Metode Investigasi Konversi

INVESTIGASI KECURANGAN Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Akuntansi Forensik 

Disusun Oleh  :

Aisa Rahma Syarif   Nur Ariana Ariana Dwi N. Fisabella Ariliasari

Pendidikan Profesi Akuntansi Fakultas Ekonoi dan !isnis Uni"ersitas !ra#i$a%a &alan' ()*+

INVESTIGASI TINDAK PENCURIAN

Meto!e in"estigasi yang berbe!a terha!a tin!ak en#urian setelah !itemukan !ugaan. $ambar %. Segitiga Ke#urangan Termasuk &en!ekatan &enyeli!ikan Untuk 'n"estigasi

Meto!e in"estigasi tin!ak  en#urian % * +

&en) &en)ag agaa aan n !an !an Kegi Kegiat atan an oerasional se#ara rahasia &engawasan &en unaan !an en#arian

Meto!e 'n"estigasi &enyembunyian % * + ,

Meto!e 'n"estigasi Kon"ersi

&engu)ian !okumen Au!it &en &en#arian se# se#ara elektronik  &erhitun an as aset

% *

&en#arian !okumen ublik  Sumber !aya

Meto!e 'n"estigasi &enyele!ikan %

-awan#a n#ara !an inter ntero o asi asi

,aktu In"esti'asi

'n"estigasi ke#urangan hanya !ilakukan setelah a!anya !ugaan tin!akan ke#urangan( yang  berarti bahwa a!a in!ikator yang menun)ukan bahwa ke#urangan mungkin ter)a!i. Dugaan

mun#ul karena seseorang memberikan in!ikasi kemungkinan ter)a!inya ke#urangan atau mungkin !ari en#arian ke#urangan se#ara roaktif. Setelah a!a !ugaan( ihakihak yang terlibat harus menentukan aak in"estigasi harus !ilakukan atau ti!ak. /eberaa faktor yang harus !iertimbangkan !alam menentukan aakah in"estigasi erlu !ilakukan atau ti!ak a!alah: a  b # !

Kekuatan !ugaan terha!a ter)a!inya ke#urangan /iaya yang !ikeluarkan untuk melakukan in"estigasi 0ksosur atau )umlah yang !aat !iambil 'n!ikasi tin!akan in"estigasi atau nonin"estigasi yang akan !iketahui oleh ihakihak 

e f

!alam organisasi Risiko !ilakukan atau ti!ak !ilakukannya in"estigasi &engeksosan ublik atau hilangnya reutasi sebagai akibat !ilakukannya in"estigasi

g

mauun ti!ak  Sifat ke#urangan yang mungkin ter)a!i.

Se#ara umum setelah a!a !ugaan( kebi)akan terbaik yang !aat !iambil a!alah mengin"estigasi otensi ke#urangan untuk men)awab ertanyaan siaa( mengaa( bagaimana( !an seberaa besar ke#urangan yang ter)a!i. Setelah !iambil keutusan untuk melakukan in"estigasi( in"estigator harus menentukan meto!e yang !igunakan untuk mengumulkan bukti. Dalam menentukan meto!e yang !igunakan( in"estigator harus berfokus a!a )enis bukti terkuat untuk ke#urangan tertentu. Saat melakukan in"estigasi harus teta ob)ektif.

&etode In"esti'asi Tindak Pen-urian

'n"estigasi

tin!ak

en#urian

a!alah

akti"itasakti"itas

yang

se#ara

langsung

mengin"estigasi tin!ak ke#urangan( seerti en)agaan !an kegiatan oerasional se#ara rahasia(  engawasan( en#arian bukti fisik( !an engumulan bukti elektronik. 'n"estigasi biasanya !imulai menggunakan teknik yang ti!ak akan menimbulkan ke#urigaan( !an yang aling  enting( ti!ak akan keliru men)atuhkan !akwaan terha!a seseorang yang sebenarnya ti!ak   bersalah. 1leh karena itu( ertama kali orang yang !ilibatkan harus se!ikit mungkin( katakata seerti in"estigasi harus !ihin!ari 23au!it !an enyeli!ikan4 lebi sesuai5 !an in"estigasi harus !imulai !engan menggunakan teknik yang ti!ak akan !isa!ari oleh semua ihak. Ketika !ilakukan enyeli!ikan( meto!e in"estigasi akan !iterakan terha!a tersangka utama( hingga akhirnya ia !iha!akan !alam sebuah wawan#ara. Sambil menunggu untuk melakukan

wawan#ara terha!a tersangka utama( an!a !aat mengumulkan bukti yang mema!ai untuk  melakukan wawan#ara yang terarah( wawan#ara !iarahkan tana mengutarakan alasan an!a terlalu awal. 6ontoh &ola 'n"estigasi Tin!ak &en#urian &enge#ekan #atatan ersonal atau #atatan  erusahaan 2#atatan  emberlian5

wawan#ara terha!a  embeli lain( rekan ker)a( !sb

-awan#ara terha!a tersangka

wawan#ara terha!a mantan  elanggan atau  emasok yang ti!ak sukses

&en#arian !okumentasi  ublik(  engawasan atau  en)agaan

Tu)uannya a!alah untuk menangka elaku 3!alam tin!akan4 melakukan ke#urangan !an termasuk beberaa meto!e in"estigasi seerti en)agaan( engawasan( en#arian bukti fisik  2seerti )e)ak ken!araan( kun#i yang rusak( !sb5( !an mengumulkan bukti elektronik 2seerti surel( esan teks( !sb5.

