Memorandum de Planificacion de Auditoria

 

Nombre de la empresa a ser auditada , (Cooperativa Aurífera Mendoza Ltda.). Tipo de auditoria , (auditoria especial ambiental). Periodos o gestiones a auditar , (gestión 2020)

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA AMBIENTAL CONTENIDO 1. Términos de Referencia.

1.1. Naturaleza del trabajo. 2. Antecedentes

2.1. Diagnostico 3. Motivo de la auditoria 4. Objetivo general 5. Objetivos específicos

5.1. Identificar y valorar el estado de aplicación de los procesos que se llevan a cabo. 5.2. Determinar si las medidas de prevención adoptadas, ayudan a prevenir los impactos al medio ambiente. 5.3. Verificar los documentos relacionados con el manejo ambiental. 5.4. Desempeño ambiental. 5.4.1. Revisar normativas medio ambientales nacionales vigentes aplicables al proceso de auditoría. 5.4.2. Analizar el requerimiento de políticas legales, leyes nacionales y los alcances de la licencia ambiental. 5.4.3. 5.4 .3. Revisar Revisar la normati normativa va medioamb medioambient iental al interna internacio cionale nales s vigente vigentes s aplicab aplicables les al proceso proceso de auditoría. 5.4.4. Conocer la política ambiental, certificaciones de calidad y/o implementaciones de sistema de gestión ambiental. 5.4.5 5.4.5.. Revi Revisió sión n de resolu resoluci cion ones es de la Gobe Gobern rnaci ación ón y la Hono Honorab rable le Alcald Alcaldía ía Munic Municipa ipall (H (HCM) CM) relacionadas con la actividad, para determinar su vigencia y cumplimiento. 5.4.6. Entrevistas a los funcionarios de la entidad relacionadas con las operaciones que realiza. 5.4.7. 5.4 .7. Efectua Efectuará rá entrevi entrevistas stas y/o encuest encuestas as a los represen representant tantes es delas delas comunida comunidades des o barrios barrios referente al tratamiento y contaminación de la basura. 6. Alcance. 7. Periodicidad. 8. Presupuesto. 9. Cronograma de trabajo. 10. Equipo multidisciplinario.

 

11. Normas y disposiciones aplicables.

11.1. Legislación aplicable. 11.2. Marco constitucional. 11.3. Normas ISO. 12. Metodología de auditoria. 13. Fases de la auditoria.

13.1. Planificación. 13.1.1. La primera norma de auditoría especial: La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente. 13.2. Supervisión. 13.2. 13 .2.1. 1. La segu segund nda a norma norma de audit auditor oría ía espe especia ciall es: Perso Persona nall compe competen tente te debe debe superv supervisa isar  r  sistemática y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que conformen el equipo de auditoría. 13.3. Control interno. 13.3.1. La tercera norma de auditoría especial es: Debe efectuarse la evaluación del control interno relacionado con el objetivo y objeto del examen, a efectos de la planificación de la auditoría. 13.4. Evidencia. 13.4.1. La cuarta norma de auditoría auditoría especial es: Debe obtenerse obtenerse evidencia competente y suficiente para sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor ambiental. 13.5. Comunicación de resultados. 13.5.1. La quinta norma de auditoría especial es: El informe de auditoría especial. 14. Organización.

14.1. Legajo permanente. 14.2. Legajo corriente.

Preparado por:

…..……………………………… (Encargado)

Preparado por:

…..……………………………… (Gerente)

………………………………… (Fecha)

………………………………… (Fecha)

 

1. Términos de Referencia.

1.1. Naturaleza del trabajo: La auditoría auditoría se realiza en cumplimiento cumplimiento al contrato contrato firmado, por par parte te de la empresa que solicita solicita el trabajo de auditoria y la empresa de consultoría, que va a realizar la auditoría ambiental. 2. Antecedentes.

