Arriendo de sus oficinas para uso de la empresa. 10 Suministros de Oficina IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 1% P/r la compra de suministros de Oficina para uso de la empresa Suman - Pasan

REF.

PARCIAL

FOLIO: 2 DEBE HEBER 132480,00 132480,00 500,00 60,00 555,00 5,00

130,00 130,00 15,60 145,60

400,00 48,00 382,40 32,00 33,60

800,00 96,00 764,80 64,00 67,20

45,00 5,40 49,95 0,45

134580,00 134580,00

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO FOLIO: 3 FECHA

DESCRIPCIÓN

Vienen 11 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Aporte patronal 11,15% IECE y SECAP 1% Caja IR por dependencia IESS por pagar P/r pago de sueldos y salarios del mes de Junio del 2010. 30/06/2011 12 Provisiones Sociales Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Fondos de Reserva Prov. Sociales por Pagar Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Fondos de Reserva P7r pago de provisiones Sociales 30/06/2011 13 Provisiones Sociales por Pagar Fondos de Reserva Caja P/r pago de fondos de reserva 30/06/2011 14 Ret. En la Fte del IR por Pagar Caja

REF.

PARCIAL

DEBE

HEBER

134580,00 134580,00

30/06/2011

2725,00 331,09 303,84 27,25 2463,67 6,54 585,88

494,16 227,08 40,00 227,08 494,16 227,08 40,00 227,08

227,08 227,08 227,08

1462,56 1462,56

P/r pago de retenciones efectuadas en el mes de Junio del presente año

SUMAN IGUAL

FIRMA GERENTE

139819,89 139819,89

FIRMA CONTADOR

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Caja FECHA 01/06/2011 01/06/2011 10/06/2011 12/06/2011 15/06/2011 20/06/2011 25/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011

DESCRIPCIÓN Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios

REF.

DEBE

01-001 02-001 03-001 04-001 05-001 06-002 07-002 08-002 09-002 10-002 11-003 13-003 14-003

HABER

SALDO

10740,00 112770,00 537,00 1100,00 1671,43 555,00 145,60 382,40 764,80 49,95 2463,67 227,08 1462,56 132869,49

10740,00 123510,00 124047,00 125147,00 126818,43 127373,43 127519,03 127901,43 128666,23 128716,18 131179,85 131406,93 132869,49

HABER

SALDO 10000,00 10000,00

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO Cuenta: Vehículo FECHA DESCRIPCIÓN 01/06/2011 A Varios

Cuenta: Suministros de Oficina FECHA DESCRIPCIÓN A Varios

Cuenta: IVA en compras FECHA DESCRIPCIÓN 01/06/2011 01/06/2011 10/06/2011 12/06/2011 15/06/2011 20/06/2011 25/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011

A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios

REF. 01-001

DEBE 10000,00 10000,00 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR

REF. 10-002

DEBE 45,00 45,000 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR

REF. 01-001 02-001 03-001 04-001 05-001 06-002 15-002 08-002 09-002 10-002

DEBE 1200,00 12600,00 60,00 120,00 214,29 60,00 15,60 48,00 96,00 5,40 14419,29

0,00

HABER 0,00

HABER

0,00

SALDO 45,00 45,00

SALDO 1200,00 13800,00 13860,00 13980,00 14194,29 14254,29 14269,89 14317,89 14413,89 14419,29 14419,29

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Compras FECHA 01/06/2011 10/06/2011 12/06/2011 25/06/2011

DESCRIPCIÓN A Varios A Varios A Varios A Varios

REF. 02-001 03-001 04-001 07-002

DEBE

HABER

105000,00 500,00 1000,00 130,00 106630,00

SALDO 105000,00 105500,00 106500,00 106630,00 106630,00

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Honorarios Profesionales FECHA DESCRIPCIÓN 15/06/2011 A Varios

REF. 05-001

DEBE 1785,71 1785,71

HABER 0,00

SALDO 1785,71 1785,71

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Alquiler de vehículo FECHA

DESCRIPCIÓN

20/06/2011 A Varios

Cuenta: Gasto Arriendos FECHA DESCRIPCIÓN 30/06/2011 A Varios 30/06/2011 A Varios

REF.

DEBE

500,00 500,00 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR

HABER

06-002

REF.

DEBE

400,00 800,00 1200,00 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR

0,00

HABER

08-002 09-002

0,00

SALDO 500,00 500,00

SALDO 400,00 1200,00 1200,00

Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 1% FECHA 01/06/2011 01/06/2011 10/06/2011 20/06/2011

DESCRIPCIÓN Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios

REF. 01-001 02-001 03-001 10-002

DEBE

HABER 100,00 1050,00 5,00 0,45 1155,45

SALDO 100,00 1150,00 1155,00 1155,45 1155,45

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 2% FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

12/06/2011 Por Varios

DEBE

04-001

HABER 20,00 20,00

SALDO 20,00 20,00

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 8% FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 Por Varios

DEBE

08-002 09-002 0,00

HABER 32,00 64,00 96,00

SALDO 32,00 96,00 96,00

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 10% FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

15/06/2011 Por Varios

DEBE

05-001 0,00

HABER 178,57 178,57

SALDO 178,57 178,57

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En la Fte. Del IVA 30% FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

01/06/2011 Por varios 01/06/2011 Por varios 30/06/2011 Por varios

DEBE

01-001 02-001 03-001 0,00

HABER 360,00 3780,00 18,00 4158,00

SALDO 360,00 4140,00 4158,00 4158,00

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En la Fte. Del IVA 70% FECHA

DESCRIPCIÓN

15/06/2011 Por Varios 30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 Por Varios

REF. 05-001 06-002 08-002

DEBE

HABER 150,00 33,60 67,20 250,80

SALDO 150,00 183,60 250,80 250,80

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Sueldos y Salarios FECHA

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 A Varios

REF. 11-003

DEBE 2725,00 2725,00

HABER 0,00

SALDO 2725,00 2725,00

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Aporte Patronal 12,15% FECHA

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 A Varios

REF. 11-003

DEBE

HABER

331,09

SALDO 331,09

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: IR por Dependencia FECHA

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 Por Varios

REF.

DEBE

11-003

HABER 6,54 6,54

SALDO 6,54 6,54

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: IESS por pagar FECHA

DESCRIPCIÓN Por Varios

REF.

DEBE

11-003 0,00

HABER 585,88 585,88

SALDO 585,88 585,88

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Provisiones Sociales FECHA

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 A Varios

REF. 12-003

DEBE 494,16 494,16

HABER 0,00

SALDO 494,16 494,16

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO Cuenta: Prov. Sociales Por Pagar FECHA

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 A Varios

REF. 12-003 13-003

DEBE

HABER 494,16

227,08 227,08

494,16

SALDO 494,16 267,08 267,08

EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO Cuenta: Ret. En la Fte. Del IR por pagar FECHA

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 A Varios

REF. 14-003

DEBE

HABER

1462,56 1462,56

SALDO 1462,56 1462,56

Loja, Junio del 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

EMPRESA EXPOCEMENTO BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 30 DE JUNIO DEL 2011 N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

NOMBRE DE CUENTAS Caja Vehículo Suministros de Oficina IVA en Compras Compras Honorarios Profesionales Alquiler de Vehículo Gasto Arriendos Ret. En la Fte del IR 1% Ret. En la Fte del IR 2% Ret. En la Fte del IR 8% Ret. En la Fte del IR 10% Ret. En la Fte del IVA 30% Ret. En la Fte del IVA 70% Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% IR por Dependencia IESS por Pagar Provisiones Sociales Prov. Sociales por pagar Ret. En la Fte del IR por Pagar

SUMAN IGUAL

SUMAS SALDO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 132869,49 132869,49 10000,00 10000,00 45,00 45,00 14419,29 14419,29 106630,00 106630,00 1785,71 1785,71 500,00 500,00 1200,00 1200,00 1160,45 1160,45 20,00 20,00 96,00 96,00 178,57 178,57 4158,00 4158,00 250,80 250,80 2725,00 2725,00 331,09 331,09 6,54 6,54 585,88 585,88 494,16 494,16 227,08 494,16 267,08 1462,56 1462,56 139819,89 139819,89 139592,81 139592,81

Loja, Junio del 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

N

NOMBRES

CARGO N° DIAS

1 luís Calva gerente 2 Mónica Díaz Contador SUMAS

30 30

EMPRESA EXPOCEMENTO ROL DE PAGOS CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO DEL 2011 INGRESOS EGRESOS SBU H. extras Comisión T. ingreso Ap. 9,35% A. sueldo Comisariat 240,00 625,00 58,44 240,00 2100,00 196,35 480,00 2725,00 254,79

FIRMA GERENTE

T. Egresos

58,44 196,35 254,79

liquido a N° de Recibir Cheque 566,56 1 1903,65 2 2470,21

FIRMA CONTADOR

FIRMAS

NOMBRES Y APELLIDOS 1 Luís Calva 2 Mónica Díaz SUMAS

N°

CARGO Gerente Contador

EMPRESA EXPOCEMENTO PROVISIONES SOCIALES CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO DEL 2011 DÍAS TOTAL DÉCIMO T DÉCIMO C FONDOS DE S.B.U LABORABLES SUELDO RESERVA INGRESO SUELDO 30 240,00 625,00 52,08 20,00 52,08 30 240,00 2100,00 175,00 20,00 175,00 480,00 2725,00 227,08 40,00 227,08

FIRMA GERENTE

IECE Y SECAP 1% 69,69 6,25 234,15 21,00 303,84 27,25

A. PATRONAL

11,15%

FIRMA CONTADOR

VACACI ONES

TOTAL DE PROVISIONES

200,10 625,15 825,25

COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA LIBRO DIARIO FECHA 01-06-11

01-06-11

10-06-11

11-06-11

12-06-11

15-06-11

20-06-11

DETALLE -1 -

CAJA CUENTAS POR COBRAR ANT. RET. FNTE. IR 1% VENTAS 1000 SACOS CEM. TRANSP. EN VENT. 1000 SACOS CEM. IVA EN VENTAS P/R venta 1000 sacos cem. -2CAJA ANT. RET. FNTE. IR 1% ANT. RET. IVA 30% VENTAS 2100U. MAT.CONST IVA EN VENTAS P/R venta 2100 Unid. Mat. -3COMPRAS 680 SACOS DE CEMENTO IVA EN COMPRAS TRANSP. EN COMP. RET. FTE. IR 1% CAJA P/R Compra de cemento a Construmercado S.A. -4DOCUMENT. POR COBRAR TRANSP. EN COMP. P/R Nota de Crédito por transporte en compras -5TRANSPORTE COMPRAS CAJA RET. FTE. IR 1% P/R Alquiler de transporte -6GASTO DE ESTIBAJE IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 2% RET. DEL IVA 70% CAJA P/r pago de estibaje -7COMPRAS PASAN

REF.

PARC.

1.1.01 1.1.02 1.1.07 4.1.01

DEBE

Folio:1 HABER

4441,70 2296,00 61,10 5740,00 5,74

4.1.02

370,00 0,37

2.1.02

688,80

1.1.01 1.1.07 1.1.08 4.1.01

33831,00 315,00 1134,00 31500,00 15,00

2.1.02

3780,00

5.1.01

3672,00 5,40

1.1.06 5.1.02 2.1.03.01 1.1.01

440,64 251,60

1.1.03 5.1.02

251,60

5.1.02 1.1.01 2.1.03.01

251,60

6.1.04 1.1.06 2.1.03.02 2.1.03.04 1.1.01

40,00 4,80

5.1.01

39,24 4325,00

251,60

249,08 2,52

0,80 3,36 40,64 11000,00 57991,04

46991,04

COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA LIBRO DIARIO FECHA

30-06-11

30-06-11

30-06-11

30-06-11

31-06-11

DETALLE VIENEN MATERIALES DE CONST. IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 1% CAJA P/r compra de mat.const. -8COMPRAS ÚTILES DE OFICINA IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 1% CAJA P/R Compra Útiles de ofic. -9EQUIPO DE OFICINA AIRE ACONDICIONADO IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 1% CAJA P/R Compra aire acondic. - 10 GASTO SERVICIOS IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 2% RET. DEL IVA 70% CAJA P/R Pago al proveedor. - 11 SUELDOS Y SALARIOS APORT PATRO. 11.15% IECE Y SECAP 1% IESS POR PAGAR APOR. PTR. 11.15% APORT PERS. 9.35% IECE Y SECAP 1% CAJA P/R Pago sueldos/salarios - 12 GASTOS SERVICIOS BÁS. CONSUMO ELÉCTRICO CAJA P/R Pago consumo eléc.. - 13 GASTO DE ARRIENDO IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 8% RET. DEL IVA 100% PASAN

REF.

PARC. 11000,00

1.1.06 2.1.03.01 1.1.01 5.1.01 1.1.05 1.1.06 2.1.03.01 1.1.01

DEBE 57991,04

Folio:2 HABER 46991,04

1320,00 110,00 12210,00 50,00 50,00 0,50 6,00 55,50

5.1.01

700,00 700,00

1.1.06 2.1.03.01 1.1.01

84,00

6.1.05 1.1.06 2.1.03.02 2.1.03.04 1.1.01

900,00 108,00

6.1.01 2.1.01.02 6.1.03 2.1.01 2.1.01.02 2.1.01.01 6.1.03 1.1.01

4000,00 446,00 40,00

7,00 777,00

18,00 75,60 914,40

860,00 446,00 374,00 40,00 3626,00

6.1.07

100,00 100,00

1.1.01 6.1.06 1.1.06 2.1.03.03 2.1.03.05

100,00 1000,00 120,00

66865,04

80,00 120,00 65945,04

COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA LIBRO DIARIO FECHA

31-06-11

31-06-11

31-06-11

31-06-11

31-06-11

31-06-11

31-06-11

31-06-11

DETALLE VIENEN CAJA P/R Pago arriendo de local ASIENTOS DE AJUSTES - 14 IVA EN VENTAS RET. DEL IVA 70% RET. DEL IVA 100% IVA EN COMPRAS ANT. RET.IVA 30% IVA POR PAGAR P/R Pag y liquid. IVA m. - 15 CUENTAS INCOBRABLES PROVI.CTAS.INCOB. P/R Provisión ctas. Incobrables - 16 DEP. EQUIPO OFIC. DEPR.ACUM.EQ.OFI. P/r Depr. De Activo Fijo - 17 TRANSP. EN VENTAS VENTAS P/r transporte en ventas - 18 COMPRAS TRANSP.COMPRAS P/r transporte compras - 19 COSTO DE VENTAS COMPRAS (NETAS) P/r merc. Disp. para la ve. - 20 VENTAS (NETAS) COSTO DE VENTAS UTILI. BRUT.VENT. P/r Utilidad Bruta en Ven. - 21 UTILIDAD BRUTA VENTAS PÉRDIDAS Y GANANC. SUELDOS Y SALARIOS APORT-PATRN. 11.15% IECE Y SECAP 1% GASTO ESTIBAJE GASTO SERVICIOS GASTO SERVIC. BÁSIC. PASAN

REF. 1.1.01

2.1.02 2.1.03.04 2.1.03.06 1.1.06 1.1.08 2.1.04 6.1.08 1.1.04

PARC.

DEBE 66865,04

Folio:3 HABER 65945,04 920,00

4193,28 78,96 120,00 2083,44 1134,00 1174,80 2,12 2,12 5,25

6.1.09 1.2.01.01

5,25

4.1.02 4.1.01

370,00

5.1.01 5.1.02

251,6

4.1.03 5.1.01

14923,6

4.1.01 4.1.03 4.1.04

37610,00

4.1.04

22686,40

370,00

251,60

14923,60

14923,60 22686,40

6.1.01 2.1.01.02 6.1.03 6.1.04 6.1.05 6.1.07 147106,25

16153,03 4000,00 446,00 40,00 40,00 900,00 100,00 146098,88

COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

REF.

VIENEN GASTO ARRIENDO CUENTAS INCOBRABLES DEPR. EQUIPO OFICINA

6.1.06 6.1.08 6.1.09

P/r el cierre de las cuentas gastos, ingresos 31-06-11 - 22 PÉRDIDA Y GANANCIAS 15% PART. TRABAJAD. 25% IMP. A LA RTA. 20% RESERVA LEGAL 10% RESERVA ESTAT. 10% RESERVA FACULT. UTILIDAD DEL EJERCI. P/r Utilidad del Ejercicio 31-06-11 -23IESS POR PAGAR RET. FTE.IR 1% RET. FTE.IR 2% RET. FTE.IR 8% IVA COBRADO IVA POR PAGAR 15% PART. TRABAJ. 25% IMPUESTO RENTA 20% RESERVA LEGAL 10% RESERVA ESTATU. 10% RESERVA FACULT. Utili. Del Ejerc. Provisión Ctas.Inco. Depr.Acum.Eq.Ofic. Caja Cntas. Por Cobrar Docum. Por Cobrar Útiles de Oficina Ant. Ret. Fnte.IR 1% Equipo de Oficina P/r el cierre de cuentas del activo y pasivo

SUMAN

PARC.

DEBE 147106,25

Folio:4 HABER 146098,88 1000,00 2,12 5,25

16153,03 2.1.05 2.1.06 3.1.01 3.1.02 3.1.03 3.2.01 2.1.01 2.1.03.01 2.1.03.02 2.1.03.03 2.1.02 2.1.04 2.1.05 2.1.06 3.1.01 3.1.02 3.1.03 3.2.01 1.1.04 1.2.01.01 1.1.01 1.1.02 1.1.03 1.1.05 1.1.07 1.2.01

2422,95 3432,52 2059,51 1029,76 1029,76 6178,53 860 159,26 18,8 80 275,52 1174,8 2422,95 3432,52 2059,51 1029,76 1029,76 6178,53 -2,12 -5,25 15055,08 2296 251,60 50 376,10 700,00

181988,06

181988,06

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Caja

Código: 1.1.01

FECHA 01/06/2011 01/06/2011 10/06/2011 11/06/2011 15/06/2011 20/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 01/07/2011

DESCRIPCIÓN A Varios A Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios

REF. 01-001 02-001 03-001 05-001 06-002 07-002 08-002 09-002 10-002 11-002 13-003 14-003 15-003 15-004

DEBE

HABER

3822,84 33831,00

37653,84

4327,52 255,63 36,29 12210,00 55,50 777,00 739,28 3626,00 333,34 100,00 920,00 23380,56

SALDO 3822,84 37653,84 33326,32 33070,69 33034,40 20824,40 20768,90 19991,90 19252,62 15626,62 15293,28 15193,28 14273,28 14273,28

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Cuentas por Cobrar FECHA

Código: 1.1.02

DESCRIPCIÓN

01/06/2011 A Varios

REF. 01-001

DEBE

HABER

2918,56

SALDO 2918,56

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Compras FECHA 10/06/2011 A Varios 20/06/2011 A Varios

Código: 5.1.01 DESCRIPCIÓN

REF.

3672,00 11000,00 14672,00 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR

01/06/2011 Por Varios 01/06/2011 Por Varios

HABER

03-001 07-002

Cuenta: Ventas FECHA

DEBE

SALDO 3672,00 14672,00

0,00

Código: 4.1.01 DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

01-001 02-001 0,00

HABER 5740,00 31500,00 37240,00

SALDO 5740,00 37240,00

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Equipo Calefacción FECHA

Código: 1.2.02

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 A Varios

REF. 09-002

DEBE 700,00 700,00

HABER 0,00

SALDO 700,00 700,00

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: IVA en compras FECHA 10/06/2011 11/06/2011 15/06/2011 20/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011

Código: 1.1.06 DESCRIPCIÓN

A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios Por varios

REF. 03-001 05-001 06-002 07-002 08-002 09-002 10-002 15-003 16-003

DEBE

HABER

440,64 30,19 4,29 1320,00 6,00 84,00 96,43 120,00 2101,55

SALDO 440,64 470,83 475,12 1795,12 1801,12 1885,12 1981,55 2101,55 0,00

2101,55 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Trans. En ventas FECHA

Código: 4.1.02

DESCRIPCIÓN

01/06/2011 Por Varios

REF.

DEBE

01-001 0,00

HABER 370,00 370,00

SALDO 370,00 370,00

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: IVA en ventas FECHA 01/06/2011 Por Varios 01/06/2011 Por Varios 30/06/2011 A varios

Código: 2.1.02 DESCRIPCIÓN

REF. 01-001 02-001 16-003

DEBE

HABER

SALDO

688,80 3780,00

688,80 4468,80

4468,80

0,00

4468,80

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Trans. En compras FECHA

Código: 5.1.02

DESCRIPCIÓN

11/06/2011 A Varios

REF.

251,60 251,60 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR

DESCRIPCIÓN

REF. 03-001 04-001

DEBE

Cuenta: Ser. Profesionales

251,60 251,60

251,60 251,60

SALDO 251,60 0,00 0,00

Código: 6.1.11

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

251,60 251,60 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR

HABER

05-001

Cuenta: Ser. De Estibaje FECHA

HABER

251,60

251,60 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR

11/06/2011 A Varios

0,00

SALDO

Código: 4.1.03

10/06/2011 A Varios 11/06/2011 Por Varios

FECHA

HABER

04-001

Cuenta: Reembolso de T. FECHA

DEBE

0,00

SALDO 251,60 251,60

Código: 4.01.03 DESCRIPCIÓN

15/06/2011 A Varios

REF.

DEBE

06-002

35,71 35,71

HABER 0,00

SALDO 35,71 35,71

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Servicios Varios FECHA

Código: 6.1.06 DESCRIPCIÓN

30/06/2011 A Varios

30/06/2011 A Varios

DEBE

803,57 803,57 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Código: 6.1.07

HABER

10-002

Cuenta: Servicios Básicos FECHA

REF.

DESCRIPCIÓN

REF. 14-003

DEBE 100,00 100,00

0,00

HABER 0,00

SALDO 803,57 803,57

SALDO 100,00 100,00

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Ant. Ret Fte IR 1% FECHA

Código: 5.1.01

DESCRIPCIÓN

01/06/2011 A Varios 01/06/2011 A Varios

REF. 01-001 02-001

DEBE

HABER

57,40 315,00 372,40

0,00

SALDO 57,40 372,40 372,40

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. Fte del IR 1% FECHA 10/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011

Código: 2.1.03.01

DESCRIPCIÓN Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios

REF.

DEBE

03-001 07-002 08-002 09-002 0,00

HABER 36,72 110,00 0,50 7,00 154,22

SALDO 36,72 146,72 147,22 154,22 154,22

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. Fte del IR 2% FECHA

Código: 2.1.07

DESCRIPCIÓN

11/06/2011 Por Varios 15/06/2011 Por varios

REF.

DEBE

05-001 06-002 0,00

Cuenta: Ret. Fte del IR 8% FECHA 30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 Por Varios

REF.

DEBE

10-002 15-003 0,00

FECHA 11/06/2011 Por Varios 15/06/2011 Por Varios 11/06/2011 A varios

5,03 0,71 5,74

SALDO 5,03 5,74 5,74

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Código: 2.1.08

DESCRIPCIÓN

Cuenta: Ret. Fte del IVA 70%

HABER

HABER 64,29 80,00 144,29

SALDO 64,29 144,29 144,29

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Código: 2.1.09

DESCRIPCIÓN

REF. 05-001 06-002 16-003

DEBE

HABER 21,13 3,00

24,13 0,00

SALDO 21,13 24,13 0,00

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. Fte del IVA 100% FECHA

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 A varios

REF.

DEBE

10-002 15-003 16-003

Cuenta: Sueldos y Salarios FECHA

Código: 2.1.11

96,43 120,00

216,43 216,43 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Código: 6.1.01

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 A Varios

REF.

DEBE

4000,00 4000,00 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Aporte patronal 12,15% Código: 6.1.02 FECHA

216,43

HABER

11-002

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 A Varios

REF. 11-002

Cuenta: Útiles de Oficina FECHA

HABER

DEBE

0,00

HABER

486,00

SALDO 96,43 216,43 0,00 0,00

SALDO 4000,00 4000,00

SALDO 486,00

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Código: 1.1.05

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 A Varios

REF.

DEBE

08-002

HABER

50,00

SALDO 50,00

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: IESS por Pagar FECHA

Código: 2.1.01 DESCRIPCIÓN

30/06/2011 Por Varios

REF.

DEBE

11-002 0,00

HABER 860,00 860,00

SALDO 860,00 860,00

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Provisiones Sociales FECHA 30/06/2011 A Varios

DESCRIPCIÓN

Código: 6.1.10 REF. 12-003

DEBE 706,68 706,68

HABER 0,00

SALDO 706,68 706,68

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Prov. Sociales por pagar FECHA

Código: 2.1.12

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 A Varios

REF.

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

16-003

Cuenta: Ant. Ret IVA 30%

706,68 373,34

1473,81

SALDO 1473,81

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Código: 1.1.08

DESCRIPCIÓN

01/06/2011 A Varios 30/06/2011 Por varios

REF. 02-001 16-003

DEBE

HABER

1134,00 1134,00

SALDO 1134,00 0,00

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Código: 6.1.06

Cuenta: Gasto Arriendo FECHA

706,68

SALDO

Código:

30/06/2011 Por Varios

FECHA

HABER

12-003 13-003 333,34 COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA por pagar FECHA

DEBE

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 A varios

REF. 15-003

DEBE

HABER

1000,00

SALDO 1000,00

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: D. Equipo calefacción FECHA

Código: 6.1.09

DESCRIPCIÓN

30/06/2011 A varios

REF.

DEBE

17-003

HABER

1,17

SALDO 1,17

COMPAÑÍA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: D. Acum. E. calefacción FECHA 30/06/2011 Por varios

DESCRIPCIÓN

Código: 2.1.01.02 REF. 17-003

DEBE

HABER 1,17

SALDO 1,17

Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA BALANCE DE COMPROBACIÒN AL 30 DE JUNIO DE 2011 SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR CAJA 38272,70 23214,42 15058,28 ----------CUENTAS POR COBRAR 2296,00 ------------- 2296,00 ----------ANT. RET. FTE. IR 1% 376,10 ----------376,10 ----------VENTAS ------------ 37240,00 ----------- 37240,00 IVA EN VENTAS -----------4468,80 ----------4468,80 TRANSPORTE EN VENTAS -----------370,00 ----------370,00 ANT. RET. DEL IVA 30% 1134,00 ------------- 1134,00 -----------COMPRAS 15422,00 ----------- 15422,00 ----------IVA EN COMPRAS 2083,44 ----------2083,44 ---------TRANSPORTE EN COMPRAS 503,20 251,60 251,60 ----------RET. FTE. IR 1% -----------159,26 -----------159,26 RET. FTE. IR 2% -----------22,00 -----------22,00 RET. DEL IVA 70% -----------78,96 ------------78,96 GASTO ESTIBAJE 40,00 ----------40,00 ----------GASTO SERVICIOS 900,00 ---------900,00 ---------SUELDOS Y SALARIOS 4000,00 -----------4000,00 --------APORTE PATRONAL 11.15% 446,00 -----------446,00 ----------IECE Y SECAP 1% 40,00 ----------40,00 ------------IESS POR PAGAR -----------860,00 -----------860,00 GASTO SERVIOS BÁSICOS 100,00 -----------100,00 ----------GASTO ARRIENDO 1000,00 ------------1000,00 ---------RET. FTE. IR 8% -----------80,00 ----------80,00 RET. DEL IVA 100% -----------120,00 -----------120,00 DOCUMENTOS POR COBRAR 251,60 -----------251,60 ------------SUMAN 66865,04 66865,04 43399,02 43399,02

Pablo Vera REPRESENTANTE LEGAL

Josè Pèrez CONTADOR

COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DEL 01 AL 31 DE JUNIO DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA CUENTAS POR COBRAR DOCUMENT. POR COBRAR (-) PROVISIÓN CTAS. INCOB. ÚTILES DE OFICINA ANT. RET. FTE. IR 1% TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE EQUIPO DE OFICINA (-) DEPR. ACUM. EQ. OFIC. TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE IESS POR PAGAR RET. FTE.IR 1% RET. FTE.IR 2% RET. FTE.IR 8% IVA COBRADO IVA POR PAGAR 15% PART. TRABAJADORES 25% IMPUESTO A LA RENTA

15055,08 2296,00 251,60 (-) 2,12 50,00 376,10 18026,66 700,00 (-) 5,25 694,75 18721,41

860,00 159,26 18,80 80,00 275,52 1174,80 2422,95 3432,52

TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO RESERVAS 20% RESERVA LEGAL 10% RESERVA ESTATUTARIA 10% RESERVA FACULTATIVA TOTAL RESERVAS RESULTADOS UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL RESULTADOS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Pablo Vera REPRESENTANTE LEGAL

8423,85 8423,85

2059,51 1029,76 1029,76 4119,03 6178,53 6178,53 10297,56 18721,41

Josè Pèrez CONTADOR

COMPAÑÍA FRANQUICIA DISENSA ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 AL 30 DE JUNIO DE 2011 INGRESOS OPERACIONALES 37610,00 VENTAS NETAS (-) COSTO DE VENTAS INV. MERC. (INICIAL) 0,00 (+) COMPRAS NETAS 14923,60 (=) DISP. PARA VENTA (-) INV. MERCAD. (FINAL)

14923,60 0,00

(=) COSTO DE VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS TOTAL INGRESOS GASTOS OPERACIONALES SUELDOS Y SALARIOS APORTE PATRONAL 11.15% IECE Y SECAP 1% GASTO ESTIBAJE GASTO SERVICIOS GASTO SERVICIOS BÁSICOS GASTO ARRIENDO CUENTAS INCOBRABLES DEPR. EQUIPO DE OFICINA TOTAL GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO (-) (-) (-) (-) (-)

15% 25% 20% 10% 10%

PART. TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA RESERVA FACULTATIVA

(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO

Pablo Vera REPRESENTANTE LEGAL

*Depreciación de acuerdo al método en línea recta *Impuesto sobre la Renta *Utilidad neta

14923,60 22686,40 22686,40 4000,00 446,00 40,00 40,00 900,00 100,00 1000,00 2,12 5,25 6533,37 16153,03 2422,95 3432,52 2059,51 1029,76 1029,76 6178,53

Josè Pèrez CONTADOR

EMPRESA FRANQUICIA DISENSA ESTA DO DE FLUJO Y EFECTIVO DEL 01 AL 31 DE JUNIO DEL 2011 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÒN RECIBIDO DE CLIENTES 38272,70 Ventas Netas 38272,70 PAGO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS Sueldos y salarios Transporte en compras Gasto estibaje Gastos servicios Gasto Arriendo Gasto Servicios Bàsicos

3626,00 249,08 40,64 914,40 920,00 100,00

5850,12

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÒN

32422,58

FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÒN Compras 16535,00 Equipo de Oficina 777,00 Ùtiles de oficina 55,50 EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÒN FLUJO NETO DE EFECTIVO

17367,50 15055,08

Loja,30 de junio del 2011

Luis Andrade Representante Legal

Marcela Ochoa Contadora

EMPRESA FRANQUICIA DISENSA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL 01 AL 31 DE JUNIO DEL 2011 Saldo Saldo Concepto Incremento Disminuciòn 01-06-10 31-06-10 Capital Social ---------------------------------------------Reservas ----------3119,02 ------------3119,02 Utilidad del Ejer. ---------6178,53 -----------6178,53 Total --------9297,55 -----------9297,55 Loja,30 de junio del 2011

Pablo Vera REPRESENTANTE LEGAL

Josè Pèrez CONTADOR

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MÓDULO 3 CONTROL CONTABLE FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

LOJA- ECUADOR 2011

LAS COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR

Compañía es una organización donde dos o más personas unen sus capitales o industrias,

para

emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades; se rigen por la Ley de Compañías, Código de Comercio por los convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.

IMPORTANCIA

Son de vital importancia porque al unir dos o más personas sus capitales logran ejecutar actividades mercantiles, generando fuentes de trabajo y contribuyendo al adelanto del país. Las compañías de comercio establecidas por la legislación ecuatoriana son: En nombre colectivo En comandita simple Compañía en comandita por acciones De responsabilidad limitada Anónima De economía mixta Sin embargo, las más utilizadas son la compañía anónima y la de responsabilidad limitada.

GENERALIDADES

Se prohíbe la formación y funcionamiento de compañías contrarias al orden público, a las leyes mercantiles y a las buenas costumbres; de las que no tengan un objeto real y de lícita negociación y de las que tiendan al monopolio de las subsistencias o de algún ramo de cualquier industria, mediante prácticas comerciales orientadas a esa finalidad; El domicilio de la compañía estará en el lugar que se determine en el contrato constitutivo de la misma; Si las compañías tuvieren sucursales o establecimientos administrativos por un factor, los lugares en que funcionen éstas o éstos se considerarán como domicilio de tales compañías para los efectos judiciales o extrajudiciales derivados de los actos o contratos realizados por los mismos; Toda compañía que se constituya en el Ecuador tendrá su domicilio principal dentro del

territorio nacional; Toda compañía nacional o extranjera que negociare o contrajere obligaciones en el Ecuador deberá tener en la República un apoderado o representante que pueda contestar las demandas y cumplir las obligaciones respectivas; Las aportaciones de bienes se entenderán traslativas de dominio. El riesgo de la cosa será de cargo de la compañía desde la fecha en que se le haga la entrega respectiva; Si para la transferencia de bienes fuere necesaria la inscripción en el Registro de la Propiedad, ésta se hará previamente a la inscripción de la escritura de constitución o de aumento de capital en el Registro Mercantil; No se podrá aportar para la constitución o al aumento de capital de una compañía, bienes gravados con hipoteca abierta, a menos que ésta se limite exclusivamente a las obligaciones ya establecidas y por pagar, a la fecha del aporte; Los socios podrán examinar los libros y documentos de la compañía relativos a la administración social, pero los accionistas de las compañías anónimas, en comandita por acciones y de economía mixta, solo tendrán derecho a que se les confiera copia certificada de los balances generales, del estado de la cuenta de pérdidas y ganancias, de las memorias o informes de los administradores y comisarios, y de las actas de las juntas generales así mismo, podrán solicitar la lista de accionistas e informes de los asuntos tratados o por tratarse en dichas juntas; La razón social o la denominación de cada compañía, que deberá ser claramente distinguida de cualquier otra, constituyen una propiedad suya y no puede ser adoptada por ninguna otra compañía; Por los fraudes, abusos o vías de hecho que se cometan a nombre de compañías y otras personas naturales o jurídicas, serán personal y solidariamente responsables; Quienes los ordenaren o ejecutaren, sin perjuicio de la responsabilidad que a dichas personas pueda afectar; Los que obtuvieren provecho, hasta lo que valga éste; y, Los tenedores de los bienes para el efecto de la restitución. Las compañías constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia y control de la Superintendencia de Compañías, enviarán a ésta, en el primer cuatrimestre de cada año: a)

Copias autorizadas del balance general, del estado de la cuenta de pérdidas y ganancias, así como de las memorias e informes de los administradores y de los organismos de fiscalización;

b) La nómina de los administradores, representantes y socios o accionistas; y, c)

Los demás datos que se contemplan en el reglamento expedido por la

d) Superintendencia de Compañías; Las transferencias de acciones y de aportaciones de las compañías constituidas en el Ecuador y sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Compañías serán comunicadas a ésta con indicación de nombre y nacionalidad de cedente y cesionario, por los administradores de la compañía respectiva, dentro de los ocho días posteriores a la inscripción en los libros correspondientes; El ejercicio económico de las compañías terminará cada treinta y uno de diciembre.

COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR COMPAÑÌAS

CONSTITUCIÓN

CAPITAL

ADMINISTRACIÓN

DE LOS SOCIOS

EN COMANDITA SIMPLE

Se contrae entre uno o varios socios solidaria e ilimitadamente responsables, cuya responsabilidad se limita al monto de sus aportes. En la razón social se agrega las palabras “Compañía en comandita”

El socio comanditario no podrá ceder ni traspasar sus derechos en la compañía, ni las aportaciones sin el consentimiento de los demás, en cuyo caso procederá a la suscripción de una nueva escritura social.

Se hará por mayoría de votos de los socios solidariamente responsables y la designación solo podrá recaer en uno de estos. El administrador comunicará a los comanditarios y demás socios el balance de la compañía con sus documentos para comprobar las operaciones.

El comanditario tiene derecho al examen y verificación de las gestiones y negocios de la compañía. A percibir los beneficios su aporte y participar en las deliberaciones con su opinión. Los socios responden solamente con el capital que pusieron en ella.

ART. 59 AL 73 ART.74 AL 91

COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR

COMPAÑÌAS CONSTITUCIÓN COMPAÑÍA ANÓNIMA ART.143 AL

300

CAPITAL

ADMINISTRACIÓN

Se constituye mediante Podrá establecerse con el El contrato social fijará la estructura capital autorizado que escritura pública que administrativa de la determine la escritura de previo compañía. Los constitución. mandato de la administradores son Superintendencia de Podrá aceptar solidariamente Compañías será suscripciones y responsables para con inscrita en el Registro emitir acciones hasta el la compañía y terceros, Mercantil, cuando se monto de ese capital. de la totalidad del haya cancelado el c apital suscrito y de capital y depositado en la entrega de el banco. La compañía bienes aportados, de deberá Constituirse la existencia real de con dos o más los dividendos, etc. accionistas, a la que se le añadirán “S.A o CA” No podrán subsistir con menos de dos accionistas, salvo las compañías cuyo capital total o minoritario pertenezcan a una entidad del sector público.

DE LOS SOCIOS ACCIONISTAS Los accionistas responden únicamente hasta por el monto de sus aportaciones.

COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR COMPAÑÌAS

CONSTITUCIÓN

COMPAÑÍA EN COMANDITA POR ACCIONES

Existirá bajo una razón social seguido de la palabra “compañía en comandita” o su abreviatura.

ART. 301 AL 307

CAPITAL

ADMINISTRACIÓ N

DE LOS SOCIOS

Se

dividirá en Corresponde a los En lo no previsto por la acciones socios comanditarios ley, se regirá por las nominativas de quienes no podrán ser reglas relativas a la un valor nominal removidos de la compañía anónima de igual. administración los socios que les solidariamente La décima parte del social compete. responsables por las capital social, por pertinentes disposiciones Los socios lo de las compañías comanditados menos debe ser en nombre obligados a aportada por los colectivo y en administrar la socios comandita simple en compañía tendrán solidariamente todo lo que fuere derecho por tal responsables a aplicable. concepto, además de quienes por sus sus ingresos por acciones se les su trabajo a las entregará utilidades que certificados corresponda como nominativos dividendo de sus intransferibles. acciones.

COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR COMPAÑÌAS DE RESPONSABILID AD LIMITADA ART.92 AL 142

CONSTITUCIÓN

Se contrae entre 2 o más personas que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razón social a la que se añadirán “Cía. Ltda.”, no podrá exceder de 15 socios.

CAPITAL

Se conforma por las aportaciones de los socios y no será inferior al monto fijado por la superintendencia de compañías. Si es en especies la aportación se hará constar en la escritura. La compañía entregará a cada socio un certificado de aportación no negociable.

ADMINISTRACIÓ

DE LOS SOCIOS

La Junta General, es el órgano supremo de la compañía, las resoluciones se tomarán por mayoría absoluta de los socios presentes, los votos en blanco y las abstenciones se sumarán a la mayoría la escritura pública la aprobará el Superintendente de las compañías.

Si durante su existencia jurídica excediera el número de socios; deberá transformarse en otro tipo de compañía o disolverse. No podrán ser socios padres e hijos menores de edad ni entre esposos.

COMPAÑÍAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR

COMPAÑÌA S

CONSTITUCIÓN

DE ECONOMÍ A MIXTA

Se conforma por las aportaciones del capital tanto del sector público como del privado.

ART.308 AL 317

CAPITAL

Suscribiendo aportes en dinero o en equipos, instrumentos, industrias, bienes, así como la prestación El estado, municipios, de un servicio público provinciales y entidades por un periodo del sector público podrán determinado. participar conjuntamente con el capital privado en el Si la aportación del capital y en la gestión sector público excede social de esta compañía. el 50% uno de los Participación que se directores de este refiere con el desarrollo de sector será presidente la agricultura y de las del directorio. industrias.

ADMINISTRACIÓ N Los estatutos establecerán la forma de integrar el directorio en el que deberán estar representados tanto los accionistas del sector público como los del privado en proporción al capital aportado por uno y otro.

DE LOS SOCIOS

Por

reducción del número de socios o accionistas del mínimo legal establecido, siempre que no se incorpore otro socio a formar parte de la compañía en el plazo de seis meses, a partir de cuyo vencimiento, si no se hubiere cubierto el mínimo legal, el socio o accionista que quedare empezará a ser solidariamente responsable por las obligaciones sociales contraídas desde entonces, hasta la publicación de la correspondiente declaratoria de disolución.

TRATAMIENTO DEL CAPITAL SOCIAL EN LAS SOCIEDADES

PATRIMONIO El Patrimonio es un título que denota el interés de los socios o accionistas en la empresa; equivale a los aportes iníciales de capital más la acumulación de reservas, superávit de capital y resultados no distribuidos. El análisis de este título debe partir del origen del aporte del capital y la forma de organización de las empresas.

CAPITAL CAPITAL AUTORIZADO

Es el monto fijado en la escritura de constitución o en una reforma al estatuto, hasta el cual la Junta General de la Sociedad podrá resolver la suscripción y emisión de acciones ordinarias o

preferidas.

CAPITAL SUSCRITO

Es el que determina la responsabilidad de los accionistas o socios y consiste en la parte que cada accionista o socio se obliga a pagar en la constitución o en los aumentos de capital, de acuerdo en lo establecido en la compañía, su reglamento y el estatuto de la compañía.

CAPITAL PAGADO

Es el que ha sido efectivamente cubierto por los accionistas en la forma establecido en el contrato social o en una reforma al estatuto, en base al cual los accionistas o socios podrán ejercer sus derechos.

EJERCICIO DE APLICACIÓN “ZONA LIMPIA” S.A. En la ciudad de Loja, al primer día del diciembre del año dos mil diez se constituye la compañía de Sociedad Anónima Zona Limpia, declarada Sociedad por el Servicio de Rentas Internas. Su número de RUC es 1192037563001, con Cta. Cte. Nro. 2901-17850498 del Banco de Loja y tiene las siguientes características:

Objeto: Lavado de vehículos Fecha de Constitución: 01 de diciembre del 2010 Razón Social:“Zona Limpia” S.A. Representante Legal:Dr. Jhovanny Carpio Acciones:29000 acciones de $ 1,00 c/u Suma de aportes entregados y por entregarse, para la constitución de la compañía:

Dr. Jhovanny Carpio FORMAS DE APORTACIÓN

SUSCRITO

PAGADO

POR PAGAR

Dinero en efectivo

6000,00

3000,00

3000,00

Equipo de Computación

1000,00

1000,00

Maquinaria y Equipo

7000,00

7000,00

TOTALES

14000,00

11000,00

3000,00

SUSCRITO

PAGADO

POR PAGAR

6000,00

2000,00

4000.00

Lic. Joaquín Maldonado FORMAS DE APORTACIÓN Dinero en efectivo

Muebles de oficina

2000,00

2000,00

Maquinaria y equipo

7000,00

7000,00

TOTALES

15000,00

11000,00

4000,00

SUSCRITO

PAGADO

POR PAGAR

Dinero en efectivo

12000,00

5000,00

7000,00

Maquinaria y Equipo

14000,00

14000,00

-

Muebles y Enseres

2000,00

2000,00

-

Equipo de Computación

1000,00

1000,00

-

TOTALES

29000,00

22000,00

-

COMPROBANTE

VALOR

FECHA

Dr. Jhovanny Carpio

000145687

3000,00

01/05/08

Lic. Joaquín Maldonado

000134569

2000,00

01/05/08

RESUMEN DE APORTACIÓN: FORMAS DE APORTACIÓN

DEPÓSITOS BANCARIOS: NOMBRE DEL SOCIO

TOTALES

5000,00

REGISTRO CONTABLE FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

--- X --Dic 01

Caja Suscripciones por Cobrar Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres Equipo de computación Capital Suscrito Capital Pagado

5000,00 7000,00 14000,00 2000,00 1000,00

7000,00 22000,00

P/r el aporte inicial de los socios

--- X --Marzo 31

Bancos Suscripciones por Cobrar

7000,00 7000,00

P/r la diferencia de pago de los aportes de los socios

--- X --Marzo 01

Capital Suscrito Capital Pagado P/r traspaso de capital suscrito a capital pagado

7000,00 7000,00

TRATAMIENTO CONTABLE DEL CAPITAL AUTORIZADO Acciones o Participaciones Comunes, aquellas que no tienen ninguna ventaja sobre las demás. Acciones o Participaciones Preferentes, Se caracterizan porque tienen alguna ventaja sobre el resto, ya en la forma de recibir los dividendos, en la cantidad en la cual deben participar o en la toma de decisiones. El capital se origina en la autorización, emisión, suscripción y pago del valor de las acciones o participaciones; el registro es el siguiente:

Por la autorización y emisión de acciones o participaciones:

FECHA Enero 01

DETALLE --- X ---

PARCIAL

DEBE

HABER

14500,00

Acciones-Participaciones Emitidas Capital Autorizado P/r emisión y autorización de acciones o participaciones.

14500,00

Por la suscripción de acciones o participaciones:

FECHA Enero 01

DETALLE --- X ---

PARCIAL

DEBE

HABER

14500,00

Acciones-Participaciones Suscritas Cobrar

Capital Acciones - Participaciones P/r registrar el valor suscrito por los accionistas o socios.

14500,00

Por la efectivización o cobro de las acciones–participaciones suscritas: FECHA

DETALLE

Enero 01

--- X --Bancos – Cuenta de Integración

Acciones – Participac. Suscritas Cobrar P/r el cobro e integración de capital.

PARCIAL

DEBE

HABER

10000,00 10000,00

Si los aportes no son solo en dinero, sino con bienes se deberá registrar así: FECHA

DETALLE

Enero 01

--- X ---

PARCIAL

DEBE

HABER

7000,00 2000,00 1000,00

Bancos – Cuenta de Integración Mercaderías Maquinaria y Equipo

Acciones–Participac. Suscritas Cobrar P/r el cobro e integración de capital.

10000,00

RESERVAS NATURALEZA Y CONTENIDO Las reservas son apropiaciones o segregación de las utilidades líquidas obtenidas por la empresa en un ejercicio económico:

CLASIFICACIÓN Reserva Legal

Es un porcentaje de las utilidades, que se retienen obligatoriamente para cubrir contingencias eventuales que puedan perjudicar a sus proveedores, accionistas y socios. Reserva Estatutaria

Las constituyen aquellos valores retenidos de las utilidades netas con sujeción a lo determinado por la escritura pública de constitución, en la cual se fijará el objeto al cual se dedicarán estas reservas. Este tipo de reservas son privativas de la decisión de los socios o accionistas en el momento de legalizar la escritura pública y su correspondiente estatuto interno. El destino que se le ha de dar a estos fondos será el mismo de las reservas legales. Reservas Facultativas o Especiales

Son valores retenidos de las utilidades líquidas a disposición de los socios o accionistas, por decisión de la Junta General, con el fin de cumplir con un objetivo específico y por un tiempo limitado. De no cumplirse con el objeto, se procede a la reversión de la decisión y del registro. En cambio de cumplirse con el proyecto o programa, se declaran reservas comprometidas, y podrán capitalizarse.

