MBA - Contabilidad Trabajo Final

Datos del Curso

Curso: BLOQUE 2. CONTABILIDAD Área: Contable Asignatura: Contabilidad Una vez finalizado enviar a: [email protected]

Datos del Alumno DNI: Nombre y Apellidos: Dirección: Ciudad:

Provincia: País:

Teléfono: E-mail:

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Página 1

Trabajo Final A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando. Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo, no envíes el total del trabajo hasta que lo hayas finalizado. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberá ir redactadas a continuación del enunciado. La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos: 

Letra Arial 12



Márgenes de 2,5



Interlineado de 1,5



Datos del alumno



Dirección de envío especificada en la portada



Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros documentos, conllevarán la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura.

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Página 2

El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

Nombre del bloque_Apellidos_Nombre_fechaddmmaa.pdf Ejemplo: Estrategia Empresarial_García_Elena_22042016

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final de Comunicación Corporativa se evaluará en función de las siguientes variables: 

Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.



Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y analítica.



Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado, si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los parámetros establecidos.



Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán los aportes complementarios por parte del alumno/a para la presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos, estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA

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ENUNCIADO

Aristos, S.A., realiza las siguientes operaciones en el ejercicio. No debe olvidarse el cálculo del IVA correspondiente.

1. Se toma la decisión de crear la empresa el 10 de enero. 2. En esa fecha se establece un capital social de 2.000.000 €. 3. El capital es suscrito plenamente por los accionistas, que desembolsan inicialmente 500.000 € en dinero. 4. El 15 de enero se firma la escritura de constitución. 5. El 16 de enero se paga al notario 1.200 €. 6. Se inscribe en el Registro Mercantil el 19 de enero. 7. Se paga al Registro Mercantil 5.000 €. 8. El 1 de febrero compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de 70.000 € anuales. 9. Realiza obras de acondicionamiento en la oficina por 110.000 €, recibe la factura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día por banco. A partir de ese momento empieza a usar la oficina. 10. El 10 de marzo compra Mercancías para la venta. Compra 20.000 unidades con valor unitario de 25 €, que deja a deber al proveedor. 11. El proveedor le pide una letra de cambio por el valor de la deuda, que acepta. 12. Seis días más tarde recibe un descuento por la compra de 3.000 €. 13. El 17 de marzo comienza a construir una nave. Para ello incurre en los siguientes gastos: 

Compra el terreno: 1.500.000 €, lo deja a deber.



Encarga los planos a un arquitecto. La factura de éste asciende a 5.000 €, que le paga tras retenerle el 15% en concepto de retención a cuenta del IRPF. Paga la primera certificación de la obra al constructor, por importe de 65.000 €.



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14. El 1 de abril paga la deuda con el proveedor del punto 11. 15. El mismo día pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Contabiliza la concesión del préstamo por parte de la entidad financiera (no es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses del préstamo). 16. El 15 de abril vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad. 17. En esa fecha le devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 €. 18. Se termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y última certificación de obra al contratista: 55.000 €. La nave se pone en funcionamiento. 19. Ese mismo día compra un programa informático de gestión empresarial por 6.500 €. Le descuentan en factura, por una oferta comercial, 500 € de ese importe. Además, precisa contratar a un informático para que le haga la instalación del mismo, que le cobra 300 €. Lo paga todo por banco. 20. Los socios deben desembolsar el resto del capital el 10 de mayo. 21. Al día siguiente los socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa. 22. El 9 de junio compra 20.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día vende 15.000 unidades a 70 € la unidad. 23. Pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la deuda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día siguiente. La entidad financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300 €. 24. El 1 de julio compra mercaderías por valor de 25 € un total de 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendiente de pago documentado con factura. 25. El 15 de julio se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 €. Se compensan con la deuda a los proveedores. 26. El 20 de agosto se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que se compensan con deuda de los proveedores. 27. El 1 de septiembre se paga la deuda restante a los proveedores. 28. Igualmente, el 1 de septiembre contrata un renting de dos vehículos: ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

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a. El primero con las siguientes condiciones: I. Uso aproximado: 40.000 Km./año. II. Contrato: 4 años. III. Coste mensual del renting: 400 €/mes. IV. Valor de mercado del vehículo: 40.000 €. b. El segundo vehículo tendrá las siguientes condiciones: V. Uso aproximado: 90.000 Km./año. VI. Contrato: 5 años. VII. Coste mensual del renting: 1.000 €/mes. VIII. Valor de mercado del vehículo: 30.000 €. 29. El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio. 30. Se pagan a 30 de septiembre los siguientes gastos directamente por banco: -

Reparación de inmovilizado: 700 (está grabado con un 21 % IVA) Primas de seguros: 200

31. Se cobran el 30 de septiembre por bancos los siguientes ingresos:

-

Intereses de cuenta corriente: 100 €. La empresa soporta una retención del 19 %. Comisiones: 9.000 €.

32. Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su vida útil es de 4 años y su valor residual es 500 €. Se acuerda la realización del pago el 1 de diciembre por banco. Se conoce que la máquina tendrá unos costes por retiro de 1.000 € y que el tipo de interés de actualización es del 5 %. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual). 33. Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una máquina, cuyo precio es de 150.000 €. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5 % y se realizara mediante amortización lineal. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio y de los siguientes ejercicios (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).

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34. Se contrata el 1 de noviembre, con una empresa dos proyectos diferentes de mejora diferentes partes del proceso productivo. El coste asciende a 158.500 € el primero y en el segundo a un total de 50.000 €. Al final del ejercicio no se cumplirán las condiciones para poderse activar del primer proyecto, pero en el caso del segundo se conoce que cumplirán los requisitos o condiciones y se podrá activar. 35. El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista por un valor de 20.000 €. Se paga la multa por banco. 36. Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la compra de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vida útil de 5 años. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual). 37. El 31 de diciembre recibe las nóminas y los seguros sociales de sus empleados: a. b. c. d.

Nómina total: 14.000 €. Seguros sociales totales: 5.500 €. Retención IRPF: 1.500 €. Retención Seguridad Social: 1.000 €.