Pen'e.an'an !a'an Kerentaan dari Ke-uran'an

Ketika memulai in"estigasi ke#urangan( akan berguna )ika mengembangkan teoriteori mengenai  )enis ke#urangan yang !aat ter)a!i( elaku yang mungkin melakukannya( moti"asi mereka( !an seberaa banyak yang telah !iambil. Salah satu #ara untuk mengembangkan teori tersebut a!alah !engan menggunakan bagan kerentaan !ari ke#urangan sebagai alat untuk se#ara ekslisit

memertimbangkan semua asek ke#urangan yang berhubungan !engan ke#urangan yang  berhubungan !engan ke#urangan mengoor!inasikan berbagai elemen kemungkinan ke#urangan yang meliuti: % * + , 7 8 9  ;

Asetaset yang !iambil atau hilang 'n!i"i!u yang memiliki kesematan untuk men#uri Meto!e in"estigasi tin!ak en#urian Kemungkinan enyembunyian Kemungkinan kon"ersi 'n!ikator yang !iamati Tekanan yang !irasakan oleh elaku yang !i#urigai Rasionalisasi elaku &engen!alian internal utama yang harus !ikomromikan terha!a kemungkinan a!anya  en#urian.

Contoh !a'an Kerentanan Ke-uran'an A/a %an' dia .il0

Setora n yang terko mute risasi

Sia/a %an' eili ki kese /atan0 &e)abat oerasi onal teller 

!a'aia na aset di/indah kan0

!a'ai ana /en-uri an dise.u ntikan0 Memasuk  Mengha an kre!it n#urkan yang sli ter"erifik  setoran asi lama atau membuat sli setoran yang  baru(

!a'ai ana aset dikon" ersika n0 Ti!ak  terbatas

Indika tor0

!a'an Kerentanan Ke-uran'an Keun'kinan Pen'end &otif  alian tekana rasionl internal n alisasi utaa &erbaik  aoran  enerima an

 enawara n

Pen$a'aan Dan Ke'iatan O/erasional Se-ara Rahasia

&en)agaan !an kegiatan oerasional yang tersembunyi atau rahasia a!alah teknik in"estigasi tin!akan en#urian yang bergantung a!a in!era( khususnya en!engaran( !an englihatan. &en)agaan atau engamatan berarti melihat !an men#atat fakta fisik( tin!akan !an ergerakan yang meruakan bagian !ari ke#urangan. Tiga )enis en)agaan antara lain:

a

&en)agaan stasioner yang mana !aat !ilakukan oleh siaa un. Dalam melakukan  engamatan ini in"estigator harus menetakan situasi yang harus !iamati( mengantisiasi tin!akan yang aling mungkin ter)a!i !i temat ke)a!ian( men#atat se#ara tererin#i semua akti"itas yang men#urigakan atau merekamnya !alam film atau ita. Dalam  en#atatan tererin#i harus ter#antum tanggal( hari( nama engobser"asi( nama saksi mata( !ari mana osisi !ilakukan engamatan( )araknya !ari ke)a!ian( !an waktu !imulai !an !iakhiri engamatan bersama !engan )e!a waktu untuk semua akti"itas !an

 ergerakan tersangka.  b /ergerak atau mengikuti elaku yang mana !alam stu!i kasus( au!itor internal !itembak  ketika se!ang mengikuti tersangka. -alauun otensi keberhasilan )enis en)agaan ini sangat tinggi !an mungkin termasuk !aat mengi!entifikasi enerimaan barang #urian atau bayaran sua atau ki#kba#k( kemungkinan kegagalannya )uga tinggi. Usaha untuk  #

mengikuti elaku harus !ilakukan oleh tenaga rofesional. &en)agaan elektronik !igunakan. yang mana en)agaan se#ara elektronik terha!a  egawai !an enggunaan kamera "i!eo sering kali !igunakan. &enya!aan yang meruakan bentuk lain !ari en)agaan( biasanya hanya !aat !ilakukan oleh aarat  enegak hukum.

/aik en)agaan yang !ilakukan se#ara manual atau se#ara elektronik( mengamati akti"itas seseorang meruakan alat en!eteksian ke#urangan yang berusaha untuk mengungkakan ke#urangan !an )enis ke)ahatan lainnya a!a taha tin!akan en#urian.

Pen'a#asan

&engawasan a!alah teknik in"estigasi tin!ak en#urian yang melibatkan engawasan yang ketat terha!a tersangka selama erio!e emeriksaan. &engen!alian sementara yang ketat tersebut !iterakan a!a suatu akti"itas yang selama erio!e engawasan memerke#il kemungkinan !ilakukannya ke#urangan. Selama in"estigasi ke#urangan( erubahan yang terlihat antara erio!e  engen!alian mungkin menun)ukan !imana ke#urangan !aat ter)a!i. &enggunaan #atatan  embukuan yang tererin#i sebelum( selama !an setelah !ilakukan engawasan meruakan kun#i meto!e ini. Ga.ar Dia'ra Pen'a#asan

