Modelo Informe Control Interno

Modelo de Informe de Control Interno1 Señores Junta Directiva de la empresa ______________  empresa  ______________  Preparado por la Auditoría  _____ XX de 201X En aten atenci ción ón al requ requer erim imie ient nto o oran orani! i!ac acio iona nall de eval evalua uaci ción ón peri periód ódic ica a de la situaci situación ón económi económica" ca" operativa operativa # de pro#ecc pro#ección ión de la empresa empresa  _________ " se presenta presenta el in$orme in$orme de control control interno por el periodo comprendido comprendido entre enero 1 # diciem%re &1 del año 20XX'

Justificación (os in$ormes de $inal del período sirven a la alta dirección no solo para evaluar el tra% tra%a) a)o o e)ec e)ecut utad ado o sino sino para para dete determ rmin inar ar si lo real reali! i!ad ado o corr corres espo pond nde e a los los requerimientos de la empresa' El marco de internacionali!ación de las empresas" e*ie que la visión $utura se en$oque +acia la evaluación de los requerimientos propios de tal $inalidad en todas las ,reas de la empresa- por .ste motivo adem,s de los in$ormes que e*ie la (e#" como la certi$icación de los estados $inancieros" el dictamen de los mismos" el in$orme de estión # el in$orme de control interno- se solicitó una ve! m,s que para 1

 Este modelo servir, a contadores" auditores # revisores $iscales como uía %,sica de lo que puede ser un tipo de in$orme de /ontrol nterno- su uso no nos responsa%ili!a de lo que se redacte con %ase en .l' Este in$orme contendr, mltiples consideraciones" recomendaciones" uías # evaluaciones que pueden surir en un eventual proceso de auditoría de control interno' (o aquí e*puesto no de%er, ser de$initivo ni vinculante con el proceso de auditoría que se lleve a ca%o # se de%er,n anali!ar a la lu! de este" que" de lo aquí contenido" puede ser utili!ado- De iual $orma se de%en arear  todas las consideraciones o recomendaciones que del an,lisis se desprendan'

el in$orme de estión se preparasen in$ormes por ,reas" como las de recursos +umanos" producción" mercadeo" $inan!as # control de calidad'

Marco Conceptual El control interno es un proceso" e)ecutado por la )unta directiva # la alta dirección de la empresa" con el apo#o constante del departamento de control interno" para la administraci administración ón de la entidad" entidad" diseñado especí$icame especí$icamente nte para proporcionarle proporcionarle seuri seuridad dad ra!ona% ra!ona%le le de conse conseuir uir e$ecti e$ectivid vidad ad # e$icie e$icienci ncia a en las operaci operacione ones" s" su$iciencia de la in$ormación $inanciera # cumplimiento de las le#es # reulaciones aplica%les'

Marco legal El in$orme so%re /ontrol nterno se constitu#e en un elemento %,sico que permite determinar si los marcos leales # )urídicos se cumplen- si los ordenamientos /orporativos son tenidos en cuenta- si los procedimientos aplicados corresponden a los propuestos por la alta dirección # si los lineamientos esta%lecidos de control interno corresponden a la din,mica # desarrollo de la empresa' Se e)ecutó la Auditoría cumpliendo con las __________ mencione si por voluntad o e*plícita indicación normativa" la revisión se +a reali!ado en atención a las 3ormas de Auditoría 4eneralmente Aceptadas 3A4A5 o a las nuevas 3ormas de  Aseuramiento de la n$ormación 63A6 inclu#endo las 3ormas nternacionales de  Auditoría 63A65'

Enfoque del Control Interno El /ontrol nterno nterno que evala la Auditoría est, $undamentado $undamentado en _______ reitere el marco normativo que se aplicó en la revisión5 # pronunciamientos del /onse)o 7.cn 7.cnic ico o de la /ont /ontad adurí uría a así como como los los de la Super Superin inte tende ndenc ncia ia de _____ _______  __ 

indique la superintendencia que viila la actividad de la empresa5 " los cuales aunque no tienen la calidad de o%liatorios" sí corresponden a un proceso investiativo que %ien puede ser tenido como premisa %,sica para el desarrollo de .ste en$oque de control en proceso de universali!ación'