REGISTRO CONTABLE

FECHA Dic 31

DETALLE --- X ---

PARCIAL

DEBE

HABER

xxxx

Utilidad Neta del Ejercicio Reserva Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa

xxxx xxxx xxxx

P/r el valor de las reservas del ejercicio económico.

SUPERÁVIT DE CAPITAL NATURALEZA Y CONTENIDO Es otro de los rubros que forman parte del patrimonio, en él se incluyen los valores que se originan por donaciones de capital, revalorización de activos. REGISTRO CONTABLE Al recibir la donación de maquinaria y equipo. Re expresar el saldo de mercaderías Revalorización de activos fijos

FECHA Enero 15

DETALLE --- X ---

Maquinaria y Equipo Donaciones de Capital

PARCIAL

DEBE

HABER

1750,00 1750,00

P/r donación de activo.

Enero 15

--- X ---

Inventario de Mercaderías Reserva de Capital

1250,00 1250,00

P/r re expresar el saldo de mercaderías

Enero 15

--- X ---

Vehículos Revalúo de activos Fijos P/r nuevo valor al activo depreciado

850,00 850,00

NOTAS EXPLICATIVAS O ACLARATORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros deben ser claros y comprensibles. Se basan en políticas contables que varían de una empresa a otra. La revelación de las políticas contables significativas sobre las cuales se basan los estados financieros, es por lo tanto necesaria para que sean entendidos adecuadamente. La revelación de esas políticas deben ser una parte integral de los estados financieros; es útil para los usuarios si todas ellas se revelan en un lugar.

Revelaciones Especificas.- Balance general o Estado de Situación Financiera. 1. Restricciones a los derechos de propiedad sobre los activos. 2. Garantías otorgadas con respecto a pasivos. 3. Los métodos de establecer provisiones para planes de pensiones y retiros. 4. Activos y pasivos contingentes, cuantificados si es posible. 5. Sumas comprometidas para futuras erogaciones capitalizables.

Revelaciones Específicas.- Estados de Resultados. -

Venta u otros ingresos de operación

-

Depreciaciones forma de cálculo

-

Ingresos por intereses – forma de cálculo

-

Productos de inversiones

-

Gastos por intereses

-

Impuestos sobre la renta

-

Transacciones de importancia intercompañías.

-

Utilidad Neta.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

INTRODUCCIÓN La expresión estados financieros comprende la presentación del balance general, estado de resultados, estados de flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio y las nota; complementarias. De hecho la NEC 1 Presentación de Estados financieros establece expresamente lo siguiente en el párrafo 7:

"Un juego completo de estados financieros incluye los siguientes componentes:

a. Balance general; b. Estado de resultados; c.

Estado de flujos de efectivo

d.

Un estado que presente todos los cambios en el patrimonio; y

e.

Políticas contables y notas explicativas."

Para uso externo, las empresas están obligadas a emitir este conjunto de información. Sin embargo en la práctica del día a día de las empresas, los tres primeros estados financieros; y en la mayoría de los casos los dos primeros estado financieros, son los que se utilizan para la toma de decisiones empresariales de dirección y gestión.

En el párrafo 8 de la misma NEC, se establece lo siguiente: Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisión financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales características de resultado financiero y posición financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esté enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisión de:

a.

Los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo cambio; en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos cambios y su; efectos, y la política de inversión de la empresa para mantener y mejorar el desempeño incluyendo su política de dividendos.

b.

Las fuentes de financiamiento de la empresa, sus políticas de apalancamiento y políticas de administración de riesgo; y

c.

Las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo la; Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

Desde estas consideraciones al “Estado de Cambios en el Patrimonio” se lo denomina también Estado de Evolución del Patrimonio y según la NEC 1 debe contener: 1. El nombre o razón social de la empresa. 2. Nombre del estado y fecha. 3. La utilidad o pérdida neta del período 4. Cada partida de ingreso y gasto, ganancia o pérdida. 5. El efecto acumulativo de los cambios en políticas contables y la corrección de errores 6. Transacciones de capital con propietarios y distribuciones con propietarios. 7. El saldo de la utilidad o pérdida acumulada al inicio del periodo y a la fecha del balance general y el movimiento del período. 8. Una conciliación entre el monto registrado de cada clase de capital accionario, primas en emisión de acciones y de cada reserva al inicio y al final de período, por separado revelando cada movimiento.

Es decir que este estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero que nos muestra cuales han sido los cambios que han tenido las cuentas de Capital Social, Reserva Legal, Utilidades retenidas, etc. En otras palabras es una demostración de cómo se ha aumentado el capital social, si en efectivo por la capitalización de acreencias, utilidades o reservas. Cuál ha sido el destino de las utilidades, se ha pagado dividendos o se han capitalizado.

FORMATO DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO EMPRESA “XYZ” ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR EL AÑO TERMINADO 31 DE DICIEMBRE 20… Periodo: diciembre 31 del 200… Capital pagado

Saldo al 31 de diciembre de 200…

Xxx

Prima en Reserva emisión legal acciones xxx

xxx

Otras Reservas

xxx

xxx

Cambio en política de contabilidad Saldo reestructurado Utilidad neta del período

Xxx

xxx

xxx

xxx

Dividendos Apropiación para reservas

Utilidades no distribuidas

Total

xxx (xxx)

(xxx)

xxx xxx (xxx)

xxx xxx xxx

(xxx)

---

xxx

Emisión de acciones de capital Saldo al 31 de diciembre de 200…

Xxx

Aumento de capital mediante apropiación de reservas

Xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

(xxx)

(xxx)

xxx

xxx

Dividendos

(xxx)

(xxx)

Apropiación para reservas

(xxx)

(xxx)

Utilidad neta del período

Emisión de acciones de capital Saldo al 31 de diciembre de 200…

Xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

xxx xxx

xxx

xxx

El contador al finalizar un periodo contable, analiza e interpreta los estados de situación económica, financiera y flujo de efectivo, complementariamente por disposición legal se elabora el Informe contable llamados Estado de Cambios en el Patrimonio, en el mismo que deberán constar las cuentas patrimoniales, aspectos que les permitirán conocer el porcentaje que les corresponde a los

socios de acuerdo a sus acciones o

participaciones.

En los procesos de globalización de las economías, al fusionarse, consolidarse o establecer procedimientos de absorción o alianzas estratégicas de las empresas los directivos y accionistas deben analizar el estado de cambios en el patrimonio antes de tomar dichas decisiones.

Base Legal.- en el Ecuador se crea según Suplemento del registro Oficial No. 291 del 5 de octubre de 1999, en el se publican las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NECs), en la Norma No. 1 Presentación de Estados Financieros, en los apéndices 84 al 87 hace referencia en forma muy generalizada sobre el estado en mención.

Concepto.- Constituye el cuarto informe contable de una empresa, que permite conocer cambios

en

políticas

contables

sobre las

y

analizar

los

cuentas patrimoniales, dentro de un período y de un período a

otro, partiendo que los componentes del patrimonio son los derechos que tienen los accionistas sobre la empresa, por lo tanto estos son los más interesados en conocer la situación de su patrimonio y las variaciones que han sufrido las cuentas del capital, reservas, superávit y resultados.

Importancia.- es un informe contable de uso interno y externo; internamente permite evaluar el desempeño de los directivos y de la toma de decisiones, externamente sirve para los accionistas, proveedores, inversionistas y prestamistas. Nos permite conocer la variación que ha tenido el patrimonio, incrementándose por efecto de una utilidad o disminuyéndose por efecto de una perdida.

En la estructura del patrimonio se valora las acciones o participaciones a un precio referencial, permite analizar la rentabilidad que tiene cada acción o participación. En la actualidad, según las nuevas tendencias, nos sirve para procesos de negociación, compraventa de empresas, para emitir paquetes accionarios o venta de acciones en la venta de acciones en la Bolsa de Valores o Mercados Bursátiles.

Objetivos:

1.

Valorar las acciones o patente accionaria de una empresa.

2. Establecer la rentabilidad sobre el capital o aporte de los socios 3. Determinar los incrementos o disminuciones que han sufrido las cuentas patrimoniales. 4. Evaluar el desempeño en la toma de decisiones por parte de los directivos y gerentes. 5. Analizar la estructura del patrimonio y establecer la relación del capital o aportes de los socios frente al patrimonio y el total de activos.

Estructura: Capital pagado.- Aportes que han realizado los propietarios de la empresa, mediante la entrega de dinero en efectivo, bienes o títulos valores (acciones, bonos, obligaciones, etc.). El capital en las sociedades anónimas está representado por acciones, las que pueden ser comunes o preferentes. Las acciones comunes otorgan todos los derechos a los accionistas. Las acciones preferentes no tienen derecho a voto, pero tienen un tratamiento preferencial en el pago de dividendos. El capital en las compañías limitadas está representado por certificados de participación, mismos que no son libremente negociables. Aporte para futuras capitalizaciones.- constituyen aquellos aportes de los socios en efectivo o en bienes, que luego de un tiempo se podría capitalizar mediante aumento de capital, justificado en la escritura de aumento de capital. Reserva Legal.- La ley de compañías (Art. 297) requiere que se transfiera a la reserva legal por lo menos el 10% de la utilidad neta anual, hasta que la reserva llegue por lo menos al 50% del capital social de las compañías anónimas. Dicha reserva no puede distribuirse como dividendo en efectivo, excepto en caso de liquidación de la compañía, y cada una de sus subsidiarías pero puede utilizarse para cubrir pérdidas de operaciones o para capitalizarse. Para el caso de compañías limitadas la misma ley (Art. 109) establece que se debe tomar por lo menos el 5% de las utilidades netas hasta que este alcance por lo menos el 20% del capital. El monto constituido para reserva legal servirá para aumentar el capital o cubrir pérdidas. Jamás debe distribuirse como dividendos en efectivo. Solo en el caso de liquidación de la empresa, la reserva legal puede ser repartida entre los socios. Cabe recalcar que las reservas además

pueden ser facultativa, estatutaria, etc. También persiguen la

finalidad de fortalecer el capital de los socios para cualquier tipo de contingencia o a su vez sirven para capitalizarse, estás son normadas por la propia empresa, mientras que la reserva legal está reglamentada por la Ley de Compañías.

Resultados.- Representan la utilidad o pérdida de periodos anteriores, estos se ven afectados por el incremento por medio de las utilidades y disminución por el efecto de perdidas, aplicación o distribución a otras cuentas. Cambios de Políticas.- Representan las correcciones de errores que la empresa ha identificado en un período y que no fueron registradas en el momento oportuno, según lo establece la NEC No. 8 que hace referencia a “Reportando Información Financiera por Segmentos”.

Utilidades no distribuidas.- Esta cuenta representa la acumulación de las utilidades anuales que ha obtenido la empresa a lo largo de su vida. De esta cuenta se toman importes para varios fines: > Para pagar dividendos > Para aumentar el capital social > Para constituir la reserva legal de la empresa Para el pago de dividendos, de acuerdo con la ley de compañías, la empresa debe destinar por lo menos el 50% de las utilidades para el pago de dividendos a favor de los accionistas, salvo que todos los accionistas resuelvan lo contrario. Variaciones.- las variaciones que se obtienen en el estado de Cambios en el Patrimonio pueden ser cualitativas y cuantitativas. Cualitativas.- aquellas variaciones que afectan monetariamente a cada una de las cuentas patrimoniales, en tanto que en el patrimonio no sufren variación, ejemplo la capitalización de reservas o aportes para futuras capitalizaciones. Cuantitativas.- son aquellas variaciones que afectan al total del patrimonio, por ejemplo la declaración de dividendos. Metodología.- para su elaboración es recomendable tomar como referencia dos periodos consecutivos a fin de evaluar las variaciones dentro de un periodo o de un periodo a otro. Laboratorio La empresa Comercial “ACD” S.A. al 31 de diciembre del 2005 presenta la siguiente información: Capital Pagado

4500,00

(Representan 450 acciones de un valor nominal de 10 cada una) Aporte para futura capitalización

1240,00

Reserva Legal Reserva Especial

400,00 200,00

Utilidades retenidas años anteriores 180,00 Datos adicionales: Operaciones para el año 2006. Durante el 2006 se determina un error contable, el no registro de una amortización del 2003 por 42,00 y una depreciación del 2004 por 53,00. Durante el periodo la utilidad neta después de impuestos es de 850,00 La reserva legal es el 5% Los dividendos representan el 5% de utilidad. Operaciones para el 2007. Durante el periodo, la utilidad neta después de impuesto es de 795 La reserva legal es el 5% Se declaran dividendos por el 70% de utilidad Los socios aportan en bienes y en efectivos 800,00 Mediante escritura pública se realiza un incremento de capital por 1500,00 (que representan 150 acciones de un

valor nominal de 10 cada una) para lo cual se utilizó 1200,00 de aportes para futuras capitalizaciones, 200,00 de reserva legal y 100 de reserva especial. Se requiere: elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio.

EMPRESA COMERCIAL “ACD” S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AL 31 de diciembre del 20…

Concep tos Saldos al 31 Dic. 20..

Aportes Reserva Legal futuras capitalizacio nes

Capital pagado

4500,00

Otras Reservas

1240,00

400,00

200,00

1240,00

400,00

200,00

Cambio en política de contabilidad Saldo Reestructurado

4500,0

Utilidad Neta del 42,50

Periodo Dividendos

Utilidades no distribuidas

Cuota

180,00

6250,00

(95,00) 85,00 850,0 0 (595,0) (42,50)

(95,00) 6425,00 850,0 0 (595,0) 0,0

Apropiación para Reservas Saldo al 31 de diciembre del 20.. Aumento

de

4500,00

1240,00

1500,00

(400,00)

442,5

200,0

297,5 0

6680,00

capital

mediante apropiación de reservas

0

0

800,00 795,0

(200,00

(100,00

)

)

Utilidad Neta del Periodo Dividendos Apropiación para Reservas Emisión de capital acciones

Saldo al 31 de diciembre /20..

6000,00

795,0 0 (556,5 0)

(39,75 )

840,00

0 (556,50 )

0.0 0 0.0 0

39,75 469,2 5 282,25

F. Gerente

100,00

F. Contador.

7718,50

APLICACIÓN PRÁCTICA En la ciudad de Loja, a los 3 días del mes noviembre del año 2011, se constituye la compañía de responsabilidad limitada “Distribuciones El buen Vestir Cía. Ltda.” Su número de RUC es 1192451173001, conforme escritura pública se presenta bajo las siguientes características:

Objeto: Comercialización de ropa al por mayor y menor Fecha de constitución: 3 de noviembre de 2010 Razón Social: “Distribuciones El buen Vestir Cía. Ltda.” Nombre de los socios autorizados a firmar por ella: Dr. Nov. Martínez Participaciones: 25 acciones de $ 1.000,oo cada una. Suma de aportes entregados y por entregarse para la constitución de la compañía: Dr. Julio Martínez Forma de aceptación Dinero en efectivo

Forma de aceptación Mercaderías Equipo de computación

Suscrito 7.000,oo Totales 7.000,oo

Pagado 6.500,oo 6.500,oo

Ing. Jorge Carrión Suscrito Pagado 5.000,oo 2.600,oo 1.000,oo 1.000,oo Totales 6.000,oo 3.600,oo

Forma de aceptación Dinero en efectivo Mercaderías

Ing. Manuel Molina Suscrito Pagado 2.000,oo 1.100,oo 3.000,oo 1.600,oo Totales 5.000,oo 2.700,oo

Forma de aceptación Dinero en efectivo Equipo de oficina Mercaderías

Dr. Mario Naranjo Suscrito Pagado 1.500,oo 800,oo 500,oo 500,oo 2.000,oo 1.500.oo Totales 4.000,oo 2.800,oo

Forma de aceptación Dinero en efectivo Mercaderías

Ing. Lucía Castillo Suscrito Pagado 1.500,oo 1.200,oo 1.500,oo 1.000,oo Totales 3.000,oo 2.200,oo

Por pagar 500,oo 500,oo

Por pagar 2.400,oo 2.400,oo

Por pagar 900,oo 1.400,oo 2.300,oo

Por pagar 700,oo 500,oo 1.200,oo

Por pagar 300,oo 500,oo 800,oo

Resumen de aportación: Forma de aceptación Dinero en efectivo Mercaderías Equipo de computación Equipo de oficina

Suscrito 12.000,oo 11.500,oo 1.000,oo 500,oo Totales 25.000,oo

Pagado 9.600,oo 6.700,oo 1.000,oo 500,oo 17.800,oo

Por pagar 2.400,oo 4.800,oo

7.200,oo

TRANSACCIONES Nov. 3: Nov. 4: Nov. 5:

Se realiza el registro contable del aporte de cada uno de los socios. Se efectúa un depósito por $ 500,oo por cada socio, para gastos de constitución. Se paga mediante cheque # 001, la elaboración de: minuta $ 900,oo; protocolización de escritura $ 1.100,oo e inscripción en el Registro Mercantil $ 400,oo. Considerar que se un servicio gravado.

Nov.

6:

Se realiza la apertura de Caja Chica por $ 400,oo con cheque # 002, a nombre de la señora Jannet Álvarez, secretaria de la empresa.

Nov. 7:

Se compra mercaderías por un valor de $ 1.500,oo según factura # 000143, se paga con el cheque # 003 a Importaciones “AMERICA”

Nov. 8:

Se paga al señor Nelson Celi PNOC $ 600,oo,($ 300,oo mensuales) por arriendo del local, correspondientes a los meses de Nov. y agosto, con cheque # 004.

Nov. 10: Se compra suministros de oficina, según factura # 001423 por un valor de $ 300,oo, se paga con el cheque # 005 a la REFORMA (CE) Nov. 11: Se vende mercaderías por un valor de $ 4.000,oo, según factura # 001, nos pagan el 50% más el IVA al contado, valor que se deposita en la cuenta corriente de la empresa y por la diferencia nos firman una letra de cambio a 60 días de plazo sin intereses. A “STILOS INTERNACIONAL” (PNOC) Nov. 12: De la compra del día 7, factura # 000143, se devuelven mercaderías por un valor de $ 500,oo en efectivo. Nov. 13: Se realiza el depósito del valor en efectivo recibido de la devolución de la factura # 00143. Nov. 14: De la venta anterior factura # 001, nos devuelven mercaderías por un valor de $ 1.500, oo; valor que devolvemos con cheque # 006. Nov. 15: Se

compra

una

camioneta

marca

cheverolet,

por

un

valor

de

$ 15.000,oo; de los cuales $ 5.850,oo más IVA se paga con cheque # 007 y por la diferencia se firma una letra de cambio a 30 días plazo sin intereses, a MIRASOL S.A. Nov. 17: Se compra con

Aseguradora del Sur un seguro para el vehículo por

15.000, oo, pagando la prima anual de $ 400,oo con cheque # 008. Nov. 18: Se paga agua, luz y teléfono por un valor de $ 300, oo, con cheque # 009, desglosados

así: $ 50, oo por servicios de agua potable,

$ 150,oo por servicio de luz eléctrica y $ 100,oo por consumo telefónico. Nov. 19: Se compra mercaderías según factura # 000176, por un valor de $ 4.000,oo, pagando $ 520,oo más IVA con el cheque # 010 y por la diferencia nos conceden crédito personal a “ El Bosque” (Cía. Ltda.) Nov. 20: Se vende mercaderías por un valor de $ 7.000,oo según factura # 000002, nos cancelan el 50% más IVA en efectivo y por la diferencia concedemos crédito personal a “Flores Románticas” (PNOC) Nov. 21: Se realiza el depósito del valor recaudado por la venta, según factura # 000002. Nov. 22: Se compra combustibles y lubricantes según factura # 02345, por un valor de $ 200,oo; se cancela con cheque # 011, a “Estación de Servicios Gasosilva” Nov.

23:

Se pagan sueldos del mes, según rol de pagos # 01: Gerente $ 800,oo; secretariacontadora $ 400,oo; bodeguero $ 300,oo y chofer $ 300,oo; se cancela con los cheques # 012, 013, 014, y 015 . Para la aplicación de roles de pago, considere el SBU.

Nov. 25: Los socios depositan en la cuenta de la empresa la diferencia de las aportaciones suscritas Nov. 30: Se repone el fondo de caja chica, por los gastos administrativos realizados en el presente mes, con cheque # 017, por un valor de $ 280,oo.

DATOS ADICIONALES: El control de la cuenta mercaderías se efectuará por el sistema de cuenta múltiple. El inventario final de mercaderías es de $ 5.000,oo El saldo final de suministros de oficina es de $ 80,oo En el estado de cuenta bancario se observan los siguientes valores: ND por chequera $ 20,10; y una NC por intereses $ 5,oo. La provisión de cuentas incobrables es del 1% anual Las depreciaciones se calculan a través del método de línea recta:

Bienes:

Tiempo:

Vehículo

5 años

Equipo de computación

3

“

20 %

Equipo de oficina

4

“

20 %

Amortización de gastos de constitución: 20% anual La reserva legal se constituye en el 20% La reserva estatutaria 10% La reserva facultativa 10%

Valorresidual: 20%

El superávit se distribuye a los accionistas Los estados financieros se elaboran mensualmente

SE PIDE:

Elaborar el proceso contable hasta la presentación de los estados financieros y distribución de utilidades a los accionistas.

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA." PLAN DE CUENTAS 1. 1.1 1.1.01 1.1.02 1.1.03 1.1.04 1.1.04.01 1.1.05 1.1.06 1.1.07 1.1.08 1.1.09 1.1.10 1.1.11 1.1.12 1.1.13 1.1.14 1.1.15

ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Caja Chica Bancos Cuentas por Cobrar Prov. Cuentas Incobrables Documentos por Cobrar Mercaderías Suministros de Oficina Gasto Constitución Suscripciones por Cobrar Arriendo Prepagado Seguro Prepagado Cuentas de Orden Deudoras IVA Compras Anticipo de Retención en la Fuente 1% Anticipo de Retención IVA 30%

1.2 1.2.01 1.2.01.01 1.2.02 1.2.02.01 1.2.03 1.2.03.01

ACTIVOS NO CORRIENTES Equipo de Oficina Depreciación Acumulada Equipo de Oficina Equipo de Computación Depreciación Acumulada Equipo de Computación Vehículo Depreciación Acumulada Vehículo

2 2.1 2.1.01 2.1.02 2.1.03 2.1.04 2.1.05 2.1.06 2.1.07 2.1.08 2.1.09 2.1.10 2.1.11 2.1.12 2.1.13

PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Documentos por Pagar IEES por Pagar IVA Ventas Retención en la Fuente Impuesto a la Renta 0,10% Retención en la Fuente Impuesto a la Renta por Pagar 1% Retención en la Fuente Impuesto a la Renta por Pagar 8% Retención en la Fuente Impuesto a la Renta 10% IVA Retenido 30% IVA Retenido 100% Provisiones Sociales por Pagar IVA por Pagar Cuentas de Orden Acreedoras

3 3.1 3.1.01 3.1.02 3.2 3.2.01 3.2.02

PATRIMONIO CAPITAL Capital Pagado Capital Suscrito RESULTADOS Pérdidas y Ganancias Pérdida del Ejercicio

4 4.1 4.1.01 4.1.02 4.1.03

INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas Devolución en Ventas Utilidad Bruta en Ventas

4.2 4.2.01 4.2.02

INGRESOS NO OPERACIONALES Intereses Bancarios Aportaciones Extraordinarias

5 5.1 5.1.01 5.1.02 5.1.03 5.1.04 5.1.05

COSTOS COSTOS OPERACIONALES Compras Descuento en Compras Devolución en Compras Transporte en compras Costo de Ventas

6 6.2 6.2.01 6.2.02 6.2.03 6.2.04 6.2.05 6.2.06 6.2.07 6.2.08 6.2.09 6.2.10 6.2.11 6.2.12 6.2.13 6.2.14 6.2.15 6.2.16 6.2.17 6.2.18

GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS IVA Gasto Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Gasto Arriendo Gasto Seguro Amortización Gasto Constitución Servicios Bancarios Servicios Básicos Gastos Varios Consumo de Suministros de Oficina Cuentas Incobrables Depreciación de Equipo de Oficina Depreciación de Equipo de Computación Depreciación de Vehículo Provisiones Sociales Servicios Profesionales Combustibles y Lubricantes Gastos Administrativos

DISTRIBUCIONES EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Mercaderías Acciones Suscritas por Cobrar TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Equipo de Computación Equipo de Oficina TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL Capital Pagado Capital Suscrito TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

9.600,00 6.700,00 7.200,00 23.500,00 1.000,00 500,00 1.500,00 25.000,00

-

17.800,00 7.200,00 25.000,00 25.000,00

Loja, 01 de noviembre del 2011

GERENTE

CONTADOR (A)

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA

03/11/11

04/11/11

05/11/11

06/11/11

08/11/11

10/11/11

DETALLE En la ciudad de Loja a los 3 días del mes de noviembre del año 2011, inicia sus actividades con los siguientes bienes y valores. 1 Bancos Mercaderías Equipo de Computación Equipo de Oficina Suscripciones por Cobrar Capital Suscrito Capital Pagado P/r. las aportaciones de los socios. 2 Bancos Aportaciones Extraordinarias P/r. las aportaciones para el gasto de constitución. 3 Gastos de Constitución Minuta Protocolización de escritura Inscripción en el Registro Mercantil IVA Gasto Bancos Retención en la Fuente I.R 10% IVA Retenido 100% P/r. los gastos de constitución con ch. Nº 001 4 Caja Chica Bancos P/r. la apertura del fondo de caja chica con cheque Nº 002 5 Compras IVA Compras Bancos Retención en la Fuente I.R 1% P/r. compra s/f. Nº 000143 con ch. Nº 003 6 Arriendo Prepagado IVA Gasto Bancos Retención en la Fuente I.R 8% IVA Retenido 100% P/r. pago de arriendo correspondiente a los meses de noviembre y diciembre con ch. Nº 004 PASAN

REF.

PARCIAL

FOLIO Nº 1 DEBE

1.1.03 1.1.06 1.2.02 1.2.01 1.1.09 3.1.02 3.1.01

9600,00 6700,00 1000,00 500,00 7200,00

1.1.03 4.2.02

2690,00

HABER

7200,00 17800,00

2690,00

1.1.08

2400,00 900,00 1100,00 400,00

6.2.01 1.1.03 2.1.08 2.1.10

288,00

1.1.02 1.1.03

400,00

5.1.01 1.1.13 1.1.03 2.1.06

1500,00 180,00

1.1.10 6.2.01 1.1.03 2.1.07 2.1.10

600,00 72,00

2160,00 240,00 288,00

400,00

1665,00 15,00

552,00 48,00 72,00

33130,00

33130,00

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE VIENEN 7

10/11/2011 Suministros de Oficina IVA Gasto Bancos Retención en la Fuente I.R 1% P/r. la compra s/f Nº 001423 con ch. Nº 005 11/11/2011 8 Bancos Documentos por Cobrar Anticipo Retención I.R 1% Anticipo IVA 30% Ventas IVA Ventas P/r. venta s/f. Nº001, el 50% al contado 12/11/2011 9 Bancos Retención en la Fuente I.R 1% Devolución en compras IVA Compras P/r. devolución del día 7, factura Nº 000143. 14/11/2011 10 Devolución en Ventas IVA Ventas Bancos Anticipo Retención I.R 1% Anticipo IVA 30% P/r. devolución de la venta Nº001 con Ch. Nº 006 15/11/2011 11 Vehículo IVA Gasto Bancos Documentos por Pagar Retención en la Fuente I.R 1% P/r compra de una camioneta marca Chevrolet con cheque Nº 007 17/11/2011 12 Seguro Prepagado IVA Gasto Bancos Retención en la Fuente I.R 0,10% P/r. compra de seguro para vehículo Ch. Nº 008 17/11/2011 13 Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras P/r. el valor del vehículo PASAN

REF.

PARCIAL

FOLIO Nº 2 DEBE 33130,00

1.1.07 6.2.01 1.1.03 2.1.06

300,00 36,00

1.1.03 1.1.05 1.1.14 1.1.15 4.1.01 2.1.04

2388,00 1908,00 40,00 144,00

1.1.03 2.1.06 5.1.03 1.1.13

555,00 5,00

4.1.02 2.1.01 1.1.03 1.1.14 1.1.15

1500,00 180,00

1.2.03 6.2.02 1.1.03 2.1.02 2.1.06

15000,00 1800,00

1.1.11 6.2.01 1.1.03 2.1.05

400,00 48,00

1.1.12 2.1.13

15000,00

HABER 33130,00

333,00 3,00

4000,00 480,00

500,00 60,00

1611,00 15,00 54,00

7650,00 9000,00 150,00

447,60 0,40

15000,00 72434,00

72434,00

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA 18/11/2011

19/11/2011

20/11/2011

20/11/2011

22/11/2011

23/11/2011

DETALLE VIENEN 14 Servicios Básicos Agua Potable Luz Eléctrica Teléfono IVA Gasto Bancos Retención en la Fuente I.R 1% P/r. pago se servicios básicos con Ch. Nº 009 15 Compras IVA Compras Bancos Cuentas por Pagar Retención en la Fuente I.R 1% P/r. compra s/f. Nº 000176 con Ch. Nº 010 16 Caja Cuentas por Cobrar Anticipo Retención I.R 1% Ventas IVA Ventas P/r. venta s/f. Nº 002, el 50% al contado + IVA. 17 Bancos Caja P/r. el depósito del valor recaudado de la venta según factura Nº 002 18 Combustibles y Lubricantes IVA Gasto Bancos P/r. compra s/f. Nº 02345 con Ch. Nº 011 19 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Aporte Patronal 11,15% ICE y SECAP 1% Bancos IESS por Pagar Aporte Individual 9,35% Aporte Patronal 11,15% ICE y SECAP 1% P/r pago de sueldos y salarios a empleados del mes de noviembre según rol de pagos N° 0001. PASAN

REF.

PARCIAL

6.2.08

FOLIO Nº 3 DEBE 72434,00

HABER 72434,00

300,00 50,00 150,00 100,00

6.2.01 1.1.03 2.1.06

12,00

5.1.01 1.1.13 1.1.03 2.1.01 2.1.06

4000,00 480,00

1.1.01 1.1.04 1.1.14 4.1.01 2.1.04

4305,00 3465,00 70,00

1.1.03 1.1.01

4305,00

6.2.17 6.2.01 1.1.03

200,00 24,00

6.2.02 6.2.03

1800,00 218,70

310,50 1,50

1000,00 3440,00 40,00

7000,00 840,00

4305,00

224,00

200,70 18,00 1.1.03 2.1.03

1631,70 387,00 168,30 200,70 18,00

91613,70

91613,70

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA 23/11/2011

23/11/2011

25/11/2011

26/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

DETALLE VIENEN 20 Provisiones Sociales Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Fondos de Reserva Provisiones Sociales por Pagar Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Fondos de Reserva P/r pago de Provisiones Sociales 21 Provisiones Sociales por Pagar Fondos de Reserva Bancos P/r pago de los fondos de reserva 22 Bancos Capital Suscrito Suscripciones por Cobrar Capital Pagado P/r. diferencia del pago de los aportes de los socios 23 Gastos Administrativos 8 frascos de tinta de colores 10 escobas 2 colas 20 empanadas 10 cafés instantáneos 20 aguas vivant 10 periódicos 10 resmas de papel bon 4 desinfectantes 4 trapeadores Bancos P/r. reposición del fondo de caja chica. ASINTOS DE REGULACIÓN 24 Devolución en compras Compras P/r. cierre de la devolución en ventas y determinar las compras netas 25 Ventas Devolución en Ventas p/r. cierre devolución y determinar ventas netas PASAN

REF.

PARCIAL

6.2.15

FOLIO Nº 4 DEBE 91613,70

HABER 91613,70

380,00 150,00 80,00 150,00

2.1.11

380,00 150,00 80,00 150,00

2.1.11

150,00 150,00

1.1.03

150,00

1.1.03 3.1.02 1.1.09 3.1.01

7200,00 7200,00

6.2.18

200,00

7200,00 7200,00

29,20 19,50 9,00 15,00 18,00 15,00 12,00 37,50 20,80 24,00 1.1.03

200,00

5.1.03 5.1.01

500,00

4.1.01 4.1.02

1500,00

500,00

1500,00 108743,70

108743,70

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA 30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

REF.

Costo de Ventas Mercaderías (Inventario Inicial) Compras (Netas) P/r. cierre de compras netas, determinar mercadería disponible para la venta 27 Mercaderías (Inventario Final) Costo de Ventas P/r. el valor del inventario inicial y determinar el costo de ventas 28 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r. el cierre de ventas netas y costo de ventas y determinar la utilidad bruta en ventas. ASIENTOS DE AJUSTE 29 Servicios Bancarios Bancos P/r. Notas de débito emitidas por el banco 30 Bancos Intereses Ganados P/r. Notas de crédito por intereses emitidas por el banco 31 Cuentas Incobrables Provisión Cuentas Incobrables P/r. el 1% de provisiones para cuentas incobrables 32 Depreciación Equipo de Computación Depreciación Equipo de Oficina Depreciación Vehículo Deprec. Acum. Equipo de Computación Deprec. Acum. Equipo de Oficina Deprec. Acum. Vehículo P/r. depreciación de activos no corrientes por el método legal. 33 Gasto Arriendo Arriendo Prepagado P/r. arriendo vencido por el mes de noviembre del presente año

5.1.05 1.1.06 5.1.01

11700,00

1.1.06 5.1.05

5000,00

4.1.01 5.1.05 4.1.03

9500,00

6.2.07 1.1.03

20,10

1.1.03 1.1.03

5,00

6.2.11 1.1.04.01

2,89

6.2.13 6.2.12 6.2.14 1.2.02.01 1.2.01.01 1.2.03.01

18,52 3,75 200,00

6.2.04 1.1.10

300,00

PASAN

PARCIAL

FOLIO Nº 5 DEBE 108743,70

DETALLE VIENEN 26

HABER 108743,70

6700,00 5000,00

5000,00

6700,00 2800,00

20,10

5,00

2,89

18,52 3,75 200,00

300,00

135493,96

135493,96

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA 30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

DETALLE VIENEN 34 Gasto Seguro Seguro Prepagado P/r. seguros vencidos de un mes 35 Amortización Gastos de Constitución Gastos de Constitución p/r. 20% anual amortizado para los gastos de constitución 36 Consumo Suministros de Oficina Suministros de Oficina P/r. el consumo de suministros de oficina 37 IVA Ventas Anticipo IVA 30% IVA Compras IVA Retenido 100% P/r. la liquidación del IVA 38 Retención en la Fuente I.R 0,10% Retención en la Fuente I.R 1% Retención en la Fuente I.R 8% Retención en la Fuente I.R 10% Bancos P/r. el pago del impuesto a la renta 39 Pérdidas y Ganancias Combustibles y Lubricantes Aporte Patronal 12,15% Servicios Básicos Sueldos y Salarios Gastos Administrativos IVA Gasto Provisiones Sociales Consumo Suministros de Oficina Gasto Arriendo Gasto Seguro Servicios Bancarios Amortización Gastos de Constitución Cuentas Incobrables Deprec. Equipo de Computación Deprec. Equipo de Oficina Deprec. Vehículo P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan gastos. PASAN

REF.

PARCIAL

FOLIO Nº 6 DEBE 135493,96

6.2.05 1.1.11

33,33

6.2.06 1.1.08

40,00

6.2.10 1.1.07

220,00

2.1.04 1.1.15 1.1.13 2.1.09

1140,00 90,00

2.1.05 2.1.06 2.1.07 2.1.08 1.1.03

0,40 204,50 48,00 240,00

3.2.01 6.2.17 6.2.03 6.2.07 6.2.02 6.2.18 6.2.01 6.2.15 6.2.10 6.2.04 6.2.05 6.2.07 6.2.06 6.2.11 6.2.13 6.2.12 6.2.14

6217,29

HABER 135493,96

33,33

40,00

220,00

600,00 360,00 270,00

492,90

200,00 218,70 300,00 1800,00 200,00 2280,00 380,00 220,00 300,00 33,33 20,10 40,00 2,89 18,52 3,75 200,00 143727,48

143727,48

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE VIENEN 30/11/2011 40 Aportes Extraordinarios Utilidad Bruta en Ventas Intereses Ganados Pérdidas y Ganancias P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan ingresos. 30/11/2011 41 Pérdida del Ejercicio Pérdidas y Ganancias P/r. la pérdida del ejercicio 30/11/2011 42 Cuentas por Pagar Documentos por Pagar IESS por Pagar Provisiones Sociales por Pagar Capital Pagado Cuentas de Orden Acreedoras IVA por Pagar Provisión Cuentas Incobrables Deprec. Acum. Equipo de Computación Deprec. Acum. Equipo de Oficina Deprec. Acum. Vehículo Caja Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Mercaderías Suministros de Oficina Anticipo Retención I.R 1% Vehículo Equipo de Computación Equipo de Oficina Arriendo Prepagado Seguro Prepagado Gastos de Constitución Cuentas de Orden Deudoras Pérdida del Ejercicio P/r. el cierre de las cuentas del Activo y Pasivo.

REF.

FOLIO Nº 7 PARCIAL DEBE 143727,48

4.2.02 4.1.03 4.2.01 3.2.01

2690,00 2800,00 5,00

3.2.02 3.2.01

722,29

2.1.01 2.1.02 2.1.03 2.1.11 3.1.01 2.1.13 2.1.12 1.1.04.01 1.2.02.01 1.2.01.01 1.2.03.01 1.1.01 1.1.03 1.1.04 1.1.05 1.1.06 1.1.07 1.1.14 1.2.03 1.2.02 1.2.01 1.1.10 1.1.11 1.1.08 1.1.12 3.2.02

HABER 143727,48

5495,00

722,29

3440,00 9000,00 387,00 230,00 25000,00 15000,00 810,00 2,89 18,52 3,75 200,00 400,00 7895,20 3465,00 1908,00 5000,00 80,00 95,00 15000,00 1000,00 500,00 300,00 366,67 2360,00 15000,00 722,29

204036,93

204036,93

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Caja

FECHA 20/11/2010 A varios 21/11/2010 Por bancos

CÓDIGO: 1.1.01 DETALLE

REF. 16/003 17/003

DEBE 4305,00 4305,00

TOTAL

HABER 4305,00 4305,00

SALDO D A 4305,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Caja Chica

FECHA 06/11/2011 A bancos 30/11/2011 Por varios

CÓDIGO: 1.1.02 DETALLE

REF. 04/001 41/007

DEBE 400,00

HABER 400,00

SALDO D A 400,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA: FECHA 03/11/2011 04/11/2011 05/11/2011 06/11/2011 07/11/2011 08/11/2011 10/11/2011 11/11/2011 12/11/2011 14/11/2011 15/11/2011 17/11/2011 18/11/2011 19/11/2011 21/11/2011 22/11/2011 23/11/2011 23/11/2011 25/11/2011 26/11/2011 30/11/2011 30/11/2011 30/11/2011

Bancos

CÓDIGO: 1.1.03

DETALLE A varios A aportaciones extraordinarias Por varios Por caja chica Por varios Por varios Por varios A varios A varios Por varios Por varios Por varios Por varios Por varios A caja Por varios Por varios Por provisiones sociales por pagar A varios Por gastos administrativos Por servicios bancarios A intereses ganados Por varios TOTAL

REF. 01/001 02/001 03/001 04/001 05/001 06/001 07/002 08/002 09/002 10/002 11/002 12/002 14/003 15/003 17/003 18/003 19/003 21/004 22/004 23/005 32/006 33/006 41/007

DEBE 9600,00 2690,00

HABER

2160,00 400,00 1665,00 552,00 333,00 2388,00 555,00 1611,00 7650,00 447,60 310,50 1000,00 4305,00 224,00 1631,70 150,00 7200,00 200,00 20,10 5,00 26743,00

8388,10 26743,00

SALDO 9600,00 12290,00 10130,00 9730,00 8065,00 7513,00 7180,00 9568,00 10123,00 8512,00 862,00 414,40 103,90 896,10 3408,90 3184,90 1553,20 1403,20 8603,20 8403,20 8383,10 8388,10 -

D A x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Cuentas por Cobrar

FECHA 20/11/2011 A Varios 30/11/2011 Por varios

DETALLE

CÓDIGO: 1.1.04 REF. 16/003 41/007

DEBE 3465,00 3465,00

TOTAL

HABER 3.465,00 3465,00

SALDO D A 3465,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Documentos por Cobrar

FECHA 11/11/2011 A varios 30/11/2011 Por varios

DETALLE

CÓDIGO: 1.1.05 REF. 08/002 41/007

DEBE 1908,00

HABER 1908,00

SALDO D A 1908,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Suscripciones por Cobrar

FECHA 03/11/2011 A varios 25/11/2011 Por varios

DETALLE

CÓDIGO: 1.1.09 REF. 01/001 22/004

DEBE 7200,00

HABER 7200,00

SALDO D A 7200,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA: FECHA 03/11/2011 30/11/2011 30/11/2011 30/11/2011

Mercaderías

CÓDIGO: 1.1.06

DETALLE A varios Por costo de ventas A costo de ventas Por varios

REF. 01/001 26/005 27/005 41/007

DEBE 6700,00

HABER 6700,00

5000,00 5000,00

SALDO D A 6700,00 x 5000,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Suministros de Oficina

FECHA DETALLE 10/11/2011 A varios 30/11/2011 Por consumo de suministros 30/11/2011 Por varios

CÓDIGO: 1.1.07 REF. 07/002 30/006 41/007

DEBE 300,00

HABER 220,00 80,00

SALDO D A 300,00 x 80,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA: FECHA 07/11/2011 12/11/2011 19/11/2011 30/11/2011

IVA Compras

CÓDIGO: 1.1.13 DETALLE

A varios Por varios A varios Por varios

REF. 05/001 09/002 15/003 29/005

DEBE 180,00

HABER 60,00

480,00 600,00

SALDO 180,00 120,00 600,00 -

D A x x x

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA: FECHA 11/11/2011 14/11/2011 20/11/2011 30/11/2011

Anticipo Retención I.R 1% DETALLE A varios Por varios A varios Por varios

CÓDIGO: 1.1.14 REF. 08/002 10/002 16/003 41/008

DEBE 40,00

HABER 15,00

70,00 95,00

SALDO 40,00 25,00 95,00 -

D A x x x

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Anticipo IVA 30%

FECHA 11/11/2011 A varios 14/11/2011 Por varios 30/11/2011 Por varios

DETALLE

CÓDIGO: 1.1.15 REF. 08/002 10/002 29/005

DEBE 144,00

HABER 54,00 90,00

SALDO D A 144,00 x 90,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Vehículo

FECHA 15/11/2011 A varios 30/11/2011 Por varios

CÓDIGO: 1.2.03 DETALLE

REF. 11/002 41/007

DEBE 15000,00

HABER 15000,00

SALDO D A 15000,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Equipo de Computación

FECHA 03/11/2011 A varios 30/11/2011 Por varios

DETALLE

TOTAL

CÓDIGO: 1.2.02 REF. 01/001 41/008

DEBE 1000,00 1000,00

HABER 1000,00 1000,00

SALDO D A 1000,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Equipo de Oficina

FECHA 03/11/2011 A varios 30/11/2011 Por varios

DETALLE

CÓDIGO: 1.2.01 REF. 01/001 41/007

DEBE 500,00

HABER 500,00

SALDO D A 500,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Arriendo Prepagado

FECHA DETALLE 08/11/2011 A varios 30/11/2011 Por gasto arriendo 30/11/2011 Por varios

CÓDIGO: 1.1.10 REF. 01/001 41/007

DEBE 600,00

HABER 300,00 300,00

SALDO D A 600,00 x 300,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Seguro Prepagado

FECHA DETALLE 17/11/2011 A varios 30/11/2011 Por gasto seguro 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 1.1.11 REF. 12/002 32/006 38/007

DEBE 400,00

HABER 33,33 366,67

SALDO D A 400,00 x 366,67 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Gastos de Constitución

FECHA DETALLE 05/11/2011 A varios 30/11/2011 Por gastos de constitución 30/11/2011 Por varios

CÓDIGO: 1.1.08 REF. 03/001 35/006 41/007

DEBE 2400,00

HABER 40,00 2360,00

SALDO D A 2400,00 x 2360,00 -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Cuentas por Pagar

FECHA 19/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios

DETALLE

TOTAL

CÓDIGO: 2.1.01 REF. 15/003 41/007

DEBE 3440,00 3440,00

HABER 3440,00 3440,00

SALDO D A 3440,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Documentos por Pagar

FECHA 15/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios

DETALLE

CÓDIGO: 2.1.02 REF. 11/002 41/007

DEBE

HABER 9000,00

9000,00

SALDO D A 9000,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

IESS por Pagar

FECHA 23/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios

CÓDIGO: 2.1.03

DETALLE

REF. 19/004 41/007

DEBE

HABER 387,00

387,00

SALDO D A 387,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Retención en la Fuente I.R 0,10%

FECHA 17/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios

DETALLE

CÓDIGO: 2.1.05 REF. 12/002 41/007

DEBE

HABER 0,40 0,40

SALDO D A 0,40 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA: FECHA 07/11/2011 10/11/2011 12/11/2011 15/11/2011 18/11/2011 19/11/2011 30/11/2011

Retención en la Fuente I.R 1% DETALLE Por varios Por varios A varios Por varios Por varios Por varios A varios

CÓDIGO: 2.1.06 REF. 05/001 07/002 09/002 11/002 14/003 15/003 41/007

DEBE

HABER 15,00 3,00 5,00 150,00 1,50 40,00

204,50

SALDO D A 15,00 x 18,00 x 13,00 x 163,00 x 164,50 x 204,50 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Retención en la Fuente I.R 8%

FECHA 08/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios

DETALLE

TOTAL

CÓDIGO: 2.1.07 REF. 06/001 41/007

DEBE 48,00 48,00

HABER 48,00 48,00

SALDO D A 48,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Retención en la Fuente I.R 10%

FECHA 05/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios

DETALLE

CÓDIGO: 2.1.08 REF. 03/001 41/007

DEBE

HABER 240,00

240,00

SALDO D A 240,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

IVA Retenido 100%

FECHA 05/11/2011 Por varios 08/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios

DETALLE

CÓDIGO: 2.1.10 REF. 03/001 06/001 29/005

DEBE

HABER 288,00 72,00

360,00

SALDO D A 288,00 x 360,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Provisiones Sociales por Pagar

FECHA DETALLE 23/11/2011 Por provisiones sociales 23/11/2011 A bancos 30/11/2011 A varios

CÓDIGO: 2.1.11 REF. 20/004 21/004 41/007

DEBE

HABER 380,00

150,00 230,00

SALDO D A 380,00 x 230,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

IVA Ventas

FECHA 11/11/2011 14/11/2011 20/11/2011 30/11/2011

Por varios A varios Por varios A varios

CÓDIGO: 2.1.04 DETALLE

REF. 08/002 10/002 16/003 29/005

DEBE

HABER 480,00

180,00 840,00 1140,00

SALDO D A 480,00 x 300,00 x 1140,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Capital Suscrito

FECHA 03/11/2011 Por varios 25/11/2011 A varios

DETALLE

TOTAL

CÓDIGO: 3.1.02 REF. 01/001 22/004

DEBE 7200,00 7200,00

HABER 7200,00 7200,00

SALDO D A 7200,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Capital Pagado

FECHA 03/11/2011 Por varios 25/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios

CÓDIGO: 3.1.01

DETALLE

REF. 01/001 22/004 41/007

DEBE

HABER 17800,00 7200,00

25000,00

SALDO D A 17800,00 x 25000,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA: FECHA 11/11/2011 20/11/2011 30/11/2011 30/11/2011

Ventas

CÓDIGO: 4.1.01 DETALLE

Por varios Por varios A devolución en ventas A varios

REF. 08/002 16/003 25/005 28/006

DEBE

HABER 4000,00 7000,00

1500,00 9500,00

SALDO D A 4000,00 x 11000,00 x 9500,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Devolución en Ventas

FECHA 14/11/2011 A varios 30/11/2011 Por ventas

DETALLE

CÓDIGO: 4.1.02 REF. 10/002 25/005

DEBE 1500,00 1500,00

TOTAL

HABER 1500,00 1500,00

SALDO D A 1500,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Aportes Extraordinarios

FECHA DETALLE 04/11/2011 Por bancos 30/11/2011 A pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 4.2.02 REF. 02/001 39/007

DEBE

HABER 2690,00

2690,00

SALDO D A 2690,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA: FECHA 07/11/2011 19/11/2011 30/11/2011 30/11/2011

Compras

CÓDIGO: 5.1.01 DETALLE

A varios A varios Por devolución en compras Por costo de ventas

REF. 05/001 15/003 24/005 26/005

DEBE 1500,00 4000,00

HABER

500,00 5000,00

SALDO D A 1500,00 x 5500,00 x 5000,00 -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA: Devolución en compras FECHA DETALLE 12/11/2011 Por varios 30/12/2011 A compras

REF. 09/002 24/005

TOTAL

DEBE 500,00 500,00

CÓDIGO: 5.1.03 HABER SALDO D A 500,00 500,00 x 500,00

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Combustibles y Lubricantes

FECHA DETALLE 22/11/2011 A bancos 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 6.2.17 REF. 18/003 38/006

DEBE 200,00 200,00

TOTAL

HABER 200,00 200,00

SALDO D A 200,00 x 0,00

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Aporte Patronal 12,15%

FECHA DETALLE 23/11/2011 A varios 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 6.2.03 REF. 19/004 38/007

DEBE 218,70 218,7

TOTAL

HABER 218,70 218,7

SALDO D A 218,70 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Servicios Básicos

FECHA 18/11/2011 A varios 30/11/2011 Por varios

CÓDIGO: 6.2.08

DETALLE

REF. 14/003 38/007

DEBE 300,00 300,00

TOTAL

HABER 300,00 300,00

SALDO D A 300,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Sueldos y Salarios

FECHA 23/11/2011 A varios 30/11/2011 Por varios

DETALLE

TOTAL

CÓDIGO: 6.2.02 REF. 19/004 38/007

DEBE 1800,00 1800,00

HABER 1800,00 1800,00

SALDO D A 1800,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Gastos Administrativos

FECHA DETALLE 26/11/2011 A bancos 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 6.2 REF. 23/004 58/007

DEBE 200,00 200,00

TOTAL

HABER 200,00 200,00

SALDO D A 200,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA: FECHA 05/11/2011 08/11/2011 10/11/2011 15/11/2011 17/11/2011 18/11/2011 22/11/2011 30/11/2011

IVA Gasto

CÓDIGO: 6.2.01 DETALLE

A varios A varios A varios A varios A varios A varios A varios Por pérdidas y ganancias

REF. 03/001 06/001 07/002 11/002 12/002 14/003 18/003 38/007

DEBE 288,00 72,00 36,00 1800,00 48,00 12,00 24,00 2280,00

TOTAL

HABER

2280,00 2280,00

SALDO 288,00 360,00 396,00 2196,00 2244,00 2256,00 2280,00 -

D A x x x x x x x

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Provisiones Sociales

FECHA DETALLE 23/11/2011 A provisiones sociales por pagar 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 6.2.15 REF. 20/004 38/007

DEBE 380,00

HABER 380,00

SALDO D A 380,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA: Cuentas de Orden Deudoras FECHA DETALLE 17/11/2011 A cuentas de orden acreedoras 30/11/2011 Por varios

REF. 13/003 41/007

DEBE 15000,00

CÓDIGO: 1.1.12 HABER SALDO D A 15000,00 x 15000 -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA: Cuentas de Orden Acreedoras FECHA DETALLE 17/11/2011 A cuentas de orden acreedoras 30/11/2011 Por varios

REF. 13/003 41/007

DEBE 15000,00

CÓDIGO: 2.1.13 HABER SALDO D A 15000,00 15000,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

IVA por Pagar

FECHA 30/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios

CÓDIGO: 2.1.12 DETALLE

REF. 29/005 41/007

DEBE

HABER 810,00

810,00

SALDO D A 810,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Costo de Ventas

CÓDIGO: 5.1.05

FECHA DETALLE 30/11/2011 A varios 30/11/2011 Por mercaderías 30/11/2011 Por ventas

REF. 26/005 27/005 28/005

DEBE 11700,00

11700,00

TOTAL

HABER 5000,00 6700,00 11700,00

SALDO D A 11700,00 x 6700,00 x 0,00

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Utilidad Buta en Ventas

FECHA DETALLE 30/11/2011 Por ventas 30/11/2011 A pérdidas y ganancias TOTAL

CÓDIGO: 4.1.03 REF. 28/005 39/006

DEBE 2800,00 2800,00

HABER 2800,00

SALDO D A 2800,00 -

2800,00

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Consumo de Suministros de Oficina

FECHA DETALLE 30/11/2011 A suministros de oficina 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 6.2.10 REF. 36/006 39/007

DEBE 220,00 220,00

TOTAL

HABER 220,00 220,00

SALDO 220,00 -

D A x

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Gasto Arriendo

FECHA DETALLE 30/11/2011 A arriendo Prepagado 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias TOTAL

CÓDIGO: 6.2.04 REF. 31/006 38/007

DEBE 300,00 300,00

HABER 300,00 300,00

SALDO D A 300,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Gasto Seguro

CÓDIGO: 6.2.05

FECHA DETALLE 30/11/2011 A seguro Prepagado 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

REF. 32/006 38/007

DEBE 33,33 300,00

TOTAL

HABER 33,33 300,00

SALDO D A 33,33 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Servicios Bancarios

FECHA DETALLE 30/11/2011 A bancos 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 6.2.07 REF. 33/006 38/007

DEBE 20,10 20,10

TOTAL

HABER

SALDO D A 20,10 x

20,10 20,10

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Intereses Ganados

FECHA DETALLE 30/11/2011 Por bancos 30/11/2011 A pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 4.2.01 REF. 34/006 38/007

TOTAL

DEBE

HABER 5,00

5,00 5,00

SALDO D A 5,00 x -

5,00

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Amortización Gasto Constitución

FECHA DETALLE 30/11/2011 A gasto de constitución 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 6.2.06 REF.