Certific Cer tificado ado de nacimie nacimiento nto de la empresa empresa auditad auditada. a. Ubicac Ubicación, ión, Lugar, Lugar, provinci provincia, a, departa departament mento, o, actividad que desarrolla, cantidad de socios fundadores y socios activos, los cuales efectuaron aportes importantes para el crecimiento respecto a las operaciones que efectúa la empresa. La se encuentra vigente efectuando sus actividades de manera activa, el trabajo, de manera manual y mecanizada, incorporación de maquinarias que faciliten el trabajo en la actividad que desarrollan y así brindar mayor oportunidad de empleo a los pobladores. 2.1. Diagnóstico de la auditoria.

La empresa consultora encargada de realizar la auditoria, emitirá un informe en base a una guía en hallazgos de riesgos que estipula la empresa auditada conforme a las normas del Medio Ambiente el cu cual al expr expres esar arem emos os que que las las evid eviden enci cias as enco encont ntra rada das s en el área área de la empr empres esa, a, (ele (eleme ment ntos os características, etc), para expresar las etapas esenciales para el desarrollo del estudio del impacto ambiental. 3. Motivo de la auditoria.

La realización de la presente auditoría se llevara a cabo por la empresa solicitante (MMA, HCM, GOBERNACION, Personas, etc.), para efectuar una auditoría ambiental y dar cumplimiento con las normas y cuidado del medio ambiente. 4. Objetivo general.

El objetivo principal de nuestro trabajo será emitir una opinión independiente e imparcial sobre el proceso de la actividad que desarrolla y cumplimiento de la Ley del Medio Ambiente y la normativa legal correspondiente aplicable a las operaciones de la empresa. 5. Objetivos específicos.

1. Identificar y valorar el estado de aplicación de los procesos que se llevan a cabo. 2. Determinar si las medidas de prevención adoptadas, ayudan a prevenir los impactos al medio ambiente y a la salud humana. 3. Verificar los documentos relacionados con el manejo ambiental de la empresa auditada. 5.2 Desempeño ambiental.

1. Revisar Revisar las normativ normativas as medio medio ambient ambientales ales nacionales nacionales vigentes vigentes aplicabl aplicables es al proceso proceso de la auditoria y al proceso que desarrolla la empresa auditada. 2. Analizar el requerimiento de políticas legales en relación a leyes nacionales, departamentales, municipales y los alcances de la licencia ambiental.

 

3. Revisar la normativa medioambiental internacionales vigentes aplicables al proceso de auditoría y a la actividad que desarrolla la empresa auditada. 4. Conocer la política ambiental y certificaciones de calidad y/o implementaciones de sistema de gestión ambiental. 5. Revisión de resoluciones de la Honorable Alcaldía Municipal, relacionadas con la actividad que desarrolla la empresa para determinar su vigencia y cumplimiento de las mismas. 6. Entrevistas a los funcionarios de la entidad relacionadas con las operaciones que realiza la empresa auditada respecto a la contaminación de la basura. 7. Se efectua efectuará rá entrevi entrevistas stas y/o encues encuestas tas con los represe representa ntantes ntes delas delas comunid comunidades ades o barrios barrios referente al tratamiento y contaminación de la basura. 6. Alcance de la auditoria.

La audit auditorí oría a abarc abarcar ara a el área área de la activ activida idad d que que desar desarro rolla lla,, incluy incluyend endo o el func funcion ionami amient ento o y operaciones de los áreas instaladas, se realizara una revisión selectiva de las operaciones dentro del proceso, proces o, que se desarrolla en las fases de la auditoria, así como las actividades actividades de la planificación planificación y personal durante el periodo comprendido del……de…………..al…..de……………..de 2…….,de las actividades auditadas, esperamos no encontrar restricción alguna en la información, impuesta por la empresa. 7. Periodicidad.

La Auditoría ambiental será dará inicio el……de………………y concluir concluirá á el…..de…………de el…..de…………de 2…….., en la empresa auditada, ubicada en la localidad, provincia, departamento de…………………………… 8. Presupuesto. Por concepto de:

Cargo

De 04 al 11 de abril 64 horas.

