Memorando de Planificacion

Programa de Especialización Profesional en “Auditoria Integral Básica” (Financiera, Tributaria y Gubernamental) Docente: CPC Luis Castro Sucapuca

MEMORANDO MEMORANDO DE PLANIFICACION

1.

DATOS Nombre o Razón Social: RAPTOR S.A. Numero de Identificación Tributaria: 20123456781

2.

PROGRAMA Programa de Auditoría: Auditoría Integral Documento de Mandato: Carta N° 346-2005 Períodos a Auditar: Del 01/01/2003 al 31/12/2003

3.

OBJETIVO DEL EXAMEN Verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de la empresa y determinar los puntos críticos que tengan incidencia en los tributos internos.

4.

ALCANCE DEL EX EXAMEN Se realizará una auditoría bajo el Programa de Auditoría Integral, por el período tributario 2003. Impuesto General a las Ventas: La muestra de los comprobantes de ventas y compras serán por los meses de Abril, Julio y Noviembre de 2003, tomando en consideración para las ventas los comprobantes de pago de treinta en treinta, ejemplo: 1, 30, 60, 91, etc.; para las compras se considerarán los comprobantes de pago cuyos importes del valor de compra sean mayores de S/.15 000.

5.

DESC DESCRI RIPC PCIO ION N DE DE LAS LAS ACT ACTIV IVID IDAD ADES ES DEL DEL NEGO NEGOCI CIO O RAPTOR S.A. es una empresa dedicada a la manufactura, elaboración y distribución de hierro, acero y otros metales y sus derivados, y venta de los productos que fabrique, y a la elaboración de productos que utilice como materia prima. Asimismo se dedica a la importación para su utilización, distribución y venta de los bienes y productos mencionados. La comercialización de productos siderúrgicos se realiza a nivel nacional e internacional, esta última lo realiza con el vecino país de Bolivia. RAPTOR S.A. conjuntamente con la empresa Pisco S.A. constituyen las dos únicas empresas representantes de la empresa siderúrgica del país. Durante el 2003 y especialmente en el rubro de productos planos, ésta se ha visto obligada obligada a enfrentar enfrentar importaciones importaciones realizadas a precios precios de dumping.  Ambas empresas comparten el abastecimiento al mercado nacional de barras y alambrón de construcción, siendo RAPTOR S.A. el principal suministrador de perfiles de acero. En lo relativo a productos planos la empresa atendió alrededor del 25% del mercado de productos planos, habiendo sido el resto, cubierto por la empresa Pisco S.A. y por empresas importadoras.

6.

NORMATIVIDAD AP APLICABLE Ninguna en especial

7.

IDEN IDENTI TIFI FICA CACI CIÓN ÓN DE AR AREAS CRIT CRITIC ICA AS Se revisó el cargo de asignación, los listados del sistema, el informe de control interno y los antecedentes de la empresa, con el fin de determinar los meses donde se concentrará la mayor  atención, se determinaron los siguientes procedimientos para confirmar los puntos críticos: a) Solici Solicitar tar un un anális análisis is de de la cuent cuenta a cargas cargas fina financi ncieras eras,, intere intereses ses por por présta préstamos mos del del exter exterior  ior  y diferencia de cambio y un análisis de la utilización de los préstamos recibidos con su identificación en los bienes de la empresa o utilizado como capital de trabajo, para determinar la utilización de los mismos y su correcta contabilización y efectos tributarios. b) Verifi Verificar car dent dentro ro de los períod períodos os de de muestr muestra a los los márge márgenes nes de de renta rentabil bilida idad d obteni obtenidos dos para para bienes importados. c) Realiza Realizarr un análi análisis sis deta detalla llado do del del incre incremen mento to de los gast gastos os de ventas ventas,, compar comparado ado con con los los gastos de ejercicios anteriores. d) Efec Efectu tuar ar un anál anális isis is de los los prés présta tamo moss o reti retiro ross de diner dinero o otor otorga gado doss a func funcio iona nari rios os,, empleados y obreros de la empresa. e) Anal Analiz izar ar las opera operaci cione oness de ventas ventas mayore mayoress a 12 meses meses,, compro comproban bando do su fehac fehacie ienc ncia ia con la documentación fuente y el seguimiento documentario.

Colegio de Contadores Públicos de Arequipa – Dirección de Desarrollo Profesional

10-03-2005

Programa de Especialización Profesional en “Auditoria Integral Básica” (Financiera, Tributaria y Gubernamental) Docente: CPC Luis Castro Sucapuca

f) g) h) i)  j) k) l) m) n) o) p) q) r) s)

Realizar un seguimiento y recolección de documentos que prueban los intangibles aportados. Identificar a través del listado de todos los servicios prestados por no domiciliados, omisiones en el cálculo del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta, por no domiciliados. Efectuar un seguimiento de la contabilización del leasing y lease-back. Verificar los documentos internos sobre el incremento de mermas y determinar si corresponden a mermas normales, anormales o desmedros de existencias. Efectuar un análisis de las cuentas de activo que pueden generar ingresos gravados con IGV e Impuesto a la Renta no considerados por la contribuyente, en especial la cuenta 16 y su analítica, en donde se considere a XYZ. Analizar las salidas de bienes a través de documentaos internos que permitan identificar  diferimiento de ingresos: órdenes de recojo y guías de remisión. Validar las políticas de descuento practicadas por la contribuyente en las sedes. Analizar los conceptos de fletes recuperados e ingresos por Despachadora Lima S.A. Aplicar los procedimientos de auditoría en activos-ingresos y pasivos-gastos para los siguientes meses: enero, febrero, mayo y diciembre de 2003. Solicitar los contratos celebrados con entidades del exterior y analizar sus implicancias tributarias. Verificar el cálculo de la depreciación financiera y tributaria, según el Registro Auxiliar de  Activos Fijos. Revisar la determinación del resultado por exposición a la inflación. Verificar las operaciones particulares anotados por los contribuyentes en el Libro Diario, en base al análisis determinado en el Libro Mayor. Verificar los préstamos realizados por bancos del exterior.

8.

INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA Se entregarán dos informes parciales, uno de ellos a la culminación del 70% del trabajo de campo y el otro al culminar el 100% del mismo; se coordinará permanentemente con el supervisor las contingencias tributarias detectadas.

9.

PRESUPUESTO DE TIEMPO DESCRIPCION

1.- Activos – Ingresos 2.- Pasivos – Gastos 3.- Costo de Producción – Costo de Ventas 4.- Elaboración expediente 5.- Pago Voluntario - Rectificatorias TOTALES

TIEMPO

9 días hábiles 9 días hábiles 9 días hábiles 5 días hábiles 3 días hábiles 35 días hábiles

PORCENTAJE

25.00 25.00 25.00 15.00 10.00 100.00

Cabe resaltar que el tiempo asignado al auditor es de 35 días hábiles, el mismo que no incluye los 5 días para la revisión del Control Interno.

 Arequipa, 10 de Marzo de 2005

Colegio de Contadores Públicos de Arequipa – Dirección de Desarrollo Profesional

10-03-2005