Marco teórico de los componentes del control interno de la empresa (os componentes del control interno se interrelacionan- se derivan de la visión de la empresa" # se interan a los procesos administrativos' Estos son8 

Ambiente de control:  Al cual se asocian elementos como la interidad" valores .ticos" # la competencia o conocimientos así como las +a%ilidades que poseen las personas para cumplir adecuadamente sus $unciones'

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Evaluación de riesgos: Es la identi$icación # an,lisis de riesos relevantes para el loro de los o%)etivos" los cuales representan la orientación %,sica de recursos # es$uer!os" # se constitu#en en el camino para identi$icar $actores críticos de .*ito' (os riesos inclu#en $actores e*ternos e internos'

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Actividades de control: Son las que reali!a la 4erencia # dem,s personas de la empresa" para cumplir directamente con las actividades asinadas" las cuales est,n representadas en políticas" sistemas # procedimientos # se inclu#en entre estos controles" los relacionados con los sistemas de n$ormación'

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Información y comunicación: Para lorar los o%)etivos es necesario disponer de in$ormación adecuada # oportuna'

El Seguimiento y la supervisión Estos pueden ser e)ecutados por el personal encarado de los propios controles auto evaluación5 # se aplica mediante cuestionarios o entrevistas comunicando las de%ilidades u oportunidades de me)oramiento'

b!etivos del informe de control interno 1' Dar a conocer la situación del control interno de la empresa' 2' /umplir con la o%liación de dar cuenta oportuna # por escrito de las irreularidades o desviaciones en que se incurra en la reali!ación del o%)etivo social &' 9acer conocer a la alta dirección que las operaciones que se cele%ran cumplen con los estatutos # con las decisiones de los socios' :' n$ormar a la alta dirección del cumplimiento de las responsa%ilidades asinadas como son8

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;elar porque se lleve reularmente la conta%ilidad cumpliendo la relamentación conta%le # $iscal'

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nspeccionar asiduamente los %ienes de la sociedad # procurar que se tomen oportunamente las medidas de conservación # seuridad'

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mpartir instrucciones" practicar inspecciones # solicitar in$ormes que sea necesarios para esta%lecer controles permanentes # necesarios'

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 Autori!ar con la $irma los estados $inancieros de%idamente acompañados del dictamen # las notas que $orman con ellos un todo indivisi%le'

"emas a tratar en #ste informe Se +an seleccionado los temas que se consideran importantes # que requieren ser  tomados en cuenta al momento de las decisiones'

1$ Consideraciones relacionadas con aspectos generales de las operaciones a.

(os procesos de /ontratación se +an implementado dentro de la 3orma S< XXXX norma de control de calidad aplica%le en las operaciones5 en $orma amplia # detallada'

 b.

=ane)o del producto #>o servicio # de los contratos con los clientes' 

Se requiriere sectori!ar me)or los controles de costos # de indicadores de estión por cada pro#ecto'



(a tendencia de la Dirección de%e ser la de ma*imi!ar la eneración de valor $uturo" con %ase en una e*celente estión en todas las ,reas de la empresa mediante la areación de valor'



Es preciso con relación a las operaciones tener en cuenta las normatividad viente'



Es preciso al aplicar las normas atemperarse en la pr,ctica a las varia%les relacionadas con marcos leales de los países receptores del producto #>o servicio operaciones en el e*terior5'

%$ &evisión por 'reas de operación Ingresos incluidas las inversiones y mane!o de Clientes 

Se e$ectuaron las revisiones correspondientes al ,rea determinando que e*isten reistros que mane)a el ,rea de ventas # reistros que +ace el ,rea conta%le que muc+as veces no resultan compati%les' =uc+as veces se anulan $acturas por $alta de planeación de las mismas o de convenios con las empresas para evitar e$ectos $iscales'