De 13 al 20 de abril 64 horas.

De 25 al 27 de abril 24 horas

Total Bs. 64,500.00 Total 152 horas

Supervisor 

6,500.00

6,500.00

2,000.00

15,000.00

 Auditor 

5,000.00

5,000.00

1,000.00

11,000.00

Lic. Félix Pérez Mendieta

Auditor

5.000,00

5.000,00

1.000,00

11.000,00

Lic. Oliver Añez Justiniano

Auditor   Junior 

4.000,00

4.000,00

1.000,00

9.000,00

Lic. Roger Rojas Silva

Auditor   Junior 

4.000,00

4.000,00

1.000,00

9.000,00

 Auditor  Junior 

4.000,00

4.000,00

1.000,00

9.000,00

30,00 10,00 5,00 5,00

0,00 10,00 5,00 5,00

0,00 0,00 0,00 0,00

30,00 20,00 10,00 10,00

0,00 0.00 110,00

5,00 5,00 150,00

5,00 5,00 150,00

10,00 10,00 410,00

Sueldos y salarios Lic. Dennis Méndez Pérez Lic. Daniela Rea Cuba

Lic. Laura Machado Ruiz

Papel bond resma Bolígrafos a color  Lápices a colores Engrampadora y grampas Resaltadores a colores Clip Varios Total bolivianos

64.500,00

 

9. Cronograma de trabajo.

Actividades 1

Abril

Mayo

Semanas

Semanas

2

3

4

1

2

3

4

Preparación del equipo de auditores Protocolo de auditoria (borrador) Primer informe de avance de la auditoria Informe del supervisor sobre el trabajo Borrador del MPA

Correcciones del MPA y segundo informe de avance de la auditoria Segundo informe del supervisor y entrega del MPA final Defensa del trabajo de auditoria Entrega del informe final de la auditoria

10. Equipo multidisciplinario. Cargo

Especialización

Función y responsabilidad

Supervisor: Lic. Fausto Mendoza Iriarte

M.Sc. Inte M.Sc. Internac rnacional ional en audi audito tori ria a y gest gestió ión n empresarial.   M. M.Sc Sc.. En gest gestió ión n y auditorías ambientales

Responsab Resp onsable le directo directo del equip equipo o de auditoria auditoria,, por informe de avance avance de trabajo, informes disciplinarios del equipo, observaciones, reuniones y otros que a criterio del supervisor sean necesarios para el cumplimiento de los objetivos del trabajo. Tiene la misión principal de guiar y liderar el equipo de trabajo, en función a los conocimientos, experiencia y pericia como auditor.

Auditor I Lic. Daniela Rea Cuba

M.Sc. En auditoria forense

Auditor Lic. Félix Pérez Mendieta

MSc. En auditoría ambiental y contabilidad verde.

Integrante de equipo de trabajo con la función de guiar y orientar al cumplimiento de los objetivos conforme a los conocimientos y criterios profesionales.

Auditor Lic. Oliver Añez Justiniano

MSc. En recursos naturales y gestión ambiental

Integrante del equipo con la función de guiar al equipo de trabajo, orientados al cumplimie cump limiento nto de los objetivos, objetivos, conf conforme orme a los conocimi conocimientos entos y criterios criterios como profesional.

Auditor Junior 

MSc. En auditoría

Profesion Prof esional al perteneci perteneciente ente al equip equipo o de trabajo, trabajo, orientad orientado o al cump cumplimie limiento nto de los

Lic. Roger Rojas Silva

financiera

objetivos, con conocimientos suficientes en la elaboración de auditorías.

Auditor Junior  Lic. Laura Machado Ruiz

MSc. En gestión y auditoría ambiental

Profesional Profesion al perteneci perteneciente ente al equip equipo o de trabajo, trabajo, orientad orientado o al cump cumplimie limiento nto de los objetivos, con conocimientos suficientes en la elaboración de auditorías.

