Modelo de Notas A Los Estados Financieros

 

MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTA No. 1 Norma general de d e revelaciones La compañía ABC S. A. Nit. 888 899.888-0 y domicilio principal en la ciudad XYZ Colombia en la Carrera XX No. XY-YY, constituida mediante Escritura Publica No. ABCD de la Notaria Not aria EF de fecha Diciembre 31 de 200X, inscrita en la Cámara de Comercio de XYZ. el día X de enero de 200(x) bajo el registro No. XXXX del Libro XX. Su vigencia es hasta el 31 de diciembre de 20XX. Su objeto social es “…” tomar del Certificado Certi ficado de Existencia y representación legal expedido por la cámara de comercio. Fecha de corte Estados Financieros: Diciembre 31 de 200X

NOTA No. 2 Principales políticas y prácticas contables Sistema Contable La contabilidad y los Estados Financieros de la Compañía ABC S. S . A., se ciñen a las normas y practicas de contabilidad generalmente aceptadas, disposiciones de la Superintendencia de Sociedades y normas legales expresas en Colombia, Decretos 2649 y 2650 de de 1993 y sus modificatorios.

Unidad Monetaria De acuerdo con las disposiciones legales, la unidad monetaria utilizada por la compañía para las cuentas de Balance y Estado de Resultados es el peso colombiano.

Diferencia en Cambio Las Cuentas por Cobrar y las Cuentas por Pagar en moneda extranjera son convertidas en pesos colombiano a la tasa representativa de marcado al cierre del ejercicio, para el año 200X $XX y $YY, TRM certificada por la Superintendencia Financiera. La diferencia en cambio generada se registra en las cuentas de resultado.

 Ajustes por inflación La compañía ABC S. A., ajustó sus activos y pasivos no monetarios excluidos el Superávit por Valorizaciones y Cuentas de d e Orden para reconocer el efecto d dee la inflación hasta el 31 de diciembre de 2006. Puesto que la Ley 1111 de 2006 los eliminó para aplicar fiscalmente y el Decreto 1536 del 7 de Mayo de 2007 los eliminó contablemente.

Inversiones Son registradas al costo de adquisición y se reexpresan de acuerdo al PAAG mensual establecido por el DANE, con excepción de las inversiones temporales (Bonos, Títulos, Cédulas, etc.). Se contabilizan atendiendo lo señalado en la Circular Externa No. 05 de octubre de 1998 emanada de la Superintendencia de Sociedades. Para aquellas inversiones en las cuales aplica la presunción de Subordinación de que trata el artículo 27 y numeral tercero del artículo 35 de la Ley 222 de 1995 se sigue lo establecido en la Circular Externa No. 06 del 18 de Agosto de 2005 emanada de la Superintendencia S uperintendencia de Sociedades.

Nota. En el evento en que haya intención de enajenar o vender en el corto plazo una inversión sobre la cual se aplique el Método de Participación, se abandonará su aplicación haciendo la revelación en las notas.

 

Deudores La cartera con clientes tiene una rotación de d e XX días, las provisiones se calcularon de acuerdo al reconocimiento de las contingencias de pérdida, tomando como base para este la cartera  vencida. En cuanto a los otros tipos de deudores, dependiendo su origen deben efectuar las revelaciones respectivas.

Inventarios Se contabilizan al costo de adquisición por el sistema del Inventario XX (periódico, permanente) y su método de valoración XY (promedio, UEPS, PEPS, Retail, etc). Propiedades, planta y equipoSe registran por su costo de adquisición, su depreciación se realiza con base del método XX (línea recta, suma de dígitos, por producción, etc.). Los gastos por reparaciones y mantenimiento se cargan a los resultados del ejercicio en la medida en que se incurren. Para aquellos activos que requieren reparación o mantenimiento para incrementar su vida útil, debe ser recalculada su depreciación en la misma proporción.

DiferidosEstán compuestos por gastos pagados por anticipado, en donde se registran seguros y  mantenimientos amortizados a un ( ) año, y activos diferidos originados principalmente en:  ________________  ________ ________ amortizados a ( ) años y software a ( ) años.

 Valorizaciones y Provisiones Propiedades, planta y equipo Conforme a lo dispuesto el Decreto 2649 de 1993, la sociedad reconoce las valorizaciones o provisiones que resultan de comparar los avalúos técnicos con su valor neto en libros. El último avalúo a valúo fue realizado por la firma “(…)” en el mes XXX de 200X.  200X.   En cuanto a las obligaciones financieras y los demás d emás acreedores deben de igual manera, efectuar las revelaciones respectivas, dependiendo su origen.

