Marco Teórico y Normativo de La Auditoría Gubernamental

 

OS DE INDEPENDENCIA”

NIVE ER SID IDAD AD NIV

CATÓ CATÓ LICA LOS ÁNGE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

L ES

FINANCIERAS Y

CHIM

ADMINISTRATIVAS

BOTE

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“A ÑO DE L BI

ASIGNATURA : AUDITORIA GUBERNAMENTAL TEMA

:

CE NT EN AR  IO DE L

l

MARCO TEÓRICO Y  NORMATIVO DE DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENT AL

DOCENTE : MG. CPCC. ORTIZ GONZÁLEZ, LUIS CICLO

:

IX

RÚ

GRUPO

:

B

: 200

INTEGRANTES :

PE

AÑ AYACUCHO – PERÚ 2021 - I

 

DEDICATORIA

A Dios por brindaros salud para poder seguir  adelante día a día y lograr lo grar nuestros objetivos. A Nuestros padres por el apoyo incondicional en nuestra formación personal y universitaria para lograr ser grandes profesionales. A nue nuestr stroo profes profesor or por la enseña enseñanza nza obten obtenida ida durante el desarrollo del curso y a nosotros por el grann esf gra esfuer uerzo zo,, aptitu aptitud, d, unión, unión, persev persevera eranci nciaa y compromiso para lograr nuestras metas.

ÍNDICE MARCO TEÓRICO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL............................ GUBERNAMENTAL.................................3 .....3

 

MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL..........................4 RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL6 A) Documento Documentoss y libros contables...................... contables.......................................... ........................................ .....................................7 .................7 B) La auditoría financiera......... financiera............................. ........................................ ........................................ ...........................................7 .......................7 ELEMENTOS Y SUJETOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL...... GUBERNAMENTAL.....................8 ...............8 REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS.. BIBLIOGRAFÍCAS...................... ........................................ ........................................................9 ....................................9

MARCO TEÓRICO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Cárdenas (S/F) nos dice sobre la auditoria gubernamental: “que es aquella clase especial de auditoria que se enmarca en el proceso a través del cual el Estado desarrolla su función de control a fin de asegurar el correcto, transparente, y eficiente empleo y gestión de los bienes y recursos públicos; esta función se basa en el artículo 81° de la Constitución Política del Perú”.

 

Dextre (2014) señala que: “la auditoria gubernamental se define como el examen objetivo y crítico de carácter integral de las actividades de las entidades del Estado, del uso de los  bienes y recursos públicos que se expresan en información financiera y presupuestaria, presupuestaria, de la gestión sus resultados y del cumplimento de las normas que la rigen con el propósito de expresa una opinión profesional y recomendar acciones correctivas; es una auditoria de recopilación y evaluación de datos sobre transacciones e información cuantificable de una entidad pública”.

MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENT GUBERNAMENTAL AL Hernán Her nánde dezz (20 (2006) 06) nos ind indica ica que que:: “las “las nor normas mas de la audito auditoria ria gubern gubernam ament ental al son los requisitos mínimos de calidad que el auditor debe desempeñar y debe brindar la información que resulte de su trabajo; las normas contribuyen a que las evaluaciones sean imparciales, objeti obj etiva vass y co confi nfiab ables les de la ges gestió tiónn gub gubern ername amenta ntal,l, co const nstitu ituyen yen un valios valiosoo marco marco de referencia para el control gubernamen gubernamental”. tal”. EL PERUANO (1995) el presente define que: “ las normas de la auditoria gubernamental constituyen un medio técnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor  gu gube bern rnam amen enta tall y perm permit iten en la eval evalua uaci ción ón del del de desa sarro rroll lloo y re resu sult ltad ados os de su tr trab abaj ajo, o,  promoviendo el grado grado de economía, eficiencia eficiencia y eficacia en la gestión de la entidad audita auditada; da; se ca carac racter teriza izann por ser fle flexib xibles les,, permi permitie tiendo ndo su ada adapta ptabil bilida idadd y actua actualiz lizaci ación ón de ser  necesario, así como servir de estándares para ponderar la eficiencia y efectividad de la auditoria”.