Segundo responsable del equipo de auditoria, en caso de que el supervisor se vea imposibilit impos ibilitado ado de asumir asumir sus funcion funciones es en form forma a regu regular lar es quien debe deberá rá dirigi dirigirr el equipo en ausencia del mismo. También tiene la función de guiar al equipo de trabajo orientadas al cumplimiento de los objetivos, conforme a los conocimientos y criterios como profesional.

 

11. Normas y disposiciones aplicables. 11.1. Legislación aplicable. 

Constitución Política del Estado.



Ley Nº 1333 del Medio Ambiente.



Reglamentos de la Ley del Medio Ambiente.

 

Normas de auditoría ambiental.

 

Ley 1178 de Administración y Control Gubernamental en el sector público. Ordenanzas departamentales y municipales

11.2. Marco constitucional. 

La autoridad ambiental competente.



Los organismos sectoriales competentes.



Las instancias departamentales.



Los gobiernos municipales.

 11.3. Normas ISO. 

ISO ISO 1400 14000 0 Si Sist stem ema a de Gestión  Gestión  Ambie Ambient ntal, al, media mediante nte el cual cual las empre empresas sas recib recibirá irán n el certificado.

 

ISO 14001:2001. Sistema de gestión ambiental – Especificación con orientación para su uso.

 

ISO 14010: 1995. Reglas generales para las auditorías ambientales.

 

ISO 14011: 2001. Directrices para la auditoría ambiental – Procedimientos de auditoría –  Auditoría  Auditor ía de los sistemas de gestión gestión ambiental. ambiental.



IS ISO O 14012: 14012: 1995 1995.. Cr Crite iteri rios os de calif califica icació ción n para para los audit auditore ores s de sistem sistemas as de gest gestión ión ambiental.

12. Metodología de auditoria a aplicar. Técnica

Entrevista

Objetivo Mediante este método se obtendrá información veraz y oportuna referente al proceso que realizan en cuanto a la extracción de minerales además de conocer el proceso de lavado de dichos minerales. También verificar como afecta el rio contaminado a su población y que grado de impacto ambiental provoca la misma.

Auditor encargado

D.R.C.

 

Sitio de aplicación Propiedad minera San Ramón

Observación e inspección

Verificación de los documentos de los procesos y procedimientos mediante los cuales la cooperativ cooperativa a minera minera ejecuta ejecuta sus acti actividad vidades es por lo mismo, mismo, verificar verificar los cont controles roles internos sobre sus procedimientos. procedimientos.

Observación

Verificación ocular de las actividades y procesos para examinar su funcionamiento del mineral.

F.P.M.

En el lugar de la empresa

Investigación

Examinar las condiciones de sus procedimientos si se realizan adecuadamente los registros contables de la extracción del mineral.

F.P.M.

En el lugar de la empresa

Investigación y análisis

Establec Establecer er comp comproba robación ción o informac información ión nece necesaria saria para llevar llevar a cabo una opinión opinión profesio prof esional nal que cons consiste iste en la clasifica clasificación ción y agrupació agrupación n de distintos distintos elementos elementos individuales en el estudio de movimiento dentro del proceso.

Análisis

Evalu Evaluaci ación ón critic critica, a, obj objeti etiva va y minuci minuciosa osa de los elemen elementos tos que confor conforman man una operación dentro de la cooperativa aurífera San Ramón.

O.A.J.

En el lugar de la empresa

Encuesta

Evide Evidenci nciar ar los pro proble blemas mas que af afect ectan an la conta contamin minaci ación ón del medio medio ambien ambiente te efectuando encuetas de opinión a la población interesada.

O.A.J.

En el lugar de la empresa

F.P.M.

O.A.J.

En el lugar de la empresa

En el lugar de la empresa

 

13. Fase de la auditoria.

13.1. Planificación. 13.1.1. La primera norma de auditoría especial : La audit auditorí oría a debe debe planif planifica icars rse e de tal tal forma forma que que los los objet objetivo ivos s del del exame examen n sean sean alcan alcanza zado dos s eficientemente. 