DEBE 40,00

38/007 40,00

TOTAL

HABER 40,00 40,00

SALDO D A 40,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Cuentas Incobrables

FECHA DETALLE 30/11/2011 A provisión cuentas incobrables 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias TOTAL

CÓDIGO: 6.2.11 REF. 36/005 38/007

DEBE

HABER 2,89

2,89

2,89 2,89

SALDO D A 2,89 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Provisión Cuentas Incobrables

FECHA DETALLE 30/11/2011 Por cuentas incobrables 30/11/2011 A varios

CÓDIGO: 1.1.04.01 REF. 36/006 41/006

TOTAL

DEBE

HABER 2,89

2,89 2,89

SALDO D A 2,89 x -

2,89

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Depreciación Equipo de Computación

FECHA DETALLE 30/11/2011 A varios 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

REF. 37/006 38/007

CÓDIGO: 6.2.13 DEBE 18,52

HABER 18,52

SALDO D A 18,52 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Depreciación Equipo de Oficina

FECHA DETALLE 30/11/2011 A varios 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 6.2.12 REF. 37/006 38/007

DEBE

HABER 3,75 3,75

SALDO D A 3,75 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Depreciación Vehículo

FECHA DETALLE 30/11/2011 A varios 30/11/2011 Por pérdidas y ganancias

CÓDIGO: 6.2.14 REF. 37/006 38/007

DEBE 200,00

HABER 200

SALDO D A 200,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Depreciación Acumulada Equipo de Computación

FECHA 30/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios

DETALLE

REF. 37/006 41/007

CUENTA: Depreciación Acumulada Equipo de Oficina FECHA DETALLE REF. 30/11/2011 Por varios 37/006 30/11/2011 A varios 41/007

CÓDIGO: 1.2.02.01 DEBE

HABER 18,52

18,52

DEBE 3,75

SALDO D A 18,52 x -

CÓDIGO: 1.2.1.01 HABER SALDO D A 3,75 3,75 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Depreciación Acumulada de Vehículo

FECHA 30/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios

DETALLE

REF. 37/006 41/007

CÓDIGO: 1.2.03.01 DEBE

HABER 200,00 200

SALDO D A 200,00 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Pérdidas y Ganancias

FECHA DETALLE 30/11/2011 A varios 30/11/2011 Por varios 30/11/2011 Por pérdida del ejercicio

CÓDIGO: 3.2.01 REF. 38/006 39/007 40/007

DEBE 6217,29

6217,29

TOTAL

HABER 5495,00 722,29 6217,29

SALDO D A 6217,29 x 722,29 x -

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. MAYORIZACIÓN CUENTA:

Pérdida del Ejercicio

FECHA DETALLE 30/11/2011 A pérdidas y ganancias 30/11/2011 Por varios TOTAL

GERENTE

CÓDIGO: 3.2.02 REF. 40/007 41/007

DEBE 722,29 722,29

HABER 722,29 722,29

SALDO D A 722,29 x -

CONTADOR(A)

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. BALANCE DE COMPROBACIÓN Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43

DETALLE Caja Caja Chica Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Suscripciones por Cobrar Mercaderías Suministros de Oficina IVA Compras Anticipo Retención I.R 1% Anticipo IVA 30% Vehículo Equipo de Computación Equipo de Oficina Arriendo Prepagado Seguro Prepagado Gastos de Constitución Cuentas por Pagar Documentos por Pagar IESS por Pagar Retención en la Fuente I.R 0,10% Retención en la Fuente I.R 1% Retención en la Fuente I.R 8% Retención en la Fuente I.R 10% IVA Retenido 100% Provisiones Sociales por Pagar IVA Ventas Capital Suscrito Capital Pagado Ventas Devolución en Ventas Aportes Extraordinarios Compras Devolución en compras Combustibles y Lubricantes Aporte Patronal 12,15% Servicios Básicos Sueldos y Salarios Gastos Administrativos IVA Gasto Provisiones Sociales Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras TOTALES

CÓDIGO

SUMAS DEBE 4.305,00 400,00 26.738,00 3.465,00 1.908,00 7.200,00 6.700,00 300,00 660,00 110,00 144,00 15.000,00 1.000,00 500,00 600,00 400,00 2.400,00

5,00

150,00 180,00 7.200,00

HABER 4.305,00 18.334,80

7.200,00

60,00 15,00 54,00

3.440,00 9.000,00 387,00 0,40 209,50 48,00 240,00 360,00 380,00 1.320,00 7.200,00 25.000,00 11.000,00

1.500,00 2.690,00 5.500,00 500,00 200,00 218,70 300,00 1.800,00 200,00 2.280,00 380,00 15.000,00 106.743,70

15.000,00 106.743,70

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 400,00 8.403,20 3.465,00 1.908,00 6.700,00 300,00 600,00 95,00 90,00 15.000,00 1.000,00 500,00 600,00 400,00 2.400,00 3.440,00 9.000,00 387,00 0,40 204,50 48,00 240,00 360,00 230,00 1.140,00 25.000,00 11.000,00 1.500,00 2.690,00 5.500,00 500,00 200,00 218,70 300,00 1.800,00 200,00 2.280,00 380,00 15.000,00 15.000,00 69.239,90 69.239,90

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. HOJA DE TRABAJO N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

CUENTAS Caja Caja Chica

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

AJUSTES DEBE HABER

400,00

-

-

-

Bancos

8.403,20

-

5,00

Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar

3.465,00 1.908,00

-

-

Suscripciones por Cobrar Mercaderías

-

-

-

-

400,00

-

513,00

7.895,20

-

-

-

7.895,20

-

-

3.465,00 1.908,00

-

-

-

3.465,00 1.908,00

-

-

-

-

-

5.000,00

-

-

220,00

80,00

-

-

-

80,00

-

-

600,00

-

-

-

-

-

-

-

-

-

95,00

-

-

-

95,00

-

-

-

-

300,00

-

600,00

-

95,00

Equipo de Computación

-

-

IVA Compras

Vehículo

400,00

-

Suministros de Oficina

Anticipo IVA 30%

EST. SIT. FINANCIERA ACTIVO PASIVO

5.000,00

-

Anticipo Retención I.R 1%

EST. DE RESULTADOS GASTOS INGRESOS

6.700,00

6.700,00

-

BALANCE AJUSTADO DEBE HABER

5.000,00

-

-

-

-

90,00

-

-

90,00

-

-

-

15.000,00

-

-

-

15.000,00

-

-

-

15.000,00

-

1.000,00

-

-

-

1.000,00

-

-

-

1.000,00

-

Equipo de Oficina

500,00

-

-

-

500,00

-

-

-

500,00

-

Arriendo Prepagado

600,00

-

-

300,00

300,00

-

-

-

300,00

-

400,00

-

-

33,33

366,67

-

-

-

366,67

-

2.400,00

-

-

40,00

2.360,00

-

-

-

2.360,00

-

Seguro Prepagado Gastos de Constitución Cuentas por Pagar

-

3.440,00

-

-

-

3.440,00

-

-

-

3.440,00

Documentos por Pagar

-

9.000,00

-

-

-

9.000,00

-

-

-

9.000,00

IESS por Pagar Retención en la Fuente I.R 0,10%

-

387,00 0,40

0,40

-

-

387,00 -

-

-

-

387,00 -

Retención en la Fuente I.R 1%

-

204,50

204,50

-

-

-

-

-

-

-

Retención en la Fuente I.R 8%

-

48,00

48,00

-

-

-

-

-

-

-

Retención en la Fuente I.R 10%

-

240,00

240,00

-

-

-

-

-

-

-

IVA Retenido 100% Provisiones Sociales por Pagar

-

360,00 230,00

360,00 -

-

-

230,00

-

-

-

230,00

IVA Ventas Capital Suscrito

-

1.140,00 -

1.140,00 -

-

-

-

-

-

-

-

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. HOJA DE TRABAJO N°

CUENTAS

29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43

Capital Pagado Ventas

44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55

Costo de Ventas

SALDOS DEUDOR ACREEDOR -

Devolución en Ventas

1.500,00

Aportes Extraordinarios Compras

5.500,00

Devolución en compras

2.690,00 -

-

-

-

1.500,00

-

-

5.500,00

-

25.000,00 2.690,00 -

EST. DE RESULTADOS GASTOS INGRESOS -

-

-

-

-

-

-

-

2.690,00 -

500,00

-

-

-

-

-

-

-

200,00

-

200,00

-

-

Aporte Patronal 12,15%

218,70

-

-

-

218,70

-

218,70

-

-

Servicios Básicos

300,00

-

-

-

300,00

-

300,00

-

-

1.800,00

-

-

-

1.800,00

-

1.800,00

-

-

Provisiones Sociales Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras

TOTAL

200,00

-

-

-

200,00

-

200,00

-

-

2.280,00

-

-

-

2.280,00

-

2.280,00

-

-

380,00

-

-

-

380,00

-

380,00

-

-

-

-

15.000,00 -

15.000,00 -

15.000,00

69.239,90

69.239,90

11.700,00

11.700,00

-

15.000,00

15.000,00 -

-

Utilidad Bruta en Ventas

-

2.800,00

-

2.800,00

IVA por Pagar

-

810,00

-

810,00

220,00 300,00

-

220,00 300,00

-

Gasto Seguro

33,33

-

33,33

Servicios Bancarios

20,10

Intereses Ganados

-

5,00

Amortización Gasto Constitución Cuentas Incobrables

40,00 2,89

Provisión Cuentas Incobrables Depreciación Equipo de Cómputo

18,52

Consumo Suministros de Oficina Gasto Arriendo

-

25.000,00 -

-

IVA Gasto

-

EST. SIT. FINANCIERA ACTIVO PASIVO

200,00

Gastos Administrativos

500,00

11.000,00

BALANCE AJUSTADO DEBE HABER

Combustibles y Lubricantes

Sueldos y Salarios

-

25.000,00 11.000,00

AJUSTES DEBE HABER

2.800,00

15.000,00 -

-

-

-

810,00

220,00 300,00

-

-

-

33,33

-

-

20,10

-

20,10

-

-

-

5,00

-

-

-

40,00 2,89

-

40,00 2,89

-

-

2,89 -

18,52

2,89 -

18,52

-

2,89 -

5,00

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. Ltda. HOJA DE TRABAJO N° 56 57 58 59 60

CUENTAS

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

AJUSTES DEBE HABER

BALANCE AJUSTADO DEBE HABER

Depreciación Equipo de Oficina Depreciación Vehículo

3,75 200,00

-

3,75 200,00

-

Deprec. Acum. Equipo Cómputo

-

18,52

-

Deprec. Acum. Equipo de Oficina Deprec. Acum. Vehículo

-

3,75 200,00

-

31.036,49

TOTAL 61 Pérdida del Ejercicio TOTALES

69.239,90

69.239,90

GERENTE

31.036,49

31.036,49 31.036,49

59.587,16 59.587,16

EST. DE RESULTADOS GASTOS INGRESOS

-

-

18,52

-

18,52

3,75 200,00

-

3,75 200,00

59.587,16 59.587,16

3,75 200,00

EST. SIT. FINANCIERA ACTIVO PASIVO

6.217,29 6.217,29

5.495,00 722,29

722,29

6.217,29

54.092,16

CONTADOR (A)

54.092,16

DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL Activo no Corriente: Valor Actual: Valor Residual:

Equipo de Computación 1000,00 333,30 33,33%

.=

−

%

. = 1000 − 333,30 ∗ 33,33%

. = 666,70 ∗ 33,33%

. = 222,21 Anual

.=

222,21 12

. = 18,52

Activo no Corriente: Valor Actual: Valor Residual:

Equipo de Oficina 500,00 10%

50,00

.=

−

%

. = 500 − 50,00 ∗ 10%

. = 450,00 ∗ 10%

. =45 Anual

.=

45 12

. = 3,75

Activo no Corriente: Valor Actual: Valor Residual:

Vehículo 15000,00 20%

3000,00 � ㈸ − % . = 15000 − 3000,00 ∗ 20% .=

. = 12000,00 ∗ 20%

. = 2400,00 Anual

.=

2400 12

. = 200,00

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. LTDA. ESTADP DE RESULTADOS AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas

9.500,00 (-) 6.700,00

(=) Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES Aportes Extraordinarios Intereses Ganados

2.800,00 2.800,00 2.690,00 5,00

TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES Combustibles y Lubricantes Aporte Patronal 12,15% Servicios Básicos Sueldos y Salarios Gastos Administrativos IVA Gasto Provisiones Sociales Consumo Suministros de Oficina Gasto Arriendo Gasto Seguro Amortización Gasto Constitución Cuentas Incobrables Depreciación Equipo de Cómputo Depreciación Equipo de Oficina Depreciación Vehículo TOTAL GASTOS OPERACIONALES GASTOS NO OPERACIONALES Servicios Bancarios TOTAL GASTOS

2.695,00 5.495,00

200,00 218,70 300,00 1.800,00 200,00 2.280,00 380,00 220,00 300,00 33,33 40,00 2,89 18,52 3,75 200,00 6.197,19

20,10 6.217,29

Perdida del Ejercicio

GERENTE * Se utilizó la NEC 1 y NEC 5 * Hay pérdida porque se incrementó la cuenta IVA Gasto

(722,29)

CONTADOR (A)

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. LTDA. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Chica Bancos Cuentas por Cobrar (-) Provisión Cuentas Incobrables Documentos por Cobrar Mercaderías Suministros de Oficina Anticipo Retención Fuente I.R. 1% Arriendo Prepagado Seguro Prepagado TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Equipo de Computación (-) Deprec. Acum. Equipo de Computación Equipo de Oficina (-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina Vehículo (-) Deprec. Acum. Vehículo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE OTROS ACTIVOS Gasto de Constitución (-) Amortización Gasto Constitución TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS Cuenta de Orden Deudoras TOTALES PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Documentos por Pagar IESS por Pagar Provisiones Sociales por Pagar IVA por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL Capital Pagado Pérdida del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO Cuentas de Orden Acreedoras TOTALES GERENTE *NEC 1 - NEC 5

3465,00 2,89

400,00 7895,20 3462,11 1908,00 5000,00 80,00 95,00 300,00 366,67 19506,98

15000,00 -200,00 1000,00 -18,52 500,00 -3,75

14800,00 981,48 496,25 16277,73

2400,00 -40,00

2360,00 2360,00 38144,71 15000,00 53144,71

3440,00 9000,00 387,00 230,00 810,00 13867,00 13867,00

25000,00 -722,29 24277,71 38144,71 15000,00 53144,71 CONTADOR (A) * Depreciación método legal

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CÍA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 1) (+) (+) (+) (+) (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-)

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS Efectivo Recibido de Clientes Aportaciones Extraordinarias Devolución en Compras Intereses Ganados Capital Pagado Pago de impuesto a la renta Gasto de constitución Compras Pago de arriendo Suministros de Oficina Devolución en Ventas Combustibles y Lubricantes Seguro Prepagado Servicios Básicos Sueldos y Salarios Provisiones Sociales por Pagar Gastos Administrativos Servicios Bancarios Efectivo Neto por Actividades Operativas

6.693,00 2.690,00 555,00 5,00 7.200,00 492,90 2.160,00 2.665,00 552,00 333,00 1.611,00 224,00 447,60 310,50 1.631,70 150,00 200,00 20,10 6.345,20

2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (-) Vehículo Efectivo Neto por Actividades de Inversión

7.650,00 (-)

7.650,00

3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento 4) AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Período Efectivo Neto al Terminar el Período Efectivo Neto al Final del Período

GERENTE * NEC 1 * NEC 3

-

9.600,00 - 1.304,80 8.295,20

CONTADOR (A)

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA." ROL DE PAGOS

N° NOMBRES Y APELLIDOS 1 2 3 4

Luis Fernando Chamba María Stefanía Ortiz Jorge Javier Vicente Pedro José Sarango

CARGO Gerente Secretaria-Contadora Bodeguero Chofer

TOTAL

GERENTE

N° DE DÍAS 30 30 30 30

SUELDO TOTAL BÁSICO INGRESOS UNIFICADO 800,00 800,00 400,00 400,00 300,00 300,00 300,00 300,00 1.800,00 1.800,00

APORTE PERSONAL 9,35% 74,80 37,40 28,05 28,05 168,30

TOTAL EGRESOS

LÍQUIDO A PAGAR

N° DE CHEQUES

74,80 37,40 28,05 28,05 168,30

725,20 362,60 271,95 271,95 1.631,70

0012 0013 0014 0015

CONTADOR (A)

FIRMAS

DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA." ROL DE PAGOS

N° NOMBRES Y APELLIDOS 1 2 3 4

Luis Fernando Chamba María Stefanía Ortiz Jorge Javier Vicente Pedro José Sarango

CARGO Gerente Secretaria-Contadora Bodeguero Chofer

TOTAL

GERENTE

N° SUELDO TOTAL DE BÁSICO INGRESOS DÍAS UNIFICADO 30 800,00 800,00 30 400,00 400,00 30 300,00 300,00 30 300,00 300,00 1.800,00 1.800,00

DÉCIMO TERCER SUELDO 66,67 33,33 25,00 25,00 150,00

DÉCIMO CUARTO SUELDO 20,00 20,00 20,00 20,00 80,00

APORTE FONDO DE PATRONAL RESERVA 11,15% 66,67 89,20 33,33 44,60 25,00 33,45 25,00 33,45 150,00 200,70

CONTADOR (A)

ICE Y SECAP 1% 8,00 4,00 3,00 3,00 18,00

TOTAL PROVISIONES 153,33 86,67 70,00 70,00 380,00

FORMULARIO 101

DECLARACIÓN DEL IM PUEST O A LA RENT A Y PRESENT ACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO SOCIEDADES Y EST ABLECIMIENT OS PERM ANENT ES

RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520

001

No.

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 102

AÑO

2

0

1

104

Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

0

------------------

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO RUC 201

202

1

1

9

2

4

5

1

1

7

3

0

0

RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL

EXPEDIENTE 203

DISTRIBUCIONES EL BUEN VESTIR CÍA. LTDA.

1

OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORM ATIVO) ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR

011

+

-

INGRESO CON PART ES RELACIONADAS DEL EXTERIOR

013

+

-

PASIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR

012

+

-

EGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR

014

+

-

015

=

VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12%

601

+

VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0%

602

+

-

(011+012+013+014)

TOTAL OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR

ESTADO DE SITUACIÓN

ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVO

INGRESOS

ACTIVO CORRIENTE 8.295,20

2.800,00

CAJA, BANCOS

311

+

INVERSIONES CORRIENTES

312

+

-

EXPORTACIONES NETAS

603

+

LOCALES

313

+

-

OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR

604

+

DEL EXTERIOR

314

+

-

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

605

+

-

5,00

RELACIONADOS

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES CORRIENTE

NO RELACIONADOS

5.373,00

LOCALES

315

+

OTRAS RENTAS GRAVADAS

606

+

-

DEL EXTERIOR

316

+

-

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS

607

+

-

LOCALES

317

+

-

DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES

608

+

-

DEL EXTERIOR

318

+

-

609

+

-

LOCALES

319

+

-

610

+

-

DEL EXTERIOR

320

+

-

611

+

-

RELACIONADOS

OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CORRIENTE

NO RELACIONADOS

2,89

321

(-)

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA)

323

+

-

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA)

324

+

-

325

+

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

326

+

INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES

327

+

INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN

328

+

RENTAS EXENTAS PROVENIENTES DE DONACIONES Y APORTACIONES DE OTRAS LOCALES DEL EXTERIOR

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

DE RECURSOS PÚBLICOS

5.000,00 -

INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS

330

+

-

+

666,67

OTROS ACTIVOS CORRIENTES

332

+

95,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

339

=

19.506,98

ACTIVO FIJO +

2.690,00 5.495,00

691

-

INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)

692

-

COSTO

-

341

+ =

COSTOS Y GASTOS

+

INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS)

612 699

VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO)

-

329

331

SUM AR DEL 601 AL 612

80,00

MERCADERÍAS EN TRÁNSITO

ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO

OTRAS RENTAS EXENTAS TOTAL INGRESOS

INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO

GASTO

701

+

-

702

+

-

IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO

703

+

-

(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO

705

(-)

-

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA

706

+

-

-

COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA

707

+

-

704

+

NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES

342

+

-

IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA

708

+

-

MUEBLES Y ENSERES

343

+

-

(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA

709

(-)

-

MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES

344

+

500,00

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

710

+

-

EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE

345

+

1.000,00

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

711

(-)

INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS

712

+

-

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

713

(-)

-

715

+

-

716

+

1.800,00

717

+

-

718

+

380,00

APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA)

719

+

-

720

+

HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS

721

+

-

722

+

HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES

723

+

-

724

+

VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL

346

+

15.000,00

OTROS ACTIVOS FIJOS

347

+

-

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO FIJO

348

(-)

222,27

TERRENOS

349

+

-

OBRAS EN PROCESO

350

+

-

TOTAL ACTIVO FIJOS

369

=

16.277,73

ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES

371

+

GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN

373

+

GASTOS DE INVESTIGACIÓN EXPLORACIÓN Y SIMILARES

375

OTROS ACTIVOS DIFERIDOS

377

+ +

2.400,00

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL

+

-

726

+

300,00

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

727

+

-

728

+

-

COMBUSTIBLES PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD

378

(-)

40,00

379

=

2.360,00

381

+

729

ACCIONES Y PARTICIPACIONES

731

+

-

+

-

730

200,00

+

732

+

-

SUMINISTROS Y MAT ERIALES

733

+

-

734

+

220,00

TRANSPORTE

735

+

-

736

+

-

PARA JUBILACIÓN PATRONAL

737

+

-

738

+

-

PARA DESAHUCIO

739

+

-

740

+

-

742

+

ACTIVO LARGO PLAZO

INVERSIONES LARGO PLAZO

-

725

-

TOTAL ACTIVO DIFERIDO

218,70 -

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

-

(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA

-

PROVISIONES

OTRAS

382 LOCALES

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES LARGO PLAZO

-

+

383

PARA CUENTAS INCOBRABLES -

+

OTRAS PROVISIONES

743

+

-

744

2,89 -

+

RELACIONADOS DEL EXTERIOR

384

-

+

LOCAL

+

-

DEL EXTERIOR

747

745

+

-

LOCAL

749

+

-

DEL EXTERIOR

751

+

-

LOCAL

753

+

746

-

+

ARRENDAMIENTO MERCANTIL NO RELACIONADOS

LOCALES

385

-

+

DEL EXTERIOR

386

+

-

LOCALES

387

+

-

DEL EXTERIOR

388

+

-

+

-

750

+

-

752

+

-

-

754

+

-

748

COMISIONES

OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO

RELACIONADOS INTERESES BANCARIOS NO RELACIONADOS

LOCALES

389

+

-

DEL EXTERIOR

755

+

-

756

+

-

DEL EXTERIOR

390

+

-

LOCAL

757

+

-

758

+

-

DEL EXTERIOR

759

+

-

760

+

-

LOCAL

761

+

-

762

+

-

DEL EXTERIOR

763

+

-

764

+

-

RELACIONADAS

765

+

-

766

+

-

NO RELACIONADAS

767

+

-

768

+

-

OTRAS PÉRDIDAS

769

+

-

770

+

-

SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)

771

+

-

772

+

773

+

-

774

+

-

RELACIONADOS (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

391

(-)

-

OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO

392

+

-

INTERESES PAGADOS A TERCEROS NO RELACIONADOS

TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO 339+369+379+397

TOTAL DEL ACTIVO

397

=

399

=

38.144,71 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS

PASIVO PASIVO CORRIENTE

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTE

LOCALES

411

+

-

DEL EXTERIOR

412

+

-

RELACIONADOS

NO RELACIONADOS

LOCALES DEL EXTERIOR

413

+

414

+

12.440,00 -

GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES RELACIONADAS

33,33

GASTOS DE GESTIÓN

775

+

-

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

776

+

-

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - CORRIENTE

LOCALES

415

+

-

GASTOS DE VIAJE

777

+

-

778

+

DEL EXTERIOR

416

+

-

IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO

779

+

-

780

+

ACELERADA

781

+

-

782

+

-

NO ACELERADA

783

+

-

784

+

222,27

LOCALES

417

+

-

DEL EXTERIOR

418

+

-

PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS

2.280,00

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

LOCALES

419

+

-

AMORTIZACIONES

785

+

-

786

+

40,00

DEL EXTERIOR

420

+

-

SERVICIOS PÚBLICOS

787

+

-

788

+

300,00

-

PAGOS POR OTROS SERVICIOS

789

+

-

790

+

220,10

-

PAGOS POR OTROS BIENES

791

+

-

792

+

-

797

=

798

=

6.217,29

799

=

6.217,29

RELACIONADOS

OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE

NO RELACIONADOS

LOCALES

421

DEL EXTERIOR

+

422

+

423

+

-

TOTAL COSTOS

PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO

424

+

-

TOTAL GASTOS

TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior)

425

+

-

TOTAL COSTOS Y GASTOS

CRÉDITO A MUTUO

426

+

-

OBLIGACIONES EMITIDAS CORTO PLAZO

427

+

810,00

BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO)

794

-

PROVISIONES

428

+

617,00

PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO)

795

-

PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)

796

-

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO

TOTAL PASIVO CORRIENTE

13.867,00

(797+798)

439

=

LOCALES

441

+

-

DEL EXTERIOR

442

+

-

UTILIDAD DEL EJERCICIO

699-799>0

801

=

LOCALES

443

+

-

PÉRDIDA DEL EJERCICIO

699-799 0 619

=

621

+

699

=

RETENCIÓN DEL 30%

721

+

-

RETENCIÓN DEL 70%

723

+

-

RETENCIÓN DEL 100%

725

+

360,00

(721+723+725) 799

=

360,00

(699+ 799) 859

=

810,00

SUBT OT AL A PAGAR IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECÁNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR T OT AL IM PUEST O A PAGAR POR PERCEPCION

(619 + 621)

450,00 450,00

AGENT E DE RET ENCIÓN DEL IM PUEST O AL VALOR AGREGADO

T OT AL IM PUEST O A PAGAR POR RET ENCIÓN

T OT AL CONSOLIDADO DE IM PUEST O AL VALOR AGREGADO

PAGO PREVIO (Informativo)

-

890 DET ALLE DE IM PUT ACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)

IMPUESTO

897 USD

INTERÉS

-

898 USD

MULTA

-

899 USD

-

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas) 859-897 902

+

INTERÉS POR MORA

903

+

MULTAS

904

+

T OT AL PAGADO

999

=

MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO

905 USD

MEDIANTE COMPENSACIONES

906 USD

-

MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO

907 USD

-

TOTAL IMPUESTO A PAGAR

DET ALLE DE NOT AS DE CRÉDIT O

810,00 -

810,00 810,00

DET ALLE DE COM PENSACIONES

908 N/C No

-

910 N/C No

-

912 N/C No

-

914 N/C No

-

916

Resol No.

-

918 Resol No.

-

909 USD

-

911 USD

-

913 USD

-

915 USD

-

917

USD

-

919 USD

-

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)

FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL

FIRMA CONTADOR

NOMBRE : LUIS FERNANDO CHAM BA 198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte

NOMBRE : MARÍA ST EFANÍA ORT IZ 1

1

9

1

6

8

5

4

3

2

199 RUC No.

1

1

4

5

0

2

6

5

8

4

0

0

1

CONTROL INTERNO REGLAMENTO PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA

ART. 1.- OBJETIVO El fondo de caja chica como finalidad habilitar el pago en efectivo de necesidades urgentes y de valor reducido que no ameriten ser cubiertas con cheques para cancelar obligaciones legalmente exigibles siempre que por sus características, no tengan carácter de previsibles.

Art. 2.- DE LA APERTURA La apertura del Fondo Fijo de Caja Chica será solicitada para su autorización al Vicepresidente Financiero por el jefe de la unidad académica, de apoyo o servicio.

Art. 3.- LIMITE DEL FONDO

Se establece como valor máximo del Fondo Fijo de Caja Chica la cantidad de US$ 400.

Art. 4.- DE LA CUANTIA DE LOS DESEMBOLSOS La cuantía máxima de cada gasto o desembolso podrá ser hasta por US$ 50. Art. 5.- REPORTES

La Unidad de Adquisiciones y Suministros entregará a los responsables del manejo y custodia de los Fondos Fijos de Caja Chica, un reporte periódico de proveedores seleccionados y calificados y uno semanal que contenga la cantidad de suministros y materiales disponibles. Art. 6.- DE LA UTILIZACIÓN DEL FONDO

El Fondo Fijo de Caja Chica se puede utilizar exclusivamente para la adquisición de suministros, materiales, útiles de aseo, y otros pagos de bienes y servicios que no pueden pagarse regularmente con cheques. Art. 7.- PROHIBICIONES Se prohíbe utilizar el Fondo Fijo de Caja Chica para el pago personal de salarios, anticipo de viáticos y subsistencias, gastos sociales que no tengan carácter de previsibles, o urgentes y, en general, todos aquellos que no sean típicos de una unidad académica, técnica o administrativa.

Art. 8.- DE LA REPOSICIÓN DEL FONDO

La solicitud de reposición del Fondo será presentada al Vicepresidente Financiero en la ventanilla del Departamento de Recepción de Documentos de la Unidad de Operación Financiera, hasta los 20 días de cada mes, parcial o totalmente, y cualquiera sea el valor gastado, conforme al "Instructivo Tributario para Administradores de Fondos Internos" emitido por el Departamento de Contabilidad de esa Unidad. Las facturas por compras deberán ser presentadas para su registro contable en forma inmediata a su adquisición, debido a que el plazo para la declaración de las obligaciones tributarias ante el SRI se debe realizar al mes siguiente de la operación gravada. De incumplir con esta disposición el SRI no devolverá el IVA, por lo tanto este valor será descontado a los custodios correspondientes.

Art. 9.- DE LA LIQUIDACIÓN DEL FONDO

Todo Fondo de Caja Chica debe ser liquidado hasta el 20 de diciembre de cada año, para efectuar el cierre de los Estados Financieros anuales. De existir un saldo se depositará en la Tesorería de la ESPOL.

Art. 10.- DE LOS COMPROBANTES DE VENTAS Y RETENCIONES

Los comprobantes, recibos y más documentos legales, que respalden el egreso de cada Fondo se considerarán como válidos, cuando:Todo pago realizado esté sustentado conforme a los requisitos y características que establece el "Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención" expedido por la Función Ejecutiva, incluyendo además los comprobantes que acrediten las retenciones de impuestos que se realizaren y las firmas de responsabilidad, tanto del funcionario que autoriza el gasto como custodio del fondo, quienes precautelarán que los comprobantes de ventas se cumplan las siguientes observaciones: a) Las facturas deben estar a nombre de la ESPOL. b) No presente borrones ni enmendaduras. c) Los valores estén escritos en números claros y legibles y con un solo tipo de tinta. d) La fecha del documento corresponda al periodo en que se solicita la reposición. e) Los documentos justificativos deben ser originales y se adjuntarán copias legibles sólo de las facturas que contengan IVA pagado.

Art. 11.- DE LA DEVOLUCIÓN A los custodios del Fondo de Caja Chica que no presenten los justificativos de gastos dentro del período autorizado, les será descontado el valor no liquidado por medio.

Art. 12.- DE LA RESPONSABILIDAD El custodio del Fondo velará porque se cumplan con las normas de control interno respectivas y en el "Instructivo Tributario para Administradores de Fondos Internos" emitido por el Departamento de Contabilidad de la Unidad de Operación Financiera, cuyo incumplimiento dará lugar a responsabilidad personal y pecuniaria, hasta por omisión.

CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EMPRESA “XYZ” El 8 de septiembre del 2010 siendo las 12:15 pm se decide realizar el arqueo de caja general de la empresa “xyz” a la Srta. Katherine Salazar responsable de la custodia y manejo del efectivo por parte del Sr. Joffre García encargado de la unidad de auditoría interna siendo los resultados los siguientes: DINERO ENCONTRADO Monedas: 52 monedas de 0.25 85 monedas de 0.50 72 monedas de 1.00 Billetes 13 billetes de 1.00 25billetes de 5.00 15 billetes de 10.00 8 billetes de 20.00 Cheques 1 Banco de Machala número:7896 por un valor de $700,00 1 Banco de Pichincha por un valor de $1700.00 SALDO CONTABLE a) 2900.00 b) 300.00 c) 2975.50

EMPRESA “XYZ” Hora de inicio:12.15 Fecha: 08 de septiembre del 2011 Responsable de arqueo: Sr. JOFRE GARCIA Cajera: Srta. Katherine Salazar MONEDAS CANTIDAD

TOTAL

52 85 72

0.25 0.50 1.00 Total monedas

13.00 42.00 72.00 127.50

BILLETES

CANTIDAD

TOTAL

13 25 15 8

1.00 5.00 10.00 20.00 TOTAL BILLETES

13.00 125.00 150.00 160.00 448.00

TOTAL EFECTIVO

575.50

CONCEPTO

TOTAL

Banco de Machala Banco de Pichincha

700.00 1700.00

Total documento

2400.00

Total arqueo

2975.50

DOCUMENTOS CANTIDAD 1 1

Leyenda: todos los fondos son propiedad de la empresa y fueron contados en mi presencia y fuer on devueltos a mi entera satisfacción y son para uso exclusivo de los gastos de la empresa

FIRMA DEL CAJERO

FIRMA CONTADOR

Con fecha 09 de septiembre se decide crear el fondo de caja chica por un monto de $325,00 con cheque numero 001 al cabo del mes se entregan los reportes de consumo del fondo por gastos generales $35,00 otros gastos $26,00 se pide realizar el asiento de reposición del fondo por las dos formas con 30 de diciembre

MÉTODO DIRECTO

EMPRESA “XYZ” LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE

SEPT.O9

-1-

PARCIAL

CAJA CHICA

DEBE

HABER

325,00 BANCOS

325,00

P/R la apertura de caja chica SEPT.30

-235,00

GASTOS GENERALES 2 Resmas de papel boom

10,00

2 Escobas

10,00

2 Trapeadores

10,00

1 Basurero

5,00 26,00

OTROS GASTOS Envío de paquete a Guayaquil

6,00

Envío de paquete a Quito

10,00

1 Ramo de flores para gerencia

10,00 61,00

BANCOS p/r reposición de caja chica SUMAN

FIRMA GERENTE

368,00

FIRMA CONTADOR

368,00

METODO ALTERNO

EMPRESA “XYZ” LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

-1-

SEPT.O9

325,00

CAJA CHICA

325,00

BANCOS P/R la apertura de caja chica SEPT.30 -235,00

GASTOS GENERALES 2 Resmas de papel boom

10,00

2 Escobas

10,00

2 Trapeadores

10,00

1 Basurero

5,00 26,00

OTROS GASTOS Envío de paquete a Guayaquil

6,00

Envío de paquete a Quito

10,00

1 Ramo de flores para gerencia

10,00 61,00

CAJA CHICA p/r reposición de caja chica -361,00

CAJA CHICA

61,00

BANCOS P/R Reposición de caja chica SUMAN

447,00

447,00

Realizar la conciliación bancaria y los asientos correspondientes con los siguientes datos septiembre 2010 elaborar libro bancos y el estado de cuentas Depósitos y cheques emitidos por la empresa, saldo anterior $25000,00 08 Sept.cheq.213 $4500,00

04 Sept S/P 12593546 $ 3590,00

16 Sept. Cheq.214 $8600,00

08 Sept.S/P 12683657 $ 4570,00

18 Sept .Cheq. 215 $2900,00

31 Sept. s/p 1270453 $8500.00

29 Sept Cheq. 216 $3450,00 A) 02 de octubre el banco de emite en el estado de cuenta con una N/D 4578968 por $27.49. Por servicios que han prestado el banco y N/C 23457861 por 52.43 por intereses ganados, todos los depósitos y cheques han sido registrados en el banco. B) 02 de octubre el banco emite en el estado de cuenta una N/D 4578968 por $27.49 por servicios que han prestado en el banco y una N/C 24578968 por $ 52.43 por intereses ganados. (No se encuentran registrados los cheques 215 y 216 así como tampoco el depósito del día 31).

EMPRESA “XYZ” LIBRO BANCOS AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2011 BANCO DE LOJA CTA CTE:00253638 FECHA DESCRIPCION 2010 SEPT. 01 SALDO ANTERIOR SEPT.04 RECAUDACION DEL DIA SEPT.08 RECAUDACION DEL DIA SEPT.08 PAGO DE DEUDA SEPT.16 PAGO DE DEUDA SEPT.18 PAGO DE DEUDA SEPT.29 PAGO DE DEUDA SEPT.31 RECAUDACION DEL DIA

COMPROBANTE

D/P 12593546 D/P 12683657 CHEQ.213 CHEQ.214 CHEQ.215 CHEQ.216 D/P 1270453

DEBE

HABER

3590,00 4570.00 4500.00 8600,00 2900.00 3450.00 8500.00

SALDO 25000.00 28590.00 33160.00 28660.00 20060,00 17160.00 13710.00 22210.00

CTA CTE 00253638 EMPRESA XYZ SUCRE Y OLMEDO FECHA 2010 SEPT.01 SEPT.04 SEPT.08 SEPT.08 SEPT.16 OCT.02 OCT.02

COMPROBANTE

DP125926516 DP1268365 CHEQ.213 CHEQ.214 ND4578968 NC2457861

BANCO DE LOJA ESTADO DE CUENTA

DEBITOS

SALDO AL 30/09/19

CREDITOS

SALDO 25000.00 28590.00 33160.00 28660.00 20060.00 20032.51 20084.94

2590.00 4570.00 4500.00 8600.00 27.49 52.43

EMPRESA “XYZ” CONCILIACION BANCARIA AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2011 Saldo según libro de bancos (+)NOTAS DE CREDITO NC-2457861 intereses bancarios (--) NOTAS DE DEBITO ND-4578968 servicio prestado Saldo actual conciliado en libros de bancos 02 de octubre Del 2010 Saldo según estado de cuenta corriente (-)cheques girados y no cobrados en tránsito Fecha Número Valor 18-09-11 215 2900.00 29-09-11 216 3450.00 ( +) Depósitos en tránsito Fecha comprobante valor 31-09-11 129931536 8500.00 Saldo conciliado al 02 de octubre del 2011

22210.00 52.43 52.43 27.49 27.49 22234.94 20084.94 6350.00

8500.00

22234.94

REGISTRO CONTABLE DE AJUSTES

FECHA 02.10-11

DETALLE -01-

PARCIAL

Servicios Bancarios

DEBE

HABER

27.49

Servicios prestados

27.49

Bancos

27.49

p/r los ajustes por concepto de nota de crédito 02-10-11

-02Bancos

52.43

Intereses bancarios p/r los ajustes por concepto de notas de crédito SUMAN

79.92

79.92

LIBRO DIARIO Con los siguientes datos elaborar los asientos de regulación correspondiente y determine la utilidad bruta en ventas realizar formulas -

Mercaderías $2400,00 Compras $8000,00 Ventas $15000,00 Descuento en ventas $ 50,00 Devolución en ventas $100,00 Devolución en compras $19,00 Descuento en compras $60,00 Inventario final de mercaderías $25200,00

FORMULAS DETERMINAR COMPRAS NETAS CN=CB+TC-DVO.C-DESC.C CN= 8000,00+0,00-19,00-60,00 CN= 7921,00. DETEMINAR VENTAS NETAS VB -TV -DEV.V -DES.V VN =15000,00-0,00-100,00-50,00 VN =14850,00

DETERMINAR MERCADERIAS DISPONIBLES PARA L AVENTA MDV= II+CN MDV= 24000,00+7921,00 MDV= 31921,00 DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS CV= II+CN-IF CV= 24000,007+7921,00-25200,00 CV= 6721,00 DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS UBV=VN-CV UBV= 14850,00-6721,00 UBV= 8129,00 REGISTRO CONTABLE

FECHA

EMPRESA “XYZ” LIBRO DIARIO DETALLE -01Devolución en compras Descuento en compras Compras p/r devolución y descuento en compras -02Ventas Descuento en ventas Devolución en ventas P/r devolución y descuento en ventas. -03Costo de ventas Mercaderías (inventario inicial) Compras (netas) p/r mercadería disponible para la venta -04Mercadería (inventario final) Costo ventas p/r inventario final de mercaderías -05Ventas (netas) Costo de ventas Utilidad bruta en ventas P/r utilidad bruta en ventas. SUMAN

PARCIAL

DEBE

HABER

19,00 60,00 79,00

150,00 50,00 100,00

31921,00 24000,00 7921,00

25200,00 25200,00

14850,00 6721,00 8129,00 72200,00

72200,00

CONTROL DE TARJETAS KARDEX  Realizar los siguientes ejercicios por los tres métodos de valoración de inventario (promedio ponderado, FIFO y último precio de venta)mes septiembre.

