Mémento d'audit interne.pdf

s

ic3ria-0

--" -#-

Y

LES-

2-u - n a U

4

T

d

W

ha-

-.. . 1 - crsc qul l'expliquent Je6 0

ir

)es.

c a n s 8 r . ~ ~ * ~ -r%qui Ii pBse S .

W.

-*

wie

c8mivent La FRAP seit A exploiter 10sconsI

avec I'auùlte, la misdon seden par seMion valtdees e: cBfBrena&es, (;ab de rBWttuw) et trsuutute a l mm@tpn)

r ' Tours. =iiw

du ! r ~ : ~ i%nain f be termirc p r Isi wntbn F M F Nnn-owrrpa~defFtAP~

-

Les FRAP,ma p p r o w par te chef de mission purs .$$FG . ..-.-:.-- z m m y fur et a rnesu1-8d& s~ctbm

"~ ~ ~ B :s s ~ ~ ~ ~ " e , iw-cisrrnt en Bifat mieux & m m de r m w une sotn'i adaptds au arnbihe sauHirev& p a r i'audit

U

i,.d,~:

$"a

mg$3

;s 3 m -s3 E

4A

d

F.4

W E $ A s

g.3

- 2 8 3 a.u, .gs;u .w

3 C*b)

a agê 9 u

o.?.

u

& =iv ' 8k w -3

.8

Rio

3r;ag 2

3

ad23

8

G

3g

8 11

E 3v

3

" 4%

"g L"" .oE

5 :Y

la.,

9 *za.

ij

'E

i,:j{ ::1 2'

q -3t: $&.$3 ce -X 8s

,'

'A-

Lcs niatiéres pmi8ws mm FUES dam les winm par fes magasiniers qni les rangent direacmtnr en sa& ~ u t r t & m n t les mouvunanq sur l a ficha de a& &a@ Ire bonsi dr liv&n m i s parles fouuakou~~

~ a b i sont a +mh f0wnisebrursau.ur%gpzbjm 3Eila y mar toutes)atém;ariquemens dqk$WCCJ~B. b w de .-= m-onda~rsac&

Bu,Eair & IW~ ~ s41. ia $.aûaa w des sto&, P b ~ mqpWqde5&qaicwhpmddekt 3 Iïnmntsl~phynquc ,$lJ dtns i& aidaim js.wg de &&re (~mdce ~rr;al~Xku$&~vec &&). TbUte cliffhrasmm I 1 h id$@iiq~t It 4t& ~ompdk[fowii SinP q m w ~ X d&~&~hei e dwr;iwhamda &%& ha& &a& cmreha, 1e ntiuwu soc$romprablc at cwamdqu~iilawp~~&,&f &pour orrcejment*

a&

tes dibihtsS&mt Icws u>mmuida au si- rodai parisim. Ç;: dmaim &&Ex les: factures mrr la base de rncommandes ct lr$ envaie A dienr, h cornm;in&s mnt àhrs rran-a w .ines. hs magsiriiers des ~lsbespré~arepitles r o m a n d e s puis émblissenr'dcs bons de linaimn en 2 mmpl?im.t'un w n r e d p r k clkm ér l t ~ m p p le ~ t w p s t ~LCI ~ ~ma@. sinbn iènqisrrer la wnie & $rack lm d6 I'&&!isemen i du ban de li,vr&on.

CFIZc&tzmnt et le suivi da cilests sont rdalists au sitgc. Db kirx zdzeprion, Ls chiques sont remis P. la cornpmb1e qui les &pm en b m q u t k jmrr rntme, &bite le mmpte h q u e o~ncgrndpuis &ce k Dompte du client. La compdle a Cg&menr poui. f o d n .d*awimIc suivi dcs clicnu dauteux pQ lirigiaux, t.&r&n SnaoEi~esr informce rdgdi&emm & i'&aInGon .duriqye diq-

4 m m p d e hbEi~L q p d e r n ~ b b ~ ÙR*F ~ BNP diaque L de mbia Wc n'6~iblRfils ds r a p p d é i n t bancaire pour h aurnsmmpIQS dcrd~traatpç.w pas dlisés.

Le savice du pcnonnil &t compoàt du di~eneurth perscdd, de son adjoint. et d'me emphy&. EempbYk a pour &le, CIIIUC w ~ md'&ahtir , Irs fi& dc wiq cr de ptdpcfnf:k9 iwrs qui sonr ensuirc snvgistr& par ia coniptabiürd; Elk. a m d e b afonipw eswc paie, le.$encegiskre ppriil Ib venc en liquide apib sigimrurc d'un rïr, pu Lc b&&awre Uc vapui\wc

$~comprasat une ptariq~tecowanre dans la so0&@. &sept ap&ent.anu deamdent dgrrlitranenr des svanen wr hou de ddplafanrn r :ilp rCdigni un$dprnanidq qu% mErtenx 5

1

-

>-

S--. -

asRUTIQUE

M h t f i f O PjiWITIN-6

Risque de btusqw sottie de rrhmrie due:b des tommades 'Nz m b e 9mps wh*.