38. Paga por banco las nóminas y los seguros sociales ese mismo día. 39. Calcula las existencias finales, teniendo en cuenta que a principio del ejercicio las existencias iniciales son 0. Realiza el cálculo mediante el método PMP y el FIFO. El que utilizaremos y el que prevalece es el del método del PMP. Realiza el asiento de regularización de existencias al final de ejercicio. 40. Contabiliza la amortización de los activos que ha adquirido la empresa durante el ejercicio, para ello debes tener en cuenta las siguientes especificaciones: a. Amortiza los activos: I. Oficinas: amortización lineal en 60 años, sin valor residual II. Nave: amortización lineal en 50 años, sin valor residual III. Programa informático: amortización degresiva por porcentaje constante en 4 años, sin valor residual. IV. Máquinas de los puntos 32 y 33, sistema de amortización lineal. V. Los vehículos se amortizan mediante el sistema de amortización lineal.

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SE PIDE

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso:

1. Realizar los asientos de diario.

2. Contabilizar las liquidaciones del IVA trimestralmente. Deberás añadir el IVA en todas aquellas operaciones que están sujetas al impuesto. Los importes que facilitan los diferentes puntos son siempre sin IVA incluido. El tipo de IVA será siempre el 21 %.

3. Confeccionar los mayores de todas las cuentas que hayan intervenido en los asientos del diario.

4. Confeccionar la Cuenta de pérdidas y ganancias.

5. Calcular el importe a pagar en concepto de impuesto sobre beneficios y realizar el asiento correspondiente.

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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1. Se toma la decisión de crear la empresa el 10 de enero. 2. En esa fecha se establece un capital social de 2.000.000 €. 3. El capital es suscrito plenamente por los accionistas, que desembolsan inicialmente 500.000 € en dinero. 4. El 15 de enero se firma la escritura de constitución. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

10/01

190

Acciones emitidas

2.000.000,00

10/01

103

Socios por

2.000.000,00

Haber

desembolsos no exigidos 10/01

572

Bancos e instituciones

500.000,00

de crédito 10/01

194

Capital emitido

2.000.000,00

pendiente de inscripción 10/01

190

Acciones emitidas

2.000.000,00

10/01

103

Socios por

500.000,00

desembolsos no exigidos

5. El 16 de enero se paga al notario 1.200 €. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

16/01

113

Reservas voluntarias

1.200,00

16/01

572

Bancos e instituciones

Haber

1.200,00

de crédito

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6. Se inscribe en el Registro Mercantil el 19 de enero. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

19/01

194

Capital pendiente de

2.000.000,00

Haber

inscripción 19/01

100

Capital Social

2.000.000,00

7. Se paga al Registro Mercantil 5.000 €. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

19/01

113

Reservas voluntarias

5.000,00

19/01

572

Bancos e instituciones

Haber

5.000,00

de crédito

8. El 1 de febrero compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de 70.000 € anuales. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

01/02

221

Inversiones en

700.000,00

Haber

construcciones 01/02

472

Hacienda Pública, IVA

147.000,00

soportado 01/02

173

Proveedores de

777.000,00

inmovilizado a largo plazo 01/02

400

Proveedores

70.000,00

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9. Realiza obras de acondicionamiento en la oficina por 110.000 €, recibe la factura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día por banco. A partir de ese momento empieza a usar la oficina. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

15/02

212

Instalaciones

110.000,00

Haber

Técnicas 15/02

472

Hacienda Pública, IVA

23.100,00

soportado 15/02

572

Bancos e instituciones

113.100,00

de crédito

10. El 10 de marzo compra Mercancías para la venta. Compra 20.000 unidades con valor unitario de 25 €, que deja a deber al proveedor. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

10/03

600

Compras de

500.000,00

Haber

mercaderías 10/03

472

Hacienda Pública, IVA

105.000,00

soportado 10/03

400

Proveedores

605.000,00

11. El proveedor le pide una letra de cambio por el valor de la deuda, que acepta. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

10/03

400

Proveedores

605.000,00

10/03

401

Proveedores, efectos

Haber

605.000,00

comerciales a pagar

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12. Seis días más tarde recibe un descuento por la compra de 3.000 €. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

16/03

401

Proveedores, efectos

3.630,00

Haber

comerciales a pagar 16/03

606

Descuentos sobre

3.000,00

compras por pronto pago 16/03

472

Hacienda pública, IVA

630,00

soportado 13. El 17 de marzo comienza a construir una nave. Para ello incurre en los siguientes gastos: 

Compra el terreno: 1.500.000 €, lo deja a deber.



Encarga los planos a un arquitecto. La factura de éste asciende a 5.000 €, que le paga tras retenerle el 15% en concepto de retención a cuenta del IRPF. Paga la primera certificación de la obra al constructor, por importe de 65.000 €.



Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

17/03

210

Terrenos y bienes

1.500.000,00

Haber

naturales 17/03

472

Hacienda pública, IVA

315.000,00

soportado 17/03

173

Proveedores de

1.815.000,00

inmovilizado a largoplazo 17/03

623

Servicios

5.000,00

profesionales independientes 17/03

572

Bancos e instituciones

5.000,00

de crédito

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Página 12

17/03

472

Hacienda pública, IVA

750,00

soportado 17/03

4751

Hacienda pública,

750,00

acreedora por retenciones practicadas 17/03

231

Construcciones en

65.000,00

curso 17/03

472

Hacienda pública, IVA

13.650,00

soportado 16/03

572

Bancos e instituciones

78.650,00

de crédito

14. El 1 de abril paga la deuda con el proveedor del punto 11. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

01/04

401

Proveedores, efectos

601.370,00

Haber

comerciales a pagar 01/04

572

Bancos e instituciones

601.370,00

de crédito

15. El mismo día pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Contabiliza la concesión del préstamo por parte de la entidad financiera (no es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses del préstamo). Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

01/04

572

Bancos e instituciones

40.000,00

Haber

de crédito 01/04

520

Deudas a corto plazo

40.000,00

con entidades de crédito

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Página 13

16. El 15 de abril vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

Haber

15/04

700

Venta de mercaderías

600.000,00

15/04

477

Hacienda pública, IVA

126.000,00

soportado 15/04

572

Bancos e instituciones

726.000,00

de crédito

17. En esa fecha le devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 €. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