Día 01 inventario inicial 20 unidades productos x a $2,00c/u y 30 unidades de productos y a $ 30,00c/u Día 05 se compra mercaderías 40 unidades del producto x a $225,00 c/u y 60 unidades del producto Y a $9.50 c/u Día 08 venta de 25 unidades del producto X a $3,00 c/u y 35 del producto Y a $4.50c/u. Día 09 devolución de la venta del día anterior de 7 unidades del producto X y 8 unidades del producto Y. Día 09 devolución de la compra del día 05 por estar en mal estado de 15 unidades del producto X y 5 unidades del producto Y. Día 18 compra mercadería de 45 unidades del producto X a $2.50c/u y 50 unidades del producto Y a $3.75 c/u. Día 30venta de 40 unidades del producto X a $3.00c/u y 45 unidades del Y a $4.50c/u.

EMPRESA XYZ TARJETAS KARDEX UNIDAD DE MEDIDAS:UNIDADES CANTIDAD MINIMA:50 ARTICULO: X CANTIDAD MAXIMA:200 METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO PRECIO DE VENTA ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS FECHA CONCEPTO CAN V.UNIT V.TOTA CAN V.UNIT V.TOTA CAN V.UNIT V.TOTA T. . L T. . L T. . L 01-09-11 I.INICIAL 20 2,00 40,00 05-09-11 COMPRA 40 225,00 60 2,17 130,00 08-09-11 VENTA 25 217 54.25 35 2,16 75,75 09-09-11 (-7) 2.17 (-15.19) 42 2,17 90,94 DEVOLUCIÓ 09-09-11 N (-15) (-225) (-33.75) 27 2,12 57,19 18-09-11 DEV.COM. 45 250 72 2,36 169,69 112,50 30-09-11 COMPRA 40 2.36 94.40 32 2,35 75,29 VENTA

EMPRESA XYZ TARJETA KARDEX UNIDAD DE MEDIDAS:UNIDADES CANTIDAD MINIMA:50 ARTICULO: X CANTIDAD MAXIMA:200 METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO PRECIO DE VENTA ENTTRADAS SALIDAS EXISTENCIA FECHA CONCEPTO CANT. V.UNIT V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT V.TOLAL 01-09-11 Inv. inicial 05-09-11 Compra

40

2.25

08-09-11 Venta merc. (-15) 45 09-09-11 Dev. Ventas 09-09-11 Devolución 08-09-11 Comp.merc.

90,00

(-2.25) (-33,75) 2,00 112,50

30-09-11 Venta merc.

20 5 (-7)

27 13

2,00 2,25 (-2,25)

40,00 11,25 (-15.75)

2.25 2,50

60,75 32.50

20 20 40

2,00 2.00 2,25

40,00 400 90,00

35

2,25

78.75

42

2,25

94,50

27 27 45

2,25 2,25 2,50

60,75 60,75 112,50

32

2,50

80,00

EMPRESA XYZ TARJETAS KARDEX UNIDAD DE MEDIDAS:UNIDADES ARTICULO:X METODO DE VALORACION: FIFO FECHA CONCEPTO ENTRADAS CAN V.UNI T.

01-09-11 INV. INICIAL 05.09-11 COMPRA 08-09-11 MER

40 2.25

V.TOTAL CANT. V.UNIT.

18-09-11 DEV,COMPRA S 30-09-11 COMP.MERC. VENTA MERC.

(-15) (2,25) 45 2,50

V.TOTAL

90,00

CANT.

V.UNIT

V.TOTAL

20 2,00

40,00

60 2,25

135.00

25

2,25

56,25

35 2,25

78,75

(-7)

(-2,25)

(-15.75)

42 2,25

94.50

(-38.75)

27 2,25

60.75

112.50

72 2,50

180,00

32 2,50

80,00

09-09-11 VENTA MERC. 09-09-11 DEV.VENTAS

SALIDAS

CANTIDAD MINIMA:30 CANTIDAD MAXIMA:200 PRECIO DE VENTA EXISTENCIAS

40

2,50

100,00

 Realizar el análisis de las cuentas por cobrar y determinar el valor que se debe aprovisionar como incobrables. Al 31 de diciembre del 2011. Crédito otorgado Sr. Julio Carrión $900,00 con fecha 3’0 de octubre. Crédito otorgado Sr. Paul Condoy $500,00 con fecha 27 de noviembre. Crédito otorgado Sra. Angélica Poma $350,00 con fecha 19 de diciembre. Crédito otorgado Sra. Verónica Gonzales $60,00 con fecha 31 de octubre 30 Días 1% 500x 1,50%= 7.50 30-60 días 1,50%

12 días

60-90 días 2%

350x 10%= 3.50

Más de 90 días 2,5%

61 días

62 días

600x 2%= 12

900x2%=18 34 días

FECHA SEPT.30

EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO DETALLE

PARCIAL

-01CUENTAS INCOBRABLES

DEBE

HABER

41,00

PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

41,00

p/r provisión de cuentas incobrables 

Si tengo en mi estado de situación financiera un valor de $200,00 de cuentas por cobrar y he provisionado $45,00 como incobrables como me quedaría el asiento contable si se llegara a determinar que el total de las cuentas por cobrar tienen un margen mínimo de cobro y como quedaría el asiento de contable si nos cancelarían

EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

PARCIAL

-01CUENTAS INCOBRABLES PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES P/r el ajuste de cuentas por cobrar

DEBE

HABER

155,00 155,00

EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE -01PROVISION CTAS INCOBRABLES CUENTAS POR COBRAR p/r de baja las cuentas por cobrar

PARCIAL

DEBE

HABER

200,00 200,00

EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO PARCIAL

FECHA DETALLE

DEBE

HABER

-01BANCOS CUENTAS POR COBRAR p/r el cobro de las cuentas por cobrar

200,00 200,00

 Realizar el cuadro de depreciaciones y un asiento tipo con los siguientes datos: Equipo de computación $7300,00 valor residual 33,33% vida útil 3 años; método línea recta Maquinaria y equipo $4000,00 valor residual 10% vida útil 10 años; método legal. Método línea recta 33,33% Equipo de cómputo DP =7300,00-2433,09/3=4866,91/3=1622,30 anual 1622,30/12=135,19 mensual

PERIODOS

DEP ANUAL

0

0,00

1

DEP ACUMULADA

SALDO SEGÚN LIBRO

0,00

7300,00

1622,30

1622,30

5677,70

2

1622,30

3244,60

4055,40

3

1622,31

4866,91

2433,09

METODO LEGAL Maquinaria y equipo DP= 4000,00-400,00x 10%=360 anual 360/12=30 mensual

EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

PARCIAL

-01DEPRECIACIONEQUIPO DE COMPUTO DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO DEP ACUM.EQUIPO DE COMPUTO DEP. ACUM MAQUINARIA Y EQUIPO P/R depreciación de activos fijos

DEBE

HABER

135,19 30,00 135,19 30,OO

Si tengo en mi estado de situación financiero un valor de $5000.00 en vehículos y la depreciación acumulada asciende a $ 1300,00 como mercadería el asiento contable si llega a sufrir un accidente y el vehículo no sirve para nada en la empresa y no se puede recuperar nada su costo

EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

PARCIAL

-01PERDIDA ACTIVO FIJO DEP.ACUM.VEHICULO VEHICULO DEP.VEHICULO P/R pérdida total de vehículo

DEBE

HABER

3700,00 1300,’00 3700,00 1300,00

Compra de un vehículo valorado en $18000,00 como parte de pago se entrega un vehículo cuyo valor en libros es de $7000.00 y costo fue de$12000,00 y su valor de ventas es de $6500,00

EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

-01VEHICULO

18000,00

VEHICULOS

6500,00

BANCOS

11500,00

p/r compra de un vehículo

Analizar y registrar las operaciones que se realizan entre personas obligadas a llevar contabilidad venta equipo de cómputo Costo $2000,00 Dep.acum. $500.00 Precio de venta $1000,00

Empresa XYZ LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE -01EQUIPO DE COMPUTACION IVA EN COMPRAS BANCOS RET.IR. 1% P/r compra de equipo de computo

PARCIAL

DEBE

HABER

1785.00 214.29 1982.14 17.86

EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE -01-

PARCIAL

DEP. EQUIPO DE COMPUTACION

DEBE

HABER

500,00

DEP.ACUM. EQUIPO DE COMPUTACION

500,00

p/r depreciación de activo fijo

Empresa XYZ LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE -01Venta activo fijo Utilidad bruta de activo fijo p/r ganancia del equipo de computación

PARCIAL

DEBE

HABER

800,00 800,00

EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA LTDA ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 01 DE OCTUBRE DEL 2011 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Clientes Mercaderias TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES Muebles de Oficina Equipo de Oficina TATAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Documentos por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

5000,00 35.000,00 9.000,00 125.000,00 174000,00 3000,00 2000,00 5000,00 179000,00

6000,00 4000,00 10000,00 10000,00

169000,00 169000,00 179000,00

Loja, 01 de octubre del 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA LIBRO DIARIO FOLIO: 1 FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

PARCIAL

DEBE

HEBER

EN LA CIUDAD DE LOJA EL PRIMER DIA DEL MES DE OCTUBRE LA EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA EMPIEZA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES, BIENES, VALORES Y DERECHOS.

OCT. 1

OCT. 7

OCT. 10

OCT. 15

OCT.18

1 CAJA BANCOS CLIENTES MERCADERIAS MUEBLES DE OFICINA EQUIPO DE OFICINA PROVEEDORES DOCUMUENTOS POR PAGAR CAPITAL P/r Estado de situacion inicial 2 SERVICIOS BANCARIOS EMISION DE CHEQUERA BANCOS P/r Nota de debito por emisiuon de cheq. 3 BANCOS VENTAS IVA EN VENTAS P/r Venta de mercaderias 4 COMPRAS IVA EN COMPRAS BANCOS PROVEEDORES RET. FTE. IR 1% P/r Compra de mercaderias 5 EQUIPO DE COMPUTACION IVA EN COMPRAS

5000,00 35000,00 9000,00 125000,00 3000,00 2000,00 6000,00 4000,00 169000,00

12,00 12,00 12,00

2016,00 1800,00 216,00

3000,00 360,00 360,00 2970,00 30,00

1000,00 120,00 990,00 10,00 120,00

BANCOS

OCT.20

OCT.22

RET. FTE. IR 1% RET. FTE. IVA 100% P/r Coompra de equipo de computacion 6 CAJA BANCOS P/r Apertura de caja chica 7 CLIENTES SUMAN-PASAN

100,00 100,00

3200,00 188808,00

185608,00

EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA LIBRO DIARIO FOLIO: 2 FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

PARCIAL

VIENEN

DEBE 188808,00 384,00

CAJA VENTAS IVA EN VENTAS P/r Venta a credito OCT.24

OCT.28

OCT.30

OCT.30

OCT.30

OCT.30

OCT.30

OCT.30

HEBER 185608,00 3200,00 384,00

8 DEVOLUCION EN VENTAS IVA EN VENTAS CAJA CLIENTES P/r Devolucion en ventas 9 GASTO ARRIENDO IVA EN COPMPRAS BANCOS RET.FTE. IR 8% RET. FTE. IVA 100% P/r Pago de arriendo 10 SUELDOS Y SALARIOS APORTE PATRONAL 12.15% BANCOS RET.JUDICIALES POR PAGAR IESS POR PAGAR P/r Pago de sueldos y salarios 11 BANCOS ANT. RET. FTE. IR 2% INTERESES GANADOS P/r Intereses ganados 12 SERVICIOS BANCARIOS EMISION EST. CTA. CTE. BANCOS P/r Pago emision estado cta. Cte. 13 COMISIONES POR COBRAR COMISIONES GANADAS P/r Cobro pendiente de comision 14 VENTAS DEVOLUCION EN VENTAS P/r Cierre de dev. Ventas y ventas netas 15 COSTO DE VENTAS SUMAN-PASAN

600,00 72,00 72,00 600,00

300,00 36,00 276,00 24,00 36,00

2500,00 303,75 1966,25 300,00 537,50

14,70 0,30 15,00

2,50 2,50 2,50

2500,00 2500,00

600,00 600,00

128000,00 324121,25

196121,25

EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA LIBRO DIARIO FOLIO: 001 FECHA

DESCRIPCIÓN

REF. VIENEN

OCT.30

OCT.30

OCT.30

OCT.30

OCT.30

INVENTARIO MERCADERIA(I.I) COMPRAS P/r Costo de ventas y determinar inv. Para la venta. 16 INVENTARIO MERCADERIAS COSTO DE VENTAS P/r MERCADERIA FINAL 17 VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS P/r Utilidad bruta en ventas 18 COMISIONES GANADAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS INTERESES GANADOS SERVICIOS BASICOS GASTO ARRIENDO SUELDOS Y SALARIOS APORTE PATRONAL 12.15% UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO P/r Los cierres de ingresos y gastos 19 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 25% IMPUESTO A LA RENTA 20% RESERVA LEGAl 10% RESERVA ESTATUTARIA 10% RESERVA FACULTATIVA UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO P/r Cierre de la utilidad del ejercicio 20 UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO RESUMEN PERDIDAD Y GANANCIAS P/r Cierre de la utilidad liquida

PARCIAL

DEBE 324121,25

HEBER 196121,25 125000 3000

124500,00 124500,00

4400,00 3500,00 900,00

2500,00 900,00 15,00 14,50 300,00 2500,00 303,76 296,74

296,75 44,51 63,06 37,84 18,92 18,92 113,50

113,50 113,50

456.846,50

456.846,50

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: CAJA FECHA

DESCRIPCIÓN

01/10/2011 A varios 22/10/2011 A varios 24/10/2011 A varios

REF. 01/001 07/001 08/002

DEBE

HABER

5000,00 384,00 72,00

SALDO 5000,00 5384,00 5312,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: BANCOS FECHA 01/10/2011 07/10/2011 10/10/2011 15/10/2011 18/10/2011 20/10/2011 28/10/2011 30/10/2011 30/10/2011 30/10/2011

DESCRIPCIÓN A Varios Por servicios basicos A Varios Por Varios Por Varios Por Caja Chica Por Varios Por Varios A Varios Por Varios

REF. 03/001 02/001 03/001 04/001 05/001 06/001 09/002 11/002 11/002 12/002

DEBE

HABER

35000,00 12,00 2016,00 360,00 990,00 100,00 276,00 1966,25 14,70 2,50

SALDO 35000,00 34988,00 37004,00 36644,00 35654,00 35554,00 35278,00 33311,75 33326,45 33323,95

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: MERCADERIAS FECHA 01/10/2011

DESCRIPCIÓN A varios

REF. 01/001

DEBE

HABER

125000,00

SALDO 125000,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: CLIENTES FECHA

DESCRIPCIÓN

01/08/2011 A Varios 22/08/2011 A Varios 24/08/2011 A Varios

REF. 01/001 07/001 08/002

DEBE

HABER

9000,00 3200,00 600,00

SALDO 9000,00 12200,00 11600,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: RET. FTE. IR 8% FECHA 28/10/2011 Por Varios

DESCRIPCIÓN

REF. 09/002

DEBE

HABER 24,00

SALDO 24,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: GASTO ARRIENDO FECHA

DESCRIPCIÓN

01/08/2011 A varios 31/10/2011 Por Varios

REF. 09/002 18/003

DEBE

HABER

300,00 300,00

SALDO 300,00 0,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: SUELDOS Y SALARIOS FECHA

DESCRIPCIÓN

30/10/2011 A varios 31/10/2011 Por varios

REF. 10/002 18/003

DEBE

HABER

2500,00 2500,00

SALDO 2500,00 0,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: APORTE PATRONAL 12.15% FECHA

DESCRIPCIÓN

30/10/2011 A varios 31/10/2011 Por varios

REF. 10/002 18/003

DEBE

HABER

303,75 303,75

SALDO 303,75 0,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: RETENCIONES JUDICIALES POR PAGAR FECHA

DESCRIPCIÓN

30/10/2011 Por varios

REF.

DEBE

10/002

HABER 300,00

SALDO 300,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: IVA EN COMPRAS FECHA

DESCRIPCIÓN

15/10/2011 A varios 18/10/2011 A varios 28/10/2011 A varios

REF. 04/001 05/001 09/002

DEBE

HABER

360,00 120,00 36,00

SALDO 360,00 480,00 516,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: RET.FTE.IR 1% FECHA 15/10/2011 Por varios 18/10/2011 Por varios

DESCRIPCIÓN

REF. 04/001 04/001

DEBE

HABER 30,00 10,00

SALDO 30,00 40,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: RETENCION IVA 100% FECHA

DESCRIPCIÓN

18/10/2011 Por varios 28/10/2011 Por varios

REF.

DEBE

05/001 09/002

HABER 120,00 36,00

SALDO 120,00 156,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: CAJA CHICA FECHA

DESCRIPCIÓN

20/10/2011 A Bancos

REF. 06/001

DEBE

HABER

1000,00

SALDO 1000,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: DEVOLUCION EN VENTAS FECHA

DESCRIPCIÓN

24/10/2011 A varios

REF. 08/002

DEBE

HABER

600,00

SALDO 600,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: IESS POR PAGAR FECHA

DESCRIPCIÓN

30/10/2011 Por varios

REF.

DEBE

10/002

HABER 537,50

SALDO 537,50

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: ANT.RET. FTE. IR 2% FECHA

DESCRIPCIÓN

30/10/2011 A Intereses Ganados

REF.

DEBE

11/002

HABER

0,30

SALDO 0,30

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: INTERESES GANADOS FECHA 30/10/2011 Por varios 30/10/2011 A varios

DESCRIPCIÓN

REF. 11/002 18/003

DEBE

HABER 15,00

15,00

SALDO 15,00 0,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: COMISIONES POR COBRAR FECHA

DESCRIPCIÓN

30/10/2011 A Comisiones Ganadas

REF. 13/002

DEBE

HABER

2500,00

SALDO 2500,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: COMISIONES GANADAS FECHA

DESCRIPCIÓN

30/10/2011 Por varios 31/10/2011 A varios

REF. 13/002 18/003

DEBE

HABER 2500,00

2500,00

SALDO 2500,00 0,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: IVA EN VENTAS FECHA

DESCRIPCIÓN

10/10/2011 Por varios 22/10/2011 Por varios 24/10/2011 A varios

REF. 03/001 07/002 08/002

DEBE

HABER 216,00 384,00

72,0000

SALDO 216,00 600,00 528,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: PROVEEDORES FECHA

DESCRIPCIÓN

01/10/2011 Por varios 15/10/2011 Por varios

REF.

DEBE

01/001 04/001

HABER 6000,00 2970,00

SALDO 6000,00 8970,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: DOCUMENTOS POR PAGAR FECHA

DESCRIPCIÓN

01/10/2011 Por varios

REF.

DEBE

01/001

HABER 4000,00

SALDO 4000,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: CAPITAL FECHA 01/10/2011 Por varios

DESCRIPCIÓN

REF. 01/001

DEBE

HABER

SALDO

169000,00

169000,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: COMPRAS FECHA

DESCRIPCIÓN

15/10/2011 A varios 30/10/2011 Por costo de ventas

REF. 04/001 15/002

DEBE

HABER

3000,00 3000,00

SALDO 3000,00 0,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: MUEBLES DE OFICINA FECHA

DESCRIPCIÓN

01/10/2011 A varios

REF. 01/001

DEBE

HABER

3000,00

SALDO 3000,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: EQUIPO DE OFICINA FECHA

DESCRIPCIÓN

01/10/2011 A varios

REF. 01/001

DEBE

HABER

2000,00

SALDO 2000,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: EQUIPO DE COMPUTACION FECHA

DESCRIPCIÓN

18/10/2011 A varios

REF. 05/001

DEBE

HABER

1000,00

SALDO 1000,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: SERVICIOS BANCARIOS FECHA

DESCRIPCIÓN

07/10/2011 A varios 30/10/2011 A varios 31/10/2011 Por varios

REF.

DEBE

HABER

12,00 2,50

SALDO 12,00 14,50 0,00

14,50 COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: VENTAS FECHA 10/10/2011 22/10/2011 30/10/2011 30/10/2011

DESCRIPCIÓN Por varios Por varios A varios A varios

REF. 03/001 07/001 14/003 17/003

DEBE

HABER 1800,00 3200,00

600,00 4400,00

SALDO 1800,00 5000,00 4400,00 0,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: COSTO DE VENTAS FECHA

DESCRIPCIÓN

30/10/2011 A varios 30/10/2011 Por varios 30/10/2011 A varios

REF. 15/002 16/003 17/003

DEBE

HABER

SALDO

124500,00 3500,00

128000,00 3500,00 0,00

HABER

SALDO

128000,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS FECHA

DESCRIPCIÓN

30/10/2011 Por varios 31/10/2011 A varios

REF. 17/003 18/003

DEBE

900,00 900,00

900,00 0,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO FECHA

DESCRIPCIÓN

31/10/2011 Por varios 31/10/2011 A varios

REF. 18/003 19/003

DEBE

HABER 296,75

296,75

SALDO 296,75 0,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: 15% PATICIPACION ATRABAJADORES FECHA

DESCRIPCIÓN

31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio

REF.

DEBE

19/003

HABER 44,51

SALDO 44,51

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: 25% IMPUESTO A LA RENTA FECHA

DESCRIPCIÓN

31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio

REF.

DEBE

19/003

HABER 63,06

SALDO 63,06

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: 20% RESERVA LEGAL FECHA

DESCRIPCIÓN

31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio

REF. 19/003

DEBE

HABER 37,84

SALDO 37,84

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: 10% RESERVA FACULTATIVA FECHA

DESCRIPCIÓN

31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio

REF.

DEBE

19/003

HABER 18,92

SALDO 18,92

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: 10% RESERVA ESTATUTARIA FECHA

DESCRIPCIÓN

31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio

REF.

DEBE

19/003

HABER 18,92

SALDO 18,92

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO FECHA

DESCRIPCIÓN

31/10/2011 Por varios 31/10/2011 A varios

REF. 19/003 20/003

DEBE

HABER 113,50

113,50

SALDO 113,50 0,00

COMPAÑÍA "TUNGURAHUA" CÍA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: RESUMEN DE PERDIADS Y GANANCIAS FECHA

DESCRIPCIÓN

31/10/2011 Por Utilidad Liquida del Ejercicio

REF. 20/003

DEBE

HABER 113,50

SALDO 113,50

EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA BALANCE DE COMPROBACION DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2011 Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

CUENTAS CAJA CAJA CHICA BANCOS CLIENTES MERCADERIAS IVA EN COMPRAS MUEBLES DE OFICINA EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR IESS POR PAGAR RETENCIONES JUDICIALES POR PAGAR IVA EN VENTAS RET. FTE. IR 1% RET. FTE. IR 8% RET FTE. IVA 100% CAPITAL VENTAS DEVOLUCION EN VENTAS COMPRAS SUELDOS Y SALARIOS APORTE PATRONAL 12.15% GASTO ARRIENDO SERVICIOS BANCARIOS TOTALES

GERENTE

SUMAS

SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 5384,00 72,00 5312,00 100,00 100,00 37016,00 3704,25 33311,75 12200,00 600,00 11600,00 125000,00 125000,00 516,00 516,00 3000,00 3000,00 2000,00 2000,00 1000,00 1000,00 8970,00 8970,00 4000,00 4000,00 537,50 537,50 300,00 300,00 72,00 600,00 528,00 40,00 40,00 24,00 24,00 156,00 156,00 169000,00 169000,00 5000,00 5000,00 600,00 600,00 3000,00 3000,00 2500,00 2500,00 303,75 303,75 300,00 300,00 12,00 12,00 193003,75

193003,75

188555,50

CONTADOR (A)

188555,50

EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA ESTADO SE RESULTADOS DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2011 INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) costo de ventas utilidad bruta en ventas

4400,00 3500,00 900,00

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES Intereses Ganados Comisiones Ganadas TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS OPERACIONALES Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12.15% Gasto Arriendo TOTAL GASTOS OPERACIONALES GASTOS NO PERACIONALES Servicios Bancarios TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES TOTAL GASTOS

900,00

15,00 2500,00 2515,00 3415,00

2500,00 303,75 300,00 3103,75

14,50 14,50 3118,25

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

F. GERENTE

296,75

F. CONTADOR

EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO AL 31 DE OICTUBRE DEL 2011

1. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACCTIVIDADES DE OPERACIÓN (+) Recibido de Clientes (- ) Devolucion en Ventas (- ) Compras (- ) Pago de Arriendo (- ) Paago de Sueldos (- ) Apertura de Caja chica EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

2400,00 72,00 360,00 276,00 1966,25 100,00 -374,25

2. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION Equipo de computaciòn EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

990,00 -990,00

3. EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (+) Intereses Ganados (- ) Servicios Bancarios EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 4. AUMENTO ODISMINUCION DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Periodo Efectivo Neto al Final del Periodo

14,70 14,50 0,20

40100,00 1364,05 38735,95

EFECTIVO NETO DEL PERIODO

•Se Utilizo la NEC 1 •Se Utilizo la NEC 3 LOJA, 31 de octubre del 2011

F. GERENTE

F. CONTADOR

EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA ESTADO SE SITUACION FINANCIERA DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Caja Chica Bancos Mercaderias Clientes Comisiones por Cobrar IVA en Compras Ant. Ret. Fte. IR 1% ACTIVO NO CORRIENTE Muebles de Oficina Equipo de Oficina Equipo de Computacion TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE IESS por Pagar Retenciones Judiciales IVA en Ventas Ret. IVA 30% Ret. IVA 100% Ret. Fte. IR 1% Ret. Fte. IR 8% Proveedores Documentos por Pagar TOTAL PASIVO

177768,25 5312,00 100,00 33239,95 124500,00 11600,00 2500,00 516,00 0,30 6000,00 3000,00 2000,00 1000,00 183768,25

537,51 300,00 528,00 36,00 36,00 40,00 24,00 8970,00 4000,00 14471,51

PATRIMONIO Capital Resultados UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

169000,00 296,74 169296,74 183768,25

LOJA, 31 de octubre del 2011

F. GERENTE

F. CONTADOR

EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA ROL DE PAGOS

Nº

NOMBRES

CARGO

Nº DIAS

S.B.U

APORT.IND. RETENC. TOTAL DE 9,35% JUDICIALES EGRESOS

APORTE PAT. 12.5%

LIQUIDO A PERCIBIR

1 CARLOS OCHOA

PRESIDENTE

31

1000,00

93,50

100,00

193,50

121,50

806,50

2 JUAN CASTRO

CONTADOR

31

1000,00

93,50

100,00

193,50

121,50

806,50

3 MIGUEL BURNEO

CONSERJE

31

500,00

46,75

100,00

146,75

60,75

353,25

2500,00

233,75

300,00

533,75

303,75

1966,25

F. GERENTE

F. CONTADOR

FIRMAS

EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA

HOJA DE TRABAJO N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

CUENTAS

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

CAJA 5312,00 CAJA CHICA 100,00 BANCOS 33311,75 CLIENTES 11600,00 MERCADERIAS 125000,00 IVA EN COMPRAS 516,00 MUEBLES DE OFICINA 3000,00 EQUIPO DE OFICINA 2000,00 EQUIPO DE COMPUTACION 1000,00 PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR IESS POR PAGAR RETENCIONES JUDICIALES POR PAGA IVA EN VENTAS RET. FTE. IR 1% RET. FTE. IR 8% RET FTE. IVA 100% CAPITAL VENTAS DEVOLUCION EN VENTAS 600,00 COMPRAS 3000,00 SUELDOS Y SALARIOS 2500,00 APORTE PATRONAL 12.15% 303,75 GASTO ARRIENDO 300,00 SERVICIOS BANCARIOS 12,00 TOTAL 188555,50 26 COMISIONES POR COBRAR 27 COMISIONES GANADAS 28 COSTO DE VENTAS -

8970,00 4000,00 537,50 300,00 528,00 40,00 24,00 156,00 169000,00 5000,00 188555,50 -

AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. SIT. FINANCIERA DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO 5312,00 5312,00 100,00 100,00 33311,75 33311,75 11600,00 11600,00 124500,00 125000,00 124500,00 124500,00 516,00 516,00 3000,00 3000,00 2000,00 2000,00 1000,00 1000,00 8970,00 8970,00 4000,00 4000,00 537,50 537,50 300,00 300,00 528,00 528,00 40,00 40,00 24,00 24,00 156,00 156,00 169000,00 169000,00 5000,00 600,00 3000,00 2500,00 2500,00 303,75 303,75 300,00 300,00 12,00 12,00 2500,00 2500,00 2500,00 2500,00 2500,00 2500,00 128000,00 128000,00 -

EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA

HOJA DE TRABAJO N°

CUENTAS

29 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS TOTAL 30 UTILIDAD DEL EJERCICIO 31 32 33 34 35 36

TOTAL 15% PARTICIPACION DE TRABAJADORES 25% IMPUESTO ALA RENTA 20% RESERVA LEGAL 10% RESERVA ESTATUTARIA 10% RESERVA FACULTATIVA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO TOTALES

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. SIT. FINANCIERA DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO 900,00 900,00 900,00 260000,00 260000,00 186955,50 186955,50 3115,75 3400,00 284,25 3400,00 3400,00 183839,75 183555,50 42,64 60,40 36,24 18,12 18,12 108,73 188555,50 188555,50 260000,00 260000,00 186955,50 186955,50 3400,00 3400,00 183839,75 183839,75

INVENTARIO DE MERCADERÍAS NATURALEZA Y FUNCIONAMIENTO DEFINICIÓN: Es una cuenta contable en la cual se controla los movimientos de las mercaderías o artículos destinados para le venta. SE DEBITA: Al inicio del ejercicio, por el importe del saldo inicial de las existencias, igualmente en él debe el saldo final obtenido o inventario final. SE ACREDITA: Al momento de la disminución de la mercadería o por los asientos de regulación, según el sistema cantable utilizado para la cuenta mercaderías. SALDO: por naturaleza es deudor. CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS Las características básicas del control interno de los inventarios los vamos a dividir en tres segmentos: entradas, salidas y saldos. ENTRADAS POR LAS COMPRAS

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Establecer una base de proveedores calificados para garantizar el abastecimiento a largo plazo. Al momento de la compra solicitar por lo menos dos cotizaciones Emitir órdenes de compra autorizadas por personal designado para el efecto. Deben existir ingresos de bodega prenumerados Establecer sistemas de control de calidad Verificar las entregas de los proveedores antes de firmar el recibí conforme por parte de los bodegueros. Las devoluciones deben ser autorizadas.

SALIDAS

1. 2. 3. 4. 5.

Deben existir ingresos de bodega o notas de despacho prenumeradas El personal de despacho no debe tener funciones de registro Los egresos de bodega deben estar firmados por el delegado del cliente para retirar la mercancía Los despachos deben obedecer a ventas efectivamente realizadas Implantar controles físicos de salida en las puertas de la empresa para evitar salidas fraudulentas.

SALDOS

-

Establecer sistemas computarizados No permitir el acceso a bodegas de personas ajenas Efectuar inventarios físicos El inventario físico debe ser adecuadamente planificado Conciliar resultados del inventario Segregar productos vendidos y no entregados La bodega debe permanecer siempre limpia y ordenada Implantar medidas de seguridad Se debe contratar una póliza de seguros Verificar periódicamente la rotación del inventario Revisar periódicamente la valuación del inventario

SISTEMA DE CONTROL DE MERCADERÍAS Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico Sistema de inventario permanente o Inventario Perpetuo SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO El sistema de control por cuenta múltiple consiste en utilizar a la cuenta mercaderías con sus auxiliares que ayudan al control general. La cuenta mercaderías controla su movimiento mediante la utilización de las siguientes cuentas:

-

Mercaderías Compras Devolución en compras Descuento en compras Transporte en compras Ventas Devolución en ventas Descuento en ventas Transporte en ventas Costo de ventas Ganancia Bruta en Ventas Pérdida en Ventas

ASIENTOS DE REGULACIÓN DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS

CN=CB+TC-Dev. C – Desc. C EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCION -XDevolución en Compras Descuento en Compras Compras Transporte en compras P/r cierre de devolución, descuento y transporte en compras y determinar compras netas.

REF

PARCIAL

DEBE

HABER

Loja, Octubre del 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

PARA DETERMINAR VENTAS NETAS

VN= VB – TV - Dvol. V- Des. V EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCION -X-

REF

PARCIAL

DEBE

HABER

Ventas Devolución en ventas Descuento en ventas Transporte en ventas P/r cierre de devolución, descuento y transporte en ventas y determinar las ventas netas.

Loja, Octubre del 2010

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

PARA DETERMINAR LAS MERCADERÍAS DISPONIBLES PARA LA VENTA

MDV= II + CN EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCION -XCosto de Ventas Mercaderías (Inv. Inicial) Compras (Netas) P/r cierre de compras netas y determinar la mercancía disponible para la venta.

REF

PARCIAL

DEBE

HABER

Loja, Octubre del 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

PARA DETERMINAR EL INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCION -XMercaderías (Inv. Final) Costo de ventas P/r el valor del inventario final y el costo de venta.

REF

PARCIAL

DEBE

HABER

Loja, Octubre del 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS

CV= II + CN - IF Los dos asientos anteriores de regulación registran el valor del costo d ventas. PARA DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

UBV= VN - CV EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCION -XVentas (Netas) Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r cierre de de las ventas netas y el costo de ventas y determinar la utilidad Bruta en Ventas.

REF

PARCIAL

DEBE

HABER

Loja, Octubre del 2011 FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

PARA DETERMINAR LA PÉRDIDA EN VENTAS

PV= CV - VN EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCION -XVentas (Netas) Pérdida en ventas Costo de Ventas P/r la pérdida en ventas

REF

PARCIAL

DEBE

HABER

Loja, Octubre del 2011 FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO Denominado también sistema de Inventario perpetuo consiste en controlar el movimiento de la cuenta de la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas kárdex las mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma permanente. En este sistema se controla el movimiento de la cuenta mercaderías a través de las siguientes cuentas: 1. 2. 3. 4. 5.

Inventario de Mercaderías Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas Perdida en ventas

REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERIAS Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el sistema de Inventario Permanente, al finalizar el ejercicio contable se requiere de un solo asiento de regulación para determinar la utilidad bruta en ventas o la pérdida en ventas.

DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

UBV= VN - CV

EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCION -X-

REF

PARCIAL

DEBE

HABER

DEBE

HABER

Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r la utilidad bruta en ventas, obtenida en el ejercicio

PARA DETERMINAR LA PÉRDIDA EN VENTAS

PV= CV - VN EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCION -X-

REF

PARCIAL

Ventas Pérdida en ventas Costo de Ventas P/r la pérdida en ventas Loja, Octubre del 2011 FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

VALORACIÓN DE INVENTARIO DE MERCADERÍAS Las mercaderías en las empresas se valoran:

-

Las compras, al precio de costo de adquisición. Las ventas de acuerdo a los diferentes métodos que se apliquen.

El movimiento de las mercaderías (por artículo) se controla en tarjetas Kárdex, las que se detallan a continuación; MÉTODO PROMEDIO Básicamente se suma los valores correspondientes al saldo del inventario final y de todas las compras realizadas hasta el momento de efectuar el cálculo; y este valor se divide para el número total de unidades que consta en la columna de saldo existencia de la tarjeta, para así aplicar en las siguientes salidas de mercaderías. MÉTODO FIFO O PEPS (FIRST IN, FIRST OUT, PRIMERA EN ENTRAR PRIMERA EN SALIR). Por este método, las mercaderías salen de la empresa al costo de la primera adquisición, luego al costo de la siguiente y así sucesivamente hasta llegar al costo de la última adquisición.

MÉTODO LIFO O UEPS (LAST IN FIRST OUT, ÚLTIMA EN ENTRAR, PRIMERA EN SALIR) Por este método, las mercaderías salen de la empresa al costo de la anterior y así sucesivamente hasta llegar al costo de la más antigua. PRECIO DE MERCADO Por este método, las mercaderías salen a un costo estimado, igual al precio de mercado al momento en que se realza dicha venta, debe reponerse las existencias, en función del “último precio de mercado” ; más todos los gastos adicionales hasta que el artículo esté en el sitio o lugar de venta. Cualquier método que se aplique, se deberá hacer con criterio positivo, es decir que tienda a ajustarse a la realidad económica de la empresa en términos lo más reales posibles, con el propósito de no ocasionar desequilibrio económico, por efecto de sobre valor o minimizar los inventarios. ÚLTIMA COMPRA (COSTO ACTUAL) Consiste en evaluar las mercaderías al costo actual de mercado, mediante ajustes contables. El asiento de ajuste es el siguiente: EMPRESA “DAVIGA” CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCION -XInventario de Mercaderías Resultado por Exposic. A La Inflación. P/r la pérdida en ventas.

REF

PARCIAL

DEBE

HABER

Loja, Octubre del 2011 FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

ESTRUCTURA GRÁFICA DE LA TARJETA KÁRDEX

UNIDAD DE MEDIDA: ARTICULO: METODO DE VALORACIÓN : FECHA

CONCEPTO

COMPAÑÍA “DAVIGA”CÍA LTDA TARJETA KARDEX CANT. MINIMA: CANT. MAXIMA: PRECIO DE VENTA: ENTRADAS CAN V/ T. UNI

V/TOT AL

SALIDAS CA V/ NT. UNI

EXISTENCIAS

V/TOT CAN V/ AL T. UNI

V/TOT AL

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE EMPRESA "COMERCIAL CIUDAD DE LOJA" SA LIBRO DIARIO FECHA

18/11/2011

19/11/2011

20/11/2011

21/11/2011

22/11/2011

22/11/2011

DETALLE En la ciudad de Loja a los 18 días del mes de noviembre la empresa comercial inicia su registro de operaciones. 1 Compras IVA en Compras Bancos Descuento en Compras Ret. Fte. Por Pagar 1% IVA Ret. Por Pagar 30% P/r compras de mercaderías s/f046 con el 12% de descuento y cheque 2 Caja Descuento en Compras Ret.Fte por Pagar 1% IVA Ret. Por Pagar 30% Devolución en Compras IVA en Compras P/r devpolución de la compra anterior 3 Caja Documentos por Cobrar Descuento en Ventas 5% Ant. Ret. Fte 1% Ventas IVA en Ventas P/r ventas con el 5% de descuento con el 50% en efectivo y la diferencia a L/C 4 Devolución en Ventas IVA en Ventas Documentos por Cobrar Descuento en Ventas 5% Ant. Ret. Fte 1% P/r devolución en Ventas s/f 0015 descontado del documento por cobrar 5 Descuento en Compras Devolución en Compras Compras P/r compras netas del período 6 Ventas Descuento en Ventas Devolución en Ventas P/r ventas netas del príodo SUMAN

PARCIAL

DEBE

FOLIO 001 HABER

1.800,00 190,08 1.701,22 216,00 15,84 57,02

396,94 50,40 3,70 13,31 420,00 44,35

695,40 570,00 60,00 11,40 1.200,00 136,80

120,00 13,68 126,54 6,00 1,14

165,60 420,00 585,60

174,00 54,00 120,00 4.684,51

4.684,51

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE EMPRESA "COMERCIAL CIUDAD DE LOJA" SA LIBRO DIARIO FECHA 22/11/2011

DETALLE Vienen 7

Costo de Ventas Inv. Mercadería Compras P/r mercadería disponible para la venta y determinar el costo de ventas 22/11/2011 8 Inv.Mercaderías Costo de Ventas P/r el valor del inventario final de merca. 22/11/2011 9 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r la utilidad bruta en Ventas

TOTAL

PARCIAL

DEBE 4.684,51

FOLIO 002 HABER 4.684,51

1.964,40 480,00 1.214,40

956,49 956,49

1.026,00 737,91 288,09

8.631,40

8.361,40

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: CAJA FECHA 19/11/2011 A varios A varios 20/11/2011

DETALLE

REF 2/001 3/001

DEBE

HABER

SALDO 396,94 1092,34

HABER 585,60

SALDO 1800,00 1214,40

HABER 1701,22

SALDO 1701,22

HABER

SALDO

396,94 695,40

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Compras FECHA DETALLE 18/11/2011 A Varios Por Varios 22/11/2011

REF 1/001 5/001

DEBE 1800,00

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Bancos FECHA DETALLE 18/11/2011 Por Varios

REF 1/001

DEBE

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Descuento en Compras FECHA DETALLE 18/11/2011 Por Varios A varios 19/11/2011 A varios 22/11/2011

REF 1/001 2/001 5/001

DEBE

216,00

216,00

165,60 0,00

50,40

165,60

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Ret. Fte. Por Pagar 1%

FECHA 18/11/2011 19/11/2011

DETALLE A varios Por Varios

REF 1/001 2/001

DEBE

HABER

15,84

SALDO 15,84

3,70

12,14

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA:IVA Ret. Por Pagar 30% FECHA DETALLE 18/11/2011 A varios Por Varios 19/11/2011

REF 1/001 2/001

DEBE

HABER 57,02

SALDO 57,02

43,71

13,31

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: DEVOLUCIÓN EN COMPRAS FECHA DETALLE 19/11/2011 Por Varios A varios 22/11/2011

REF 2/001 5/001

DEBE

HABER 420,00

SALDO 420,00

0,00

420,00

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Documentos por Pagar FECHA DETALLE 20/11/2011 A Varios Por Varios 21/11/2011

REF 3/001 4/001

DEBE

HABER

570,00

SALDO 570,00

126,54

443,46

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Descuento en Ventas FECHA DETALLE 20/11/2011 A Varios Por Varios 21/11/2011

REF 3/001 4/001

DEBE

HABER

60,00 6,00

SALDO 60,00 54,00

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Ant. Ret Fte 1% FECHA 20/11/2011 21/11/2011

DETALLE

A Varios Por Varios

REF

3/001 4/001

DEBE

HABER

11,40 1,14

SALDO 11,40 10,26

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Ventas FECHA DETALLE 20/11/2011 Por Varios A Varios 22/11/2011

REF 3/001 6/001

DEBE

HABER 1200,00

174,00

SALDO 1200,00 1026,00

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: IVA en Ventas FECHA DETALLE 20/11/2011 Por Varios A Varios 21/11/2011

REF 3/001 4/001

DEBE

HABER 136,80

SALDO 136,80

123,12

13,68

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Devolución en Ventas FECHA DETALLE 22/11/0211 A Varios

REF 4/001

DEBE

HABER

120,00

SALDO 120,00

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Costo de Ventas FECHA DETALLE 22/11/2011 A Varios Por Varios 22/11/2011 Por Varios 22/11/2011

REF 7/002 8/002 9/002

DEBE

HABER

1964,40 956,49

SALDO 1964,40 737,91

0,00

737,91

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Utilidad Bruta en Ventas FECHA DETALLE 22/11/2011 Por Varios

REF 9/002

DEBE 288,09

HABER

SALDO 288,09

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE

N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

EMPRESA COMERCIAL CIUDAD DE LOJA BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE NOVIEMBRE 2011 SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja 1092,34 1092,34 Bancos 1701,22 1701,22 Ant. Ret Fte 1% 11,40 1,14 10,26 IVA en Compras 190,08 44,35 145,73 Documentos por Cobrar 570 126,54 443,46 Descuento en Ventas 60,00 6,00 54,00 Devolución en Ventas 120,00 120,00 Compras 1800,00 1800,00 Descuento en Compras 50,40 216,00 165,60 Ret. Fte IR po Pagar 1% 3,70 15,84 12,14 IVA Retenido por Pagar 30% 13,31 57,02 43,71 Devolución en Compras 420,00 420,00 Ventas 1200 1200,00 IVA en Ventas 13,68 136,80 123,12 SUMAN 3924,91 3924,91 3665,79 3665,79

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE

EMPRESA COMERCIAL" CIUDAD DE LOJA" S.A HOJA DE TRABAJO DEL 01 AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011 N°

NOMBRE DE CUENTAS

SALDOS DEUDOR

AJUSTES

ACREEDOR

DEBE

BALANCE AJUSTADO

HABER

2

Caja Bancos

3

Ant. Ret Fte 1%

10,26

4

IVA en Compras

145,73

5

Documentos por Cobrar

443,46

6

Descuento en Ventas

54,00

54,00

7

Devolución en Ventas

120,00

120,00

8

Compras

9

Descuento en Compras

165,60

10

Ret. Fte IR po Pagar 1%

12,14

11

IVA Retenido por Pagar 30%

43,71

43,71

12

Devolución en Compras

420,00

420,00

13

Ventas

1.200,00

1.200,00

14

IVA en Ventas

123,12

123,12

15 16

Costo de Ventas Inv. de Mercaderías

17

Utilidad Bruta en Ventas

18

Crédito Tributario

19

Cuentas Incobrables

20

Provisión de Cuentas Incobrables

21

TOTALES Utilidad del Ejercicio

1

1.092,34

DEBE

TOTALES

ACTIVO

PASIVO

1.092,34 1.701,22

10,26

10,26

443,46

443,46

145,73

1.800,00 165,60 12,14

12,14

3.665,79 1.694,40 956,49

1.694,40 480,00

476,49 288,09

21,10

21,10 4,43

4,43

3.665,79

476,49

288,09 4,43

3.665,79

INGRESOS

EST. DE SIT. FINANCIERA

1.701,22

1.800,00

3.665,79

GASTOS

1.092,34 1.701,22

TOTALES

HABER

ESTADO DE RESULT.