Provisión para Impuesto de Renta La provisión para impuesto de renta corresponde para el año gravable respectivo, al mayor valor determinado resultante de los cálculos efectuados por el método de renta líquida y el de renta presuntiva, aplicando a dicho valor la tarifa de impuesto  vigente del 34% por el el año gravable 2007 y 33% del 2008 en adelante .

Obligaciones laborales Este pasivo corresponde a las obligaciones consolidadas que la compañía tiene por concepto de prestaciones legales y extralegales.

Reconocimiento de Ingresos y Gastos Los ingresos, costos y gastos se contabilizan por el sistema de causación.

Cuentas de OrdenLa sociedad registra en cuentas de orden los hechos económicos, compromisos o contratos de los cuales se puedan generar derechos u obligaciones y que, por lo tanto, pueden afectar la estructura financiera. Además, Incluye cuentas para control de d e los activos, pasivos, patrimonio, información general o control de las futuras situaciones financieras y las diferencias entre los registros contables y las declaraciones tributarias.

NOTA No. 3 Disponible

 

 Asciende a $ ….. y está conformado por:  por: 

200X 200Y   Caja General Cajas Menores Bancos Remesas en Tránsito Cuentas de Ahorro Fondos

NOTA No. 4 Inversiones 200X 200Y    Acciones  -Sociedad A  -Sociedad B -Sociedad C

Cuotas o partes de interés   -Sociedad A  -Sociedad B -Sociedad C

Inversiones obligatorias  -Bonos de guerra -Bonos de solidaridad

Nota. Se registran por su valor histórico más ajustes por inflación hasta el 31 de diciembre de 2006. En el caso de aplicar Método de Participación Patrimonial debe indicarse las sociedades contabilizadas por este método.

Nota No. 5 Deudores 200X 200Y   Clientes

 

Cuentas Corrientes Comerciales Cuentas por Cobrar a Casa Matriz Cuentas por Cobrar Vinculados Económicos Cuentas por Cobrar Directores Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas  Aportes por Cobrar  Anticipos y Avances Avances Cuentas de Operaciones

NOTA No. 6 Inventarios  Al 31 de diciembre de 200X y 200Y presenta la siguiente conformación conformación del Inventario:

200X 200Y   Materias Primas Productos Terminados Productos en proceso Obras de construcciones en curso Obras de Urbanismo Contratos en ejecución Mercancías no fabricadas por la empresa Mercancías en tránsito Repuestos y Accesorios Envases y Empaques Bienes raíces para la venta Cultivos en desarrollo Plantaciones agrícolas Semovientes Promociones

 

Provisiones

NOTA No. 7 Propiedades, Planta y Equipos 200X 200Y   Terrenos Materiales Proyectos Petroleros Construcciones en curso Maquinaria y Equipos en montaje Construcciones y Edificaciones Maquinaria y Equipos Equipos de Oficina Equipos de Computación y Comunicación Equipo Médico – Científico Equipo de Hoteles y restaurantes Flota y Equipos de Transporte Flota y Equipo fluvial y/o marítimo Flota y Equipo Aéreo Flota y Equipo férreo  Acueductos, Planta y redes  Armamento de Vigilancia Envases y Empaques Plantaciones agrícolas y forestales  Vías de Comunicación Comunicación Minas y Canteras Pozos Artesianos  Yacimientos Semovientes

 

Propiedad, Planta y Equipo en Tránsito

NOTA No. 8 Gastos pagados por anticipado 200X 200Y   Seguros Mantenimiento de Maquinaria Mantenimiento de Equipos Otros

NOTA No. 9 Cargos Diferidos 200X 200Y   Software Otros

NOTA No. 10 Valorizaciones 200X 200Y   De Inversiones De Propiedades, Planta y Equipos De Otros Activos

NOTA No. 11 Obligaciones financieras 200X 200Y   Moneda nacional Banco XX  Aceptaciones bancarias bancarias Subtotal Bancos en el exterior Subtotal Total obligaciones financieras

 

NOTA No. 12 Proveedores 200X 200Y   Nacionales Del exterior

NOTA No. 13 Cuentas por Pagar 200X 200Y    A Compañías Vinculadas XXXXXXXX  YYYYYYYY  Subtotal Intereses Banco X Banco Y  Subtotal Costos y Gastos por Pagar Honorarios Servicios de Mantenimiento  Arriendos Servicios Públicos Compañías relacionadas Otros Subtotal Otras Cuentas por Pagar Retención en la Fuente Impuesto a las Ventas Retenido Impuesto de Industria y Comercio Retenido