2. @c@oa

& r é k p p d a n - e ~ t a u p h de foupréi;tkcrimnatr pu k si& dam la a l d i ~ o n s ' i i d w@&i& pk le &kg& Raçpe* I G > ~ w ' ~ u Ek ~C h~ g~ d, ~ r n a m d d livraimm h-d;@dam le budget de &pprwisiannmrnr 6 d'Met L sty:sqdage. ou la:a:mp8e de,~w&

*

-

pas & a c e r q w , 5 hctli~ésanr &d p a y k que la max&dh. ~w n'Cd pu codbrrnt h !a commande ( q - ~ t i nou ! qu&d). d3wa&r:UIL~SV~~G DMSdew cas, 1~hwisseus

Absence d ' W b l i i t pz,le m@ d'un ban de l e ? m n J aprb r4i-n da concdih d i a baxiuc du hien, qumtidl quaiid. ,Abaelistde rappdemmt mm lc.b~edeurmmmdr:,Ie bon

$ R-eçev~ir& rusinc arii ban de r&tpE;un établi parle mapinigr.

$!

p & i ~ t'ntL&reaw12 mxttrc, In qusntitd: er rn;ifibp m i h n r

t+cq~ondcr.

la q fird dn

Chtnpmr:b iI1heqm dct ,bsade 1~1m;andr a m cew & 4 k m et du bgn de riteprion, puis mqpbiliw la b.

R4. Lc &ef mmpblcW

v&6&

t:

de &&fllen2: d c d ? oaUrd&onr~d~qui ai'$&&@€. 1t $&

Cabencede pm&ure de condle des chhues &mispour +ier les factnresfour* entraine dcs risques impormnts de d+enses ou paidents kjwtifi6svoire en dûtlhk,

k & d v

Un test effectué sur 30 dBcai5serncnts de montana sign&cacif$ dans le journal de banque du mois de mai, a mis en

rd&

évidence :

-

Pabsenm de justificatif pour cinq $,encre eux, Ic doubtc paiement d'une hcnirc.

2 ~. Q ~ t ~ é q o e n c ~ #:

9 IBquc da pakpgmdc fs&~res n'ayant k c u n ljui mgc Je

,%

f

'II

-warwh. Risqw de dohle p3ic-r

dQ f p c r m .

.,

b

6

3

2l-

tic

d 2 "a..5 ":s * $ E G 8.: -g4. s 4 3 L Q

3

$ 0

€ , y

,*E

B E

a,E $ y3: e 2 P g. S

2 5 r:" 3

ai* g

3i.$

w g 2a Y3iZ$ v

S,;$

3 ' 8 8%

U

w

Cfy

. Y 3

E&*

a

o

2 2 8 ,-3

U

3 - 5 -ai * +s C t:

g*"ss

dJ

-4

,-

du

s: .#;a $.lew v

2 g50 6 %

Sa.

-

-

-

-

cASFRA'~TQVE-~~

91 D e a d k & d p m ~ ~ # ~ SUT

-

-

$t&xflWKI DXUDIT-1

10. Arq~&tu

h b de deplaceninit ne

l'objn d'un wntrhle n d'un wivi JusMcadan et leur rdaw-ent.

-

.,-

d'inmob&ations

d*h-t&a~uit (prhision,a d a t i o n , appel d * ea *fion de]'immobilisation) degt p~ fiabkt bien fondé, le codt et la rendÜit6 d a h d ~ fifis m E O ~ Zppa &tris& par h d i d o n &Me.

~p~~

pP1

pour v&

C;amta?& !

te solde moyen des camptcs u nvanca var& * sur F&

de

Colmats : k sociért OPCI naetablitpas de privision bhv-menr

dCpkement A la fin du gwis est mordberi t .il&$, Muamnt : 50 M'E.

à

long terme.

Aucun investissement n'ar auraris4 par la direnian g u i d e . Absence d'autorisarion du chefs de mice pour Ipi -ces m& swhis de d+hment. Abswice dt ccmtr6le du solde des compr& n am& -3 sur frais de ddplacemenc.

W ~ k d w dd'avances c rmpCl&txpar rappnavxfiaig qui ~ ~ les d d p h & ~ ~

Kaialyse des dossiers d'invatissemmn réalises sur l'année a rMlt : l'absence, dans tous Icr cas, &appel d'offres fomalisC a de recherche de modes de financemeau apprap& ; 4 Ic pPicmait dune immobilisarion non a w ~ hvtée e 3 l'usine ; le paiunenr d'me immob*as pour laquelle d s probltmer

.

&

techniques p sanr renantrh. Causes t

Absencc de procedure en matitre ,#inves&ement*

Conskquwces : Nan-Etetec~ionde varixiom mormf es des: invest'hscmen~par rapport I'accivlre de l'wtreprise;

Risque d'acquiririon de matériel à un prix trop kicvC et de qualit&ins&kni er dont le çolir de fimcémen r viendra encore augmenter le c a k d'xquüition dc I'i mobilisation. &ment

d'immotiilisaUom nun encore livrées ou ne foncrion-

72 nmr pas carrecrement.

~