288,09 21,10 4,43

4,43

(-4,43)

4.607,75

4.607,75

2.026,98

2.026,98

4,43 304,76

309,19

2.018,12

1.713,36 304,76

4.607,75

4.607,75

2.026,98

2.026,98

309,19

309,19

2.018,12

2.018,12

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE EMPRESA COMERCIAL "CUIDAD DE LOJA" S.A ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Utilidad Bruta en Ventas Crédito Tributario TOTAL INGRESOS

GASTOS GASTOS OPERACIONALES Cuentas Incobrables TOTAL GASTOS UTILIDAD DEL EJERCICIO

288,09 21,10 309,19

4,43 4,43 304,76

Loja, Noviembre de 2011

FIRMA GERENTE

* Se la Utilizó a la Nec 1 * Se la Utilizó a la Nec 5

FIRMA CONTADOR

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A ESTADO SE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Documentos por Cobrar (-) Provisión de Ctas. Incobrables Inventariode Mercaderías Ant. Ret en la Fte IR 1%

1092,34 443,46 (-4,43) 476,49 10,26

TOTAL ACTIVO CORREINTE ACTIVOS NO CORREINTE

2018,12 0,00

TOTAL ACTIVOS

2018,12

PASIVOS PASIVOS CORREINTES Bancos Ret. En la Fte. IR por Pagar 1% TOTAL PASIVO CORREINTE

1701,22 12,14

TOTAL PASIVO

1713,36

PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL

304,76

TOTAL PATRIMONIO

304,76

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2018,12

Loja, Noviembre 2011

FIRMA GERENTE

*Se Utilizó NEC 1 *Se realizó el 1% de Ctas. Incobrables

FIRMA CONTADOR

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A LIBRO DIARIO FOLIO N° 001 FECHA

nov-18

nov-19

nov-20

nov-20

nov-21

DETALLE EN LA CIUDAD DE LOJA EL MES DE NOVIEMBRE INICIA SUS ACTIVIDADES CON LOS SIGUIENTES DATOS. 1 INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA EN COMPRAS BANCOS RETENCION EN LA FUENTE IR POR PAGAR 1% IVA RETENIDO 30% P/r compra de mercaderias s/f 00456 con el 12% de descuento y con cheque 001 2 CAJA RETENCION EN LA FUENTE IR POR PAGAR 1% IVA RETENIDO POR PAGAR 30% INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA EN COMPRAS P/r devolucion de la compra anterior s/f 00456 3 CAJA DOCUMENTO POR COBRAR ANTICIPO DE RETENCION FUENTE 1% VENTA IVA EN VENTAS P/r venta con el 5% de descuento s7f 0015, con el 50% en efectivo y la diferencia a credito con LC. 4 COSTO DE VENTAS INVENTARIO DE MERCADERIAS P/r la venta s/f 0015 con el 5% de descuento a costo den ventas 5 VENTA IVA EN VENTAS DOCUMENTO POR COBRAR ANTICIPO DE RETENCION FUENTE 1% P/r devolucion en ventas s/f 0015, descontando al documento pendiente de cobro 6 INVENTARIO DE MERCADERIAS COSTO DE VENTAS P/r dev. Ventas s/f 0015, descontando al documento pendiente de cobro ( costo de ventas ) PASAN

PARCIAL

DEBE

HABER

1.584,00 190,08 1.701,22 15,84 57,02

396,95 3,70 13,31 369,60 44,35

701,10 564,30 11,40 1.140,00 136,80

819,9 819,9

114,00 13,68 126,54 1,14

81,99 81,99

4.494,40

4.494,40

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE VIENEN 7 VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDA BRUTA EN VENTAS P/r cierre de ventas netas y costo de ventas y determinar la utilidad bruta en ventas.

TOTAL

PARCIAL

FOLIO N° 002 DEBE 4.494,40

HABER 4.494,40

1.026,00 737,91 288,09

5.520,40

5.520,40

EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A TARJETA KARDEX UNIDAD DE MEDIDA: Unidad ARTICULO: Licuadoras Oster METODO DE VALORACION: Promedio Ponderado FECHA Nov. 18 Nov. 18 Nov. 19 Nov. 20 Nov. 21

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS Cant. V/. Unit. V/. Total Cant. V/. Unit. V/. Total Cant. V/. Unit. V/. Total Invetario Inicial 16 30,00 480,00 Compra s/f. 00456 60 26,40 1584,00 76 27,16 2064,00 Devol. Compra s/f. 00456 14 26,40 369,60 62 27,33 1694,40 Venta factura 0015 30 27,33 819,87 32 27,33 874,53 Devol. Venta s/f. 0015 3 27,33 81,99 35 27,33 956,52 DETALLE

PRÁCTICA N° 2 EJERCICIO SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MEMORANDUM DE TRANSACCIONES AÑO 2010 EMPRESA COMERCIAL “CARCHI CIA LTDA” Diciembre 1 La empresa comercial “Carchi Cía. Ltda.” Reinicia sus actividades con la siguiente información. Caja: 5500.00 Bancos: 86700.00 Inventario de Mercaderías

32765.00

30 refrigeradores Ecasa 12 pies 445.00 cada una 38 televisores Sony 14 pulgadas 330.00 cada uno 25 Cocinas Ecasa 4 quemadores Clientes

275.00 cada una

9500.00

Muebles de oficina 4800.00 Depreciación Acumulada de Muebles de oficina Equipos de Computación

(352.00)

3800.00

Depreciación acumulada equipos de computación (258.00) Proveedores

10000.00

Préstamo Bancario por pagar a largo plazo 6000.00 Capital

126455.00

Diciembre 2. Se deposita en la cuenta bancaria de la empresa 5500.00 en efectivo Diciembre 4. Según factura N| 0548, se compra a Distribuciones Pichincha S.A lo siguiente 10 refrigeradores Ecasa 12 pies 475.00 C/U 12 televisores Sony 14 pulgadas 355.00 c/u

14 cocinas Ecasa 4 quemadores 285.00 C/U Además se cancela el 12% de IVA, se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta 1%. Del total se paga el 20% con cheque y la diferencia a crédito. Diciembre 5. SE realiza la creación del fondo de caja chica por 300.00 se emite un cheque a favor de la secretaria de la empresa. Diciembre 6. Según factura N° 185 se cance4la con cheque a la Dra. Martha Cecilia Espejo J. (Persona natural no obligada a llevar contabilidad) $500.00 por concepto de arriendo de un local comercial, más el m12% de IVA, se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta 5% y la retención del IVA 100%. Diciembre 7. Se recibe la donación de un equipo de computación, el mismo que ha sido valorado en 600.00. Diciembre 8. De la compra del día 4 de Diciembre se devuelve por no corresponder al pedido: 1 Refrigerador Ecasa 12 pies 2 Televisores Sony de 14 pulgadas 1 cocina Ecasa de 4 quemadores Nos reintegran la parte proporcional del IVA en Efectivo y la devolución de mercaderías afecta al crédito. Diciembre 10. Según factura N| 654 se vende al Sr. Juan Pablo Toledo (Persona Natural no obligada a llevar contabilidad). 8 refrigeradores Ecasa 12 pies 550 C/u 6 Televisores Sony de 14 pulgadas a 425.00 C/u 7 cocinas Ecasa 4 quemadores a 350.00 C/U Además se cobra el 12% de IVA del total nos cancelan el 60% al contado y la diferencia a crédito. Diciembre 11. Se cancela en efectivo el servicio telefónico $85.00 más IVA y agua potable por $35.00. Diciembre 11. Nos cancelan en efectivo varios clientes $3000.00. Diciembre 12. El valor recaudado el día de ayer se deposita en la Cta. Cte. de la empresa $ 3000.00 Diciembre 13. Según factura N| 655 se vende al contado a la empresa “Los Rosales Cía. Ltda. Lo siguiente. 4 Refrigeradores Ecasa 12 pies $550.00 c/u 5 Televisores Sony de 14 Pulgadas 425.00 c/u

6 cocinas Ecasa 4 quemadores $380.00 c/u Además se cobra el 12% de IVA, nos realizan la retención en la Fuente del Impuesto a la Renta 1%. Diciembre 14. Según factura N° 345 se adquiere suministros de oficina a la Reforma por $500.00 los mismos que pasan a formar parte del inventario, más el 12% de IVA, se realiza la retención en la fuente del impuesto ala renta del 1%. El total se cancela con cheque. Diciembre 15. Según factura N°7856 la empresa contrata un seguro a Aseguradora del SUR Cía. Ltda. por $1200.00 correspondiente a un año, se cancela el 12% de IVA y se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta 0.1% El total se cancela con cheque. (Art. 93 Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus reformas, Pago a compañías de seguros y reaseguros. Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros y reaseguros legalmente constituidas en el país y a las sucursales extranjeras domiciliadas en el Ecuador, están sujetos a la retención en un porcentaje similar al señalado para las compras de bienes muebles aplicable sobre el 10% de las primas facturadas o planilladas). Diciembre 16. Se concede un anticipo de sueldo por $300.00 a favor del Sr. Luís Marcelo Espejo J, se emite un cheque. Diciembre 18. Se cancela con cheque una cuota del préstamo bancario por pagar a largo plazo por $300.00 más 56.00 por concepto de intereses. Diciembre 20. La empresa cancela con cheque el decitercer sueldo al personal de la empresa 2250.00. Diciembre 22. La empresa adquiere a Toyota Cía. Ltda. un vehículo a crédito por 10000.00 más el 12% de IVA, el mismo que se cancela con cheque , además se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta del 1%. Por el total de la deuda firma una letra de cambio a 10 meses plazo. Diciembre 23. Se cancela con cheque $3000.00 a los proveedores. Diciembre 30. Se cancela con cheque, el sueldo al personal de la empresa, según la siguiente información. Sueldo: 2500.00 Se realiza los siguientes descuentos: Aporte individual al IESS 233.75 Anticipo de Sueldo 300.00 Retenciones Judiciales 200.00

Sueldo Líquido 1766.25 En el registro contable se considera el 12.15% del sueldo por el concepto de aporte patronal. Diciembre 30. El banco debita de la cta. cte. $12.00 por concepto de emisión de estado de cuenta corriente y chequera. Diciembre 30. El banco acredita a la cta. cte. $45.00 por concepto de intereses ganados, nos realizan la retención en la fuente del impuesto a la renta 2%. DATOS PARA AJUSTES Diciembre 31. Se encuentra pendiente de pago por publicidad del presente mes $150.00. Diciembre 31. El saldo de los créditos concedidos en el mes es $1211.20. Se registra la provisión de cuentas incobrables, aplicando el método legal. Diciembre 31.0 se registra el consumo de suministros de oficina por 35.00 Diciembre 31. Se registra la depreciación de los activos fijos por el presente mes. Muebles de Oficina 32.00 Equipos de computación 45.00 Se presenta: 

Plan de Cuentas



Libro Diario



Balance de Comprobación



Estados financieros



Tarjetas Kárdex Método promedio

PLAN DE CUENTAS 1.

ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.2

2

1.1.01

Caja

1.1.02

Caja Chica

1.1.03

Bancos

1.1.04

Inventario de Mercaderías

1.1.05

Clientes

1.1.06

(-) Provisión de cuentas incobrables

1.1.07

Suministros de oficina

1.1.08

IVA en Compras

1.1.09

Anticipo Retención en la Fuente IR 1%

1.1.10

Anticipo Retención en la Fuente IR 2%

1.1.11

Seguros Prepagados

1.1.12

Comisiones por cobrar

ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.01

Muebles de oficina

1.2.02

(-) Depreciación Acumulada de Muebles de Oficina

1.2.03

Equipo de Computación

1.2.04

(-) Depreciación Acumulada de Equipo de computación

1.2.05

Vehículo

PASIVOS 2.1

PASIVO CORRIENTE 2.1.01

Proveedores

2.1.02

Documentos por pagar

2.1.03

IESS por pagar

2.1.04

IVA en Ventas

2.1.05

Retención en la Fuente IR 0.10%

2.1.06

Retención en la Fuente IR 1%

2.1.07

Retención en la Fuente IR 8%

2.1.08

IVA Retenido 100%

2.1.09

Publicidad por pagar

2.1.10

IVA por pagar

2.1.11

Retenciones Judiciales

2.2

PASIVO NO CORRIENTE 2.2.01

3

PATRIMONIO 3.1

4

CAPITAL 3.1.01

Capital

3.1.02

Donaciones de Capital

3.1.03

Pérdida del Ejercicio

INGRESOS 4.1

4.2

5

INGRESOS OPERACIONALES 4.1.01

Ventas

4.1.02

Utilidad Bruta en Ventas

INGRESOS NO OPERACIONALES 4.2.01

Intereses Ganados

4.2.02

Comisiones Ganadas

COSTOS 5.1

COSTOS OPERACIONALES 5.1.01

6

Préstamo Bancario

Costo de Ventas

GASTOS 6.1

GASTOS OPERACIONALES 6.1.01

Gasto Arriendo

6.1.02

IVA Gasto

6.1.03

Servicios Básicos

6.1.04

Anticipo de Sueldos

6.1.05

Sueldos y Salarios

6.1.06

Aporte Patronal 12.15%

6.1.07

Provisiones Sociales

6.1.08

Intereses Pagados

6.1.09

Gasto Publicidad

6.1.10

Cuentas Incobrables

6.1.11

Consumo de Suministros de Oficina

6.1.12

Depreciación Equipo de Computación

6.1.13

Depreciación Muebles de Oficina

6.1.14

Servicios Bancario

EMPRESA COMERCIAL" CARCHI" CÍA LTDA INVENTARIO INICIAL AL 01 DE DICIEMBRE DE 2010 Cod. 1. 1.1 1.1.01

1.1.03 1.1.04

1.1.05 1.2.01

1.2.02

2 2.1 2.1.01 2.2.02.01 1.2.02.02

2.2 2.2.01

3 3.01

Cant. Detalle ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja 100 Monedas 250 Monedas 400 Monedas 500 Monedas 3500 Monedas 9500 Monedas 2 Billetes 6 Billetes 30 Billetes 200 Billetes 400 Billetes 25 Billetes Bancos 1 Cuenta Cte en el Banco de Loja Inventario de Mercaderías 30 Refrigeradores Ecasa 12 pies 38 Televisores Sony de 14 Pulgadas 25 Cocinas Ecasa 4 quemadores Clientes ACTIVO NO CORRIENTE Muebles de Oficina 3 Escritorios 8 Vitrinas 10 Perchas 10 Archivadores Equipo de Computación 1 Computadora 1 Impresora TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Dep. Acumulada Equipo de Computación Dep. Acumulada Muebles de Oficina TOTAL PASIVO CORREINTE PASIVO NO CORRIENTE Préstamo Bancario por pagar TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

V: Unitario

V. Parcial

V. Total

Observaciones

5500,00 Valor verificado 1,00 0,50 0,25 0,10 0,05 0,01 100,00 50,00 20,00 10,00 5,00 1,00

100,00 125,00 100,00 50,00 175,00 95,00 200,00 30,00 600,00 2000,00 2000,00 25,00 86700,00 Valor verificado 86700,00 32765,00 Recuento físico

445,00 330,00 275,00

13350,00 12540,00 6875,00 9500,00

9.500,00 Verificado 4800,00 Recuento físico

800,00 80,00 26,00 150,00

2400,00 640,00 260,00 1500,00

3200,00 600,00

3200,00 600,00

3800,00 Recuento físico

143065,00

10000,00 258,00 352,00

10000,00 Verificado 258,00 352,00

6000,00

6000,00 Verificado 6000,00 16610,00

126455,00

Saldo verificado 126455,00 143065

Loja, 01 de Diciembre de 2010

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CIA LTDA ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 01 DE DICIEMBRE DE 2010 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Inventario de Mercaderías Clientes TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES Muebles de Oficina (-) Dep. Acum. Muebles de Oficina Equipo de Computación (-) Dep. Acum. Equipo de Computación TATAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Préstamo Bancario por Pagar TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL Capital Inicial TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

5500,00 86700,00 32765,00 9500,00 134465,00 4800,00 352,00 3800,00 258,00 7990,00 142455,00

10000,00 10000,00 6000,00 6000,00 16000,00

126455,00 126455,00 142455,00 Loja, 01 de Diciembre de 2010

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCIÓN

REF. PARCIAL

DEBE

FOLIO: 1 HEBER

En la ciudad de Loja la empresa comercial "carchi" inicia el regsitro de sus operaciones con los siguientes valores.

1

01/02/2010

Caja Bancos

5500,00 86700,00

Inventario de Mercaderías

32765,00

Clientes Muebles de Oficina Equipo de computación

9500,00 4800,00 3800,00

Dep. acum. Muebles de oficina

352,00

Dep. acum. equipo e computo

258,00

Proveedores

10000,00

Préstamo Bancario Capital P/r asiento de apertura 2 02/12/2010 Bancos Caja P/r depósito a la cuenta de la empresa 04/12/2010 3 Inventario de Mercaderías 10 Refrigeradores ecasa 12 pies 12 televisores Sony 14 pulgadas 14 cocinas ecasa 4 quemadores IVA en compras Bancos Proveedores Ret. En la Fte IR 1% P/r compra de mercadería S/f N° 0548 4 04/12/2010 Caja Chica Bancos P/r apertura del fonde de caja chica 5 06/12/2010 Gasto Arriendo IVA Gasto Bancos Ret. En la Fte IR 8% Ret. En la Fte del IVA 100% P/r pago de arriendo a PNSC. 07/12/2010 6 Equipo de computación Donacioes de Capital P/r Donación de equipo de computación SUMAN - PASAN

6000,00 126455,00

5500,00 5500

13000,00 4750,00 4260,00 3990,00 1560,00 4134 10296,00 130,00

200,00 200,00

500,00 60,00 460 40,00 60,00

600,00 600,00 164485,00

164485,00

COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCIÓN

08/12/2010

VIENEN 7

10/12/2010

10/12/2010

11/12/2010

11/12/2010

12/12/2010

13/12/2010

Caja Proveedores Ret. En la Fte IR 1% Inventario de Mercaderías 1 Refrigerados Ecasa 12 pies 2 Televisores Sony 14 pulgadas 1 Cocina Ecasa 4 Quemadores IVA en Compras P/r devolución en compras de fecha 4 Dic. 8 Caja Clientes Ventas 8 Refrigeradores Ecasa 12 pies 6 Televisores Sony 14 pulgadas 7 cocinas Ecasa 4 Quemadores IVA en Ventas P/r venta s/f N° 654 al precio de costo 9 Costo de Ventas Inventario de Mercaderías P/r venta de mercadería al costo. 10 Servicios Básicos Consumo telefónico Consumo Agua Potable IVA Gasto Caja P/r pago de servicios Básicos 11 Caja Chica Clientes P/r pago de clientes 12 Bancos Caja P/r depósito delk efectivo recaudado 13 Caja Ant. Ret. En la Fte IR 1% Ventas 4 Refrigeradores Ecasa 12 pies 5 Televisores Sony 14 pulgadas 6 cocinas Ecasa 4 quemadores IVA en Ventas P/r venta de mercadería S/f 655 SUMAN - PASAN

FOLIO: 2

REF. PARCIAL

DEBE 164485,00

HEBER 164485,00

176,40 1455,30 14,70 1470,00 475,00 710,00 285,00 176,40

6768 3760,00 9400,00 4400,00 2550,00 2450,00 1128,00

7575,56 7575,56

120,00 85,00 35,00 10,20 130,20

3000,00 3000,00

3000,00 3000,00

7331,55 66,05 6605,00 2200,00 2125,00 2280,00 792,60 197762,76

197762,76

COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCIÓN

13/12/2010

VIENEN 14

14/12/2010

15/12/2010

16/12/2010

18/12/2010

20/12/2010

22/12/2010

30/12/2010

Costo de Ventas Inventario de Mercaderías P/v venta de mercadería s/f655 presc. Cost 15 Suministros de oficina IVA Gasto Bancos Ret. En la Fte IR 1% P/r compra suministros de oficina a la Ref. 16 Seguro Prepagado IVA Gasto Bancos Ret. En la Fte IR 1,10% P/r Seguro Prepagado 17 Anticipo de Sueldo Bancos P/r anticipo de sueldo al Sr. Luís Marcela E. 18 Préstamo Bancario Intereses Pagados Bancos P/r pago de una cuota del préstamo 19 Provisiones Sociales Décimo Tercer Sueldo Bancos P/r pago del décimo Tercer Sueldo 20 Vehículo IVA Gasto Bancos Documentos por pagar Ret. En la Fte IR 1% P/r compra de camioneta Toyota 21 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Bancos IESS por pagar Anticipo de Sueldo Retenciones Judiciales P/r pago de sueldos a empleados corresp. al mes de Diciembre del año 2010. SUMAN - PASAN

REF. PARCIAL

FOLIO: 3 DEBE 197762,76

HEBER 197762,76

5154,25 5154,25

500,00 60,00 555,00 5,00

1200,00 144,00 1342,80 1,20

300,00 300,00

300,00 56,00 356,00

2500,00 2500,00 2500,00

10000,00 1200,00 1200,00 9900,00 100,00

2500,00 303,75 1766,25 537,50 300,00 200,00

221980,76

221980,76

COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO FECHA 30/12/2010

30/12/2010

30/12/2010

31/12/2010

31/12/2010

31/12/2010

31/12/2010

31/12/2010

31/12/2010

31/12/2010

DESCRIPCIÓN VIENEN 22 Servicios Bancarios Bancos P/e emisión Est. Cuenta y chequera. 23 Bancos Ant. Ret. En la Fte IR 2% Intereses Ganados P/r intereses ganados 24 Proveedores Bancos P/r pago a las proveedores 25 Gasto publicidad Publicidad por pagar P/r pago de publicidad 26 Comisiones por cobrar Comisiones ganadas P/r comisiones por ventas 27 Cuentas Incobrables Provisión de cuentas incobrables P/r provisión de cuentas incobrables 28 Consumo suministros de oficina Suministros de oficina P/r consumo suministros de oficina 29 Depreciación Muebles de Oficina Depreciación equipo de Computación Dep. Acum. Muebles de Oficina Dep. Acum. Equipo Computación P/r Dep. activos fijos método legal. 30 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r utilidad bruta en ventas 31 IVA en Ventas Ret. En la Fte IVA 100% IVA en Compras IVA por Pagar P/r liquidación del IVA SUMAN - PASAN

REF. PARCIAL

FOLIO: 4 DEBE 221980,76

HEBER 221980,76

12,00 12,00

44,10 0,90 45,00

3000,00 3000,00

150,00 150,00

3000,00 3000,00

102,60 102,60

35,00 35

36 81,48 36,00 81,48

16005,00 12729,81 3275,19

1920,60 60,00 1383,60 597,00 246428,44

246428,44

COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCIÓN

31/12/2010

VIENEN 32

31/12/2010

31/12/2010

31/12/2010

31/12/2010

Ret. En la Fte IR 1% Ret. En la Fte IR 8% Ret. En la Fte IR 0,10% Bancos P/r pago de Retenciones del presente mes 33 Pérdidas y Ganancias Provisiones Sociales Intereses Pagados IVA Gasto Gasto Arriendo Servicios Básicos Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Servicios Bancarios Gasto Publicidad Cuentas Incobrables Consumo de Suministros de Oficina Dep. Muebles de Oficina Dep. Equipo de Computación P/r cierre de cuentas de gasto. 34 Intereses Ganados Comisiones Ganadas Utilidad Bruta en Ventas Pérdidas y Ganancias P/r Cierre de Cuentas de Ingresos. 35 Pérdida del Ejercicio Pérdidas y Ganancias P/r determinar de la Pérdida del Ejercicio 36 Proveedores Documentos por Pagar IESS por pagar Préstamo Bancario Capital Donaciones de capital Retenciones Judiciales Dep. Acum. Muebles de Oficina Dep. Acum Equipo de Computación Publicidad por pagar Provisión de Cuentas Incobrables SUMAN - PASAN

REF. PARCIAL

FOLIO: 5 DEBE 246428,44

HEBER 246428,44

220,30 40,00 1,20 261,50

7871,03 2500,00 56,00 1474,20 500,00 120,00 2500,00 303,75 12,00 150,00 102,60 35,00 36,00 81,48

45,00 3000,00 3275,19 6320,19

1550,84 1550,84

15840,70 9900,00 537,50 5700 126455,00 600,00 200,00 388,00 339,48 150,00 102,60 422645,28

262432,00

COMPAÑÍA "CARCHI"CÍA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCIÓN VIENEN IVA por Pagar Caja Caja Chica Bancos Inventario de Mercaderías Clientes Suministros de Oficina Ant. Ret. Fte IR 1% Ant. Ret. En la Fte IR 2% Seguro Prepagado Equipo de computación Muebles de oficina Vehículo Comisiones por cobrar Pérdida del Ejercicio P/r cierre de cuentas del Activo y Pasivo

SUMAN - PASAN

REF. PARCIAL

FOLIO: 6 DEBE 422645,28 597,00

HEBER 262432,00 14145,75 300,00 79056,55 31565,19 10260,00 465,00 66,05 0,90 1200,00 4400,00 4800,00 10000,00 3000,00 1550,84

423242,28

423242,28

Loja, Diciembre de 2010

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Caja FECHA 01/12/2010 02/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 11/12/2010 11/12/2010 12/11/2010 31/12/2010

Código: 1.1.01 DESCRIPCIÓN

A Varios Por Bancos A Varios A Varios Por Varios A Clientes Por Bancos Por Varios

REF.

01/001 5500,00 02/001 176,40 07/002 6768,00 08/002 10/002 11/002 10331,55 12/002 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Caja Chica FECHA 04/12/2010 31/12/2010

01/12/2010 02/12/2010 04/12/2010 04/12/2010 06/12/2010 12/12/2010 14/12/2010 15/12/2010

16/12/2010 18/12/2010 20/12/2010 22/12/2010 30/12/2010 30/12/2010 30/12/2010 30/12/2010 31/12/2010 31/12/2010

HABER 5500,00

130,20 3000,00 14145,75

SALDO 5500,00 0,00 176,40 6944,40 6814,20 17145,75 14145,75 0,00

Código: 1.1.02 DESCRIPCIÓN

A Bancos Por Varios

REF.

DEBE

04/001 300,00 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Bancos FECHA

DEBE

HABER 300,00

SALDO 300,00 0,00

Código: 1.1.03 DESCRIPCIÓN

A Varios A Caja Por varios Por caja Chica Por Varios A Caja Por Varios Por Varios Por Anticipo de Sueldo Por Varios Por Provisiones Sociales Por Varios Por VArios Por Servicios Bancarios A Intereses Ganados Por Proveedores Por Varios Por Varios

REF. 01/001 02/001 03/001 04/001 05/001 12/002 15/002 06/003 17/003 18/003 19/003 20/003 21/004 22/004 23/004 24/004 32/005 36/006

DEBE

HABER

86700,00 5500,00 4134,00 300,00 460,00 3000,00 555,00 1342,80 300,00 356,00 2500,00 1200,00 1766,25 12,00 44,10 3000 261,5 79056,55

SALDO 86700,00 92200,00 88066,00 87766,00 87306,00 90306,00 89751,00 88408,20 88108,20 87752,20 85252,20 84052,20 82285,95 82273,95 82318,05 79318,05 79056,55 0,00

EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Inv. de Mercaderías FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010 31/12/2010

Código: 1.1.04

DESCRIPCIÓN A Varios A Varios Por Varios Por Costo de Ventas Por Costo de Ventas Por Varios

REF.

01/001 32765,00 03/001 13000,00 07/002 09/002 14/003 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Clientes FECHA A Varios A Varios 11/12/2010 Por Caja 31/12/2010 Por Varios

REF.

DEBE

9500,00 01/001 08/002 3760,00 11/002 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

01/12/2010 10/12/2010

Cuenta: Suministros de Oficina DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

500,00 15/003 28/004 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Por Varios

Cuenta: IVA en Compras FECHA

DESCRIPCIÓN

04/12/2010 A varios 08/12/2010 Por Varios

REF.

Cuenta: Ant. Ret. En la Fte. IR 1%

13/12/2010 A Varios 31/12/2010 Por Varios

32765,00 45765,00 44295,00 36719,44 31565,19 0,00

DESCRIPCIÓN

HABER

3000,00 10260,00

SALDO 9500,00 13260,00 10260,00 0,00

HABER 35,00 465,00

SALDO 500,00 465,00 0,00

Código: 1.1.08 DEBE

1560,00 03/001 07/001 31/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

31/12/2010 Por Varios

FECHA

1470,00 7575,56 5154,25 31565,19

SALDO

Código: 1.1.07

14/12/2010 A Varios 31/12/2010 Por Consumo Suministrso de Oficina 31/12/2010

HABER

Código: 1.1.05 DESCRIPCIÓN

FECHA

DEBE

HABER 176,40 1383,60

SALDO 1560,00 1383,60 0,00

Código: 1.1.09 REF. 23/004 36/006

DEBE

HABER

66,05 66,05

SALDO 66,05 0,00

EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Ant. Ret. En la Fte. IR 2% FECHA

DESCRIPCIÓN

A Intereses Ganados 31/12/2010 Por Varios 30/12/2010

Código: 1.1.10 REF.

23/004 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Seguros Prepagados FECHA 15/12/2010 31/12/2010

DESCRIPCIÓN A Varios Por Varios

A Varios A Donaciones de Capital 31/12/2010 Por Varios 01/12/2010 07/12/2010

REF.

01/12/2010 31/12/2010

DESCRIPCIÓN A Varios Por Varios

FECHA

DESCRIPCIÓN

01/12/2010 Por Varios 04/12/2010 Por Varios

REF.

30/12/2010 A Varios 31/12/2010 A Varios

Cuenta: Vehículo

22/12/2010 A Varios 31/12/2010 Por Varios

DEBE

01/001 3800,00 06/001 600,00 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

DESCRIPCIÓN

0,90 0,00

HABER 1200,00

SALDO 1200,00 0,00

HABER

4400,00

SALDO 3800,00 4400,00 0,00

Código: 1.2.02 REF.

DEBE

REF.

DEBE

01/001 03/001 07/002 1455,30 24/004 3000,00 36/006 15840,70 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Código: 1.2.03

08/12/2010 Por Varios

FECHA

DEBE

4800,00 01/001 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Código: 2.1.01

Cuenta: Proveedores

0,90

SALDO

Código: 1.2.01

Cuenta: Muebles de Oficina FECHA

0,90

1200,00 16/003 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

DESCRIPCIÓN

HABER

Código: 1.1.11

Cuenta: Equipo de Computación FECHA

DEBE

REF. 20/003 36/006

DEBE

HABER 4800,00

HABER 10000,00 10296,00

HABER

10000,00 10000,00

SALDO 4800,00 0,00

SALDO 10000,00 20296,00 18840,70 15840,70 0,00

SALDO 10000,00 0,00

EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Documentos por Pagar FECHA

DESCRIPCIÓN

Por varios 31/12/2010 A Varios

Código: 2.1.02 REF.

DEBE

20/003 36/006 9900,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA

22/12/2010

HABER 9900,00

SALDO 9900,00 0,00

LIBRO MAYOR

Cuenta: IESS Por Pagar FECHA 30/12/2010 31/12/2010

DESCRIPCIÓN Por Varios A Varios

Código: 2.1.03 REF.

21/004 36/006 537,50 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA en Ventas FECHA

DESCRIPCIÓN

Por Varios Por Varios 31/12/2010 A Varios 10/12/2010

REF.

Cuenta: Ret. En la Fte. IR 1%

04/12/2010 08/12/2010 14/12/2010 22/12/2010 31/12/2010

DESCRIPCIÓN Por Varios A Varios Por Varios Por Varios A Varios

Cuenta: Ret. En la Fte. IR 0.10% FECHA

DESCRIPCIÓN

15/12/2010 Por Varios 31/12/2010 A Varios

Cuenta: Ret. En la Fte. IR 8% FECHA 06/12/2010 Por Varios 31/12/2010 A Varios

DESCRIPCIÓN

HABER 537,50

SALDO 537,50 0,00

Código: 2.1.04 DEBE

08/002 13/003 31/005 1920,60 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

10/12/2010

FECHA

DEBE

HABER 1128,00 792,60

SALDO 1128,00 1920,60 0,00

Código: 2.1.05.02 REF.

DEBE

03/001 07/002 14,70 15/003 20/003 32/005 220,30 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Código: 2.1.05.01 REF.

DEBE

16/003 32/005 1,20 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Código: 2.1.05.03 REF. 05/001 32/005

DEBE

HABER 130,00 5,00 100,00

HABER 1,20

HABER 40,00

40,00

SALDO 130,00 115,30 120,30 220,30 0,00

SALDO 1,20 0,00

SALDO 40,00 0,00

EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En la Fte. IVA 100% FECHA 06/12/2010 31/12/2010

Código: 2.1.06.01

DESCRIPCIÓN Por Varios A Varios

REF.

05/001 31/004 60,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Provisiones Sociales FECHA 20/12/2010 31/12/2010

A Bancos Por Pérdidas y Ganancias

REF.

REF.

01/12/2010 31/12/2010

Por Varios A Varios

REF.

DEBE

01/001 36/006 126455,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Donaciones de Capital DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

06/001 36/006 600,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Ventas

10/12/2010 Por Varios 13/12/2010 Por Varios 31/12/2010 A Varios

HABER 2500,00

SALDO 2500,00 0,00

HABER 6000,00

SALDO 6000,00 5700,00 0,00

HABER

SALDO

126455,00

126455,00 0,00

HABER

SALDO

Código: 3.1.02

07/12/2010 Por Equipo de Computación 31/12/2010 A Varios

FECHA

60,00 60,00

Código: 3.1.01 DESCRIPCIÓN

FECHA

DEBE

01/001 18/003 300,00 36/006 5700,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Capital FECHA

60,00

SALDO

Código: 2.2.01

DESCRIPCIÓN

Por Varios 18/12/2010 A Bancos 31/12/2010 A Varios

DEBE

19/003 2500,00 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Préstamo Bancario

01/12/2010

HABER

Código: 2.1.07

DESCRIPCIÓN

FECHA

DEBE

600,00

600,00 0,00

Código: 4.1.01 DESCRIPCIÓN

REF. 08/002 13/002 30/005

DEBE

HABER 9400,00 6605,00

16005,00

SALDO 9400,00 16005,00 0,00

EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Costo de Ventas FECHA

DESCRIPCIÓN

Código: 4.1.02 REF.

DEBE

A Inventario de Mercaderías 09/002 7575,56 A Inventario de Mercaderías 13/12/2010 14/003 5154,25 31/12/2010 Por Ventas 30/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

HABER

10/12/2010

Cuenta: Intereses Ganados FECHA 30/12/2010 31/12/2010

DESCRIPCIÓN Por Varios A Pérdidas y Ganancias

Cuenta: IVA Gasto FECHA 06/12/2010 11/12/2010 14/12/2010 15/12/2010 22/12/2010 31/12/2010

DESCRIPCIÓN A Varios A Caja A Varios A Varios A Varios Por Pérdidas y Ganancias

Cuenta: Gasto Arriendo FECHA 06/12/2010 31/12/2010

DESCRIPCIÓN A Varios Por Pérdidas y Ganancias

Cuenta: Intereses Pagados FECHA

DESCRIPCIÓN

18/12/2010 A Bancos 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias

Cuenta: Servicios Básicos FECHA

DESCRIPCIÓN

11/12/2010 A Caja 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias

12729,81

SALDO 7575,56 12729,81 0,00

Código: 4.2.01 REF.

DEBE

23/004 34/005 45,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Código: 6.1.02 REF.

DEBE

05/001 60,00 10/002 10,20 15/003 60,00 16/003 144,00 20/003 1200,00 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Código: 6.1.01 REF.

DEBE

05/001 500,00 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Código: 6.1.08 REF.

DEBE

18/003 56,00 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Código: 6.1.03 REF. 10/002 33/005

DEBE

HABER 45,00

HABER

1474,20

HABER 500,00

HABER 56,00

HABER

120,00 120,00

SALDO 45,00 0,00

SALDO 60,00 70,20 130,2 274,20 10474,20 0,00

SALDO 500,00 0,00

SALDO 56,00 0,00

SALDO 120,00 0,00

EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Sueldos Y Salarios FECHA

Código: 6.1.05

DESCRIPCIÓN

A Varios 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 30/12/2010

REF.

21/004 2500,00 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Aporte Patronal 12,15% FECHA 30/12/2010 31/12/2010

REF.

A Bancos 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 30/12/2010

REF.

30/12/2010

REF.

REF.

Cuenta: Dep. Acum. Muebles de Oficina

01/12/2010 Por Varios 31/12/2010 Por Varios 31/12/2010 A Varios

DEBE

21/004 36/006 200,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

DESCRIPCIÓN

HABER 303,75

SALDO 303,75 0,00

HABER 12,00

SALDO 12,00 0,00

HABER 300,00

SALDO 300,00 0,00

Código: 2.1.11

DESCRIPCIÓN

16/12/2010 Por Varios 30/12/2010 A Varios

FECHA

DEBE

17/003 300,00 21/004 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Retenciones Judiciales FECHA

2500,00 0,00

Código: 6.1.04

DESCRIPCIÓN A Bancos Por Varios

DEBE

22/004 12,00 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Anticipo de Sueldo

16/12/2010

2500,00

SALDO

Código: 6.1.14

DESCRIPCIÓN

FECHA

DEBE

303,75 21/004 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Servicios Bancarios FECHA

HABER

Código: 6.1.06

DESCRIPCIÓN A Varios Por Varios

DEBE

HABER 200,00

SALDO 200,00 0,00

Código: 1.2.01.01 REF. 01/001 29/004 36/006

DEBE

HABER 352,00 36,00

388,00

SALDO 352,00 388,00 0,00

EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Dep. Acum. Equipo de Computación FECHA

DESCRIPCIÓN

Por Varios 31/12/2010 Por Varios 31/12/2010 A Varios

Código: 1.2.01.02 REF.

01/001 29/004 36/006 339,48 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

01/12/2010

Cuenta: Gasto Publicidad FECHA 31/12/2010 31/12/2010

DESCRIPCIÓN A Publicidad por Pagar Por Pérdidas y Ganancias

31/12/2010 31/12/2010

REF.

31/12/2010 31/12/2010

REF.

REF.

HABER 150,00

SALDO 150,00 0,00

HABER 150,00

SALDO 150,00 0,00

HABER 3000,00

SALDO 3000,00 0,00

Código: 4.2.01 REF.

DEBE

26/004 36/006 3000,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Cuentas Incobrables FECHA

DEBE

3000,00 26/004 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

DESCRIPCIÓN

31/12/2010 Por Comisiones Ganadas 31/12/2010 A Pérdidas y Ganancias

258,00 339,48 0,00

Código: 1.1.10

Cuenta: Comisiones Ganadas FECHA

DEBE

25/004 36/006 150,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

DESCRIPCIÓN A Comisiones Ganadas Por varios

258,00 81,48

SALDO

Código: 2.1.09

Cuenta: Comisiones Por Cobrar FECHA

DEBE

25/004 150,00 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

DESCRIPCIÓN Por Publicidad por Pagar A Varios

HABER

Código: 6.1.09

Cuenta: Publicidad por Pagar FECHA

DEBE

DESCRIPCIÓN

31/12/2010 A Prov. de cuentas incobrables 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias

HABER 3000,00

SALDO 3000,00 0,00

Código: 6.1.10 REF. 27/004 33/005

DEBE

HABER

102,60 102,60

SALDO 102,60 0,00

EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Prov. Cuentas Incobrables FECHA

Código: 1.1.04.01

DESCRIPCIÓN

Por Cuentas Incobrables 31/12/2010 A Varios 31/12/2010

REF.

27/004 36/006 102,60 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Consumo Suministros de Oficina FECHA 31/12/2010 31/12/2010

DESCRIPCIÓN A Suministros de Oficina Por Pérdidas y Ganancias

REF.

A Varios 31/12/2010 Por Pérdidas y Ganancias 31/12/2010

31/12/2010 31/12/2010

DESCRIPCIÓN A Varios Por Pérdidas y Ganancias

REF.

DESCRIPCIÓN

31/12/2010 Por Ventas 31/12/2010 A Pérdidas y Ganancias

31/12/2010 Por Varios 31/12/2010 A Varios

DESCRIPCIÓN

102,60 0,00

HABER 35,00

SALDO 35,00 0,00

HABER 36,00

SALDO 36,00 0,00

Código: 6.1.12 REF.

DEBE

81,48 29/004 33/004 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

HABER 81,48

SALDO 81,48 0,00

Código: 4.1.02 REF.

DEBE

30/005 34/005 3275,19 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA por Pagar FECHA

DEBE

36,00 29/004 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Utilidad Bruta en Ventas FECHA

102,60

SALDO

Código: 6.1.13

Cuenta: Depreciación Equipo de Computación FECHA

DEBE

35,00 28/004 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

DESCRIPCIÓN

HABER

Código: 6.1.11

Cuenta: Depreciación Muebles de Oficina FECHA

DEBE

HABER 3275,19

SALDO 3275,19 0,00

Código: 2.1.10 REF. 31/005 36/006

DEBE

HABER 597,00

597,00

SALDO 597,00 0,00

EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Pérdidas y Ganancias FECHA

Código: 4.1.03

DESCRIPCIÓN

A Varios 31/12/2010 Por Varios 31/12/2010 Por Pérdida del Ejercicio 31/12/2010

REF.

7871,03 33/005 35/005 35/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR

Cuenta: Pérdida del Ejercicio FECHA 31/12/2010 31/12/2010

DEBE

DESCRIPCIÓN A Pérdidas y Ganancias Por Varios

HABER 6320,00 1550,84

SALDO 7871,03 1550,84 0,00

Código: 3.1.03 REF. 35/005 36/006

DEBE

HABER

1550,84 1550,84

SALDO 1550,84 0,00

Loja, 31 Diciembre de 2010 FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39

EMPRESA CARCHI CÍA LTDA BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 SUMAS CUENTA DEBE HABER 22775,95 8630,200 Caja Caja Chica 300,00 Bancos 95244,10 15926,050 Inventario de Mercaderías 45765,00 14199,810 Clientes 13260,00 3000,000 Suministros de Oficina 500,00 IVA en Compras 1560,00 176,400 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 66,05 Ant. Ret. En la Fte. IR 2% 0,90 Seguro Prepagado 1200,00 Equipo de Computación 4400,00 Muebles de Oficina 4800,00 Vehículo 10000,00 Proveedores 4455,30 20296,000 Documentos por Pagar 9900,000 IESS por Pagar 537,500 IVA en Ventas 1920,600 Ret. En la Fte IR 0.10% 1,200 Ret. En la Fte IR 1% 14,70 235,000 Ret. En la Fte IR 8% 40,000 Ret. En la Fte. del IVA 100% 60,000 Provisiones Sociales 2500,00 Préstamo Bancario 300,00 6000,000 Capital 126455,00 Donaciones de Capital 600,00 Ventas 16005,00 Costo de Ventas 12729,81 Intereses Ganados 45,00 Intereses Pagados 56,00 IVA Gasto 1474,20 Gasto Arriendo 500,00 Servicios Básicos 120,00 Sueldos y Salarios 2500,00 Aporte Patronal 12.15% 303,75 Servicios Bancarios 12,00 Anticipo de Sueldos 300,00 300,00 Retenciones Judiciales 200,00 Dep. Acum. Muebles de Oficina 352,00 Dep.Acum. Equipo de Computación 258,00 225137,76 225137,76 SUMAN- IGUAL

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 14145,75 300,00 79318,05 31565,19 10260,00 500,00 1383,60 66,05 0,90 1200,00 4400,00 4800,00 10000,00 15840,70 9900,00 537,50 1920,60 1,20 220,30 40,00 60,00 2500,00 5700,00 126455,00 600,00 16005,00 12729,81 45,00 56,00 1474,20 500,00 120,00 2500,00 303,75 12,00 200,00 352,00 258,00 178135,30 178135,30 Loja, Noviembre de 2010

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

COMPAÑÍA "CARCHI" CÍA LTDA HOJA DE TRABAJO DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 N°

NOMBRE DE CUENTAS

1 Caja

SALDOS DEUDOR

2 Caja Chica

14145,75 300,00

3 Bancos

79318,05

4 Inv. de Mercaderías

31565,19

5 Clientes

10260,00

6 Suministros de Limpieza 7 IVA en Compras

AJUSTES ACREEDOR

DEBE

BALANCE AJUSTADO HABER

261,50

500,00

35,00

1383,60

1383,60

DEBE

ESTADO DE RESULT.