15/04

708

Devoluciones de

6.000,00

Haber

ventas y operaciones similares 15/04

477

Hacienda pública, IVA

1.260,00

soportado 15/04

572

Bancos e instituciones

7.260,00

de crédito

18. Se termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y última certificación de obra al contratista: 55.000 €. La nave se pone en funcionamiento. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

05/05

231

Construcciones en

55.000,00

Haber

curso 05/05

472

Hacienda pública, IVA

11.550,00

soportado 05/05

572

Bancos e instituciones

66.550,00

de crédito 05/05

231

Construcciones en

120.000,00

curso ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 14

05/05

211

Construcciones

120.000,00

19. Ese mismo día compra un programa informático de gestión empresarial por 6.500 €. Le descuentan en factura, por una oferta comercial, 500 € de ese importe. Además, precisa contratar a un informático para que le haga la instalación del mismo, que le cobra 300 €. Lo paga todo por banco. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

05/05

206

Aplicaciones

6.300,00

Haber

informáticas 05/05

472

Hacienda pública, IVA

1.323,00

soportado 05/05

572

Bancos e instituciones

7.623,00

de crédito

20. Los socios deben desembolsar el resto del capital el 10 de mayo. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

10/05

558

Socios por

1.500.000,00

Haber

desembolsos exigidos 10/05

103

Socios por

1.500.000,00

desembolsos no exigidos

21. Al día siguiente los socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

11/05

572

Bancos e instituciones

1.500.000,00

Haber

de crédito 11/05

558

Socios por

1.500.000,00

desembolsos exigidos

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Página 15

22. El 9 de junio compra 20.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día vende 15.000 unidades a 70 € la unidad. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

09/06

600

Compras de

600.000,00

Haber

mercaderías 09/06

472

Hacienda Pública, IVA

126.000,00

soportado 09/06

400

Proveedores

726.000,00

09/06

430

Clientes

09/06

700

Venta de mercaderías

1.050.000,00

09/06

477

Hacienda pública, IVA

220.500,00

1.270.500,00

soportado

23. Pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la deuda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día siguiente. La entidad financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300 €. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

09/06

4310

Efectos comerciales

1.270.500,00

Haber

en cartera 09/06

430

Clientes

10/06

572

Bancos e instituciones

1.270.500,00 1.264.200,00

de crédito 10/06

665

Intereses por

6.300,00

descuento de efectos y operaciones de factoring 10/06

5208

Deudas por efectos

1.270.500,00

descontados 10/06

4311

Efectos comerciales

1.270.500,00

descontados

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Página 16

10/06

4310

Efectos comerciales

1.270.500,00

en cartera

24. El 1 de julio compra mercaderías por valor de 25 € un total de 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendiente de pago documentado con factura. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

01/07

600

Compras de

25.000,00

Haber

mercaderías 01/07

472

Hacienda Pública, IVA

5.250,00

soportado 01/07

400

Proveedores

12.500,00

01/07

572

Bancos e instituciones

17.750,00

de crédito

25. El 15 de julio se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 €. Se compensan con la deuda a los proveedores. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

15/07

400

Proveedores

3.630,00

15/07

608

Devoluciones de

Haber

3.000,00

compras y operaciones similares 15/07

472

Hacienda Pública, IVA

630,00

soportado

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Página 17

26. El 20 de agosto se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que se compensan con deuda de los proveedores. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

20/08

400

Proveedores

1.815,00

20/08

609

“Rappels” por

Haber

1.500,00

compras 20/08

472

Hacienda Pública, IVA

315,00

soportado

27. El 1 de septiembre se paga la deuda restante a los proveedores. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

01/09

400

Proveedores

7.055,00

01/09

572

Bancos e instituciones

Haber

7.055,00

de crédito

28. Igualmente, el 1 de septiembre contrata un renting de dos vehículos: a. El primero con las siguientes condiciones: IX. Uso aproximado: 40.000 Km./año. X. Contrato: 4 años. XI. Coste mensual del renting: 400 €/mes. XII. Valor de mercado del vehículo: 40.000 €. b. El segundo vehículo tendrá las siguientes condiciones: XIII. Uso aproximado: 90.000 Km./año. XIV. Contrato: 5 años. XV. Coste mensual del renting: 1.000 €/mes. XVI. Valor de mercado del vehículo: 30.000 €.

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Página 18

PRIMER VEHÍCULO: Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

01/09

621

Arrendamientos y

400,00

Haber

cánones 01/09

472

Hacienda Pública, IVA

84,00

soportado 01/09

410

Acreedores por

484,00

prestaciones de servicio

SEGUNDO VEHÍCULO: Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

01/09

621

Arrendamientos y

1000,00

Haber

cánones 01/09

472

Hacienda Pública, IVA

210,00

soportado 01/09

410

Acreedores por

1.210,00

prestaciones de servicio

29. El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio. PRIMER VEHÍCULO: Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

30/09

410

Acreedores por

484,00

Haber

prestaciones de servicio 30/09

572

Bancos e instituciones

484,00

de crédito

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Página 19

SEGUNDO VEHÍCULO: Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

30/09

410

Acreedores por

1.210,00

Haber

prestaciones de servicio 30/09

572

Bancos e instituciones

1.210,00

de crédito

30. Se pagan a 30 de septiembre los siguientes gastos directamente por banco: -

Reparación de inmovilizado: 700 (está grabado con un 21 % IVA) Primas de seguros: 200

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

30/09

622

Reparaciones y

700,00

Haber

conservación 30/09

472

Hacienda Pública, IVA

147,00

soportado 30/09

572

Bancos e instituciones

847,00

de crédito 30/09

625

Primas de seguro

30/09

572

Bancos e instituciones

200,00 200,00

de crédito

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Página 20

31. Se cobran el 30 de septiembre por bancos los siguientes ingresos:

-

Intereses de cuenta corriente: 100 €. La empresa soporta una retención del 19 %. Comisiones: 9.000 €.