Sebelum engawasan 2#atatan tererin#i !isiman5 %,+? hari

&erio!e engawasan 2#atatan tererin#i !isiman5 %,+? hari

Setelah engawasan 2#atatan tererin#i !isiman5 %,+? hari

Tin!akan engawasan hanya boleh !ilakukan !engan ersetu)uan mana)emen( !an harus !ibatasi untuk area bisnis yang terisah !an man!iri. Ketika melakukan engawasan mana)emen harus memutuskan !asar yang teat !ari eningkatan engen!alian sementara yang !ierlukan untuk menghilangkan a!anya kesematan. 6atatan !imasa lalu harus !ianalisis untuk  membangun #itra suatu bagian yang beroerasional untuk sebuah unit yang !ika)i. 6itra ini meliuti beberaa hal seerti kerugian yang wa)ar ter)a!i( )umlah !an sifat transaksi hariannya(  )umlah !an )enis transaksi enge#ualian( !an )umlah erin!ahan ken!araan yang keluar masuk  fasilitas. Untuk men!aatkan emahaman yang akurat( umumnya !isetu)ui bahwa erio!e  engawasan seti!aknya harus %, hari. Namun !alam kasus tertentu( !urasi yang lebih otimal akan bergantung a!a frekuensi !an sifat !asar !ari transaksi. &engawasan harus !ilakukan se#ara bi)ak !an !engan hatihati karena beberaa kasus !aat men)a!i bumerang.

!ukti Fisik 

/ukti fisik !aat bermanfaat untuk beberaa kasus( khususnya yang melibatkan erse!iaan karena stok fisik !aat !ihitung !an erse!iaan yang hilang !aat !i#ari. &engumulan bukti fisik meliuti analisis ob)ek seerti erse!iaan( aset( !an kun#i yang rusak: =at=at seerti lemak  !an #airan@ )e)ak seerti #at !an no!a@ !an tan!atan!a seerti tan!a guntingan( )e)ak ken!araan !an si!ik )ari. /ukti fisik )uga termasuk komuter yang !igunakan untuk melakukan enelusuran informasi.

!ukti Elektronik 

Salah satu bukti fisik yang banyak !igunakan !alam beberaa tahun terakhir a!alah bukti elektronik. &engumulan bukti elektronik biasanya !isebut forensik komuter. Karena beragamnya )enis me!ia elektronik yang a!a saat ini( roses engumulan bukti elektronik !aat ber"ariasi antara erangkat yang satu !engan erangkat lain. &roses umum untuk mengumulkan bukti elektronik yaitu: % * + ,

Amankan eralatan !an lakukan tugas awal $an!akan eralatan !an hitung 6he#ksum 6R6 6arilah eralatan se#ara manual 6arilah eralatan menggunakan rose!ur terotomatisasi.

Paket Peran'kat 1unak Forensik 

Forensik komuter a!alah suatu bi!ang yang mengalami erkembangan esat !engan banyak   emasok erangkat lunak. &erangkat lunak ini membantu in"estigasi melalui keseluruhan roses yang !i)elaskan sebelumnya !an memastikan bahwa langkahlangkah enting !iikuti !engan  benar. 6ontoh erangkat lunak yang terse!ia untuk forensik komuter seerti heli !ari efense 'n#.

Siste Surel

Sistem surel sering terbukti men)a!i temat enyimanan yang luar biasa yang mengungkakan komunikasi antara tersangka !an orang lain. satu surel sa)a !aat men)a!i informasi yang !aat men)a!i bukti suatu tin!ak ke)ahatan yang men)a!i ermulaan terungkanya keseluruhan kasus.

&etode In"esti'asi Pen%e.un%ian Setelah melakukan en#urian( elaku harus menyembunyikan eniuan yang mereka lakukan !engan menutui )e)ak mereka( mengaburkan bukti( !an menghaus 3ben!era merah4 yang mungkin a!a. &enyembunyian umumnya !ilakukan !engan memaniulasi bukti !okumenter( seerti faktur embelian( faktur en)ualan( memo kre!it( sli setoran( #ek( laoran  enerimaan( !an lainlain. Dari ersektif elektronik( enyembunyian )uga !aat !i#aai !engan memo!ifikasi atau menghaus #atatan !alam !atabase erusahaan. a

Asek /ukti Dokumentasi Kebanyakan teknik in"estigasi berbasis enyembunyian melibatkan #ara untuk 

menemukan !okumen fisik atau #atatan komuter yang telah !imaniulasi atau !iubah. Dokumen berisi informasi yang sangat berharga untuk melakukan emeriksaan atas eniuan. Karena !okumen memuat se)umlah besar bukti !alam banyak kasus eniuan( eneliti harus memahami asek hukum !an a!ministrasi !alam menanganinya. Se#ara khusus( eneliti harus memahami asekasek berikut atas bukti !okumenter:  Kronologis en!okumentasian barang bukti berua !okumen Dari awal buktibukti !okumenter !iterima( kronologisnya harus !iertahankan untuk bisa !iterima oleh enga!ilan. &a!a !asarnya( kronologi en!okumentasian berarti bahwa #atatan harus !isiman ketika !okumen !iterima !an aa yang telah ter)a!i se)ak   enerimaannya. Dokumentasi !ari barang bukti harus !i)aga tingkat keasliannya sesuai !engan kon!isi ketika ertama kali !itemukan.Sebuah memoran!um harus !itulis yang menggambarkan ketika !okumen !atang ke tangan emeriksa( !an memoran!um  berikutnya harus !itulis setia kali a!a erubahan status !ari !okumen.  &embuatan bukti Ketika bukti !okumenter !iterima( !okumen tersebut harus !itan!ai se#ara unik sehingga !aat !ii!entifikasi !i kemu!ian hari. Sebuah amlo transaran harus !igunakan untuk  menyimannya( !engan tanggal !iterima !an inisial emeriksa tertulis !i luar. Salinan !okumen harus !ibuat( !an !okumen asli harus !isiman !alam amlo !i temat yang aman. Salinan !okumen harus !igunakan selama enyeli!ikan !an si!ang !an harus !isiman !alam file yang sama !i mana aslinya !isiman. Selama ersi!angan( asli !aat !ihaus !ari enyimanan !an !igunakan.