HABER

GASTOS

EST. DE SIT. FINANCIERA

INGRESOS

ACTIVO

PASIVO

14145,75 300,00

14145,75 300,00

79056,55

79056,55

31565,19

31565,19

10260,00

10260,00

465,00

465,00

8 Ant. Ret. En la Fte. IR 1%

66,05

9 Ant. Ret. En la Fte. IR 2%

0,90

0,90

10 Seguro Prepagado

1200,00

1200,00

0,90

11 Equipo de Computación

4400,00

4400,00

1200,00

4800,00

4800,00

4400,00

10000,00

10000,00

12 Muebles de Oficina 13 Vehículo 14 Proveedores 15 Documentos por Pagar

66,05 66,05

4800,00

15840,70

15840,70

10000,00

9900,00

9900,00

15840,70

16 IESS por Pagar

537,50

537,50

9900,00

17 IVA en Ventas

1920,60

18 Ret. En la Fte. IR 0.10%

1920,60

1,20

1,20

19 Ret. En la Fte. IR 1%

220,30

220,30

20 Ret. En la Fte. IR 8%

40,00

40,00

21 Ret. En la Fte. IVA 100%

60,00

60,00

22 Provisiones Sociales

2500,00

23 Préstamo Bancario 24 Capital 25 Donaciones de Capital

SUMAN

2500,00

12729,81 173169,35

2500,00

5700,00

5700,00

5700,00

126455,00

126455,00

126455,00

600,00

600,00

600,00

26 Ventas 27 Costo de Ventas

537,50

16005,00

16005,00

177280,30

18247,10

12729,81 14409,91

158759,44

159033,20

2500,00

0,00

156259,44

159033,20

COMAPAÑÍA "DAVIGA" CÍA LTDA HOJA DE TRABAJO DEL 01 AL 31 DE NOVIEMBRE DE 2010 N°

NOMBRE DE CUENTAS VIENEN

SALDOS DEUDOR

173169,35

28 Intereses Ganados 29 Intereses Pagados 30 IVA Gasto 31 Gasto Arriendo 32 Servicios Básicos 33 Sueldos y Salarios 34 Aporte Patronal 12.15% 35 Servicios Bancarios

AJUSTES

ACREEDOR

177280,30 18247,10 45,00

14409,91

159033,20 45,0000

GASTOS

2500,00 56

1474,20

1474,2

500,00

500,00

500

120,00

120,00

120

2500,00

2500,00

2500,00

303,75

303,75

303,75

12,00

12,00 352,00 258,00

38 Dep. Acum. Equipo de Computación

178135,30

ACTIVO

156259,44

PASIVO

159033,20

12,00 200,00

36,00

388,00

388,00

81,48

339,48

339,48

150,00 150,00

3000,00

42 Comisiones ganadas

150,00 150,00

150,00

3000,00 3000,00

102,60

3000,00 3000,00

102,60 102,60

44 Prov. Cuentas Incobrables

3000,00 102,60

102,60

102,60

45 Consumo suministros de Oficina

35,00

35,00

35,00

46 Dep. Muebles de Oficina

36,00

36,00

36,00

47 Dep. Equipo de Computación

81,48

48 Utilidad Bruta en Ventas 49 IVA por Pagar

21652,18

81,48

81,48

3275,19

3275,19

597,00

597,00

21652,18

167130,47

167130,47

3275,19 597,00 7871,03

6320,19 1550,84

159259,44 1550,84

160810,28

7871,03

7871,03

160810,00

160810,00

50 Pérdida del Ejercicio SUMAN IGUAL

0,00 45,00

EST. DE SIT. FINANCIERA

178135,30

40 Publicidad por Pagar

TOTAL

INGRESOS

200,00

150,00

43 Cuentas Incobrables

158759,44

ESTADO DE RESULTADOS

HABER

56,0000

37 Dep. Acum. Muebles de Oficina

41 Comisiones por Cobrar

DEBE

56,00

200,00

39 Gasto Publicidad

BALANCE AJUSTADO

HABER

1474,20

36 Retenciones judiciales

TOTAL

DEBE

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CÍA LTDA ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas Netas (-) Costo de Ventas (=) utilidad Bruta en Ventas Total Ingresos Operacionales INGRESOS NO OPERACIONALES Intereses Ganados Comisiones Ganadas Total Ingresos No Operacionales Total Ingresos

16005,00 12728,81 3275,19 45,00 3000,00 3045,00 6320,19

GASTOS GASTOS OPERACIONALES Provisiones Sociales IVA Gasto Gasto Arriendo Servicios Básicos Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12.15% Gasto Publicidad Cuentas Incobrables Consumo Suministros de Oficina Depreciación Muebles de Oficina Depreciación Equipo de Computación Total Gastos Operacionales GASTOS NO OPERACIONALES Servicios Bancarios Intereses Pagados Total Gastos No Operacionales Total de Gastos Pérdida del Ejercicio

2500,00 1474,20 500,00 120,00 2500,00 303,75 150,00 102,60 35,00 36,00 81,48 7803,03 12,00 56,00 68,00 7871,03 1550,84

Loja, 31 de Diciembre de 2010

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

* Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC)1 * Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC)3 * La cuenta IVA Gasto afecta para que haya Pérdida * En el IVA Gasto van todas las compras no operativas y todos los pagos que realiza la empresa

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CÍA LTDA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja caja Chica Bancos Inventario de Mercaderías Clientes (-) Provisión de Cuentas Incobrables Comisiones por cobrar Suministros de oficina Seguro Prepagado Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Ant. Ret. En la Fte. IR 2% Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Muebles de Oficina (-) Dep. Acum. Muebles de Oficina Equipo de Computación (-) Dep. Acum. Equipo de Computación Vehículo Total Activo no Corriente Total de Activos PASIVOS PASIVO CORRIENTE Proveedores Documentos por Pagar IESS Por Pagar Retenciones Judiciales Publicidad por Pagar IVA Por Pagar Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Préstamo Bancario Total Pasivo no Corriente Total Pasivos PATRIMONIO CAPITAL Capital Inicial Donaciones de Capital Pérdida del Ejercicio Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

14145,75 300,00 79056,55 31565,19 10157,40

10260,00 102,00

300,00 465,00 1200,00 66,05 0,90 139956,84 4800,00 388,00 4400,00 339,48

4412,00 4060,52 10000,00 18472,52 158429,36

15840,00 9900,00 537,50 200,00 150,00 597,00 27225,20 5700,00 5700,00 32925,2

126455,00 600,00 1550,84 125504,16 158429,36

Loja, 31 de Diciembre de 2010

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

* NEC 1 Y NEC 5 * El efectivo es abundante porque la empresa no ha realizado los depósitos * Se utilizó proveedores por las cuentas por Pagar * Se utilizó clientes por las cuentas por Cobrar * Depreciación Método Legal

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CÍA LTDA ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 1 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD OPERATIVA Efectivo recibido de Clientes (+) Cobro de Deudas (+) Intereses Ganados (+) Devolución en Compras (-) Pago de Impuesto a la renta (-) Compras (-) Gasto Arriendo (-) Suministros de Oficina (-) Seguro Prepagado (-) Sueldos y salarios (-) Servicios Básicos (-) Servicios Bancarios (-) Anticipo de Sueldos (-) Pago de Préstamo (-) Pago de Provisiones (-) Pago de Deudas Efectivo Neto por Actividad Operativa 2 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSIÓN Adquisición de Vehículo Efectivo neto por Actividad de Inversión

14099,55 3000,00 44,10 176,40 261,50 4134,00 460,00 555,00 1342,80 1766,25 130,20 12,00 300,00 356,00 2500,00 3000,00 2502,30

1200,00 1200,00

3 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO Efectivo neto por actividad de Financiamiento 4 AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Período Efectivo Neto al terminar el Período Efectivo Neto al Final del Período

0,00

92200 1302,30 93502,30 Loja, 31 de Diciembre de 2010

FIRMA GERENTE * NEC 1 * NEC 3

FIRMA CONTADOR

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CÍA LTDA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 CUENTAS Capital Inicial Donaciones de Capital Pérdida del Ejercicio TOTAL Capital

Saldo al Inic DONACIÓN AUMENTO DISMINUCIÓN Período 126455,00 600,00 600,00 1550,84 126455,00

600,00

600,00

1550,84

SALDO 126455,00 600,00 1550,84 125504,16

125504,16

Loja, 31 de Diciembre de 2010

FIRMA GERENTE * Se Utilizó la NEC 1 * Hubo disminución del Capital debido a la pérdida del Ejercicio * La empresa recibió la donación de un equipo de computación

FIRMA CON

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CIA LTDA ROL DE PAGOS CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2010

N

NOMBRES

1 2 3 4 5

Victor Palacios Mery Cuenca Darwin Cuenca Mario Sánchez

Gerente

Josè Ochoa

Chofer

SUMAS

CARGO Contadora Bodeguero

Conserje

INGRESOS EGRESOS T. ingreso Ap. 9,35% A. sueldo Ret. Judic. T. Egresos SBU 1250,00 200,00, 116,87 216,87 1250,00 46,75 346,75 500,00 300,00 500,00 28,05 1108,05 300,00 300,00 23,38 23,38 250,00 250,00 18,7 38,7 200,00 200,00 2500,00 2500,00 233,75 300,00 200,00 733,75

FIRMA GERENTE

liquido a Recibir 1033,87 153,25 191,95 226,62 161,30 1766,25

FIRMA CONTADOR

N° de Cheque 0001 0002 0003 0004 0005

FIRMAS

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI"CÍA LTDA PROVISIONES SOCIALES CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2010

N° 1 2 3 4 5

NOMBRES Y APELLIDOS Victor Palacios Galo Cevallos Darwin Cuenca Mario Sanchez José Ochoa SUMAS

CARGO Gerente Contadora Bodeguero Conserje Chofer

FIRMA GERENTE

TOTAL INGRESO 1250,00 500,00 300,00 250,00 200,00 2500,00

DÉCIMO T

DÉCIMO CUARTO

SUELDO

SUELDO

104,17 41,67 25,00 20,83 16,67

20,00 20,00 20,00 20,00 20,00

208,34

100,00

A. PATRONAL 11,15%

IECE Y SECAP 1% 12,50 139,37 55,75 5,00 33,45 3,00 27,88 2,50 22,30 2,00 25,00 278,75

FIRMA CONTADOR

F. DE RESERVA

104,17 41,67 25,00 20,83 16,67 208,34

TOTAL DE PROVISIONES

228,34 103,34 70,00 61,66 53,34

516,68

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS; MÉTODO LEGAL Activo no Corriente: Muebles de Oficina Valor Actual: $ 4800,00 Valor Residual: 10% (4800,00 x 10% = 480,00) Dp = (VA - VR)% Dp = (4800,00 - 480,00) x 10% Dp = 4320,00 x 10% DP = 432 anual Dp = 432 / 12 Dp = 36,00 mensual

Activo no Corriente: Equipo de Computación Valor Actual: $ 3800,00 Valor Residual: 33,33% (3800,00 x 33,33% ) = 1266,54 Dp = (VA - VR)% Dp = (3800,00 - 1266,54) x 33,33% Dp = 2533,46 33,33% DP = 844,40 anual Dp = 844,40 / 12 Dp = 70,37 mensual

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: Refrigeradores Ecasa 12 pies MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio Ponderado

FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010

DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolución en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655

ENTRADAS Cant. 10 -1

V/ UNITARIO

475,00 -475,00

SALIDAS V/ TOTAL

Cant.

V/ UNITARIO

EXISTENCIAS V/ TOTAL

4750,00 -475,00 8 4

451,92 451,92

3615,36 1807,68

Cant. 30 40 39 31 27

V/ UNITARIO

Cant. 38 50 48 42 37

V/ UNITARIO

445,00 452,50 451,92 451,92 451,92

V/ TOTAL

13350,00 18100,00 17625,00 14009,64 12201,96

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: Televisores Sony 14 Pulgadas MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio Ponderado FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010

DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolución en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655

ENTRADAS Cant. 12 -2

V/ UNITARIO

355,00 -355,00

SALIDAS V/ TOTAL

Cant.

V/ UNITARIO

EXISTENCIAS V/ TOTAL

4260,00 -710,00 6 5

335,21 335,21

2011,26 1676,05

330,00 336,00 335,21 335,21 335,21

V/ TOTAL

12540,00 16800,00 16090,00 14078,74 12402,69

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: Cocinas Ecasa 4 Quemadores MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio Ponderado FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010

DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolución en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655

ENTRADAS Cant.

V/ UNITARIO

14 -1

285,00 -285,00

SALIDAS V/ TOTAL

Cant.

V/ UNITARIO

EXISTENCIAS V/ TOTAL

3990,00 -285,00 7 6

278,42 278,42

1948,94 1670,52

Cant. 25 39 38 31 25

V/ UNITARIO

Cant. 30 40 39 31 27

V/ UNITARIO

275,00 278,59 278,42 278,42 278,42

V/ TOTAL

6875,00 10865,00 10580,00 8631,06 6960,54

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: Refrigeradores Ecasa 12 pies MÉTODO DE VALORACIÓN: Último Precio de Compra FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010

DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolución en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655

ENTRADAS Cant. 10 -1

V/ UNITARIO

475,00 -475,00

SALIDAS V/ TOTAL

Cant.

V/ UNITARIO

EXISTENCIAS V/ TOTAL

4750,00 -475,00 8 4

475,00 475,00

3800,00 1900,00

445,00 475,00 475,00 475,00 475,00

V/ TOTAL

13350,00 19000,00 18525,00 14725,00 12825,00

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: Televisores Sony 14 Pulgadas MÉTODO DE VALORACIÓN: Último Precio de Compra FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010

DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolución en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655

ENTRADAS Cant.

V/ UNITARIO

12 -2

355,00 -355,00

SALIDAS V/ TOTAL

Cant.

V/ UNITARIO

EXISTENCIAS V/ TOTAL

4260,00 -710,00 6 5

355,00 355,00

2130,00 1775,00

Cant. 38 50 48 42 37

V/ UNITARIO

Cant. 25 39 38 31 25

V/ UNITARIO

330,00 355,00 355,00 355,00 355,00

V/ TOTAL

12540,00 17750,00 17040,00 14910,00 13137,00

EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: Cocinas Ecasa 4 Quemadores MÉTODO DE VALORACIÓN: Último Precio de Compra FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010

DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolución en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655

ENTRADAS Cant. 14 -1

V/ UNITARIO

285,00 -285,00

SALIDAS V/ TOTAL

Cant.

V/ UNITARIO

EXISTENCIAS V/ TOTAL

3990,00 -285,00 7 6

285,00 285,00

1995,00 1710,00

275,00 285,00 385,00 285,00 285,00

V/ TOTAL

6875,00 11115,00 10830,00 8835,00 7125,00

MATRICES Y SUBSIDIARIAS

Una compañía que posee todas o una mayoría de las acciones de otra compañía se denomina compañía matriz, y la compañía que es poseída en su totalidad o en su mayoría se denomina subsidiaria. La compañía matriz, gracias a los derechos de votación, puede elegir la junta directiva de la compañía subsidiaria y por lo tanto ejercer control sobre los recursos y utilidades de la subsidiaria. En efecto las compañías afiliadas (principales y subsidiarias) funcionan como una sola entidad económica controlada por la junta directiva de la compañía matriz. A continuación mencionamos algunas delas razones que justifican la creación o desarrollo de este tipo de compañías afiliadas. Pueden ser adquiridas como subsidiarias las compañías que producen las materias primas, las piezas o los suministros requeridos por la compañía matriz, con el fin de asegurar se ésta última, una afluencia consistente de dichos materiales a un precio, favorable y sin necesidad de depender de extraños.



Por intermedio de la o las subsidiarias se puede alcanzar un posicionamiento óptimo en el mercado, o en un sector importante del mismo, lo que incrementa la competitividad del grupo.



Se logran ventajas fiscales toda vez que por tratarse de entidades jurídicas independientes, cada empresa paga impuestos sobre sus utilidades y no sobre las del grupo en su conjunto, lo cual genera un beneficio financiero al reducir los flujos de salida de efectivo por concepto der pago de impuestos, lo que finalmente se traduce en un mayor efectivo neto para la organización. COMPAÑÍA OMEGA C.A.

Posee

60%

55%

30%

COMPAÑÍA A

COMPAÑÍA B

COMPAÑÍA C

Ejerce control Subsidiaria Nº1

Ejerce control Subsidiaria Nº 2

No Ejerce Es accionista

A continuación se presenta un ejemplo de la consolidación de los estados financieros de las compañías: Alpha y Omega, empresa que compra el 100% de las acciones a la compañía Delta, cuyos

propietarios son el Sr. Joaquín Romero y Luís López con 50% de participación cada uno. Los

estados

financieros antes de la operación de compra se presentan de la siguiente manera: Cabe recalcar que una vez ejecutada la operación de compra la empresa controladora o matriz es la compañía Alpha y Omega y como Subsidiaria la compañía Delta.

ALPHA Y OMEGA S.A ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Clientes Inventarios TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Ret. Fte.IR por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO

GERENTE

500.000,00 80.000,00 120.000,00 700.000,00 500.000,00 500.000,00 1.200.000,00

25.000,00 15.000,00 40.000,00 40.000,00

1.000.000,00 160.000,00 1.160.000,00 1.200.000,00

CONTADOR

DELTA S.A ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Documentos por cobrar Clientes TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Documentos por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO

220.000,00 61.000,00 86.000,00 367.000,00 53.000,00 53.000,00 420.000,00

15.000,00 19.000,00 34.000,00 34.000,00

300.000,00 86.000,00 386.000,00 420.000,00

GERENTE

CONTADOR

Una vez que se ejecuta la transacción por la compra de DELTA S.A:, el asiento contable que se registra en el diario de ALPHA Y OMEGA S.A es el siguiente: --------------------------------------------------X-------------------------------------------------Inversiones permanentes en DELTA S.A Bancos P/R compra del patrimonio de DELTA S.A con cheque

38.6000,00 38.6000,00

Registro en el Libro Mayor Inversiones en DELTA S.A. 386000,00

Bancos 500000,00 114000,00

386000,00

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA POSTERIORES A LA COMPRA DE 100% DE LAS ACCIONES ALPHA Y OMEGA S.A ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Inventarios Inversiones Permanentes en DELTA S.A TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Ret. Fte.IR por pagar Documentos por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO

GERENTE

DELTA S.A

220.000,00 114.000,00 80.000,00

86.000,00 61.000,00

120.000,00 386.000,00 700.000,00

367.000,00

500.000,00 500.000,00 1.200.000,00

53.000,00 53.000,00 420.000,00

25.000,00 15.000,00

15.000,00

40.000,00 40.000,00

19.000,00 34.000,00 34.000,00

1.000.000,00 160.000,00 1.160.000,00 1.200.000,00

300.000,00 86.000,00 386.000,00 420.000,00

CONTADOR

Una vez que se obtiene la hoja de trabajo se puede apreciar claramente cómo queda la estructura financiera de la Matriz Alpha y Omega luego de realizar la inversión en la compra del 100% de las acciones de Delta S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA POSTERIORES A LA COMPRA DE 100% DE LAS ACCIONES CUENTAS

ALPHA Y OMEGA S.A DEBE HABER

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos 114.000,00 Clientes 80.000,00 Documentos por cobrar Inventarios 120.000,00 Inversiones Permanentes en DELTA S.A 386.000,00 700.000,00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo 500.000,00 500.000,00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1.200.000,00 TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Ret. Fte.IR por pagar Documentos por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO

DELTA S.A DEBE HABER

ELIMINACIONES DEBE HABER

220.000,00

BALANCE CONSOLIDADO DEBE HABER

220.000,00 114.000,00 166.000,00 61.000,00 120.000,00

86.000,00 61.000,00 386.000,00

25.000,00 15.000,00

367.000,00

681.000,00

53.000,00 53.000,00 420.000,00

553.000,00 553.000,00 1.234.000,00

15.000,00

40.000,00 40.000,00

19.000,00 34.000,00 34.000,00

1.000.000,00 160.000,00 1.160.000,00 1.200.000,00

300.000,00 86.000,00 386.000,00 420.000,00

40.000,00 15.000,00 19.000,00 74.000,00 74.000,00 300.000,00 86.000,00

1.000.000,00 160.000,00 1.160.000,00 1.234.000,00

EJEMPLO 2: Alpha y Omega, S.A., inicia operaciones el 1 de enero de 2011 con el siguiente balance general. ALPHA Y OMEGA S.A ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 1 DE ENERO DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Clientes Inventarios TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Ret. Fte.IR por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO

5.500.000,00 80.000,00 120.000,00 5.700.000,00 500.000,00 500.000,00 6.200.000,00

1.525.000,00 515.000,00 2.040.000,00 2.040.000,00

4.000.000,00 160.000,00 4.160.000,00 6.200.000,00

GERENTE

CONTADOR

El 2 de enero del 2011, Alpha y Omega, S.A., adquiere 51% de las acciones en circulación de Beta, S.A., pagando por ellas en efectivo su valor contable. Los datos de Beta, S.A., que en este caso es la compañía emisora, son los siguientes: Capital contable

$ 4785000,00

Capital social

$ 725000,00

Número de acciones en circulación

$

Valor nominal por acción Valor contable por acción

36250,00 $

$

20,00 132,00

Según podemos observar, Alpha y Omega, S.A., como compañía compradora, en esta operación

adquiere 51 % de las acciones en circulación de Beta, S.A., por lo cual paga un valor contable de $ 132.00 por cada acción; después de esta operación, Alpha y Omega, S.A., por poseer 51% de las acciones en circulación de Beta S.A., se convierte en compañía controladora. Ahora podemos determinar el importe total pagado por Alpha y Omega, S.A.

DETERMINAR EL APORTE TOTAL PAGADO POR ALPHA Y OMEGA S.A

725000

CAPITAL SOCIAL

=

VALOR NOMINAL POR ACCION=

=

4785000

CAPITAL CONTABLE

=

VALORCONTABLE POR CADA ACCION =

20

36250

NUMERO DE ACCIONES EN CIRCULACION

=

132

36250

NUMERO DE ACCIONES EN CIRCULACION

Número de acciones que compran 18488 (51% de 36250 acciones en circulación =

18 487.50, observamos que no se adquiere 18487 y media acción, sino número entero y exacto de ellas).

Porcentaje que adquiere

51%

Precio de compra por acción

$ 132 (valor contable)

Precio de compra total

$ 2440416 (18488 x $ 132)

--------------------------------------------------1---------------------------------------------------

Inversiones permanente en Beta S.A Bancos

$ 2´440.416,00 $ 2´440.416,00

Registro de la adquisición de 51% de las acciones en circulación de Beta S.A., a valor contable. ------------------------------------------------------------------------------------------------------

Inversiones permanentes en Bancos

Acciones de Beta S.A.

1) $ 2440416

1) $ 5500000 $ 3059584

$ 2440416 (1)

Suponiendo que no se realizó ninguna otra operación en el ejercicio, el balance general al 31 de diciembre de 2010 mostrará la siguiente información.

ALPHA Y OMEGA S.A ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Clientes Inventarios Inversiones Permanentes en DELTA S.A TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Ret. Fte.IR por pagar

3.059.584,00 80.000,00 120.000,00 2.440.416,00 5.700.000,00 500.000,00 500.000,00 6.200.000,00

1.525.000,00 515.000,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO

GERENTE

2.040.000,00 2.040.000,00

4.000.000,00 160.000,00

4.160.000,00 6.200.000,00

CONTADOR

SUCURSAL CONCEPTO Se puede definir a la sucursal como un establecimiento comercial que depende en todo o en parte de otra empresa llamada: casa principal, casa matriz, o casa central. La sucursal es uno de los varios medios que puede utilizar una compañía para extender sus ventas

y

servicios hacia atrás que pueden estar a considerable distancia del lugar principal de operación. En general, las sucursales de las empresas son organizaciones de ventas en territorios situados en diferentes lugares de la ciudad o en otras ciudades del país. La función principal de la sucursal es ampliar el monto de ventas de las mercaderías que distribuye o vende la principal. Una sucursal dispone de un organigrama administrativo propio y sus decisiones empresariales son autónomas, a pesar de estar sujetas al control directo y permanente de la principal.

ADMINISTRACIÓN El grado de autonomía garantizado a una sucursal lo determina la oficina principal. La mayor parte de las sucursales mantiene sus propios registros de ventas, cuentas por cobrar y recibos de clientes. Los cheques recibidos de clientes de la sucursal por lo general se depositan en un banco local. Algunas sucursales tienen autoridad para pagar muchos de sus gastos, mientras que a otras solo se les permite hacer pequeños desembolsos, lo que equivale por lo general a una caja menor. En ocasiones la sucursal puede tener autoridad para pagar a los vendedores por mercaderías compradas por a para la sucursal. Sin embargo la mayor parte de las empresas prefieren centralizar las compras y las cuentas por pagar. Existen algunas restricciones de las funciones de la sucursal como la relacionada con el efectivo, puede exigirse al gerente de la sucursal que deposite diariamente el dinero proveniente de las ventas y cobros en general en la cuenta corriente abierta a nombre de la

casa

matriz, debiendo realizar los pagos con un

fondo rotativo especial creado para el efecto. Los créditos a otorgarse pueden ser administrados restricciones en cuanto a este tema,

directamente por la sucursal, a menos que existan

como aquella que la sucursal está autorizada para otorgar

créditos

hasta un monto determinado y cuando supere este valor será aprobado por el Gerente General de la empresa. Otro punto que resulta como restricción para la sucursal es la cantidad de mercaderías disponibles para la venta, pues la sucursal no dispone de bodegas llenas de mercaderías, sino más bien maneja cantidades normales de venta y cuando surge una venta superior se requiere de un envío urgente de mercadería para atender la venta.

La Contabilidad de la Sucursal Cuando se establece una sucursal, la casa principal abre una cuenta en su libro mayor titulada sucursal o control de sucursal, o inversión en sucursal o cualquier otro nombre parecido. Con frecuencia se utilizará una cuenta para mostrar la inversión a largo plazo en la sucursal, mientras que otra cuenta se empleara para casos más comunes.

En el libro mayor de la casa principal, se carga esta cuenta o grupo de cuentas por todo lo que se envíe a la sucursal o por los servicios que se les presten, y se acrediten las cantidades recibidas a ellas. De igual manera el libro mayor de la sucursal tendrá una cuenta titulada casa principal,

control casa

principal, corriente – casa principal, o talvez un grupo de cuentas con nombres parecidos a estos que corresponden a la cuentas que se establecieron para la sucursal en la oficina principal, a esta cuenta se acreditan todos

los bienes recibidos a la casa principal y también todas las deudas

que contraiga por

mercadería adquirida o servicios prestados por la casa principal a la sucursal. Dicha cuenta se acredita como resultado de los gastos que haya hecho la casa matriz en beneficio de la sucursal, y se debita con las cantidades que mande la sucursal a la principal. La sucursal debe llevar todos los registros contables para el control de todas las actividades empresariales de dicha sucursal, manteniendo una cuenta relacionada con la principal denominada Cuenta Corriente Compañía Central, en esta cuenta se acredita todo aquello que se recibe de la compañía central y se debita el valor de las remesas que se hacen a la misma.

El objetivo principal del juego de libros de una sucursal es el de determinar la utilidad o perdida de cada una. Por lo tanto sus registros contables con frecuencia se asemejan a un conjunto completo de libros de doble asiento. Sin embargo, en lugar

de una cuenta de capital, el libro mayor de la sucursal muestra las inversiones

efectuadas por la oficina principal. Para el registro de las mercaderías, existen dos métodos: 1.

Mercaderías facturadas a la sucursal al costo, este es el método más usual y la variación del precio de venta está dado por la principal.

2.

Mercaderías facturadas a la sucursal al precio de venta. Según este método las mercaderías se envían con el precio de venta y a medida que se venden se hace el depósito a la cuenta

corriente

de la principal todos los valores recibidos, por lo tanto el saldo de la cuenta mercaderías está dado por la diferencia entre lo recibido y lo vendido.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA MODULO III "CONTABILIDAD DE COMPAÑÍAS"

LABORATORIO La Empresa PICA Cía. Ltda. Distribuidora de Artículos Plásticos para su hogar, oficina, inicia sus actividades con los siguientes valores. BANCOS CUENTAS POR COBRAR SUMINISTROS DE OFICINA DOCUMENTOS POR COBRAR

50.800.00 4.500.00 150.00 15.380.00

DTCOS. POR COBRAR MERCADERÍAS MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE COMPUTACIÓN VEHÍCULO EQUIPOS DE OFICINA

4.200.00 230.500.00 2.800.00 3.500.00 12.800.00 6.500.00

La Empresa PICA Cía. Ltda. Distribuidora de artículos Plásticos, mantiene una sucursal denominada Compañía Pica Cía. Ltda., las mismas que han realizado las siguientes transacciones durante el mes de Noviembre.

NOV. 1. Se compra mercaderías a Plástico "SOL" (SOC) con cheque s/f 003-002001040 un valor de $ 18.500 con el 10% de descuento. NOV.

3. Se vende mercaderías a Comercial Granda (PNC) con el 4% de descuento el valor de $55.000,

nos cancelan con cheque, s/f 001-001-0002125.

NOV. 3. De la Compra realizada el día 1 de Noviembre se devuelve mercadería a plástico "SOL" por fallas de fabricación el valor de 1500.00 valor que nos acreditan directamente a nuestra cuenta bancaria.

NOV. 4. Se remite mercaderías a la sucursal por $ 90.000 al costo. NOV. 5. De la venta realizada el día 3 a Comercial Granda nos devuelven mercadería el valor de 5000.00 por no estar acorde con el pedido.

NOV. 5. La Sucursal vende mercaderías a Comercial Rogel (PNC) con el 3% de descuento s/f 02001-00653 un valor de $25.000, nos cancelan con cheque.

NOV 8. De la venta que realizo la sucursal el día 5 de Noviembre nos devuelven mercadería por el valor de 2500.00 por no estar acorde con el pedido, valor que es acreditado a cuenta bancaria del cliente.

NOV. 16. Se apertura el fondo rotativo para la sucursal por un valor de $ 40.000 NOV. 18. La Sucursal cancela por arrendamiento del local a la Sra. María Torres (PNS) y el valor de $ 500.00 con cheque. NOV. 19. La compañía Principal cancela por gastos varios a varios clientes el valor de $ 4.600 con cheque.

NOV. 24. La sucursal cancela por gastos varios a varios clientes el valor de $ 3.500 con cheque. NOV. 28. En la Sucursal se cancela con cheque por Sueldos los siguientes valores: GERENTE

950.00

CONTADORA

600.00

SECRETARIA

350.00

NOV. 29. Se paga por sueldos y salarios con cheque la compañía principal los siguientes valores: GERENTE

800.00

CONTADORA

500.00

SECRETARIA

420.00

VENDEDORA

218.00

NOV. 30. La principal tiene un inventario final de $95.500 y la sucursal un inventario final de $75.500 DATOS ADICIONALES   

Todos los valores están incluidos el IVA Realizar la Liquidación del IVA Depreciación de los Activos Fijos por Método Legal. Los Suministros de Oficina se consumieron en un 10%

SE PIDE  Elaborar el Proceso Contable.

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 1 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Suministros de Oficina Mercaderías TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y Enseres Equipo de Computación Vehículo Equipo de Oficina TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

GERENTE

50.800,00 4.500,00 19.580,00 150,00 230.500,00 305.530,00 2.800,00 3.500,00 12.800,00 6.500,00 25.600,00 331.130,00

331.130,00 331.130,00 331.130,00

CONTADOR (A)

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO PRINCIPAL FECHA

01/11/2011

01/11/2011

03/11/2011

03/11/2011

04/11/2011

05/11/2011

DETALLE La Empresa PICA Cía. Ltda. Inicia sus operaciones con los siguientes valores. 1 Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Suministros de Oficina Mercaderías Muebles y Enseres Equipo de Computación Vehículo Equipo de Oficina Capital P/r. Estado de Situación Inicial. 2 Compras IVA Compras Bancos Descuento en Compras Retención Fuente I.R. 1% P/r. compra de mercadería con descuento. 3 Bancos Anticipo Retención Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas P/r. la venta de mercadería. 4 Bancos Descuento en Compras Retención Fuente I.R. 1% Devolución en Compras IVA Compras P/r. la devolución de la compra del día 2 de noviembre. 5 Sucursal Cuenta Corriente Mercaderías P/r. envío de mercadería a la sucursal. 6 Devolución en Ventas IVA Ventas PASAN

REF.

FOLIO N° 001 DEBE

HABER

50.800,00 4.500,00 19.580,00 150,00 230.500,00 2.800,00 3.500,00 12.800,00 6.500,00 331.130,00

16.517,86 1.783,93 16.501,34 1.651,79 148,66

52.328,56 471,43 1.964,29 49.107,14 5.657,14

1.337,95 133,93 12,05 1.339,29 144,64

90.000,00 90.000,00

4.464,29 514,29 500.658,58

495.680,00

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO PRINCIPAL FECHA

19/11/2011

29/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

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30/11/2011

DETALLE VIENEN Bancos Descuento en Ventas Anticipo Retención Fuente I.R. 1% P/r. la devolución de la venta del día 3 de noviembre. 7 Gastos Varios Bancos P/r. el pago de gastos varios. 8 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Bancos IESS por Pagar P/r. el pago de sueldos de los socios de la principal. 9 Descuento en Compras Devolución en Compras Compras P/r. el cierre de descuento, devolución en compras y Determinar las compras netas. 10 Ventas Descuento en Ventas Devolución en Ventas P/r. el cierre de descuento, devolución en ventas y Determinar las ventas netas. 11 Costo de Ventas Mercaderías Compras P/r. las mercaderías disponibles para la venta 12 Mercaderías Costo de Ventas P/r. mercadería inventario final 13 Ventas Pérdida en Ventas Costo de Ventas P/r. el cierre del costo de ventas, cierre de ventas netas y determinar la pérdida en ventas.

REF.

FOLIO N° 002 DEBE HABER 500.658,58 495.680,00 4.757,15 178,57 42,86

4.600,00 4.600,00

1.938,00 235,47 1.756,80 416,67

1.517,86 1.339,29 2.857,15

6.250,01 1.785,72 4.464,29

244.160,71 230.500,00 13.660,71

95.500,00 95.500,00

42.857,13 105.803,58 148.660,71

1.004.860,63

1.004.860,63

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO PRINCIPAL FECHA 30/11/2011

30/11/2011

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30/11/2011

30/11/2011

DETALLE VIENEN 14 Depreciación Muebles y Enseres Depreciación Equipo de Computación Depreciación Vehículo Depreciación Equipo de Oficina Deprec. Acum. Muebles y Enseres Deprec. Acum. Equipo de Computación Deprec. Acum. Vehículo Deprec. Acum. Equipo de Oficina P/r. la depreciación de activos no corrientes según Método legal 15 Consumo Suministros de Oficina Suministros de Oficina P/r. el consumo del 10% de suministros 16 IVA Ventas IVA Compras IVA por Pagar P/r. la liquidación del IVA 17 Pérdidas y Ganancias Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Depreciación Muebles y Enseres Depreciación Equipo de Computación Depreciación Vehículo Depreciación Equipo de Oficina Consumo de Suministros de Oficina P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan gastos. 18 Pérdida del Ejercicio Pérdidas y Ganancias P/r. la pérdida del ejercicio contable. 19 Pérdidas y Ganancias Pérdida en Ventas P/r. el cierre de la pérdida en ventas TOTAL

REF.

FOLIO N° 003 DEBE 1.004.860,63

HABER 1.004.860,63

21,00 64,49 170,67 48,75 21,00 64,49 170,67 48,75

15,00 15,00

5.142,85 1.639,29 3.503,56

7.093,38 4.600,00 1.938,00 235,47 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00

112.896,96 112.896,96

105.803,58 105.803,58

1.236.117,31

1.236.117,31

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN PRINCIPAL

Bancos 50.800,00 16.501,34 52.328,56 4.757,15 1.337,95 4.600,00 1.756,80 104.466,51 27.615,29

Cuentas por Cobrar 4.500,00

Documentos por Cobrar 19.580,00

Mercaderías 230.500,00 90.000,00 95.500,00 230.500,00 326.000,00 320.500,00

Equipo de Computación 3.500,00

Capital 331.130,00

Descuento en Compras 133,93 1.651,79 1.517,86 1.651,79

Equipo de Oficina 6.500,00

Suministros de Oficina 150,00 15,00

Muebles y Enseres 2.800,00

Vehículo 12.800,00

Compras 16.517,86 2.857,15 13.660,71 16.517,86 16.517,86

IVA Compras 1.783,93 144,64 1.639,29 1.783,93 1.783,93

Retención Fuente I.R. 1% 12,05 148,66

Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 471,43 42,86

Ventas 6.250,01 49.107,14 42.857,13 49.107,14 49.107,14

IVA Ventas 514,29 5.657,14 5.142,85 5.657,14 5.657,14

1.651,79

Descuento en Ventas 1.964,29 178,57 1.785,72 1.964,29 1.964,29

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN PRINCIPAL Devolución en Compras 1.339,29 1.339,29

Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00

Devolución en Ventas 4.464,29 4.464,29

Gastos Varios 4.600,00 4.600,00

Sueldos y Salarios 1.938,00 19.838,00

Aporte Patronal 12,15% 235,47 235,47

IESS por Pagar 416,67

Costo de Ventas 244.160,71 95.500,00 148.660,71 244.160,71 244.160,71

Pérdida en Ventas 105.803,58 105.803,58

Depreciación de Muebles y Enseres 21,00 21,00

Depreciación de Equipo de Computación 64,49 64,49

Depreciación de Vehículo 170,67 170,67

Depreciación de Equipo de Oficina 48,75 48,75

Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 21,00

Depreciación Acumulada Equipo de Computación 64,49

Depreciación Acumulada de Vehículo 170,67

Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina 48,75

Consumo de Suministros de Oficina 15,00

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN PRINCIPAL IVA por Pagar 3.503,56

Pérdidas y Ganancias 7.093,38 112.896,96 105.803,58 112.896,96 112.896,96

Pérdida del Ejercicio 112.896,96 112.896,96

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIÓN PRINCIPAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

DETALLE Bancos Cuentas por Cobrar Suministros de Oficina Documentos por Cobrar Mercaderías Muebles y Enseres Equipo de Computación Equipo de Oficina Vehículo Capital Compras IVA Compras Descuento en Compras Retención Fuente I.R. 1% Anticipo Retención Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas Devolución en Compras Sucursal Cuenta Corriente Devolución en Ventas Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% IESS por Pagar TOTAL

GERENTE

SUMAS DEBE HABER 104.466,51 27.615,29 4.500,00 150,00 19.580,00 230.500,00 90.000,00 2.800,00 3.500,00 6.500,00 12.800,00 331.130,00 16.517,86 1.783,93 144,64 133,93 1.651,79 12,05 148,66 471,43 42,86 1.964,29 178,57 49.107,14 514,29 5.657,14 1.339,29 90.000,00 4.464,29 4.600,00 1.938,00 235,47 416,67 507.432,05 507.432,05

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 76.851,22 4.500,00 150,00 19.580,00 140.500,00 2.800,00 3.500,00 6.500,00 12.800,00 331.130,00 16.517,86 1.639,29 1.517,86 136,61 428,57 1.785,72 49.107,14 5.142,85 1.339,29 90.000,00 4.464,29 4.600,00 1.938,00 235,47 416,67 388.790,42 388.790,42

CONTADOR (A)

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO PRINCIPAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37

DETALLE Bancos Cuentas por Cobrar Suministros de Oficina Documentos por Cobrar Mercaderías Muebles y Enseres Equipo de Computación Equipo de Oficina Vehículo Capital Compras IVA Compras Descuento en Compras Retención Fuente I.R. 1% Anticipo Retención Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas Devolución en Compras Sucursal Cuenta Corriente Devolución en Ventas Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% IESS por Pagar Costo de Ventas Pérdida en Ventas Depreciación Muebles y Enseres Depreciación Equipo de Computación Depreciación Vehículo Depreciación Equipo de Oficina Deprec. Acum. Muebles y Enseres Deprec. Acum. Equipo de Computación Deprec. Acum. Vehículo Deprec. Acum. Equipo de Oficina Consumo de Suministros de Oficina IVA por Pagar TOTAL

SUMAS DEBE 104.466,51 4.500,00 150,00 19.580,00 326.000,00 2.800,00 3.500,00 6.500,00 12.800,00 16.517,86 1.783,93 1.651,79 12,05 471,43 1.964,29 49.107,14 5.657,14 1.339,29 90.000,00 4.464,29 4.600,00 1.938,00 235,47 244.160,71 105.803,58 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 1.010.323,39

HABER 27.615,29 15,00 320.500,00 331.130,00 16.517,86 1.783,93 1.651,79 148,66 42,86 1.964,29 49.107,14 5.657,14 1.339,29 4.464,29

416,67 244.160,71 21,00 64,49 170,67 48,75 3.503,56 1.010.323,39

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 76.851,22 4.500,00 135,00 19.580,00 5.500,00 2.800,00 3.500,00 6.500,00 12.800,00 331.130,00 136,61 428,57 90.000,00 4.600,00 1.938,00 235,47 416,67 105.803,58 21,00 64,49 170,67 48,75 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 3.503,56 335.491,75 335.491,75

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS PRINCIPAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Pérdida en Ventas TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Depreciación Muebles y Enseres Depreciación Equipo de Computación Depreciación Vehículo Depreciación Equipo de Oficina Consumo de Suministros de Oficina TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Pérdida del Ejercicio

42.857,13 148.660,71 -

105.803,58 (105.803,58)

4.600,00 1.938,00 235,47 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 7.093,38 7.093,38 (112.896,96)

Loja, 30 de noviembre del 2010

GERENTE

* NEC 1 * NEC 5 * Depreciaciones de activos no corrientes por el método legal

CONTADOR (A)

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRINCIPAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORIENTE Bancos Mercaderías Suministros de Oficina Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Sucursal Cuenta Corriente Anticipo Retención Fuente I.R. 1% TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y Enseres (-) Deprec. Acum. Muebles y Enseres Equipo de Computación (-) Deprec. Acum. Equipo de Computación Equipo de Oficina (-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina Vehículo (-) Deprec. Acum. Vehículo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE Retención Fuente I.R. 1% IESS por Pagar IVA por Pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL Capital (-) Pérdida del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

GERENTE * NEC 1 * NEC 5

76.851,22 5.500,00 135,00 4.500,00 19.580,00 90.000,00 428,57 196.994,79 2.800,00 21,00 3.500,00 64,49 6.500,00 170,67 12.800,00 48,75

2.779,00 3.435,51 6.329,33 12.751,25 25.295,09 222.289,88

136,61 416,67 3.503,56 4.056,84

331.130,00 (112.896,96) 218.233,04 222.289,88

CONTADOR (A)

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO SUCURSAL FECHA

04/11/2011

05/11/2011

08/11/2011

16/11/2011

15/11/2011

24/11/2011

28/11/2011

DETALLE La Empresa PICA Cía. Ltda. Inicia sus operaciones con los siguientes valores. 1 Mercadería Principal Cuenta Corriente P/r. Mercadería recibida desde la principal 2 Bancos Anticipo Retención Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas P/r. la venta de mercadería con cheque 3 Devolución en Ventas IVA Ventas Bancos Descuento en Ventas Anticipo Retención Fuente I.R. 1% P/r. la devolución de mercadería de la venta del día 05 de noviembre 4 Fondo Rotativo Bancos P/r. la apertura del fondo rotativo 5 Gasto Arriendo IVA Gasto Bancos Retención en la Fuente I.R. 8% IVA Retenido 100% P/r. el pago de arriendo de local 6 Gastos Varios Bancos P/r. pago de gastos varios 7 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Bancos IESS por Pagar P/r. Pago de sueldos a socios de la sucursal PASAN

REF.

FOLIO N° 001 DEBE

HABER

90.000,00 90.000,00

24.033,48 216,52 669,64 22.321,43 2.598,21

2.232,14 259,82 2.403,35 66,96 21,65

40.000,00 40.000,00

446,43 53,57 410,72 35,71 53,57

3.500,00 3.500,00

1.900,00 230,85 1.722,35 408,50 163.542,45

163.542,45

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. LIBRO DIARIO SUCURSAL FECHA 30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

30/11/2011

DETALLE VIENEN 8 Ventas Descuento en Ventas Devolución en Ventas P/r. el cierre de descuento, devolución en ventas y determinar las ventas netas 9 Costo de Ventas Mercadería (Inventario Inicial) P/r. las mercaderías disponibles para la venta 10 Mercadería (Inventario Final) Costo de Ventas P/r. mercaderías finales y determinar costo de ventas 11 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r. cierre ventas netas, costo de ventas y determinar el costo de ventas 12 Pérdidas y Ganancias Gasto Arriendo Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% P/el cierre de las cuentas que ocasionan gastos. 13 Pérdida del Ejercicio Pérdidas y Ganancias P/r. la pérdida del ejercicio contable. 14 Utilidad Bruta en Ventas Pérdidas y Ganancias P/r. el cierre de la utilidad en ventas

TOTAL

REF.

FOLIO N° 002 DEBE HABER 163.542,45 163.542,45 2.834,82 602,68 2.232,14

90.000,00 90.000,00

75.500,00 75.500,00

19.486,61 14.500,00 4.986,61

6.130,85 446,43 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85

1.144,24 1.144,24

4.986,61 4.986,61

363.625,58

363.625,58

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN SUCURSAL Bancos 24.033,48 2.403,35 40.000,00 410,72 3.500,00 1.722,35 24.033,48 48.036,42

Anticipo Retención Fuente I.R. 1% 216,52 21,65

Mercadería 90.000,00 90.000,00 75.500,00 165.500,00 90.000,00

Principal Cuenta Corriente 90.000,00

Descuento en Ventas 669,64 66,96 602,68

Ventas 2.834,82 22.321,43 19.486,61

669,64

669,64

IVA Ventas 259,82 2.598,21

Devolución en Ventas 2.232,14 2.232,14

Gasto Arriendo 446,43 446,43

Retención en la Fuente I.R. 8% 35,71

22.321,43

22.321,43

Fondo Rotativo 40.000,00

IVA Retenido 100% 53,57

Gastos Varios 3.500,00 3.500,00

Sueldos y Salarios 1.900,00 1.900,00

IVA Gasto 53,57 53,57

Aporte Patronal 12,15% 230,85 230,85

IESS por Pagar 408,50

Costo de Ventas 90.000,00 75.500,00 14.500,00 90.000,00 90.000,00

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. MAYORIZACIÓN SUCURSAL Utilidad Bruta en Ventas 4.986,61 4.986,61

Pérdidas y Ganancias 6.130,85 1.144,24 4.986,61 6.130,85 6.130,85

Pérdida del Ejercicio 1.144,24

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIÓN SUCURSAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

DETALLE Bancos Mercadería Principal Cuenta Corriente Anticipo Retención Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas Devolución en Ventas Fondo Rotativo Gasto Arriendo Retención en la Fuente del I.R. 8% IVA Retenido 100% Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% IESS por Pagar TOTAL

GERENTE

SUMAS DEBE HABER 24.033,48 48.036,42 90.000,00 90.000,00 216,52 21,65 669,64 66,96 22.321,43 259,82 2.598,21 2.232,14 2.232,14 40.000,00 446,43 35,71 53,57 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85 408,50 163.542,45 165.774,59

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 24.002,94 90.000,00 90.000,00 194,87 602,68 22.321,43 2.338,39 2.232,14 40.000,00 446,43 35,71 53,57 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85 408,50 139.160,54 139.160,54

CONTADOR (A)

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO SUCURSAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

DETALLE Bancos Mercadería Principal Cuenta Corriente Anticipo Retención Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas Devolución en Ventas Fondo Rotativo Gasto Arriendo Retención en la Fuente del I.R. 8% IVA Retenido 100% Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% IESS por Pagar Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas TOTAL

GERENTE

SUMAS DEBE HABER 24.033,48 48.036,42 165.500,00 90.000,00 90.000,00 216,52 21,65 669,64 669,64 22.321,43 22.321,43 259,82 2.598,21 2.232,14 2.232,14 40.000,00 446,43 35,71 53,57 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85 408,50 90.000,00 90.000,00 4.986,61 351.363,88 351.363,88

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 24.002,94 75.500,00 90.000,00 194,87 2.338,39 40.000,00 446,43 35,71 53,57 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85 408,50 4.986,61 121.825,72 121.825,72

CONTADOR (A)

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES Gasto Arriendo Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Pérdida del Ejercicio

19.486,61 (14.500,00) 4.986,61 4.986,61

446,43 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85 6.130,85 6.130,85 (1.144,24)

Loja, 30 de noviembre del 2010

GERENTE

* NEC 1 * NEC 5

CONTADOR (A)

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SUCURSAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Fondo Rotativo Mercadería Anticipo Retención Fuente I.R. 1% TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO CORIENTE Retención en la Fuente del I.R. 8% IVA Ventas IVA Retenido 100% IESS por Pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Principal Cuenta Corriente (-) Pérdida del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

GERENTE * NEC 1 * NEC 5

(24.002,94) 40.000,00 75.500,00 194,87 91.691,93 91.691,93

35,71 2.338,39 53,57 408,50 2.836,17 90.000,00 (1.144,24) 88.855,76 91.691,93

CONTADOR (A)

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de Ventas Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Depreciación Muebles y Enseres Depreciación Equipo de Computación Depreciación Vehículo Depreciación Equipo de Oficina Consumo de Suministros de Oficina Gasto Arriendo IVA Gasto TOTAL Pérdida del Ejercicio TOTAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Bancos Mercaderías Suministros de Oficina Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Sucursal Cuenta Corriente Anticipo Retención Fuente I.R. 1% Muebles y Enseres Deprec. Acum. Muebles y Enseres Equipo de Computación Deprec. Acum. Equipo de Computación Equipo de Oficina

PRINCIPAL DEUDOR ACREEDOR

SUCURSAL DEUDOR ACREEDOR

AJUSTE Y ELIMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

BALANCE CONSOLIDADO DEUDOR ACREEDOR

148.660,71 4.600,00 1.938,00 235,47 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 155.754,09

42.857,13 42.857,13

14.500,00 3.500,00 1.900,00 230,85 446,43 53,57 20.630,85

19.486,61 19.486,61

-

-

163.160,71 8.100,00 3.838,00 466,32 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 446,43 53,57 176.384,94 -

62.343,74 62.343,74 114.041,20

155.754,09

42.857,13

20.630,85

19.486,61

-

-

176.384,94

176.384,94

76.851,22 5.500,00 135,00 4.500,00 19.580,00 90.000,00 428,57 2.800,00 3.500,00 6.500,00

21,00 64,49 -

52.848,28 81.000,00 135,00 4.500,00 19.580,00 623,44 2.800,00 3.500,00 6.500,00

21,00 64,49 -

75.500,00 194,87 -

24002,94 -

-

90.000,00 -

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Deprec. Acum. Equipo de Oficina Vehículo Deprec. Acum. Vehículo Retención Fuente I.R. 1% IESS por Pagar IVA por Pagar Capital Fondo Rotativo Retención en la Fuente del I.R. 8% IVA Ventas IVA Retenido 100% Principal Cuenta Corriente TOTAL

PRINCIPAL DEUDOR ACREEDOR 170,67 12.800,00 48,75 136,61 416,67 3.503,56 331.130,00 222.594,79 335.491,75

SUCURSAL DEUDOR ACREEDOR 408,50 40.000,00 35,71 2.338,39 53,57 90.000,00 115.694,87 116.839,11

Pérdida del Ejercicio TOTAL

378.348,88

136.325,72

CUENTAS

378.348,88

136.325,72

AJUSTE Y ELIMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR 90.000,00 90.000,00 90.000,00 90.000,00

90.000,00

BALANCE CONSOLIDADO DEUDOR ACREEDOR 170,67 12.800,00 48,75 136,61 825,17 3.503,56 331.130,00 40.000,00 35,71 2.338,39 53,57 224.286,72 338.327,92 114.041,20 338.327,92 338.327,92

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS COMBINADO AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Pérdida en Ventas TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Depreciación Muebles y Enseres Depreciación Equipo de Computación Depreciación Vehículo Depreciación Equipo de Oficina Consumo de Suministros de Oficina Gasto Arriendo IVA Gasto TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Pérdida del Ejercicio

62.343,74 163.160,71 100.816,97 (100.816,97)

8.100,00 3.838,00 466,32 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 446,43 53,57 13.224,23 13.224,23 (114.041,20)

Loja, 30 de noviembre del 2010

GERENTE

* NEC 1 * NEC 5 * Depreciaciones de activos no corrientes por el método legal

CONTADOR (A)

EMPRESA PICA CÍA. LTDA. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMBINADO AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORIENTE Bancos Fondo Rotativo Mercaderías Suministros de Oficina Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Anticipo Retención Fuente I.R. 1% TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y Enseres (-) Deprec. Acum. Muebles y Enseres Equipo de Computación (-) Deprec. Acum. Equipo de Computación Equipo de Oficina (-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina Vehículo (-) Deprec. Acum. Vehículo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE Retención Fuente I.R. 8% Retención Fuente I.R. 1% IVA Retenido 100% IESS por Pagar IVA por Pagar IVA Ventas TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL Capital (-) Pérdida del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

GERENTE * NEC 1 * NEC 5

52.848,28 40.000,00 81.000,00 135,00 4.500,00 19.580,00 623,44 198.686,72 2.800,00 21,00 3.500,00 64,49 6.500,00 170,67 12.800,00 48,75

2.779,00 3.435,51 6.329,33 12.751,25 25.295,09 223.981,81

35,71 136,61 53,57 825,17 3.503,56 2.338,39 6.893,01

331.130,00 (114.041,20) 217.088,80 223.981,81

CONTADOR

EJERCICIO PROPUESTO DE CONTABILIDAD DE MATRIZ Y DE SUCURSALES Una empresa que mantiene un negocio en la capital, decide ampliar su negocio a la ciudad principal de otra provincia. Para ello, la empresa se divide geográficamente en la matriz o en la principal y en la sucursal o secundaria, sin embargo de que se trata de un mismo negocio, ya sea que las operaciones se realicen en la matriz o en la sucursal. La distancia entre los dos centros de operaciones de una misma empresa, hace necesaria alguna manera de relacionarse contablemente, para lo cual se requiere de cuentas de enlace. En la matriz se denomina sucursal y la sucursal se llama matriz. Son cuentas reciprocas; es decir que el saldo deudor de la cuenta de la matriz, será igual el saldo acreedor de la cuenta sucursal. Las operaciones usuales de compras, ventas y gastos deben registrarse independientemente, tanto en la matriz como en la sucursal, conforme ellas se realicen en una u otra parte; pero es necesario registrar operaciones que se realizan en la matriz y sucursal, como son:

a. Envío de mercaderías de la matriz a la sucursal b. Envíos de dinero de la matriz a la sucursal c. Envíos de dinero de la sucursal a la matriz d. Envíos de mercaderías de la sucursal a la matriz

La contabilidad de la sucursal se maneja de la misma forma que la contabilidad de una empresa separada. La única relación que tiene la matriz es que esta le provee de mercaderías para la venta y de dinero para financiar los gastos operacionales. Pero al finalizar el periodo, la información contable de la sucursal debe unirse a la matriz para presentar estados contables únicos. De esta manera la sucursal mantendrá su propio sistema contable, con comprobantes, diarios y cuentas propias, pero los resultados económicos de un periodo y los informes de la situación financiera deben ser enviados a la matriz para su consolidación. Ejemplo: una empresa establecida en la ciudad de Guayaquil, decide ampliar sus operaciones instalando una sucursal en la ciudad de Manta, para lo cual realiza las siguientes operaciones comerciales. 1.