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

30/09

769

Otros ingresos

Debe

Haber 100,00

financieros 30/09

572

Bancos e instituciones

81,00

de crédito 30/09

473

Hacienda Pública,

19,00

retenciones y pagos a cuenta 30/09

572

Bancos e instituciones

10.890,00

de crédito 30/09

754

Ingresos por

9.000,00

comisiones 30/09

477

Hacienda Pública, IVA

1.890,00

repercutido

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Página 21

32. Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su vida útil es de 4 años y su valor residual es 500 €. Se acuerda la realización del pago el 1 de diciembre por banco. Se conoce que la máquina tendrá unos costes por retiro de 1.000 € y que el tipo de interés de actualización es del 5 %. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).

VALOR ACTUAL C = Cn(1+i)-n Valor actual provisión 1.000*(1+0,05)^-4 = 822,70€

AMORTIZACIÓN = (VALOR CONTABLE – VALOR RESIDUAL) / VIDA ÚTIL Cuota de amortización (50.822,70 - 500) / 4 = 12580,675

PAGO: Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

01/12

400

Proveedores

60.500,00

01/12

572

Bancos e instituciones

Haber

60.500,00

de crédito

AMORTIZACIÓN: Cuota 1 = 12.580,675 / 12 * 3 = 3.145,17 Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12

681

Amortización del

3.145,17

Haber

inmovilizado material 31/12

281

Amortización

3.145,17

acumulada del inmovilizado material

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Página 22

PROVISIÓN: Provisión anual = Valor actual * interés / 12 =

3,43

Provision a tres meses

10,28

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12

660

Gastos financieros por

10,28

Haber

actualización de provisiones 31/12

143

Provisión por

10,28

desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado

AMORTIZACIÓN

CUOTA

AÑO

PROVISIÓN

MONTO

INTERESES

ACTUAL

1

3.145,17

10,28

822,7

2

12.580,68

42,64

832,98

3

12.580,68

43,73

874,62

4

12.580,68

45,91

918,35

5

9.435,51

36,16

964,26

TOTAL

50.322,72

177,72

1.000,00

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X2

681

Amortización del

12.580,68

Haber

inmovilizado material 31/12X2

281

Amortización

12.580,68

acumulada del inmovilizado material

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Página 23

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X2

660

Gastos financieros por

41,64

Haber

actualización de provisiones 31/12X2

143

Provisión por

41,64

desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X3

681

Amortización del

12.580,68

Haber

inmovilizado material 31/12X3

281

Amortización

12.580,68

acumulada del inmovilizado material

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X3

660

Gastos financieros por

43,73

Haber

actualización de provisiones 31/12X3

143

Provisión por

43,73

desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X4

681

Amortización del

12.580,68

Haber

inmovilizado material 31/12X4

281

Amortización

12.580,68

acumulada del inmovilizado material ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 24

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X4

660

Gastos financieros por

45,91

Haber

actualización de provisiones 31/12X4

143

Provisión por

45,91

desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X5

681

Amortización del

9.435,52

Haber

inmovilizado material 31/12X5

281

Amortización

9.435,52

acumulada del inmovilizado material

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X5

660

Gastos financieros por

36,16

Haber

actualización de provisiones 31/12X5

143

Provisión por

36,16

desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado

BAJA AMORTIZACIÓN: Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X5

281

Amortización

50.822,70

Haber

acumulada del inmovilizado material 31/12X5

213

Maquinaria

50.822,70

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Página 25

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

Haber

31/12X5

143

Provisión por

1.000,00

desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado 31/12X5

572

Bancos e instituciones

1.000,00

de crédito

33. Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una máquina, cuyo precio es de 150.000 €. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5 % y se realizara mediante amortización lineal. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio y de los siguientes ejercicios (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual). Cuota inicial dos meses y medio (30.000 / 12) * 2,5 =