La planificación de la auditoría debe posibilitar un adecuado desarrollo del resto de las etapas del examen, facilitando su administración y una utilización eficiente de los recursos humanos y materiales involucrados.



La planificación de la auditoría no puede tener un carácter rígido. El auditor ambiental debe estar preparado preparado para modificar el periodo de la auditoría auditoría y/o los programas de trabajo cuando en el desa desarro rrollo llo del del mismo mismo se encu encuen entre tre con con circu circunst nstanc ancias ias no previs previstas tas o elemen elementos tos desconocidos y cuando los resultados del trabajo indiquen la necesidad de modificar los aspectos citados.



Las modificaciones que ameriten deben ser resumidas en una adenda al Memorándum de Planificación de Auditoría, que refleje los aspectos modificados, así como su justificación.



La planificación no debe entenderse únicamente como una etapa inicial anterior a la ejecución del trabajo, sino que ésta debe continuar a través de todo el desarrollo de la auditoría.



En la plani planific ficaci ación ón de la audit auditorí oría a deben deben defin definirs irse e clara claramen mente te el objet objetivo ivo,, el objet objeto, o, la metodología y el alcance del examen.



La planificación de la auditoría debe contar con el apoyo legal y la asistencia especializada necesaria y suficiente a requerimiento; salvo que la auditoría especial sea realizada por el área legal o técnica de la Contraloría General del Estado, casos en los cuales se puede requerir el apoyo necesario.



Debe obtenerse una comprensión de las operaciones, actividades, unidades organizacionales y programas con el fin de establecer la trazabilidad de las operaciones relacionadas con el objeto y objetivo del examen.



Se entie entiend nde e por traza trazabil bilida idad, d, la recon reconstr strucc ucción ión de la histo historia ria de las las oper operac acion iones es y/o actividades sujetas a revisión, identificando a los actores, sus actuaciones y sus obligaciones.



Debe obtenerse una comprensión del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales existentes, relativas al objeto del trabajo.



Se deben evaluar los controles así como las deficiencias de los mismos, relaciona relacionados dos con las operaciones y/o actividades inherentes al objeto de la auditoría, con el propósito de identificar  los problemas o factores de riesgo existentes, y sus posibles efectos, aspectos sobre los cuales se enfocará la auditoría, en función a sus objetivos.

 



Se debe determinar el riesgo de auditoría considerando sus componentes: riesgo inherente, ri ries esgo go de co cont ntro roll y ries riesgo go de dete detecc cció ión, n, a efec efecto tos s de dete determ rmin inar ar el alca alcanc nce e de los los procedimientos de auditoría.



Debe De be dise diseña ñars rse e una una meto metodo dolo logí gía, a, con con el prop propós ósit ito o de obte obtene nerr y eval evalua uarr evid eviden enci cia a competente, suficiente y necesaria para alcanzar eficientemente el objetivo de la auditoría.



Deben elaborarse programas de trabajo que definan la naturaleza, extensión y oportunidad de



los procedimientos a ser aplicados. Como resultado del proceso de planificación de la auditoría, se debe elaborar el Memorándum de Planificación de Auditoría, debidamente respaldado, que debe contener todos los aspectos detallados en la presente norma y aquellos que se consideren necesarios incluir, y que tengan relación con los objetivos del examen, el objeto y el alcance.

13.2. Supervisión. 13.2.1. La segunda norma de auditoría especial es : Person Per sonal al compete competente nte debe debe supervi supervisar sar sistemát sistemática ica y oportun oportunamen amente te el trabajo trabajo realizad realizado o por los profesionales que conformen el equipo de auditoría. 13.2.2. La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría hacia la consecución de los objetivos de auditoría. 13.2.3. La actividad de supervisión incluye: 

Instruir al equipo de auditoría;



Informarse de los problemas significativos;



Revisar el trabajo realizado;



 Ayudar a resolver resolver problemas problemas técnicos técnicos y administrat administrativos; ivos; y



 Asistir y entrenar entrenar oportunamente oportunamente al al equipo de auditoría. auditoría.