 Normas de control gubernamental

Según

LA

CONTRALORIA

Normas Generales Gubernamental  

 Normas “ Normas

Generales

de de

Control Control

GENE GE NERA RAL L DE LA RE REPU PUBL BLIC ICA A  

Control interno R.C.320-2016.CG Según CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, (2014 ) “Precisa la estructura de Control Interno como el conjunto de los planes, métodos, procedimientos y otras medidas (incluyendo la actitud de la Dirección) que posee una institución para ofrecer una garantía ra razo zona nabl blee de que que se cump cumple lenn su suss obje objeti tivo vos. s. As Asum umee el en enfo foqu quee COSO COSO co como mo marc marcoo conceptual.”” conceptual.

Ley N° 27785 supervisi isión ón vig vigila ilanc ncia ia y Segú egún Con Contra tralor loría ía Gen Gener eral al de la Rep Repúbl ública ica,, (2016) (2016)  “Es la superv verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acció acción, n, evalua evaluando ndo los sis sistem temas as de adm admini inistr straci ación, ón, ge geren rencia cia y co contr ntrol, ol, con fines fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes El

 

control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y  permanente..”  permanente

Tipos de

Control Externo

Control Interno

control “¿Qué es?” es?”

“Es el conjunto de políticas normas “El con contro troll intern internoo compre comprende nde métodos y procedimientos técnicos, las accion acciones es de ca caute utela la previa previa,, quee se apli qu aplica cann con con el ob obje jeto to de si simu mult ltán ánea ea y de ve verif rific icac ació iónn su supe perv rvis isar ar,, vigi vigila larr y veri verifi fica carr la  posterior que realiza la entidad gestión, la captación y el uso de los sujeta a control, con la finalidad recu recurs rsos os y bien bienes es del del Es Esta tado do.. Se que la gestión de sus recursos, realiza fundamentalmente mediante  bienes y operaciones se efectúe corr rrec ecta ta y ef efic icie ient ntem emen ente te.. Su acci accion ones es de cont contro roll con con ca cará ráct cter  er  co ejercicio es previo simultáneo y

selectivo y posterior.” posterior.”

 posterior.”  posterior.”

“¿Q ¿Qu uié ién n es el • responsable?”” responsable?

Contraloría

General

de

la Entidad

República

pública

(Titular,

funcionarios y servidores)

• “Órgano de Control Institucional” Institucional” • “Sociedades de Auditoría” Auditoría”

RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL “Todas las entidades a nivel del sector público como privadas necesariamente realizan sus transacciones transaccion es presupuestales y patrimoniales; el Sistema de Contabilidad Nacional, mediante la contaduría, es la que trabaja como un integrador de sistema y la contraloría general de la república es la que realiza el control de todas las actividades o transacciones de estos sistemas. La relación que existe con esta investigación, la contaduría pública de la nación, emite em ite nor norma mass al res respe pecto cto,, don donde de se resált resáltala ala res resolu olució ciónn del consej consejoo normat normativo ivo de la contabilidad, está a su vez aprueba el manual del plan contable gubernamental, para poder  realizar la supervisión o examen a todas las actividades públicas. públicas.””

 

A) Docu Document mentos os y libro libross contable contabless “Los documentos fuente de todo el sistema de contabilidad gubernamental. Indica que todos los documentos fuente del área de bienes están constituidas por las órdenes de compra, las guías de internamiento, las ordenes de servicios, inventario físico, las notas de entrada, pedido de salida común mente llamado a pecosa, las existencias valoradas del almacén.” almacén.”

B) La au audit ditorí oríaa fina financi ncier eraa “De Desd sdee que que entr entróó en vige vigenc ncia ia el 05 de oc octu tubr bree de dell 20 2014 14,, la au audi dito tori riaa vi vien enee desarrollándose a manera de examen a la información DE PRESUPUESTO y a sus estados financieros de todas las entidades nacionales, con la finalidad de verificar el trabajo del contador en; si los estados financieros se presentaron de manera razonable y de acuerdo a la normativa vigente, todo ello mediante un informe técnico. Es así que la relación entre la contabilidad y la auditoria gubernamental están siempre encaminados encaminad os a contribuir por una gestión adecuada.” adecuada.”

 

ELEMENTOS Y SUJETOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

La supervisión

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

SUJETOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Actividades de control Evaluación de los riesgos Entorno de control Información

Todas las entidades públicas Las entidades privadas Los auditores Los auditados

CONCLUSIONES Audi dito torí ríaa Gu Gube bern rnam amen enta tall es una una de las las fo form rmas as en la lass qu quee se ef efec ectú túaa el co cont ntro roll “La Au gubernamental y está definida como el examen objetivo sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas efectuado con posterioridad a su ejecución, en las operaciones entidades sujetas al Sistema Nacional de Control elaborando el correspondiente informe.”” informe.””