 

Retenciones y Aportes de Nómina Fondo de Pensiones y Cesantías Subtotal Total Cuentas por Pagar

NOTA No. 14 Obligaciones Laborables 200X 200Y   Salarios por Pagar Cesantías Consolidadas Intereses Sobre las Cesantías  Vacaciones Bonificaciones e Indemnizaciones

NOTA No. 15 Pasivos Estimados y Provisiones 200X 200Y   Para Costos y Gastos Para Obligaciones Laborales Para Obligaciones Fiscales Para Contingencias

NOTA No. 16 Patrimonio 200X 200Y    Sociedad por acciones  acciones  Capital Suscrito y Pagado Capital autorizado Capital por Suscribir  Sociedad Limitada o Unipersonal    Aportes Sociales

 

 Superávit de Capital   Prima en Colocación de acciones Superávit Método de Participación Patrimonial Revalorización del Patrimonio  Superávit por Valorizaciones  Valorizaciones  Por Valorizaciones de Propiedad, Planta y Equipo Por Valorización de Inversiones

NOTA No. 17 Ingresos Operacionales 200X 200Y   Ingresos por ventas de Exportación Ingresos por ventas nacionales

NOTA No. 18 Gastos Operacionales de administración 200X 200Y   Gastos de Personal   Salarios Prestaciones Sociales Bonificaciones Indemnizaciones Laborales Capacitación Seguridad Social y Parafiscales Subtotal Honorarios Impuestos  A la Propiedad Raíz Otros Subtotal

 

 Arrendamientos Contribuciones Seguros Servicios  Aseo y Vigilancia Servicios Administrativos Otros Subtotal Gastos legales Mantenimiento y reparaciones  Adecuaciones Gastos de Viaje Depreciaciones  Amortizaciones Diversos Provisiones TOTAL

NOTA No. 19 Gastos Financieros 200X 200Y   Comisiones Intereses Préstamos Bancarios Diferencia en Cambio Gravamen a los movimientos financieros Otros

NOTA No. 20 Otros Gastos no Operacionales 200X 200Y  

 

Pérdida en Ventas de Inversiones Provisión Método de Participación Gastos de Ejercicios Anteriores Otros Gastos

NOTA No. 21 Ingresos no Operacionales 200X 200Y   Diferencia en Cambio Incentivo Cambiario ICC  Aprovechamientos Descuentos Comerciales Condicionados Ingresos de Ejercicios anteriores Recuperaciones Otros Ingresos  Nota: Hemos seleccionado seleccionado para para nuestros usuarios usuarios este material material guía preparado por la  Superintendencia  Superintend encia de Sociedades Sociedades adaptándolo adaptándolo a los años años 2007 y 2006. 2006.

QUÉ ES ABC?  El ABC (siglas en  en inglés inglés  de "Activity Based Costing" o "Costo Basado en Actividades") se desarrolló como herramienta práctica para resolver un problema que se le presenta a la mayoría de las empresas actuales. Los sistemas de  de contabilidad contabilidad  de costos tradicionales se desarrollaron principalmente para cumplir la  función la función  de valoración de  de inventarios inventarios  (para satisfacer las normas de "objetividad, verificabilidad verificabilidad y  materialidad"), materialida d"), para incidencias externas tales como acreedores e inversionistas. Sin embargo, estos sistemas tradicionales tradicionales tienen muchos defectos, especialmente cuando se les utiliza con fines de  gestión de gestión  interna. El modelo de costo ABC es un modelo que se basa basa en la agrupación en centros de de costos que conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la actividad productiva de la empresa. Centra sus esfuerzos en el razonamiento de gerencial en forma adecuada las actividades que causan costos y que se relacionan a través de su consumo con el costo de los productos. Lo más importante es conocer la generación de los costos para obtener el mayor beneficio posible de ellos, minimizando todos los factores que no añadan valor.

¿Qué es y qué objetivos persigue el ABC/M ?   Se podría afirmar que es un sistema de gestión "integral" que nos permite conocer el flujo de las actividadess realizadas en la organización que están consumiendo los recursos disponibles y por lo tanto actividade incorporando incorporand o o imputando costos a los procesos.

Las características que definen este sistema son:   1. 