13.2.4. Se debe proporcionar orientación sobre la ejecución del examen y el logro de los objetivos de auditoría, para garantizar razonablemente que el personal entienda en forma clara el trabajo a realizar. 13.2.5. Debe quedar evidencia de la supervisión en los papeles de trabajo. 13.2.6. La supervisión del trabajo puede variar dependiendo de la complejidad del trabajo o de la expe ex perrie ienc ncia ia del del

pers person onal al..

Por Por

ejem ejempl plo, o, serí sería a

adec adecua uado do que que

los los

audi audito tore res s

amb ambient iental ales es

experimentados revisen la mayor parte del trabajo realizado por otro miembro del equipo. 13.2.7. La supervisión debe asegurar que la evidencia obtenida sea suficiente y competente. 13.2.8. La supervisión debe detectar debilidades en la competencia del personal asignado, a efectos de proponer a la instancia correspondiente, la elaboración de programas de entrenamiento efectivo. 13.3. Control interno. 13.3.1. La tercera norma de auditoría especial es :

 

Debe efectuarse la evaluación del control interno relacionado con el objetivo y objeto del examen, a efectos de la planificación de la auditoría. 13.3.2. La evaluación del control interno debe llevarse a cabo tomando en cuenta las particularidades del examen. 13.3.3. A través de la evaluación del control interno, el auditor debe identificar los aspectos indicados en el numeral 08 de la Norma de auditoría especial 251. 13.4. Evidencia. 13.4.1. La cuarta norma de auditoría especial es : Debe obtenerse evidencia competente y suficiente para sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor ambiental. 13.4.2. Deben considerarse los aspectos mencionados en los numerales 05 al 13 de la Norma de  Auditoría  Auditor ía Financiera Financiera 224, en lo que sea pertinente, pertinente, para respaldar respaldar los informes de auditoría auditoría con indicios de responsabilidad. Se debe deben n obten obtener er los docu docume mento ntos s legal legaliza izado dos s por por la autor autorida idad d compe competen tente, te, que que const constitu ituyen yen evidencias útiles y necesarias para fines de una acción legal. 13.4.3. Durante la ejecución de la auditoría, la acumulación de evidencia y el establecimiento de posi po sible bles s indic indicios ios de respo respons nsabi abilid lidad ad por la funció función n públic pública, a, debe deben n conta contarr con con el apoy apoyo o legal legal necesario y suficiente a requerimiento; salvo que la auditoría especial sea realizada por el área legal de la Contraloría General del Estado. 13.4.4. A la finalización del trabajo de campo y con carácter previo a la redacción del borrador del informe de auditoría, debe obtenerse el informe legal que determine la existencia de indicios de responsabilidad por la función pública; salvo que la auditoría especial sea realizada por el área legal de la Contraloría General del Estado. 13.5. Comunicación de resultados. 13.5.1. La quinta norma de auditoría especial es : El informe de auditoría especial debe: a) Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como lo suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos tratados. b) Indicar los antecedentes, el objetivo, los objetivos específicos del examen, el objeto, el alcance y la metodología empleada. c) Señalar que el auditor ambiental realizó la auditoría de acuerdo con las Normas ambientales vigentes. d) Exponer los resultados de la auditoría considerando cada uno de los objetivos y alcance previstos en el Memorándum Memorándum de Planificación Planificación de Auditoría, Auditoría, así como los hallazgos hallazgos significativos, conclusiones conclusiones y recomendaciones del auditor ambiental, según el tipo de informe a emitir.