 

“Existe un grupo con un grado alto de profesionalismo ya sea contadores en funciones económicas y reguladoras del Estado mientras que existe un sistema de empleo fragmentado y poco profesionalizado donde no hay aún meritocracia ni carrera pública.” pública.”   Sobre las normas de auditoria gubernamental son fundamentales como ayuda hacia los auditores para que así puedan ser muy imparciales; estas normas se encuentran clasificadas en cuatro grupos que son: Normas generales; Normas relativas a la planificación de la auditoria gubernamental; gubernamental; Normas relativas a la ejecución de la auditoria gubernamental y por  ultimo las Normas relativas al informe de auditoría gubernamental.

 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS  BIBLIOGRAFICAS 

Barbaràn barragàn, G. M. (2015). la auditoria gubernamental y su incidencia en el desarrollo de la gestion de las entidaes publicas en el perù. universidad san martin de porres, facultad de ciencias contables, economicas y financieras, Lima. Recuperado el 1 de setiembre

de

2019,

de

http://www.repositorioacademico.us http://www.repositorioa cademico.usmp.edu.pe/bits mp.edu.pe/bitstream/usmp/1834/1 tream/usmp/1834/1/barbaran_bgm /barbaran_bgm .pdf 

 

Cardenas , S. (S/F). Marco teórico y normativo de la auditoría gubernamental. Obtenido de SCRIBD SCR IBD::

htt https: ps://e //es.s s.scri cribd. bd.com com/do /docum cument ent/41 /4166 66383 38349/ 49/MAR MARCOCO-TE TEORI ORICOCO-YY-

 NORMATIVO-DE-LA-AUDITORIA-GUBERNA  NORMATIVO-DE-LA-AU DITORIA-GUBERNAMENTAL-pdf  MENTAL-pdf  CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (2014). MARCO CONCEPTUAL DEL CONTROL INTERNO. Lima: Programa Buen Gobierno y Reforma del Estado. Obtenido

de

http://doc.contraloria.gob.pe/Control-

Interno/web/documentos/Publica Interno/web/doc umentos/Publicaciones/Marco_C ciones/Marco_Conceptual_Co onceptual_Control_Interno_CGR.p ntrol_Interno_CGR.pdd f  Contraloría General de la República. (2016). Control interno. LIma: DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS

E

INVESTIGACIONES.

Obtenido

de

http://doc.contraloria.gob.pe/PACK_a http://doc.contral oria.gob.pe/PACK_anticorrupcion/do nticorrupcion/documentos/3_C cumentos/3_CONTROL_INT ONTROL_INT ERNO_2016.pdf  Dextre Flores, J. C. (2014). Un encuentro con la auditoría gubernamental. LIDERA, 34-35. EL PERUANO. (26 de Septiembre de 1995). Contraloría General.  Aprueban las Normas de  Auditoría

Gubernamental ,

págs.

134405-1.

Obtenido

de

http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pd http://doc.contral oria.gob.pe/libros/2/pdf/NAGU_normas_p f/NAGU_normas_profesionales.pd rofesionales.pdf  f  Hernande Hern andezz Marq Marquez, uez, J. R. (2006).  Las normas de auditoria gubernamental . Obtenido de Monografi Mono grafias.c as.com: om:

https https://ww ://www.mo w.monogra nografias. fias.com/t com/traba rabajos10 jos101/no 1/normas rmas-audi -auditoria toria--

gubernamental-universidades-pu gubernamen tal-universidades-publicas/normas-au blicas/normas-auditoria-gubername ditoria-gubernamentalntaluniversidades-publicas2.shtml LA CO CONT NTRA RALO LORI RIA A GE GENE NERA RAL L DE LA REPU REPUBL BLIC ICA A DEL DEL PE PERU RU.. (s.f (s.f.) .)..  Portal de transparencia.

Obtenido

de

Portal

de

transparencia:

http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/CGRNe http://www.contraloria.gob.pe/wps/wc m/connect/CGRNew/as_contraloria/a w/as_contraloria/as_portal/ s_portal/ Conoce_la_contraloria/Normativida Conoce_la_ contraloria/Normatividad/NormasControl/ d/NormasControl/