El valor de los saldos de anticipos reci%idos de los contratos al &1 de Diciem%re del año son de ? XXXXXXXX # el saldo a la misma $ec+a del año anterior era de ?XXXXXXXX' En contratos menores no se aplicó el procedimiento del anticipo previsto como un medio de $inanciación'



En el año anterior se presentaron p.rdidas por la revaluación>devaluación del peso $rente al dólar' Estos valores est,n a$ectando los resultados de la empresa' por actividades eneradoras de inresos>actividades de $inanciación5

Evaluación del Control interno 1' (os inresos que se reci%en como producto de las inversiones" son inresados # controlados con arqueo mensual tanto $ísico de los documentos neociados" para determinar la corrección del reistro # su correspondencia por causación' 2' (os inresos por concepto de a%onos de clientes así como los anticipos" son preparados por el Departamento de /artera # controlados por el ,rea $inanciera # conta%le'

&' (os comit.s que +ace el ,rea @inanciera # la de ventas permiten +acer el seuimiento al cumplimiento de las metas' Sin em%aro si se anali!a el presupuesto se conclu#e que no o%stante el seuimiento" los resultados no son siempre los esperados' :' En el proceso de aseuramiento de la calidad S< XXXX" se +an esta%lecido procedimientos para la preparación # documentación de los contratos nacionales e internacionales'

&ecomendaciones para me!orar el control interno: 1' ni$icar el reistro de cartera # conta%ilidad" # que una ve! se esta%le!ca el me)or procedimiento quede el reistro solamente en manos del ,rea conta%le' 2' /on relación a las inversiones" +emos solicitado la preparación de un manual de procedimiento de control de los riesos en las inversiones tal como lo +acen las empresas con las cuales se neocian dic+as operaciones' Adem,s de%e preverse un control que evite que sea solamente una persona la que tena acceso a dic+o mane)o' &' En vista que la compañía cuenta con un a%oado para la estión de co%ro de las $acturas vencidas es preciso +acer seuimiento permanente a su la%or' :' De%e continuarse el control de las deudas de di$ícil co%ro +asta el loro de la cancelación' B' Se +a determinado que para $acilitar las conciliaciones %ancarias" las di$erencias del mes se reistrar,n en el mes siuiente" pero se requiere que en ninn caso +a#a un retardo en la aplicación de .ste procedimiento'

C' /omo se consideró no conveniente el reistro de la empresa como autorretenedores" por los e$ectos $inancieros" se de%en adecuar todos los controles administrativos que $aciliten la la%or de o%tención de los certi$icados de retención en la $uente correspondiente'

Egresos y comportamiento con los pasivos 1' Se +acen las evaluaciones permanentemente con ocasión de la revisión documentaria anticipada de las retenciones en la $uente # de mpuesto a las ventas con %ase en los lineamientos esta%lecidos en las normas tri%utarias # el proceso de compra de acuerdo con lo esta%lecido en las 3orma S< XXXX # cuando +a sido pertinente se +an +ec+os las o%servaciones relacionadas con posi%les desviaciones' 2' Se vienen soportando las compras con tres coti!aciones' Sin em%aro cuando se trata de los astos de vi,ticos se +an encontrado casos en los cuales los documentos no son reportados en $orma oportuna' &' (os documentos correspondientes a costos # astos que se eneran en el e*terior vienen siendo motivo de seuimiento para que sean deduci%les" teniendo como características su proporcionalidad" relación de causalidad # necesidad'  Adem,s se evala desde el punto de vista tri%utario el pao para determinar si es deduci%le' :' En el año

se redu)eron en $orma ostensi%le las compras de equipos de

procesamiento" dado que se tiene contratos de leasin con computadores al día cu#as cuotas se +an venido paado oportunamente' B' Se esta%leció un nventario de (icencias que al $inal del año no $ue posi%le veri$icar totalmente" pues se est, terminando de identi$icar con la conta%ilidadadem,s se +an esta%lecido políticas # procedimientos para su control' En el año

se loró identi$icar plenamente la lealidad de las licencias # adem,s las que est,n instaladas en cada computador' C' /on relación al pao de nómina" .sta viene siendo mane)ada por un contrato de