Mengorganisir bukti !okumentasi

/ukan men)a!i hal yang ti!ak biasa lagi( terutama !alam kasuskasus besar( untuk  memiliki file elektronik atas semua !eosisi !an kesaksian lain !ari semua ameran yang !ikoor!inasikan se#ara elektronik !engan kesaksian. Benis)enis !atabase tersebut a!alah yang !aat !i#ari menggunakan kata kun#i( ber!asarkan saksi( ber!asarkan toik( !an !engan #ara lain. Sementara har! #oy !okumen !an #atatan masih !igunakan( !alam kasus besar )arang !igunakan tana salinan elektronik )uga. Terleas !ari teknologi atau sistem yang !igunakan( skema organisasi yang konsisten harus !igunakan untuk mengelola !okumen !alam "olume besar( untuk kasus yang serua. Ahli  eniuan menggunakan berbagai skema organisasi untuk melakukan mana)emen atas !okumen mereka. /eberaa mengatur !okumen ber!asarkan saksi( beberaa menggunakan  enataan kronologis( !an lainnya lebih memilih menata ber!asarkan transaksi.  Koor!inasi bukti /eberaa enyeli!ikan !ilakukan se#ara se!erhana !an hanya melibatkan beberaa orang. Koor!inasi bukti !alam kea!aan ini sangatlah mu!ah. &enyi!ik !aat memutuskan untuk   berbagi bukti !an ren#ana kegiatan melalui serangkaian ertemuan( !an mereka !aat menggunakan !ri"e )aringan bersama untuk koor!inasi. Dalam kasus besar yang melibatkan eneliti( enasihat hukum( akuntan( saksi ahli( !an  erwakilan mana)emen( koor!inasi bisa lebih sulit. &erangkat lunak analisis enyeli!ikan !aat berguna !alam kea!aan ini. Dua ro!uk ouler !i ruang ini a!alah AnalystCs  Notebook from i*( 'n#.( !an analys >ink 0lorer. &ro!uk ini memungkinkan eneliti untuk #eat memahami skenario komleks !an "olume informasi !alam #ara "isual( intuitif  !engan menggunakan analisa link.  Aturan terkait !okumen asli !an !okumen salinan /er!asarkan yuris!iksi( hanya emat situasi yang biasanya mengi=inkan engenalan fotokoi( yang !iangga sebagai bukti sekun!er !i enga!ilan hukum. Dalam emat situasi yang ter#antum !i bawah( enga!ilan harus memiliki bukti bahwa !okumen asli a!a !an  bahwa bukti sekun!er a!alah salinan asli !ari aslinya. % Dokumen asli telah hilang atau han#ur tana maksu! atau kesalahan !ari ihak  *

yang ingin memerkenalkan bukti sekun!er. Dokumen asli !alam keemilikan ihak

yang

lain

yang

gagal

untuk 

memro!uksinya setelah emberitahuan tertulis untuk melakukannya( atau ketika  ihak !alam keemilikan a!alah !i luar yuris!iksi kekuasaan suboena !ari  enga!ilan. + Dokumen atau #atatan a!a !alam tahanan kantor ublik.

,

Dokumen asli terlalu tebal untuk memungkinkan emeriksaan yang #ermat( !an

ringkasan isinya !aat !iterima. /anyak eniuan telah !ibiarkan untuk !ilakukan !an ti!ak ter!eteksi karena au!itor !an orang lain yang uas !engan fotokoi !aria!a !okumen asli.  b

Memeroleh /ukti Dokumentasi Kebanyakan rose!ur in"estigasi

enyembunyian

melibatkan

mengakses

!an

mengumulkan bukti !okumenter. &engu)i yang memiliki latar belakang teknologi komuter( statistik( !an akuntansi biasanya memiliki keuntungan !alam menyeli!iki bukti !okumenter. 6ara terbaik untuk men!aatkan bukti !okumenter a!alah melalui Euery akuntansi  berbasis komuter !an !atabase lainnya. Meto!e lain yang berguna untuk memeroleh bukti !okumenter a!alah melalui au!it tra!isional( termasuk enemuan sampling . Meto!e ini sangat teat !engan bukti non elektronis seerti #ek yang !ibatalkan atau surat konfirmasi. Meto!e terakhir yang !aat !ian!alkan a!alah memeroleh bukti !okumenter se#ara kebetulan( ke#elakaan( atau tis. Sesekali( au!itor !an lainnya menemukan !okumen yang memberikan  bukti kegiatan eniuan. Ka!angka!ang !okumen!okumen ini !iketahui oleh erubahan terangterangan atau emalsuan. Di lain waktu( informan memberitahukan bukti tersebut kea!a organisasi. Dalam kasus lain( ke)a!ian tersebut harus !iangga keberuntungan@ meskiun memeroleh bukti !engan kebetulan sering ter)a!i( ke)a!ian tersebut ti!ak harus !ilihat sebagai meto!e rutin menemukan bukti !okumenter. #