Desde Guayaquil envía dinero, por la suma $ 5000 para los gastos de instalación de la sucursal

2.

Se abre una cuenta corriente bancaria en la ciudad de manta

3.

En la ciudad de Manta se contrata el arrendamiento de un local por la suma de $ 200 mensuales.

4.

Se paga por el primer mes

5.

Por la adecuación del local de la sucursal se paga la suma de $ 300.

6.

Desde Guayaquil se envía mercaderías por la suma de $ 30000, al costo

7.

En la sucursal se realizan las siguientes transacciones:

8.

Se vende mercaderías al contado por $ 6000, cuyo costo es de $ 4000.

9.

Se pagan sueldos por $ 1200, por la primera quincena

10. Se realiza una venta por $ 4500 a crédito, cuyo costo de mercadería es de $ 3000 se paga el servicio telefónico por $ 50. 11. Se vende en $ 10000 mercadería con un costo de $ 6000, al contado. 12. Se pagan sueldos de la segunda quincena por $ 1100. 13. Se envía a la matriz la suma de $ 12000 para cubrir parte del valor de los envíos. 14. La matriz debe cerrar el periodo contable y requiere de la información de la sucursal.

EMPRESA "EL PORVENIR"CÍA LTDA LIBRO DIARIO PRINCIPAL

FOLIO: 001 FECHA

DESCRIPCIÓN

REF.

PARCIAL

DEBE

1 Sucursal Cuenta Corriente Caja P/r envío de dinero a la sucursal. 2 08/12/2011 Sucursal Cuenta Corriente Mercaderías P/r enví de Mercadería. 3 14/12/2011

HEBER

01/12/2011

5000,00 5000,00

30000,00 30000,00

Bancos Sucursal Cuenta Corriente P/r Recibimiento de dinero.

12000,00 12000,00

47000,00

SUMAN - PASAN

47000,00

Loja, Noviembre de 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: Caja FECHA

DESCRIPCIÓN

01/12/2011 Por Varios

REF.

DEBE

01/001

HABER 5000,00

SALDO 5000,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: Sucursal Cta. Cte FECHA

DESCRIPCIÓN

01/12/2011 A Varios 08/12/2011 A Varios 14/12/2011 Por Varios

REF. 01/001 02/001 03/001

DEBE

HABER

5000,00 30000,00 12000,00

SALDO 5000,00 35000,00 23000,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: Mercaderías FECHA

DESCRIPCIÓN

08/12/2011 Por Varios

REF.

DEBE

02/001

HABER 30000,00

SALDO 30000,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: Bancos FECHA

DESCRIPCIÓN

14/12/2011 A Varios

REF. 03/001

DEBE

HABER

12000,00

SALDO 12000,00

Loja, diciembre de 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

Nº 1 2 3 4

CUENTA

EMPRESA "EÑL PORVENIR" CÍA LTDA BALANCE DE COMPROBACIÓN PRINCIPAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 SUMAS SALDOS

Sucursal Cuenta Corriente Caja Mercaderías Bancos SUMAN- IGUAL

DEBE 35000,00

HABER 12000,00 5000,00 30000,00

ACREEDOR

23000,00 5000 30000 12000

12000,00 47000,00

DEUDOR

47000,00

35000,00

35000,00

Loja, diciembre de 2011 FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRINCIPAL DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Mercaderías Total Activo Corriente TOTAL ACTIVOS

5000,00 12000,00 30000,00 23000,00 23000,00

PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Sucursal Cuenta Corriente Total Pasivo Corriente

23000,00 23000,00

TOTAL PASIVOS

23000,00 PATRIMONIO Capital Total Patrimonio

0,00 0,00 230000,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Loja, diciembre de 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

EMPRESA "EL PORVENIR"CÍA LTDA LIBRO DIARIO SUCURSAL DESCRIPCIÓN

FECHA

Caja

09/12/2011

09/12/2011

10/12/2011

11/10/2011

DEBE

FOLIO: 001 HEBER

5000,00

Principal Cuenta Corriente P/r recibimiento de dinero 2 02/12/2011 Bancos Caja P/r apertura de Cta. Cte. 3 04/12/2011

08/12/2011

PARCIAL

1

01/12/2011

07/12/2011

REF.

Gasto Arriendo IVA Gasto Ret. En la Fte. IR 8% Bancos P/r Pago de Arriendo 4 Gasto Adecuación IVA Gasto Ret. En la Fte. IR 2% Bancos P/r pago por adecuación del Local. 5 Mercadería Principal Cuenta Corriente P/r recivimiento de mercadería 6 Caja Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Ventas IVA en Ventas P/r Venta de Mercadería 7 Costo de Ventas Mercaderías P/r Venta a precio de Costo 8 Anticipo de Sueldos Bancos P/r Anticipo de Sueldos 9 Cuentas por Cobrar Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Ventas IVA en Ventas P/r venta a Crédito SUMAN - PASAN

5000,00

5000,00 5000,00

200,00 24,00 16,00 208,00

300,00 36,00 6,00 330,00

30000,00 30000,00

6660,00 60,00 6000,00 720,00

4000,00 4000,00

1200,00 1200,00

4995,00 45,00 4500,00 540,00 57520,00

57520,00

EMPRESA "EL PORVENIR"CÍA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

DESCRIPCIÓN

VIENEN 10 11/12/2011 Costo de Ventas Mercadería P/r Venta al Precio de Costo. 11 12/12/2011 Servicios Básicos Consumo Telefónico IVA Gasto Bancos 13/12/2011

13/12/2011

14/12/2011

15/12/2011

16/12/2011

17/12/2011

18/12/2011

P/r Pago de Teléfono 12 Caja Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Ventas IVA en Ventas P/r Venta de Mercadería 13 Costo de Ventas Mercadería P/r Venta al Precio de Costo. 14 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Anticipo de Sueldos IESS por Pagar Bancos P/r Pago de Sueldos y Salarios 15 Bancos Caja P/r depósito del Efectivo. 16 Principal Cuenta Corriente Bancos P/r Envío de dinero Principal. 17 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r utilidad Bruta en Ventas 18 Cuentas Incobrables Prov. de Cuentas Incobrables P/r Prov. Cuentas Incobrables SUMAN IGUAL

REF.

PARCIAL

DEBE 57520,00

FOLIO: 002 HEBER 57520,00

3000,00 3000,00

50,00 50,00 6,00 56,00

11100,00 100,00 10000,00 1200,00

6000,00 6000,00

2300,00 279,45 1200,00 494,50 884,95

17760,00 17760,00

12000,00 12000,00

20500,00 13000,00 7500,00

4,16 4,16 130619,61

130619,61

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Caja FECHA 01/12/2011 02/12/2011 08/12/2011 13/12/2011 16/12/2011

DESCRIPCIÓN A Varios Por Varios A Varios A Varios Por Varios

REF. 01/001 02/001 06/001 12/002 16/002

DEBE

HABER

5000,00 5000,00 6660,00 11100,00 17760,00

SALDO 5000,00 0,00 6660,00 17760,00 0,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Bancos FECHA 02/12/2011 04/12/2011 07/12/2011 10/12/2011 12/12/2011 14/12/2011 15/12/2011 16/12/2011

DESCRIPCIÓN A Varios Por Varios por Varios Por Anticipo de Sueldos Por Varios Por Varios A Caja Por Varios

REF. 02/001 03/001 04/001 08/001 11/002 14/002 15/002 16/002

DEBE

HABER

5000,00 208,00 330,00 1200,00 56,00 884,95 17760,00 12000,00

SALDO 5000,00 4792,00 4462,00 3262,00 3206,00 2321,05 20081,05 8081,05

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Principal Cta. Cte FECHA

DESCRIPCIÓN

01/12/2011 Por Varios 08/12/2011 Por Varios 16/12/2011 A Varios

REF. 01/001 05/001 16/002

DEBE

HABER 5000,00 30000,00

12000,00

SALDO 5000,00 35000,00 23000,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Gasto Arriendo FECHA

DESCRIPCIÓN

04/12/2011 A Varios

REF. 03/001

DEBE 200,00

HABER

SALDO 200,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: IVA Gasto FECHA

DESCRIPCIÓN

04/12/2011 A Varios 07/12/2011 A Varios 12/12/2011 A Varios

REF. 03/001 04/001 11/002

DEBE

HABER

24,00 36,00 6,00

SALDO 24,00 60,00 66,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ret. Fte. Ir 8% FECHA

DESCRIPCIÓN

04/12/2011 Por Varios

REF.

DEBE

03/001 0,00

HABER 16,00 16,00

SALDO 16,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Gasto Adecuación FECHA

DESCRIPCIÓN

07/12/2011 A Varios

REF. 04/001

DEBE

HABER

300,00

SALDO 300,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ret. Fte, IR 2% FECHA

DESCRIPCIÓN

07/12/2011 Por Varios

REF.

DEBE

04/001

HABER 6,00

SALDO 6,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Mercaderías FECHA 08/12/2011 09/12/2011 12/12/2011 13/12/2011

DESCRIPCIÓN A Varios Por Varios Por Varios Por Varios

REF. 05/001 07/001 10/002 13/002

DEBE

HABER

30000,00 4000,00 3000,00 3000,00

SALDO 30000,00 26000,00 23000,00 20000,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ant. Ret. Fte. IR 1% FECHA

DESCRIPCIÓN

09/12/2011 A Varios 11/12/2011 A Varios 11/12/2011 A Varios

REF. 06/001 09/001 10/001

DEBE 60,00 100,00 45,00 205,00

HABER

SALDO 60,00 160,00 205,00

0,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ventas FECHA 09/12/2011 11/12/2011 13/12/2011 17/17/2011

DESCRIPCIÓN Por Varios Por Varios Por Varios A Varios

REF. 06/001 09/001 12/002 17/002

DEBE

HABER 6000,00 4500,00 10000,00

20500,00

SALDO 6000,00 10500,00 20500,00 0,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: IVA en Ventas FECHA

DESCRIPCIÓN

09/12/2011 Por Varios 11/12/2011 Por Varios 13/12/2011 Por Varios

REF.

DEBE

06/001 09/001 12/002

HABER 720,00 540,00 1200,00

SALDO 720,00 1260,00 2460,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Costo de Ventas FECHA 09/12/2011 11/12/2011 13/12/2011 17/12/2011

DESCRIPCIÓN A Varios A Varios A Varios Por Varios

REF. 07/001 10/002 13/002 17/002

DEBE

HABER

4000,00 3000,00 6000,00 13000,00

SALDO 4000,00 7000,00 13000,00 0,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Serv. Básicos FECHA

DESCRIPCIÓN

12/12/2011 A Varios

REF. 11/002

DEBE 50,00

HABER

SALDO 50,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Sueldos y Salarios FECHA

DESCRIPCIÓN

12/11/2011 A Varios

REF. 11/002

DEBE

HABER

2300,00

SALDO 2300,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ant. De Sueldos FECHA

DESCRIPCIÓN

10/12/2011 A Varios 14/12/2011 Por Varios

REF. 08/001 14/002

DEBE

HABER

1200,00 1200,00

SALDO 1200,00 0,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ctas. Por Cobrar FECHA

DESCRIPCIÓN

11/12/2011 A Varios

REF. 09/001

DEBE

HABER

4995,00

SALDO 4995,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: IESS Por Pagar FECHA

DESCRIPCIÓN

14/12/2011 Por Sueldos y Salarios

REF.

DEBE

14/002

HABER 494,50

SALDO 494,50

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Utilidad Bruta en Ventas FECHA

DESCRIPCIÓN

17/12/2011 Por Varios

REF.

DEBE

17/002

HABER 7500,00

SALDO 7500,00

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ctas. Incobrables FECHA

DESCRIPCIÓN

18/12/2011 A Varios

REF. 18/002

DEBE 4,16

HABER

SALDO 4,16

EMPRESA"EL PORVENIR" CÍA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Prov. Ctas. Incobrables FECHA

DESCRIPCIÓN

18/12/2011 Por Varios

REF.

DEBE

18/002 0,00

HABER 4,16 4,16

SALDO 4,16

Loja, diciembre de 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

CUENTA

EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA BALANCE DE COMPROBACIÓN SUCURSAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 SUMAS SALDOS

Caja Bancos Mercaderías Cuentas por Cobrar Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Ret. En la Fte. IR 8% Ret. En la Fte. IR 2% IESS por Pagar Principal Cuenta Corriente IVA en Ventas Ventas Anticipo de Sueldos Sueldos y Salarios Gasto Arriendo IVA Gasto gasto Adecuación Costo de Ventas Servicios Básicos Aporte Patronal 12.15% SUMAN- IGUAL

DEBE 22760,00 22760,00 30000,00 4995,00 205,00

12000,00

1200,00 2300,00 200,00 66,00 300,00 13000,00 50,00 279,00 110115,00

HABER 22760,00 14678,95 13000,00

DEUDOR

ACREEDOR

8081,05 17000,00 4995,00 205,00

16,00 6,00 494,50 35000,00 2460,00 20500,00 1200,00

16,00 6,00 494,50 23000,00 2460,00 20500,00 2300,00 200,00 66,00 300,00 13000,00 50,00 279,45

110115,45

46476,50

46476,50

Loja, diciembre de 2011 FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA HOJA DE TRABAJO SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

N°

SALDOS

NOMBRE DE CUENTAS DEUDOR

AJUSTES

ACREEDOR

DEBE

BALANCE AJUSTADO HABER

DEBE

ESTADO DE RESULT.

HABER

GASTOS

INGRESOS

EST. DE SIT. FINANCIERA ACTIVO

PASIVO

1 Caja 2 Bancos 3 Mercaderías 4 Cuentas por Cobrar 5 Ant. Ret. En la Fte. IR 1%

8081,05 17000,00 4995,00 205,00

7 Ret. En la Fte. IR 2% 8 IESS por Pagar 9 Principal Cta. Cte. 10 IVA en Ventas 11 Ventas

8081,05 17000,00

4995,00

4995,00

205,00

16,00 6,00 494,50 23000,00 2460,00 20500,00

6 Ret. En la Fte. IR 8%

8081,05 17000,00

205,00 16,00

16,00

6,00

6,00

494,5

494,50

23000,00

23000,00

2460,00

2460,00

20500,00

12 Anticipo de Sueldos 13 Sueldos y Salarios 14 Gasto Arriendo 15 IVA Gasto 16 gasto Adecuación 17 Costo de Ventas 18 Servicios Básicos 19 Aporte Patronal 12.15% TOTAL

2300,00 200,00 66,00 300,00 13000,00 50,00 279,45 46476,50

200

66,00

66

300,00

300

50,00

50

279,45

279,45

46476,50 7500 4,16

22 Prov. Cuentas Incobrables TOTAL

2300

200,00

13000,00

20 Utilidad Bruta en Ventas 21 Cuentas Incobrables

2300,00

7500 4,16

4,16 20504,16

20504,16

7500,00 4,16

4,16 33480,66

33480,66

(-4,16) 3199,61

23 Utilidad del Ejercicio

4300,39

TOTAL

7500,00

7500,00

30276,89

25976,50

7500,00

30276,89

30276,89

4300,39

DIST. UTILIDADES DEBE

HABER

EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA HOJA DE TRABAJO DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

N°

SALDOS

NOMBRE DE CUENTAS DEUDOR

24

AJUSTES

ACREEDOR

DEBE

BALANCE AJUSTADO HABER

DEBE

HABER

ESTADO DE RESULT. GASTOS

INGRESOS

EST. DE SIT. FINANCIERA ACTIVO

PASIVO

DIST. UTILIDADES DEBE

4300,40 3655,33 2741,50

Distribución de Utilidades

25 15% Part. Trabajadores 26 25% Impuesto a la Renta 27 20% Reserva Legal 28 10% Reserva Estatutaria 29 10% Reserva Facultativa 30 Utilidad neta del Período

SUMAN IGUAL

46476,50

46476,50

20504,16

20504,16

33480,66

33480,66

7500,00

7500,00

30276,89

30276,89

4300,39

HABER

645,06 913,83 548,3 274,15 274,15 1644,90 4300,39

Loja, 31 de Diciembre de 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS

7500,00

GASTOS GASTOS OPERACIONALES Sueldos y Salarios Gasto Arriendo IVA Gasto Gasto Adecuación Servicios Básicos Aporte Patronal 12.15% Cuentas Incobrables TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS

2300,00 200,00 66,00 300,00 50,00 279,45 4,16

UTILIDAD DEL EJERCICIO DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES 15% Participación Trabajadores 25% Impuesto a la Renta 20% Reserva legal 10% Reserva Estatutaria 10% Reserva Facultativa UTILIDAD NETA DEL PERÍODO

7500,00 7500,00

3199,61 3199,61 4300,39 4300,39 645,06 913,83 548,3 274,15 274,15 1644,90 Loja, diciembre de 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

EMPRESA "EL PORVENIR" CÍA LTDA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Mercaderías Cuentas por Cobrar (-) Prov. Cuentas Incobrables Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Total Activos Corrientes

8081,05 17000,00 4995,00 (-4,16) 205,00 30276,89

TOTAL ACTIVOS

30276,89

PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Ret. En la Fte. IR 8% Ret. En la Fte. IR 2% IESS por Pagar IVA en Ventas Total Pasivo Corriente TOTAL PASIVOS

16,00 6,00 494,50 2460,00

PATRIMONIO Principal Cuenta Corriente Utilidad del Ejercicio Total Patrimonio

23000 4300,39

2976,5 2976,5

27300,39

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

30276,89 Loja, diciembre de 2011

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

INVERSIONES FINANCIERAS NATURALEZA Y FUNCIONAMIENTO

CONCEPTO Constituyen las inversiones de un capital en activos financieros de diversa índoles e independientemente de cuál sea el fin último, de toma de control u obtención de una plusvalía o beneficio, perseguido por la misma.

Cuando los recursos monetarios se dirigen a la adquisición de títulos y colocación de valores con el propósito de especular con un beneficio o de controlar una empresa o ambos a la vez. Por lo general, estas inversiones financieras se efectúan cuando se han satisfecho plenamente las demandas de capital de trabajo, de expansión y de renovación de activos fijos. Al contar con un exceso de liquidez, la empresa dedica estos recursos a la compra de papeles fiduciarios, a la colocación mediante depósitos, a prestar dinero acordando un interés o a la combinación de estas modalidades.

Se debita por el valor nominal más los costos de adquisición o compra de los papeles fiduciarios. Se acredita por el valor nominal más costos por la venta de los papeles fiduciarios. Saldo deudor ya que representa los valores que en inversiones posee la empresa en un momento determinador. El saldo de esta cuenta ser verifica a través de la constatación física.

CLASIFICACIÓN SEGÚN SU TEMPORALIDAD

Las inversiones financieras según su temporalidad, se clasifican en:

Temporales o realizables: si la colocación del recurso se hace con la necesidad de especular, con la probable renta o con el precio que tome el título en el mercado, se considera temporal.

Permanentes o comerciales: se la intensión es eternizar la tenencia del título valor, se considerarán como inversiones a largo plazo las inversiones hechas por una sociedad en otra, con el propósito de aumentar actividades de la primera.

INVERSIONES EN EL MERCADO DE VALORES Formas de inversión con fines lucrativos:

EL SISTEMA FINANCIERO Integrado por bancos, compañías, mutualistas, intermediarias financieras, entre otras. Son empresas vigiladas y autorizadas por la Superintendencia de Bancos, en las cuales se puede colocar recursos:

PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN

Son documentos emitidos por un banco por la entrega de dinero de un ahorrista, con un plazo de 30 o más días y el interés vigente a la fecha. Una póliza de acumulación se emite por un plazo determinado, no se puede cobrar el dinero en un plazo menor al vencimiento generalmente los intereses se pagan al final y en caso de renovación, dichos intereses se acumulan con el principal para el nuevo período. La tasa de interés es mayor que en los depósitos de ahorro a la vista, de conformidad al interés vigente a la fecha, dependiendo el monto y plazo fijado. El interés que genera una póliza es objeto de retención del Impuesto a la Renta a los rendimientos financieros 2%, para Sociedades como para Personas Naturales.

DEMOSTRACIÓN Se coloca 1900.00 en pólizas a 60 días plazo con un interés del 7% anual. Se retira los montos de póliza e interés.

FECHA 17-12-11

DETALLE Inversiones Financieras

DEBE

HABER

1.900.00 Pólizas de Acumulación Caja V/R. La inversión realizada

1.900.00

Cancelación

Al haber transcurrido los 60 días, se procede a cancelarlo o redimirlo y por tanto, se registra el interés ganado, el banco retiene el respectivo impuesto a los rendimientos financieros. 15-02-12

-2Caja Anticipo de Retención Fte, I.R. 2% Inversiones Financieras Pólizas de Acumulación Interés Ganado V/r. el pago de interés generado.

1.921.73 0.44 1.900.00 22.17

CERTIFICADOS FINANCIEROS Y CERTIFICADOS DE INVERSIÓN

Colocaciones efectuadas en compañías financieras, por cantidades, plazos y tasas a convenir. Por lo tanto reviste un riesgo relativamente mayor que los depósitos negociados con una entidad bancaria; ya que los intereses por lo general son mayores a los de las pólizas y depósitos a la vista. Se deben tomar las providencias necesarias, ya que, de vez en cuando aparecen compañías financieras “fantasmas” que han perjudicado a muchas personas y empresas. El interés que genera los certificados financieros es objeto de Retención del Impuesto a la Renta a los rendimientos financieros del 2% para Sociedades como para Personas Naturales.

DEMOSTRACIÓN Se coloca 2800.00 en certificados financieros a 60 días plazo con un interés al 12% anual. Se retira los montos aportados e interés.

FECHA 17-12-11

DETALLE Inversiones Financieras

DEBE

HABER

2.800.00 Certificados financieros Caja V/R. La inversión realizada

2.800.00

Cancelación Al finalizar el plazo acordado, se redime la inversión y se cobran los intereses netos.

15-02-12

Caja Anticipo de Retención Fte, I.R. 2% Inversiones Financieras Certificados financieros Interés Ganado V/r. el pago de interés generado.

2.854.88 1.12 2.800.00 56.00

DEPÓSITOS A PLAZO Los depósitos a plazo fijo, como el nombre lo indica, se realizan a plazos superiores a 30 días, el banco le fija el interés de acuerdo con el nombre del depósito y el plazo, se les entrega el recibo correspondiente una vez cumplido el paso, se retira el dinero depositado conjuntamente con los intereses no se pueden realizar retiros parciales ni totales anticipadamente. El interés que genera los depósitos a plazo fijo es objeto de retención del Impuesto a la Renta por los rendimientos financieros del 2%, para Sociedades como para Personas Naturales.

DEMOSTRACIÓN Se DEPOSITA A 120 días plazo 4.900.00 con un interés del 7% anual. FECHA 08-04-12

DETALLE Inversiones Financieras

DEBE

HABER

4.900.00 Depósitos a Plazo Caja V/R. La inversión realizada

4.900.00

Cancelación

06-08-12

Caja Anticipo de Retención Fte, I.R. 2% Inversiones Financieras Depósitos a Plazo Interés Ganado V/r. el pago de interés generado.

5.012.04 2.29 4.900.00 114.33

CÉDULAS HIPOTECARIAS Son papeles fiduciarios que emiten los bancos privados a través de su sección hipotecaria para otorgar créditos a sus clientes.

El cliente que solicita el crédito entrega una garantía hipotecaria de un bien

inmueble generalmente el mismo que se va a construir; si se trata de una construcción nueva o ampliación casa o edificio que está en proceso de compra y venta.

El banco le entrega las cedulas hipotecarias y el cliente debe colocar en el mercado dichos

papeles

fiduciarios muchas veces es el banco quien negocia papeles y le entrega el dinero del préstamo estos papeles se negocian en el mercado a un valor inferior al de la par, por lo tanto el prestatario recibe menos dinero del que realmente pagara el cliente paga al banco una comisión y los intereses regulares de este tipo de papeles generalmente las cedulas hipotecarias se emiten con intereses mayores que los del mercado ofreciendo una mejor atracción en el mercado bursátil.

INVERSIONES A LARGO PLAZO Las empresas invierten sus excedentes de efectivo utilizado para sus operaciones normales en valores negociables. Dichos valores pueden ser acciones y obligaciones de bancos o financieras. Las inversiones

que se adquieren con la intención de mantenerlas por un periodo superior a un año, normalmente registran en el balance general como inversiones permanentes o a largo plazo.

se

Las inversiones realizadas con el propósito de mantenerlas solo por un corto periodo se denominan inversiones temporales y normalmente

se clasifican como inversiones

inversiones, se clasifican como Activos corrientes en el Balance General

en valores negociables. Estas porque el negocio tiene planeado

convertirlas en efectivo en un periodo inferior a un año.

MOTIVOS QUE INCIDEN EN LA INVERSION A LARGO PLAZO Una empresa que realiza inversiones a largo plazo en acciones de otra empresa, lo hace por dos motivos fundamentales: el primero, para obtener un ingreso adicional por los dividendos generales, y el segundo, como política de la empresa para mantener el control de otra empresa, o simplemente formar parte de ella.

También incide en la decisión de invertir

a un plazo mayor en una empresa subsidiaria para asegurar el

suministro de materia prima a la fábrica o mercancías al almacén y pensando también que es un distribuidor de importancia en el mercado local o es un competidor de cuidado. Si un supermercado tiene problemas con los suministros provenientes de la agroindustria,

como

arroz,

azúcar, trigo, maíz, lenteja, frejol,, carne roja, pollo, huevos, etc., y si dispone del dinero suficiente su decisión será la de conformar una compañía agroindustrial

con un número de acciones superior al 51%

para poder controlar la nueva empresa y autoabastecerse de productos en el supermercado.

Al tratarse de una empresa distribuidora para todo el país

o regional del producto principal que vende la

empresa, como refrigeradoras, cocinas, lavadoras, etc. Y con el propósito de obtener un mejor precio en los productos, además de la atención preferencial en una entrega de las mercaderías, es necesario buscar la forma de integrar el capital de la empresa distribuidora, comprando en la bolsa de valores las acciones, buscando la fecha oportuna que llamen a los socios a un incremento de capital o anunciado por la prensa la oportunidad de comprar acciones de dicha empresa.

Si es un competidor de importancia en el mercado local con la venta de nuestros productos, se hace necesario tomar las medidas pertinentes para no perder nuestros lugares preferenciales en la venta de los productos. La política de la empresa será adquirir acciones del competidor y formar parte de dicha empresa para conocer las políticas internas e intervenir en las decisiones empresariales. Esta acción se puede tomar siempre que se trate de empresas de gran tamaño. Si la empresa es pequeña y son muchas las empresas de la competencia, es difícil tomar una decisión de esta naturaleza, puesto que se lo convertiría en monopolio que se va contra las reglas de la libre competencia.

INVERSIONES A LARGO PLAZO EN ACCIONES ACCIONES

Acción es el título que representa una parte o alícuota del capital de una sociedad anónima. Según normas ecuatorianas combinados y a la evaluación

de Contabilidad, al tratar sobre los estados financieros consolidados

y

de inversiones permanentes, se refiere a que las obligaciones puedan

adquirirse a su valor nominal, arriba o debajo de su valor nominal. Si se compran por arriba de su valor nominal, se dice que se adquirieron sobre su valor nominal con prima o sobre la par, si se compran por debajo de su valor nominal, se dice que se adquirieron con descuento o bajo la par , cuando se efectúa con inversión en obligaciones con la intención de mantenerlas durante un periodo superior a un año, en la cuenta inversión en obligaciones se carga el valor y en la cuenta de efectivo se abona por la cantidad que representa la transacción.

EJEMPLO

Ejemplo: El 5 de marzo del 2010, la empresa INDUSTRIAL ALGODONERA S.A. adquiere 150 acciones de la empresa PROCESADORA DE TEJIDOS S.A. a razón de $200,00 cada acción que es su valor nominal ( valor de emisión de las acciones) se paga una comisión del 1% sobre al valor nominal, en la bolsa de Valores de Quito . COMPRA A LA PAR Primer caso de compra al valor Valor nominal

$ 200.00

Más: Comisión (1%)

2,00

Valor neto de la inversión

$ 202,00

X Acciones

150 acc.

TOTAL

$30,300.00

FECHA 05-03-2010

DETALLE Inversiones Financieras

DEBE

HABER

30,300.00

Acciones Bancos V/R. La compra de acciones al valor Nominal.

30,300.00

COMPRA BAJO LA PAR Segundo caso compra con el descuento del 10%

Valor nominal

$ 200,00

Más: Comisión (1%)

2,00

Menos: 10% descuento

(20,00)

Valor neto de la inversión

$ 182,00

N. Acciones

150

TOTAL

27.300,00

FECHA

DETALLE

05-03-2010

DEBE

Inversiones Financieras

HABER

30.300,00

Acciones Bancos Utilidad en compra de acciones

27.300,00 3.000,00

V/R. La compra de acciones con descuento del 10%

COMPRA SOBRE LA PAR Tercer caso compra con recargo del 10% Valor

nominal

$ 200.00

Más: 10% de recargo

(20,00)

Más: 1% comisión

2,00

Valor neto de la inversión

$ 222,00

N. Acciones

150

TOTAL

33.300,00

Para el registro en la cuenta Inversión en Asociados tenemos:

FECHA 05-03-2010

DETALLE Inversiones Financieras

DEBE

HABER

30,300.00

Acciones Pedida en acciones Bancos V/R. compra de acciones con descuento del 10%

3,000.00 33,300.00

BONOS

Son títulos fiduciarios de la deuda pública emitidos por el gobierno nacional a través del Ministerio de Finanzas en dólares.

Constituyen obligaciones del Estado al portador a largo y corto plazo, el pago está avalado por el Banco Central

del Ecuador como agente financiero del Gobierno, a quien le corresponda pagar los intereses

semestrales y el inversionista puede rescatar al valor del bono por el sorteo.

Los bonos son negociables en la Bolsa de Valores mediante la casa de los Bancos y uno de sus atractivos es el reajuste de las tasas de interés.

Los principales tipos de bonos son: 

Bonos de Gobierno Nacional



Bonos de Municipalidades



Bonos de la Corporación Financiera Nacional



Bonos de Garantía General y específica de otras instituciones financieras



Bonos de prenda propia emisión



Bonos de prenda otras entidades



Bonos de Fomento



Bonos banco ecuatoriano de la vivienda



Bonos de estabilización.

PARTICULARIDADES DE LOS BONOS Son títulos fiduciarios, obligatorios para el Estado, al portador y a largo plazo.

El Banco Central del Ecuador es agente financiero del Gobierno Nacional y actúa como fideicomiso en la emisión de bonos. El ministerio de Finanzas tiene la responsabilidad de la emisión de bonos previo el dictamen favorable de la Junta Monetaria.

Los Bonos se amortizan por sorteo semestral. Si un título es favorecido en el sorteo será efectivizado de inmediato en el Banco Central a su presentación.

Para incentivar las inversiones en Bonos, las nuevas emisiones gozan de tasa de interés reajustable cada semestre y además están exentos de impuestos.

Estos títulos son negociables a través de la Bolsa de Valores. No hay restricción alguna para que inviertan en bonos, personas naturales o jurídicas igualmente entidades públicas o semipúblicas.

La captación de recursos internos a través de los bonos permite financiar déficit del presupuesto del Estado.

EJEMPLO

El Banco de Loja invierte en bonos del Gobierno Nacional a 31 días plazo al 22% de interés anual.

FECHA

DETALLE

DEBE

02-06-2011

Inversiones en Bonos del Estado

10,000.00

HABER

De 31 a 90 días Bancos

10,000.00

V/R. La inversión en bonos

El asiento para la cancelación de la inversión y los intereses es el siguiente.

FECHA 03-07-2011

DETALLE Caja

DEBE

HABER

20,378.88 Inversiones en Bonos del Estado Intereses Ganados

20,000.00 378.88

V/R. La inversión en bonos

MÉTOD OS DE ANÁLISIS FINANCIERO

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentación de Estados Financieros de propósito general, para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de períodos anteriores.

ALCANCE 1. Esta norma es aplicable a todos los EstadosFinancieros preparados de acuerdo a las NEC. 2. Los Estados financieros de propósito general tienen por objeto proporcionar información a los usuarios que no están en posición de requerir informes 3. Esta norma es aplicable a todo tipo de empresas incluidas bancos compañías de seguro. 4. Utiliza terminología para empresas lucrativas. Las empresas comerciales del sector público aplican los requerimientos de esta norma.

PROPÓSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros son de presentación financiera del período para proveer información, para un amplio rango de usuarios en la toma de decisiones económicas. Este fin se lleva a cabo con la información relacionada a laempresa de:

a) Activos b) Pasivos c) Patrimonio d) Ingresos y gastos incluyendo ganancias y pérdidas. e) Flujos de efectivo

RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La presentación y preparación de los estados son responsabilidad de la Junta de Directores y Cuerpo de Directores.

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros deben ser expresados en moneda de curso legal, componentes:

a.- Balance General b.- Estado de Resultados c.- Estado de cambios en el patrimonio d.- Estado de flujos de Efectivo; y e.- Políticas contables y notas explicativas.

tienen los siguientes

Sin lugar a dudas, el principal indicador de la salud de un negocio es el efectivo disponible. Este vital elemento refleja su trascendencia en el estado de ánimo de los dueños, de los empleados, de las familias de ambos, de los proveedores y clientes e incluso de Hacienda. Pero ¿cómo se puede lograr tener este apreciado activo en tiempos actuales? La incertidumbre que rodea al mundo ha paralizado las economías y ha hecho escaso el efectivo. Algunos países han empleado restricciones a la cantidad de efectivo circulante por lo que se ha agravado el problema. Todas las empresas parecen pagar 2 meses después de cuando se les ocurre pagar sus adeudos, haciendo caso omiso a políticas de pagos y cobros de las empresas. Este ambiente nos lleva a la conclusión de que todas las entidades están cuidando como nunca el manejo de su efectivo. Pero el dinero en las empresas no se encuentra solamente en los cobros y pagos, está presente en cada una de las actividades que se realizan. Los empleados deben estar conscientes de que cada acción que realizan o dejan de realizar representa un costo adicional para la empresa. Por ejemplo: un empleado que “invierte” una hora de su horario normal de trabajo en hacer “labores” entre sus compañeros de oficina, representará un desembolso adicional para la empresa, debido a que lo más normal es que deba quedarse una hora más del horario establecido, tiempo que deberá permanecer encendida la computadora, la luz de la oficina, llamadas telefónicas adicionales, quizá mala calidad del trabajo por querer irse más temprano, lo que repercutirá de nuevo en re-trabajos, más gasto de energía, de papel, retrasar a otros departamentos, etc. ¿Cuántos de estos casos hay en una empresa?, ¿Cuántos ahorros se pueden conseguir si se lograse disminuir la frecuencia de ellos? Adicionalmente, las empresas tienen dinero invertido en clientes. Las ventas de muchas empresas no han caído, lo que se ha agravado son las labores de cobranza. Se debe considerar la opción de sacrificar cierta cantidad de efectivo por recuperar parte de ella. La contraparte de esto viene de los proveedores. Es recomendable que las empresas puedan ejercer ese poder que tienen como clientes (si son de relevancia para sus proveedores) de alargar el período de pago. De esta manera se podría compensar levemente esa pérdida de acción de la cobranza. Si se hace un análisis detallado de los procesos de la empresa, los recursos empleados, las políticas de operación, activos utilizados, junto con los empleados y con la ayuda de un Asesor, se podrá

concretar

un

plan

de

acción

de

fácil implementación

con

actividades

y responsables

definidos que traerá resultados inmediatos y en el medio plazo en el flujo de efectivo de la empresa. Definitivamente, el efectivo es el recurso que más debe cuidarse en la empresa. Los empleados deben estar conscientes de ello. Un nivel de control interno adecuado facilita este objetivo. Y de más ayuda resulta realizar una planificación de ingresos y gastos con una frecuencia semanal o quincenal, para evitar sorpresas y no poner en riesgo el “humor” de dueños, empleados, sus familias, clientes, proveedores y Hacienda.

POLITICAS CONTABLES La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas de la empresa con el fin que los balances cumplan con las normas aplicables. La información proporcionada por los balances sea: a.- Relevante para la tomadedecisiones de los usuarios. b.- Confiable en que estos: i) Presenta resultados y posición financiera confiable de laempresa. ii) Refleja la sustancia económica de las transacciones y actos. iii) Son neutrales, esto es libre de perjuicios. iv) Son prudentes, y v) Están completos en todos los aspectos importantes.

ANALISIS FINANCIERO El análisis financiero es una técnica o herramienta que, mediante el empleo de métodos de estudio, permite entender y comprender el comportamiento del pasado financiero de una entidad y conocer su capacidad de financiamiento e inversión propia. El análisis financiero es también un instrumento de trabajo tanto para los directores o gerentes financieros como para otra clase de personas, mediante el cual se pueden obtener índices y relaciones cuantitativas de las diferentes variables que intervienen en los procesos operativos y funcionales de las empresas y que han sido registrados en la contabilidad del ente económico. Mediante su uso racional se ejercen las funciones de conversión, selección, previsión, diagnóstico, evaluación y decisión; todas ellas presentes en la gestión y administración de empresas. El Análisis de Estados Financieros se debe llevar a cabo tomando en cuenta el tipo de empresa (Industrial, Comercial o de Servicios) y considerando su entorno, su mercado y demás elementos cualitativos.

IMPORTANCIA DEL ANÁLISIS ECONÓMICO FINANCIERO Con el análisis financiero se evalúa la realidad de la situación y comportamiento de una entidad, más allá de lo netamente contable y de las leyes financieras. El informe financiero de la empresa es una labor importante pues permite conocer cuál es la situación económica y financiera de la empresa, para ello se tendrá que realizar el análisis de los Estados Financieros, el contador es el profesional más capacitado para realizar este análisis pues no solo conoce como se realiza el análisis sino que conoce a profundidad cada rubro en los Estados Financieros. Por eso la meta de la contabilidad es generar información que sea útil para la adecuada toma de decisiones. Los estados financieros generados en el proceso de contabilidad están diseñados para poder ayudar a los usuarios a identificar relaciones y tendencias claves.

OBJETIVOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO 1.

Conocer, estudiar, comparar y analizar las tendencias de las diferentes variables financieras que intervienen o son producto de las operaciones económicas de una empresa;

2.

Evaluar la situación financiera de la organización; es decir, su solvencia y liquidez así como su capacidad para generar recursos;

3. Verificar la coherencia de los datos informados en los estados financieros con la realidad económica y estructural de la empresa; 4.

Tomar decisiones de inversión y crédito, con el propósito de asegurar su rentabilidad y recuperabilidad;

5. Determinar el origen y las características de los recursos financieros de la empresa: de donde provienen, como se invierten y que rendimiento generan o se puede esperar de ellos; 6. Calificar la gestión de los directivos y administradores, por medio de evaluaciones globales sobre la forma en que han sido manejados sus activos y planificada la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento del negocio.

USUARIOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO El análisis financiero es una técnica tan útil para la interpretación de la información contable producida por los entes económicos que el grupo de usuarios que a él acuden tiene una cobertura prácticamente ilimitada. A pesar de ello, se acostumbra clasificar a dichos usuarios en los siguientes grupos:

Otorgantes de crédito

Analistas de Fusiones y Adquisiciones

Inversionistas

Sindicatos de Trabajadores

Directivos y Administradores

Público en general

Entidades Gubernamentales

Sociedades calificadoras de Riesgos

Compañías de Seguros

MÉTODOS DE ANÁLISIS FINANCIERO Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo periodo y los cambios presentados en varios ejercicios contables.

Para el análisis financiero es importante conocer el significado de los siguientes términos:

Rentabilidad: es el rendimiento que generan los activos puestos en operación. Tasa de rendimiento: es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado. Liquidez: es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas oportunamente.

Los diferentes tipos de análisis que se conocen no son excluyentes entre sí, ninguno se puede considerar exhaustivo ni perfecto, pues toda la información contable financiera está sujeta a un estudio más completo o adicional.

Permite al analista aplicar su creatividad en el análisis mismo, además de encontrar nuevas e interesantes facetas. Para obtener una buena información de la situación financiera y del funcionamiento de un negocio, se requiere cuando menos disponer de un estado de situación financiera y de un estado de resultados. Es recomendable contar con estados financieros de años anteriores ya que podrán utilizarse un mayor número de tipos de análisis diferentes.

Una clasificación de los tipos de análisis se presenta a continuación:

Por la clase de información que se aplica:

Métodos Verticales.- Aplicados a la información referente a una sola fecha o a un solo período de tiempo.

Métodos Horizontales.- Aplicados a la información relacionada con dos o más fechas diversas o dos o más períodos de tiempo.

Análisis factorial.- Aplicado a la distinción y separación de factores que concurren en el resultado de una empresa.

Por la clase de información que maneja:

Métodos Estáticos.- Cuando la información sobre la que se aplica el método de análisis se refiere a una fecha determinada.

Métodos Dinámicos.- Cuando la información sobre la que se aplica el método de análisis se refiere a un período de tiempo dado.

Métodos Combinados.- Cuando los estados financieros sobre los que se aplica, contienen tanto información a una sola fecha como referente a un período de tiempo dado. Pudiendo ser estático

dinámico y dinámico-estático.

Por la fuente de información que se compara:

Análisis Interno

Cuando se efectúa con fines administrativos y el analista está en contacto directo con la empresa, teniendo acceso a todas las fuentes de información de la compañía.

Análisis Externo

Cuando el analista no tiene relación directa con la empresa y en cuanto a la información se verá limitado a la que se juzgue pertinente obtener para realizar su estudio. Este análisis por lo general se hace con fines de crédito o de inversiones de capital.

Por la frecuencia de su utilización:

Métodos Tradicionales

Son los utilizados normalmente por la mayor parte de los analistas financieros.

Métodos Avanzados Son los métodos matemáticos y estadísticos que se aplican en estudios financieros especiales o de alto nivel de análisis e interpretación financieros.

Métodos Verticales

Son aquellos en donde los porcentajes que se obtienen corresponden a las cifras de un solo ejercicio. Se emplea para analizar estados financieros como el Balance General y el Estado de Resultados, comparando las cifras en forma vertical.

De este tipo de método tenemos al:

Método de Reducción de la información financiera.  Método de Razones Simples.

 Método de Razones Estándar.  Método de Por cientos integrales.

Métodos Horizontales

Son aquellos en los cuales se analiza la información financiera de varios años. A diferencia de los métodos verticales, estos métodos requieren datos de cuando menos dos fechas o períodos. consiste en comparar estados financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.

Entre ellos tenemos: 

Método de aumentos y disminuciones.



Método de tendencias.



Método de Control Presupuestal.



Métodos Gráficos.



Combinación de métodos.