6.250,00

Cuota final nueve meses y medio (30.000 / 12) * 9,5 =

23.750,00

VALOR ACTUAL C = Cn (1+i) – n

AÑO

PAGO

INTERESES

CUOTA

ANUAL

SALDO DEUDOR

1

6.250,00

312,50

6.562,50

143.750,00

2

30.000,00

3.075,00

33.075,00

113.750,00

3

30.000,00

4.728,75

34.728,75

83.750,00

4

30.000,00

6.465,19

36.465,19

53.750,00

5

30.000,00

8.288,45

38.288,45

23.750,00

6

23.750,00

8.077,27

31.827,27

0,00

TOTAL

150.000,00

30.947,16

180.947,16

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Página 26

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

15/10

213

Maquinaria

150.000,00

15/10

524

Acreedores por

Haber

6.250,00

arrendamiento financiero a corto plazo 15/10

174

Acreedores de

143.750,00

arrendamiento financiero a largo plazo

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X1

524

Acreedores por

6.250,00

Haber

arrendamiento financiero a corto plazo 31/12X1

572

Bancos e instituciones

7.875,00

de crédito 31/12X1

662

Intereses de deudas

312,50

31/12X1

472

Hacienda Pública, IVA

1.312,50

soportado

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X1

681

Amortización del

6.250,00

Haber

inmovilizado material 31/12X1

281

Amortización

6.250,00

acumulada del inmovilizado material

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Página 27

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X1

174

Acreedores de

30.000,00

Haber

arrendamiento financiero a largo plazo 31/12X1

524

Amortización por

30.000,00

arrendamiento financiero a corto plazo

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X2

524

Acreedores por

30.000,00

Haber

arrendamiento financiero a corto plazo 31/12X2

572

Bancos e instituciones

39.375,00

de crédito 31/12X2

662

Intereses de deudas

3.075,00

31/12X2

472

Hacienda Pública, IVA

6.300,00

soportado

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X2

681

Amortización del

30.000,00

Haber

inmovilizado material 31/12X2

281

Amortización

30.000,00

acumulada del inmovilizado material

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Página 28

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X2

174

Acreedores de

30.000,00

Haber

arrendamiento financiero a largo plazo 31/12X2

524

Amortización por

30.000,00

arrendamiento financiero a corto plazo

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X3

524

Acreedores por

30.000,00

Haber

arrendamiento financiero a corto plazo 31/12X3

572

Bancos e instituciones

41.028,75

de crédito 31/12X3

662

Intereses de deudas

4.728,75

31/12X3

472

Hacienda Pública, IVA

6.300,00

soportado

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X3

681

Amortización del

30.000,00

Haber

inmovilizado material 31/12X3

281

Amortización

30.000,00

acumulada del inmovilizado material

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Página 29

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X3

174

Acreedores de

30.000,00

Haber

arrendamiento financiero a largo plazo 31/12X3

524

Amortización por

30.000,00

arrendamiento financiero a corto plazo

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X4

524

Acreedores por

30.000,00

Haber

arrendamiento financiero a corto plazo 31/12X4

572

Bancos e instituciones

42.765,19

de crédito 31/12X4

662

Intereses de deudas

6.465,19

31/12X4

472

Hacienda Pública, IVA

6.300,00

soportado

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X4

681

Amortización del

30.000,00

Haber

inmovilizado material 31/12X4

281

Amortización

30.000,00

acumulada del inmovilizado material

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Página 30

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X4

174

Acreedores de

30.000,00

Haber

arrendamiento financiero a largo plazo 31/12X4

524

Amortización por

30.000,00

arrendamiento financiero a corto plazo

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X5

524

Acreedores por

30.000,00

Haber

arrendamiento financiero a corto plazo 31/12X5

572

Bancos e instituciones

44.588,45

de crédito 31/12X5

662

Intereses de deudas

8.288,45

31/12X5

472

Hacienda Pública, IVA

6.300,00

soportado

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X5

681

Amortización del

30.000,00

Haber

inmovilizado material 31/12X5

281

Amortización

30.000,00

acumulada del inmovilizado material

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Página 31

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X5

174

Acreedores de

23.750,00

Haber

arrendamiento financiero a largo plazo 31/12X5

524

Amortización por

23.750,00

arrendamiento financiero a corto plazo

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X6

524

Acreedores por

23.750.00

Haber

arrendamiento financiero a corto plazo 31/12X6

572

Bancos e instituciones

36.814,77

de crédito 31/12X6

662

Intereses de deudas

8.077,27

31/12X6

472

Hacienda Pública, IVA

4.987,50

soportado

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X6

681

Amortización del

23.750,00

Haber

inmovilizado material 31/12X6

281

Amortización

23.750,00

acumulada del inmovilizado material

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Página 32

34. Se contrata el 1 de noviembre, con una empresa dos proyectos diferentes de mejora diferentes partes del proceso productivo. El coste asciende a 158.500 € el primero y en el segundo a un total de 50.000 €. Al final del ejercicio no se cumplirán las condiciones para poderse activar del primer proyecto, pero en el caso del segundo se conoce que cumplirán los requisitos o condiciones y se podrá activar.

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

01/11

620

Gastos en

208.500,00

Haber

investigación y desarrollo del ejercicio 01/11

572

Bancos e instituciones

208.500,00

de crédito

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12

200

Gastos de

50.000,00

Haber

investigación 31/12

730

Trabajos realizados

50.000,00

para el inmovilizado intangible

35. El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista por un valor de 20.000 €. Se paga la multa por banco. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

10/11

678

Gastos excepcionales

20.000,00

10/11

572

Bancos e instituciones

Haber

20.000,00

de crédito

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Página 33

36. Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la compra de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vida útil de 5 años. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual). Cuota amortización anual = 20.000 / 5 = 4.000€ Cuota amortización del 25/11 al 31/12 (se calculan 36 días) = 4.000/365*36 = 394,52

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

25/11

218

Elementos de

20.000,00

Haber

transporte 25/11

472

Hacienda pública, IVA

4.200,00

soportado 25/11

572

Bancos e instituciones

24.200,00

de crédito 25/11

572

Bancos e instituciones

20.000,00

de crédito 25/11

130

Subvenciones

20.000,00

oficiales de capital

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Página 34

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

Haber

31/12X1

130

Subvenciones

394,52

oficiales de capital 31/12X1

746

Subvenciones,

394,52

donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio 31/12X1

681

Amortización del

394,52

inmovilizado material 31/12X1

281

Amortización

394,52

acumulada del inmovilizado material

AÑO

CUOTA

SALDO PENDIENTE 20.000,00

1

394,52

19.605,48

2

4.000,00

15.605,48

3

4.000,00

11.605,48

4

4.000,00

7.605,48

5

4.000,00

3.605,48

6

3.605,48

-

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Página 35

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X2

130

Subvenciones

4.000,00

Haber

oficiales de capital 31/12X2

746

Subvenciones,

4.000,00

donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio 31/12X2

681

Amortización del

4.000,00

inmovilizado material 31/12X2

281

Amortización

4.000,00

acumulada del inmovilizado material

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X3

130

Subvenciones

4.000,00

Haber

oficiales de capital 31/12X3

746

Subvenciones,

4.000,00

donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio 31/12X3

681

Amortización del

4.000,00

inmovilizado material 31/12X3

281

Amortización

4.000,00

acumulada del inmovilizado material

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Página 36

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X4

130

Subvenciones

4.000,00

Haber

oficiales de capital 31/12X4

746

Subvenciones,

4.000,00

donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio 31/12X4

681

Amortización del

4.000,00

inmovilizado material 31/12X4

281

Amortización

4.000,00

acumulada del inmovilizado material

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X5

130

Subvenciones

4.000,00

Haber

oficiales de capital 31/12X5

746

Subvenciones,

4.000,00

donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio 31/12X5

681

Amortización del

4.000,00

inmovilizado material 31/12X5

281

Amortización

4.000,00

acumulada del inmovilizado material

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Página 37

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12X6

130

Subvenciones

3.605,48

Haber

oficiales de capital 31/12X6

746

Subvenciones,

3.605,48

donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio 31/12X6

681

Amortización del

3.605,48

inmovilizado material 31/12X6

281

Amortización

3.605,48

acumulada del inmovilizado material

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Página 38

37. El 31 de diciembre recibe las nóminas y los seguros sociales de sus empleados: e. f. g. h.

Nómina total: 14.000 €. Seguros sociales totales: 5.500 €. Retención IRPF: 1.500 €. Retención Seguridad Social: 1.000 €.