Au!it Se#ara umum( au!itor melakukan tu)uh )enis tes( yang masingmasing menghasilkan

 bentuk bukti. Tes a!alah 2%5 tes akurasi mekanis 2recalculations5( 2*5 tes analitis 2tes kewa)aran5( 2+5 !okumentasi( 2,5 konfirmasi( 275 obser"asi( 285 emeriksaan fisik( !an 295  ertanyaan 2inquiry5. Karena mengumulkan !okumentasi a!alah bagian normal !ari  eker)aan mereka( au!itor sering mengumulkan bukti !okumenter sebagai bagian !ari  enyeli!ikan tana menimbulkan ke#urigaan. Au!itor !aat menggunakan rose!ur manual atau komuter untuk mengumulkan bukti !okumenter. Kemitraan terbatas kasus !i awal bab ini menggambarkan bagaimana rose!ur au!it !aat memberikan bukti !okumenter. Dalam hal ini( au!itor mengirim konfirmasi kea!a  bankbank yang telah menematkan hak ga!ai atas roerti kemitraan yang !imiliki Setelah !okumen!okumen kre!it yang asli terse!ia( akan relatif mu!ah untuk membuktikan eniuan !an men!aatkan engakuan.

Au!itor tahu bahwa ti!ak mungkin untuk menentukan se#ara meyakinkan aakah  eniuan se!ang !ilakukan tana melihat setia #ek. Diha!akan !engan keinginan untuk  memeriksa #ek tai !engan waktu yang terbatas( au!itor menya!ari bahwa ia memiliki tiga alternatif. Dia bisa mengau!it #ek !engan memilih beberaa !ari mereka untuk !ilihat( ia bisa menarik samel a#ak !an menggunakan teknik sampling   statistik untuk memeriksa #ek( atau !ia bisa menggunakan komuter !an memeriksa atribut tertentu !ari semua emeriksaan.  Sampling  temuan Sampling  temuan a!alah yang aling mu!ah untuk !iahami !i antara semua "ariasi  sampling   statistik. &a!a !asarnya( )ika au!itor !aat memba#a tabel( ia !aat melakukan  sampling  temuan. Selain itu( alikasi au!it seerti A6> !an 'D0A membuat  sampling 

temuan men)a!i lebih mu!ah untuk !ilakukan. Sampling  temuan berkaitan !engan  robabilitas untuk menemukan seti!aknya satu kesalahan !alam ukuran samel yang !iberikan )ika tingkat kesalahan oulasi a!a a!a ersentase tertentu. Semakin er#aya !iri au!itor !an semakin se!ikitnya risiko !ari ti!ak teri!entifikasinya #ek eniuan yang ingin !iasumsikan oleh au!itor( semakin besar ukuran samel yang harus !ieriksa. /ahkan !engan sampling  temuan( au!itor ti!ak ernah bisa yakin bahwa  eniuan ti!ak a!a !alam oulasi yang !ieriksa. Menggunakan  sampling   temuan( au!itor !aat mengukur baik risiko !an samel samai mereka memiliki bukti yang #uku  bahwa eniuan ti!ak ter)a!i.  Dokumentasi  sampling  temuan  &enyi!ik harus men!okumentasikan meto!e yang !igunakan untuk menentukan ukuran samel 2yaitu( men!okumentasikan tingkat kesalahan !an tingkat keer#ayaan untuk oulasi tertentu5 !an meto!e yang !igunakan 

untuk memilih samel. 0"aluasi kesalahan  Bika enyi!ik menemukan kesalahan menggunakan  sampling  temuan( ia harus menentukan aakah kesalahan ter)a!i se#ara ti!ak !isenga)a atau a!a in!ikasi eniuan. Namun( kesalahan !alam beberaa #ek mungkin !isebabkan karena ti!ak !isenga)a akibat kesalahan matematis atau salah mengetik( atau bisa kelebihan

 embayaran yang !isenga)a !alam skema enyuaan.  &ertimbangan risiko  sampling    &enyeli!ik harus menya!ari risiko  sampling   !an non  sampling  yang terkait !engan  sampling   temuan. Risiko  sampling   a!alah risiko bahwa

samel ti!ak mewakili oulasi. Untuk mengurangi risiko  sampling ( enyi!ik !aat meningkatkan ukuran samel atau menggunakan tabel nomor a#ak untuk memilih item yang akan !ieriksa.



&ertimbangan risiko non sampling   enyi!ik )uga harus memertimbangkan risiko non  sampling ( yaitu risiko bahwa temuan akan !isalahartikan. Risiko non sampling   a!alah

risiko yang ti!ak !aat !iukur tai !aat !ikurangi !engan eren#anaan( kiner)a( !an e"aluasi rose!ur sampling  yang berhatihati.  /ukti !okumentasi yang sulit !i!aatkan /eberaa bukti !okumenter yang berharga sangat sulit untuk !i!aatkan. Tiga #ontoh yang  aling umum !ari bukti yang sulit !i!aatkan a!alah akun email berbasis web( #atatan  riba!i bank( engembalian a)ak( !an #atatan broker. ayanan os Amerika Serikat membantu in"estigator fe!eral. Mereka menangani kasus ke#urangan skala besar yang melibatkan kegiatan suratmenyurat !an mereka beker)a untuk   roses enuntutan bagi elaku yang melakukan elanggaran hukum terkait layanan os.

melakukan ke#urangan !i Amerika serikat sulit !ilkaukan tana menggunakan sistem surat menyurat. *entral Intelligenci Agency

6'A mengin"estigasi masalah keamanan !i luar AS( 6'A memberikan informasi yang bermanfaat ketika kasusnya melibatkan masalah internasional seerti en#u#ian uang.  Administrasi +aminan Sosial 