INFORME DEL ANÁLISIS FINANCIERO El informe financiero de la empresa es una labor importante pues permite conocer cuál es la situación económica y financiera de la empresa, para ello se tendrá que realizar el análisis de los estados financieros, el contador es el profesional más capacitado para realizar este análisis, pues no solo conoce como se realiza el análisis sino que conoce a profundidad cada rubro de los estados financieros. Por eso la meta de la contabilidad es generar información que sea útil para la adecuada toma de decisiones. Los estados financieros generados en el proceso de contabilidad están diseñados para poder ayudar a los usuarios a identificar relaciones y tendencias claves. Para realizar este informe se tendrá en cuenta las razones de liquidez, la rentabilidad, gestión y endeudamiento. El informe del análisis financiero de la empresa tendrá como objetivo ser presentado de acuerdo a las necesidades del usuario, para ello la información deberá ser clara, se tendrá

que pensar en la preparación

académica del usuario, debe tener un lenguaje claro y conciso, y contendrá de manera limitada terminología financiera especializada, solo si es necesaria tendrá que ser utilizada para no perder el aspecto técnico del informe, entonces dependiendo de las necesidades del usuario se redactará el informe.

El informe de análisis tendrá como mínimo presentar los siguientes puntos:

1)

Antecedentes.- Presentar a la empresa mencionado su actividad y los objetivos

2)

Fuentes de Información.- Se deberá mencionar que reportes (EEFF) se están utilizando y el periodo analizado para realizar el informe.

3)

Comentarios relativos

del Balance.- Estructura y evolución del activo, pasivo y

patrimonio. 4)

Comentarios relativos al Estado de Ganancias y Pérdidas.- Estructura y evolución de los ingresos, costos y gastos y análisis del resultado del ejercicio.

5)

Comentarios relativos al flujo de fondos.- Análisis de cambios en la situación financiera.

6)

Resultados

de

Las

Razones

Corrientes.-

endeudamiento, gestión y rentabilidad. 7) 8)

Opinión Profesional.- Conclusiones y recomendaciones. Anexos y cuadros adjuntos.

Razones

de

Liquidez,

EJERCICIO PRÁCTICO DE MATRICES Y SUCURSALES La empresa “Marcimex Cía. Ltda.”, ubicada en la ciudad de Quito a los 3 días del mes de enero del 2011 decide ampliar sus operaciones instalando una sucursal en ciudad de Loja, la oficina matriz inicia su actividad comercial con los siguientes bienes y valores:  Caja

$ 15.000,00

 Mercaderías

$120.000,00

 Muebles y Enseres

$ 2.000,00

 Equipo de Computación

$ 3.500,00

 Cuentas por Pagar

$ 1.850,00

Enero 04: La oficina matriz envía mercadería a la sucursal por el valor de $90.000,00. Enero 05: La principal apertura la cuenta corriente en el Banco de Pichincha por el valor de $15.000,00. Enero 06: Por pago de publicidad la principal paga a Diario la Hora el valor de $200,00 se cancela con cheque. En la sucursal se realiza las siguientes transacciones: Enero 08: Se apertura la cuenta corriente en el Banco de Pichincha por el valor de $45.800,00. Enero 09: Se compra una computadora y una impresora a COMPU CENTER CÍA. LTDA., evaluado en $4000,00 con cheque. Enero 09: Se compra una camioneta marca MAZDA a la empresa ONDA CAR Sociedad por el valor de $25.000,00 se cancela con cheque Enero 10: Se vende mercadería a la Sra. Rosa Tene PNSC por el valor de $6500,00, nos cancela al contado por lo que se le concede el 3% de descuento. Enero13: Cancelamos 1 mes de arriendo de local al Sr. Josè Andrade PNSC por el valor de $900,00 se cancela al contado. Enero 15: Se vende mercadería a Comercial Mil Maravillas PNC por el valor de $12850,00, nos cancela al contado. Enero 17: Se compra mercadería a La Ganga PNC por un valor de $6890,00, cancelamos con cheque.

Enero 20: Realiza la apertura del fondo de caja chica por el valor de $50,00, con cheque. Enero 20: Se paga por consumo de teléfono el valor de $ 45 con cheque. Enero 24: Se realiza el depósito del efectivo recaudado. Enero 26: Se repone el fondo de caja chica por los siguientes conceptos:  Útiles de Aseo

$10,00

 Periódicos y revistas

$15,00

Enero 28: Se paga sueldos a los empleados de la empresa según sus cargos que ocupan dentro de la misma: 

Gerente

$7000,00



Secretaria Contadora

$ 800,00



Bodeguero

$ 500,00



Vendedor

$ 350,00

Enero 30: Se envía a la matriz la suma de $ 18.500,00 para cubrir parte del valor de los envíos. DATOS ADICIONALES 

La principal tiene un inventario final de $95.500 y la sucursal un inventario final de $80.000,00



Depreciación de los Activos Fijos por Método Legal.

SE PIDE  Elaborar el Proceso Contable.

EMPRESA "MARCIMEX"CÍA LTDA LIBRO DIARIO PRINCIPAL FECHA

03/01/2011

03/01/2011

05/01/2011

06/01/2011

30/01/2011

30/01/2011

DESCRIPCIÓN En la ciudad de Loja a los 3 días del mes de enero del 2011 inicia sus actividades con los siguientes valores. 1 Caja Mercaderías Muebles y Enseres Equipo de Computación Cuentas por Pagar Capital P/r. el estado de situación inicial 2 Sucursal Cuenta Corriente Mercadería P/r envío de mercadería a la sucursal. 3 Bancos Caja P/r. apertura de la cuenta corriente en el banco de Pichincha. 4 Gasto Publicidad IVA Gasto Bancos Retención en la Fuente I.R. 1% P/r. el pago de publicidad a Diario la Hora 5 Bancos Sucursal Cuenta Corriente P/r Recibimiento de dinero. 6 Depreciación de Equipo de Computación Depreciación de Muebles y Enseres Deprec. Acum. de Equipo de Computación Deprec. Acum. De Muebles y Enseres P/r. depreciaciones de activos no corrientes por el método legal.

PASAN

FOLIO N° 001 REF. PARCIAL DEBE

HEBER

15.000,00 120.000,00 2.000,00 3.500,00 1.850,00 138.650,00

90.000,00 90.000,00

15.000,00 15.000,00

200,00 24,00 222,00 2,00

18.500,00 18.500,00

64,49 15,00 64,49 15,00

264.303,49

264.303,49

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta:

Caja

Código:

FECHA DESCRIPCIÓN 03/01/2011 A Varios 05/01/2001 Por bancos

REF. 01/001 03/001

DEBE 15.000,00

HABER 15.000,00

1.1.01 SALDO 15.000,00 -

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 05/01/2011 06/01/2011 14/01/2011

Bancos

Código: DESCRIPCIÓN

A caja Por varios A sucursal cuenta corriente

REF. 03/001 04/001 05/001

DEBE 15.000,00

HABER 222,00

18.500,00

1.1.03 SALDO 45.800,00 45.578,00 64.078,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 03/01/2011 03/01/2011

Cuenta: FECHA 03/01/2011 03/01/2011

Cuenta: FECHA 03/01/2011

Mercadería

Código: DESCRIPCIÓN

A varios Por sucursal cuenta corriente

REF. 01/001 02/001

DEBE 120.000,00

90.000,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Sucursal Cuenta Corriente DESCRIPCIÓN A mercaderías Por sucursal cuenta corriente

REF. 02/001 05/001

DEBE 90.000,00

A varios

REF. 01/001

Código: HABER 18.500,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Equipo de Computación DESCRIPCIÓN

HABER

DEBE 3.500,00

Código: HABER

1.1.04 SALDO 120.000,00 30.000,00

1.1.07 SALDO 90.000,00 71.500,00

1.2.02 SALDO 3.500,00

Cuenta: FECHA 14/01/2011

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Deprec. Acum. Equipo de Computación DESCRIPCIÓN Por varios

REF. 06/001

DEBE

Código: HABER 64,49

1.2.02.01 SALDO 64,49

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 03/01/2011

Cuenta: FECHA 14/01/2011

Muebles y Enseres

Código:

DESCRIPCIÓN A varios

REF. 01/001

DEBE 2.000,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres DESCRIPCIÓN Por varios

REF. 06/001

DEBE

HABER

Código: HABER 15,00

1.2.01 SALDO 2.000,00

1.2.01.01 SALDO 15,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 03/01/2011

Cuenta: FECHA 06/01/2011

Cuentas por Pagar

Código:

DESCRIPCIÓN Por varios

REF. 01/001

DEBE

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Retención Fuente I.R 1% DESCRIPCIÓN Por varios

REF. 04/001

DEBE

HABER 1.850,00

Código: HABER 2,00

2.1.01 SALDO 1.850,00

2.1.02 SALDO 2,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 03/01/2011

Capital

Código: DESCRIPCIÓN

Por varios

REF. 01/001

DEBE

HABER 138.650,00

3.1.01 SALDO 138.650,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 06/01/2011

Cuenta: FECHA 30/01/2011

Cuenta: FECHA 30/01/2011

IVA Gasto

Código: DESCRIPCIÓN

A varios

REF. 04/001

DEBE 24,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Depreciación Equipo de Computación DESCRIPCIÓN A varios

REF. 06/001

DEBE 64,49

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Depreciación de Muebles y Enseres DESCRIPCIÓN A varios

REF. 15/002

DEBE 15,00

HABER

Código: HABER

Código: HABER

6.1.05 SALDO 24,00

6.1.07 SALDO 64,49

6.1.09 SALDO 15,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 06/01/2011

Gasto Publicidad DESCRIPCIÓN A varios

Código: REF. 04/001

DEBE 200,00

HABER

6.1.10 SALDO 200,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO PRINCIPAL AL 31 DE ENERO DE 2011 Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

CUENTA Caja Bancos Mercadería Sucursal Cuenta Corriente Equipo de Computación Deprec. Acum. Equipo de Computación Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Retención Fuente I.R 1% Capital IVA Gasto Depreciación Equipo de Computación Depreciación de Muebles y Enseres Gasto Publicidad TOTAL

GERENTE

SUMAS DEBE HABER 1.1.01 15.000,00 15.000,00 1.1.03 33.500,00 222,00 1.1.04 120.000,00 90.000,00 1.1.07 90.000,00 18.500,00 1.2.02 3.500,00 1.2.02.01 64,49 1.2.01 2.000,00 1.2.01.01 15,00 2.1.01 1.850,00 2.1.02 2,00 3.1.01 138.650,00 24,00 6.1.07 64,49 6.1.09 15,00 6.1.10 200,00 CÓDIGO

264.303,49

264.303,49

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 33.278,00 30.000,00 71.500,00 3.500,00 64,49 2.000,00 15,00 1.850,00 2,00 138.650,00 24,00 64,49 15,00 200,00 140.581,49

CONTADOR (A)

140.581,49

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS PRINCIPAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES IVA Gasto Gasto Publicidad Depreciación Equipo de Computación Depreciación de Muebles y Enseres TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Pérdida del Ejercicio

-

24,00 200,00 64,49 15,00 303,49 303,49 (303,49)

Loja, 31de enero del 2011

GERENTE

* NEC 1 * NEC 5 *DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL * PÉRDIDA OCASIONADA POR LO QUE SE INCREMENTA LA CUENTA IVA GASTO

CONTADOR (A)

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRINCIPAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Mercadería Sucursal Cuenta Corriente Total Activos Corrientes ATIVO NO CORRIENTE Equipo de Computación (-) Deprec. Acum. Equipo de Computación Muebles y Enseres (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Total Activos no Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Cuentas por Pagar Retención en la Fuente I.R 1% Total Pasivo Corriente TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL Capital Pérdida del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

33.278,00 30.000,00 71.500,00 134.778,00 3.500,00 (64,49) 2.000,00 (15,00)

3.435,51 1.985,00 5.420,51 140.198,51

1.850,00 2,00 1.852,00 1.852,00

138.650,00 (303,49) 138.346,51 140.198,51

Loja, 31 de enero del 2011

GERENTE * NEC 1 * NEC 5 *DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL

CONTADOR (A)

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRINCIPAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 1) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS (+) Recibo de dinero (-) Pago de publicidad Efectivo Neto por Actividades Operativas

18.500,00 222,00 18.278,00

2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Efectivo Neto por Actividades de Inversión

(-)

-

3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento 4) AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Período Efectivo Neto al Terminar el Período Efectivo Neto al Final del Período

GERENTE * NEC 1 * NEC 3

-

15.000,00 18.278,00 33.278,00

CONTADOR (A)

EMPRESA "MARCIMEX"CÍA LTDA LIBRO DIARIO SUCURSAL FECHA

04/01/2011

08/01/2011

09/01/2011

09/01/2011

10/01/2011

13/01/2011

15/01/2011

17/01/2011

DESCRIPCIÓN En la ciudad de Loja a los 3 días del mes de enero del 2011 inicia sus actividades con los siguientes valores. 1 Mercaderías Principal Cuenta Corriente P/r recibimiento de mercadería 2 Bancos Caja P/r apertura de Cuenta Corriente Banco de Pichincha 3 Equipo de Computación IVA Gasto Retención en la Fuente I.R. 1% Bancos P/r. compra de una computadora e impresora. 4 Vehículo IVA Gasto Retención en la Fuente I.R. 1% Bancos P/r. compra de una camioneta mara MAZDA 5 Caja Descuento en Ventas Ventas IVA en Ventas P/r Venta de Mercadería PNSC 6 Gasto Arriendo IVA Gasto Retención en la Fuente I.R. 8% Bancos P/r Pago de Arriendo 7 Caja Anticipo Retención en la Fuente I.R 1% Ventas IVA en Ventas P/r venta de mercadería 8 Compras IVA Compras Bancos PASAN

REF.

FOLIO N° 1 PARCIAL DEBE

HEBER

90.000,00 90.000,00

45.800,00 45.800,00

4.000,00 480,00 40,00 4.440,00

25.000,00 3.000,00 250,00 27.750,00

7.061,60 195,00 6.500,00 756,60

900,00 108,00 72,00 936,00

14.263,50 128,50 12.850,00 1.542,00

6.890,00 826,80 198.653,40

7.399,86 198.336,46

EMPRESA "MARCIMEX"CÍA LTDA LIBRO DIARIO SUCURSAL FECHA

20/01/2011

22/01/2011

24/01/2011

26/01/2011

28/01/2011

30/01/2011

30/01/2011

30/01/2011

DESCRIPCIÓN VIENEN Retención Fuente Impuesto a la Renta 1% IVA Retenido 30% P/r. compra de mercadería a PNC. 9 Caja Chica Bancos P/r. la creación del fondo de caja chica 10 Servicios Básicos Consumo Telefónico IVA Gasto Bancos P/r Pago de Teléfono 11 Bancos Caja P/r. el depósito del efectivo recaudado. 12 Gastos Varios Útiles de Aseo Periódicos y Revistas Bancos P/r. la reposición del fondo de caja chica. 13 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Bancos IESS por Pagar P/r Pago de Sueldos y Salarios 14 Principal Cuenta Corriente Bancos P/r Envío de dinero a la Principal. 15 Depreciación de Equipo de Computación Depreciación de Vehículo Deprec. Acum. de Equipo de Computación Deprec. Acum. De Vehículo P/r. depreciaciones de activos no corrientes por el método legal. 16 Ventas Descuento en Ventas P/r. cierre de descuento en ventas, determinar las ventas netas. PASAN

REF.

FOLIO N° 2 PARCIAL DEBE 198.653,40

HEBER 198.336,46 68,90 248,04

50,00 50,00

45,00 45,00 5,40 50,40

21.325,10 21.325,10

25,00 10,00 15,00 25,00

8.650,00 1.050,98 7.841,23 1.859,75

18.500,00 18.500,00

73,70 333,33 73,70 333,33

195,00 195,00

248.906,91

248.906,91

EMPRESA "MARCIMEX"CÍA LTDA LIBRO DIARIO SUCURSAL FECHA 30/01/2011

30/01/2011

30/01/2011

30/01/2011

30/01/2011

30/01/2011

30/01/2011

DESCRIPCIÓN VIENEN 17 Costo de Ventas Mercaderías (Inventario Inicial) Compras P/r. cierre de compras netas y determinar las mercaderías disponibles para venta. 18 Mercaderías (Inventario Final) Costo de Ventas P/r. el costo de ventas y mercadería final. 19 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r. el cierre de las ventas netas y el costo de ventas y determinar la utilidad en ventas 20 IVA Ventas IVA Compras IVA Por Pagar P/r. la liquidación del IVA. 21 Pérdidas y Ganancias Gasto Arriendo Servicios Básicos Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% Depreciación Equipo de Computación Depreciación de Vehículo P/r. cierre de las cuentas que ocacionan gastos 22 Utilidad Bruta en Ventas Pérdidas y Ganancias P/r. el cierre de utilidad bruta en ventas 23 Pérdida del Ejercicio Pérdidas y Ganancias P/r. la pérdida del ejercicio SUMAN IGUAL

REF.

FOLIO N° 3 PARCIAL DEBE 248.906,91

HEBER 248.906,91

96.890,00 90.000,00 6.890,00

80.000,00 80.000,00

19.155,00 16.890,00 2.265,00

2.298,60 826,80 1.471,80

14.671,41 900,00 45,00 25,00 8.650,00 3.593,40 1.050,98 73,70 333,33

2.265,00 2.265,00

12.406,41 12.406,41 476.593,33

476.593,33

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 08/01/2011 10/01/2011 15/01/2011 24/01/2011

Caja

Código: DESCRIPCIÓN

Por bancos A Varios A Varios Por bancos

REF. 02/001 05/001 07/001 11/001

DEBE

HABER 45.800,00

7.061,60 14.263,50 21.325,10

1.1.01 SALDO 45.800,00 38.738,40 24.474,90 45.800,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 20/01/2011

Caja Chica

Código: DESCRIPCIÓN

A Bancos

REF. 10/001

DEBE 50,00

HABER

1.1.02 SALDO 50,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 08/01/2011 09/01/2011 09/01/2011 13/01/2011 17/01/2011 20/01/2011 22/01/2011 24/01/2011 26/01/2011 28/01/2011 30/01/2011

Bancos

Código:

DESCRIPCIÓN A caja Por varios Por varios Por varios Por varios Por caja chica Por varios A caja Por varios Por varios Por principal cuenta corriente

REF. 02/001 03/001 04/001 06/001 08/001 09/002 10/002 11/002 12/002 13/002 14/002

DEBE 45.800,00

HABER 4.440,00 27.750,00 936,00 7.399,86 50,00 50,40

21.325,10 25,00 7.841,23 18.500,00

1.1.03 SALDO 45.800,00 41.360,00 13.610,00 12.674,00 5.274,14 5.224,14 5.173,74 26.498,84 26.473,84 18.632,61 132,61

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 04/01/2011 30/01/2011 30/01/2011

Mercadería

Código: DESCRIPCIÓN

A bancos Por costo de ventas A costo de ventas

REF. 01/001 17/003 18/003

DEBE 90.000,00

HABER 90.000,00

80.000,00

1.1.04 SALDO 90.000,00 80.000,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 17/01/2011 30/01/2011

Cuenta: FECHA 15/01/2011

Cuenta: FECHA 09/01/2011

Cuenta: FECHA 30/01/2011

IVA Compras

Código:

DESCRIPCIÓN A varios Por IVA Ventas

REF. 08/001 20/003

DEBE 826,80

826,80

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Anticipo Retención Fuente I.R 1% DESCRIPCIÓN A varios

REF. 07/001

Código: DEBE 128,50

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Equipo de Computación DESCRIPCIÓN A varios

REF. 03/001

DEBE 4.000,00

Por varios

REF. 15/002

HABER

Código:

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Deprec. Acum. Equipo de Computación DESCRIPCIÓN

HABER

HABER

Código: DEBE

HABER 73,70

1.1.05 SALDO 826,80 -

1.1.06 SALDO 128,50

1.2.02 SALDO 4.000,00

1.2.02.01 SALDO 73,70

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 09/01/2011

Cuenta: FECHA 30/01/2011

Vehículo

Código: DESCRIPCIÓN

A varios

REF. 04/001

DEBE 25.000,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Depreciación Acumulada de Vehículo DESCRIPCIÓN Por vario

REF. 15/002

HABER

Código: DEBE

HABER 333,33

1.2.03 SALDO 25.000,00

1.2.03.01 SALDO 333,33

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 09/01/2011 09/01/2011 17/01/2011

Cuenta: FECHA 13/01/2011

Retención Fuente I.R 1% DESCRIPCIÓN Por varios Por varios Por varios

Código: REF. 03/001 04/001 08/002

DEBE

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Retención Fuente I.R 8% DESCRIPCIÓN Por varios

REF. 06/001

HABER 40,00 250,00 68,90

Código: DEBE

HABER 72,00

2.1.02 SALDO 40,00 290,00 358,90

2.1.03 SALDO 72,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 17/01/2010

IVA Retenido 30%

Código:

DESCRIPCIÓN Por varios

REF. 08/002

DEBE

HABER 248,04

2.1.04 SALDO 248,04

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 10/01/2011 15/01/2011 30/01/200

IVA Ventas

Código: DESCRIPCIÓN

Por varios Por varios A IVA compras

REF. 05/001 07/001 20/003

DEBE

HABER 756,60 1.542,00

2.1.05 SALDO 756,60 2.298,60

2.298,60

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 28/01/2011

IESS por Pagar DESCRIPCIÓN Por varios

Código: REF. 13/002

DEBE

HABER 1.859,75

2.1.06 SALDO 1.859,75

Cuenta: FECHA 04/01/2011 30/01/2011

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Principal Cuenta Corriente DESCRIPCIÓN Por mercaderías A bancos

REF. 01/001 14/002

Código: DEBE

HABER 90.000,00

18.500,00

3.1.02 SALDO 90.000,00 71.500,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 10/01/2011 15/01/2011 30/01/2011 30/01/2011

Cuenta: FECHA 10/01/2011 30/01/2011

Cuenta: FECHA 30/01/2011

Ventas

Código:

DESCRIPCIÓN Por varios Por varios A descuento en ventas A varios

REF. 05/001 07/001 16/002 19/003

DEBE

195,00 19.155,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Descuento en Ventas DESCRIPCIÓN A varios Por ventas

REF. 05/001 16/002

Código: DEBE 195,00

Por ventas

REF. 19/003

HABER 195,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Utilidada Bruta en Ventas DESCRIPCIÓN

HABER 6.500,00 12.850,00

Código: DEBE

HABER 2.265,00

4.1.01 SALDO 6.500,00 19.350,00 19.155,00 -

4.1.02 SALDO 195,00 -

4.1.03 SALDO 2.265,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 17/01/2011 30/01/2011

Compras

Código: DESCRIPCIÓN

A varios Por costo de ventas

REF. 08/001 17/003

DEBE 6.890,00

HABER 6.890,00

5.1.01 SALDO 6.890,00 -

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 30/01/2011 30/01/2011 30/01/201

Costo de Ventas

Código:

DESCRIPCIÓN A varios Por mercaderías Por ventas

REF. 17/003 18/003 19/003

DEBE 96.890,00

HABER 80.000,00 16.890,00

5.1.02 SALDO 96.890,00 16.890,00 -

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 13/01/2011

Gasto Arriendo

Código:

DESCRIPCIÓN A varios

REF. 06/001

DEBE 900,00

6.1.01

HABER

SALDO 900,00

Código: HABER

6.1.02 SALDO 45,00

Código: HABER

6.1.03 SALDO 25,00

Código: HABER

6.1.04 SALDO 8.650,00

Código: HABER

6.1.05 SALDO 480,00 3.480,00 3.588,00 3.593,40

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 22/01/2011

Servicios Básicos DESCRIPCIÓN A varios

REF. 10/002

DEBE 45,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 26/01/2011

Gastos Varios DESCRIPCIÓN A bancos

REF. 12/002

DEBE 25,00

LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 28/01/2011

Sueldos y Salarios DESCRIPCIÓN A varios

REF. 13/002

DEBE 8.650,00

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 09/01/2001 09/01/2011 13/01/2011 22/01/2011

IVA Gasto DESCRIPCIÓN A varios A varios A varios A bancos

REF. 03/001 04/001 06/001 10/002

DEBE 480,00 3.000,00 108,00 5,40

Cuenta: FECHA 28/01/2011

Cuenta: FECHA 30/01/2011

Cuenta: FECHA 30/01/2011

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Aporte Patronal 12,15% DESCRIPCIÓN A varios

REF. 13/002

Código: DEBE 1.050,98

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Depreciación Equipo de Computación DESCRIPCIÓN A varios

REF. 15/002

Código: DEBE 73,70

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Depreciación de Vehículo DESCRIPCIÓN A varios

REF. 15/002

HABER

HABER

Código: DEBE 333,33

HABER

6.1.06 SALDO 1.050,98

6.1.07 SALDO 73,70

6.1.08 SALDO 333,33

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 30/01/2011

IVA por Pagar DESCRIPCIÓN Por IVA ventas

Código: REF. 20/003

DEBE

HABER 1.471,80

2.1.07 SALDO 1.471,80

Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL AL 31 DE ENERO DE 2011 SUMAS CUENTA CÓDIGO DEBE HABER Caja 1.1.01 21.325,10 67.125,10 Caja Chica 1.1.02 50,00 Bancos 1.1.03 67.125,10 66.992,49 Mercadería 1.1.04 170.000,00 90.000,00 IVA Compras 1.1.05 826,80 826,80 Anticipo Retención Fuente I.R 1% 1.1.06 128,50 Equipo de Computación 1.2.02 4.000,00 Deprec. Acum. Equipo de Computación 1.2.02.01 73,70 Vehículo 1.2.03 25.000,00 Depreciación Acumulada de Vehículo 1.2.03.01 333,33 Retención Fuente I.R 1% 2.1.02 358,90 Retención Fuente I.R 8% 2.1.03 72,00 IVA Retenido 30% 2.1.04 248,04 IVA Ventas 2.1.05 2.298,60 2.298,60 IESS por Pagar 2.1.06 1.859,75 Principal Cuenta Corriente 3.1.02 18.500,00 90.000,00 Ventas 4.1.01 19.350,00 19.350,00 Descuento en Ventas 4.1.02 195,00 195,00 Utilidada Bruta en Ventas 4.1.03 2.265,00 Compras 5.1.01 6.890,00 6.890,00 Costo de Ventas 5.1.02 96.890,00 96.890,00 Gasto Arriendo 6.1.01 900,00 Servicios Básicos 6.1.02 45,00 Gastos Varios 6.1.03 25,00 Sueldos y Salarios 6.1.04 8.650,00 IVA Gasto 6.1.05 3.593,40 Aporte Patronal 12,15% 6.1.06 1.050,98 Depreciación Equipo de Computación 6.1.07 73,70 Depreciación de Vehículo 6.1.08 333,33 IVA Por Pagar 2.1.07 1.471,80 TOTAL

GERENTE

447250,51

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 45.800,00 50,00 132,61 80.000,00 128,50 4.000,00 73,70 25.000,00 333,33 358,90 72,00 248,04 1.859,75 71.500,00 2.265,00 900,00 45,00 25,00 8.650,00 3.593,40 1.050,98 73,70 333,33 1.471,80

447250,51 123.982,52

CONTADOR (A)

123.982,52

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES Gasto Arriendo Servicios Básicos Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% Depreciación Equipo de Computación Depreciación de Vehículo TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Pérdida del Ejercicio

19.155,00 16.890,00 2.265,00 2.265,00 2.265,00

900,00 45,00 25,00 8.650,00 3.593,40 1.050,98 73,70 333,33 14.671,41 14.671,41 (12.406,41)

Loja, 31de enero del 2011

GERENTE

* NEC 1 * NEC 5 *DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL * PÉRDIDA OCASIONADA POR LO QUE SE INCREMENTA LA CUENTA IVA GASTO

CONTADOR (A)

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Caja Chica Bancos Mercadería Anticipo Retención Fuente I.R 1% Total Activos Corrientes ATIVO NO CORRIENTE Equipo de Computación (-) Deprec. Acum. Equipo de Computación Vehículo (-) Depreciación Acumulada de Vehículo

(45.800,00) 50,00 132,61 80.000,00 128,50 34.511,11 4.000,00 (73,70)

3.926,30

25.000,00 (333,33)

24.666,67

Total Activos no Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Retención Fuente I.R 1% Retención Fuente I.R 8% IVA Retenido 30% IESS por Pagar IVA Por Pagar Total Pasivo Corriente

28.592,97 63.104,08

358,90 72,00 248,04 1.859,75 1.471,80 4.010,49 4.010,49

TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Principal Cuenta Corriente Pérdida del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

71.500,00 (12.406,41) 59.093,59 63.104,08

Loja, 31 de enero del 2011

GERENTE * NEC 1 * NEC 5 *DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL

CONTADOR (A)

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 1) (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-)

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS Efectivo Recibido de Clientes Compras Pago de arriendo Servicios Básicos Sueldos y Salarios Gastos Varios Envio de dinero a la principal Efectivo Neto por Actividades Operativas

21.325,10 7.399,86 936,00 50,40 7.841,23 25,00 18.500,00 - 13.427,39

2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (-) Equipo de Computación (-) Vehículo Efectivo Neto por Actividades de Inversión

4.440,00 27.750,00 (-) 32.190,00

3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento 4) AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Período Efectivo Neto al Terminar el Período Efectivo Neto al Final del Período

GERENTE * NEC 1 * NEC 3

-

- 45.617,39 - 45.617,39

CONTADOR (A)

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. BALANCE DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

CUENTAS ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de Ventas Gasto Arriendo Servicios Básicos Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% Depreciación Equipo de Computación Depreciación de Vehículo Gasto Publicidad Depreciación de Muebles y Enseres TOTAL

PRINCIPAL DEUDOR ACREEDOR

SUCURSAL DEUDOR ACREEDOR

AJUSTES Y ELIMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

19.155,00

BALANCE CONSOLIDADO DEUDOR ACREEDOR

200,00 15,00 303,49

-

31.561,41

19.155,00

-

-

16.890,00 900,00 45,00 25,00 8.650,00 3.617,40 1.050,98 138,19 333,33 200,00 15,00 31.864,90

303,49

-

31.561,41

19.155,00

-

-

31.864,90

16.890,00 900,00 45,00 25,00 8.650,00 3.593,40 1.050,98 73,70 333,33

24,00 64,49

13 Pérdida del Ejercicio TOTAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

Caja Caja Chica Bancos Mercadería Anticipo Retención Fuente I.R 1% Equipo de Computación Deprec. Acum. Equipo de Computación Vehículo Depreciación Acumulada de Vehículo Retención Fuente I.R 1% Retención Fuente I.R 8% IVA Retenido 30%

(45.800,00) 50,00 132,61 80.000,00 128,50 4.000,00 (73,70) 25.000,00 (333,33)

33.278,00 30.000,00 3.500,00 (64,49)

2,00

19.155,00 19.155,00 12.709,90 31.864,90

(45.800,00) 50,00 33.410,61 110.000,00 128,50 7.500,00 (138,19) 25.000,00 (333,33) 358,90 72,00 248,04

360,90 72,00 248,04

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. BALANCE DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS N° 26 27 28 29 30 31 32 33

CUENTAS IESS por Pagar IVA Por Pagar Principal Cuenta Corriente Sucursal Cuenta Corriente Muebles y Enseres (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Capital

PRINCIPAL DEUDOR ACREEDOR

SUCURSAL DEUDOR ACREEDOR 1.859,75 1.471,80 71.500,00

AJUSTES Y ELIMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

BALANCE CONSOLIDADO DEUDOR ACREEDOR 1.859,75 1.471,80

71.500,00

71.500,00 2.000,00 (15,00)

71.500,00 2.000,00 (15,00)

TOTAL

140.198,51

1.850,00 138.650,00 140.502,00

TOTAL

140.502,00

140.502,00

63.104,08

75.510,49

71.500,00

71.500,00

94.665,49

94.665,49

71.500,00

71.500,00

34 Pérdida del ejercicio

131.802,59 12.709,90 144.512,49

1.850,00 138.650,00 144.512,49 144.512,49

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS COMBINADOS DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES IVA Gasto Gasto Publicidad Depreciación Equipo de Computación Depreciación de Muebles y Enseres Depreciación de Vehículo Gasto Arriendo Servicios Básicos Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Pérdida del Ejercicio

19.155,00 16.890,00 2.265,00 2.265,00 2.265,00

3.617,40 200,00 138,19 15,00 333,33 900,00 45,00 25,00 8.650,00 1.050,98 14.974,90 14.974,90 (12.709,90)

Loja, 31de enero del 2011

GERENTE

* NEC 1 * NEC 5 *DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL * PÉRDIDA OCASIONADA POR LO QUE SE INCREMENTA LA CUENTA IVA GASTO

CONTADOR (A)

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMBINADOS DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Caja Chica Bancos Mercadería Anticipo Retención Fuente I.R 1% Total Activos Corrientes ATIVO NO CORRIENTE Equipo de Computación (-) Deprec. Acum. Equipo de Computación Muebles y Enseres (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Vehículo (-) Depreciación Acumulada de Vehículo

(45.800,00) 50,00 33.410,61 110.000,00 128,50 97.789,11 7.500,00 (138,19)

7.361,81

2.000,00 (15,00)

1.985,00

25.000,00 (333,33)

24.666,67

Total Activos no Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Cuentas por Pagar Retención Fuente I.R 1% Retención Fuente I.R 8% IVA Retenido 30% IESS por Pagar IVA Por Pagar

34.013,48 131.802,59

1.850,00 360,90 72,00 248,04 1.859,75 1.471,80

Total Pasivo Corriente TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL Capital Pérdida del Ejercicio

5.862,49 5.862,49

138.650,00 (12.709,90)

Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

125.940,10 131.802,59

Loja, 31 de enero del 2011

GERENTE * NEC 1 * NEC 5 *DEPRECIACIONES MÉTODO LEGAL

CONTADOR (A)

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO COMBINADOS DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 1) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS (+) Efectivo Recibido de Clientes (+) Recibo de dinero (-) Pago de publicidad (-) Compras (-) Pago de arriendo (-) Servicios Básicos (-) Sueldos y Salarios (-) Gastos Varios (-) Envio de dinero a la principal Efectivo Neto por Actividades Operativas 2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (-) Equipo de Computación (-) Vehículo Efectivo Neto por Actividades de Inversión

21.325,10 18.500,00 222,00 7.399,86 936,00 50,40 7.841,23 25,00 18.500,00 4.850,62 4.440,00 27.750,00 (-) 32.190,00

3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento

-

4) AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Período Efectivo Neto al Terminar el Período Efectivo Neto al Final del Período

GERENTE * NEC 1 * NEC 3

15.000,00 (27.339,39) (12.339,39)

CONTADOR (A)

ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS “MARCIMEX CÍA. LTDA.” 1.- ANTECENDENTES: La empresa comercial “Marcimex Cía. Ltda.” tiene su domicilio principal en la ciudad de Loja ubicado en las calles 10 de agosto y bolívar; teniendo como objeto social la compra y venta de electrodomésticos para el hogar, y demás propiedades particulares. OBJETIVOS DE LA COMPAÑÍA: 

Ofrecer productos de calidad.



Salir al mercado exterior.



Satisfacer las necesidades del consumidor.



Obtener utilidades.

2.- FUENTES DE INFORMACIÓN Los Estados financieros utilizados para la realización del análisis financiero correspondiente al periodo Enero del 2011 son: 

Estado de Resultados



Estado de Situación Financiera



Estado de Flujo de Efectivo

3.- COMENTARIOS RELATIVOS AL BALANCE GENERAL La empresa durante este periodo cuenta con Activos corrientes de $97.789,11 que equivalen al 74.19%; cuenta con un valor negativo en caja de $45.800,00 equivalente al -34.75%, debido a que la creación de la cuenta corriente se ha realizo con dinero en efectivo que no cuenta la empresa; además cuenta con un valor en mercaderías de $110.000,00 que equivale al 83,46%, aumentando así la productividad de la empresa El Activo No Corriente se incrementan con un valor de $3.4013,48 que equivale al 26%, la empresa al iniciar el periodo contable inicia con muebles y enseres y una computadora, al transcurrir los días y para mejorar el registro y control de la mercadería entrante y saliente y existente en bodega se decide adquirir una computadora e impresora con el valor neto de $4000,00 sufriendo así una disminución por la depreciación mensual realizada al mismo de

$73,70, se adquiere un vehículo para facilitar la transportación de la mercadería por un valor $25.000,00 sufriendo una disminución de $333,33 por la depreciación anual. El Pasivo corriente lamentablemente ha aumentado en un valor de $5862,49 que equivale al 4.45%, porque no se han cancelado cuentas pendientes con los proveedores y se han contraído obligaciones con el Servicio de Rentas Internas y con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Dentro del Patrimonio el Capital mantiene su valor pero debido a la disminución de activos y aumento de pasivos durante el periodo se ha obtenido una pérdida de $12709,90 lo que disminuye el Patrimonio en un valor porcentual del 10.06%. 9.64% 4.- COMENTARIOS AL ESTADO DE RESULTADOS La Compañía durante el periodo ha realizado ventas por un valor de $ 19.155,00; siendo así sus ingresos de $2.265,00 con un 11.82%, sus gastos totales han sido mayores a las mismas por el valor de $14.974,90 con un porcentaje de 78.18%; como por ejemplo el valor de los sueldos es de $8.650,00 en relación a las ventas es decir representa el 45.16%; de igual manera la cuenta IVA Gasto con un valor de $3.617,40 con un porcentaje del 18.88% valores porcentuales altos en comparación a los ingresos por operación; y por estas razones al final del periodo se ha obtenido pérdida por un valor de $-12.709,90 que equivale al -66.35%. 5.- COMENTARIOS AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El efectivo Neto y sus equivalentes referentes al periodo han aumentado en un 221.567% equivalente a $27.339,39, ya que al inicio su valor era de $15.000,00 que equivalen al 121.56%; resultando al final del periodo un efectivo neto de $-12.339,39. 6.- RESULTADOS DE LAS RAZONES CORRIENTES ÍNDICE DE SOLVENCIA: De acuerdo al indicador de solvencia la empresa cuenta con 11.22 dólares para cubrir cada dólar de deuda que mantiene con terceros. PRUEBA ÁCIDA: El índice que resulta al haber aplicado la prueba ácida; nos indica que la Empresa cuenta con 16,68 dólares para cubrir cada dólar de deuda a corto plazo siendo este un valor mínimo e inmediato.

CAPITAL DE TRABAJO: Para iniciar las actividades operativas el próximo período la empresa cuenta con un capital de trabajo de $91.926,62. ÍNDICE DE PERMANENCIA DE INVENTARIOS : El índice de permanencia de inventarios demuestra que en la empresa la mercadería sale de bodega o vitrina diariamente. ÍNDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS: La rotación de inventarios es satisfactoria ya que muestra que la mercadería de la empresa se ha vendido excelentemente por lo que se ha renovado en una forma elevada con 320000 veces, ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO: La capacidad de endeudamiento para la empresa es de 0.05% es decir que la empresa puede obtener otras obligaciones o solicitar préstamos. 7.- OPINIÓN PROFESIONAL CONCLUSIONES  Se ha concluido que aún no se ha cobrado los créditos concedidos a clientes, cuyo valor es de $1.850,00.  Las mercaderías han disminuido en un 83.46% porcentaje que se considera bajo, ya que la disminución de esta cuenta representa las ventas que se han realizado en el periodo y por ende ingresos. 

El pasivo corriente ha aumentado el valor porcentual en un 4.45% porque no se ha cancelado oportunamente a proveedores; y se han contraído obligaciones con el Servicio de rentas internas y el Instituto de seguridad social; y así el pasivo aumenta en un.



La utilidad bruta en ventas es de $2.265,00 son un 11,82% siendo menores un valor menor con relación a las ventas teniendo como gastos un valor de $14, 974,90 causando una pérdida del ejercicio de $12.709,90 que equivale al 66.35%.

 De acuerdo al índice de solvencia o liquidez a pesar que la empresa al finalizar el periodo obtuvo pérdida en el ejercicio; cuenta con $16,68 para cubrir cada dólar de deuda a corto plazo contraída con terceros.



Aplicada la Prueba ácida no suficiente liquido para cubrir cada dólar de deuda a corto plazo contraída con terceros, siendo este valor de $-2.08, lo que significa que por cada dólar de deuda pierde $2,08.



La empresa cuenta con un capital de trabajo de $91.926,62 el mismo que sirve para financiar los pagos y para iniciar un nuevo periodo.

 De Acuerdo al índice de rotación de inventarios las mercaderías de la empresa han rotado 320000 veces; y la mercadería salía de bodega diariamente. RECOMENDACIONES:  Se recomienda continuar con la utilización de la cuenta Bancos para realizar los pagos de los diferentes gastos, para mantener un mayor control y seguridad del efectivo de la empresa.  Es recomendable que se cancelen oportunamente las obligaciones tanto con los proveedores como con las entidades del sector público y de esta manera disminuir el valor de las mismas y no quedar mal con los proveedores. 

Financiar los gastos de la Empresa a fin de que al final del periodo poder cubrir los mismos sin que se ocasionen pérdidas en la misma.



Se recomienda que al menos mensualmente o trimestralmente se realicen análisis financiero, ya que ello permitirá a la dirección de la empresa disponer de los elementos suficientes para elaborar políticas contables más efectivas en su desarrollo.

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS POR EL MES TERMINADO EL 31 DE ENERO DEL 2011 CUENTAS INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES IVA Gasto Gasto Publicidad Depreciación Equipo de Computación Depreciación de Muebles y Enseres Depreciación de Vehículo Gasto Arriendo Servicios Básicos Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Pérdida del Ejercicio

ENERO DEL 2011

% DE VENTAS NETAS

19.155,00 16.890,00 2.265,00 2.265,00 2.265,00

100% 88,18% 11,82% 11,82% 11,82%

3.617,40 200,00 138,19 15,00 333,33 900,00 45,00 25,00 8.650,00 1.050,98 14.974,90 14.974,90 (12.709,90)

18,88% 1,04% 0,72% 0,08% 14,72% 4,70% 0,23% 0,13% 45,16% 5,49% 78,18% 78,18% -66,35%

8.- ANEXOS Y CUADROS ADJUNTOS EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. BALANCE GENERAL POR EL MES TERMINADO EL 31 DE ENERO DEL 2011

CUENTAS

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Caja Chica Bancos Mercadería Anticipo Retención Fuente I.R 1% Total Activos Corrientes ATIVO NO CORRIENTE Equipo de Computación Muebles y Enseres Vehículo Total Activos no Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Cuentas por Pagar Retención Fuente I.R 1% Retención Fuente I.R 8% IVA Retenido 30% IESS por Pagar IVA Por Pagar Total Pasivo Corriente TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL Capital Pérdida del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

DISMINUCIÓN ENERO 31 DEL 2011 INCREMENTO VALORES ABSOLUTOS (%)

(45.800,00) 50,00 33.410,61 110.000,00 128,50 97.789,11

-34,75% 0,04% 25,35% 83,46% 0,10% 74,19%

7.361,81 1.985,00 24.666,67 34.013,48 131.802,59

5,59% 2% 19% 26% 100%

1.850,00 360,90 72,00 248,04 1.859,75 1.471,80 5.862,49 5.862,49

1,40% 0,27% 0,05% 0,19% 1,41% 1,12% 4,45% 4,45%

138.650,00 (12.709,90) 125.940,10 131.802,59

105,20% -9,64% 95,55% 100%

EMPRESA "MARCIMEX" CÍA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL MES TERMINADO EL 31 DE ENERO DEL 2011

CUENTAS

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS Efectivo Recibido de Clientes Recibo de dinero Pago de publicidad Compras Pago de arriendo Servicios Básicos Sueldos y Salarios Gastos Varios Envio de dinero a la principal Efectivo Neto por Actividades Operativas FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Equipo de Computación Vehículo Efectivo Neto por Actividades de Inversión AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Período Efectivo Neto al Terminar el Período Efectivo Neto al Final del Período

ENERO 31 DEL 2011

DISMINUCIÓN INCREMENTO VALORES ABSOLUTOS (%)

21.325,10 18.500,00 222,00 7.399,86 936,00 50,40 7.841,23 25,00 18.500,00 4.850,62

-172,82% -149,93% -1,80% -59,97% -7,59% -0,41% -63,55% -0,20% -149,93% -39,31%

4.440,00 27.750,00 32.190,00

-35,98% -224,89% -260,87%

15.000,00 (27.339,39) (12.339,39)

-121,56% 221,56% 100,00%

ORGANIZADOR GRÁFICO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL 31-ene-11

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

131.802,59 5.862,49 125.940,10

100% 4,45% 95,55%

BALANCE GENERAL 120%

131.802,59

5.862,49

100% 100%

95,55%

80%

ACTIVOS 60%

PASIVOS

40%

PATRIMONIO

125.940.10

20%

4,45%

0% ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

ORGANIZADOR GRÁFICO DEL ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS GASTOS PÉRDIDA DEL EJERCICIO

2.265,00 14.974,90 (12.709,90)

11,82% 78,18% -66,35%

100% 80% 60% 40%

2.265,00

14.974,90

11,82%

78,18%

INGRESOS

GASTOS

20% 0% -20% -40% -60% -80% -100%

PÉRDIDA DEL EJERCICIO -66,35%

- 12.709,90

ORGANIZADOR GRÁFICO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Efectivo Neto por Actividades Operativas Efectivo Neto por Actividades de Inversión Efectivo Neto al Inicio del Período Efectivo Neto al Terminar el Período Efectivo Neto al Final del Período

4.850,62 32.190,00 15.000,00 (27.339,39) (12.339,39)

300,00%

EFECTIVO NETO AL TERMINAR PERIODO

200,00% 221,56%

-100,00%

-260,87%

-39,31%

-121,56%

ACTIVIDADES OPERATIVAS EFECTIVO NETO INICIO DEL PERIODO

-200,00% -300,00%

EFECTIVO NETO FINAL DEL PERIODO

100,00%

100,00% 0,00%

-39,31% -260,87% -121,56% 221,56% 100,00%

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

INDICADORES O ÍNDICES DE LIQUIDEZ A CORTO PLAZO ÍNDICE DE SOLVENCIA O RAZÓN CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

=

97789,11 5862,49

ÍNDICE DE SOLVENCIA

=

CAPITAL DE TRABAJO

=

ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE

=

97789,11-5862,49 = 91926,62

=

16,68

PASIVO TOTAL ACTIVO TOTAL

=

5862,49 = 131802,59

ÍNDICE DE PATRIMONIO A ACTIVO TOTAL

PATRIMONIO ACTIVO TOTAL

=

125.940,10 = 131802,59

ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO =

PASIVO TOTAL PATRIMONIO

=

5862,49 = 125940,1

0,05

ÍNDICE DE CAPITALIZACIÓN =

CAPITAL NETO FINAL CAPITAL NETO INICIAL

=

138650 = 138650

1,00

ACT. CTE -INV PASIVO CORRIENTE

=

-12210,89 = 5862,49

-2,08

ÍNDICE DE SOLIDEZ

PRUEBA ÁCIDA =

=

0,04

0,96

ÍNDICE PERMANENCIA DE INVENTARIOS

DIAS DEL PERIODO ROT. DE INVENT.

INV. INICIAL+INV.FINAL ÍNDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS

=

=

2

30 320000

=

0,000

320.000,00

=

320000

1

ANEXO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA