Módulo 19. Practica Forense Administrativa y Fiscal.
Unidad 2 Práctica forense de procedimientos administrativos y fiscales.
Sesión 3 Recursos en materia fiscal.
Docente: Ivonne Alicia Gómez Pérez División de Ciencias Sociales: Derecho Alumno: Victor Jiménez Navarro Navarro Matricula: ES1921009428 Grupo: (DE-DEPFAF-2202-M19-001)
1
INDICE.
Introducción………………………………………………………… Introducción…………………………… …………………………………………….……. ……………….…….3 3 Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal..…… administrativa-fiscal..………… ……...…. …....4 Actividad 2. Recurso de revocación……………....………………………. revocación……………....………………………...…..….......9 ..…..….......9 Actividad Integradora. Medios de defensa fiscales.………………………………....14 fiscales.………………………………....14 Conclusiones……………………………………………………… Conclusiones…………………………… ……………………………………………..… …………………..…18 18 Bibliografía………………………………….………… Bibliografía…………………… …………….………………….….………. ……….….………........…..... .......….........19 ....19
2
INTRODUCCION
El recurso de revocación permite impugnar actos o resoluciones definitivas de la autoridad fiscal federal si consideras que no fueron emitidos tomando en cuenta las disposiciones legales. Se debe dar argumentos y exhibir pruebas que amparen la pretensió pretensión, n, cuando la autoridad los analice y las valore, emitirá una resolución, la cual puede consistir en:: de en deja jarr si sin n ef efec ecto toss el acto, acto, co conf nfir irma marl rlo o o mo modi dififica carl rlo, o, ma mand ndar ar repon reponer er el procedimiento u ordenar se emita uno nuevo o que lo sustituya, o bien desecharlo por ser improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso.
3
ACTIVIDAD 1. . MEDIOS AUXILIARES DE LA JURISDICCIÓN ADMINISTRATIVA-FISCAL 1. Lee hasta el apartado “Instancias de los particulares para consulta y solución de conflictos tributarios sin impugnación” del texto de apoyo. 2. Identifica los medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal. 3. En el mism mismo o docu docume ment nto o de text texto o de la acti activi vida dad d an ante teri rior or,, seña señala la las las carac car acte terí ríst stic icas as de lo loss co comp mpon onent entes es de cad cada a es escri crito to co con n su fu fund ndam amen enta taci ción ón jurídica, conforme al siguiente cuadro:
Medio
Medio
Medio
Medio
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Permite a los Permite Características Presentar generales solicitudes que particulares particular
al Mecanismo de
defensa
no tien tienen en un una a plantear
ejercer
tramitación
activ act ivida idad d co con n co cons nstititu tuid ido o a
dudas
especia espe cial,l, para con onccre rettas que autoridad realice
una optativo,
a base
la las
en
la favor vor de los
exis existe tenc ncia ia de contribuyente
autoridades las sobre
un el del
derecho s. cual
la
actuaciones cumplimiento, autoridad correspondient interpretación valo valora rara ra con con es
o
requisitos, tos, ap apllicac icaciión los requisi
condic dicion iones es o de la norma con fiscal.
circunstancias para pa ra
pode poderl rlo o
Pro Propon poner er un ejercer. cr crit iter eriio
par ara a 4
quela autoridad conc conced eda a un una a autorización.
Envío al Buzón Se
Tributario (sí o mediante no, así como
en
en el portal
presentar
del SAT
medio impreso mediante
características sólo para su
podrá Directamente
presenta Se
los resolución que
casos
así
lo
presentación) extraordinarios solicite. y aquellos que, mediante resolución general así se soliciten.
Autoridad a la Aunque
En caso de SAT
Debe
que se dirige
que el escrito
señalarse señal arse a la
formalmente
de
no impo port rta a la resultare
misma
designación, la def defic icie ient nte, e, la
autoridad que
autoridad
expide
si autoridad
está obligada a deberá
el
acto.
subsana subs anarr esos esos comunicársel er erro rore res, s, si no o fues fuese e
po posi sibl ble e promovente.
al
La
em emis isora ora
será la misma
se sugi sugier ere e de
que
manera
ocupara de la
genérica ente
al
se
aclaración.
que 5
pertenezca.