A!ministrasi memiliki informasi mengenai in!i"i!uin!i"i!u yang memiliki nomor )aminan sosial. /a!an ini !aat membantu mengi!entifikasi area !imana elaku tinggal ketika nomor   )aminan sosial !ikeluarkan. 'nformasi )aminan sosial sangat berguna untuk men!eteksi ke#urangan. setelah nomor )aminan sosial seseorang !iketahui maka berbagai #atatn fe!eral( negara bagian( lokal !an #atatan riba!i !aat !iakses. Su.er2Su.er Inforasi Ne'ara !a'ian

 #engacara mum -egara Bagian

/a!an ini memiliki #atatan terkait in!i"i!u yang telah !ihukum karena elanggaran hukum  er!ata !an i!ana negara bagian.  #en%ara -egara Bagian

/a!an ini mengelola #atatan atas semua in!i"i!u yang telah !ien)arakan !alam sistem en)ara negara bagian !an )uga in!i"i!u yang !alam masa er#obaan atau embebasan bersyarat. Se)retariat -egara Bagian

Sekretariat negara bagian mengelola semua )enis #atatan yang terkait bisnis !an !okumen Uniform 6ommer#ial 6o!e 2U665. Setia eruahaan harus mengarsikan !okumen !i negara  bagian !imana ia !i!irikan. Dokumen!okumen ini biasanya !ikelola oleh kantor se#retariat negara bagian( mengungkakan enggabungan( anggaran rumah tangga( !ll. 6atatan ini meruakan informasi ublik !an !aat bermanfaat !alam menghimun infomrasi terkait organisasi yang melakukan ke#urangan. Mereka !aat menginformasikan aakah organisasi se#ara sah melakukan kegiatan bisnis !an aakah oa)aknya telah !ibayar. Mereka )uga memberikan nama rekanan( emegang saham utama( anggota !ewan( !an afiliasi bank.

 Department of .otor /ehicles

/agian ini berkaitan !engan engelolaan S'M seseorang. 6atatn ini memungkinkan an!a !aat mengakses se)arah berken!ara seseorang( alamat( sanksi atas elanggaran lalu lintas( nama( tanggal lahir( temat lahir !an foto.  Department of /ital Statistic

Deartemen ini mengelola #atatn kelahiran. Dokumen ini sangatlah sulit untuk !i!aatkan namun( !okumen ini memiliki informasi yang berguna mengenai temat lahir !an orang tua  biologis !an banyak orang memiliki !aya traik a!a temoattemat !imana mereka tumbuh.  Departemen 0er)ait &egulasi Bisnis

Sebagian besar negara bagian memiliki !eartemen terkait regulasi bisnis atau lembaga serua yang mengelola informasi berlisensi terkait se)umlah tenaga rofessional. 'nformasi berlisensi se#ara umum !ikelola atas akuntan( enga#ara( banker( !okter( teknisi listrik( tukang ia air( kontraktor( ahli mesin( erawar( agen real estate( ialang saham( agen tra"el( !ll. Catatan ,ila%ah dan 1okal

/a!an wilayah !an ba!an lokal lainnya mengelola #atatan yang ebrmanfaat khussunya !alam in"estigasi ke#urangan. sifat !asar se#ara tererin#i !ari #atatan#atatan ini membuatnyaa sangat  bernilai. /erikut bebera #ontoh #atatan wilayah yang !ikelola.  #etugas 1ilayah

&etugas wilayah mengelola berbagai #atatan warga negara lokal( termasuk #atatan registrasi sebagai emilih !an lisensi ernikahan. 6atatan ernikahan !an #atatan registrasi sebagai emilih  bermanfaat !alam roses in"estigasi ke#urangn. Dua !okumen tersebut memberikan informasi lengka tentang seseorang.  $antor 0anah 1ilayah dan $antor #enilaian #a%a) 

Kantor ini mengelola #atatan real estate untuk tanah yang berolkasi !i wilayah tertentu. A!a !u a#ara umum untuk menulusuri #atatan real estate. &ertama keemilikan tanag umunya !itemukan !i kantor tanah wilayah atau !i kantor en#atatan akte notaris. 6atatan kantor tanah wilayah mengi!entifikasi keemilikan asset( utang( emegang hiotek( erwakilan atau emebli( !an orang yang memiliki tanah tersebut sebelum !an sesu!ah en)ualan. Ke!ua #atatan a)ak   roerty yang !ikelola !i kantor enilai wilayah( yang )uga mengelola #atatan roerti. 6atatan  roerti !aat !iin!eks ber!asarkan alamat atau !eskrisi hukum atau ber!asarkan nama emilik( atau !aat !iin!eks )uga ber!asarkan nama embeli atau en)ual. 6atatan a)ak roerti berisi infromasi mengenai !eskrisi hukum atas roerti !an nilai !iukur saat ini.  $epala #olisi 1ilayah dan #e%abat (ainnya

Kantor seerti keolisian kota( keolisian wilayah( !i"isi embebasan bersyarat( !an !i"isi  emberian )aminan memiliki informasi mengenai sanksi !ari tin!akan ke)ahatan( ernyataan !akwaan( laoran yang berisi informasi terkait roses hukum( ernyataan atas sanksi yang !ikenakan( informasi terkait masa enahanan( !an informasi terkait embebasan bersyarat. Karena banyak elaku ke#urangan a!alah elaku yang kembali melalukan hal yang sama( sumbersumber ini mungkin memiliki informasi tentang ter)a!inya enggelaan !i masa lalu.  #engadilan (o)al 