 

2.  Es un sistema de gestión "integral", donde se puede obtener información de medidas financieras y  no financieras que permiten una gestión óptima de la  la  estructura estructura  de costos. 3.  Permite conocer el flujo de las actividades, de tal manera que se pueda evaluar cada una por separado y valorar la necesidad de su incorporación al  proceso proceso,, con una visión de conjunto. 4.  Proporciona Proporciona  herramientas herramientas  de valoración objetivas de imputación de costos.

DESGLOSE DEL ABC/M POR FUNCIÒN   Las actividades se relacionan en  en conjuntos conjuntos  que forman el total de los procesos productivos, los que son ordenados de forma secuencial y simultanea, para así obtener los diferentes estados de costo que se acumulan en la  la producción producción  y  y el valor que agregan agregan a cada proceso proceso (ABM). Los procesos se definen como "Toda la organización racional racional de instalaciones, instalaciones, maquinari maquinaria, a, mano de obra,  materia prima, obra, prima, energía y  procedimientos procedimientospara para conseguir el resultado final". En los estudios que se hacen sobre el ABC/M se separan o se describen las actividades y los procesos, a continuación se relacionan las más comunes:  Actividades 

Procesos 

Homologar productos.

Compras.

Clasificar  proveedores Clasificar proveedores.. 

 Ventas.

Negociar  precios Negociar precios..

Finanzas.

Recepcionar materiales.

Personal.

Planificar la producción.

Planeación.

Expedir pedidos.

Investigación y  desarrollo desarrollo,, etc.

Facturar. Cobrar. Diseñar nuevos productos, etc.

Procesos  Las actividades y los procesos para ser operativos desde del punto de vista de eficiencia, necesitan ser homogéneos para medirlos en  en  funciones funcioneso operativas de los productos.

 ABM IDENTIFICACIÒN DE ACTIVIDADES   En el proceso de identificación dentro del modelo ABM se debe en primer lugar ubicar las actividades de forma adecuada en los procesos productivos que agregan valor, para que en el momento que se inicien  operaciones inicien operaciones,, la organización tenga la capacidad de responder con eficiencia y eficacia a las exigencias que el  el mercado mercado  le imponga. Después que se hayan especificado las actividades en la empresa y  se agrupen en los procesos adecuados, es necesario establecer las unidades de  de  trabajo trabajo,, los transmisores de costos y la relación de transformación de los factores para medir con ello la productividad de los inputs y para transmitir racionalmente el costo de los inputs sobre el costo de los outputs. Un estudio de la secuencia de actividades y procesos, unido a sus costos asociados, podrá ofrecer a las directivas de la organización una visión de los puntos críticos de la cadena de valor, así como la información relativa para realizar una mejora continua que puede aplicarse en el proceso creador de  valor. Al conocer los factores causales causales que accionan accionan las actividades, actividades, es fácil fácil aplicar los inductores inductores de eficiencia que son aquellos factores que influyen decisivamente en el perfeccionamiento de algún atributo de eficiencia de la actividad cuyo afinamiento contribuirá a completar la armonía de la combinación productiva. Estos inductores suelen enfocarse hacia la mejora de la  la  calidad calidad  o características de los

 

procesos y productos, a conseguir reducir los plazos, a mejorar el camino crítico de las actividades centrales y a reducir costos. Por último es necesario establecer un sistema de  de  indicadores indicadores  de de  control control  que muestren continuamente como va el funcionamiento de las actividades y procesos y el progreso de los inductores de eficiencia. Este control consiste en la comparación de  de  el estado  estado real de la  la acción acción  frente al objetivo propuesto, estableciendo estableciend o los correctores adecuados para llevarlos a la cadena de valor propuesta. La teoría La  teoría  económica convencional y los sistemas de contabilidad de gestión tratan los costos como una  variable solamente solamente si cambian con las fluctuaciones fluctuaciones de producción producción a corto plazo. La La teoría de ABC ABC sostiene que muchas importantes categorías de costos no varían con los cambios de producción a corto plazo, sino con cambios (durante varios años) en el diseño, composición y variedad de los productos  y  clientes clientes  de la empresa. Estos costos de complejidad deben identificarse y asignarse a los productos. El ABM es un valioso sistema que dirige los costos de una organización a los productos y servicios. Estas organizaciones organizacion es utilizan el ABC como unmétodo un método  para mejorar las operaciones por la  la  administración  de los inductores de las actividades que generan el costo, para apoyar mejores decisiones sobre líneas de productos, segmentos de mercado y relaciones con los clientes, simular el impacto del mejoramiento de los procesos (Administración de deCalidad Total) Total) utilizando la intermisión financiera y no financiera del  ABC como un sistema sistema de  de medición medición..