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12

640

Sueldos y salarios

14.000,00

31/12

642

Seguridad Social a

5.000,00

Haber

cargo de la empresa 31/12

476

Organismos de la

6.500,00

Seguridad Social, acreedores 31/12

4751

Hacienda Pública,

1.500,00

acreedora por retenciones practicadas 31/12

465

Remuneraciones

11.500,00

pendientes de pago

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 39

38. Paga por banco las nóminas y los seguros sociales ese mismo día. Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12

476

Organismos de la

6.500,00

Haber

Seguridad Social, acreedores 31/12

4751

Hacienda Pública,

1.500,00

acreedora por retenciones practicadas 31/12

465

Remuneraciones

11.500,00

pendientes de pago 31/12

572

Bancos e instituciones

19.500,00

de crédito

39. Calcula las existencias finales, teniendo en cuenta que a principio del ejercicio las existencias iniciales son 0. Realiza el cálculo mediante el método PMP y el FIFO. El que utilizaremos y el que prevalece es el del método del PMP. Realiza el asiento de regularización de existencias al final de ejercicio. PMP Existencias iniciales 10 Marzo compra mercaderías por valor 25€ un total de 20.000 uds. 15 Abril vende mercaderías por valor de 60€ un total de 10.000 uds. 9 Junio compra de mercaderías por valor de 30€ un total de 20.000 uds. 9 Junio vende mercaderías por valor de 70€ un total de 15.000 uds. 1 Julio compra de mercaderías por valor de 25€ un total de 1.000 uds.

0 500.000,00€ 600.000,00€ 600.000,00€ 1.050.000,00€ 25.000,00€

Total Precio: Total Existencias: Precio Medio:

1.125.000€ 16.000 70.31€

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 40

EXISTENCIAS FINALES Existencias iniciales 10 Marzo compra 20.000 uds. 15 Abril vende 10.000 uds. 9 Junio compra 20.000 uds. 9 Junio vende 15.000 uds. 1 Julio compra 1.000 uds.

0 20.000,00€ 10.000,00€ 20.000,00€ 15.000,00€ 1.000,00€ Total Existencia Final: Precio Medio Ponderado: Precio Existencias Finales:

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12

610

Variación de

0€

16.000 70.31€ 1.124.960€

Haber

existencias de mercaderías 31/12

300

Mercaderías A

31/12

300

Mercaderías A

31/12

610

Variación de

0€ 1.124.960€ 1.124.960€

existencias de mercaderías

FIFO ENTRADA Fecha 01/01

Concepto

Cantidad

10/03 15/04

Existencia inicial Compra Venta

09/06 09/06

Compra Venta

20.000

01/07

Compra

1.000

20.000

Precio 25€ 30€ 25€

SALIDA Total

Cantidad

Precio

ALMACEN Total

500.000€ 10.000

60€

600.00 0€

15.000

70€

1.050.0 00€

600.000€ 25.000€

Cantidad

Precio

Total

0

0€

0€

20.000 10.000

25€ 60€

500.000€ 600.000€

20.000 15.000

30€ 70€

600.000€ 1.050.00 0€ 25.000€ 525.000€

1.000€ 25€ Total existencia final:

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 41

40. Contabiliza la amortización de los activos que ha adquirido la empresa durante el ejercicio, para ello debes tener en cuenta las siguientes especificaciones: a. Amortiza los activos: i. Oficinas: amortización lineal en 60 años, sin valor residual ii. Nave: amortización lineal en 50 años, sin valor residual iii. Programa informático: amortización degresiva por porcentaje constante en 4 años, sin valor residual. iv. Máquinas de los puntos 32 y 33, sistema de amortización lineal. v. Los vehículos se amortizan mediante el sistema de amortización lineal. Fecha

Concepto

Importe

Adquisición

Período

Cálculo

Amortización

Útil

Anual

01/02

Oficina

810.000€

60 años

6 meses

(810.000/60)6/12

6.750,00€

05/05

Nave

120.000€

50 años

3 meses

(120.000/50)3/12

600,00€

Fecha

Período amortización

Coeficiente de ponderación

Menor de 5 años

1,5

Entre 5 y 8 años

2,0

A partir de 8 años (= ó > 8)

2,5

Concepto

Importe

Adquisición 01/02

Vida

Vida

Período

Útil Programa Informático

6.300€

4 años

Cuota

Cálculo

Amortización

lineal 3 meses

Anual 6.750,00€

100/4 =

(25%*1,5)=37,50%

25%

(6.300*37,50%)3/12

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 42

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12

681

Amortización del

6.750,00€

Haber

inmovilizado material 31/12

281

6.750,00€

Amortización acumulada del inmovilizado material

31/12

681

Amortización del

600,00€

inmovilizado material 31/12

281

600,00€

Amortización acumulada del inmovilizado material

31/12

681

Amortización del

590,62€

inmovilizado material 31/12

281

Amortización

590,62€

acumulada del inmovilizado material Amortización de las máquinas en su asiento correspondiente.

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 43

Amortización de los vehículos.

VEHÍCULO 1

VALOR CONTABLE = 40.000€ VALOR RESIDUAL = 0€ VIDA ÚTIL = 4 años AMORTIZACIÓN LINEAL = (VALOR CONTABLE – VALOR RESIDUAL) / VIDA ÚTIL AL = 40.000/ 4 = 10.000€ Cuota Amortización = 10.000 / 12 = 833,33€

AÑO

Cuota

Tiempo

TOTAL

amortización

(en meses)

833,33€

4

3.333,34€

Año 2

833,33€

12

10.000,00€

Año 3

833,33€

12

10.000,00€

Año 4

833,33€

12

10.000,00€

Año 5 (hasta 31

833,33€

8

6.666,64

TOTAL

40.000,00€

Año 1 (de septiembre a 31 Diciembre)

agosto)

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 44

VEHÍCULO 2

VALOR CONTABLE = 30.000€ VALOR RESIDUAL = 0€ VIDA ÚTIL = 5 años AMORTIZACIÓN LINEAL = (VALOR CONTABLE – VALOR RESIDUAL) / VIDA ÚTIL AL = 30.000/ 5 = 6.000€

Cuota Amortización = 6.000 / 12 = 500€

AÑO

Cuota

Tiempo

amortización

(en meses)

500€

4

2.000,00€

Año 2

500€

12

6.000,00€

Año 3

500€

12

6.000,00€

Año 4

500€

12

6.000,00€

Año 5

500€

12

6.000,00€

Año 6 (hasta 31

500€

8

4.000,00€

TOTAL

30.000,00€

Año 1 (de septiembre

TOTAL

a 31 Diciembre)

agosto)

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Página 45

2. LIQUIDACIONES DEL IVA

1er Trimestre

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

01/02

472

Hacienda Pública, IVA

147.000,00€

Haber

soportado 15/02

472

Hacienda Pública, IVA

23.100,00€

soportado 10/03

472

Hacienda Pública, IVA

105.000,00€

soportado 16/03

472

630,00€

Hacienda Pública, IVA soportado

17/03

472

Hacienda Pública, IVA

315.000,00€

soportado 17/03

472

Hacienda Pública, IVA

750,00€

soportado 17/03

4751

750,00€

Hacienda pública, acreedora por retenciones practicadas

17/03

472

Hacienda Pública, IVA

13.650,00€

soportado 603.120,00€ Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/03

470

Hacienda Pública

603.120,00€

Haber

deudora por diversos conceptos 31/03

472

Hacienda Pública, IVA

603.120,00€

soportado

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Página 46

2o Trimestre

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

15/04

477

Hacienda Pública, IVA

Debe

Haber 126.000,00€

repercutido 15/04

477

Hacienda Pública, IVA

1.260,00€

repercutido 09/06

477

220.500,00€

Hacienda Pública, IVA repercutido

345.240,00€ Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

30/06

477

Hacienda Pública, IVA

345.240,00€

Haber

repercutido 30/06

475

Hacienda Pública,

345.240,00€

acreedor por IVA Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

05/05

472

Hacienda Pública, IVA

11.550,00€

Haber

soportado 05/05

472

Hacienda Pública, IVA

1.323,00€

soportado 09/06

472

Hacienda Pública, IVA

126.000,00€

soportado 138.873,00€

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

30/06

470

Hacienda Pública

138.873,00€

Haber

deudora por diversos conceptos 30/06

475

Hacienda Pública,

138.873,00€

acreedor por IVA

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Página 47

3er Trimestre

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

02/07

472

Hacienda Pública, IVA

5.250,00€

Haber

soportado 15/07

472

630,00€

Hacienda Pública, IVA soportado

20/08

472

315,00€

Hacienda Pública, IVA soportado

01/09

472

Hacienda Pública, IVA

84,00€

soportado 01/09

472

Hacienda Pública, IVA

210,00€

soportado 30/09

472

Hacienda Pública, IVA

147,00€

soportado

30/09

477

1.890,00€

Hacienda Pública, IVA repercutido

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

30/09

477

Hacienda Pública

4.746,00€

Haber

deudora por diversos conceptos 30/09

472

Hacienda Pública, IVA

4.746,00€

soportado

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 48

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

30/09

477

Hacienda Pública

1.890,00€

Haber

deudora por diversos conceptos 30/09

475

Hacienda Pública,

1.890,00€

acreedor por IVA 4o Trimestre

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

25/11

472

Hacienda Pública, IVA

4.200,00€

Haber

soportado 31/12

472

Hacienda Pública, IVA

1.412,50€

soportado TOTAL

5.612,50€ Haber

Fecha

N. Cuenta

Cuenta

Debe

31/12

470

Hacienda Pública

5.612,50€

deudora por diversos conceptos 31/12

472

Hacienda Pública, IVA

5.612,50€

soportado

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 49

3. ASIENTOS DE MAYOR

600 Compras de mercaderías

D

H

500.000,00 600.000,00 25.000,00 1.125.000,00

472 Hacienda Pública, IVA soportado

D

H

147.000,00 23.100,00 105.000,00 630,00 315.000,00 750,00 13.650,00 11.550,00 1.323,00 126.000,00 5.250,00 630,00 315,00 84,00 210,00 147,00 1.312,50 4.200,00 753.001,50

400 Proveedores

D

H 70.000,00

605.000,00 605.000,00 726.000,00 ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 50

12.500,00 3.630,00 1.815,00 7.055,00 60.500,00 735.500,00

608 Devoluciones de compras y

D

H

operaciones similares 3.000,00 3.000,00 609 “Rappels” por compras

D

H 1.500,00

1.500,00

572 Bancos e instituciones de crédito

D

H

500.000,00 1.200,00 5.000,00 113.100,00 5.000,00 78.650,00 601.370,00 40.000,00 726.000,00 7.260,00 66.500,00 7.623,00 1.500.000,00 1.264.200,00 17.750,00 7.055,00 484,00 1.210,00 ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 51

847,00 200,00 81,00 10.890,00 60.500,00 1.000,00 7.875,00 208.500,00 20.000,00 24.200,00 20.000,00 19.500,00 2.806.347.00