/erbagai enga!ilan lokal mengelola #atatan atas elanggaran hukum !i masa lalu( termasuk  informasi terkait roses hukum seerti histori riba!i.( histori eker)aan( informasi riba!i !an informasi fisik( !akwaan yang ernah !iutuskan sebelumnya( er)an)ian enyelesaian  er#eraian !an masalah terkait roerti( tuntutan hukum atas kesalahan riba!i( klaim keuangan !an roses era!ilan( klaim ke#urangan !an mitra yang beker)asama !alam uaya konsirasi( kebangkrutan( surat ernyataan hibah( !an surat engesahan !ari hakim. 'nformasi kebangkrutan !aat )uga !itemukan a!a berbagai situ online serti www.bangkrut#yinformation.#om( termasuk status kebangkrutan yang terkait saat ini( !aftar kre!itur( utang( asset( !an karakteristik  informasi. 6atatan#atatan ini !aat menun)ukkan bagaimana kemungkinan asset !aat !isembunyikan. 'nformasi terkait surat ernyataan hibah !an surat engesahan !ari hakim !aat membantu mengi!entifikasi asset 2!an sumbersumber asset5 !ari elaku. /anyak elaku sering kali men)ustifikasi gaya hi!u mewah mereka !engan mengklaim memiliki uang warisan.

/eberaa klaim !aat !i"ali!asi atau !iabaikan !ari infromasi yang terka!nung !alam surat  ernyataan hibah !an surat engesahan !ari hakim.

 Departemen #eri2inan

Deartemen eri=inan memberikan informasi atas i=in keemilikan sen)ata ai 2bahan kimia  berbahaya5( gangguan kesehatan( i=in membangun lift !alam ge!ung !an i=in men!irikan  bagunan. Deartemen yang mengeluarkan eri=inan !aat membantu mengi!entifikasi sifat !asar !an lokasi bisnis( sewa yang baru( !an konstruksi saat ini.

Su.er Inforasi dari Pihak 1uar Peerintah Ratusan sumber informasi !ari ihak !i luat emerintah terse!ia bagi ihakihak yang ingin men#arinya. 6atatan enggunaan 2listrik( air( samah !an embuangan limbah5 misalnya memberikan nama orang yang !itagih( menun)ukkan aakah orang tersebut hi!u atau memiliki  roerti !i wilayah tertentu( !an mengi!entfikasi )enis enggunaan !ari akti"itas bisnis. Sumber  informasi keuangan yang #uku bernilai !i!aatkan se#ara ti!ak ter!uga !ari en#arian !i !alam kotak samah. Trashing !ilakukan a!a ihak yang !i)a!ikan sebagai tersangka !engan menyertakan en#arian melalui kotak samah untuk men#ari kemungkinan a!anya bukti. Selain itu( in"estigator sering kali menemukan sumber bukti yang #uku siginifikan !i !alam surel !an !okumen lain yang tersiman !alam #omuter. /erbagai lemabag elaoran kre!it mengelola se#ara riba!i atas setia in!i"i!u atauun organisasi. a!a * )enis lembaga elaoran :%5 lembaga  elaoran kre!it berbasis !okumen kre!it mereka( !an *5 lembaga en#atatan !an in"estigasi  ublik( yang mengumulkan sebagian besar informasi melalui wawan#ara. >embaga kre!ir  !igunakan a!a organisasi ritel. >embaga elaoran kre!it umumnya mengelola informasi berikut : • •

'nformasi elanggan( seerti alamat( umur( anggota( keluarga( !an en!aatan. 'nformasi akun( seerti )a!wal embayaran( barangbarang yang !ibeli !an kebiasaan membeli.

•

•

'nformasi emasaran( seerti informasi elanggan se#ara lebih tererin#i ber!asarkan umur(  )enis kelamin( !an tingkat en!aatan. 'nformasi egawai saat ini !an sebelumnya.

!asis Data Online &eningkatan )umlah basis !ata online !an komersil akan membantu memberikan infromasi. /eberaa basis !ata tumang tin!ih !engan basis !ata yang lain( namun sebagian besar berisi informasi yang !aat berguna untuk sebuah kasus. /anyak basis !ata yang berisi informasi kebangkrutan( #atatan enga!ilan( real estate( enghin!aran a)ak( !okumen U66 !an informasi keuangan yang enting lainnya. A!aun beberaa situs yang #uku bernilai !ari basis !ata komersil !anHatau ublik( !isertai !eskrisi singkat !ari )enis informasi yang terse!ia :  Accurint : ###3a--urint3-o( berisini informasi mengenai in!i"i!u !ari erbankan( SDM(

 emerintah( lembaga enegak hukum( hukum !an sumber me!ia.  Balck Book Online 4 ###3.al-k.ookonline3-o3 Menye!iakan uaya en#arian a!a

kebangkrutan( suratsurat yang masuk( erusahaan( real estate( bisnis( #atatan kematian( #atatan negara bagian( #atatan fe!eral( !an informasi bernilai lainnya. Choice point 4 ###3le5isne5is3-o6risk ( saat ini men)a!i bagian !ari kelomok risiko

>eisNeisC( berisi miliaran #atatan mengenai in!i"i!u !an bisnis.  Data quick 4 ###3data7ui-k3-o ( basis !ata ini berisi rofil roerti( informasi hiotek(

informasi keemilikan asset( !an informasi bernilai lainnya. knowX 4 ###3kno#53-o( salah satu basis !ata komrehensif yang ters!ia( Know !aat

membantu engguna menemukan !i mana enyewa sebelumnya tinggal( aa nama bisnis yang !igunakan( aakah emberi ker)a otensial terlibat !alam beberaa tuntutan hukum( !an asset aa yang !imiliki egawai.  NETROnline 4 ###3netronline3-o( N0TR1nline a!alah ortal informasi untuk situs( kantor 

 enilai a)ak( !an kantor en#atatan resmi negara bagian yang telah mengembangkan situs untuk 

men!aatkan kembali #atatan ublik. 6atatan ublik termasuk Salinan akte notaris( eta bi!ang(  eta $'S( !ata a)ak keemilikan informasi( !an in!eks serta informasi lain.