Datos de
Nombre
Nombre
identificación
Domicilio
Coloc Co locar ar esta esta
Fiscal
información
del interesado
conforme a la que conste en el RFC, así como agregar el número de expediente obj bje eto de la aclaración.
Correo electrónico y domicilio
Direcciones,
Correo
correo electrónico, elec ectr trón ónic ico o y domicilio domici lio fisca fiscall el domicilio de la
del
pr prom omov oven ente te y persona del autorizada
clave registro Federal
par ara a
reci cib bir
de notificaciones
Contribuyentes y .
Motivo del escrito
documentos.
Explicar
en Señalar
términos claros todos lo
que
soli solici cita ta;;
Se los presumirán
se hechos relacionados
considerarse la con conveniencia
promoción
manera
y cier cierto tos, s, sa salv lvo o clara ,
de debe be circunstancias prueba
de
Exponer de
en además
de
cont co ntra rario rio,, lo loss hacer
la hechos
referencia a la
afirma afirmados: dos: en fecha
de 6
de ag agre rega garr la
los
notificación
narrra na racción
dictámenes
para pa ra efec efecto toss
hechos
formulados
de
circunstanciad
por
determ det erminar inar la
os
contadores
oportunidad
de
que
conf co nfor orme men n
públicos sobre de
el
promoción, ión, estados la promoc
antecedente
los
de la situación.
financieros financ ieros de así
como
señalar
los
el
contribuyentes act acto o con concret creto o o
las que es objeto
operaciones
del
de
Procedimient
enajenación o. de acciones que
re rea alice;
en
cual cualqu quie ier r
otro otr o dictame dictamen n que tenga.
Las
De acue acuerd rdo o a Acompañar
documentales la
na natu tura rale leza za los
el Artículo
Que contador
18.-
Toda
de la documentos e públi público co emita, emita, promoción necesarias información dirigid ida a a la lass conjuntament dirig para acreditar promoción,
la personalidad pueden
que so sopo port rten en e
o interés
presentarse,
jurídico
de
con
su autoridades
tale taless he hech chos os dict dictam amen en,, un fiscales,
manera o
inform informe e sob sobre re deberá
digi di gita tall o fí físi sica ca circunstancias la revisión de presentarse y
demás .
instrumentos.
la fiscal
situación mediante del documento 7
contribuyente, digital en
el
que
que contenga
consigne, bajo firma protesta
de electrónica
deci de cirr ver verda dad, d, avanzada. los datos que Los señale
el contribuyente
Reglamento de Código.
s
que
este exclusivament e se dediqu dediquen en a
las
actividades agrícolas, ganaderas, pesq pe sque uera rass o silvícolas silví colas que no
queden
comprendidos en el tercer párrafo
del
artículo 31 de este este Có Códi digo go,, podrán no util utiliz izar ar
firm firma a
electrónica avanzada.
Firma Electrónica Avanzada
Para los casos Para
los Artículo
de
casos
de Toda
documentos
documentos
18.-
promoción 8
impresos,
impresos,
deben firmarse deben de
autoridades
forma firmarse
de fiscales,
autógrafa
o forma
con
la autógrafa
impresión de la con huella digital.
diri dirigi gida da a las las
deberá o presentarse la mediante
im impr pres esió ión n de documento la digital.
huella digital
que
contenga firma electrónica avanzada. Los contribuyentes que exclusivament e se dediquen a
las
actividades agrícolas, ganaderas, pesq pe sque uera rass
o
silvíc silvícolas olas que no queden comprendidos en el tercer párrafo
del
artículo 31 de este este
Có Códi digo go,,
podrán
no 9
util utiliz izar ar
firm firma a
electrónica avanzada.
