Modul 1 Kelompok 1

PRAKTIKUM PENGAUDITAN & PDE MODUL 1: KERTAS KERJA NERACA, KERTAS KERJA LABA RUGI, SURAT PERIKATAN, RENCANA PEMERIKSAAN

OLEH: KELOMPOK 1

LUH AYU REGITA PRATAMI

(1306305076)

I G A A RATIH PRABASARI

(1306305093)

DEWA AYU PARAMITA DEWI

(1306305105)

A A A PUTRI SYINTIA WULANDARI

(1306305185)

A A ISTRI INTEN FEBRIYANTI

(1306305219)

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA 2016

0

Keterangan

Re f. KK

Per Audit 31/12/201 1

Per Klien 31/12/201 2

PARE Dr

Cr

Per Audit 31/12/20 12

1

ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total aset lancar

Investasi

486.945.35 0 849.792.29 8 29.426.195 1.136.000. 000

467.920.77 5 898.725.75 0 14.940.000 1.182.050. 000

7.500.000 2.509.663. 843 ^ 257.500.00 0

23.000.000 5.917.500 2.592.553. 525

1.733.000. 000 181.999.90 0 1.551.000. 100 ^

1.752.000. 000 266.925.30 0 1.485.074. 700

343.750.00 0

Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku

TOTAL ASET

4.318.163 4.421.378. .943 225 ^ Dibuat oleh:

Klien

Diperiksa oleh:

PT PETA Skedul: Kertas Kerja Neraca

Indeks

A2.1 Tanggal:

Tanggal:

Periode: 31/12/20 12

2

Keterangan

Re f. KK

Per Audit 31/12/201 1

Per Klien 31/12/201 2

421.259.00 6 14.605.913 32.323.038

287.500.00 0 15.688.018 27.063.926

93.000.000

62.403.400

561.187.95 7 ^

392.655.34 4

PARE Dr

Cr

Per Audit 31/12/20 12

KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban lancar Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Biaya yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usahalancar Total kewajiban lancar Kewajiban tidak lancar Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usahajangka panjang Total kewajiban tidak lancar

-

-

-

-

^ EKUITAS Modal saham - Rp. 10.000 per lembar Saldo laba ditahan Total ekuitas Total kewajiban dan ekuitas

1.000.000. 000 2.756.975. 986 3.756.975. 986 4.318.163 .943

1.000.000.0 00 3.028.722.8 81 4.028.722.8 81 4.421.378. 225 Dibuat oleh:

Klien

Diperiksa oleh:

Indeks

PT PETA Skedul

A2.2 Tanggal:

Tanggal:

Periode: 3

31/12/20 12

Kertas Kerja Neraca

Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR

BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAINLAIN, BERSIH

LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN

LABA BERSIH

Klien

Re f. KK

Per Audit 31/12/201 1 5.721.597.8 50 4.377.276.1 95 1.344.321.6 55 ^ 691.642.17 4 652.679.48 1 ^ 1.300.600 8.654.500 1.864.000 (5.489.900) ^ 658.169.38 1 ^ 93.993.814 ^ 564.175.5 67 ^

Per Klien 31/12/201 1 5.480.859. 000 4.422.500. 000 1.058.359. 000

PARE Dr

Cr

Per Audit 31/12/20 12

771.313.10 4 287.045.89 6

29.133.025 (29.133.02 5) 361.178.92 1 44.432.026

271.746.8 95 Dibuat oleh:

Diperiks a oleh:

Indeks 4

PT PETA

A3.1 Tanggal :

Skedul:

Tanggal :

Kertas Kerja Laba Rugi

Keterangan

SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN

Re f. KK

Per Audit 31/12/201 1

Per Klien 31/12/201 2

2.192.800. 419 564.175.56 7 2.756.975. 986 ^

2.756.975. 986 271.746.89 5 3.028.722. 881

PARE Dr

Cr

Periode: 31/12/201 2

Per Audit 31/12/20 12

5

Indeks

Klien

PT PETA Skedul: Kertas Kerja Laba Rugi

Keterangan

Re f. KK

Dibuat oleh :

Diperiksa Oleh :

A3.2

Tanggal :

Tanggal :

Periode: 31/12/20 12

Per Audit 31/12/201 1

Per Klien 31/12/201 2

486.945.35 0 849.792.29 8

467.920.77 5 898.725.25 0

29.426.195 1.136.000. 000

14.940.000 1.182.050. 000

-

23.000.000

7.500.000 2.509.663. 843

5.917.500 2.592.553. 525

Naik (Turun) Rp

%

ASET Aset Lancar Kas dan Setara kas piutang usaha piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar

(19.024.5 75) 48.932.95 2 (14.486.1 95) 46.050.00 0 23.000.00 0 (1.582.50 0) 82.889.68 2

(0,04) 0,06 (0,49) 0,04 0,00 (0,21) 0,03 6

Investasi pada entitas asosiasi

257.500.00 0

343.750.00 0

86.250.00 0

Nilai buku

1.733.000. 000 181.999.90 0 1.551.000. 100

1.752.000. 000 266.925.30 0 1.485.074. 700

19.000.00 0 84.925.40 0 (65.925.4 00)

Total Aset

4.318.163 .943

4.421.378 .225

103.214. 282

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh :

0,33

Aset tetap Harga perolehan Akumulasi Penyusutan

Klien

PT PETA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

Keterangan

Tanggal:

Tanggal:

Re f. KK

Per Audit 31/12/201 1

0,01 0,47 (0,04)

0,02 Indeks

ARP1 .1 Periode: 31/12/201 2

Per Klien 31/12/201 2

Naik (Turun) Rp 7

%

KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek 421.259.00 6 14.605.913 32.323.038

287.500.00 0 15.688.018 27.063.926

93.000.000 561.187.95 7

62.403.400 392.655.34 4

(133.759.00 6) 1.082.105 (5.259.112) (30.596.600 ) (168.532.61 3)

1.000.000.0 00 2.756.975.9 86 3.756.975.9 86

1.000.000.0 00 3.028.722.8 81 4.028.722.8 81

0 271.746.89 5 271.746.89 5

4.318.163. 943

4.421.378. 225

103.214.2 82

PT PETA

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

Tanggal:

Tanggal:

Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek

EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per saham Saldo laba Total Ekuitas Pemegang saham TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Klien

Keterangan

Re f. KK

Per Audit 31/12/2011

Per Klien 31/12/2012

(0, 0 (0,

(0,

(0,

0

0

0

0 Indeks

ARP1 2

Periode

31/12/2 2

Naik (Turun) Rp Persen 8

ase (%

BEBAN OPERASI

691.642.174

5.480.859.00 0 4.422.500.00 0 1.058.359.00 0 771.313.104

LABA OPERASI

652.679.481

287.045.896

(365.633.58 5)

(0,5

1.300.600 8.654.500 1.864.000

29.133.025 -

(1.300.600) 20.478.525 (1.864.000)

(1,0 2,3 (1,0

(5.489.900)

(29.133.025)

(23.643.125)

4,3

658.169.381

316.178.921

(341.990.46 0)

(0,5

93.993.814

44.432.026

(49.561.788)

(0,5

564.175.567

271.746.895

(292.428.6 72)

(0,52

PENJUALAN

5.721.597.850

BEBAN PENJUALAN

4.377.276.195

LABA KOTOR

1.344.321.655

PENDAPATAN DAN BEBAN LAINLAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAINLAIN, BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN

LABA BERSIH Klien

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi

Tanggal:

(240.738.85 0) 45.223.805 (285.962.65 5) 79.670.930

Diperiksa oleh:

Indeks

Tanggal:

Periode: 31/12/2012

ARP1.3

9

(0,0

0,0

(0,2

0,1

No. Hal.

: 007/I/KA/2012 : Proposal Audit

Denpasar, 28 Desember 2012

Kepada Yth, Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi PT PETA Jl. Pinang Nomor 2 Jakarta Dengan Hormat, Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT PETA tahun buku 2012, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak. 1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku 2012. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain. Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh Manajemen. Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hl yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen. 2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan. Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyataan Klien” (Client Representation Letter) seperti yang dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik. 3. Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut: 30% pada saat proposal disetujui 50% pada saat penyerahan konsep laporan audit 20% pada saat penyerahan final laporan audit PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik.

Disetujui oleh PT PETA Rantung (Rantung) Tanggal: 28 Desember 2012

Hormat kami, Kantor Akuntan Publik EDSON & REKAN Edson (Edson) Akuntan, Reg. Neg. D-30372 10

PT PETA RENCANA PEMERIKSAAN TAHUN BUKU 2012 1.

UMUM

PT Peta didirikan berdasarkan akte notaris James, SH Nomor 30372 tertanggal 23 April 1984. Akte pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat nomor C2-11.462 tanggal 28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan nomor 1882/1984 tanggal 5 Mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 pada Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 Mei 1984. Maksud dan Tujuan Perusahaan Perusahaan bergerak dibidang jual beli barang-barang mebel. Alamat Perusahaan Jalan Pinang Nomor 2, Jakarta 2.

SUSUNAN PENGURUS

Presiden Komisaris

: Ibu Intan

Komisaris-komisaris : Ibu Tati Bapak Emil Direktur 3.