Pen-arian Internet

Keterse!iaan internet se#ara meruakan sumber informasi yang sangat berharga. Saat mesin en#ari seerti $oogle( AltaIista( GhooJ Ti!ak melakukan en#arian basis !ata se#ara internal seerti Ayto Tra#k & atau >eisNeis( mereka mengin!eks )umlah yang signifikan atas situs ublik. A!aun beberaa teknik yang !aat kita lakukan !alam  en#arian !i internet : • 

 #encarian berdasar)an frase Termasuk katakata !alam tan!a kuti yang menghasilkan banyak frase serua seerti

itu. Satu teknik yang memberikan hasil yang efektif a!alah !engan memasukkan • 

nama seseorang !alam tan!a kuti yang !iikuti oleh sesuatu yang lebih sesifik.  Istilah pencarian minus Bika en#arian awal berisi hasil yang ti!ak !inginkan !alam )umlah yang signifikan(

• 

maka tematkanlah tan!a minus sebelum istilah. 6ontoh : 3&aul Allen4  3ambatan domain $oogle memungkinkan en#arian !itargetkan a!a akhir !omain tertentu. Misalnya :  en#arian 3Nama Sub)ek4 situs : !e akan membatasi hasil !engan nama !omain yang  berakhiran 3.!e4 2Berman5. &embatasan !omain )uga !aat membatasi hasil untuk 

• 

situs tertentu 4rup google $oogle telah mengin!eks selama *? tahun terakhir atas !okumen Usenet( forum !iskusi kelomok yang lebih !ulu !igunakan !aria!a -orl! -i!e -eb selama  bertahuntahun lamanya. Temat en#arian ini terisah !ari mesin en#arian googel !an situs tertentu yang regular. Bika sub)ek terlibat !alam !iskusi online( $oogle

grou a!alah temat terbaik untuk melakukan en#arian. UR> untuk layanan ini • 

a!alah grous.google.#om  3asil tersembunyi $oogle memberikan tautan 3tersembunyi4 yang mengikuti sebagian besar hasil  en#arian !engan menghubungkan ke "ersi tersembunyi a!a halaman hasil !i situs google. Sebagai !amaknya google telah menyembunyikan banyak situs ublik yang !aat !iakses. Iersi tersembunyi !i halaman yang sebenarnya memiliki informasi

• 

yang berguna ketika situs sementara ti!ak !aat !iakses atau ti!ak lagi terse!ia. 4oogle ne5s >ayanan google news terbatas !alam enggunaanya karena hanya mengin!eks +? hari

• 

terakhir atas artikel berita yang terse!ia !i situs. 4oogle images >ayanan ini memberikan gambargambar yang berguna

ketika melakukan

 enulusuran terha!a gambar seseorang yang !i!uga sebagai tersangka !engan • 

in!i"i!u lain yang !i!uga sebagai seseorang yang terlibat. 4oogle earth >ayanan ini berguna !alm roses in"estigasi( karena menun)ukkan gambar satelit  a!a sebagain besar wilayah bumi. Sangat berguna untuk se#ara #eat memenla)ari terkait kegiatan bisnis !an rumah !alam satu kasus. Misalnya google earth menun)ukkan gambar bangunan rumah yang !iabngun !i sebuah lokasi !i mana  bangunan ublik seharusnya !ibangun menggunakan !ana ublik.

&etode Nilai !ersih

Setelah in"estigator menghimun informasi mengenai gaya hi!u !an kebiasaan  berbelan)a !ari #atatn ublik !an sumber lain( mereka biasanya ingin mengetahui luasnya #akuan !ari !ana #urian. 6ara tang aling umum untuk menetukan luasnya #akuan !ari !ana #urian tersebut a!alah !engan erhitungan nilai bersih. A!aun erhitungan nilai  bersih : %. Asset  >iabilitas L nilai bersih *. Nilai bersih  nilai bersih tahun lalu L eningkatan nilai bersih +. &eningkatan nilai bersih  biaya hi!u L en!aatan

,. &en!aatan  !ana !ari sumber yang !iketahui L !ana !ari sumber yang ti!ak  !iketahui Ketika orang memiliki en!aatan( mereka akan membeli asset tambahan( melunasi kewa)iban( atau meningkatkan gaya hi!unya( oleh karena itu biaya hi!u un akan semakin meningkat( en!aatan yang !iketahui sumbernya !ikurangi en!aatan yang ti!ak !iketahui sumbernya yang akan memberikan estimasi wa)ar atau ti!aknya !ana yang ti!ak !iketahui sumbernya. Melakukan "erifikasi atau mengeliminir sumbersumber  !ana lainnya 2seerti warisan( kemenangan )u!i( !an emberian ha!iah5 memberi estimasi yang baik atas )umlah !an yang kemungkinan !i#uri. Meto!e nilai bersih untuk mengetahui )umlah yang !igelakan telah !i!atakn ara in"estigator ke#urangan bebera tahun terakhir ini. 6ontoh kasus : Kasus