ACTIVIDAD 2. EL RECURSO DE REVOCACION 1. Concluye la lectura del texto de apoyo. 2. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea. CASO requerido o por el SAT por no presentar la declaración ELVIA LARA LARA, fue requerid anual 2020 además del requerimiento se emitió una multa por $ 18, 989.00 a lo 10
que qu e el ella la te tend ndrá rá que que pr prese esent ntar ar un rec recue uerd rdo o de rev revoc ocac ació ión n po porqu rque e no titien ene e obligación de presentar declaración anual, esto porque solo obtuvo $ 3000,000.00 de un solo patrón, por lo que debes presentar el recurso
2. Co Con nfo form rmee a las neces ecesiida dade dess de dell mi mism smo o y en un do docu cume ment nto o de texto, redacta un escrito de revocación.
ELVIA LARA LARA, mexicana, mayor de edad, en pleno goce y
ejercicio de mis derechos, en mi carácter de Persona Física, con domicilio fiscal ubicado en Panorama #554 de la colonia Azul, con RFC LALE890434TI, con
[email protected] de de igual forma señalo como domicilio domicilio para correo electrónico electrónico
[email protected] oír oír y re reci cibi birr no notitififica caci cion ones es el ub ubic icad ado o en Sant Santa a Ma Marí ría a 30 302 2 de la Co Colo loni nia a Manantiales de este Ciudad, autorizando para recibir Manantiales recibir y escuch escuchar ar notif notificacio icaciones nes al Lic. Víctor Jiménez Navarro, con cedula profesional número 8547575.
Por medio del present presente e escrit escrito o vengo a Inter Interponer poner el recurso de
Revocación contra del requerimiento de fecha 14 de Julio de 2022 emitido por la Secretaria Secret aria de Hacien Hacienda da y Crédit Crédito o Público. (SAT), emitido por medio de su oficina recau rec auda dado dora ra de es esta ta Ci Ciud udad, ad, bas basand ando o mi miss pr pret etens ensio iones nes en lo loss si sigu guie ient ntes es agravios.
AGRAVIOS
UNICO UNICO.. - En fecha 14 de Julio de 2022 fui notificada sobre el
requerimiento de pago por la cantidad de $18,989.00 esto por concepto de multa impuesta por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. (SAT), emitida por medio de su oficina recaudadora de esta Ciudad, motivando dicha multa en la supuesta y ficticia omisión de mi parte de realizar mi declaración patrimonial correspondiente al año 2020, lo cual es claramente contrario a derecho y violatorio a lo establecido por el Título IV, capítulo II de la Ley de Impuestos sobre la renta. 11
Esto en virtud virtud de que en dicho ejerci ejercicio cio fiscal (2020) la de la voz en mi
carácter de persona Física solo obtuve ingresos por la cantidad de $3000,000.00; ingresos obtenidos por un solo empleador, por lo cual la Ley invocada me exime de dicha obligación. Manifestado desde este momento bajo protesta de decir verdad que la de la voz solo obtuve los ingresos antes mencionados durante el ejercicio fiscal 2020.
Por lo cual el requeri requerimient miento o y mult multa a impuesta impuesta es claramente claramente nula y
revocable
Ofrez Ofrezco co las sigui siguientes entes pruebas que relaci relaciono ono con todos los hechos
narrados.
PRUEBAS
LA DOCUMENTAL PUBLICA.- consistente en el requerimiento de fecha
14 de Julio de 2022 la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. (SAT), emitida por la oficina recaudadora de esta Ciudad.
LA DOCUMENTAL PUBLICA.- consistente en las constancias de
ingresos salariales a nombre de la de la voz.
INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES.- En lo que favorezca a mis
intereses, esta prueba la relaciono con todos los argumentos de mi recurso.
PRESUNCION LEGAL.- En los mismos términos de la probanza
anterior.
12
PRESUNCION HUMANA. – en los mismos términos de la probanza
anterior.
