MODUL 2
December 6, 2017 | Author: Adi | Category: N/A
Short Description
modul 2 audit pde...
Description
No
Prosedur Audit PIUTANG USAHA
1
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar
2
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya
3
Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya
4 lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca). 5
Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien.
6
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapatdilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya) 7 8 9
Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca. Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikaninformasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan 11
12
13 Klien:
Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding) Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's] Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen klien
PT. PETA Skedul: Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
No 1
Prosedur Audit PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)
2
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau dengan buku besar.
3
Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
5
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material.
6
Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran
1 2 3
4
PENJUALAN Siapkan skedul utama dari penjualan Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan / fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
5
6
7
8
9
10
11
Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi. Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya. Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT masa PPN. Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan. Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut. Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.
12
Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work)
13
Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan
Klien:
PT. PETA Skedul: Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
Dikerjakan Oleh Indeks Paraf
√
√
-
EE
ang terjadi antara tanggal yang
eliti keterangan dari klien.
√
firmasi, lakukan alternatif prosedur mbayaran piutangnya)
EE1
EE PL1.1
nya kredit bank dan anjak piutang,
-
-
er, ungkapkanlah hal-hal tersebut
anajemen klien Dibuat oleh:
√
E
E1
Diperiksa oleh:
Indeks
Tanggal:
Tanggal:
Dikerjakan Oleh Indeks Paraf √ M2 M2 √
√ G&M2 PL.1 √
ARP1.3
√
Periode: 12/31/2012
TOC 1
-
TOC 1
M2
√
-
-
PL.1 PL.1 Dibuat oleh:
Diperiksa oleIndeks
Tanggal:
Tanggal:
Periode: 12/31/2012
Keterangan Piutang Usaha Piutang LainLain
Ref. KK
Per Klien
31/12/2012
E1
PARE Dr
Cr 207,720,000
898,725,250 14,940,000 913,665,250
-
Dibuat oleh:
31/12/2012
Per Audit
849,792,298 29,426,195
691,005,250 ˄ lanjut ke A2 Diperiksa oleh:
879,218,493 ˄
Indeks
PT. PETA Skedul:
31/12/2011
691,005,250
207,720,000 ˄
˄
Klien:
Per Audit
E Tanggal:
Tanggal:
Piutang
Periode: 12/31/2012
Catatan Pemeriksaan 1. Jurnal no. 1 (lihat skedul E1) Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan ETAP yang berlaku umum. Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
Indeks
PT. PETA Skedul: Piutang
E Tanggal:
Tanggal:
Periode: 12/31/2012
Nama Pelanggan
Ref KK
Per Klien
31/12/2012
PT. Andalas PT. Bengkulu Toko Cintaku PD. Durian Toko Enggano Toko Flamingo PT. Horas PT. Ikan PT. Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT. Manggis
59,400,000 55,000,000 87,900,000 124,475,000 165,575,250 36,750,000 42,500,000 125,375,000
Toko Nangka PD. Sirsak PT. Pepaya PD. Rambutan
51,750,000 122,500,000 27,500,000
Cr
2 4
13,500,000 105,600,000
3 5
40,000,000 21,120,000
1
898,725,250
Dibuat oleh:
PT. PETA
klp 2 Tanggal:
31/12/2012 59,400,000 55,000,000 74,400,000 18,875,000 165,575,250 36,750,000 42,500,000 64,255,000 51,750,000 122,500,000 -
207,720,000 ˄
˄
Klien:
Per Auditan
27,500,000
-
˄
Skedul: Piutang Usaha
PARE No JK
Dr
691,005,250 ˄
Diperiksa oleh:
Indeks
Tanggal:
Periode:
E1 12/31/2012
keterangan ˄ = telah dilakukan penjumlahan kebawah Catatan Pemeriksaan : 1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2012 Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan: a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen. b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit. 2.
Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 2 Januari 2013 (Lihat Skedul EE) Jurnal: 1. Beban piutang tak tertagih Piutang Usaha ( koreksi untuk mencatat piutang PD. Rambutan yang tidak dapat ditagah karena pailit)
27,500,000
2. Bank BINI
13,500,000
Piutang Usaha (koreksi untuk mencatat pelunasan piutang dari toko flamingo karana kurang di catat) 3. Bank BINI Piutang Usaha (koreksi untuk mencatat pelunasan piutang PT. MANGGIS dengan transfer Bank BINI )
40,000,000
27,500,000
13,500,000
40,000,000
penjualan
34,650,000 piutang usaha
34,650,000
(koreksi piutang PD Sirsak)
3.
Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Desember 2012 ( Lihat Skedul EE ).
Kesimpulan Pemeriksaan Lihat skedul E. Klien:
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
Tanggal:
Tanggal:
Periode:
PT. PETA Skedul: Piutang Usaha
E1 12/31/2012
Hasil Konfirmasi No
Klien
1 PT. Bengkulu 2 Toko Enggano 3 Toko Flamingo 4 PT. Horas 5 PT. Jambu 6 Toko Kelapa 7 Toko Lemon 8 PT. Manggis 9 PD. Sirsak 10 PT. Pepaya 11 PD. Rambutan
Alamat
Perbedaan
Penerimaan setelah tanggal neraca
Jumlah per Klien (Rp)
Jl. Anggrek No.35 Surabaya Jl. Lumba - Lumba No. 9 Jakarta Jl. Barat No. 5 Jakarta Jl. Sudirman No. 16 Semarang Jl. Siswa No. 47 Jakarta Jl.Alam No.8 Bandung Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta Jl. Pintu No. 2 Jakarta Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta Jl. Penyu No. 25 Surabaya Jl. Delima No. 21 Jakarta
Klien:
PT. PETA Skedul: Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca keterangan tanda
59,400,000 55,000,000 87,900,000 124,475,000 165,575,250 36,750,000 42,500,000 125,375,000 51,750,000 122,500,000 27,500,000 898,725,250
I CB NR RD RD RD CB NR RD RD CB NR
v v v v v v v v v v v
II
I
13,500,000 105,600,000 100,000,000
40,000,000 34,650,000
II * * * * * * * * * * *
55,000,000 70,000,000 18,875,000 160,000,000 40,000,000 62,500,000 50,000,000
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
klp 2 Tanggal:
Bpk Budi Tanggal:
Periode:
2/28/2017
tanggal pelunasan 1/26/2013 1/8/2013 1/9/2013 1/2/2013 1/15/2013 1/5/2013 1/17/2013
EE 2/28/2017
12/31/2012
v = telah dicocokkan dari buku pembantu piutang * = telah dilakukan konfirmasi toko f setelah di cek dalam rekening koran telah menerima transfer dari toko flamingo sebesar 126.000.000 tetapi dalam buku pebantu piutang tercatat 112.500.000 sehingga terjadi selisih sebesar 13.500.00 karena menggunakan FOB Destination Point sehingga tidak perlu dilakukan koreksi
Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Klien: Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
Tanggal:
Periode:
PT. PETA Skedul: Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca
EE Tanggal:
12/31/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi (x) pengiriman pertama ( ) pengiriman kedua
:
Jumlah Konfirmasi Saldo menurut konfirmasi (Confirming Balances) Selisih yang dilaporkan (Reporting Differences): Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos (return by post office) Tidak kembali (no replies) Total yang dikirim Total piutang usaha
3 5 0 3 11
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha
Klien:
PT. PETA Skedul: Ringkasan Hasil dan Konfirmasi Positif Piutang Usaha
Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang be Klien:
PT. PETA Skedul: Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca
pertama
2 JANUARI 2013
:
218,650,000
Persentase (%) tahun berjalan 24.33%
309,505,250 245,570,000
34.44% 27.32%
14.73% -1.76%
125,000,000 898,725,250 898,725,250
13.91% 100%
14.71%
100%
100%
Jumlah (Rp)