: Bapak Rantung

EKUITAS

Modal dasar perusahaan berjumlah Rp2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal sebesar Rp10.000 per saham. Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @ Rp10.000 dengan komposisi Ibu Tati 30.000 lembar saham, Bapak Emil 30.000 lembar saham dan PT Surya 40.000 lembar saham. 4. KEBIJAKAN AKUNTANSI a. Penyajian laporan keuangan Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdasarkan metode langsung. b. Piutang usaha 11

Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan ke perkiraan laba rugi, piutang yang benar-benar tak tertagih. c. Persediaan Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode FIFO. d. Penyertaan dalam bentuk saham Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas. e. Aset tetap Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut: Bangunan dan prasarana 20 tahun Kendaraan bermotor 10 tahun Peralatan kantor dan toko 5 tahun f. Pengakuan pendapatan Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli. g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan. h. Taksiran Pajak Penghasilan Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan. i. Tahun buku Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

12

5.

BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank, buku besar, ayat jurnal dan proses pembukuan masih dilakukan secara manual dan komputerisasi.

6.

NERACA KOMPARATIF ASET

2012

2011

ASET LANCAR 46 7.920.775 89 8.725.250 1 4.940.000 1.18 2.050.000 2 3.000.000

48 6.945.350 84 9.792.298 2 9.426.195 1.13 6.000.000

TOTAL ASET LANCAR

5.917.500 2.5 92.553.525

7.500.000 2.5 09.663.843

INVESTASI

3 43.750.000

2 57.500.000

1.75 2.000.000 26 6.925.300 1.4 85.074.700

1.73 3.000.000 18 1.999.900 1.5 51.000.100

4.4 21.378.225

4.3 18.163.943

2012

2011

Kas dan Setara Kas Piutang Usaha Piutang Lain-lain Persediaan Beban di bayar dimuka Perlengkapan

−

ASET TETAP Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku TOTAL ASET

KEWAJIBAN DAN EKUITAS KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang Usaha

28

42 13

7.500.000 15.68 8.018 2 7.063.926 6 2.403.400

1.259.006 1 4.605.913 3 2.323.038 9 3.000.000

3 92.655.344

5 61.187.957

1.00 0.000.000 3.02 8.722.881

1.00 0.000.000 2.75 6.975.986

TOTAL EKUITAS

4.0 28.722.881

3.7 56.975.986

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

4.4 21.378.225

4.3 18.163.943

Utang Lain-lain Utang Pajak Beban yang masih harus dibayar TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK EKUITAS Modal saham-nilai nominal Rp.10.000 per saham Saldo Laba

7. LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF 2012 5.480.859.000 4.422.500.000 1.058.359.000 771.313.104 287.045.896

2011 5.721.597.850 4.377.276.195 1.344.321.655 691.642.174 652.679.481

PENDAPATAN & BEBAN LAIN-LAIN Laba/rugi valuta asing Pendaptan bunga Beban bunga (Pendapatan) lain-lain bersih

29.133.025 (29.133.025)

1.300.600 8.645.500 1.864.000 (5.489.900)

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN

316.178.921

658.169.381

44.431.026

93.993.814

271.746.895

564.175.567

PENJUALAN BEBAN POKOKPENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA

BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA BERSIH

8.  

MASALAH AKUNTANSI Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi. Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetapi dalam prakteknya perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan 14

dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih mantap. 9. 

MASALAH PERPAJAKAN Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk



penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal. Tahun sebelumnya semua pajak yang terhutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dibayarkan.

10. MASALAH PEMERIKSAAN  Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 di periksa oleh Kantor Akuntan Publik EDSON & REKAN. 11. RENCANA KERJA Penempatan staf: Partner

: Edson

Manajer

: Nada

Supervisor

: Suciwati

Senior

: Inten

Junior

: Litta

12. JASA AKUNTAN Pemeriksaaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan. 13. BIAYA PEMERIKSAAN Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23. 14. WAKTU Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai

: 17 Desember 2012 s/d 6 Maret 2013

Pemeriksaan stok fisik/kas

: 31 Desember 2012 s/d 1 Januari 2013

Evaluasi pengendalian internal

: 15 Desember 2012 s/d 12 Januari 2013 15

Penyerahan laporan akuntansi

: 25 Maret 2013

Pelaksanaan stock opname

: Ita, Inten, Rinto, Handy dan Karosono.

Referensi: Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 2014. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP Kertas Kerja Pemeiksaan Edisi 3 – Buku 2. Jakarta: Salemba Empat. Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 2014. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP Instruksi Umum, Berkas Permanen, Permasalahan, dan Kertas Kerja Pemeriksaan Tahun Lalu Edisi 3 – Buku 1. Jakarta: Salemba Empat. 16

17