DERECHO
18, 19, 42, 116, 117, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130,
131, 132, 133, 134, 174 y demás correlativos al código fiscal de la federación, así como los artículos 90, 91, 92, 93 y demás correlativos de la Ley de Impuestos sobre la Renta.
Por lo antes expuesto expuesto y funda fundado do a esta Autor Autoridad, idad, atent atentamente amente
pido se sirva.
PRIMERO.- Tenerme por presentando en los términos de este escrito y
con la persona personalidad lidad que osten ostento, to, interponi interponiendo endo RECURSO DE REVOCACION en contra de la multa y requerimiento de fecha 14 de Julio de 2022.
SEGUNDO.- Tenerme por hachas las manifestaciones contenidas en el
cuerpo del presente ocurso ofrecidas las pruebas y alegatos que en la misma argumentación se incluye.
TERECERO .- En su oportunidad se revoque y quede sin efecto el
requerimiento y multa impuesta.
13
A LA FECHA DE SU PRESENTACION PROTESTO LO NECESARIO
ELVIRA LARA LARA
ACTIVIDAD INTEGRADORA. MEDIOS DE DEFENSA FISCALES
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.
CASO PRÁCTICO 14
(Utiliza el caso anterior para dar continuidad a esta actividad)
ELVIA LARA LARA, fue requerid requerido o por el SAT por no presentar la declaración anual 2020 además del requerimiento se emitió una multa por $ 18, 989.00 a lo que qu e el ella la te tend ndrá rá que que pr prese esent ntar ar un rec recue uerd rdo o de rev revoc ocac ació ión n po porqu rque e no titien ene e obligación de presentar declaración anual, esto porque solo obtuvo $ 3000,000.00 de un solo patrón, por lo que debes presentar el recurso
2. Selecciona el recurso o medio auxiliar procedente. A mi punto se trata de un recurso de nulidad.
3. En un documento de texto, redacta el escrito correspondiente
.
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA PRESENTE:
15
ELVIA LARA LARA, mayor de edad, por mi propio derecho con domicilio
para oír y recibir notificaciones el ubicado en Panorama #98 de la colonia Monte Verde de esta Ciudad, autorizando para recibirlas al Lic. Víctor Jiménez Navarro con cedula profesional número 7878978. Que por este escrito interpongo RECURSO DE NULIDAD, contra de la multa impuesta a la de la voz por la cantidad de $18,989.00 por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. (SAT) emitida por la oficina recaudadora de esta Ciudad, el día 14 de Julio de 2022 con domicilio en Boulevard Campestre número 34 de la Colonia la Floresta.
HECHOS
En fecha 13 de juli julio o del presente presente año, fui notificada notificada por el actuario actuario
notificador del SAT oficio de fecha 14 de Julio de 2022 en el cual se me realizaba el requerimiento de pago por la cantidad de $18,989.00 por concepto de multa a consecuencia de haber omitido mi declaración patrimonial del ejercicio fiscal 2020.
AGRAVIOS
Dentro del ejerci ejercicio cio fiscal 2020 la de la voz en mi caráct carácter er de persona persona
física reporte al SAT ingreso por la cantidad de $3000,000.00; ingresos obtenidos por un solo empleador, por lo cual la de la voz entra dentro de lo establecido por el Título IV, capítulo II de la Ley de Impuestos sobre la renta. 16
Quedan Quedando do claro que la de la voz queda eximi eximida da de la obliga obligación ción de
prese pr esent ntar ar decl declar araci ación ón pat patri rimo moni nial al del del ej ejerc ercic icio io fifisc scal al 2020 2020,, lo que que da co como mo resultado que el requerimiento y multa impuesta por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. (SAT), se encuentra infundada y carente de validez por lo cual solicito la declaración de NULIDAD del acto emitido por dicha autoridad.
PRUEBAS
LA DOCUMENTAL DOCUMENTAL PÚBLI PÚBLICA. CA. - consistente en el requerimiento de
fecha 14 de Julio de 2022 la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. (SAT), emitida por la oficina recaudadora de esta Ciudad.