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Persentase (%) tahun lalu
72.32%
100%
Indeks
EE1 Tanggal:
Tanggal:
Periode: 12/31/2012
andar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
Indeks
EE Tanggal:
Tanggal:
Periode: 12/31/2012
Keterangan Penjualan Retur Penjualan Diskon Penjualan
Ref KK
Per Klien 31/12/2012 5,547,000,000 (55,047,000) (11,094,000) 5,480,859,000 ᶺ
Klien:
PT. PETA Skedul: Penjualan
Catatan Pemeriksaan : 1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan untuk bulan desember 2011 (lihat skedul TOC1) Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur # Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP 2. Setelah dilalukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut-off) yang tepat (lihat skedul PL1.1) Jurnal : 4. Penjualan 96,000,000 PPN Keluaran 9,600,000 Piutang Usaha (Koreksi untuk mencabut pesanan yang belum diterima oleh pelanggan) 5. Retur penjualan 19,200,000 PPN keluara 1,920,000 Piutang Usaha (koreksi retur penjualan PT MANGGIS yang belum di catat)
Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berla Klien:
PT. PETA Skedul: Penjualan
PARE Dr
Cr 96,000,000 19,200,000
115,200,000
njualan secara penjualan secara
ihat skedul PL1.1)
105,600,000
21,120,000
Per Audit 31/12/2012 5,451,000,000 (74,247,000) (11,094,000)
4 5
-
-
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
untansi Keuangan yang berlaku umum. Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
Per Audit 31/12/2011 5,737,251,350 (15,653,500)
5,721,597,850
Indeks
PL1 Periode: 12/31/2012
Indeks
PL1 Periode: 12/31/2012
Surat Jalan (SJ) Tanggal No. 12/27/2012 136/12/12 12/29/2012 137/12/12 12/29/2012 138/12/12
1/4/2013 1/5/2013 1/5/2013
001/01/13 002/01/13 003/01/13
Faktur Tanggal 12/27/2012 12/29/2012 12/29/2012
No. F-136/12/212 F-137/12/212 F-1378/12/212
1/4/2013 1/4/2013 1/5/2013
F-001/01/213 F-002/01/213 F-003/01/213
Klien:
PT. PETA Skedul: Uji Atas Pisah Batas Penjualan
Catatan Pemeriksaan : Syarat pengiriman barang adalah FOB shipping point, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada saat barang dikirim ke pembe
Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan adanya pergeseran pencacat penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar. Klien:
PT. PETA Skedul: Uji Atas Pisah Batas Penjualan
Nama Pelanggan
Jumlah (Rp)
Tanggal Pencatatan
PT Manggis PT Horas PT Sirsak
105,600,000 105,600,000 34,650,000
12/27/2012 12/29/2012 12/29/2012
Toko Kelapa Toko Lemon PT Andalas Dibuat oleh:
19,800,000 105,600,000 237,600,000 Diperiksa oleh:
10/4/2013 1/5/2013 1/5/2013 Indeks
PL1.1 Tanggal:
Tanggal:
Periode: 12/31/2012
akui) pada saat barang dikirim ke pembeli.
menemukan adanya pergeseran pencacatan eriode yang benar. Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
PL1.1 Tanggal:
Tanggal:
Periode: 12/31/2012
No. 1 2 3 4 5 6
Surat Jalan Tanggal
No. 132 133 134 135 136 137
Klien
PT. PETA Skedul : Uji Transaksi Penjualan dan Piutang
Faktur Tanggal
No. 12/6/2012 12/9/2012 12/15/2012 12/21/2012 12/27/2012 12/29/2012
132 133 134 135 136 137
Nama Pelanggan 12/6/2012 Toko Flamingo 12/9/2012 PT Bengkulu 12/15/2012 PD Sirsak 12/21/2012 PT Jambu 12/27/2012 PT Manggis 12/29/2012 PT Horas
Nama Pelanggan
Flamingo engkulu rsak mbu anggis oras
Jumlah (Rp) 41,580,000 50,150,000 42,240,000 133,650,000 105,600,000 105,600,000
Bukti Pendukung
Otorisasi
Footing
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
Buku Penj. √ √ √ √ √ √
Periksa Pencatatan Ke Kartu Piutang Buku Besar √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :
Indeks
TOC1 Tanggal :
Tanggal :
Tanggal : 12/31/2012
View more...
Comments