 

e) Si corresponde, se debe hacer referencia a los indicios de responsabilidad expuestos en el informe legal y las condiciones para la presentación de descargos. f) Hacer referencia a informes legales o técnicos que sustenten el informe de auditoría especial; salvo que la auditoría especial sea realizada por el área legal o técnica de la Contraloría General del Esta Es tado, do, casos casos en los los cuale cuales s se hará hará refere referenc ncia ia a los los infor informes mes de apoy apoyo o requ requeri eridos dos,, cuand cuando o corresponda. g) Los informes con indicios de responsabilidad deben hacer referencia, si corresponde, a informes separados que contengan hallazgos sobre aspectos relevantes del control interno. 13.5.2. Para fines de la redacción del informe, deben considerarse los aspectos mencionados en la Norma de Auditoría Operacional 235, en lo que sea aplicable. 13.5.3. La auditoría especial puede dar lugar a tres tipos de informes: a) Aquel que contiene los hallazgos de auditoría que dan lugar a indicios de responsabilidad por la función pública, establecidos en el informe legal. b) Aquel que contiene los hallazgos de auditoría que no dan lugar a indicios de responsabilidad por  la función pública, pero que son relevantes al control interno. Los hallazgos deben estar vigentes a la fecha de conclusión del trabajo de campo, debiendo emitirse el informe de forma inmediata. c) Aquel que contiene el pronunciamiento del auditor que demuestre, el cumplimiento de los objetivos y alcance de auditoría previstos en el Memorándum de Planificación de Auditoría, sólo en el caso que no se identifiquen los aspectos citados en los incisos a) y b) del presente numeral. 13.5.4. El contenido del informe debe hacer referencia a: a) Los antecedentes que dieron lugar a la auditoría especial. b) El objetivo objetivo del examen, examen, que puede puede ser la expresió expresión n de una opinión opinión independ independient iente e sobre sobre el cump cumplim limie iento nto del del orden ordenami amient ento o jurídi jurídico co admin administ istrat rativo ivo y otras otras norma normas s legal legales es aplic aplicab ables les,, y obligaciones contractuales. c) El objeto del examen que puede ser muy variable, desde una transacción hasta un área operativa o administrativa. d) El alcance que indicará que el examen se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoría ambiental, el grado de cobertura, el período, dependencias y áreas geográficas examinadas. e) La metodología, explicando los procedimientos aplicados en la planificación dela auditoría, así como las técnicas y procedimientos empleados para la acumulación de evidencia base para la comunicación de resultados. f) Los resultados, considerando cada uno de los objetivos planteados y el alcance previstos en el Memorándum de Planificación de Auditoría, reportando los hallazgos de auditoría correspondientes al tipo de informe. g) Las conclusiones y recomendaciones; y,

 

h) Si corresponde, el plazo y condiciones para la presentación de los descargos de las personas naturales y/o jurídicas presuntamente involucradas en los indicios de responsabilidad por la función públ pú blic ica, a, de acue acuerd rdo o co con n las las disp dispos osic icio ione nes s de la Ley Ley Nº11 Nº1178 78,, de Admi Admini nist stra raci ción ón y Cont Contro roll Gubernamentales y sus reglamentos. 13.5. 13 .5.5. 5. Los Los inform informes es con con indic indicios ios de respo respons nsab abili ilida dad d por por la func función ión públic pública, a, para para facil facilita itarr su comprensión y para que su exposición sea convincente y objetiva, deben exponer el relato completo de los hechos, especificando entre otros:  La documentación e información relacionada con los hechos. 

 Acciones  Accione s y/u omisiones. omisiones.



Incumplimientos y contravenciones al ordenamiento jurídico aplicable, cuando corresponda.



Nombres y apellidos completos, completos, cargo y número del documento de identidad, de cada uno de los presuntos involucrado

14. Organización. Los papeles de trabajo se clasificaran de la siguiente manera:  14.1. Legajo corriente: 1. Informes pertinentes. 2. Protocolo de auditoria. 3. Memorando de planificación 3.1. Planificación estratégica 3.2. Programas de auditoria 4. Cuestionarios de control interno 5. Papeles de trabajo 6. Hojas de hallazgos 7. Informe técnico 8. Encuestas.