LA DOCUM DOCUMENTAL ENTAL PÚBLI PÚBLICA. CA. - consistente en las constancias de ingresos salariales a nombre de la de la voz.
INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES. - En lo que favorezca a mis
intereses, esta prueba la relaciono con todos los argumentos de mi recurso.
PRESU PRESUNCION NCION LEGAL LEGAL.. - En los mismos términos de la probanza
anterior.
PRESUNCION HUMANA. – en los mismos términos de la probanza
anterior.
Por lo anteriormente expuesto.
DERECHO
Artí Artículo, culo, y demás correla correlativos tivos de la Ley Federal de Proced Procedimient imientos os
contenciosos Administrativos. 17
Por lo anteriormente expuesto y fundando a esta autoridad, atentamente
pido se sirva
PRIMERO. - Tenerme por presentado en los términos de este escrito y con la personalidad que ostento, interponiendo el presente recurso.
SEGUNDO. SEGUN DO. – Tenerme por hechas las manifestaciones contenidas en el cuerpo del presente ocurso ofreciendo y alegatos que en la misma argumentación se incluye.
TERCERO. – En su oportunidad se emita una nueva resolución que favorezca a mis intereses.
A LA FECHA DE SU PRESENTACION PROTESTO LO NECESARIO
ELVIRA LARA LARA CONCLUSIONES
18
La fa faci cililida dad d con la qu que e la Ad Admi mini nist stra raci ción ón emit emite e la lass res resol oluc ucio ione ness da com como o consecuencia la violación de los derechos de los administrados, y por tal motivo es la justificación de la existencia del recurso administrativo de revocación, mediante el cual el afectado puede impugnar una resolución que lo agravia. El recurso de revocación como medio de defensa, es uno de los más eficaces, en virtud de ser uno de los más completos establecidos en el Código Fiscal de la Federación Federac ión ya que su procedencia es muy ampli amplia a por la cual llega a consti constituir tuir un control de legalidad de los actos administrativos para los particulares, es también un medio de defensa y control mediante el cual se puede obtener la modificación, revocación o confirmación de aquellos actos administrativos que han causado violación
a
nuestros
derechos.
BIBLIOGRAFÍA. CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (2018). LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO. 23 de febrero del 2020, de Diario
Oficial
de
la
Federación
Sitio
web:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/112_180518.pdf
19
Mejía. R. (2018). Los Recursos Administrativos en Materia Fiscal. 23 de febrero del 2020, de UNAM Sitio web: https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derechocomparado/article/view/ 3437/4035 UNADM.. (2020). Recursos en Materia Fiscal. 23 de febrero del 2020, de UNADM UNADM Sitio web: Mejia. R. (2018). Los Recursos Administrativos en Materia Fiscal. 23 de febrero
del
2020,
de
UNAM
Sitio
web:
https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derechocomparado/article/view/ 3437/4035 Blogif Blo gifa.w a.wordp ordpress ress.co .com m (S. (S.F.) F.).. RECURS RECURSOS OS ADMINI ADMINISTR STRATI ATIVOS VOS EN MAT MATERI ERIA A FISCAL. CONOZCA CALO LOS S. Recupera rad do el 23 de febre rerro del 2020 de de:: https://blogifa.wordpress.com/2015/08/01/recursos-administrativos-en-materia fiscal-conozcalos/
Texto de apoyo https://www.derecho.unam.mx/investigacion/publicaciones/revista-cultura/pdf/ CJ3_Art_8.pdf https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/ DE/M17_DEPFCM/ U3/S7/Descargables/DE_M17_U3_S7_GA.pdf http://tareasjuridicas.com/2015/06/25/como-elaborar-los-conceptos-de-violacionamparo/ https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/ DE/M17_DEPFCM/ U3/S7/Descargables/DE_M17_U3_S7_TA.pdf http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5529021&fecha=25/06/2
LEGISLACION Ley Federal de Procedimiento Administrativo Código Fiscal Federal. 20
Ley Federal De Transparencia Y Acceso A La Información Pública
21