640 Sueldos y salarios

D

H

14.000,00 14.000,00

622 Reparaciones y conservación

D

H 700,00 700,00

625 Primas de seguro

D

H 200,00 200,00

700 Venta de mercaderías

D

H 600.000,00 1.050.000

1.650.000,00

477 Hacienda Pública, IVA repercutido

D

H 126.000,00

1.260,00 220.500,00 ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 52

1.890,00 347.130,00

4310 Efectos comerciales en cartera

D

H

1.270.500,00 1.270.500,00

430 Clientes

D

H

1.270.500,00 1.270.500,00

708 Devoluciones de ventas y

D

H

operaciones similares 6.000,00 6.000,00

473 Hacienda Pública, rentenciones y

D

H

pagos a cuenta 19,00 19,00

769 Otros ingresos financieros

D

H 100,00 100,00

754 Ingresos por comisiones

D

H 9.000,00

9.000,00

213 Maquinaria

D

H

50.822,70 150.000,00 200.822,70

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 53

143 Provisión por demantelamiento,

D

H

retiro o rehabilitación del inmovilizado 822,70 10,28 832,98

681 Amortización del inmovilizado

D

H

material 3.145,17 6.250,00 394,52 9.789,69

281 Amortización del inmovilizado

D

H

material 3.145,17 6.250,00 394,52 9.789,69

660 Gastos financieros por actualización

D

H

de provisiones 10,28 10,28

524 Acreedores por arrendamiento

D

H

financiero a corto plazo 6.250,00 6.250,00 30.000,00 30.000,00

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 54

174 Acreedores de arrendamiento

D

H

financiero a largo plazo 143.750,00 30.000,00 113.750,00

662 Intereses de deudas

D

H 312,50 312,50

620 Gastos en investigación y desarrollo

D

H

del ejercicio 208.500,00 208.500,00

200 Gastos de investigación

D

H

50.000,00 50.000,00

730 Trabajos realizados para el

D

H

inmovilizado intangible 50.000,00 50.000,00

678 Gastos excepcionales

D

H

20.000,00 20.000,00

218 Elementos de transporte

D

H

20.000,00 20.000,00

130 Subvenciones oficiales de capital

D

H 20.000,00 394,52

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 55

19.605,48

746 Subvenciones, donaciones y

D

H

legados de capital transferidos al resultado del ejercicio 394,52 394,52

610 Variación de existencias de

D

H

mercaderías 1.124.960,00 1.124.960,00

300 Mercaderías A

D

H

1.124.960,00 1.124.960,00

470 Hacienda pública deudora por

D

H

diversos conceptos 603.120,00 138.873,00 5.612,50 747.605,50

6300 Impuesto sobre beneficios

D

H

122.922,615 122.922,615

4752 Hacienda pública, acreedora por

D

H

impuesto sobre sociedades 122.922,615 122.922,615

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 56

475 Hacienda pública, acreedor por IVA

D

H 345.240,00 138.873,00 1.890,00

486.003,00

129 Resultado del ejercicio

D

H

122.922,615

389.742,05

119.832,615

4. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

BALANCE DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Num Cta.

Cuenta

Debe

600

Compra de Mercaderías

606

Descuentos sobre compras por pronto pago

623

Servicios Profesionales independientes

700

Venta de Mercaderías

708 600 665 600 608

AL 31/12

500.000,00 3.000,00 5.000,00 600.000,00

Devoluciones de Ventas y operaciones

6.000,00

similares Compra de Mercaderías

600.000,00

Intereses por descuento de efectos y

6.300,00

operaciones de factoring Compra de Mercaderías Devoluciones de compras y operaciones similares

609

“Rappels” por compras

621

Arrendamientos y Cánones

Haber

25.000,00 3.000,00 1.500,00 400,00

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

Página 57

621

Arrendamientos y Cánones

1.000,00

622

Reparaciones y conservación

700,00

625

Primas de seguro

200,00

769

Otros ingresos financieros

100,00

754

Ingresos por comisiones

9.000,00

681

Amortización del inmovilizado material

660

3.145,17

Gastos financieros por actualización de

10,28

provisiones

662

Intereses de deudas

312,50

681

Amortización del inmovilizado material

6.250,00

620

Servicios Exteriores

208.500,00

730

Trabajos realizados para el inmovilizado intangible

678 746

50.000,00

Gatos Excepcionales Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio

20.000,00 394,52

681

Amortización del inmovilizado material

394,52

640

Sueldos y Salarios

14.000,00

642

Seguridad Social a cardo de la empresa

5.000,00

610

Variación de existencias de mercaderías

1.124.960,00 1.791.954,52

Resultado del ejercicio

129

1.402.212,47 389.742,05

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A) OPERACIONES CONTINUADAS

EJERCICIO XXXX

1. Importe neto de la cifra de negocios

594.000,00 €

a) Ventas

594.000,00 €

b) Prestaciones de servicios 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo

1.124.960,00 € 50.000,00 €

4. Aprovisionamientos

-1.120.500,00 €

a) Consumo de mercaderías

-1.120.500,00 €

b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles c) Trabajos realizados por otras empresas d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos

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Página 58

394,52 €

5. Otros ingresos de explotación a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente

394,52 €

b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del período 6. Gastos de personal

-19.000,00 €

a) Sueldos, salarios y asimilados

-14.000,00 €

b) Cargas Sociales

-5.000,00 €

c) Provisiones 7. Otros gastos de explotación

-239.100,00 €

a) Servicios exteriores

-219.100,00 €

b) Tributos c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales d) Otros gastos de gestión corriente 8. Amortización del inmovilizado

-20.000,00 € -9.789,69 €

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 10. Excesos de provisiones 11. Deterioro y resultados por enajenaciones del inmovilizado a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras A.1 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)

380.964,83 €

12. Ingresos financieros

9.100,00 €

a) De participaciones en instrumentos de patrimonio

9.100,00 €

a.1) En empresas de grupo y asociadas a.2) En terceros b) De valores negociables y otros instrumentos financieros b.1) De empresas del grupo y asociadas b.2) De terceros -322,78 €

13. Gastos financieros

-10,28 €

a. Por deudas con terceros b. Por actualización de provisiones 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros a) Cartera de negociación y otros b) Imputación al resultado del período por activos financieros disponibles para la venta 15. Diferencias de cambio 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras A.2 RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16)

8.777,22 €

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Página 59

A.3 RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1 + A.2) 17. Impuestos sobre beneficios

389.742,05€ -122.922,615 €

A.4 RESULTADO DEL PERIODO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.3 + 17)

266.819,435 €

B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 18. Resultado del periodo procedente de operaciones interrumpidas neto de

0,00 €

impuestos A.5 RESULTADO DEL PERIODO (A.4 + 18)

266.819,435 €

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Página 60

5. EL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS

IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS 389.742,05€

Beneficios antes de intereses e impuestos

20.000,00 €

Ajuste Extracontable positivo (donación)

409.742,05 €

Base imponible Gravamen

30% 122.922,615 €

Impuestos a pagar

Fecha

Num. Cta.

Cuenta

Debe

31/12

6300

Impuesto sobre beneficios

122.922,615

31/12

4752

Hacienda pública, acreedora por

Haber 122.922,615

impuesto sobre sociedades 31/12

4752

Hacienda pública, acreedora por

122.922,615

impuesto sobre sociedades 31/12

572

Bancos e instituciones de crédito

31/12

129

Resultado del ejercicio

31/12

630

Impuesto sobre beneficios

122.922,615 122.922,615 122.922,615

ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA

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